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Modelo para definir el IVA sobre el AIU en los servic

(ltima revisin: agosto 2 del 2016)


(Fecha de elaboracin: septiembre 24 del 2013)

En el artculo 462-1 del ET, modificado con el artculo 46 de la Ley 1607 del 2012, se dispone que los s
cafetera prestados por cualquier persona o entidad, de vigilancia proporcionados por entidades autoriz
empleo suministrados por las entidades autorizadas por el Ministerio del Trabajo, etc., generarn el IVA
sino solo sobre el componente de administracin, imprevistos y utilidad AIU que se haya pactado co
solamente para efectos del clculo del IVA que se debe generar, ese AIU no puede ser inferior al 10% de

Nota: frente a los servicios integrales de aseo y cafetera mencionados en el artculo 462-1, la norma
beneficiarse de cobrar el IVA al 16% solo sobre el AIU, lo cual es algo que se hace por ejemplo co
entidades autorizadas por la Superintendencia de vigilancia. Por tanto, sera lgico entender que todos
sin importar quines sean, estaran autorizados a cobrar el IVA solo sobre el AIU. Sin embargo, el literal
da ese permiso nicamente a los sindicatos con personera jurdica vigente y a las cooperativas y prec
tanto, todos los dems entes jurdicos y personas naturales que presten el servicio integral de aseo y c
mencionada en el artculo 447 del ET y no solo sobre el AIU. De tal manera, lo anterior es un ex
demandable.

A su vez, el artculo 11 del Decreto 1794 dispone la siguiente reglamentacin:

Base gravable en contratos en los cuales no se haya expresado clusula AIU. En la prestacin de los
468-3 numeral 4 del Estatuto Tributario, en los que no se hubiere establecido la clusula AIU, o sta fue
el impuesto sobre las ventas ser igual al 10% del valor total del contrato o el 10% del valor total de la re
no exista contrato.
Por lo tanto, en razn de lo anterior y pensando en los servicios del artculo 462-1, se concluye:

a) Cuando entre las partes se ha expresado la clusula AIU, este podra llegar a ser inferior o super
pactado sea inferior al 10% , el IVA se debe generar sobre un AIU que sea del 10% del valor del ser
entonces sobre ese AIU pactado se generar el respectivo IVA.

b) Cuando entre las partes no se ha expresado la clusula AIU, se debe calcular siempre el 10% del valo

Hay que advertir que en el caso de los servicios del numeral 4 del artculo 468-3, lo que determina el E
tarifa del 5% sobre el AIU y no se fij ningn valor mnimo para definir ese AIU sobre el cual se tendr
artculo 11 del Decreto 1794 dar a entender que si entre las partes pactan un AIU inferior al 10% del serv
para los servicios del numeral 4 del artculo 468-3.

Cabe destacar que la fijacin de ese AIU mnimo sobre el cual se genere el IVA solo se debe hacer con
artculo 11 del Decreto 1794 que se podra aplicar a los servicios del numeral 4 del artculo 468-3 sera
entonces el Decreto 1794 estara obligando a fijar como AIU un valor equivalente al 10% del valor del ser

A continuacin ilustramos algunos clculos sobre la forma en que se generara el IVA para los servicios
Para quienes quieran usar este modelo en sus clculos personales, solo tendran que cambiar los datos
automticos.

del artculo 462-1 del ET

s mencionados en esa norma integrales de aseo y


or la Superintendencia de Vigilancia, temporales de
rifa del 16%, pero no sobre el valor total del servicio
ientes. Sin embargo, la misma norma advierte que
del contrato.

e distincin sobre quin los puede suministrar para


ervicios de vigilancia que deben ser prestados por
suministren el servicio integral de aseo y cafetera,
artculo 12 del Decreto 1794 de agosto del 2013 les
tivas de trabajo vigiladas por la Supersolidaria. Por
a deben responder por el IVA sobre la base general
n la reglamentacin que podr ser perfectamente

s expresamente sealados en los artculos 462-1 y


ior al 10%, la base gravable sobre la cual se liquida
cin percibida por la prestacin del servicio, cuando

0% del valor del servicio. Por tanto, cuando el AIU


or otro lado, si el AIU pactado es superior al 10%,

rvicio y sobre ese valor generar el IVA.

Tributario es que dichos servicios generan IVA a la


alcular el respectivo IVA. Por tanto, es un error del
rzosamente se debe fijar un AIU equivalente al 10%

rvicios del artculo 462-1. As que la nica parte del


no se haya pactado la clusula AIU, y en ese caso

solamente de los mencionados en el artculo 462-1.


celdas resaltadas en amarillo, pues los dems son

Modelo para definir el IVA sobre el AIU en los servicio

Caso 1: las partes pactaron o expresaron la clusula AIU, pero la mism


Detalles
Valor del servicio de vigilancia
Valor del AIU pactado entre las partes

Subtotal

Valor del AIU sobre el cual se debe generar el IVA (no puede ser inferior al
10% del valor del servicio)
Valor del IVA
Total a cobrar

Caso 2: las partes pactaron o expresaron la clusula AIU y la misma es


Detalles
Valor del servicio de vigilancia
Valor del AIU pactado entre las partes
Subtotal
Valor del AIU sobre el cual se debe generar el IVA (no puede ser inferior al
10% del valor del servicio)
Valor del IVA
Total a cobrar

Caso 3: las partes no expresaron clusula AIU

Detalles
Valor del servicio de vigilancia
Valor del AIU pactado entre las partes
Subtotal
Valor del AIU sobre el cual se debe generar el IVA (no puede ser inferior al
10% del valor del servicio)
Valor del IVA
Total a cobrar

U en los servicios del artculo 462-1 del ET

la AIU, pero la misma es inferior al 10% del servicio

8%
Subtotal

Valores
10,000,000
800,000
10,800,000

Ntese que en este caso, debido a que el AIU pactado entre las partes es
inferior al 8%, se necesita definir por separado cul sera entonces la mnim
base para generar el IVA, y esa mnima base es entonces el 10% del valor d
servicio antes del AIU real pactado entre las partes.

1,000,000
Total a cobrar

160,000
10,960,000

la AIU y la misma es superior al 10% del servicio

11%
Subtotal

Valores
10,000,000
1,100,000
11,100,000

1,100,000
Total a cobrar

176,000
11,276,000

Ntese que en este caso, en razn a que el AIU pactado entre las partes es
igual o superior al 10% del servicio, dicho AIU pactado entre las partes es e
que tambin se usar para definir el IVA que se debe generar, pues se cum
que la base sobre la cual se est generando el IVA es un AIU que no es infer
al 10% del valor del servicio.

0%
Subtotal

Valores
10,000,000
10,000,000

1,000,000
Total a cobrar

160,000
10,160,000

Ntese que en este caso, en razn a que las partes no pactaron clusula
AIU para efectos de generar el IVA debe ser el 10% del servicio (artculo 1
Decreto 1794 de agosto del 2013).

ctado entre las partes es


ul sera entonces la mnima
entonces el 10% del valor del
es.

pactado entre las partes es


ctado entre las partes es el
debe generar, pues se cumple
A es un AIU que no es inferior

artes no pactaron clusula AIU, el


10% del servicio (artculo 11 del

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