1ra Quincena VP - Octubre

Informativo Vera Paredes
CONTENIDO GENERAL - 1ra. Quincena de Octubre
CONTENIDO GENERAL - 1ra. Quincena de Octubre
Contenido General
ASESORA TRIBUTARIA
Informe
Tratamiento tributario de los contratos de construccin ................................................................................... A-1
Casos Prcticos
Mtodo a) del artculo 63 de la LIR .................................................................................................................. A-5
Nos Consultan
Servicio de capacitacin de personal-CDI con Chile ........................................................................................... A-9
Indicadores Tributarios ................................................................................................................... A-11
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA
COSTOS POR RDENES ........................................................................................................................................... B-1
ANLISIS LABORAL
Informe
Nueva regulacin de gratificaciones y CTS .............................................................................................................. C-1
Nos Consultan
Cundo y cmo se puede disponer de la CTS .......................................................................................................... C-5
Derecho a la CTS, fuera de planilla .......................................................................................................................... C-5
Calculo de la CTS ..................................................................................................................................................... C-5
Gratificacin y remuneracin variable .................................................................................................................... C-6
Calculo de gratificaciones y renuncia ...................................................................................................................... C-6
Inafectacin de las gratificaciones .......................................................................................................................... C-7
Infraccin laboral con subsanacin ......................................................................................................................... C-7
Infraccin laboral sin subsanacin ......................................................................................................................... C-7
Retencin del impuesto a la renta de quinta categora del mes de diciembre considerando
la bonificacin extraordinaria segn la Ley N30334 .............................................................................................. C-8
Casos Prcticos
Aplicacin de la Ley 30334 y su reglamento Decreto Supremo N 012-2016-TR .................................................. C-10
Calculo de intangibilidad de la CTS.C-11
Indicadores Laborales .......................................................................................................................................... C-14
ASESORA ECONMICA FINANCIERA
Indicadores Financieros ......................................................................................................................................... D-1
ASESORA COMERCIO EXTERIOR
Abandono legal de mercancas .............................................................................................................................. E-1
ASESORA DERECHO COMERCIAL
Anlisis Legal
Mtodos de contrataciones del estado................................................................................................................... F-1
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre
A
Informe
ABOG. Dayana Cceres Mori

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
I.
INTRODUCCIN
El sector Construccin constituye en la actualidad uno de los sectores ms dinmicos de la economa

nacional y, por ello, tiene uno de los ms altos ndices de crecimiento. Ello ha conllevado a que se
constituya en una muy importante fuente generadora de mano de obra, as como en una relevante
consumidora de bienes y servicios conexos.
No obstante, debido a sus especiales caractersticas, las cuales tienen fundamentalmente su origen en
plazos de ejecucin que requieren muchas veces varios perodos o ejercicios, genera que su tratamiento
contable y tributario tambin sea distinto al de otras actividades. Es por ello que la normatividad
tributaria concede a este sector la posibilidad de tributar de una forma distinta a la que lo hace la
generalidad de empresas, en especial en cuanto se refiere al Impuesto a la Renta y al Impuesto General
a las Ventas. Estos tratamientos sern analizados en los puntos siguientes.
II. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo a al artculo 3 inciso d) de la Ley del IGV construccin son las actividades clasificadas como
construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas
Divisin 41 Construccin de edificios
Grupo 410 Construccin de edificios
Clase 4100 Construccin de edificios
Divisin 42 Obras de Ingeniera Civil
Grupo 421 Construccin de carreteras y lneas de ferrocarril
Clase 4210 Construccin de carreteras y lneas de ferrocarril
Grupo 422 Construccin de proyectos de servicio pblico
Clase 4220 Construccin de proyectos de servicio pblico
Grupo 429 Construccin de otras obras de ingeniera civil
Clase 4290 Construccin de otras obras de ingeniera civil
Divisin 43 Actividades especializadas de construccin
Grupo 431 Demolicin y preparacin del terreno
Clase 4311 Demolicin Clase 4312 Preparacin del terreno
Grupo 432 Instalaciones elctricas y de fontanera y otras instalaciones para obras de construccin.
Clase4321 Instalaciones elctricas
Clase 4322 Instalaciones de fontanera, calefaccin y aire acondicionado
Clase 4329 Otras instalaciones para obras de construccin
Grupo 433 Terminacin y acabado de edificios
Clase 4330 Terminacin y acabado de edificios
Grupo 439 Otras actividades especializadas de construccin Clase 4390 Otras actividades especializadas de construccin
Es importante sealar que para verificar en detalle las actividades que califican como construccin debe
revisarse la totalidad de las divisiones, grupos y clases, informacin que puede encontrarse ingresando al
siguiente link: http://proyectos.inei.gob.pe/ciiu/
2.1. Nacimiento de la obligacin tributaria
El momento en que nace la obligacin tributaria es importante para la aplicacin eficiente del IGV, dado
que determina las reglas que deben aplicarse a la operacin, tales como el perodo en que debe
declararse y pagarse el impuesto, as como la tasa a aplicar.
A-1
En el caso especfico de los contratos de construccin, el inciso e) del artculo 4 de la Ley del IGV
dispone que la obligacin tributaria se origina, en la fecha que ocurra primero:
La emisin del comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o

La percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas.
Sobre el particular, segn el literal d) del numeral 1 del artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV la
obligacin tributaria nace en la fecha que ocurra primero:
La emisin del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo, o

En la fecha de percepcin del ingreso por el monto percibido
Al respecto, el reglamento de comprobantes de pago en el artculo 5 indica lo siguiente:

Artculo 5.- Oportunidad emisin y otorgamiento de comprobantes de pago
Los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en la oportunidad que se indica:
()
6. En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el
monto efectivamente percibido. ()
Es importante sealar que en los Contratos de Construccin, la Obligacin Tributaria del IGV tambin
nacer cuando las arras, depsitos o garantas pactadas superen el 3% del valor total de la construccin.
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
En la fecha de la emisin
del comprobante de pago
por el monto consignado
en el mismo
En la fecha de
percepcin del ingreso
sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas
por el monto percibido
Lo que ocurra primero
III. IMPUESTO A LA RENTA

La ley del impuesto a la renta no define lo que es Construccin, sin embargo establece un procedimiento
especial para efectos de la determinacin de la renta de las empresas constructoras y similares, dicho
procedimiento se encuentra previsto en el artculo 63 de la Ley y 36 del Reglamento.
Si bien es cierto el artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las rentas de tercera
categora, ingresos y gastos se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen, el
artculo 63 antes sealado nos crea una excepcin a esta regla por lo que el tratamiento tributario
aplicable depender del ejercicio al que se imputen los resultados del contrato.
A-2
IMPUTACIN DE RESULTADOS
Regla de excepcin
Artculo 63.- Las empresas de construccin o
similares, que ejecuten contratos de obra cuyos
resultados correspondan a ms de un (1)
ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los
siguientes mtodos ()
Renta que provenga de la

ejecucin de un contrato
de obra
Empresas de construccin o
similar
Resultados de la ejecucin que

correspondan a ms de un ejercicio
No aplica a obligaciones de dar (actividad inmobiliaria)

No aplica a otras obligaciones de hacer (diseo arquitectnico)
3.1. Mtodos de imputacin art. 63 LIR

a) Mtodo del Percibido
Consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el
total de la respectiva obra.
Al respecto cabe precisar, que mediante Informe N 174-2013-SUNAT/4B0000 la Sunat precisa que
aquellas empresas de construccin que se acojan al mtodo previsto en el inciso a) del citado artculo 63
de la Ley del Impuesto a la Renta determinarn su renta bruta aplicando sobre los importes cobrados por
cada obra, durante el ejercicio comercial, incluyendo el monto cobrado por adelantos de obra, el
porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de cada una.
Por su parte el artculo 36 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la renta precisa que para efecto de
asignar la renta bruta a cada ejercicio gravable de acuerdo a lo previsto en el inciso a) del artculo 63 de
la Ley, entindase por porcentaje de ganancia bruta al resultante de dividir el valor total pactado por
cada obra menos su costo presupuestado, entre el valor total pactado por dicha obra multiplicado por
cien (100):
Renta Bruta del

ejercicio
Importe cobrado en
dicho ejercicio
% de Ganancia Bruta calculado para

el total de la obra
Asimismo, aade que el costo presupuestado estar conformado por el costo real incurrido en
el primer ejercicio o en los ejercicios anteriores, segn corresponda, incrementado en el costo
A-3
estimado de la parte de la obra que falta por terminar y ser sustentado mediante un informe
emitido por un profesional competente y colegiado. Dicho informe deber contener la
metodologa empleada as como la informacin utilizada para su clculo.
b) Mtodo del devengado
Consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del
importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio
comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
En caso la empresa opte por aplicar el mtodo del devengado, se debe considerar que en la
medida que las normas tributarias no contemplan una definicin del devengado corresponde
recurrir a las Normas Internacionales de Contabilidad. Asimismo, el artculo 63 sealado
anteriormente indica que la diferencia que resulte en definitiva de la comparacin de la renta
bruta real y la establecida mediante la aplicacin de los procedimientos sealados, se imputar
al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
Renta Bruta del

ejercicio
Importes cobrados y por

cobrar de trabajos ejecutados
Costos
correspondientes
de tales trabajos
Finalmente, el cuarto prrafo de dicho artculo seala que el mtodo que se adopte, segn lo
dispuesto, deber aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y no
podr ser variado sin autorizacin de la SUNAT, la que determinar a partir de qu ao podr
efectuarse el cambio
Cabe precisar, que segn la nica Disposicin Complementaria del Decreto legislativo N 1112
de fecha 29 de setiembre de 2012, vigente a partir del 01 de enero de 2013, se derog
el inciso c) del artculo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta el cual contemplaba el
Mtodo del diferido por el cual las empresas diferan sus resultados hasta la
terminacin total de la obra.
Dicha disposicin transitoria aada que las empresas constructoras o similares que hubieran
adoptado el mtodo del diferido, hasta antes de su derogatoria seguirn aplicndolo respecto
de las rentas derivadas de la ejecucin de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al
01 de enero de 2013, hasta la total terminacin de las mismas.
En el caso que la empresa constructora haya iniciado actividades recin en el ejercicio 2013,
de ninguna manera en materia tributaria es posible la aplicacin del mtodo del diferido al
encontrarse derogado en dicho ejercicio.
A-4
A
Casos Prcticos

Mtodo a) del artculo 63 de la LIR: Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que
resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra.
Caso: La empresa INVERSIONES Y CONSTRUCTORA DEL NORTE S.A.C. con RUC N
2095148723, contribuyente del Rgimen General, celebra un contrato de construccin
por la suma de S/. 5, 400,000 ms IGV para construir una planta industrial.
La obra se ejecutar por un periodo de dos (2) aos, considerando un costo total de
S/. 3, 240,320.
La obra comienza en el mes de octubre de 2015 as como las operaciones de la
empresa.
Datos adicionales:
- La empresa constructora se acoge al mtodo del literal a) del artculo 63 de la LIR.
-
Los gastos operativos son:

Ao
Gastos operativos
2015
40,000
2016
195,400
Cul es el impuesto a la renta por cada ejercicio? Y Cul es el pago a cuenta mensual?
Solucin:
Tratamiento tributario
El artculo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta seala lo siguiente:
Las empresas de construccin o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan
a ms de un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio
de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento:
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la respectiva obra;
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o
por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos; o,
En todos los casos se llevar una cuenta especial por cada obra.
En los casos de los incisos a) y b) la diferencia que resulte en definitiva de la comparacin de la renta
bruta real y la establecida mediante los procedimientos a que dichos incisos se contraen, se imputar al
ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
A-5
El mtodo que se adopte, segn lo dispuesto en este artculo, deber aplicarse uniformemente a todas las
obras que ejecute la empresa, y no podr ser variado sin autorizacin de la SUNAT, la que determinar a
partir de qu ao podr efectuarse el cambio.
Tratndose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de edificaciones, pistas, veredas, obras
sanitarias y elctricas del Sector Pblico Nacional, dichos contratistas incluirn, para los efectos del
cmputo de la renta, slo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada durante el
correspondiente ejercicio. Se encuentran comprendidos en la regla antes mencionada en este prrafo, los
Bonos de Fomento Hipotecario adquiridos por contratistas o industriales de materiales de construccin
directamente del Banco de la Vivienda del Per con motivo de la ejecucin de proyectos de vivienda
econmica mediante el sistema de coparticipacin a que se refiere el Artculo 11 del Decreto Ley N
17863.
Ao 2015
Facturacin del ao 2015

Valor de venta
92,000
16,560
108,560
Noviembre
96,000
17,280
113,280
120,000
21,600
141,600
308,000
55,440
363,440
TOTAL
Pagos a cuenta del impuesto a la Renta 2015
Mes
Pago a
cuenta IR
1.5%
Importe
cobrado
Octubre
92,000
1,380
Noviembre
96,000
1,440
188,000
2,820
Diciembre (Enero 2016)

TOTAL
Total S/.
Octubre
Diciembre (Cancelado enero 2016)
IGV
Impuesto a la Renta del ejercicio 2015

El porcentaje de la ganancia bruta del total de la obra.
Monto de la construccin
Costo de la Obra
Utilidad
S/. 5, 400,000
S/. 3, 240,320
S/. 2, 159,680
S/. 2, 159,680/ S/. 5, 400,000 = 0.399940741 = 39.9940741%

Calculamos la Renta Bruta del ejercicio 2015:
Importe cobrado del ejercicio 188,000
Porcentaje de la ganancia 39.9940741%
Renta bruta del ejercicio 2015 = 188,000 x 39.9940741% = 75,188.86
Calculamos el Impuesto a la Renta del ejercicio 2015:
Renta bruta del ejercicio 2015 = 75,188.86
A-6

Gastos operativos
Renta Bruta
Impuesto a la Renta 28%
= 40,000.00
= 35,188.86
= 9,852.88
Regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015

Impuesto del ejercicio 2015 = 9,852.88
Pagos a cuenta mensuales = 2,820.00
Saldo por regularizar
= 7,032.88
Ao 2016
Facturacin del ao 2016

Valor de venta
Mes
Total S/.
Enero
285,000
51,300
336,300
Febrero
420,000
75,600
495,600
Marzo
380,000
68,400
448,400
Abril
430,000
77,400
507,400
Mayo
400,000
72,000
472,000
Junio
480,000
86,400
566,400
Julio
440,000
79,200
519,200
Agosto
445,000
80,100
525,100
Septiembre
452,000
81,360
533,360
Octubre
460,000
82,800
542,800
Noviembre
420,000
75,600
495,600
Diciembre
480,000
86,400
566,400
5,092,000
916,560
6,008,560
TOTAL
IGV
Pagos a cuenta del impuesto a la Renta 2016

Coeficiente enero y febrero 0.015
Coeficiente marzo a diciembre 0.0524 (9852.88/188000)
Mes
Importe
cobrado
Coeficiente
Pago a
cuenta IR
Enero (120,000 de enero)
405,000
0.015
6,075
Febrero
420,000
0.015
6,300
Marzo
380,000
0.0524
19,915
Abril
430,000
0.0524
22,536
Mayo
400,000
0.0524
20,964
Junio
480,000
0.0524
25,156
Julio
440,000
0.0524
23,060
Agosto
445,000
0.0524
23,322
Septiembre
452,000
0.0524
23,689
Octubre
460,000
0.0524
24,108
Noviembre
420,000
0.0524
22,012
Diciembre
480,000
0.0524
25,156
TOTAL
5,212,000
242,293
A-7
Impuesto a la Renta del ejercicio 2016

El porcentaje de la ganancia bruta del total de la obra.
Monto de la construccin
Costo de la Obra
Utilidad
S/. 5, 400,000
S/. 3, 240,320
S/. 2, 159,680
S/. 2, 159,680/ S/. 5, 400,000 = 0.399940741 = 39.9940741%

Calculamos la Renta Bruta del ejercicio 2016:
Importe cobrado del ejercicio 5, 212,000
Porcentaje de la ganancia 39.9940741%
Renta bruta del ejercicio 2016 = 5, 212,000 x 39.9940741% = 2, 084,491.14
Calculamos el Impuesto a la Renta del ejercicio 2016:
Renta bruta del ejercicio 2016 = 2, 084,491.14
Gastos operativos
=
195,000.00
Renta Bruta
= 1, 889,491.14
Impuesto a la Renta 28%
=
529,057.51
Regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio 2016

Impuesto del ejercicio 2016
Pagos a cuenta mensuales
Saldo por regularizar
= 529,057.51
= 242,293.00
= 286,764.51
A-8
A
Nos Consultan

SERVICIO DE CAPACITACIN DE PERSONAL CDI CON CHILE
Una empresa chilena especializada en capacitaciones al personal (que no es Asistencia Tcnica) presta un
servicio en Per para una empresa domiciliada. Este servicio se ha prestado por el lapso de una semana,
adems la empresa chilena no cuenta con establecimiento permanente. Nos consultan: es renta de
fuente peruana?, qu retencin es aplicable?, se aplica el Convenio para evitar la Doble imposicin con
Chile?, de aplicarse el CDI qu mecanismo se utiliza para evitar la doble imposicin?
Solucin:
Renta de Fuente Peruana
El anlisis ms importante corresponde a determinar si la operacin se trata de una renta de fuente
peruana a efectos de estar gravada con el impuesto a la Renta. Para esto debemos analizar el artculo 9
de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual seala las bases para determinar la fuente peruana, en
particular debemos remitirnos al inc. e) el cual seala que son rentas de fuente per uana: Las originadas
en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en territorio
nacional.
Como refiere el caso, la capacitacin se lleva a cabo en territorio nacional y al ser considerada una
actividad comercial califica en el supuesto de Renta de fuente peruana por lo que la referida actividad s
se encuentra gravada en Per. Adems es importante reconocer que se enmarca dentro de las
denominadas rentas activas.
Retencin aplicable
Las rentas de fuente peruana generadas por no domiciliados se encuentran sujetas a retencin por parte
de contribuyentes domiciliados en principio, ya que puede darse el caso que el no domiciliado tribute
directamente sobre sus rentas cuando en la operacin ninguna de las partes sea sujeto domiciliado.
Al respecto, nos debemos remitir al art. 71 inc. c) de la Ley del Impuesto a la Renta mediante el cual se
establece que las personas (ya sea naturales o jurdicas) o entidades que paguen o acrediten rentas de
cualquier naturaleza a beneficiarios No Domiciliados debern efectuar la retencin correspondiente.
Respecto a los momentos en que debe realizarse la retencin, nos remitimos al art. 76 de la misma
norma, que en s establece dos supuesto para efectuar la retencin; el primero se da cuando se acredita
o se otorga el pago, en ese momento debe efectuarse la retencin para su posterior declaracin y pago,
el segundo supuesto es cuando no hay pago pero s existe una contabilizacin de los comprobantes para
efectos del gasto o costo.
Respecto a la tasa de retencin, si bien es renta de fuente peruana y la tasa nominal del impuesto ha
disminuido a 28% y tiene posteriores disminuciones establecidas, esta situacin aplica a los
contribuyentes domiciliados; como el presente caso se trata de un No Domiciliado debemos aplicar lo
establecido en el art. 56 de la LIR, el cual establece que la retencin por rentas de fuente peruana
obtenidas por el No Domiciliado al ser una persona jurdica ser de 30% sobre el monto total de la
operacin.
Convenio para evitar la doble imposicin con Chile
Actualmente tenemos firmado con el vecino pas Chile un Convenio tributario para efectos de evitar la
doble tributacin, es importante resaltar que el convenio firmado obedece a los lineamientos de
convenios establecidos por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) y que
por lo tanto cuando el Convenio deba ser interpretado primero se apreciaran las premisas de la OCDE y
se recurrir a la legislacin peruana o chilena cuando as lo exija o faculte el Convenio. Un dato
A-9
importante es el hecho de que Per no es miembro de la OCDE pero Chile s.

Para este caso debemos apreciar lo estipulado en el artculo 7 del Convenio, que regula los Beneficios
Empresariales, el cual refiere lo siguiente:
Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante (CHILE) solamente pueden someterse a
imposicin en ese Estado (CHILE), a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado
Contratante (PER) por medio de un establecimiento permanente situado en l. Si la empresa realiza o
ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposicin
en el otro Estado (PER), pero slo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento
permanente. (Anotaciones resaltadas son nuestras)
Este artculo como se refiri lneas arriba proviene del Modelo OCDE el cual tiene como criterio de
vinculacin principalmente la Residencia, es decir, que no importa la fuente, sino quien la produce
residente de qu Estado es. Siendo que del caso planteado la empresa que recibe beneficios
empresariales es Chile corresponde nicamente que se tribute en Chile.
Para esto es necesario que la empresa Chilena presente un Certificado de Residencia a efecto de acreditar
que efectivamente puede gozar de la normativa establecida en el Convenio y que de esa manera no se
evite un gravamen en Per.
El mecanismo en este caso para evitar la doble tributacin es la exencin de este tipo de renta en la
fuente, sino que a travs del criterio residencia se logra una nica tributacin.
A - 10
Indicadores Tributarios
TIPO DE CAMBIO 2016
OCTUBRE
Tipo de Cambio aplicable al IR
DAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
COMPRA
VENTA
3.397
3.397
3.388
3.394
3.401
3.407
3.405
3.405
3.405
3.395
3.397
3.404
3.407
3.399
*
3.403
3.403
3.393
3.398
3.404
3.411
3.408
3.408
3.408
3.398
3.401
3.408
3.411
3.403
*
Tipo de Cambio
aplicable al IGV
TC/VENTA
(USO SUNAT)*
3.403
3.403
3.403
3.393
3.398
3.404
3.411
3.408
3.408
3.408
3.398
3.401
3.408
3.411
3.403
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N 136-96-EF Numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV.
A - 11
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre
Informe
C.P. Luis Arroyo Correa
COSTOS POR RDENES

I.- INTRODUCCIN
El sistema de costos por rdenes permite determinar los costos de produccin total y por unidad de los
pedidos que el cliente solicita, dichos costos incurridos se acumulan por lote trabajado y slo se podr
obtener el costo real al terminarse el lote que se est confeccionando.
El sistema de costos que se disea en este tipo de empresas es para costear cada lote de productos. Se
fabrica de acuerdo con las especificaciones que indica el cliente. La mano de obra y las inversiones en
activos fijos que tiene la empresa le permite cubrir las necesidades de los clientes. Estas empresas para
iniciar la actividad productiva requieren emitir una orden de produccin especfica, la cual deber
contener, entre otras cosas, el nmero de la orden, la cantidad y caractersticas de los productos que
deben elaborarse, los costos de materia prima directa, mano de obra directa y los costos indirectos de
produccin, as como el costo unitario.
Acumulacin y clculo de costo en el sistema de costos por rdenes especficas:
Estas empresas efectan sus costos por lotes, controlan sus operaciones de produccin a travs de
rdenes de produccin para una cantidad especfica o definida de artculos terminados. Estas rdenes
estn destinadas a surtir de nuevo el almacn o para atender un pedido realizado por un cliente. Para el
costeo de las rdenes de fabricacin se utiliza una hoja de resumen maestra conocida como HOJA DE
COSTO POR RDENES ESPECFICAS. En esta hoja hay tres secciones que representan los tres elementos
de costo: materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin.
CASO PRCTICO
La empresa industrial MUEBLES COMODIN, quienes se dedican a la fabricacin de muebles, con
domicilio fiscal en la av. Sayn 2451 Villa el Salvador Lima, la cual tiene saldos iniciales al 01 de Enero
del 2016 la siguiente informacin:
Efectivo y equivalentes en efectivo
Materias primas indirectas
Maquinaria y Equipo
Unidad de transporte
Depreciacin acumulada de maquinaria
Depreciacin de unidad de transporte
Facturas por pagar
Capital
Resultados acumulados
S/.96,000
S/.17,500
S/.84,000
S/.60,000
S/.16,800
S/.15,000
S/.8,750
S/.207,350
S/.9,600
En el mes de Enero se realizaron las siguientes operaciones:
Se realiz una importacin a la empresa MADERAFINA de madera caoba segn los siguientes
datos:
DATOS DE LA IMPORTACIN
Detalle De la Importacin:
FOB segn F/848382
FLETE segn F/003456
Dlares
$ 10,000
$ 2,000
Soles
34,000
6,800
B-1

SEGURO segn F/05567
VALOR CIF
Ad Valorem
Sub total
IGV
TOTAL
Tipo de cambio 3.40
Detalle de los gastos de aduana
Gastos operativos
Otros
Comisin
Sub Total
IGV
Sub Total
$
$
$
$
$
$
1,200
13,200
1,188
14,388
2,589.84
16,977.84
4,080
44,880
4,039.20
48,919.20
8,805.46
57,724.66
Soles
354
59
118
531
95.58
626.58
Resumen
Costo de importacin
Gastos de aduana
Sub total
IGV 18%
Costo total
Soles
48,919.20
531.00
49,450.20
8,901.04
58,351.24
Considerando:
1) Que toda la materia prima importada se ha enviado a produccin (S/.49,450.20) distribuidas de
la manera siguiente:
- Orden de produccin 2016-01 por S/.19,780
- Orden de produccin 2016-02 por S/.29,670.20
2) Que la materia prima indirecta que existe en stock inicial se enva a produccin por el importe de
S/.8,750
DATOS DE LA PLANILLA
Detalle de la planilla de remuneraciones
Remuneracin bruta
AFP
12.50%
Remuneracin neta
Essalud
9%
Total cargas
Soles
16,500
2,062.50
14,437.50
1,485.00
17,985
3) Datos adicionales con respecto a la planilla de remuneraciones:

Personal administrativo - remuneracin
S/.1,380
Mano de obra directa:
Orden de produccin Nro.2016-01
S/.5,811.75
Orden de produccin Nro. 2016-02
S/.7,472.25
Total mano de obra directa: S/.13,284
Mano de obra indirecta
S/.3,321
4) Los gastos de los servicios bsicos son los siguientes:
B-2

Concepto
Importe
(+ IGV)
1,200
Luz y Agua
Produccin
%
90
Administracin
%
10
5) Las ventas del mes fueron de S/.86,000 ms IGV, con el siguiente detalle:
Orden
2016-01
2016-02
Precio de venta
S/.144
S/.400
6) Las unidades terminadas y vendidas en el mes por cada orden fueron:

Orden
2016-01
2016-02
Unidades
250
125
7) Las tasas de la depreciacin que se aplican son 20% anual para maquinarias y equipo y el 25%
anual para las unidades de transporte.
8) La distribucin de costos indirectos de fabricacin ser de acuerdo con las siguientes bases de
asignacin:
Materia prima indirecta..Materia prima directa
Mano de obra indirecta..Mano de obra directa
Depreciacin, luz y agua.. Costo primo.
Se solicita:
1)
Hoja de costos determinando el costo unitario para cada orden de produccin
2)
Registros contables del libro diario.
Solucin:
1) HOJA DE COSTOS
ORDENES DE PRODUCCION
Detalle
ORDEN 1
Costo
de
M.P
Costo
de
M.O
Costo
primo
Carga
fabril
Costo
de
producc.
ORDEN 2
Costo total
Unitario
40
19,780
79.12
43.75
5,811.75
23.25
40.79
25,591.75
TOTAL
Costo total
Unitari
o
60
29,670.20
237.36
49,450.20
56.25
7,472.25
59.78
13,284
59 .21
37,142.45
62,734.20
5,964.61
23.86
8,586.39
68.69
14,551
S/.31,556.36
126.23
S/.45,728.84
365.83
77,285.20
DISTRIBUCION DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Detalle
Materia Prima indirecta
Mano de obra indirecta
Depreciacin
Orden N 01
3,499.99
1,452.94
571.12
Orden N 02
5,250.01
1,868.06
828.88
Total
8,750
3,321
1,400
B-3

Gastos indirectos
Total costos indirectos
440.57
S/.5,964.61
639.43
S/.8,586.39
1,080
S/.14,551
Orden N 02
125
400
S/.50,000
Total
UNIDADES VENDIDAS Y PRODUCIDAS
Detalle
Unidades producidas y vendidas
Precio unitario
Precio de venta
Orden N 01
250
144
S/.36,000
S/.86,000
2) REGISTROS CONTABLES
Registro contable de los saldos iniciales
-----------------X----------------10
Efectivo y equivalentes en efectivo
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041
Cuentas corrientes operativas
24
Materias primas
241
Materias primas para productos
manufacturados
2411
Materia prima indirecta
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
333
Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adq.o prod.
84,000
334
Unidades de transporte 60,000
33411 Costo
39
Depreciacin,
amortizacin
y
agotamiento acumulados
391
Depreciacin acumulada
39132 Inmueble maquinaria y equipo costo
39134 Unidades de transporte costo
42
Cuentas por pagar comerciales
terceros
421
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por pagar
4212
Emitidas
50
Capital
501
Capital social
5011
Acciones
59
Resultados acumulados
591
Utilidades no distribuidas
5911
Utilidades acumuladas
X/x
Por el activo, pasivo y patrimonio al
inicio
de
nuestras
operaciones
comerciales.
------------------x-----------------
96,000
17,500
144,000
31,800
8,750
207,350
9,600
Registros de las operaciones en el mes de Enero 2016, son los siguientes:

Concepto
Importe
Costos de importacin
Gastos de aduana
Gasto de sueldos
48,919.20
531
1500
Cuenta
contable
604
609
621
B-4

Gasto de salarios
Gasto de seg y prev. social
Gasto por prov. Del ejercicio
(Dep. de ime)
Provisin de los gastos de servicio
de agua y luz
15,000
1,485
2,650
622
627
683
1,200
636
Registr contable del movimiento de la MPD y MPI,

-----------------x------------------24
Materias primas
241
manufacturados
61
Variacin de existencias
612
Materia prima
6121
Materia
prima
para
productos
manufacturados.
X/x
Por el ingreso de la materia prima al
almacn
(C.Imp + Gastos de aduana)
----------------x-------------------61
Variacin de existencias
612
Materia prima
61211 M.prima directa
49,450.20
Prima indirecta 61212
8,750.00
24
Materias primas
241
manufacturados
X/x
Por la salida de los materiales del
almacn.
----------------x-------------------
49,450.20
49,450.20
58,200.20
58,200.20
Registro contable del consumo de la materia prima y destino de las cargas de planilla .
------------------x----------------92
Costo de produccin
74,805.20
921
Materia prima directa 49,450.20
922
Mano de obra directa 13,284.00
923
Carga fabril
12,071.00
M.P.I. 8,750
M.O.I. 3,321
94
Gastos administrativos
1,380
941
79
Cargas imputables a cuenta de costos
76,185.20
791
Cargas imputables
X/x
Por el destino del consumo de la
materia prima y las cargas de la
planilla.
------------------x---------------Registro contable del destino de los gastos de depreciacin y los servicios bsicos de la empresa .
--------------------x---------------92
Costo de produccin
2,480
923
Carga fabril
2,480
Depreciacin 1,400
Serv.basicos 1,080
95
Gastos de ventas
1,250
B-5

951
94
941
79
791
X/x
Gastos de ventas
Por el destino de los gastos de
servicios y las cargas de la
depreciacin:
Serv.basicos 1,200 x10%(adm)
Un.transp 60,000 x 25%/12 (adm)
------------------x-----------------
Registro contable de la produccin terminada

------------------x----------------21
Productos terminados
211
Almacn
21101 Orden Nro. 2004-01 31,556.36
21102 Orden Nro. 2004-02 45,728.84
71
Variacin de la produccin almacenada
711
Variacin de productos terminados
X/x
Por la produccin en el presente mes
terminada para ser entregada a
nuestros clientes.
------------------x----------------Registro contable de las ventas de los productos.
------------------x----------------12
Clientes
121
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por cobrar
1212
Emitidas en cartera
40
Tributos, contraprestaciones y aportes
al sistema de pensiones y aportes al
sistema de pensiones
401
Gobierno central
40111 IGV cuenta propia
70
Ventas
702
X/x
Por las ventas de los productos
terminados segn especificaciones en
cada orden de produccin
------------------x----------------Registro del costo de ventas
------------------x-----------------69
Costo de ventas
692
21
211
Almacn
21101 Orden Nro. 2004-01 31,556.36
21102 Orden Nro. 2004-02 45,728.84
X/x
Por el costo de los productos vendidos
en el presente mes.
------------------x-----------------
120
3,850
77,285.20
77,285.20
101,480
15,480
86,000
77,285.20
77,285.20
B-6
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra.Quincena de Octubre
C
Informe

Nueva regulacin de gratificaciones y CTS
Recientemente se public el Decreto Supremo N 012-216-TR que, reglamenta la Ley N 30334, Ley que
establece medidas para dinamizar la economa en ao 2015, entre las materias reguladas por esta norma
se encuentran disposiciones referente a la Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) y las
gratificaciones legales.
En las siguientes lneas analizaremos las distintas obligaciones sealadas en la ley concordada con su
Reglamento y si concilian todas las dudas respecto de la Ley.
1. Obligaciones en materia de gratificaciones legales
La Ley establece que, las gratificaciones por Fiestas patrias y navidad no se encuentran afectan a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellas otras establecidas por ley
o autorizadas por el trabajador.
Antes de las normas de inafectacion las gratificaciones estaban afectas a los siguientes tributos:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.
EsSalud
Sistema Nacional de Pensiones
Sistema Privado de Pensiones
Impuesto a la renta de quinta categora
Seguro complementario de trabajo de riesgo
Senati
Conafovicer
Las gratificaciones legales estaban afectas porque constituan un beneficio de carcter remunerativo, sin
embargo a partir de la publicacin de la Ley 29351 (01.05.09) se declar la inafectacion de las
gratificaciones a aportaciones, contribuciones o descuentos de ndole alguna, con la caracterstica de que
inicialmente tal inafectacion seria temporal.
La Ley 30334 mud la vigencia de estas disposiciones, ya no sern temporales, ahora tendrn vigencia
indefinida.
El Reglamento de la Ley establece que, la inafectacion es de aplicacin a las gratificaciones por Fiestas
Patrias y Navidad que correspondan ser pagadas a partir del semestre correspondiente a su entrada en
vigencia.
La Ley entr en vigencia el 25 de junio del 2015, pero ya antes las gratificaciones estuvieron inafectas,
por medio de la ley 29351, Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas
Patrias y Navidad, modificado por la Ley 29714, que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre del 2014.
En puridad la nueva Ley inafecta a las gratificaciones, pero las anteriores solo las exoneraba n.
Esto hace indicar que existe un periodo del 1 de enero del 2015 al 24 de junio del 2015 que las
gratificaciones (truncas) estuvieron afectas a los tributo sealados inicialmente.
1.1.
Qu es una gratificacin proporcional?
La Ley 25139, introdujo la obligacin de pago de las denominadas gratificaciones truncas, disponiendo
que si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficios,
pero hubiera laborado como mnimo un mes integro en el semestre correspondiente, tendr derecho a
percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados, la cual
se pagara conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido
C-1
el cese.
Por esto el reglamento recalca que la norma solo se aplica al semestre de su vigencia.
A las gratificaciones proporcionales se les suele llamar truncas, pero en la Planilla Electrnica Plame se le
puede encontrar con la denominacin de proporcionales, ya que la ley vincula este trmino al pago de
gratificaciones vinculado al cese del trabajador.
1.2.
Trabajadores con Remuneracin integral anual
La Ley guarda silencio al respecto, pero por criterios de interpretacin se poda llegar a la misma
conclusin establecida en el Reglamento, aun as resulta novedoso en el reglamento, al sealar que e n
casos de convenios de remuneracin integral anual (RIA), a que se refiere el artculo 8 del Texto nico
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado mediante Decreto Supremo N
003-97-TR, as el empleador podr pactar con el trabajador que perciba una remuneracin mensual no
menor de 2 UIT (actualmente S/ 7,900), una remuneracin integral computada por un periodo anual, que
comprenda todos los beneficios legales y convencionales aplicables a la empresa, con excepcin de las
participacin en las utilidades.
Indica expresamente el Reglamento que, la inafectacin alcanza a la parte proporcional que corresponda
a las gratificaciones por fiestas patrias y navidad, la misma que deber estar desagregada en la planilla
electrnica.
1.3.
Oportunidad de pago de la Bonificacin Extraordinaria
La Ley dispone que el monto que abonen los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro Social
de Salud (EsSalud) con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao sea abonado a los
trabajadores bajo la modalidad de una bonificacin extraordinaria.
Al respecto la ley no indicaba expresamente la oportunidad de pago de la bonificacin extraordinaria, as
que el reglamento indica que esta se paga conjuntamente con el pago de las gratificaciones .
1.4.
Monto de la Bonificaciones extraordinarios
La Ley establece que el monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro
Social de Salud (EsSalud) con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre es abonado a los
trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal 1 no remunerativo ni
pensionable.
El Reglamento especifica que, el monto de la bonificacin extraordinaria equivale al aporte al Seguro
Social de Salud - EsSalud que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de
gratificaciones de julio y diciembre.
Lo novedoso en el Reglamento es que, tratndose de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora
de Salud, la bonificacin extraordinaria equivale al 6.75% del aporte al Seguro Social de Salud - EsSalud
que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de gratificaciones de julio y diciembre.
Esto es importante, en la medida que evita las interpretaciones de parte, ya que efectivamente se haba
llegado a la misma conclusin, a partir de la diferencia entre aportes y contribuciones inafectas y
contraprestacin de servicios, y que conclua que a las EPS se le deba abonar si o si su 2.25% del aporte
a EsSalud, pues este monto no era un tributo sino una contraprestacin.
Sin embargo an queda duda respecto a la inafectacion y el seguro complementario de riesgo (SCTR),
pues la Ley ni el Reglamento no precisan el tratamiento que corresponde respecto al SCTR, ya que este
aporte no tiene naturaleza tributaria, segn lo establecido por el Tribunal Fiscal en la Resolucin N 08004-2009. Ante esta situacin, pero en el contexto de la Ley 29351, se plante una consulta al Ministerio de
1
Lo de temporal solo es nominal ya que la ley que sin efecto sino es por otra ley que la modifique o la derogue.
C-2
Trabajo y Promocin del Empleo, quien mediante el Informe N 505-2009-MTPE/9.110 considero que la
finalidad de la ley fue liberar a las gratificaciones de toda carga, tenga esta naturaleza tributaria o no, por
lo cual se concluy que no debera efectuarse aportes al SCTR por este concepto.
Sin embargo, la Superintendencia de Banca y Seguro, en el Oficio N 35077-2009-SBS se pronunci de
manera contraa, y sostuvo que a las gratificaciones no le son aplicables las inafectacion al SCTR, ya que
estas no son una aportacin, contribucin ni descuento, sino primas a cargo del empleador.
La postura conciliadora consiste en sealar que solo se deberan afectar las aportaciones que se realicen
por el SCTR cuando se contrate con EsSalud y la ONP. En los dems casos podran las EPS o
aseguradoras privadas exigir el pago de esta contribucin.
2. Obligaciones en materia de Compensacin por Tiempo de Servicio
La Ley 30334 establece que los trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por el
Decreto Supremo 001-97-TR, podrn disponer libremente del cien por ciento (100%) del excedente de
cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depsitos por CTS efectuados en las entidades financieras y que
tengan acumulados a la fecha de disposicin.
Para tal efecto, se considerar el monto de la ltima remuneracin del trabajador, y corresponder a los
empleadores comunicar a las instituciones financieras el monto intangible de cada trabajador. El
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo es el encargado de fiscalizar el cumplimiento de la presente
disposicin.
El Reglamento agrega que, la determinacin del monto no disponible de la Compensacin por Tiempo de
Servicios se efecta considerando la ltima remuneracin mensual a que tuvo derecho el trabajador antes
de la fecha en la que haya comunicado a su empleador la decisin de disponer de sus depsitos,
considerando todos los conceptos remunerativos segn la norma de la materia.
Y ms importante an aclara como se debe proceder cuando de un trabajador con ingresos variables se
trata, sealando que en el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban
remuneracin principal imprecisa, la ltima remuneracin mensual se establece en funcin al promedio
de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidas por el trabajador en los ltimos
seis (6) meses. Si el perodo a considerarse fuere inferior a seis (6) meses, la ltima remuneracin se
establecer en base al promedio mensual de lo percibido durante dicho perodo. Obt eniendo el monto
intangible multiplicando este mondo por cuatro.
2.1.
Comunicacin a las entidades financieras
El Reglamento precisa la manera en que se debe proceder a la comunicacin a las entidades financieras,
para esto los empleadores deber comunicar a las entidades financieras, a pedido de los trabajadores, el
monto intangible de cada trabajador. Dicha comunicacin no deber exceder el plazo de tres (3) das
hbiles contados a partir del requerimiento del trabajador.
En caso de negativa injustificada, demora del empleador o cualquier otro caso en que se acredite la
imposibilidad de la comunicacin a las entidades financieras dentro del plazo establecido, se dar lugar a
que, acreditado el derecho, la Autoridad Inspectiva de Trabajo sustituye al empleador y extiende la
comunicacin correspondiente a las entidades financieras.
Lo previsto en esta disposicin se produce sin perjuicio de las multas administrativas que puedan
corresponder por no cumplir con los deberes de informacin hacia las entidades depositarias relativos a la
disponibilidad e intangibilidad de los depsitos por Compensacin por Tiempo de Servicios.
2.1.1. Trabajadores con ms de una cuenta de depsito de Compensacin por Tiempo de
Servicios activa
C-3
Precisa el Reglamento que en caso de trabajadores con varias cuentas individuales de depsito de la
Compensacin por Tiempo de Servicios activa en una misma entidad depositaria, en monedas distintas y
provenientes del mismo empleador, el monto total de las cuentas deber convertirse al tipo de moneda
elegida por el trabajador para calcular el monto del saldo disponible. La conversin se realizar al tipo de
cambio vigente en la entidad depositaria al momento de efectuar la disposicin de la Compensacin por
Tiempo de Servicios.
En sentido contrario si el trabajador por algn motivo tuviera dos cuentas en soles estn tendrn un
tratamiento unitario
2.1.2. Trabajador con ms de un empleador
Establece el Reglamento que en el caso de trabajadores que tienen ms de una cuenta individual de
depsito de Compensacin por Tiempo de Servicios activa que correspondan a distintos empleadores,
para efectos de los lmites establecidos por la Ley, cada cuenta se administrar de manera
independiente; no debiendo sumarse los saldos.
3. Norma exclusiva
El Reglamento establece, tal vez lo que es la aclaratoria ms importante de la Ley, esto en razn a las
distintas normas que regulaban esta obligacin y que originaba confusin respecto a la comunicacin del
empleador con las entidades financieras.
Originalmente la Ley N 29352, Ley que establece la libre disponibilidad temporal y posterior
intangibilidad de la compensacin por tiempo de servicio, instauro la obligacin de comunicar a las
instituciones financieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador. Si bien e sta
norma quedo sin efecto por las disposiciones posteriores que aumentaron el porcentaje de la libre
disposicin de la CTS, originando un derogacin tacita, sin embargo no quedaba claro si la obligacin de
comunicar los montos intangibles al 31 de mayo y 30 noviembre seguan vigentes, porque las
regulaciones posteriores regulaban supuestos distintos.
Por eso la aclaratoria establecida en el reglamento es importante, al sealar que, () la obligacin de
comunicar a las entidades financieras el monto intangible de la Compensacin por Tiempo de Servicios se
regula nicamente por lo dispuesto en la Ley y el presente decreto supremo.
Por tanto esta es la nica obligacin respecto a comunicacin de montos intangibles a la que estn
obligados los empleadores.
Conclusin
El Reglamento cumple su funcin desarrolladora, especialmente respecto al tema de La CTS, donde se
aprecia mayor desarrollo que en el tema de la gratificacin que deja al debate el tema de la afectacin de
este al SCTR.
C-4
C
Casos Prcticos

1. Aplicacin de la Ley 30334 y su Reglamento Decreto Supremo N 012-2016-TR
1.1.
Gratificacin proporcional
La empresa Kkan SAC, tiene dos trabajadores pendientes de liquidar y nos pregunta Cmo se calcula
ahora las gratificaciones proporcionales y si las mismas se encuentran afectas?, segn los siguientes
datos:
Primer trabajador (Rgimen General Laboral)
Fecha de ingreso: 1 de enero de 2015

Fecha de cese: 24 de junio de 2015
Tiempo computable (*) : 5 meses
Remuneracin mensual: S/. 2,300.00 nuevos soles
Asignacin familiar: S/. 85.00 nuevos soles
Asignacin por educacin (**): S/. 600.00 nuevos soles
(*) Conforme al artculo 6 de la Ley N. 27735, se seala () en caso que el trabajador cuente con
menos de seis meses, percibir la gratificacin en forma proporcional a los meses laborados ()
(**) De acuerdo al numeral 3.1 del Decreto Supremo N. 005-2002-TR, no se considera
remuneracin computable los conceptos regulados en el artculo 19 Decreto Supremo N. 001-97TR.
Solucin:
a. Remuneracin computable:
Bsico (S/. 2,300.00) + Asignacin familiar (S/. 85.00) = Total (S/. 2,385.00).
b. Clculo de la gratificacin trunca:
Remuneracin computable (S/. 2,385.00) / Periodo computable (6) x Periodo laborado de meses (5) =
Total de Gratificacin Trunca (S/. 1,987.50).
En este caso, el monto a percibir como gratificacin trunca ser de S/. 1,987.50, el mismo que se
encuentra afecto a aportaciones, contribuciones y descuentos de ley; asimismo, el 9% de EsSalud ser
aportado al mismo seguro, puesto que La Ley N 30334 recin entr en vigencia a partir del da 25-06-15
(la norma no es retroactiva). En consecuencia, su trabajador al haber cesado antes que la norma se
aplique, solo percibir dicha gratificacin trunca con sus respectivas afectaciones y no percibir el 9% de
la bonificacin extraordinaria.
1.2.
Segundo Trabajador (Rgimen General Laboral)
Trabajador que aporta a la ONP en el semestre respectivo tuvo 3 inasistencias,
Fecha de ingreso: 1 de marzo de 2015

Fecha de cese: 26 de junio de 2015
Tiempo computable (*) : 2 meses y 27 das
Remuneracin mensual: S/. 3,500.00 nuevos soles
Alimentacin principal: S/. 350.00 nuevos soles
Movilidad supeditada a la asistencia (**): S/. 200.00 nuevos soles
C-5
(*) En dicho periodo el trabajador tuvo una inasistencia de 3 das, por lo cual conforme al numeral
3.4 del Decreto Supremo N. 005-2002-TR, se seala que el tiempo de servicios para efectos del
clculo se determina por cada mes calendario completo laborado en el periodo correspondiente.
Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirn a razn de un treintavo
de la fraccin correspondiente.
(**) De acuerdo al numeral 3.1 del Decreto Supremo N. 005-2002-TR, no se considera
remuneracin computable los conceptos regulados en el artculo 19 Decreto Supremo N. 001-97TR.
Solucin:
a. remuneracin computables:
Bsico (S/ 3,500.00) + Alimentacin principal (S/ 350.00) = Total (S/ 3,850.00).
b.
Clculo de la gratificacin trunca
Por meses
Remuneracin computable (S/ 3,850.00) / Periodo computable (6) x Periodo laborado de meses (2) =
Total de Gratificacin Trunca por meses (S/ 1,283.33).
Por das
Remuneracin computable (S/ 3,850.00) / Periodo computable (6) / N. de das en el mes (30) x N. de
das laborados (27) = Total de Gratificacin Trunca por das (S/. 577.50).
Monto total por gratificaciones truncas: S/ 1,283.33+ S/ 577.50= S/ 1,860.83
c.
Clculo de la bonificacin extraordinaria
Gratificacin trunca (S/ 1,860.83) x 9% = S/ 167.47

El total a pagar al trabajador por gratificacin trunca ser de S/ 1,860.83; asimismo, a partir del 25-0615 ya no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna, excepto
aquellos otros descuentos establecidos por ley (por ejemplo renta de quinta categora ) o autorizados por
el trabajador, conforme al artculo 1 de Ley N. 30334.
Adicionalmente, el trabajador percibir la bonificacin extraordinaria de S/ 167.47 (afecto a renta de
quinta categora), de acuerdo al artculo 3 de la precitada Ley, puesto que su colaborador ces luego de
la entrada en vigencia del dispositivo legal.
2. Calculo de intangibilidad de la CTS
2.1.
Calculo de monto intangible
La empresa Samsa EIRL nos solicita calcular el monto intangible de la CTS de su trabajador, segn la Ley
30334. Nos proporciona los siguientes datos.
- Fecha de ingreso: 1 de noviembre de 2008
- Monto depositado en la cuenta de CTS: S/ 9,100.00 nuevos soles
- Remuneracin bsica agosto 2015: S/. 1,400.00 nuevos soles
- Asignacin familiar: S/. 85.00 nuevos soles
C-6
Solucin
a. Remuneracin computable
Bsico (S/. 1,400.00) + Asignacin familiar (S/.85.00) = Total (S/. 1,485.00).
b. Clculo del monto intangible

Remuneracin computable (S/. 1,485.00) x (4) = Total de monto intangible (S/. 5,940.00).
Clculo del monto disponible
c.
Monto depositado cuenta de CTS (S/. 9,100.00) - Monto intangible (S/. 5,940.00).= S/. 3,6000.00
(*) (*) De acuerdo al artculo 5 de la Ley N. 30334, el trabajador podr disponer libremente
del 100% del excedente de cuatro remuneraciones brutas, de los depsitos por CTS
efectuados en las entidades financieras y que tengan acumulados a la fecha de disposicin.
Asimismo, seala que para ello, se considerar el monto de la ltima remuneracin del
trabajador.
2.2.
Infraccin leve por no comunicar el monto intangible de la CTS
La empresa Kkan SAC nos comenta que tiene 70 trabajadores, que se encuentran distribuidos de la
siguiente manera
Rgimen general: veinticinco (25) trabajadores.

Rgimen especial de la micro y pequea empresa: cuarenta y cinco (45) trabajadores, inscritos
en la pequea empresa.
Sin embargo, nos indica, que la no comunic al banco sobre el monto intangible del mes de mayo, de
todos de sus trabajadores dentro del plazo establecido por ley (son tres das de plazo), pese a qu e
estos los solicitaron por escrito.
El representante legal nos pregunta lo siguiente:
1. Se ha cometido alguna infraccin?
2. Cunto es la multa a pagar tanto para el rgimen general como para el rgimen especial de
micro y pequea empresa (en concreto, la pequea empresa)?
Respuesta
Segn el Decreto Supremo N 019- 2006-TR, Reglamento de la Ley General de Inspeccin del
Trabajo, nos menciona lo siguiente: Artculo 24: Son infracciones leves : () 2.8 No cumplir
oportunamente con los deberes de informacin, hacia las entidades depositarias, relativos a la
disponibilidad e intangibilidad de los deposito por compensacin de tiempo de servicios ().
Como podemos observar en el caso concreto, la empresa ha cometido una infraccin leve en materia
de relaciones laborales.
Al ser setenta (70) los trabajadores afectados, pasemos a verificar a cunto ascendera la multa por
esas infracciones.
El Decreto Supremo N 019-2006-TR, Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo,
modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 012-2013-TR estipula en su artculo 48.1 la
cuanta y la aplicacin de sanciones segn el rgimen de la empresa y la cantidad de trabajadores
afectados.
La empresa pertenece al rgimen especial y es una pequea empresa, sin embargo tiene
C-7
trabajadores dentro del rgimen general y del especial veinticinco (25) trabajadores, y cuarenta y
cinco (45) trabajadores, respectivamente. Asimismo, las multas se expresan en unidades impositivas
tributarias (UIT). Por ende, el cuadro de la multa sera el siguiente:
Empresas del rgimen especial- pequea empresa
Nmero de trabajadores
Gravedad de la infraccin
21 a 30
Leve
0.5 (UIT)
Empresas del rgimen general (NO Mype)
Nmero de trabajadores
Gravedad de la infraccin
26 a 50
Leve
2.45 (UIT)
Por la infraccin leve (rgimen especial-pequea empresa)
0.5 (UIT) = 0.5 x 3950 = S/ 1,975
Por la infraccin grave (rgimen general)
2.45 (UIT) = 2.45 X 3950 = S/ 9,677.5
Total: S/ 11,652.50
Como podemos observar, la multa ascendera a S/ 11,652.50. Sin embargo, con base en la Ley N
30222, Ley que modifica la Ley N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, en su disposicin
complementaria transitoria nica nos menciona que cuando durante la inspeccin del trabajo se
determine la existencia de una infraccin, el inspector de trabajo emite un acto de requerimiento
orientado a que el empleador subsane su infraccin. En caso de subsanacin, en la etapa
correspondiente se dar por concluido el procedimiento sancionador; en caso contrario, continuar la
actividad inspectiva.
En el caso planteado por la empresa, si esta subsana las infracciones cometidas antes de que se
realice una inspeccin o realizada la inspeccin subsana las infracciones cometidas, no sera pasible
de multa.
Cabe recalcar que esta norma no es permanente sino temporal, y como lo establece la propia norma
solo estar vigente por un periodo de tres (3) aos desde su publicacin. Quiere decir que est
vigente desde el 12-07-14 hasta el 11-07-17, pasado este periodo se aplicarn las multas
correspondientes a pesar de que opere subsanacin.
C-8
C
Nos Consultan

1. Cundo y cmo se puede disponer de la CTS
Un trabajador del rgimen general nos consulta como puede hacer uso de toda su CTS
depositada en una Cooperativa de ahorro y crdito.
Respuesta
Segn los Artculos 44 y 45 del Decreto Supremo N 001-97-TR la totalidad de la CTS es de libre
disponibilidad del trabajador cuando cesa en su trabajo. En ese caso el empleador le entrega una carta de
cese dirigida a la entidad financiera para que el trabajador pueda hacerse cobro de la suma depositada.
Sin embargo, el trabajador puede disponer parcialmente de su CTS, siempre y cuando tenga ms de 4
veces su ltima remuneracin.
2. Derecho a la CTS, fuera de planilla
Una empresa nos consulta si es necesario que a sus trabajadores que no estn en planillas
perciban la CTS.
Respuesta:
La respuesta correcta es la positiva. La CTS es un beneficio social de todo trabajador del rg imen laboral
de la actividad privada (excepto quienes laboran en microempresas registradas en REMYPE), no slo de
los que se encuentren en planillas.
Lo que ocurre es que los empleadores normalmente no pagan CTS al personal que labora por fuera de
planillas. En ese caso el trabajador puede solicitar al Ministerio de Trabajo una inspeccin de
cumplimiento de obligaciones laborales o interponer una demanda laboral. Generalmente este tipo de
trabajadores demanda el pago de su CTS junto con todos sus dems beneficios sociales cuando termina
su relacin laboral.
3. Calculo de la CTS
La empresa Nuevo Horizonte S.A. dedicada al rubro de la informtica, recin se ha constituido
como tal y nos consulta como realizar el clculo de la CTS sus trabajadores que van a estar en
el rgimen general
Respuesta
Para los empleadores del rgimen laboral general de la actividad general la CTS que deben abonar a sus
trabajadores es igual a una remuneracin ms 1/6 de las gratificaciones legales por cada ao laborado.
En trminos prcticos si un trabajador percibiera todos los meses la misma suma de dinero, su CTS
equivaldra a 1.17 remuneraciones por ao laborado o a 0.585 remuneraciones por semestre trabajado;
por dicha razn, si se quiere calcular la CTS total de un trabajador cuya remuneracin no ha variado lo
ms fcil y rpido para saber el monto de la CTS que le corresponde es multiplicar su sueldo por 1.17 y
por el nmero de aos trabajados (por ejemplo: si un trabajador siempre ha ganado 1,000 soles y se
quiere saber cunto le corresponde como CTS por 5 aos ya que nunca le han depositado ese beneficio,
multiplicaramos 1,000 por 1.17 por 5 dando como resultado 5,850 soles). Ahora, si queremos saber
cunto se le debe depositar en su cuenta CTS este semestre a un trabajador cuyo sueldo es uniforme
simplemente se multiplicara su sueldo por 0.585 (por ejemplo: si el trabajador gana 1,000 soles
mensuales y se le debe depositar este 15 de Noviembre, entonces multiplicamos su sueldo por 0.585
dando como resultado 585 soles).
C-9
Pero si el sueldo ha variado en el tiempo o se quiere calcular meses o das, es mejor calcular por
semestres segn la frmula que seala el Decreto Supremo N 001-97-TR:
Para el semestre Noviembre Abril (depsito CTS del 15 de Mayo):
Determinamos la remuneracin computable sumando el sueldo de Abril del presente ao ms 1/6

de la gratificacin recibida en Diciembre del ao anterior. Por ejemplo: 1,200 (sueldo de Abril)
ms 200 (1/6 de la gratificacin de Diciembre) es igual a 1,400 soles.
Si se quiere calcular el depsito del semestre completo dividimos la remuneracin computable

entre 2. Por ejemplo: 1,400 entre 2 es igual a 700 soles.
Si se quiere calcular meses menores a 6 dividimos la remuneracin computable entre 12 y

multiplicamos por el nmero de meses laborados. Por ejemplo: si el trabajador labor slo 5
meses en el semestre dividiramos 1,400 entre 12 y multiplicaramos por 5 dando como resultado
583 soles.
Si se quiere calcular das dividimos la remuneracin computable entre 360 y multiplicamos por el
nmero de das laborados. Por ejemplo: si queremos calcular la CTS de 10 das en el semestre
dividiramos 1,400 entre 360 y multiplicaramos por 10 dando como resultado 38 soles.
Para el semestre Mayo Octubre (deposito CTS del 15 de Noviembre):
Determinamos la remuneracin computable sumando el sueldo de Octubre ms 1/6 de la

gratificacin recibida en Julio del presente ao. Por ejemplo: 1,200 (sueldo de Octubre) ms 200
(1/6 de la gratificacin de Julio) es igual a 1,400 soles.
Si se quiere calcular el depsito del semestre completo dividimos la remuneracin computable

entre 2. Por ejemplo: 1,400 entre 2 es igual a 700 soles.
Si se quiere calcular meses menores a 6 dividimos la remuneracin computable entre 12 y

multiplicamos por el nmero de meses laborados. Por ejemplo: si el trabajador labor slo 5
meses en el semestre dividiramos 1,400 entre 12 y multiplicaramos por 5 dando como resultado
583 soles.
Si se quiere calcular das dividimos la remuneracin computable entre 360 y multiplicamos por el
nmero de das laborados. Por ejemplo: si queremos calcular la CTS de 10 das en el semestre
dividiramos 1,400 entre 360 y multiplicaramos por 10 dando como resultado 38 soles.
4. Gratificacin y remuneracin variable

Nos consultan como realizar el clculo de las gratificaciones de un trabajador que percibe solo
comisiones
Respuesta
Si el trabajador ha venido percibiendo comisiones, el monto de la gratificacin se calcula sobre la base del
promedio percibido en los ltimos seis meses anteriores al 15 de julio. No es requisito que las comisiones
hubieran sido percibidas durante tres veces en el semestre como s ocurre con las horas extras.
5. Calculo de gratificaciones y renuncia
Un trabajador empez a laborar en una empresa desde el 7 de enero de 2016 hasta la fecha.
Su contrato inicial era por 6 meses, culminando la primera semana de julio de 2016. No
obstante, le extendieron el contrato por un ao adicional, es decir hasta primera semana de
julio de 2017. El trabajador desea renunciar en la quincena de diciembre, nos consulta si
C - 10
recibir gratificacin completa en diciembre de 2016?

Respuesta:
La respuesta correcta es la negativa, las gratificaciones por fiesta patrias y navidad se abona por meses
completos trabajados, as que si el trabajador renuncia en la quincena de diciembre solo recibir su pago
de gratificaciones proporcionales a 5 meses (julio noviembre), si el trabajador desea percibir su
gratificacin completa tendra que renunciar el 31 de diciembre.
6. Inafectacion de las gratificaciones
Se va a liquidar a un trabajador y no preguntan a que se le debe afectar su gratificacin
Respuesta
Las gratificaciones quedan inafectas de aportes, contribuciones y descuentos, con lo cual no se aplicarn
sobre las gratificaciones los aportes a fondos pensionarios (AFP/SNP), EsSalud, contribuciones al Senati,
Sencico o Conafovicer.
Se excepta de dicha inafectacin al Impuesto a la Renta (IR), los descuentos autorizados por el
trabajador y los descuentos judiciales (como los de alimentos o deudas civiles o com erciales).
En cuanto a la contribucin a EsSalud por las gratificaciones que no se pagar a dicha institucin, sta
deber abonarse a los trabajadores bajo el concepto de bonificacin extraordinaria no remunerativa ni
pensionable por lo que slo se encuentra afecta al impuesto a la renta de quinta categora.
Tratndose de trabajadores cubiertos por una EPS, la bonificacin extraordinaria equivale al 6.75% del
aporte a EsSalud que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de la gratificacin por
Fiestas Patrias.
7. Infraccin laboral con subsanacin
La empresa inmobiliaria Samsa (acogida al rgimen general) no ha cancelado el pago de las
gratificaciones por Navidad de 10 trabajadores y desea saber a cunto equivale la multa por dicha
omisin.
Solucin:
Segn el cuadro de multas, el mismo que se encuentra detallado en el artculo 48 del D. S N 019-2006TR establece que en el caso de una empresa del rgimen general que haya omitido el pago de las
gratificaciones afectando entre 1 a 10 trabajadores habra incurrido en falta grave cuya multa es de 3
UIT. Sin embargo, gracias a la nica disposicin complementaria de la Ley 30222, cuando durante la
inspeccin del trabajo se determine la existencia de una infraccin (leve o grave), el inspector de trabajo
emite un acto de requerimiento orientado a que el empleador subsane su infraccin.
En caso de subsanacin, en la etapa correspondiente, se dar por concluido el procedimiento sancionador
y no se aplicar multa alguna (exoneracin de multa).
8. Infraccin laboral sin subsanacin
La empresa Kkan SAC No Mype nos menciona que ha recibido una visita inspectiva por parte de Sunafil,
donde se ha acreditado que la empresa no ha cumplido con el pago de la gratificacin por Navidad de 400
trabajadores, del periodo diciembre 2015, el inspector ha otorgado un plazo para que lo subsane y a
pesar de ello la empresa no lo ha subsanado. Nos consulta: a cunto equivale la multa en este caso?
Respuesta
Segn el cuadro de multas, el mismo que se encuentra detallado en el artculo 48 del D. S N. 019-2006-
C - 11
TR establece que en el caso de una empresa del rgimen general que haya omitido el pago de las
gratificaciones afectando de esta manera entre 301 a 400 trabajadores habra incurrido en falta grave
cuya multa es de 25 UIT. Sin embargo, gracias a la Ley 30222, Ley que modifica la Ley 29783, Ley de
Seguridad y Salud en el trabajo (en su tercer prrafo) establece que la multa que se imponga no ser
mayor al 35% de la que resulte de aplicar luego de la evaluacin del caso concreto sobre la base de los
principios de razonabilidad, proporcionalidad as como las atenuantes y/o agravantes que correspondan
segn sea el caso.
En este caso concreto la multa sera el 35% de 25 UIT (considerando agravantes)
(3,950.00) = S/. 34,562.50. La multa a pagar sera un total de S/. 34,562.50.
35/100 x 25
9. Retencin del impuesto a la renta de quinta categora del mes de diciembre

considerando la bonificacin extraordinaria segn la Ley N 30334
En una nueva empresa, nos consultan como se debe proceder a retener el impuesto de renta de quinta
categora respecto a la bonificacin extraordinaria.
Respuesta.
Pese a que este ingreso es regular y debera proyectarse conjuntamente con la remuneracin mensual,
este concepto recibe un tratamiento distinto como veremos a continuacin:
Para el caso de trabajadores con remuneracin fija se debe seguir el siguiente procedimiento:
a) La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador en el mes se multiplica
por el nmero de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que
corresponda la retencin. Al resultado obtenido se le suma las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio y las remuneraciones ordinarias y dems conceptos que hubieran sido
puestas a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio, tales como
participaciones, reintegros y cualquier otra suma extraordinaria.
b) Al resultado obtenido anteriormente se le restar el monto equivalente a siete (7) unidades
impositivas tributarias. Si el trabajador percibiera solo rentas de quinta categora, el gasto por
concepto de donaciones que hubiera realizado solo puede ser deducido en el mes de diciembre en
la regularizacin anual del impuesto, debiendo acreditar las donaciones con la documentacin
respectiva.
c)
Al resultado obtenido anteriormente se le aplicarn las tasas previstas para determinar el

impuesto anual segn lo siguiente:
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 45 UIT 30%
d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera:

1. En los meses de enero, febrero y marzo el impuesto anual se divide entre doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a
marzo del mismo ejercicio. El resultado se divide entre nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero, febrero, marzo y abril del mismo ejercicio y el resultado se divide
entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto anual determinado se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio y julio del mismo
C - 12
ejercicio y el resultado se divide entre cinco (5).

5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deduce las retenciones
efectuadas en los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio y agosto del
mismo ejercicio y el resultado se divide entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le
deducirn las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo
ejercicio.
e) En los meses que se ponga a disposicin del trabajador cualquier monto distinto a la
remuneracin y gratificacin ordinaria, tales como participacin de utilidades o reintegros por
servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; se deber determinar el monto por
retener de la siguiente manera:
1. Se aplicar lo establecido en los incisos a) al d); resultando el impuesto por retener en
cada mes sobre las remuneraciones ordinarias.
2. Al monto determinado anteriormente se sumar el monto que se obtenga del
procedimiento siguiente:
i) Al resultado obtenido de aplicar los incisos a) y b) anteriores, se le sumar el monto
adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas
extraordinarias.
ii) A la suma anterior se le aplican las tasas previstas en el inciso c).
iii) Al resultado anterior se le resta el impuesto calculado en c).
La suma resultante constituye el impuesto por retener en el mes.
f)
En los casos en que la remuneracin se abone en forma semanal o quincenal, el impuesto por
retener del mes se fraccionar proporcionalmente en las fechas de pago.
El empleador deber incluir toda compensacin en especie que constituya renta gravable y deber
computarla por el valor de mercado que corresponda atribuirles. Base legal: art. 40 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.
C - 13
Indicadores Laborales
TASA DE INTERES BANCARIO CTS
MONEDA NACIONAL
OCTUBR CONTINENTA COMERCI
FINANCIER
CREDITO
E
L
O
O
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
BANBIF
SCOTIA- INTERBAN
BANK
K
MI
BANCO
PROMEDI
O
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
2.01
1.91
5.37
4.07
2.49
3.01
5.68
3.32
2.01
1.91
5.37
4.07
2.49
3.01
5.68
3.31
2.01
1.91
5.18
4.07
2.51
3.01
5.68
3.3
2.01
1.91
5.21
4.07
2.52
3.01
5.68
3.31
2.01
1.91
5.19
4.07
2.52
3.01
5.71
3.31
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
2.01
1.9
5.2
4.05
2.62
3.01
5.71
3.33
2.01
1.9
5.1
4.05
2.49
3.01
5.71
3.3
2.01
1.9
5.12
4.05
2.53
3.01
5.7
3.31
1.77
5.02
4.05
2.5
3.01
5.7
3.33
2.01
1.77
5.02
4.04
2.52
3.01
5.68
3.32
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
MI
BANCO
PROMEDI
O
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA EXTRANJERA
OCTUBR CONTINENTA COMERCI
FINANCIER
CREDITO
E
L
O
O
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
BANBIF
SCOTIA- INTERBAN
BANK
K
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
1.65
2.49
1.55
1.03
2.01
2.13
1.57
1.65
2.82
1.57
1.03
2.01
2.13
1.57
1.65
1.01
2.85
1.61
1.05
2.01
2.13
1.57
1.65
1.01
2.85
1.61
1.04
2.01
2.13
1.57
1.67
1.01
2.81
1.34
1.04
2.01
2.13
1.56
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
1.67
2.81
1.35
1.04
2.01
2.13
1.56
1.64
2.85
1.4
1.05
2.01
2.13
1.56
1.63
1.01
2.85
1.41
1.04
2.01
2.13
1.47
1.6
0.94
2.84
1.33
1.04
2.01
1.95
1.45
1.6
0.93
2.84
1.27
1.03
2.01
1.95
1.43
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
C - 14
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MES
OCTUBRE
MONEDA NACIONAL
TASA
F. DIARIO
MONEDA EXTRANJERA
F. ACUM*
2.77%
0.00008
2.77%
0.00008
2.75%
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
0.33%
0.00001
0.69097
1.88175
0.33%
0.00001
0.69098
0.00008
1.88183
0.33%
0.00001
0.69099
2.67%
0.00007
1.8819
0.33%
0.00001
0.69100
2.70%
0.00007
1.88198
0.33%
0.00001
0.69101
2.67%
0.00007
1.88205
0.33%
0.00001
0.69101
2.68%
0.00007
1.88212
0.32%
0.00001
0.69102
2.68%
0.00007
1.8822
0.32%
0.00001
0.69103
2.68%
0.00007
1.88227
0.32%
0.00001
0.69104
10
2.67%
0.00007
1.88234
0.33%
0.00001
0.69105
11
2.66%
0.00007
1.88241
0.33%
0.00001
0.69106
12
2.69%
0.00007
1.88249
0.34%
0.00001
0.69107
13
2.70%
0.00007
1.88256
0.34%
0.00001
0.69108
0.34%
0.00001
0.69109
0.34%
0.00001
0.69110
1.88168
0.00007
1.88263
14
2.63%
0.00007
1.88271
15
2.63%
* Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Obligacin Octubre 2016
AFP
Aporte
Obligatorio
Comisin
por Flujo
Comisin
Mixta
Prima de
Seguros
HABITAT
10%
1.47%
1.25%
1.33%
INTEGRA
10%
1.55%
1.20%
1.33%
PRIMA
10%
1.60%
1.25%
1.33%
PROFUTURO
10%
1.69%
1.20%
1.33%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro
S/.9,101.34
Gasto de Sepelio
S/.4,127.17
Remuneracin mnima vital
S/.850.00
* Perodos: Octubre, Noviembre y Diciembre de 2016

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
AFP
Mes de la
Obligacin
OCTUBRE - 2016
Efectivo,
Ch/mismo
Banco,
Ch/Gerencia
Ch/otro
Banco
08.11.2016
04.11.2016
Declaracin Declaracin
sin pago con sin pago con
Declaracin sin pago 50% inters 80% inters
08.11.2016
22.11.2016
21.12.2016
CONAFOVICER
SENATI
15.11.2016
17.11.2016
C - 15
Asesora Econmica Financiera - 1ra.Quincena de Octubre
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC): 2015-2016
Promedio Mensual
MES
Variacin Porcentual
Mensual
Acumulada
Anual *
2015
2016
2015
2016
2015
2016
2015
2016
ENERO
116.84
122.23
0.17
0.37
0.17
0.37
3.07
4.61
FEBRERO
117.20
122.44
0.30
0.17
0.47
0.55
2.77
4.47
MARZO
118.10
123.17
0.76
0.60
1.24
1.15
3.02
4.30
ABRIL
118.56
123.19
0.39
0.01
1.64
1.16
3.02
3.91
MAYO
119.23
123.45
0.56
0.21
2.21
1.37
3.37
3.54
JUNIO
119.62
123.62
0.33
0.14
2.55
1.51
3.54
3.34
JULIO
120.16
123.72
0.45
0.08
3.01
1.6
3.56
2.96
AGOSTO
120.61
124.16
0.38
0.36
3.40
1.96
4.04
2.94
SETIEMBRE
120.65
124.42
0.03
0.21
3.43
2.17
3.9
3.13
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
* CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2016
FUENTE:
INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2015-2016

Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2015
101.16
101.51
102.21
102.16
102.55
102.82
102.77
103.02
103.26
2016
104.13
104.37
104.07
103.37
103.29
103.86
103.56
104.00
104.82
Mensual
2015
2016
-0.31
0.03
0.35
0.23
0.69
-0.29
-0.05
-0.67
0.38
0.08
0.26
0.56
-0.04
-0.30
0.24
0.43
0.22
0.79
Variacin Porcentual
Acumulada
2015
2016
-0.31
0.03
0.04
0.26
0.73
-0.03
0.68
-0.71
1.06
-0.78
1.32
-0.23
1.28
-0.52
1.53
-0.10
1.76
0.69
FUENTE:
Anual *
2015
1.13
1.28
1.59
1.48
1.68
2.10
1.95
1.99
1.87
2016
2.94
2.82
1.82
1.18
0.72
1.02
0.76
0.95
1.52
INEI
D-1
DLAR AMERICANO Y EURO

OCTUBRE Bancario al Cierre
DLAR USO SUNAT(*)
EURO
DIA
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
3.388
3.393
3.397
3.403
3.753
3.955
3.394
3.398
3.388
3.393
3.798
3.895
3.401
3.404
3.394
3.398
3.778
3.956
3.407
3.411
3.401
3.404
3.650
3.996
3.405
3.408
3.407
3.411
3.698
3.915
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
10
3.405
3.398
3.405
3.408
3.661
3.986
11
3.397
3.401
3.395
3.398
3.656
3.905
12
3.404
3.408
3.397
3.401
3.725
3.847
13
3.407
3.411
3.404
3.408
3.697
3.860
3.407
3.411
14
15
*CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2016

*En la pgina de la sbs el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando tipo de cambio
anterior (bancario al cierre) y Euro
.
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL 2016
(CIRCULARES N 021-2007-BCRP)
MONEDA NACIONAL
MES
OCTUBRE
TASA
F. DIARIO
MONEDA EXTRANJERA
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO F. ACUM*
2.67%
0.00008
7.07294
0.33%
0.00001
2.04164
2.77%
0.00008
7.07348
0.33%
0.00001
2.04166
2.75%
0.00008
7.07401
0.33%
0.00001
2.04168
2.67%
0.00007
7.07453
0.33%
0.00001
2.04170
2.67%
0.00007
7.07505
0.33%
0.00001
2.04171
2.70%
0.00007
7.07557
0.33%
0.00001
2.04173
2.68%
0.00007
7.07609
0.32%
0.00001
2.04175
2.68%
0.00007
7.07661
0.32%
0.00001
2.04177
2.68%
0.00007
7.07609
0.32%
0.00001
2.04179
10
2.67%
0.00007
7.07765
0.33%
0.00001
2.04181
11
2.66%
7.07817
0.33%
0.00001
2.04182
12
2.69%
7.07869
0.34%
0.00001
2.04184
13
2.70%
7.07921
0.34%
0.00001
2.04186
0.00007
0.00007
0.00007
14
15

* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992
FUENTE : SBS
D-2
TASAS DE INTERES ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA 2016

CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TAMN
TASA F. DIARIO F. ACUM*
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
TASA
TAMN + 1
TAMN + 2
TAMEX
F. DIARIOF. ACUM* TASA F. DIARIOF. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*
17.16%
0.00044
3,070.42
18.16%
0.00046
5,601.41
19.16%
0.00049
10,163.81
7.76%
0.00021
18.42078
17.16%
0.00044
3,071.77
18.16%
0.00046
5,604.01
19.16%
0.00049
10,168.76
7.76%
0.00021
18.42460
17.20%
0.00044
3,073.13
18.20%
0.00046
5,606.61
19.20%
0.00049
10,173.72
7.75%
0.00021
18.42842
17.13%
0.00044
3,074.48
18.13%
0.00046
5,609.21
19.13%
0.00049
10,178.67
7.74%
0.00021
18.43224
17.11%
0.00044
3,075.83
18.11%
0.00046
5,611.80
19.11%
0.00049
10,183.61
7.72%
0.00021
18.43605
17.11%
0.00044
3,077.17
18.08%
0.00046
5,614.39
19.08%
0.00049
10,188.55
7.69%
0.00021
18.43894
17.12%
0.00044
3,078.52
18.12%
0.00046
5,616.99
19.12%
0.00049
10,193.51
7.67%
0.00021
18.44363
17.12%
0.00044
3,079.88
18.12%
0.00046
5,619.59
19.12%
0.00049
10,198.46
7.67%
0.00021
18.44742
17.12%
0.00044
3,081.23
18.12%
0.00046
5,622.19
19.12%
0.00049
10,203.42
7.67%
0.00021
18.45120
17.07%
0.00044
3,082.58
18.07%
0.00046
5,624.78
19.07%
0.00048
10,208.37
7.67%
0.00021
18.45499
17.05%
0.00044
3,083.93
18.05%
0.00046
5,627.38
19.05%
0.00048
10,213.31
7.68%
0.00021
18.45878
17.04%
0.00044
3,085.27
18.04%
0.00046
5,629.97
19.04%
0.00048
10,218.26
7.60%
0.00020
18.46254
17.02%
0.00044
3,086.62
18.02%
0.00046
5,632.56
19.02%
0.00048
10,223.20
7.57%
0.00020
18.46628
*CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2016
FUENTE:SBS
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2016

LONDRES
OCTUBRE
NEW YORK
LIBOR TASA ACTIVA
PRIME RATE
BONOS DEL TESORO
30 DIAS
90 DIAS
180 DIAS
360 DIAS
12
30 AOS
01
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
02
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
03
0.5311
0.8537
1.2397
1.5518
3.50
2.32
04
0.5272
0.8643
1.2514
1.5657
3.50
2.41
05
0.5257
0.8679
1.2558
1.5727
3.50
2.42
06
0.5296
0.8716
1.2624
1.5812
3.50
2.45
07
0.5290
0.8761
1.2622
1.5862
3.50
2.45
08
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
SAB
09
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
DOM
10
0.5296
0.8739
1.2603
1.5862
3.50
2.45
11
0.5307
0.8775
1.2635
1.5912
3.50
2.50
12
0.5346
0.8811
1.2637
1.5957
3.50
2.50
13
0.5346
0.8800
1.2623
1.5873
3.50
2.48
14
15
D-3
COMERCIO EXTERIOR - 1ra.Quincena de Octubre
E
Informe

I.
ABANDONO LEGAL DE MERCANCAS
INTRODUCCIN
Por abandono legal de mercancas, se hace referencia a aquella accin en donde las mercancas son
dejadas ante aduanas y declaradas en abandono por diversas causas contempladas en la Ley General de
Aduanas. Cuando se realizan operaciones comerciales internacionales suelen presentarse ciertos
inconvenientes y dificultades que impiden el cumplimiento de los plazos establecidos para destinar las
mercancas, despacharlas para su consumo o efectuar el retiro de las mismas. Dicho vencimiento origina
que las mercancas sean declaradas en abandono legal ya sea por su inmovilidad por parte del dueo o
consignatario o por no haber retirado las mercancas dentro del plazo establecido y que por lo tanto la
Administracin aduanera las adquiere en propiedad.
En el presente informe brindaremos mayores alcances respecto de cmo se produce el abandono legal
acorde con las modificaciones realizadas por la Ley General de Aduanas.
II. QU SE ENTIENDE POR ABANDONO LEGAL?
Nuestra legislacin aduanera define al abandono legal como la institucin jurdica aduanera que se
produce en los supuestos contemplados por la Ley General de Aduanas, en donde las mercancas se
encuentran en abandono legal por el solo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedicin de
resolucin administrativa, ni de notificacin o aviso al dueo o consignatario.
Es importante tomar en cuenta que no todas las mercancas que son ingresadas a Aduanas llegan a ser
desaduanadas con xito y ante esta situacin la administracin aduanera no opta por esperar a que se
finalice con el procedimiento de importacin, sino por el contrario una vez cumplido el plazo que
establece la ley, aduana procede a sealar las mercancas como abandono ya sea como abandono legal o
como abandono voluntario.
Abandono voluntario
Este tipo de abandono en materia aduanera se da por la manifestacin de voluntad escrita e irrevocable
formulada por el dueo o consignatario de la mercanca o por otra persona que tenga el poder de
disposicin sobre una mercanca que se encuentra bajo potestad aduanera, mediante la cual la abandona
a favor del Estado, siempre que la autoridad aduanera la acepte, conforme con las condiciones
establecidas en el Reglamento.
Ante esto podemos decir que el dueo o propietario de la mercanca puede dejar sus mercancas en
potestad de la autoridad aduanera antes que se venza el plazo establecido para destinarlas
aduaneramente, liberndose as del cumplimiento de las obligaciones tributarias causadas por el rgimen
aduanero que fue objeto de abandono.
A diferencia del abandono legal este abandono voluntario limita al dueo o consignatario en cuanto a la
responsabilidad de las mercancas y a que posteriormente se requiera recuperarlas, pues se caracteriza
por ser definitivo y no se puede cancelar. Es importante considerar que la aceptacin de este abandono
voluntario va a depender de la Administracin aduanera, pues existen muchas mercancas que no estn
en condiciones de ser comercializadas en nuestro pas, como por ejemplo las mercancas prohibidas,
E-1

explosivas y txicas,
abandono voluntario.
en donde indudablemente la Administracin aduanera denegara la solicitud de
III.CAUSALES DE ABANDONO LEGAL

La Ley General de Aduanas en su artculo 178, se sealaba dos causales para que se produzca el
abandono legal, son las siguientes:
1. No hayan sido solicitadas a destinacin aduanera dentro del plazo

establecido para el despacho diferido, o dentro del plazo de la prrroga
otorgada para destinar mercancas previsto en el artculo 132 del presente
Decreto Legislativo;
2. Hayan sido solicitadas a destinacin aduanera y no se ha culminado su
trmite dentro del plazo de treinta (30) das calendario contados a partir
del da siguiente a la numeracin de la declaracin o dentro del plazo de
cuarenta y cinco (45) das calendario cuando se haya numerado una
declaracin bajo la modalidad de despacho anticipado.
El artculo 179 seala
los siguientes casos:
que produce el abandono legal de las mercancas en
Las solicitadas a rgimen de depsito, si al vencimiento del plazo

autorizado no hubieran sido destinadas a ningn rgimen aduanero;
Las extraviadas y halladas no presentadas a despacho o las que no han
culminado el trmite de despacho aduanero, si no son retiradas por el
dueo o consignatario en el plazo de treinta (30) das calendario de
producido su hallazgo;
Las ingresadas a ferias internacionales, al vencimiento del plazo para
efectuar las operaciones previstas en la Ley y el Reglamento de Ferias
Internacionales;
Los equipajes acompaados o no acompaados y los menajes de casa,
de acuerdo a los plazos sealados en el Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa; y,
Las que provengan de naufragios o accidentes si no son solicitadas a
destinacin aduanera dentro de los treinta (30) das calendario de
haberse efectuado su entrega a la Administracin Aduanera.
Las que cuenten con resolucin firme de devolucin y no hayan sido
recogidas dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, computado a
partir del da siguiente de notificada la resolucin al dueo o
consignatario.
IV. QU DESTINO TIENEN LAS MERCANCAS EN ABANDONO LEGAL?
E-2
Con la modificatoria de la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo

N. 1235, el artculo 180 se establece que la Administracin aduanera puede rematar, adjudicar, destruir
o entregar al sector competente las mercancas en situacin de abandono legal, abandono voluntario y
las que hayan sido objeto de comiso aun cuando estn vinculadas con un proceso administrativo o
judicial en trmite. Asimismo, puede disponer de las mercancas incautadas si la naturaleza o estado de
conservacin lo amerita, o han transcurrido seis (6) meses desde la fecha de su ingreso a los almacenes
aduaneros y continan en trmite los procesos mencionados en el prrafo precedente.
La disposicin de las mercancas que se encuentren vinculadas a un proceso judicial en curso, se efecta
dando cuenta al juez que conoce la causa.
De disponerse administrativa o judicialmente la devolucin de las mercancas, previa resol ucin de la
Administracin Aduanera que autorice el pago, la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico
del Ministerio de Economa y Finanzas efectuar el pago del valor de las mercancas determinado en el
avalo ms los intereses legales correspondientes que sern calculados desde la fecha de numeracin. El
Reglamento establece las pautas que debe seguir la Administracin Aduanera para el ejercicio de esta
facultad. Bajo este supuesto, la legislacin aduanera determina la potestad que otorga a la autoridad
aduanera de poder disponer de las mercancas aun cuando estas se encuentren tramitando algn proceso
administrativo o judicial, aadiendo adems en su nueva versin que puede disponer de aquellas que se
encuentren dentro de los almacenes aduaneros y que continan aun en trmite, siempre que haya
transcurrido 6 meses desde la fecha de su ingreso.
A continuacin hablaremos de cada una de las disposiciones a las que son destinadas las mercancas que
caen en abandono legal, voluntario o comiso.
1.
REMATE DE LAS MERCANCAS
El remate es aquel procedimiento mediante el cual la administracin aduanera ofrece en venta

mercancas, en pblica subasta, y las adjudica al mejor postor, conforme con el procedimiento
establecido legalmente.
El precio base del remate, para las mercancas en situacin de abandono legal, abandono voluntario y
comiso estar constituido por el valor de tasacin de las mercancas, conforme con su estado o condicin.
Es importante tener en cuenta que salvo disposicin contraria de la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Pblico de cada ao fiscal, las mercancas vendidas en remate
constituirn recurso propio de la Sunat en un 50%.
2. ENTREGA AL SECTOR COMPETENTE
Se entiende por sector competente, al sector que otorga los permisos, autorizaciones, licencias y
registros u otros documentos similares para el ingreso al pas de mercancas restringidas. En este caso la
administracin aduanera pondr a disposicin del sector competente las mercancas restringidas que se
encuentren en situacin de abandono legal, abandono voluntario o comiso.
La entrega al sector competente de mercancas restringidas en situacin de abandono legal que han sido
solicitadas a destinacin aduanera se efectuar previa notificacin al dueo o consignatario y la entrega
al sector competente de mercancas restringidas en situacin de abandono legal que no han sido
solicitadas a destinacin aduanera se efectuar previa publicacin de la informacin de las mercancas en
el portal electrnico de la Sunat.
E-3
El dueo o consignatario podr recuperar las mercancas si cumple con las formalidades de ley y paga la
deuda tributaria aduanera y dems gastos que correspondan dentro de los cinco das siguientes a la
fecha de notificacin o de publicacin. Vencido este plazo, la Sunat proceder a su entrega al sector
competente.
3. MERCANCA RESTRINGIDA VENCIDA
Las mercancas que se encuentran vencidas no podrn ser entregadas al sector competente, procediendo
la administracin aduanera a su destruccin.
E-4
ASESORA DERECHO COMERCIAL - 1ra.Quincena de Octubre
Anlisis Legal
MTODOS DE CONTRATACINES DEL ESTADO
Mediante la Ley N 30225, Ley de Contrataciones del Estado se establecen las disposiciones y
lineamientos que deben observar las Entidades del Sector Pblico en los procesos de contrataciones de
bienes, servicios, consultoras y obras que realicen, por lo que estas entidades pblicas cuenta con los
siguientes mtodos:
a)
Licitacin pblica.
b)
Concurso pblico.
c)
Adjudicacin simplificada.
d)
Seleccin de consultores individuales.
e)
Comparacin de precios.
f)
Subasta inversa electrnica.
g)
Contratacin directa y
h)
Los dems procedimientos de seleccin de alcance general que contemple el reglamento, los que deben respetar
los principios que rigen las contrataciones y los tratados o compromisos internacionales que incluyan disposiciones
sobre contratacin pblica.
1.
Licitacin pblica y concurso pblico

La licitacin pblica se utiliza para la contratacin de bienes y obras.
El concurso pblico se utiliza para la contratacin de servicios.
En ambos casos, se aplican a las contrataciones cuyo valor estimado o valor referencial, segn corresponda, se
encuentre dentro de los mrgenes que establece la ley de presupuesto del sector pblico.
Los actos pblicos deben contar con la presencia de notario pblico o juez de paz. Su actuacin es desarrollada en
el reglamento.
2.
Adjudicacin simplificada
La adjudicacin simplificada se utiliza para la contratacin de bienes y servicios, con excepcin de los servicios a
ser prestados por consultores individuales, as como para la ejecucin de obras, cuyo valor estimado o valor
referencial, segn corresponda, se encuentre dentro de los mrgenes que establece la ley de presupuesto del
sector pblico.
3.
Seleccin de consultores individuales

La seleccin de consultores individuales se utiliza para la contratacin de servicios de consultora en los que no
se necesita equipos de personal ni apoyo profesional adicional, y en tanto que la experiencia y las calificaciones
de la persona natural que preste el servicio son los requisitos primordiales, conforme a lo que establece el
reglamento, siempre que su valor estimado o valor referencial, segn corresponda, se encuentre dentro de los
mrgenes que establece la ley de presupuesto del sector pblico.
F-1

4.
Comparacin de precios
La comparacin de precios puede utilizarse para la contratacin de bienes y servicios de disponibilidad inmediata,
distintos a los de consultora, que no sean fabricados o prestados siguiendo las especificaciones o indicaciones del
contratante, siempre que sean fciles de obtener o que tengan un estndar establecido en el mercado, conforme a
lo que seale el reglamento. El valor estimado de dichas contrataciones debe ser inferior a la dcima parte del
lmite mnimo establecido por la ley de presupuesto del sector pblico para la licitacin pblica y el concurso
pblico.
5. Subasta inversa electrnica

La subasta inversa electrnica se utiliza para la contratacin de bienes y servicios comunes que cuenten con ficha
tcnica y se encuentren incluidos en el Listado de Bienes y Servicios Comunes.
6. Contrataciones Directas
Excepcionalmente, las Entidades pueden contratar directamente con un determinado proveedor en los siguientes
supuestos:
a)
Cuando se contrate con otra Entidad, siempre que en razn de costos de oportunidad resulte ms eficiente
y tcnicamente viable para satisfacer la necesidad, y no se contravenga lo sealado en el artculo 60 de la
Constitucin Poltica del Per.
b) Ante una situacin de emergencia derivada de acontecimientos catastrficos, situaciones que afecten la
defensa o seguridad nacional, situaciones que supongan el grave peligro de que ocurra alguno de los
supuestos anteriores, o de una emergencia sanitaria declarada por el ente rector del sistema nacional de
salud.
c) Ante una situacin de desabastecimiento debidamente comprobada, que afecte o impida a la Entidad
cumplir con sus actividades u operaciones.
d) Cuando las Fuerzas Armadas, la Polica Nacional del Per y los organismos conformantes del Sistema
Nacional de Inteligencia requieran efectuar contrataciones con carcter secreto, secreto militar o por
razones de orden interno, que deban mantenerse en reserva conforme a ley, previa opinin favorable de la
Contralora General de la Repblica.
e) Cuando los bienes y servicios solo puedan obtenerse de un determinado proveedor o un determinado
proveedor posea derechos exclusivos respecto de ellos.
f) Para los servicios personalsimos prestados por personas naturales, que cuenten con la debida
sustentacin.
g) Para los servicios de publicidad que prestan al Estado los medios de comunicacin televisiva, radial, escrita
o cualquier otro medio de comunicacin.
h) Para los servicios de consultora, distintos a las consultoras de obra, que son la continuacin y/o
actualizacin de un trabajo previo ejecutado por un consultor individual a conformidad de la Entidad,
siempre que este haya sido seleccionado conforme al procedimiento de seleccin individual de consultores.
i) Para los bienes y servicios con fines de investigacin, experimentacin o desarrollo de carcter cientfico o
tecnolgico, cuyo resultado pertenezca exclusivamente a la Entidad para su utilizacin en el ejercicio de sus
funciones.
j) Para el arrendamiento de bienes inmuebles y la adquisicin de bienes inmuebles existentes.
k) Para los servicios especializados de asesora legal para la defensa de funcionarios, servidores o miembros
de las fuerzas armadas y policiales, a los que se refieren el Decreto Supremo 018-2002-PCM, el Decreto
Supremo 022-2008-DE-SG y otras normas sobre defensa de funcionarios, o normas que los sustituyan.
l) Cuando exista la necesidad urgente de la Entidad de continuar con la ejecucin de las prestaciones no
ejecutadas derivadas de un contrato resuelto o de un contrato declarado nulo por las causales previstas en
los literales a) y b) del artculo 44, siempre que se haya invitado a los dems postores que participaron en el
procedimiento de seleccin y no se hubiese obtenido aceptacin a dicha invitacin.
m) Para contratar servicios educativos de capacitacin que cuenten con un procedimiento de admisin o
seleccin para determinar el ingreso o aceptacin de las personas interesadas, por parte de las entidades
educativas que los brindan.
Se pueden efectuar compras corporativas mediante contrataciones directas.
Las contrataciones directas se aprueban mediante Resolucin del Titular de la Entidad, Acuerdo del Directorio,
F-2
del Consejo Regional o del Concejo Municipal, segn corresponda. Esta disposicin no alcanza a aquellos
supuestos de contratacin directa que el reglamento califica como delegable.
El reglamento establece las condiciones para la configuracin de cada uno de estos supuestos, los requisitos y
formalidades para su aprobacin y el procedimiento de contratacin directa.
7.
-
Rechazo de ofertas
Para la contratacin de bienes y servicios, la Entidad puede rechazar toda oferta si determina que, luego de
haber solicitado por escrito o por medios electrnicos al proveedor la descripcin a detalle de todos los
elementos constitutivos de su oferta, se susciten dudas razonables sobre el cumplimiento del contrato. El
rechazo de la oferta debe encontrarse fundamentado.
Adicionalmente, la Entidad puede rechazar toda oferta que supera la disponibilidad presupuestal del
procedimiento de seleccin, siempre que haya realizado las gestiones para el incremento de la disponibilidad
presupuestal y esta no se haya podido obtener.
8.
En el caso de ejecucin y consultora de obras, la Entidad rechaza las ofertas que se encuentren por debajo del
noventa por ciento (90%) del valor referencial o que excedan este en ms de diez por ciento (10%).
Declaratoria de desierto
Los procedimientos de seleccin quedan desiertos cuando no quede vlida ninguna oferta. La declaracin de
desierto en la contratacin directa, la comparacin de precios y la subasta inversa electrnica, se rigen por lo
sealado en el reglamento.
9.
Cancelacin
La Entidad puede cancelar el procedimiento de seleccin, en cualquier momento previo a la adjudicacin de la
Buena Pro, por razones de fuerza mayor o caso fortuito, cuando desaparezca la necesidad de contratar o cuando
persistiendo la necesidad, el presupuesto asignado sea insuficiente o tenga que destinarse a otros propsitos de
emergencia declarados expresamente, u otras razones justificadas, bajo su exclusiva responsabilidad, de
conformidad con lo establecido en el reglamento.
La Entidad no incurre en responsabilidad respecto de los proveedores que hayan presentado ofertas por el solo
hecho de actuar de conformidad con el presente artculo.
10. Mtodos especiales de contratacin

Las Entidades contratan, sin realizar procedimiento de seleccin, los bienes y servicios que se incorporen en los
Catlogos Electrnicos de Acuerdo Marco como producto de la formalizacin de Acuerdos Marco. El reglamento
establece los procedimientos para implementar o mantener Catlogos Electrnicos de Acuerdo Marco.
F-3

1ra Quincena VP - Octubre

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

1ra Quincena VP - Octubre

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Informativo Vera Paredes

CONTENIDO GENERAL - 1ra. Quincena de Octubre

Informativo Vera Paredes

CONTENIDO GENERAL - 1ra. Quincena de Octubre

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

ABOG. Dayana Cceres Mori

El sector Construccin constituye en la actualidad uno de los sectores ms dinmicos de la economa

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

La emisin del comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o

La emisin del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo, o

Al respecto, el reglamento de comprobantes de pago en el artculo 5 indica lo siguiente:

EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

Lo que ocurra primero

III. IMPUESTO A LA RENTA

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

Renta que provenga de la

Resultados de la ejecucin que

No aplica a obligaciones de dar (actividad inmobiliaria)

3.1. Mtodos de imputacin art. 63 LIR

Renta Bruta del

% de Ganancia Bruta calculado para

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

Renta Bruta del

Importes cobrados y por

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

ABOG. Dayana Cceres Mori

Los gastos operativos son:

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

Facturacin del ao 2015

Diciembre (Enero 2016)

Impuesto a la Renta del ejercicio 2015

S/. 2, 159,680/ S/. 5, 400,000 = 0.399940741 = 39.9940741%

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

Regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015

Facturacin del ao 2016

Pagos a cuenta del impuesto a la Renta 2016

Enero (120,000 de enero)

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

Impuesto a la Renta del ejercicio 2016

S/. 2, 159,680/ S/. 5, 400,000 = 0.399940741 = 39.9940741%

Regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio 2016

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

ABOG. Dayana Cceres Mori

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

importante es el hecho de que Per no es miembro de la OCDE pero Chile s.

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre

Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre

COSTOS POR RDENES

En el mes de Enero se realizaron las siguientes operaciones:

Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre

3) Datos adicionales con respecto a la planilla de remuneraciones:

Mano de obra indirecta

4) Los gastos de los servicios bsicos son los siguientes:

Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre

6) Las unidades terminadas y vendidas en el mes por cada orden fueron:

DISTRIBUCION DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre

UNIDADES VENDIDAS Y PRODUCIDAS

Registros de las operaciones en el mes de Enero 2016, son los siguientes:

Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre

Registr contable del movimiento de la MPD y MPI,

Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre

Registro contable de la produccin terminada

Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra.Quincena de Octubre