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Exerccio Planejamento Tributrio

Considere a seguinte situao: Joo precisa decidir por optar por um dentre os trs mtodos
de tributao possveis para sua empresa (Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido
Trimestral ou Simples Nacional). A empresa de Joo presta servios de elaborao de
softwares e manuteno de softwares e, ainda, comercializa equipamentos de informtica.
A empresa de Joo, nos ltimos 12 meses, faturou R$ 112.000,00, ento, por este critrio,
pode optar pelo novssimo Simples Nacional, se compensar, claro. Para que fizesse o
planejamento tributrio ideal, Joo refez o movimento contbil da empresa no ltimo
trimestre, aplicando as trs formas de tributao. Ao final, decidiu pela que se pagava
menos tributos. Eis o movimento do ltimo trimestre da empresa de Joo:
Balano Patrimonial em 30/09/2006.
ATIVO
Circulante
Disponvel
Caixa:
R$ 10.000,00
Crditos
Clientes a receber R$ 30.000,00

PASSIVO
Circulante
Fornecedores:
Bancos:
Patrimnio Lquido
Capital Scios:

R$ 20.000,00

Total do Ativo:

Total do Passivo:

R$ 40.000,00

R$ 40.000,00

R$ 10.000,00
R$ 10.000,00

1) 02/10/2006 - Compra de 10 projetores por R$ 1000,00 cada unidade, vista, com


crdito de 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% da Cofins.
2) 05/10/2006 Venda de 10 projetores por R$ 2200,00 cada unidade, vista, com
incidncia de 18% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% da Cofins.
3) 15/10/2006 Prestao de Servios de elaborao de Softwares, vista, com
incidncia de 3% de ISS e tributos federais normais R$ 8.000,00.
4) 31/10/2006 Proviso de despesa com salrios ref ms 10/2006, no valor de R$
900,00, com incidncia de encargos sociais totais.
5) 31/10/2006 Proviso de 1/12 de frias + 13 salrio ref ms 10/2006.
6) 31/10/2006 - Proviso de pagamento de aluguel ref 10/2006, no valor de R$ 500,00
Aluguel pessoa fsica.
7) 02/11/2006 Pagamento de aluguel ref ms anterior.
8) 05/11/2006 Pagamento de salrios ref ms anterior.
9) 07/11/2006 Pagamento de FGTS ref ms anterior.
10) 10/11/2006 Pagamento de INSS ref ms anterior.
11) 15/11/2006 - Receita com Servios de programao, vista, no valor de R$
6.000,00.
12) 20/11/2006 Pagto PIS e COFINS ref ms anterior.
13) 30/11/2006 Proviso de pagamento de salrios ref 11/2006, com encargos sociais
R$ 900,00.
14) 30/11/2006 Proviso de 1/12 frias e 13 salario ref ms corrente.
15) 30/11/2006 Proviso de pagamento de aluguel ref 11/2006 R$ 500,00.

16) 03/12/2006 Pagto aluguel ref ms anterior.


17) 05/12/2006 Pagto FGTS ref ms anterior.
18) 10/12/2006 Pagto INSS ref ms anterior
19) 20/12/2006 Pagto de PIS e Cofins ref o ms anterior
20) 22/12/2006 Compra de 5 projetores, vista, por R$ 1.000,00 cada unidade, com
crditos de PIS, Cofins e ICMS, se em lucro real.
21) 25/12/2006 Venda de 03 unidades de projetores, a vista, por 2.500,00 cada unidade,
com todos os tributos incidentes.
22) 31/12/2006 Proviso de salrios e encargos sociais ref ms corrente. Valor dos
salrios R$ 900,00.
23) 31/12/2006 Proviso de 1/12 frias e 13 ref o ms corrente.
24) Proviso de despesa com aluguel ref 12/2006 ref o ms corrente R$ 500,00.