A

de la consolidacin del Mar de Grau

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: SISTEMAS DE GESTIN PBLICA Y PRIVADA.

TEMA:

DOCENTE:

GESTION CONTABLE DE CAJA Y BANCOS SEGN

SU ACTIVIDAD

MARCO ANTONIO SEVILLA GAMARRA.

CICLO:

VI

ALUMNOS:

GOICOCHEA LARA KEVIN.

MACHADO LLANOS CRISTHIAN.
SAUNA VALLE ROLANDO.

AO:

2016

CONCEPTO
De acuerdo al Cdigo de Comercio, el libro Caja y Bancos es un libro obligatorio y
principal de foliacin doble. Segn las disposiciones legales vigentes.
EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar mensualmente las operaciones
que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de
dinero.
En otras palabras se registran los Ingresos y egresos.
Que la empresa realiza en forma diaria y cronolgica como consecuencia de sus
variadas y mltiples operaciones mercantiles que realiza, algunos autores le llaman
tambin "libro de ingresos y gastos".

DEFINICION CAJA Y BANCOS:

Son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorera de la empresa.
Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la nica diferencia
entre ellas es que en caja se contabiliza el dinero que est fsicamente en la
empresa, en su caja fuerte, mientras que en bancos se contabiliza el dinero
que la empresa tiene ingresado en los bancos.
Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo ser positivo o como
mucho cero, pero nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja
fuerte).

INTRODUCCIN
Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber
cunto tenemos de disponible para realizar las transacciones. En tributacin para dar
fe del pago de los tributos. En contabilidad para llevar un registro ordenado de los
cobros y pagos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es un libro de mucha
importancia porque lleva el manejo del dinero.

FOLIACIN
La foliacin de este libro al igual que la foliacin del libro mayor es DOBLE; l debe se
anota frente al haber.

EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
En la parte superior se anotan el mes y el ao a que corresponde al cuadro que
se est elaborando.

FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.

En l DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques
que gira la empresa contra su cuenta corriente bancaria.
En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o
enviar dinero al Banco como depsito en cuenta corriente.
En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el
ingreso o la salida de dinero.

SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son
mayores que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el
saldo inicial.
En algunos casos CAJA no tendr SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO
ACREEDOR ya que no puede salir ms dinero del que hay.

 SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio econmico; si es al
inicio del ejercicio econmico.
Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.
EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS OPERACIONES.

SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA

Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio econmico.
Si se trata de la terminacin del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes
siguiente.
Si se trata de la terminacin del ejercicio econmico; este debe ser igual al que indica
el Balance General y que tambin se encuentra en el Inventario Final o de cierre.

OBTENCION DEL SALDO

El saldo del libro Caja se obtiene sumando l DEBE (entradas ms saldo inicial) y a
ese resultado se le resta las salidas. La diferencia ser el SALDO DE CIERRE o
SALDO FINAL DE CAJA.

Por qu es importante?
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega
la Empresa, llmese dinero en efectivo, cheques representativos de valor, para
luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como
parte integrante de la Contabilidad completa.
ASPECTO LEGAL:
De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligadas a
llevar este libro todas las personas jurdicas para efectos del impuesto a la
renta as como las personas naturales, bajo las siguientes caractersticas:
Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo tanto
estn en la obligacin de llevar el Libro Caja y Bancos.

 Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categora estn

obligadas a llevar este libro en base a las siguientes particularidades:
Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro
de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario
Pblico para que tenga los efectos que la ley le confiere.

ADMINISTRACIN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS:

La administracin que se ejerce sobre el Libro de Caja y Bancos est
supeditada al buen control sobre el efectivo referente a lo que se da o recibe y
la cuenta corriente referente a pagos y cobros. Por lo que podramos decir
entonces que caja y Bancos representa el denominador comn al cual pueden
reducirse todos los Activos Lquidos.
Qu es el efectivo?
Est compuesto por monedas (ya sea de metal o papel) de curso legal con los
cuales se pueden realizar pagos o depsitos de cuenta corriente o ahorros.
El efectivo representa el factor ms importante que tiene toda empresa para
consolidarse como ente de xito en el mercado.

EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA

Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una
cuenta bancaria se firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques
remitidos para su pago.
Qu es un Cheque?
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una
cantidad de dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser
enumerados previamente, para que tanto el banco como quien los expide
puedan darle seguimiento con facilidad.
EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE
EFECTIVO:

El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa

significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador
de rentas de Tercera categora. El registro de Libro Caja y Bancos le permite al
contribuyente un mayor control sobre los ingresos y egresos de su efectivo,
tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:
Manejo eficiente del efectivo
Anticipacin a las necesidades de endeudamiento.
De igual forma la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT) podr verificar que contribuyentes cumplen o no con las
transacciones financieras a travs del sistema financiero ya sea mediante la
Bancarizacin o el Impuesto a las Transacciones Financieras.
EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS MNIMOS:
Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo
contribuyente generador de rentas de 3ra categora. Es un libro de informacin
mensual a travs del registro de 2 formatos.
Formato 1.1 libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos del efectivo.
Formato 1.2 Libro Caja y bancos. Detalle de los movimientos de la
Cuenta Corriente(Equivalente a efectivo)Cada uno de los formatos
establecidos por Ley adems de os requisitos mnimos deben contener
como datos de cabecera:

a) Datos de Cabecera
Denominacin de Libro
Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la informacin registrada o
Numero de RUC de la Empresa o Nombre o Razn Social de la
Empresa.
b) Registro de las operaciones
El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes consideraciones:
Anotar las operaciones en forma cronolgica
Registrar de manera legible, sin espacios, ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dgitos establecidos
en dicho plan.

 Anotar los valores en folios originales, no admitindose la adhesin de

hojas o folios.
Totalizar sus importes.
LEGALIZACION
El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe
ser legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez
de Paz, cuando corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario.

PLAZO MXIMO DE ATRASO

Segn la resolucin de superintendencia N 234-2006 / SUNAT el libro Caja y
Bancos puede ser elevado con un plazo mximo de atraso de 3 meses" desde el
primer da del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo con equivalente de efectivo", de lo
contrario ser tipificada como una infraccin especificada en el numeral 5 del artculo
175 del Cdigo Tributario.

EXCEPTUADOS
Estn exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su
contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que
dicha informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor
O cuando la persona jurdica con ingresos menores a150 UIT hubiera optado
por llevar el libro diario Formato simplificado. Pero a pesar de dicha advertencia el
contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta o invalida el desarrollo
normal de los registros contables.

FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS

EN EFECTIVO
En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en
efectivo ya sea como pagos o cobros.
Requisitos Mnimos:
Numero correlativo del Registro o cdigo nico de operacin
considerada como una calificacin interna de la empresa especialmente
asentada por aquellas compras que llevan la contabilidad en forma
computarizada (Hojas sueltas o continuas)
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso que
las operaciones se encuentren centralizadas en otro libro o registros
vinculados a asuntos tributarios ser necesario nicamente

su referenciacin.
Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el
origen o destino dela operacin, segn el pian de cuentas utilizado,
tratndose de libros o registros llevados en forma manual.

INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA-BANCOS

El rea de Caja-Bancos representada por el cdigo 01 es una de las ocho reas que
este Sistema INTEGRAL INTERACTIVO considera. A esta rea, se le asigna la
responsabilidad de registrar directamente por intermedio del P.C., operaciones
contables inherentes a los movimientos de las cuentas de Cajas y Bancos.
Los ingresos o egresos de Caja-Bancos se originan de dos maneras:
1)

Directamente o independientemente. Eso quiere decir que las operaciones

motivo de ingresos o egresos se registran a la cta. de Caja o a las cuentas de
Bancos directamente y por no tener conexiones directas con las dems reas
del Sistema, estos movimientos utilizarn como contrapartida contable las
cuentas que correspondan.

2)

Indirectamente o interdependientemente: Eso quiere decir que las operaciones

de ingresos o egresos se registran directamente a la cuenta de Caja o a las
cuentas de Bancos pero por tener conexiones directas con las dems reas
del Sistema; estos movimientos utilizarn como contrapartida contable las
cuentas de control que corresponda.

CUENTA: 10 CAJA Y BANCOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, etc., as como los depsitos en Bancos e Instituciones
Financieras que efecta el Sistema de Fondos Colectivos.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

101Caja
104
Cuentas Corrientes
1041
Cobranzas por Liquidar
1042
104201

Sistema de Certificados de compra

Programa...

1043
104301

Sistema de Bienes predeterminados

Programa...

1044 Sistema de Servicios Funerarios

104401
Programa...
1045 Grupos en Formacin
10451
Sistema de Certificados de compra
1045101 Programa...
10452 Sistema de Bienes predeterminados
1045201
Programa...
108 Otros Depsitos
1081
Asociados Adjudicados
10811 Sistema de Certificados de compra
1081101
Programa...
1081101001
Grupo...
10812 Sistema de Bienes predeterminados
1081201 Programa...
1081201001 Grupo...

1082 Fondo de Reserva

10821
Sistema de Certificados de compra
1082101 Programa...
1082101001 Grupo...
10822 Sistema de Bienes predeterminados
1082201 Programa...
1082201001 Grupo...

DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es Debitada por:

Es Acreditada por:

Los ingresos de efectivo y cheques a

favor del sistema por:

Los egresos de efectivos y cheques

girados por el sistema por:

1. La recaudacin de la totalidad de los 1. La adquisicin de bienes o prestacin de

aportes de los asociados, as como el
servicios.
monto de los remates.
2. Los intereses generados por los
depsitos de ahorros y otras
inversiones cuando sea el caso.

2. Transferencia a la administradora de la
cuota de administracin, inscripcin,
tributos y otros, previa liquidacin de
las cobranzas.

3. Fondos provenientes de la
3. Las penalidades y devoluciones de
Administradora para cubrir los casos de
aportes de contratos resueltos a la
vacancia al inicio del grupo.
liquidacin del grupo.
4. La venta de ttulos valores.

4. La devolucin de cuotas a los

asociados de grupos en formacin que
opten por el retiro del sistema.

5. Transferencias de fondos de la
Administradora por cuentas por
cobrar de asociados adjudicados
morosos, a la liquidacin del grupo.

5. La compra de ttulos valores.

6. Reembolso asumido por la

administradora de notas de cargo
pertinentes.

6. El reembolso a la administradora al
liquidar el grupo, por las cuotas
aportadas para cubrir vacantes al
inicio del grupo.

7. Las notas de abono pertinentes.

7. La devolucin proporcional de los

saldos del Fondo de Reserva a los
asociados o a la empresa segn
corresponda, a la liquidacin del grupo.
8. Las notas de cargo pertinentes.

LA GESTIN DE CAJA

En la gestin de caja, es muy importante la llevanza de un libro, donde se anoten

diariamente todas las entradas y salidas de dinero en efectivo, as como los
cheques entregados por deudores de la empresa, que permanezcan
provisionalmente en la caja hasta su ingreso en las cuentas bancarias.
Las anotaciones que se efecten en el libro registro de caja, se trasladarn al
libro Diario, y posteriormente al libro Mayor.

Un modelo de libro registro de caja podra ser el siguiente:

Una eficiente gestin de caja implica, entre otras cosas:

Designar a un responsable de las operaciones de caja, y a un sustituto

del mismo, debiendo anotar stos las operaciones de forma diligente.

Prever, con tiempo suficiente, los pagos y los cobros en efectivo que se
van a efectuar cada da.

Procurar

que todos los cobros y pagos se encuentren justificados

documentalmente a travs de recibos.

Efectuar diariamente, al trmino de la jornada, un recuento y un arqueo

de caja.

ARQUEO DE CAJA

El arqueo de caja consiste en comprobar que la suma total que arroja el recuento,
coincide con el saldo del libro registro de caja y con el saldo resultante de los
justificantes de cobros y pagos.
Las equivocaciones al cobrar o al pagar, los errores en la redaccin de los recibos o
del libro registro de caja, extravos u omisiones de los propios recibos, son algunas
de las causas que pueden provocar que no se produzca tal coincidencia.

LA GESTIN DE LAS CUENTAS BANCARIAS

Las empresas suelen depositar parte de su dinero en entidades bancarias. De ese
dinero, solamente tiene la consideracin de tesorera, el que se encuentra
materializado en cuentas corrientes y en cuentas de ahorro, ya que stas se
caracterizan por su disponibilidad inmediata.
Las empresas, llevan un libro registro voluntario por cada cuenta bancaria, donde
se irn anotando los distintos movimientos.

Un modelo de libro registro de cuenta bancaria podra ser el siguiente:

TESORERA Y FLUJOS DE CAJA

LA TESORERA.
La tesorera representa el conjunto de dinero del que la empresa puede disponer
inmediatamente: el dinero de la caja y el depositado en el banco, que sea de libre e
inmediata disposicin por parte de la empresa.
La tesorera de una empresa se puede estudiar desde dos perspectivas diferentes:
a) Estticamente: el estudio se centra en la cantidad de tesorera en un
momento concreto del tiempo. Se calcula sumando los saldos de las
cuentas de tesorera (caja y bancos)
b) Dinmicamente: el anlisis se centra en la variacin de la tesorera durante
un perodo determinado de tiempo
FLUJOS DE CAJA
Asociado a esta visin dinmica de la tesorera, se encuentra el concepto de flujo de
tesorera o flujo de caja, que se puede definir como el resultado de comparar el
conjunto de cobros y de pagos que se producen en un perodo de tiempo
determinado.
Los flujos de caja pueden proceder de:

a) Operaciones ordinarias: se trata de los cobros y de los pagos

realizados por la empresa en el ejercicio de su actividad
principal y de ciertas actividades complementarias a la
misma, y que se caracterizan por su periodicidad.
b) Operaciones de financiacin: se trata de los cobros y de los
pagos, que se producen como consecuencia de un aumento o
de una disminucin de los recursos financieros de la empresa,
propios o ajenos, a largo o a corto plazo, siempre que tales
recursos no se encuentren vinculados con las operaciones
ordinarias.
c) Operaciones de inversin: se trata de las entradas y de las
salidas de dinero que se producen en una empresa, como
consecuencia de las operaciones que sta realiza en relacin
con su activo no corriente, o en relacin con otras inversiones
a corto plazo.

ANEXOS