Contador

Auditor

Puerto Montt

EXPLICACION Y TRATAMIENTO
CONTABLE DE NIC 12 Y NIC 13

NOMBRES
: Matias Gallegos, Javiera Huinao, Nicole Payahuala, Katherine Zapata
CARRERA
: Contador Auditor
ASIGNATURA: Contabilidad Intermedia e IFRS
PROFESOR
: Jaime Garcs
FECHA
: 27 /10/2016

INDICE

INTRODUCCION...................................................................................................... 2

PLANTEAMIENTO GENERAL DEL PROBLEMA DEL TRABAJO.....................................3

ASPECTOS TERICOS DEL TRABAJO.......................................................................4

MATERIAL Y MTODO UTILIZADO........................................................................... 9

RESULTADOS O MODELOS APLICADOS.................................................................10

CONCLUSION........................................................................................................ 15

BIBLIOGRAFIA....................................................................................................... 16

1 INTRODUCCION
En el siguiente trabajo de investigacin para la asignatura Contabilidad Intermedia e IFRS de la
carrera Contador Auditor, se hablar acerca de la implementacin de dos NIC importantes para
la formacin de los estudiantes: la NIC 18: INGRESOS (emitida el 1 de enero de 2012), que
tiene como objetivo establecer el tratamiento contable de los ingresos por actividades ordinarias,
que surgen de ciertos tipos de transacciones en el transcurso de sus operaciones y de otros
eventos, y de la NIC 12, que trata sobre contabilizar los impuestos a la renta e implementar el
concepto de impuesto diferido para eliminar la asimetra generada por las diferencias entre la
contabilidad financiera y la contabilidad tributaria.
Para que la teora contable tratada en el informe sea explicada y tenga una mayor comprensin
para el lector, se establecern a lo largo del trabajo diferentes mapas conceptuales, esquemas y
ejercicios contables en los cuales se llevar a cabo la aplicacin y tratamiento de la NIC 18 y NIC
12.

2 PLANTEAMIENTO
TRABAJO

GENERAL

DEL

PROBLEMA

DEL

OBJETIVOS:

Establecer el tratamiento contable de los ingresos.

Determinar cundo van a ser reconocidos.

Establecer el tratamiento contable de los impuestos diferidos.

Conocer su tipo de medicin

Aplicar ejemplos que expliquen al lector la correcta aplicacin de lo terico.

ALCANCE:

Contenido y explicacin de la NIC 18

Contenido y explicacin de la NIC 12

JUSTIFICACIN DEL TRABAJO

La razn de este trabajo es mantenernos informados acerca de la normativa que se lleva en
Chile, aprendiendo y aplicando la teora contable.
Conocer de manera correcta el uso de las NIC, aprendiendo el contenido de cada una de ellas y
aprendiendo las diferencias entre la contabilidad financiera y la contabilidad tributaria

3 ASPECTOS TERICOS DEL TRABAJO

INGRESOS DIFERIDOS
1.- De acuerdo al principio denominado periodo de tiempo, los ingresos econmicos que se
imputan como tales son aquellos devengados dentro del ejercicio. Por lo tanto, cuando la
empresa percibe determinados valores por concepto de servicios aun no prestados, ellos no
deben abonarse a resultados, sino que a una cuenta del pasivo que representa la obligacin de
prestar dicho servicio en el futuro.
A manera de ejemplo podemos sealar el caso de intereses percibidos anticipadamente por
corresponder parcialmente a un futuro ejercicio. Otro ejemplo estara constituido por los
arriendos cobrados por adelantado.
Con relacin a los ingresos diferidos, cuyo tratamiento contable es tcnicamente inobjetable,
cabe mencionar que, en nuestro pas, las disposiciones de carcter tributario contemplan un
tratamiento distinto, puesto que stas al definir el concepto de renta incluyen los ingresos tanto
devengados como percibidos. La discrepancia sealada en el tratamiento de esta partida da
origen, en consecuencia, a una diferencia temporal y al reconocimiento de un impuesto diferido.
Pgina 70
Libro: Contabilidad Intermedia
Autores: Julio Bosch Bousquet
Luis Vargas Valdivia

2.- Cabe sealar adems las actividades que conforman los impuestos diferidos bajo las
siguientes condiciones
VENTA DE BIENES
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados
de la propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre
los mismos;
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos
con fiabilidad
4

LA PRESTACION DE SERVICIOS
(a) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
(b) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
(c) el grado de terminacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que se informa, puede
ser medido con fiabilidad; y
(d) los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta
completarla, pueden ser medidos con fiabilidad
EL USO POR PARTE DE TERCEROS, DE ACTIVOS DE LA ENTIDAD QUE PRODUZCAN
INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS.
(a) los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, como se
establece en la NIC 39, prrafos 9 y GA5 aGA8
(b) las regalas deben ser reconocidas utilizando la base de acumulacin (o devengo), de
acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan
(c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.
Pgina web: es.scribd.com

NIC 18 INGRESOS DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS

la entrada
bruta de beneficios econmicos,
o Es
califica
como ingresos
durante el ejercicio, surgidos en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa, siempre
que tal entrada de lugar a un aumento en el
patrimonio neto que no est relacionado con las
aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.

Deben ser reconocidos

Slo cuando sea probable que
los beneficios econmicos
asociados con la transaccin

Comprenden

N
Los montos a nombre de

Los montos cobrados por una

agencia nombre de su oficina
principal
La entrega de bienes a ttulo
gratuito

Son valorados
A valor
razonable

Slo entradas

A travs de actividades tales como

Ventas

Prestacin de
servicios

Reconocidas y registradas
Excepto
Que produzcan
En los estados financieros cuando
Transfiere riesgos y
ventajas al comprador
en su totalidad
El importe de los ingresos
pueda ser valorado con
Existe entrada de
efectivo

Uso de activos de la
empresa por parte de

Dividendo
s

Contratos
de

Intereses
Patente
Marcas

Regalas

Aplicacion
es
informtic

Impuesto sobre las Ganancias (NIC 12)

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias.
El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cmo
tratar las consecuencias actuales y futuras de:
(a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se
han reconocido en el balance de la empresa
(b) Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
La legislacin vigente obliga a las empresas a pagar un impuesto sobre las utilidades conocido
como Impuesto a la Renta. En su determinacin pueden generarse diferencias atribuibles a las
discrepancias financiero-contables y tributarias referentes al clculo de las utilidades (base del
impuesto).
Financieramente, los hechos econmicos se registran bajo los principios y normas contables
generalmente aceptadas y se reflejan en los estados financieros bsicos: Balance General,
Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Resultados.
El Estado de Resultados muestra tanto los ingresos como los costos y gastos incurridos para
generar dichos ingresos. Si el efecto neto originado por las cuentas sealadas representa una
utilidad, sta, de acuerdo al principio devengado, debera ser la base para el clculo del
impuesto. El impuesto a la renta determinado es considerado como un gasto del perodo llamado
Gasto Tributario o, para efectos de este trabajo, Gasto Impuesto Renta.
Desde una perspectiva tributaria, las empresas, como contribuyentes del Fisco, deben ceirse a
lo dispuesto por la Ley de Impuesto a la Renta para determinar el monto y oportunidad del
tributo, el cual se reconoce en el balance general como un pasivo llamado Impuesto Renta por
Pagar. Por lo general, esta norma dista bastante de los acuerdos financiero- contables. Dado
que el Gasto Tributario pudiera no ser coincidente con el Impuesto Renta por Pagar, la normativa
financiera local, al igual que la internacional, ha dispuesto que algunas de estas diferencias sean
reconocidas y registradas en el Balance General con el nombre de Impuestos Diferidos.

Nic 12
Impuestos a las Ganancias
Todo

Pagan por parte de una

Entidad

La recuperacin
(liquidacin) en
el futuro
importe en libro
de los activos
Reconocimien
to
Los

Distribucin
Las entidades

El
impuesto
Debe
corriente,
n
correspondiente al

Contabilizara las
consecuencias
fiscales de las
transacciones
As

Si
Como
un
cantidad
pasivo
en
lapagada,
medida
excede
en
que no
importe
pagar,

la
ya
el
a
el

La normativa y tasas
impositivas que se hayan
Utilizando
aprobado,
o
cuyo
proceso de aprobacin
est
prcticamente
terminado, al final del
periodo sobre el que se
informa.

Se reconocern
los efectos
fiscales

La transaccin
y otros
sucesos del
periodo
corriente

Medicin

Refleja
n

Activos y pasivos

Las

N
o
Deben

Medirse
Empleando

Fiscales
que
se
derivaran
de
la
forma en
que
la
entidad
espera.Recuperar
liquidar
importe
libros de
activos
pasivos.

Las tasas
fiscales

o
el
en
sus
y

4 MATERIAL Y MTODO UTILIZADO

En el presente trabajo primero se constituir el grupo, posterior a esto se revisar la pauta de
evaluacin entregada por el profesor y se ir recopilando informacin por diversos lugares, ya
sea en la biblioteca que presta la institucin o como tambin la biblioteca online, finalmente se
recurrir a la informacin que se encuentra en internet, ya que esta puede prestar informacin
internacional que no se adapta a la normativa llevada en Chile.
El equipo estar constituido por:
Matas Gallegos
Javiera Huinao
Nicole Payahuala
Katherine Zapata
De tal manera que se le asignarn los siguientes cargos y responsabilidades:
Jefa de equipo: Katherine Zapata
-Introduccin
-Planteamiento y desarrollo de ejercicio
-Planteamiento general del problema del trabajo
-Conclusin
Recopilador de informacin: Matas Gallegos
-Esquema o Mapa conceptual Nic 12
-Informacin de nic 12
Recopilador de informacin: Javiera Huinao
-Esquema o mapa conceptual Nic 18
-Informacin de nic 18
Recopilador de informacin: Nicole Payahuala
-Material y mtodo utilizado
-Planteamiento y desarrollo de ejercicio
-Planteamiento general del problema del trabajo

5 RESULTADOS O MODELOS APLICADOS

Ejemplo de NIC 18:
Una empresa que vende artculos tecnolgicos, realiza una venta de 250 celulares con un valor
de 55.000 (+ IVA) c/u al 20/05/2016, sin embargo entreg los ltimos 30 celulares el da
10/06/2016.
Costo de Venta: 7.000.000
Forma de Pago=

al contado
el 05/06/2016

Tal como explica la NIC 18, el ingreso se reconoce al momento de que se traspasa el control del
activo al comprador.

Fecha
20/05

Detalle
Clientes

Debe
16.362.500

Ventas
Ing. Diferido
Iva DF
/Centralizacion Ventas/
20/05

Caja

12.100.000
1.650.000
2.612.500
8.181.250

Clientes
/Pago al contado/
05/06

Caja

8.181.250
8.181.250

Clientes
10/06

Haber

Ingreso Diferido

8.181.250
1.650.000

Venta

1.650.000

10

Ventas

Clientes

12.100.000
8.181.250
8.181.250
12.100.000

16.362.500
0
12.100.000
16.362.500

1.650.000
1.650.000

16.362.500

IVA Debito Fiscal

Ingreso Diferido
2.612.500
1.650.000
0
2.612.500
1.650.000
2.612.500

Caja
8.181.250
8.181.250
16.362.500

11

CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS E IMPUESTO DIFERIDO:

Al inicio del periodo la empresa presenta lo siguiente:

200 unidades del producto wz a $1.000 c/u
Dinero en caja $3.000.000
Durante el periodo se hacen las siguientes compras:
3000 unidades del producto wz a $1500 + iva
En el periodo se venden 1500 unidades de wz a un precio de $4.000 c/u + iva, de las cuales se
entregan 1000 unidades y las restantes sern entregadas en el periodo siguiente.
OTROS DATOS:
-Impuesto a la renta tasa 25%
-la empresa contabiliza sus existencias bajo el sistema pmp
- El ppm es de 2,5%
-Sistema Jornalizador
Fecha
xx.xx.x

Cuentas
Existencias
x Caja
Capital
G: Inicio del periodo

Existencias
xx.xx.x Iva C.F
x
Proveedores
G:Centralizacin
compras

Debe
200.000
3.000.000

Haber

3.200.000

4.500.000
855.000
5.355.000
del

libro

de
7.140.000

Clientes

4.000.000
12

xx.xx.x

Ventas
x
Ingresos Diferidos
Iva D.F
G: Centralizacin del libro de
ventas

2.000.000
1.140.000

1.468.750
1.468.750

xx.xx.x

Costo de Venta
Existencias
x G: Entrega 1.000u.

855.000
855.000

Iva Debito Fiscal

Iva Crdito Fiscal
xx.xx.x G: Imputacin del iva
x Iva Debito Fiscal
PPM
Impuestos por pagar
xx.xx.x G: Devengo oblig. tributaria
x

285.000
150.000
435.000

PRE BALANCE

Activos:

Pasivos:

Existencias

: 3.231.250

Proveedores

: 5.355.000

Caja

: 3.000.000

Ingresos dif

: 2.000.000

Clientes

: 7.140.000

Impto por pagar

PPM

435.000

150.000
Patrimonio:

$ 13.521.250

Capital

: 3.200.000

U. ejer. antes impto

: 2.531.250
$13.521.250

EERR
Ingreso

: 4.000.000

Costo de Ventas

: (1.468.750)

Gastos

U. antes del impuesto

: 2.531.250

-----------

2.531.250 x 25% = 632.813

DETERMINACION RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

13

= Utilidad segn balance

$ 2.531.250

+ Agregados
Ingresos diferidos

$ 2.000.000

(-) Deducciones
Costo Existencias (no realizado)

$ 734.375

= Utilidad Tributaria

$ 3.796.875

(-) Impto a Renta(25%)

= Utilidad Liquida

Fecha
xx.xx.x

Cuentas
Gto por impto renta
x Activo por impto dif
Impto renta por pagar
PPM
G:Contabilizacin impuesto

949.219

Debe
632.813
316.406

Haber

799.219
150.000

BALANCE
Activos:

Pasivos:

Existencias

: 3.231.250

Proveedores

: 5.355.000

Caja

: 3.000.000

Ingresos dif

: 2.000.000

Clientes

: 7.140.000

Impto por pagar

435.000

Activo x I dif

Impto renta x pagar :

799.219

316.406

Patrimonio:

$ 13.687.656

Capital

: 3.200.000

Utilidad liquida

: 1.898.437
$13.687.656

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6 CONCLUSION
Como se observ en la investigacin presentado anteriormente, las NIC establecen la
informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin
debe aparecer, en dichos estados.
Las normas contables son realmente importantes, ya que gracias a estas normativas las
empresas tanto a nivel nacional como internacional pueden interpretar su informacin, puesto
que se habla bajo un mismo lenguaje contable.
A modo de conclusin y para finalizar este informe, se aprendi el modo de tratamiento de los
impuestos sobre las ganancias (tema tratado en la NIC 12) y el reconocimiento de los ingresos
de actividades ordinarias (tema tratado en la NIC 18). Ambos temas fueron explicados de
manera entendible a travs de mapas conceptuales y esquemas, adems de ser aplicados en
ejemplos.

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7 BIBLIOGRAFIA
1. Libro: Contabilidad Intermedia, Autores: Julio Bosch Bousquet y Luis Vargas Valdivia.
2. Pgina web: es.scribd.com
3. http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/Spanish%20IAS%20and%20IFRSs%20PDFs
%202012/IAS%2012.pdf (nic 12)
4. http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/Spanish%20IAS%20and%20IFRSs%20PDFs
%202012/IAS%2018.pdf (nic 18)
5. www.gerencie.com/nic-12-impuesto-sobre-las-ganancias-resumen-general.html
6. www.facilcontabilidad.com/tag/nic-18-de-ingresos/

16