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P ARGENTINA
CARRERA TCNICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LIBROS AUXILIARES
PRESENTADO POR:
LIBROS
AUXILIARES
2016
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
Este presente trabajo agradecemos a nuestros padres y familiares
porque nos brindaron su apoyo tanto moral y econmicamente para
seguir estudiando y lograr el objetivo trazado para un futuro mejor
y ser un orgullo para toda la familia.
En especial a la Docente de Contabilidad Gubernamental II. pues
ella nos ha guiado para hacer el presente trabajo.
INDICE
Caratula
Portada
Dedicatoria
Agradecimiento
Introduccin
INDICE
I.
LIBROS AUXILIARES................................................................................. 1
CONCEPTO:.................................................................................................... 1
AUXILIAR ESTNDAR...................................................................................... 2
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS................................................................4
REGISTRO DE COMPRAS................................................................................ 4
FINALIDAD:..................................................................................................... 4
IMPORTANCIA................................................................................................. 4
LEGALIZACION............................................................................................... 4
OBLIGACIONES............................................................................................... 4
FORMATO DE REGISTRO COMPRAS................................................................5
REGISTRO DE VENTAS.................................................................................... 6
FINALIDAD:..................................................................................................... 6
IMPORTANCIA................................................................................................. 6
LEGALIZACION............................................................................................... 6
OBLIGADOS.................................................................................................... 6
FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS..............................................................7
LIBRO DE CAJA Y BANCOS.............................................................................. 8
MPORTANCIA.................................................................................................. 8
OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS..........................................8
FORMATO DE LIBRO CAJA Y BANCOS..............................................................9
REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O
VALORIZADO).................................................................................................. 9
Cuentas de control:....................................................................................... 21
Subcuentas:.................................................................................................. 21
Auxiliar de compras y ventas:........................................................................21
Auxiliar de vencimientos:............................................................................... 21
III.
Libro de banco................................................................................................ 21
Libro de caja chica........................................................................................... 21
Libro de gastos generales................................................................................. 21
Libros copiadores de cartas.............................................................................. 21
Libro de cuentas corrientes............................................................................... 21
Libro de control de acciones.............................................................................. 22
Libro de embarques......................................................................................... 22
Libro de control de moneda extranjera................................................................22
Libro control de personal.................................................................................. 22
Libro de letras por cobrar y pagar.......................................................................22
IV.
Importancia:.................................................................................................. 22
V.
Ventajas:....................................................................................................... 22
Desventajas:................................................................................................. 22
VI.
Auxiliar de caja:............................................................................................. 29
Auxiliar de bancos:........................................................................................ 29
Auxiliar de clientes:....................................................................................... 29
Auxiliar de proveedores:................................................................................ 30
Auxiliar de gastos............................................................................................ 30
Auxiliar de mercaderas.................................................................................... 30
Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar.................................................30
VIII. CONCEPTO Y CARACTERSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y
SALIDA DE EFECTIVO:.................................................................................. 30
Libro auxiliar de entrada:............................................................................... 30
Caractersticas:............................................................................................. 30
Libro auxiliar de salida de efectivo:................................................................30
Caractersticas: ............................................................................................. 30
IX.
CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE
UTILIZACION DE LA CONSILIACIONES BANCARIAS:......................................31
Libro auxiliar de banco: ................................................................................. 31
X. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS AUXILIARES DE
MERCANCIA.................................................................................................. 31
Libros auxiliares de mercanca:......................................................................31
Mtodo promedio mvil:................................................................................ 31
XI.
CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y
SUS CARACTERISTICAS............................................................................... 32
Libro Auxiliar de compras a crdito: ..............................................................32
Caractersticas:............................................................................................. 32
Libro Auxiliar de ventas a crdito:..................................................................32
Caractersticas:............................................................................................. 32
XII.
CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES
DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR..................32
Libros auxiliares de mayor:............................................................................... 32
Libro auxiliar de cuentas por cobrar: ..................................................................32
Libro auxiliar de cuentas por pagar: ...................................................................32
Presentacin de libros auxiliares:...................................................................33
XIII.
El libro diario:................................................................................................ 33
El Proceso Contable de los Libros......................................................................34
CONCLUSION:............................................................................................... 35
RECOMENDACIONES.................................................................................... 36
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................. 37
INTRODUCCIN
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica y
detallada los valores y la informacin registrada en libros principales. Existe la
obligacin de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las
transacciones individuales. Su nmero es ilimitado de acuerdo a las
necesidades de cada ente econmico, de acuerdo con su tamao y el trabajo
que se tenga que realizar, de manera que permitan el completo entendimiento
de los libros obligatorios de contabilidad. Su funcin es ampliar la recogida de
informacin en los libros principales. Su estructura es muy variada y con
frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y adems pueden recogerse en
cualquier soporte informtico. Es una obligacin por parte de los entes
econmicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de
inventarios de mercancas, con el fin de llevar el control de las que se destinen
para la venta. Dicho libro debe contener la informacin por unidades o grupos
homogneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificacin por
clase y denominacin de los artculos, fecha de la operacin que se registre,
nmero de comprobante que respalda la operacin asentada, nmero de
unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o
trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de
lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de
unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparacin
del inventario fsico con unidades registradas en las tarjetas de control.
I.
LIBROS AUXILIARES
CONCEPTO:
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada
los valores e informacin registrada en los libros principales. El registro de las
operaciones de los libros auxiliares se realiza en el formato AUXILIAR
ESTANDAR del sistema de contabilidad gubernamental, excepto el Registro
de Ventas y el Registro de Compras. En lo referente a los auxiliares
AUXILIAR ESTNDAR
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Caja y Bancos
LIBROS AUXILIARES
OBLIGATORIOS
LIBROS
LIBROSAUXILIARES
AUXILIARES
libro bancos
libro de caja chica
REGISTRO DE COMPRAS.
BASE
INPONIBLE
FECHA DEL
ACTO
CONTABLE
SERIE Y NUMERO
DEL
DOCUMENTO
MONEDA
REGISTRO DE
LA RAZ. SOCIAL
DEL
PROVEEDOR
IMPORTE DEL
IGV
TOTAL, DE LA BASE
INPONIBLE
SUMA= B. INP. GRAB +
NO GRAB + IMPUESTO
CONTROL
REGISTRO DE VENTAS.
SEGUN
Artculo 12 de la
resolucin de
superintendencia N
234-2006 / SUNAT
Ingresos y salidas de
efectivo
Cobro de impuestos, tasas, contribuciones y otros.
Pago de remuneraciones, proveedores. Inversiones.
Conciliacin bancaria
IMPORTANCIA
Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega
la empresa, llamase dinero en efectivo, cheques representativos de valore,
para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado
como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto, es obligatorio
su registro.
OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS
nicamente estn obligados a llevar el libro caja y bancos, los sujetos al
rgimen general del impuesto a la renta, que estn obligados a llevar
contabilidad completa.
FORMATO DE LIBRO
CAJA Y
BANCOS
RGIMEN DE RETENCIONES
El Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a
los Proveedores es otro de los mecanismos
recaudatorios implementados por la SUNAT
mediante el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retencin tienen la
obligacin de retener parte del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que le es trasladado
por sus proveedores (en las operaciones
gravadas), para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones Tributarias que les corresponda.
RGIMEN DE PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin
(vendedor o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y prstamos
cuyos vencimientos se consideren de naturaleza no corriente, no sern objeto
de Estimaciones de Cobranza Dudosa.
CARACTERSTICAS
Las Cuentas por Cobrar constituyen un porcentaje del total de activo de
la entidad.
Las Cuentas por Cobrar son registradas en libros auxiliares, con la
finalidad de controlar el registro individual de cada uno de los deudores.
Adems, deber llevarse una cuenta de control.
En la generalidad de los casos, la medicin de las cuentas por cobrar se
basa en el importe o precio de venta establecido entre la entidad y el
cliente. Los descuentos por pronto pago se contabilizarn como una
reduccin en las cuentas por cobrar, en el momento en el que el deudor
efecte el pago que le da derecho al beneficiario del descuento.
Similarmente, las devoluciones de productos, as como las notas de
crdito deben ser rebajadas del ingreso y de la cuenta por cobrar
conforme a las condiciones de ventas entre la entidad y sus clientes.
Cuando sea importante el volumen estimado de los descuentos por
pronto pago y las devoluciones en ventas, debe establecerse una
provisin para reconocer los mismos.
Los intereses por cobrar estipulados por morosidad o por financiamiento
en las condiciones de venta debern ser registrados en la cuenta
establecida, en el Manual General de Contabilidad Gubernamental.
OBJETIVO
Establecer las reglas definidas para la correcta contabilizacin y
presentacin en los estados financieros de las Cuentas por Cobrar de las
entidades del Sector Pblico.
1305.05 RAFAEL
CORTES
EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR
SALD
O
1305.0503 DINERS
COLOMBIA
SALD
O
IMPORTANCIAS
Las cuentas por pagar constituyen en la gran mayora de las empresas el
monto principal de las obligaciones circulantes, debido a que se incluyen los
adeudos por mercancas y servicios necesarios para las operaciones de
produccin y venta, adems de otros adeudos por gastos y servicios que no
afectan la produccin o inventarios sino se consideran directamente en las
cuentas de gastos, como pueden ser conceptos relacionados con honorarios
profesionales, anuncios de publicidad, rentas etc., que son aplicados a
resultados. Tambin incluyen pasivos originados por la adquisicin de
maquinaria y equipo que representan una inversin en activos no circulantes.
LIBRO BANCOS
El LIBRO BANCOS es en donde se debe anotar todas las operaciones que
realiza la empresa con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un
libro voluntario y desde el punto de vista tcnico-contable se le considera como
un libro auxiliar
EJEMPLO DE BANCOS
SALD
O
FINALIDAD
Establecer procedimientos que permitan el adecuado empleo, control y
reposicin de la Caja Chica en forma consistente, veraz y oportuna,
satisfaciendo las necesidades urgentes y menudas que demanden su
cancelacin inmediata o que por su finalidad y caractersticas no pueden ser
debidamente programadas para efectos de su cancelacin mediante otra
modalidad de pago
II.
III.
IV.
Libro de almacn
Libro de compra venta
Libro de banco
Libro de caja chica
Libro de gastos generales
Libros copiadores de cartas
Libro de cuentas corrientes
Libro de control de acciones
Libro de embarques
Libro de control de moneda extranjera
Libro control de personal
Libro de letras por cobrar y pagar.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES.
Importancia:
VI.
SALDO
IMPUTACIONES
DBITO O
CRDITO
Detalle
CD
VII.
Auxiliar de caja:
Permite recoger diariamente los movimientos de caja o bancos
que se produzcan con las correspondientes operaciones de
entrada y salida.
Auxiliar de bancos:
En este libro registramos todas las operaciones que realiza la
empresa al contado.
Auxiliar de clientes:
Sirve para controlar a los clientes, mediante cuenta individual que
se abre a cada uno de ellos, y en la que se registra la fecha y el
importe de la venta realizada.
Auxiliar de proveedores:
Desglosar el movimiento de
abonos y cargos de la cuenta
proveedores del Libro Mayor.
Auxiliar de gastos
Auxiliar de mercaderas
Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar
VIII.
Mtodo de la
utilizacin de las
conciliaciones
bancarias::
Mtodos de
los saldos
correctos
Mtodos de los
saldos
encontrados
XI.
CONCEPTO
AUXILIAR DE
Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS
DE LIBRO
COMPRAS
Libro Auxiliar de compras a crdito: Se utiliza para registrar en las todas las
compras a crdito que realice la empresa. Tiene por objeto poder obtener un
resumen de todas las compras efectuadas por la empresa en un momento
determinado. Finalizado el mes se hace en el diario general el asiento resumen
de las compras a crdito del mes.
Caractersticas: Indica el tipo de comprobante, numero de sucursal y el
nmero de comprobante
Libro Auxiliar de ventas a crdito: Se asentarn en este libro, todas las
ventas a crdito que realice la empresa y as controlar la cuenta del cliente con
los cargos que correspondan, avaladas por facturas o por giros y queda
respaldada por la aceptacin de letras de cambio por parte del cliente. Al final
de cada mes se hace un asiento resumen y esta informacin se vaciar al
diario general.
Caractersticas: Registra y controla el movimiento de fondos de una empresa,
a travs de los diferentes medios de pago de efectivo, cheques, vale vistas, etc.
XII.
XIII.
CONCLUSION:
Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analtica
y detallada los valores y la informacin registrada en libros principales.
Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros
principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser
archivos fotocopiados y adems pueden recogerse en cualquier soporte
informtico.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y
diarios.
Existe la obligacin de llevar libros auxiliares los cuales deben servir de
soporte para conocer las transacciones individuales.
Su nmero es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente
econmico, de manera que permitan el completo entendimiento de los
libros obligatorios de contabilidad.
El estudio y manejo de la informacin de los libros auxiliares nos
proporciona la herramienta para conocer la situacin de una empresa.
Los registros auxiliares o libros auxiliares que deben llevarlas empresas
van de acuerdo a sus necesidades o clases de empresas.
Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza el anlisis o
detalle de las cuentas colectivas.
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES
Los libros auxiliares cuando son exigidos por los organismos Seniat,
Gobernacin y
Alcalda, deben cumplir las especificaciones que
ellos establecen para su control, mientras que los libros auxiliares
que la Entidad utilice para un mejor manejo contable de sus registros
podra tener sus propias caractersticas.
Es importante conocer cada uno de los artculos y disposiciones
legales que mensionan las leyes, en referencia a los libros
principales y auxiliares,para dar una oportuna asesoria a la entidad
que estes asistiendo profesionalmente.
Los contadores, deben tener impresos libros oficiales como los libros
auxiliares que sirvan de soporte.
BIBLIOGRAFIA
http://es.slideshare.net/Hector04081994/libros-auxiliares-36254025
http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601
http://es.slideshare.net/marisellizbethmedinamurrugarra/librosauxiliares-22304530
http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse42.html
C.P.C Jos Alvarado Mairena
C.P.C. Cesar A. Valdivia Delgado
C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes