Você está na página 1de 13

AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE

GRAU

Especialidad:
Contabilidad y finanzas

Asignatura:
Auditoria

Tema:
Las normas de auditoria

Docente:
Walter Vegas Ruiz

Integrantes:

Neyra Lpez Mary Carmen


Solano Moreno Wendy
Castillo Livia Saray
Alvarado Adriano Mara del Carmen
Yamunaque zapata vernica
Ancajima sthefany
Leodan Maldonado berru

Introduccin:
En el presente trabajo de interpretacin y comentarios acadmicos se intenta
proporcionar una informacin comprensible y de fcil entendimiento al lector. El
campo de la auditoria es demasiado amplia por ello su labor implica que se debe
llevar una serie de requisitos mnimos generales de calidad que brinden confianza
a sus usuarios de la informacin financiera y el dictamen del auditor. Para
garantizar esta calidad mnima, la ley y la profesin han estipulado una serie de
normas que deben ser rigurosamente cumplidas por el auditor y los cuales se
refieren a como debe ser el auditor, como debe ejecutar el trabajo y como debe
presentar sus informes para quien lo lea y tenga confianza en la informacin que
se desprende de esta labor. Por ello en el presente informe dar a conocer
algunas definiciones, clasificacin, descripcin e interpretaciones sobre las Nomas
de Auditoria Generalmente Aceptadas. Las cuales el auditor tiene que estar
actualizado. Seguidamente iniciaremos definiendo algunos trminos relacionados
a las Nomas antes mencionadas.

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS


Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Origen
Las NAGAS, tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el ao 1948.
2. Las Nagas En El Per
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir
como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes
como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que caminar cuando
sean profesionales.

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS


En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional.
2. Independencia.
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin.
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno.
6. Evidencia Suficiente y Competente.
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia.
9. Revelacin Suficiente.
10. Opinin del Auditor.
DEFINICIN DE LAS NORMAS
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor.
La mayora de este grupo de normas es contemplado tambin en los Cdigos de
tica de otras profesiones.
Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente:
Entrenamiento Y Capacidad Profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
pericia Como Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer
la funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el
campo como una buena direccin y supervisin

Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio.
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para Expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares,
etc.) y subjetividades (Sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional.

Cuidado O Esmero Profesional


"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la
preparacin del dictamen.
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
Servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del
caso, lo Contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser
muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando acta negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y
elaboracin del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoria, es
decir, tambin en el planeamiento estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
Normas De Ejecucin Del Trabajo
Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditoria en sus diferentes fases. Tal vez el propsito
principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad
de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuado
planeamiento estratgico y evaluacin de los controles internos.
Planeamiento Y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes
del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a
nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como

todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de


"arriba hacia abajo", es decir, no deber iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando las caractersticas del
negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las
reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran
repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del
programa de auditora.
Estudio Y Evaluacin Del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de
la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora o como
base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos
de auditora".
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditora.
En la actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos y su
estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que comienza con una
comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas de cumplimiento,
revaluacin de los controles, arribndose finalmente de acuerdo a los resultados
de su evaluacin a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.
En tal sentido el control interno funciona como un termmetro para graduar el
tamao de las pruebas sustentativas.
Evidencia Suficiente Y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la
auditora.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas
aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya
correccin se est juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los
auditores tambin obtenemos la evidencia suficiente a travs de la certeza
absoluta, pero mayormente con la certeza moral.

Existen diferentes clases las cuales son:


-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos
influyen en los saldos de los estados financieros.
-Evidencia fsica
-Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
-Anlisis global
-Clculos independientes (computacin o clculo)
-Evidencia circunstancial
-Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas De Preparacin Del Informe
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la
elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por
tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qu forma se
presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el
auditor.
Aplicacin De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales,
adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad,
aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable.
Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino
reglas de comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan
adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se
lleva la contabilidad.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs de
los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa
examinada.

En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha


enmarcado dentro de los principios contables.
Consistencia
El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o perodo
menor de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est emitiendo una opinin.
Es implcito en la norma que los principios han debido ser aplicados con
uniformidad durante cada perodo mismo. Como se indic anteriormente, el
trmino "principio de contabilidad" que se utiliza en estas normas se entiende que
cubre no slo los principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de
su aplicacin.

Revelacin suficiente
La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las nueve
restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el
informe del auditor.
Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no
presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan
materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.

Opinin Del Auditor


"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados
financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.
En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los
casos, en que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el
grado de responsabilidad que est tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros es la
de emitir una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin
financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a

pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de


formarse una opinin, entonces se ver obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su
dictamen:
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

GENERALIDADES DE LA NORMA
Los Propsitos, el alcance y la aplicacin de las normas de auditora:
La ejecucin de un trabajo de auditora conforme a las directrices debe
Organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda
delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos
conozca detalladamente que debe hacer y a qu objetivo final debe dirigir su
esfuerzo, que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisin,
evaluacin y obtencin de conclusiones en las que fundamentar una opinin sobre
la informacin contable sujeta a auditoria.
La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del
tamao del cliente.
Los objetivos perseguidos con la planificacin y control son; mejorar el nivel de
eficiencia, con la consiguiente reduccin de tiempo necesario, y mejora del
servicio al cliente, garantizar que la auditora se ejecutar adecuadamente,
mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de
satisfaccin en el trabajo.
Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar
cualquier trabajo de auditora. No obstante su grado de detalle y formalizacin
depender de muchos factores, por ejemplo, del nmero de personas involucradas
y de si estn o no ubicadas en la misma oficina o el mismo pas.
Las normas de auditora incluyen la estipulacin de que el trabajo ha de ser
adecuadamente planeado. Las normas de auditora controlan la naturaleza y
alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de
auditora, una norma es un patrn de medida de los procedimientos aplicados con
aceptabilidad general en funcin de los resultados obtenidos.

A quines regula:
Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios,
procedimientos, reglas y normas que regulan el ejercicio de la auditora
externa.
Las normas de auditora generalmente aceptadas, se relacionan con las
cualidades profesionales del Contador Pblico, con el empleo de su buen
juicio en la ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo.
El revisor fiscal debe cumplir con las normas de auditora de general
aceptacin en Colombia ya que contienen las reglas bsicas que l debe
seguir en la realizacin de su trabajo.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el
auditor independiente.

Conclusiones:
La importancia de la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas radica en su
esencia de ser un conjunto de cdigos que cualifican el trabajo del Auditor,
profesional independiente. Normas que le dan mayor importancia a la informacin
resultante de las auditorias financieras de una entidad econmica.
El estudio de sus antecedentes ayuda a una comunidad acadmica y a otros
lectores contextualizarse en un determinado momento, como punto de referencia
de partida y conocer a partir de ello el desarrollo y variaciones de las mismas
normas durante el tiempo. Cambios que estn a cargo de los organismos
nacionales e internacionales autorizados con el propsito de estandarizar los
cdigos normativos.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas se definen como principio
bsicos de la auditoria a los que deben enmarcar su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria ya sea de forma general, de la ejecucin del
trabajo y de la emisin del informe. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor, con el empleo del juicio en la ejecucin
de su evaluacin en la entidad auditada y el informe referido al resultado del
mismo que aportaran a la toma de decisiones para los usuarios interesados.
Del tercer punto se puede concluir diciendo que de acuerdo a lo investigado y
analizado se puede determinar que la NAGA constituyen las condiciones
fundamentales y necesarias que debe poseer un auditor a fin de garantizar
confianza en su labor, permitindole servir a sus clientes con calidad profesional y
moral tica moral

Un auditor deber ejecutar su trabajo previo estudio y anlisis de los datos que
disponga, es decir que realizar un diagnstico de su entorno, sin embargo no
debera a limitarse a trabajar nicamente con la informacin que disponga sin no
que ser necesario que indague y est preparado profesionalmente para
desempearse en cualquier mbito y sepa afrontar las adversidades que se
presente en la vida profesional.

BIBLIOGRAFA:
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA), La gran enciclopedia de
la economa, [en lnea], disponible en: http://www.economia48.com/spa/d/normasdeauditoria-generalmente-aceptadas-naga/normas-de-auditoriageneralmenteaceptadas-naga.htm

Web grafa:
Disponible en:
http://www.supersociedades.gov.co/ss/drvisapi.dll?MIval=sec&dir=41&id=28996&
http://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-nagasen-peru/
http://informe-nagas.blogspot.pe/2015/09/normas-de-auditoria-generalmente.html?
view=mosaic

Anexos
Quin las cre:
El American Institute of Certified Public Accountants de los Estados Unidos de
Amrica. ste
Comenz en 1917 a publicar declaraciones sobre determinados aspectos de los
trabajos de auditora.
En 1939 fue creado el Committee on Auditing Procedu-res. En 1972 fue creado el
Auditing Standards Committee, cuyos pronunciamientos se denominan Statements
on Auditing Standards, de los cuales el nmero 1, publicado en noviembre de
1973, bajo el ttulo Codification of Auditing Standards and Procedures, es
considerado a modo de cdigo para los profesionales de la Auditora. El ejemplo
de los Estados Unidos fue seguido por otros muchos pases.