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La mayor Comunidad de difusin del conocimiento
TESIS:
DIAGNOSTICO
AUTOR:
LIMA
2006
INDICE
Dedicatoria.............................................................................................
Frases clebres.......................................................................................
ndice.....................................................................................................
Introduccin...........................................................................................
CAPITULO I :
PLANTEMIENTO METODOLOGICO
1.1.
Delimitaciones de la investigacin.................................................
1.2.
Problemas de la investigacin.......................................................
1.3.
1.4.
Objetivos de la investigacin.........................................................
1.5.
Hiptesis de la investigacin.........................................................
1.6.
Metodologa de la investigacin.....................................................
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TEORICO
2.1.
Antecedentes de la investigacin...................................................
2.2.
4
2.3.
2.4.
2.4.1.
Estructura
Organizacional...............................................................
2.4.2.
Proceso de gestin
institucional.......................................................
2.4.3.
2.4.4.
Otros aspectos
relacionados............................................................
2.5.
2.5.1.
Sistema de
control ........................................................................
2.5.1.1.
2.5.1.2.
2.5.1.3.
2.5.1.4.
2.5.1.5.
2.5.2.
Acciones de
Control........................................................................
2.5.2.1.
2.5.2.2.
2.5.2.3.
2.5.2.4.
2.5.2.5.
2.5.2.6.
2.5.2.7.
5
2.5.2.8.
2.5.2.9.
2.5.2.9.1.
2.5.2.9.2.
Optimizacin Institucional.......................................................
2.6.
2.6.1.
2.6.2.
2.6.3.
2.6.4.
2.6.5.
2.6.6.
2.6.7.
CAPITULO III:
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA
ENTREVISTA Y ENCUESTA REALIZADAS.
3.1.
3.2.
CAPITULO IV:
CONTRASTACION Y VERIFICACION INVESTIGACION
4.1.
4.2.
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa............................................................................................
Anexos...................................................................................................
INTRODUCCION
7
mediante el cual se obtendr las amenazas y oportunidades, as como las
fortalezas y debilidades del control; para llevar a cabo la retroalimentacin
que facilitar la eficacia institucional .
Las acciones de control se aplican el fin de detectar, en el plazo deseado,
cualquier desviacin respecto a los objetivos institucionales. Las acciones
de control fomentan la eficiencia, eficacia, economa, productividad,
mejora continua y optimizacin de la entidad; reducen el riesgo de prdida
de valor de los bienes y derechos; ayudan a garantizar la fiabilidad de la
informacin presupuestaria, financiera, econmica, patrimonial y de otra
ndole; y, el cumplimiento de las normas legales vigentes.
a)
Captulo
I,
presenta
el
Planteamiento
Metodolgico
de
la
b)
c)
d)
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
DELIMITACIN ESPACIAL:
La investigacin comprende el diagnstico de las acciones de control y su
efecto en la gestin institucional de SUNASS.
Esto incluye las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin
posterior realizadas como parte de la auditora, realizada en la Sede
Central y de sus dependencias a nivel nacional.
DELIMITACIN TEMPORAL:
La investigacin ha comprendido el diagnstico de las acciones de control
aplicadas en SUNASS los ejercicios fiscales 2000 a 2002 y sus efectos en
la gestin actual y futura.
DELIMITACIN SOCIAL:
La investigacin tomar en cuenta a los directivos, funcionarios y
trabajadores de SUNASS; asimismo se considerar a expertos acadmicos
y experimentados profesionales para que aporten todo lo que saben y
10
comprenden en cuanto a la relevancia de las acciones de control y efecto
en la gestin eficiente, econmica y efectiva de los recursos institucionales.
DELIMITACION CONCEPTUAL:
Los tres grandes conceptos que sern desarrollados en toda su amplitud
son los siguientes:
Organismo Regulador de los Servicios de Saneamiento;
Diagnstico de las Acciones de Control; y,
Optimizacin institucional.
Interpretando a
expresa
una
relacin
entre
las
variables:
Interviniente,
independiente y dependiente.
Hernndez Sampiere, Roberto; Fernndez Collado, Carlos y Baptista Lucio, Pilar (2002)
Metodologa de la Investigacin. Mxico. Litogrfica INGRAMEX.
2
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento - SUNASS.
1
11
Auditora
Interna,
Auditora
Financiera,
Presupuestal
Exmenes
Pblicos3,
promulgada
el
19.12.1992
como
parte
del
De acuerdo con las normas de SUNASS, esta entidad tiene las siguientes
atribuciones:
12
El PEI4 de SUNASS, resalta que es misin de este Organismo velar por que
se ofrezcan servicios de saneamiento dentro de rangos de calidad y precio
establecidos, y que los usuarios estn satisfechos con la calidad del
servicio que reciben y conscientes del valor de los servicios de
saneamiento, as como de sus derechos y deberes.
El
Diagnstico
realizado
en
SUNASS,
reporta
que las
Auditoras
4
5
13
En lo que respecta a las Auditoras Financieras y Presupuestales, se revela
que slo han tenido una incidencia en los Estados Financieros y
Presupuestarios de la entidad, con la finalidad de emitir su opinin
respecto de la razonabilidad de los mismos; en cambio no se han aplicado
acciones de control para evaluar las actividades de los rganos de lnea
que constituyen la razn de ser de la entidad y sobre la cual existe
preocupacin por parte del Sector Saneamiento y especialmente de la
colectividad nacional usuaria de los servicios.
PROBLEMA PRINCIPAL:
14
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1.
2.
1.3. JUSTIFICACION
IMPORTANCIA
DE
LA
INVESTIGACION
Ante los resultados del diagnstico aplicado a las acciones de control
realizadas en SUNASS, se justifica la necesidad de adicionar acciones de
control interno y externo para evaluar los rganos de lnea que
15
representan la razn de ser de la entidad, de tal forma que permitan
conocer las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre las
funciones que realizan los rganos responsables del giro o actividad
principal de la entidad. Las observaciones van a permitir realizar la
retroalimentacin a los planes, programas, organizacin, direccin,
coordinacin y control, lo que va a redundar en la mejora de la calidad de
los servicios de la entidad, concretndose todo esto en la comunidad.
Este trabajo de investigacin permitir plasmar la experiencia profesional
en diversas entidades pblicas (INABIF - PATPAL (PROMUDEH) PROMPERU - MUNICIPALIDAD DE JESS MARA - MUNICIPALIDAD DE
LINCE, Instituto Nacional de Bienestar Familiar - INABIF - MIMDES (antes
PROMUDEH), etc., llevando a cabo
16
seguimiento adecuado para constatar si las polticas de gestin y control
son obedecidas.
La aplicacin de las acciones de control, se llevar a cabo sin interferir ni
suspender el ejercicio de las funciones y actividades de las dependencias
de la entidad, consecuentemente orientar su funcin a analizar el
cumplimiento de metas, objetivos, misin y visin; as como, informar o
recomendar el establecimiento de normas que puedan mejorar el control
de SUNASS y sus entes descentralizados.
De este modo las acciones de control sern con el fin de detectar, en el
plazo deseado, cualquier desviacin con respecto a los objetivos de
economa, eficiencia y efectividad en la utilizacin de los recursos
institucionales, establecidos por el Estado y de limitar las sorpresas y
comentarios antojadizos como los que se manifiestan por ahora. Dicho
sistema de control permitir hacer frente a la rpida evolucin del entorno
econmico, social y competitivo, as como a las exigencias y prioridades
cambiantes de los ciudadanos y adaptar su estructura para asegurar el
crecimiento futuro.
Las acciones de control, fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de
prdida de valor de los activos y ayudan a garantizar el gerenciamiento
adecuado de los recursos, la fiabilidad de la informacin financiera y el
cumplimiento de las normas vigentes.
Debido a que las acciones de control son tiles para la consecucin de
muchos objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer
de mejores sistemas de control interno y externo y de informes sobre los
mismos.
Las acciones de control aplicadas a los rganos de lnea de SUNASS,
deben ser consideradas como una solucin a los problemas potenciales en
el gerenciamiento y control de la Superintendencia Nacional de los
Servicios de Saneamiento.
17
OBJETIVO PRINCIPAL:
Formular
el
ANALISIS
FODA
que
permitir
concretar
el
diagnstico de las acciones de control - perodo 2000 - 2002 en el Organismo Regulador de Servicios de Saneamiento,
mediante el cual se obtendr las amenazas y oportunidades, as
como las fortalezas y debilidades de las actividades de control;
para llevar a cabo la retroalimentacin que facilitar la eficacia
institucional.
OBJETIVOS SECUNDARIOS:
18
2. Identificar
la
problemtica,
as
como
la
evaluacin
de
las
HIPTESIS GENERAL:
anlisis
oportunidades,
debilidades;
en
as
base
como
a
en
los
trminos
cuales
se
de amenazas y
de
fortalezas
llevar
cabo
HIPTESIS SECUNDARIAS:
y
la
19
1. A travs del diagnstico de las acciones de control, se podr
determinar la situacin encontrada, las acciones emprendidas, los
resultados esperados y los resultados obtenidos; lo cual ser la base
para facilitar la eficacia del proceso de gestin de la SUNASS.
1)
VARIABLE INTERVINIENTE:
INDICADORES:
Z.1. Proceso de gestin institucional
Z.2. Toma de decisiones operacionales y estratgicas
2)
VARIABLE INDEPENDIENTE:
20
X. DIAGNOSTICO DE LAS ACCIONES DE CONTROL
INDICADORES:
X.1. Diagnstico
X.2. Acciones de Control
3)
VARIABLE DEPENDENTE:
Y. OPTIMIZACION INSTITUCIONAL
INDICADORES:
Y.1. Economa, eficiencia y eficacia institucional
Y.2. Productividad, mejora continua y optimizacin institucional.
21
TIPO DE INVESTIGACION:
NIVEL DE INVESTIGACION
nivel
cuanto
todos
los
por
la
son teorizados;
relacionados
investigacin
aspectos
descriptiva-explicativa,
con
Regulador
sean
aplicados
por
la
de
inciden
Organismo
Servicios de Saneamiento.
de
optimizacin
resultados
de
institucional.
METODOS DE LA INVESTIGACION
la
de
de
los
Servicios
las
gestin
22
DESCRIPTIVO
INDUCTIVO
Organismos
Regulador
de
de
Servicios
de
describe
la
economa,
productividad,
control;
forma
tambin
como
eficiencia,
mejora
encuestas
se realizadas en la poblacin de la
continua
y necesaria
la
para
investigacin.
contrastacin
validar
la
23
la base
POBLACION
MUESTRA
La poblacin estuvo conformada La investigacin tom como muestra al
por el personal de la
de
Servicios
de
SUNASS;
expertos
informacin
necesaria
para
24
as
como
por
acadmicos
expertos
profesionales liberales
PERSONAS
Entrevista
Directores
03
Funcionarios
07
Trabajadores
00
Docentes Universitarios
05
Especialistas
05
TOTAL
20
Fuente: Elaboracin propia.
Encuesta
00
00
50
20
10
80
TOTAL
03
07
50
25
15
100
ENTREVISTAS
ENCUESTAS
aplic
ANLISIS
DOCUMENTAL
los Esta tcnica se
asimismo
a Docentes
analizar
Especialistas
a
fin
de objeto
de
los
y sintetizar
con
la
el informacin
obtener bibliogrfica
para
aspectos
con
25
relacionados
con
la con la investigacin
la investigacin.
investigacin
TECNICA
INSTRUMENTO
ENTREVISTA
GUIA DE ENTREVISTA
ENCUESTA
CUESTIONARIO
ANALISIS DOCUMENTAL
TCNICAS DE ANLISIS:
TCNICAS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS:
a)
Anlisis documental
Ordenamiento y clasificacin
26
b)
Indagacin
c)
Conciliacin de datos
d)
Tabulacin
b)
de
Procesamiento manual
Proceso computarizado con Excel
cuadros
con
d)
cantidades y porcentajes
e)
CAPITULO II:
Acciones de control
27
2) Cuentas
Figueroa,
Ana
Mara
(2003)7,
Tesis:
Aplicacin
de
la comunidad asegurada y no
3) Len Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, Jos Mara (2001)8, Tesis:
El proceso administrativo de control interno en la gestin
municipal;
concurrente y posterior.
La Auditora de
28
metodologas y herramientas de control para llevar a cabo la auditora
de gestin. Presenta un modelo de auditora de gestin el cual rompe
con la tradicional dicotoma hallazgo - propuesta de la auditora de
gestin clsica. En efecto propone un ciclo ms completo a fin de
conseguir la adecuacin de la dinmica auditora a las necesidades
tcnica y culturales de las organizaciones modernas.
Control eficaz de la
necesarias
para
hacer
una
eficaz
labor
de
control,
6) Hernndez
Celis,
Domingo
(2004)11,
Tesis:
Control
de
las
11
29
Internacional
(CTI),
que
ejecutan
las
Organizaciones
No
correspondientes
para
que
el
proceso
de
ejecucin
30
Villarreal. En este documento se establece la responsabilidad de la
implantacin
del
control,
las
fases
de
la
implementacin,
los
31
informes internacionales sobre control interno. Ser de utilidad para
nuestro trabajo por las experiencias y prospectivas que formula;
13) Trabajo
de
Experiencia
Profesional:
Auditora
Control
internacionales
como
el
Informe
americano,
Modelo
32
autonoma
funcional,
econmica,
tcnica,
financiera
administrativa.
que
la
reglament,
se
establecieron
las
funciones
se
establece que
en
supremos,
las
normas
reglamentarias
y complementarias
33
en
la
segunda de las
disposiciones complementarias,
que
hace
34
las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal, segn Artculo 1; la
alcuota antes sealada, se aplicar a partir del da 16 MAR.2001 hasta el
31 DIC.2001, segn Artculo 2.
35
e) Ley
de
Transparencia
Simplificacin
de
los
Procedimientos
Resoluciones de Superintendencia:
f)
i)
Aprueban
Directivas
para
la
formulacin
de
Planes
Maestros
j)
36
l)
Entidades
Prestadoras
de
Servicios
de
Saneamiento.
Prestadoras
de
Servicios
de
Saneamiento.
37
s) Modifican directiva de Importe a Facturar y Comprobantes de Pago de
los Servicios de Saneamiento". Resolucin de Consejo Directivo N 0232003-SUNASS-CD.
2.4.1.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
38
La Superintendencia Nacional de los Servicios de Saneamiento SUNASS,
es el Organo Regulador de los Servicios de Saneamiento. Esta entidad,
dispone de la siguiente estructura organizacional y funcional:
2.4.1.1.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Alta direccin
Consejo Directivo
Presidencia
Gerencia General
rganos autnomos
Organo de Asesoramiento
Organos de Apoyo
Organos de Lnea
39
2.4.1.2.
ORGANIZACION FUNCIONAL
Consejo Directivo
El Consejo Directivo es el rgano de direccin mximo de la SUNASS. Esta
integrado por 5 miembros designados de acuerdo a lo establecido en el
Artculo 6 de la LEY N 27332. El Consejo Directivo elegir dentro de sus
miembros a su Vicepresidente. Las funciones de Consejo Directivo son las
siguientes:
a) Aprobar la poltica general de la SUNASS;
b) Expedir normas y resoluciones de carcter general o particular, en
materias de su competencia;
c) Proponer la expedicin de normas que contribuyan al cumplimiento
de sus fines;
d) Aprobar el rgimen tarifario que corresponda dictar a SUNASS de
acuerdo a la normatividad vigente;
e) Aprobar la enajenacin, permuta, compra, otorgamiento de promesas
de compraventa, garantas, otorgamiento de prstamos y adjudicacin
de bienes de la SUNASS en pago de deudas;
f) Aprobar los planes y el presupuesto institucional, as como los
criterios de inversin y asignacin de recursos;
40
g) Aprobar la poltica de administracin, personal, finanzas y otras de
gestin;
h) Aprobar la contratacin, promocin, suspensin o remocin de los
Gerentes, y funcionarios de niveles equivalentes;
i) Aprobar y modificar la organizacin interna de la SUNASS;
j) Aprobar la Memoria Anual, los Estados Financieros y el Plan Anual de
Control;
k) Aprobar los convenios y gestiones de carcter institucional que se
requiera para el cumplimiento de sus fines;
l) Designar a su Vicepresidente y, nombrar y remover al Gerente
General;
m) Promover la transparencia en la emisin de normas;
n) Resolver en segunda instancia, en vas de apelacin los asuntos que
resuelva la Gerencia General en uso de su funcin supervisora,
fiscalizadora y sancionadora;
o) Las dems que correspondan, de acuerdo a la normatividad vigente.
Tribunal de solucin de controversias
El Tribunal de Solucin de Controversias es el rgano administrativo que
resuelve en ltima instancia administrativa, los conflictos y controversias
de empresas prestadoras a que se refiere el Reglamento General de la
SUNASS
41
Tribunal administrativo de solucin de reclamos de los usuarios de
los servicios de saneamiento:
El Tribunal Administrativo de Solucin de Reclamos de los Usuarios de los
Servicios de Saneamiento- TRASS es el rgano autnomo que ejerce, en
segunda y ltima instancia administrativa, la funcin resolutiva de la
SUNASS respecto de los reclamos comerciales.
42
Gerencia de Relaciones Institucionales
La Gerencia de Relaciones Institucionales es la encargada de la
comunicacin interna, externa, relaciones institucionales y de la atencin
de las consultas de los usuarios, de las empresas prestadoras, de
inversionistas y en general de la promocin, difusin y conocimiento de los
derechos y obligaciones de usuarios y de las empresas
43
simplicidad y transparencia, de modo que el usuario conozca cmo y
sobre qu base se le est facturando.
DOCTRINA ORGANIZACIONAL:
13
13
Koontz & ODonnell (2004) Curso de Administracin Moderna. Editorial Ingramex SA.
44
Para Terry (2004)14, la estructura organizacional rene todos los recursos
bsicos en forma ordenada y acomoda a las personas en un esquema
aceptable para que puedan desempear las actividades requeridas. La
organizacin une a las personas en tareas interrelacionadas. Est pensada
para ayudar a que la gente trabaje junta con eficacia hacia el logro de
objetivos especficos. Para Terry, la organizacin puede tener un efecto
muy favorable sobre la actuacin y el control interno. Por ejemplo, los
esfuerzos de ejecucin estn condicionados en gran parte por la calidad de
los esfuerzos organizacionales desarrollados. Una persona, colocada en el
puesto equivocado para ella, o que depende de un jefe de grupo con quien
no simpatiza, o que tienen compaeros con los cuales no le interesa estar
asociado, ser muy difcil de motivar. Aqu entra a plena luz el efecto de la
organizacin sobre el comportamiento del individuo.
La estructura organizacional siempre ha sido de importancia para el
hombre. Se ha referido al asunto recurrente de organizar y a sus
implicaciones a travs de toda la historia. La organizacin ha penetrado en
muchas de las formas de la actividad humana porque la colaboracin
humana-la mutua dependencia de los individuos -y la proteccin contra
amenazas han fomentado una intensa actividad organizativa en toda la
humanidad a travs del tiempo. Los gobiernos, los ejrcitos, las empresas
privadas, empresas pblicas y las instituciones de toda ndole han
estudiado la organizacin con el fin de mejorarlo o de utilizarlo mejor en
sus particulares esfuerzos administrativos. De todas las funciones bsicas
de la gestin administrativa, la organizacin ha sido la ms intensamente
estudiada por la relevancia en la gestin empresarial.
14
45
2.4.2.
Terry George (2004) Principios de Administracin. Mxico. Ca. Editorial Continental SA.
46
puestos operativos; reunir las posiciones operativas entre unidades
relacionadas y administrables; definir los requisitos del puesto de trabajo;
seleccionar y colocar al elemento humano en puesto adecuado; delegar la
debida
autoridad
en
cada
miembro
de
la
gestin;
proporcionar
transferir
comparaciones
datos
variaciones;
detallados
de
forma
sugerir
acciones
que
muestren
correctivas,
si
son
47
2.4.3.
TOMA
DE
DECISIONES
OPERACIONALES
ESTRATEGICAS
48
Una decisin consiste en elegir entre diversas posibilidades, y es el
ejecutivo quien hace tal eleccin. Una decisin puede tomarse de manera
inmediata, pero suele suponer un proceso de identificacin, anlisis,
evaluacin, eleccin y planificacin. Para llegar a una decisin debe
definirse el objetivo, enumerar las opciones disponibles, elegir entre ellas y
luego aplicar dicha opcin. Las decisiones y el proceso de tomarlas son
fundamentales en la gestin.
Las decisiones que un directivo debe tomar incluyen las rutinarias, de
emergencia, estratgicas y funcionales. Muchas decisiones son rutinarias:
se repiten las mismas circunstancias y se opta por tomar unas medidas
cuya eficacia ya ha sido comprobada. Sin embargo, hay situaciones que no
tienen precedentes: la decisin se toma en ese instante, a medida que se
suceden los acontecimientos. Son decisiones de emergencia y pueden
ocupar casi todo el tiempo de un directivo. La forma ms exigente de
tomar decisiones esta relacionada con las decisiones estratgicas: la tarea
ms importante de un directivo consiste en decidir metas y objetivos, y
convertirlos en planes concretos o en decisiones secundarias. Las
decisiones funcionales, sobre todo las relacionadas con <<problemas del
personal >> (contratar y despedir), requieren un manejo especialmente
delicado.
Alcanzar una decisin supone un proceso mental. El primer paso consiste
en identificar el tema que se aborda, y priorizar los objetivos. Un anlisis
de la situacin revelara las opciones imposibles o impracticables, dejando
una serie de otras posibilidades para una evaluacin mas detallada. En
este punto se puede recurrir a la opinin de otros. Hay que evaluar
cuidadosamente las ventajas y desventajas de cada medida, teniendo muy
presente el objetivo final. Finalmente, es posible idear un plan para
mostrar como se pondr en practica la decisin.
49
La mayora de las decisiones ejecutivas suponen la solucin de un
problema y pueden encontrarse muchas maneras. Por ejemplo, puede
haber una solucin clara y correcta (basada en datos y cifras); puede
haber una intuicin que parece correcta ( basada en la experiencia); puede
haber una solucin que hay que comprobar llevndola a cabo (o
simulndola); puede existir una solucin que funcione a largo plazo pero
no a corto (como solucionar un cuello de botella en la fbrica invirtiendo
dinero), o puede haber una solucin confusa, una que aparentemente
funciona pero carece de lmites claros (como lanzar un nuevo producto y
esperar a ver s modifica los parmetros del mercado).
La mayora de las decisiones suponen un cierto riesgo, aunque hay
algunas mas arriesgadas que otras. A veces, incluso cuando existen unas
opciones tericas, sus desventajas son tan grandes que no existe una
alternativa real. Esto puede ser el resultado de una decisin original
inadecuada. Una empresa puede haber empleado sus recursos al mximo
decidiendo invertir en una nueva fbrica. Podra decidir detener el
proyecto, pero corre el riesgo de quebrar. Es imposible evitarlo si la nueva
planta cumple con los objetivos. Por ello, retirarse es mas arriesgado que
avanzar. Tambin puede tener en cuenta los riesgos de las repercusiones.
Reducir la plantilla puede aparecer poco arriesgado, pero no lo es si corre
el riesgo de deteriorar el servicio.
Cada
persona
tiene
un
estilo
la
hora
de
tomar
decisiones.
50
las matemticas y el anlisis. Aunque las personas tienden a tener un
lado dominante, ello no significa que los ejecutivos se dividan en dos
categoras: el ejecutivo intuitivo que decide de manera creativa y
espontnea, y el ejecutivo lgico que trabaja de una manera racional,
basada en un juicio determinado por los datos. Sea cual fuese el estilo
natural de tomar decisiones, hay que intentar siempre alcanzar un
equilibrio entre ambas facultades.
Independientemente del estilo de vida para tomar decisiones, ser
sistemtico tiene sus ventajas. Los mtodos sistemticos para alcanzar
una decisin garantizan que se aborden todos los temas pertinentes: se
rene la informacin necesaria, se consideran y comparan correctamente
todas las alternativas, se identifican las dificultades y se evala la
factibilidad, y se tienen en cuenta las consecuencias. Un enfoque
sistemtico permite preparar unas medidas lgicas y eficaces, de manera
que el proceso de la decisin pueda explicarse con claridad a cualquier
colega o cliente.
No solo corren riesgos las personas intuitivas; cualquier resultado con un
resultado incierto supone cierto elemento de riesgo, e incluso las personas
cuyo pensamiento es lgico corren riesgos. Gran parte de la diferencia
entre ambos mtodos para llegar a una decisin est en el enfoque mental:
los pensadores intuitivos apuestan por una opcin de cuya certeza estn
convencidos, aunque otros la consideren muy improbable, mientras que
los pensadores lgicos calculan todas las posibilidades y slo entonces
deciden intentar alcanzar la mejor opcin. De un modo o de otro, procure
minimizar el riesgo.
51
La toma de decisiones de arriba hacia abajo conduce a la delegacin de
tareas. Esto es natural para las jerarquas, pero se debe decidir que
decisiones hay que tomar y cuales hay que delegar a otros.
Hay que decidir que decisiones se pueden tomar por uno mismo. Evalu
cuales pueden tomar sus subordinados. Si la respuesta fuera ninguna
su evaluacin de la situacin o la contratacin y capacitacin de su
personal fallan. Hay que evaluar que aspectos tienen el mayor impacto en
los resultados. Hay que reservar las decisiones relacionadas con estos
aspectos para que podamos delegar las dems. Reservarse una tarea no
significa monopolizar el proceso: el personal puede participar en la toma
de decisiones mientras que nosotros sigamos teniendo la decisin final.
Hay que recordar que siempre se sigue siendo responsable de las
decisiones que se delegan; controle a los delegados, en especial en las
reas ms delicadas. Hay que emplear esa visin general para capacitar y
controlar; intente desarrollar la confianza de las personas en las que
delega, mantenga el flujo de informacin y aliente a los dems a tener
iniciativas. No hay que anticiparse ni dar contrardenes a menos que sea
absolutamente necesario. Solamente se debe rechazar una decisin
despus de una discusin a fondo con la persona en cuestin.
Al analizar las posibilidades, resulta claro que los ms claros a la toma de
medidas tambin deben tomar decisiones. Por ejemplo, es mejor aprobar
las solicitudes de hipotecas en las sucursales, es mejor decidir las
modificaciones de la planta en la fbrica, es mejor que la contratacin la
hagan los que trabajan con los contratados, etc. Los que han de vivir con
las decisiones tomadas deben participar en ellas. Pasar las decisiones
hacia los niveles superiores provoca retrasos; cuanto ms niveles
jerrquicos haya, mayores sern los retrasos. Decidir a nivel inferior ofrece
52
buenos resultados en cuanto a la rapidez y la eficacia. Aunque es
necesario controlar a los delegados, pronto se adaptarn a su papel.
Es esencial diagnosticar correctamente los problemas. Antes de tomar una
decisin, hay que identificar y definir el tema y sus lmites con claridad.
Tambin
significa
identificar
las
otras
personas
que
deben
53
Si no tiene una autonoma completa para actuar, asegrese de consultar a
la autoridad pertinente, no solo para obtener su bendicin sino por sus
opiniones. Siempre es positivo que sus planes sean examinados por
cualquier colega superior, cuya opinin y experiencia le inspiran
confianza. Incluso si no necesita que sus superiores aprueben su
decisin, recuerde que es mucho ms probable que le presten una
colaboracin valiosa si los ha mantenido informados a fondo a lo largo de
todo el proceso de decisin.
Consultar a los miembros del equipo puede aumentar la eficacia de una
decisin de dos maneras: En primer lugar, aquellos a los que solicita su
opinin deben ser capaces de hacer una aportacin real al proceso. En
segundo lugar, la posibilidad de poner en practica su decisin con xito
siempre aumenta si las personas saben que estn haciendo y por que: la
mayora funciona mejor si su compromiso con un proyecto es total. No
olvide demostrar que las aportaciones y opiniones que han obtenido han
sido tomadas en cuenta en su decisin final.
En algunos casos, consultar a otros puede suponer mas desventajas. En
primer lugar, esta el factor tiempo: cuantas ms personas se consultan,
independientemente de su capacidad para aportar ideas, mas se tardara
en tomar una decisin. Y cuanto mayor sea el numero de personas
consultadas, mayores sern las posibilidades de llegar a un callejn sin
salida. En segundo lugar, puede que pierda el control sobre todo el
proceso si hay demasiadas personas implicadas. Para evitar estos escollos,
asegrese de mantener el control sobre los asuntos, y limite la cifra de las
opiniones a las que son realmente esenciales. Cuando comprometa a otros
en una decisin, explique la situacin al completo. Contarla a medias
puede provocar rumores con rapidez, con una subsiguiente reduccin de
la moral del personal.
54
En todas las culturas existen diferencias al llevar a cabo las consultas. El
mtodo japons llamado ringi es la manera formal de hacer una consulta
en Japn, y tiene profundas races culturales. A pesar de su respecto
innato por la jerarqua y la autoridad, los japoneses discuten sus
argumentos con sus superiores, pero una vez tomada una decisin
consensuada, la conformidad y el apoyo son totales, y esta es la tendencia
en todo el sureste asitico. En el mundo britnico y norteamericano, sigue
habiendo una tendencia al "ordeno y mando", o sea, una gestin de arriba
hacia abajo, incluso entre los escalafones superiores, aunque un sistema
para tomar decisiones ms consultivo se ha hecho cada vez ms popular
en estos pases. Aunque en la cima son consultivas, las empresas
europeas siguen siendo jerrquicas, tanto en los niveles inferiores como en
la toma de decisiones.
El gerente que revoca una decisin despus de escuchar opiniones
contrarias no esta dando una seal de debilidad sino de buen criterio.
Escuchar positivamente no solo supone or las palabras sino comprender
su significado. El apoyo irreflexivo a las decisiones es intil. Aliente a los
que consulta a ser sinceros y asegrese de que los intereses y las ideas
estn ampliamente representados. Aliente una consulta continuada
empleando todos los mtodos posibles, desde reuniones de equipo hasta
buzones de sugerencias. Ello le permitir tomar decisiones basadas en
una comprensin real de las actitudes de los dems. Recuerde que
consultar a otros no significa alentar un debate interminable, intente
obtener opiniones e informacin, y escuche lo que se dice, pero es usted el
que debe decidir las medidas adecuadas.
Para alcanzar una decisin slida, hay que analizar todos los datos
pertinentes. Existen diversas herramientas analticas que son tiles y
55
sencillas de emplear. Use el anlisis para alcanzar conclusiones slidas y,
en consecuencia, una toma de decisiones estratgica adecuada.
El anlisis VDOA sirve para determinar la posicin que ocupa una
empresa, un equipo o un producto en el mercado. El VDOA de su
empresa, una sigla de Virtudes, Debilidades, Oportunidades y Amenazas,
es la clave de las futuras decisiones. Confeccione una lista sincera y
realista conforme a los encabezamientos que indicamos. Al hacerlo, es
posible que descubra datos valiosos el anlisis por si solo suele revelar
reas que puede haber pasado por alto y desee cuenta de que los
defectos de su empresa pueden ser tan importantes como las virtudes.
Una vez analizado su propio VDOA, analice el de sus competidores.
La mayora de las decisiones contienen cierto grado de incertidumbre. Hay
que usar las opiniones propias y la experiencia para eliminar todas las
dudas posibles. Es bueno reflexionar a cerca de las consecuencias de las
medidas tomadas, est preparado para transigir y considere el programa
con cuidado
2.4.3.1.
Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (2004) Direccin Estratgica. Mxico. Prentice Hall.
56
acostumbrados a dirigir los recursos que controlan da a da. El directivo
que aspira dirigir, o influenciar la estrategia, debe desarrollar, la
capacidad de adoptar una perspectiva integral, para conceptuar el todo en
lugar de solo las partes de la situacin que arrastra una organizacin.
Para desarrollar la habilidad de estratega se requiere que el directivo sea
capaz de conceptuar los factores estratgicos clave. La mayora de los
aspectos de la direccin implican. I) el anlisis y planificacin requeridos
para recoger y organizar informacin sobre la cuestin; ii) La accin para
emprender tareas: stas pueden variar desde la accin en forma de
preparacin para llevar a cabo el anlisis hasta la accin con el fin de
asegurarse de que el cambio tiene lugar; iii) La Conceptualizacin de los
problemas y elecciones: esto no es simplemente un tema de anlisis, sino
que va encaminado a que tenga sentido la situacin.
Ya que la direccin estratgica se caracteriza por su complejidad, es
necesario tomar decisiones y realizar juicios basados en la conceptuacin
de cuestiones difciles. Sin embargo con frecuencia la formacin inicial de
un directivo consiste en emprender acciones o planificaciones y anlisis en
detalle.
Segn Stoner (2000)17, el proceso de administracin estratgica se puede
dividir en cinco componentes diferentes. Los cinco componentes son:
a. la seleccin de la misin y las principales metas corporativas;
b. El anlisis del ambiente competitivo externo de la organizacin para
identificar las oportunidades y amenazas;
c. El anlisis del ambiente operativo interno de la organizacin para
identificar las fortalezas y debilidades de la organizacin;
17
57
d. La seleccin de estrategias fundamentadas en las fortalezas en la
organizacin y que corrijan sus debilidades con el fin de tomar ventaja
de oportunidades externas y contrarrestar las amenazas externas; y
e. La implementacin de la estrategia. La tarea de analizar el ambiente
interno y externo de la organizacin para luego seleccionar una
estrategia
apropiada,
por
lo
general,
se
llama
formulacin
de
Visin de la SUNASS:
Organismo
regulador
lder,
que
actuando
con
solvencia
tcnica,
Johnson Gerry & Scholes Kevan (2004) Direccin Estratgica. Mxico. Prentice Hall.
58
Misin de la SUNASS:
Normar, regular, supervisar y fiscalizar la prestacin de servicios de
saneamiento, as como resolver los conflictos derivados de stos, dentro
del mbito de su competencia, actuando con imparcialidad y autonoma.
Principios de accin:
59
realizar una comparacin con las experiencias de pases de similar
grado de desarrollo econmico o condiciones de pobreza.
en
criterios
de
imparcialidad,
buscando
promover
60
9) Eficiencia y efectividad: La actuacin de la SUNASS se guiar por la
bsqueda de eficiencia en el proceso de asignacin de recursos y la
evaluacin del impacto de las actividades regulatorias en el bienestar
de los usuarios de servicios de saneamiento.
10)
Polticas institucionales:
61
de
los
procedimientos
de
consulta
para
la
incorporando
y
los
comunicacin
avances
a
las
de
las
actividades
tecnologas
de
institucionales,
Objetivos Estratgicos:
62
Objetivos especficos:
1.1. Desarrollar metodologas tarifarias que permitan regular a las EPS
dentro de un marco de incentivos favorable al desarrollo de nuevas
inversiones.
Metas Genricas:
Determinacin del nuevo modelo tarifario
Instrumentos y metodologas regulatorias que permitan la aplicacin del
nuevo modelo tarifario
1.2. Desarrollar metodologas y normas que establezcan condiciones de
supervisin que permitan mejorar la cobertura y la calidad de los servicios
de saneamiento, en un marco de eficiencia.
Metas Genricas:
Determinacin del nuevo esquema de supervisin de las EPS
Emisin y revisin de normas que establezcan las condiciones de calidad
el servicio que sern supervisadas en las EPS
Supervisin de las empresas aplicando el nuevo esquema de supervisin
de EPS
Implementacin del Benchmarking en las empresas de servicios de
saneamiento.
Objetivos especficos
2.1. Desarrollar instrumentos, metodologas y procedimientos de consulta
sobre planes tarifarios y modificaciones en el marco regulatorio.
63
Meta Genrica:
Revisin normativa instrumentos, metodologas y procedimientos de
consulta sobre planes tarifarios y modificaciones en el marco regulatorio
2.2. Disear, elaborar y mantener herramientas de comunicacin con
usuarios, empresas prestadoras y grupos de inters.
Metas Genricas:
Implementacin y funcionamiento de Consejos de Usuarios
Aplicacin de herramientas de comunicacin con usuarios, empresas
prestadoras y grupos de inters
2.3. Fortalecer el posicionamiento de la SUNASS como ente regulador ante
la sociedad.
Metas Genricas:
Incremento en la percepcin de la SUNASS, como organismo competente
en la regulacin de los servicios de saneamiento ante la sociedad.
Fortalecimiento de la presencia
de la SUNASS en medios de
comunicacin.
Objetivos especficos
3.1. Fortalecer las oficinas de Centro Ayuda
Meta Genrica:
Ampliacin de la cobertura de atencin con el funcionamiento de Centro
Ayudas en provincia
3.2. Atender los reclamos de los usuarios de los servicios de saneamiento
64
aplicando una gestin de calidad.
Metas Genricas:
Certificacin ISO 9001 de los procesos del TRASS
Aprobacin de lineamientos resolutivos que permitan la aplicacin del
principio de predictibilidad.
Desarrollo de estudios relacionados a la gestin de reclamos de los
usuarios de los servicios de saneamiento.
3.3. Desarrollar mecanismos que permitan ampliar la cobertura en
atencin a los usuarios en las reas de influencia de los Centro Ayuda.
Metas Genricas:
Campaas informativas integrales
Desarrollo de redes, convenios y alianzas con instituciones, reforzando
las acciones de comunicacin a la poblacin a travs de los medios de
comunicacin locales y nacionales.
Objetivo especfico
4.1. Desarrollar sistemas de informacin que apoyen la labor institucional.
Metas Genricas:
Sistema de Intercambio de Informacin con las EPS
Sistema de manejo de documentos
Sistema de consulta en lnea
Desarrollo y actualizacin de la Intranet institucional
Contar con una red de contactos y de intercambio de sistemas de
informacin aplicados en otros pases, como apoyo a la labor reguladora
65
Objetivo especfico
5.1. Mantener y ampliar las entidades cooperantes que destinan proyectos
para SUNASS
Meta Genrica:
Mantenimiento y ampliacin de las entidades cooperantes que destinan
proyectos para SUNASS.
6)
Objetivo especfico
6.1. Desarrollar propuestas normativas que permitan modificaciones
adecuadas del marco regulatorio.
Metas Genricas:
Propuestas normativas
Coordinacin con las instituciones responsables del marco normativo
regulatorio
Estudios sobre polticas del regulador
2.4.3.2.
66
La toma de decisiones operacionales de SUNASS, se lleva a cabo tomando
como base el Plan Operativo de la entidad.
El Plan Operativo es una importante herramienta de la gestin
institucional. Es el instrumento que orienta las acciones del ejercicio con
base en las orientaciones polticas y estrategias contenidas en el Plan
Estratgico 2003-2007 modificado. Este documento ha priorizado las
metas de los indicadores del Plan Estratgico y en funcin de las
restricciones presupuestales, determina las actividades que se ejecutarn
en el ao.
MISIN DE LA SUNASS:
Normar, regular, supervisar y fiscalizar la prestacin de servicios de
saneamiento, as como resolver los conflictos derivados de stos, dentro
del mbito de su competencia, actuando con imparcialidad y autonoma.
VISIN DE LA SUNASS:
Organismo
regulador
lder,
que
actuando
con
solvencia
tcnica,
OBJETIVOS GENERALES:
1) Desarrollar
metodologas
tarifarias
establecer
condiciones
de
67
4) Incorporar
tecnologas
sistemas
de
informacin
la
labor
institucional;
OBJETIVOS ESPECFICOS:
68
10)
11)
69
1) Informes legales y/o econmicos requeridos por la Alta Direccin
atendidos al 100% dentro del plazo establecido en el pedido;
2) Absolucin de consultas externas sobre interpretacin normativa,
dentro de los 10 das tiles de recibidas;
3) Absolucin de consultas internas sobre interpretacin normativa,
dentro de los 05 das tiles de recibidas;
4) Elaboracin y presentacin de un proyecto (estudios, consultoras,
pasantas,
etc.)
para
Cooperacin
Tcnica
Internacional,
con
70
5) Elaboracin y presentacin de un proyecto (estudios, consultoras,
pasantas,
etc.)
para
Cooperacin
Tcnica
Internacional,
con
etc.)
para
Cooperacin
Tcnica
Internacional,
con
71
13) Elaboracin
del
estudio
tcnico
norma
sobre
reclamos
no
de
revisin
integral
del
reglamento
infracciones
72
12) 100% de atencin y orientacin de consultas relacionadas a la
informacin tcnica especializada del CENDOC, dentro del primer da
til de recibido.
13) Elaboracin y presentacin de 02 proyectos (estudios, consultoras,
pasantas, etc.) propios de GRI para Cooperacin Tcnica Internacional.
14) Tramitacin de los 02 proyectos (estudios, consultoras, pasantas,
etc.) propios de GRI ante la Cooperacin Tcnica Internacional.
15) Revisin de proyectos 06 (estudios, consultoras, pasantas, etc.)
presentados por GPN, GRT, GSF, TRASS y GAF para Cooperacin
Tcnica Internacional.
16) Tramitacin de los 06 proyectos (estudios, consultoras, pasantas,
etc.) de GPN, GRT, GSF, TRASS y GAF ante la Cooperacin Tcnica
Internacional.
17) Informe de resultados de la encuesta para medir la percepcin de
SUNASS en la opinin pblica - 8 ciudades, presentado al CD.;
18) Informe de resultados de la Encuesta para medir la percepcin de
SUNASS entre lderes de opinin: Evala posicionamiento entre los
grupos de inters, presentado al CD.
19) 318
entrevistas
realizadas
por
participacin
en
medios
de
medios
de
comunicacin
instituciones
para
promover
73
22) Una conferencia de prensa (Balance y perspectivas): Dirigida a medios
de comunicacin para informar sobre las principales actividades
institucionales.
23) 04 spots va electrnica: Informacin de SUNASS en formato de spot
publicitario que se enve a la base de datos institucional.
24) 12 RUMBO SUNASS (electrnico): Boletn electrnico que contiene
informacin sobre las actividades institucionales que se enve a la base
de datos institucional.
25) 04 suscripciones a publicaciones especializadas en temas de inters
de la SUNASS.
26) 04 boletines CENDOC: Informacin bibliogrfica de saneamiento
enviada trimestralmente a la base de datos institucional.
27) 10 meses de campaa informativa en radio en provincias: difusin de
spot institucional de 10 y 20.
28) 10 meses de campaa informativa en medios escritos en provincias.
29) 272 espacios radiales en provincias: espacios radiales de 15 minutos
en radio lder de las ciudades donde existe una Oficina Descentralizada
para difusin de programa: "SUNASS te informa SUNASS te orienta".
30) Desarrollo del evento Semana Nacional del Agua Potable.
74
tiles de efectuado. 100% de solicitudes de soporte en aplicaciones
(ORACLE, Lotus Notes y otros), atendidos en el plazo establecido en el
diagnstico. El diagnstico no exceder los 3 das tiles. La atencin no
exceder los 15 das tiles.
5) 100% de solicitudes de mantenimiento de aplicaciones y sistemas que
funcionan en la SUNASS, atendidos en el plazo establecido en el
diagnstico. El diagnstico no exceder los 5 das tiles.
6) Desarrollo del Sistema de Registro de EPS.
7) Rediseo de los sistemas documentarios de la SUNASS (Trmite,
Reclamos y Orientacin).
8) Incorporacin
de
tecnologa
de
imgenes
en
el
tratamiento
etc.)
para
Cooperacin
Tcnica
Internacional,
con
75
7) Documento propuesta de revisin de la Ley General de Servicios de
Saneamiento
8) Anlisis de la norma con legislacin comparada de servicios de
saneamiento
en
otros
pases
elaboracin
de
propuesta
de
76
4) Informe de diagnstico sobre la revisin integral del Reglamento de
Prestacin de Servicios.
5) Publicacin de revisin de lineamientos resolutivos del TRASS,
aprobada por el C.D.
6) Informe de migracin concluida, para el rediseo del sistema de
Gestin de Reclamos.
7) 100%
documentos
incorporacin
de
histricos
tecnologa
del
TRASS
digitalizados,
de
imgenes
en
el
para
la
tratamiento
automatizado de la informacin.
8) Elaboracin y presentacin de un proyecto (estudios, consultoras,
pasantas,
etc.)
para
Cooperacin
Tcnica
Internacional,
con
2.4.4.
77
Las transparencia, comprende todos los aspectos relacionados con los
siguientes aspectos: Contrataciones y adquisiciones, convenio de gestin,
medidas de austeridad, plan operativo, presupuesto institucional, poltica
remunerativa, informacin del personal, actividades oficiales, estados
financieros.
78
el
punto
de
partida
para
el
establecimiento
del
control
de
las
transacciones.
Cuando la gestin establece un sistema de acciones de control de cautela
previa, simultnea y de verificacin posterior que sea suficiente para
proporcionar un control razonable sobre el activo, pasivo y sobre los
ingresos y gastos, est estableciendo una sinergia con el control para
alcanzar los objetivos institucionales.
El plan estratgico, el Plan operativo, el Presupuesto Institucional u otro
documento que contenga metas, objetivos, misin y visin no podr
concretarse eficazmente si no toma en cuenta las acciones de control de
cautela previa, simultnea y de verificacin posterior; por tanto es
necesario que la gestin establezca una sinergia adecuada con las
acciones de control para llevar a cabo la actividad institucional en las
mejores condiciones.
La integracin econmica, financiera, contable y de otras reas ha creado
la necesidad de establecer sinergias metodologas y conceptos en todos los
niveles de las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser
competitivos y responder a las nuevas exigencias institucionales.
2.5.
2.5.1.
SISTEMA DE CONTROL
79
De acuerdo con el Informe COSO 21, el control interno el proceso efectuado
por el Directorio, la Gerencia y el resto del personal de la entidad,
diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes
categoras: i) Efectividad y eficiencia operacional; ii) Fiabilidad de la
informacin financiera; y, iii) Cumplimiento de polticas, leyes y normas.
El
control
interno
posee
cinco
componentes
que
pueden
ser
80
por ello que es muy importante la contratacin de personal con gran
capacidad profesional, integridad y valores ticos as como la correcta
asignacin
de
responsabilidades
bien
delimitadas
donde
se
de
eficiencia
existencia
travs
del
tiempo,
estas
2.5.1.2.
81
mtodos
procedimientos,
estructurados
integrados
la
Contralora
General
contratadas,
durante
un
perodo
CONTROL GUBERNAMENTAL:
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin,
evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un proceso integral y permanente
82
el
gasto
generado,
las
metas
cualitativas
cuantitativas
su
operatividad,
bajo
exigencias
de
calidad,
consistencia
l)
han
actuado
administrativas pertinentes;
con
arreglo
las
normas
legales
n)
o)
p)
q)
r)
s)
DOCTRINA DE CONTROL:
1)
CONCEPTOS:
23
, explican que
22
23
Aldave & Meniz (2005) Auditora y control gubernamental. Lima. Editora Grfica
Bernilla.
Contralora General de la Repblica (2004) Manual de Auditora Gubernamental.
Lima. Editora Per.
88
existentes en la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que
tengan responsabilidad del mando.
El Control Interno se expresar a travs de las polticas aprobadas por los
niveles de direccin y administracin de las respectivas entidades y se
cumplir en toda la escala de la estructura administrativa, mediante la
elaboracin y aplicacin de tcnicas de direccin, verificacin y evaluacin
de
regulaciones
administrativas,
de
manuales
de
funciones
89
g) Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin;
h) Velar porque la entidad disponga de procesos de planeacin y
mecanismos adecuados para el diseo y desarrollo organizacional.
3) ELEMENTOS DEL CONTROL:
Toda entidad bajo la responsabilidad de sus directivos, debe por lo menos
implementar los siguientes aspectos que deben orientar la aplicacin del
Control interno:
a) Establecimiento
de
objetivos
metas
tanto
generales
como
90
j) Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin;
k) Establecimiento
de
programas
de
induccin,
capacitacin
91
En cada rea de la organizacin el funcionario encargado de dirigirla es
responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con
los niveles de autoridad establecidos por la entidad;
La Gerencia de Auditora Interna es la encargada de evaluar en forma
independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al
directorio las recomendaciones para mejorarlo;
Todas las transacciones de las entidades debern registrarse en forma
exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes
operativos, administrativos y financieros.
GERENCIA DE AUDITORIA INTERNA:
Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, encargado de
medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los dems controles,
asesorando a la direccin en la continuidad del proceso administrativo, la
revaluacin de los planes establecidos y en la introduccin de los
correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos
previstos.
Para la verificacin y evaluacin permanente del Sistema de Control
Interno, las entidades designaran como Auditor interno o cargo similar a
un funcionario que ser adscrito al nivel jerrquico superior. Ser un
funcionario de libre nombramiento y remocin, designado por el
representante legal o mximo directivo quien tendr en cuenta la
formacin profesional o tecnolgica en reas relacionadas con las
actividades de Control Interno. El Auditor Interno contar con personal
interdisciplinario para cumplir las siguientes funciones:
92
a) Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin del Sistema de
Control Interno;
b) Verificar
que
el
Sistema
de
Control
Interno
este
formalmente
por
el
procedimientos,
cumplimiento
planes,
de
las
programas,
leyes,
proyectos
normas,
y
metas
polticas
de
la
93
j) Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del
estado de control interno dentro de la entidad, dando cuenta de las
debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento;
k) Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas;
l) Las dems que le asignadas, de acuerdo con el carcter de sus
funciones.
Como mecanismo de verificacin y evaluacin del control interno se
utilizarn las normas de auditora generalmente aceptadas, la seleccin de
indicadores de desempeo, los informes de gestin y
cualquier otro
DEFINICION:
94
Las Normas de Control Interno para el Sector Pblico (NCI-SP)24, son guas
dictadas por la
OBEJTIVOS
95
se
encuentren
dentro de
los
programas
y presupuestos
autorizados;
CARACTERISTICAS:
96
d) Flexibles, permiten su adaptacin y actualizacin peridica de acuerdo
con las circunstancias, segn los avances en la modernizacin de la
administracin gubernamental.
b) Normas
de
control
interno
para
la
administracin
financiero
gubernamental
97
2.5.1.4. EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE
GESTIN INSTITUCIONAL.
Segn el MAGU, el control interno, es una actividad utilizada para aplicar
las acciones de control para evaluar y monitorear las operaciones de la
entidad por tanto constituye una herramienta de mucha relevancia para la
gestin institucional.
El control interno es un proceso integrado a los procesos de la gestin
institucional, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos
aadidos a los mismos.
El control interno, es efectuado por el directorio, la gerencia y el resto del
personal de la entidad, con el objeto de proporcionar una garanta
razonable para el logro de las metas, objetivos especficos y objetivos
generales contenidos en los planes institucionales.
El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y
no un fin en s mismo, lo llevan a cabo las personas que actan en todos los
niveles,
no
se
trata
solamente
de
manuales
de
organizacin
98
Interpretando la opinin de Koontz & ODonnell (2004) 25, el control es la
herramienta
que
implica
la
medicin
de
la
realizacin
de
los
99
estar constituido por las polticas y normas formalmente dictadas, los
mtodos y procedimientos efectivamente implantados y los recursos
humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado debe
orientarse al cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio pblico;
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la
informacin presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica; y,
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos y
operaciones
institucionales
el
acatamiento
de
las
polticas
beneficios
esperados
de
la
funcin
contralora.
100
incrementen la proteccin del patrimonio, minimicen los riesgos de daos
contra el mismo e incrementen su eficiente utilizacin.
El sistema de control de la entidad debe ser reestructurado de acuerdo
con las premisas siguientes:
a) Corresponde al directorio de entidad establecer, mantener y perfeccionar
el sistema de control interno, y en general vigilar su efectivo
funcionamiento;
b) Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les corresponde
garantizar el eficaz funcionamiento del sistema en cada rea operativa,
unidad organizativa, programa, proyecto, actividad u operacin, de la
cual sean responsables;
c) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros,
presupuestarios, contables, administrativos y operativos de la entidad y
no un rea independiente, individual o especializada;
d) Es responsabilidad de la Gerencia de Auditora Interna, sin menoscabo
de la que corresponde a la funcin administrativa, la revisin y
evaluacin del sistema de control interno, para proponer a la mxima
autoridad jerrquica las recomendaciones tendentes a su optimizacin y
al incremento de la eficacia y efectividad de la gestin administrativa.
e) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios tcnicos de general
aceptacin relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la forma
unificada de su conduccin gerencial, los deberes y responsabilidades
atinentes a la autorizacin, ejecucin, registro , control de transacciones
y custodia del patrimonio pblico, deben mantener una adecuada y
perceptible delimitacin.
Los sistemas y mecanismos de control interno deben estar sometidos a
pruebas selectivas y continuas de cumplimiento y exactitud. Las pruebas
101
de cumplimiento estn dirigidas a determinar s dichos sistemas y
mecanismos permiten detectar con prontitud cualquier desviacin en el
logro de las metas y objetivos programados, y en la adecuacin de las
acciones
administrativas,
presupuestarias
financieras
los
102
control interno de la organizacin y el ejercicio de las funciones de
vigilancia y fiscalizacin.
Las funciones y responsabilidades del rgano de control interno deben ser
definidas formalmente, mediante instrumento normativo, por el directorio,
tomando en consideracin las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes y las normas, pautas e instrucciones que en materia de control
dicten el directorio y dems rganos competentes para ello.
El rgano de control interno debe realizar la funcin de auditora interna
de conformidad con las disposiciones legales aplicables, las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditora,
otros instrumentos reglamentarios y las normas de auditora de general y
convencional aceptacin.
Las polticas que dicten la entidad debe definirse por escrito. Asimismo,
deben adoptarse decisiones dirigidas a procurar la debida concordancia y
adecuacin de la organizacin con sus planes y programas, a establecer
mecanismos para ejercer el control de las actividades de acuerdo con lo
programado y a motivar al personal en la consecucin de los objetivos y
metas establecidos.
La planificacin debe ser una funcin institucional permanente, sujeta a
evaluacin peridica. Los planes, programas y proyectos de cada gerencia
deben estar en concordancia con los planes institucionales y formularse
con base a estudios y diagnsticos actualizados, teniendo en cuenta la
misin de la entidad, sus competencias legales o estatutarias, el rgimen
jurdico aplicable y los recursos humanos, materiales y financieros que
permitan
el
normal
desarrollo
de
las
actividades
programadas.
103
mismos, con indicacin de las desviaciones ocurridas, sus causas, efectos,
justificacin y medidas adoptadas.
Las autoridades de la entidad y en general los funcionarios y empleados
bajo su supervisin, deben desempearse con arreglo a principios ticos y
demostrada capacidad tcnica e idoneidad en el cumplimiento de los
deberes asignados.
En la entidad debe estar claramente definida, mediante normas e
Instrucciones escritas, las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad,
responsabilidad y sus relaciones jerrquicas dentro de la estructura
organizativa, procurando que el empleado o funcionario sea responsable
de sus actuaciones ante una sola autoridad.
El supervisor responsable de entidad, debe comunicar claramente las
funciones y responsabilidades atribuidas a cada supervisado, examinar
sistemticamente su trabajo y asegurarse que se ejecute conforme a las
instrucciones dictadas al efecto.
Los manuales tcnicos y de procedimientos deben ser aprobados por las
mximas autoridades jerrquicas de la entidad. Dichos manuales deben
incluir los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser
autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas, as como lo relativo al
archivo de la documentacin justificativa que le sirva de soporte.
Todas las transacciones y operaciones financieras, presupuestarias y
administrativas deben estar respaldadas con la suficiente documentacin
justificativa.
Los
En
documentos
este
deben
aspecto
se
contener
tendr
presente
informacin
lo
completa
siguiente:
y
exacta,
104
Las autoridades competentes de la entidad adoptarn las medidas
necesarias para salvaguardar y proteger los documentos contra incendios,
sustraccin o cualquier otro riesgo, e igualmente, para evitar su
reproduccin no autorizada.
El acceso a los registros y recursos materiales y financieros debe limitarse
a los funcionarios o empleados autorizados para ello, quienes estarn
obligados a rendir cuenta de su custodia o utilizacin. La restriccin del
acceso a los mismos depender de su grado de vulnerabilidad, del riesgo
potencial de prdidas, de la necesidad de reducir la posibilidad de
utilizacin no autorizada y de contribuir al cumplimiento de las directrices
de la organizacin.
Se establecer un adecuado sistema de contabilidad para el registro
oportuno y funcional de las operaciones financieras realizadas por la
entidad
organismo,
el
cual
Internacionales y Nacionales
deber
sujetarse
las
Normas
de
Contabilidad,
los
efectos
de
asegurar
el
correcto
105
para la utilizacin de las mismas, la definicin de los registros auxiliares a
utilizar, la estructura de los informes financieros y finalmente, que
describa
el
funcionamiento
del
sistema
de
contabilidad.
106
d) Implantar los procedimientos para asegurar el uso eficiente, efectivo y
econmico de los equipos, programas de computacin e informacin
computadorizada;
e) Disponer de mecanismos o medidas para la creacin de archivos de
respaldo de los registros correspondientes;
f) Establecer procedimientos relativos a:
1) La suspensin automtica y oportuna del registro de operaciones
que no cumplan con los requisitos establecidos para su ingreso
al computador.
2) El funcionamiento y operacin de los sistemas de informacin
computadorizados a nivel de usuarios.
3) La implementacin de nuevos programas a ser incorporados en
los sistemas de informacin computadorizados, que se generen a
partir de los requerimientos formalmente tramitados.
4) Las modificaciones a los programas cuando ellas no impliquen el
desarrollo de nuevos sistemas o subsistemas.
5) La proteccin y salvaguarda contra prdidas y sustraccin de los
equipos, programas e informacin procesada.
6) El mantenimiento de equipos y programas.
2.5.2.
2.5.2.1.
ACCIONES DE CONTROL
107
cual el personal tcnico del Organo de Control Institucional, mediante la
aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el
control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y
sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en la
gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional de
Control y a los planes aprobados para cada rgano del sistema de acuerdo
a su programacin de actividades y requerimientos de la Contralora
General. Dichos planes debern contar con la correspondiente asignacin
de recursos presupuestales para su ejecucin, aprobada por el Titular de
la entidad, encontrndose protegidos por el principio de reserva.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informes
correspondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento de
la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de responsabilidad
que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al
titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto
responsable civil y/o penal.
108
26
Instituto de Auditores Internos de Espaa- Coopers & Lybrand (1998) Los nuevos
conceptos del control interno (Informe COSO) . Madrid. Ediciones Daz de Santos SA.
109
Los controles internos fomentan la eficiencia, eficacia y economa, reducen
el riesgo de prdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la
fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y
normas vigentes.
110
ENTORNO DE CONTROL
segn el Informe COSO, el entorno de control marca las pautas de
comportamiento en una entidad, y tiene una influencia directa en el nivel
de concienciacin del personal respecto al control. Constituye la base de
todos los dems elementos del control interno, aportando disciplina y
estructura.
Entre los factores que constituyen el entorno de control se encuentran la
honradez, los valores ticos y la capacidad del personal; la filosofa de la
direccin y su forma de actuar; la manera en que la direccin distribuye la
autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente
a sus empleados, as como la atencin y orientacin que proporciona el
Directorio.
El
entorno
de
control
tiene
una
incidencia
generalizada
en
la
111
112
ACCIONES DE CONTROL
En La tesis de Escalante (2002)27 y Hernndez (2002)28, se menciona al
componente del control interno establecido por el Informe COSO;
establecindose que las acciones de control consisten en las polticas y los
procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan las directrices de
la direccin.
Asimismo se indica que tambin tienden a asegurar que se tomen las
medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la
consecucin de los objetivos de las entidad.
Las acciones de control se llevan a cabo en cualquier parte de la entidad,
en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una serie de
actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, el anlisis de los resultados de las
operaciones, la salvaguarda de activos y la segregacin de funciones.
Las acciones de control son normas y procedimientos (que constituyen las
acciones necesarias para implementar las polticas) que pretenden
asegurar que se cumplan las directrices que la direccin ha establecido
con el fin de controlar los riesgos. Las acciones de control pueden dividirse
en tres categoras, segn el tipo de objetivo de la entidad con el que estn
relacionadas, las operaciones, la viabilidad de la informacin financiera o
el cumplimiento de la legislacin aplicable.
Aunque algunos tipos de control estn relacionados solamente con un
rea especfica, con frecuencia afectan a diversas reas. Dependiendo de
las circunstancias, una determinada actividad de control puede ayudar a
alcanzar objetivos de la entidad que corresponden a diversas categoras.
De este modo, los controles operacionales tambin pueden contribuir a la
Tesis: Sistema de control interno para optimizar la gestin gubernamental, presentada
por Eric Escalante Cano. 2003. Lima
28
Tesis: Control eficaz de la gestin de una empresa Cooperativa de Servicios Mltiples;
presentada por Domingo Hernndez Celis. 2002. Lima.
27
113
fiabilidad de la informacin financiera, los controles sobre la fiabilidad de
la informacin financiera pueden contribuir al cumplimiento de la
legislacin aplicable, y as, sucesivamente.
INFORMACION Y COMUNICACIN
La Tesis de Hernndez (2004)29, es congruente con Vallejos (2004) 30 y a su
vez con el Informe COSO; al respecto se menciona que es necesario
identificar, recoger y comunicar la informacin relevante de un modo y en
un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades. Los
sistemas de informacin generan informes, que recogen informacin
operacional, financiera y la correspondiente al cumplimiento, que
posibilitan la direccin y el control de la entidad.
Dichos informes contemplan, no slo, los datos generados internamente,
sino tambin informacin sobre incidencias, actividades y condiciones
externas, necesaria para la toma de decisiones y para formular informes
financieros.
Por otra parte, se debe establecer una comunicacin eficaz en el sentido
ms amplio, lo cual implica una circulacin multidireccional de la
informacin, es decir ascendente, descendente y transversal. La direccin
debe transmitir un mensaje claro a todo el personal sobre la importancia
de las responsabilidades de cada uno en materia de control. Los
empleados deben comprender el papel que deben desempear dentro del
sistema de control interno, as como la relacin existente entre las
actividades propias y las de los dems empleados. El personal deber
disponer de un sistema para comunicar informacin importante a los
niveles
29
30
superiores
de
la
empresa.
Asimismo,
es
necesaria
una
114
comunicacin eficaz con terceros, tales como los usuarios de los servicios,
los proveedores, los organismos de control y los accionistas.
SUPERVISION
Los siguientes autores : Cossio (2004)32, Gamarra (2004)
33
y Puelles
115
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones puntuales se determinarn
principalmente en funcin de la evaluacin de riesgos y de la eficacia de
los procedimientos de supervisin continuada.
Las deficiencias en el
35
, los
36
37
36
37
38
116
la manera en que se han diseado los controles, de su funcionamiento, y
de la manera en que se adoptan las medidas necesarias. Se aplicar a
todas las actividades dentro de la entidad y a veces tambin a externos
contratados. Por ejemplo, cuando se contrata a un tercero para la
tramitacin de siniestros sanitarios (con un impacto directo en el coste de
las
prestaciones)
ser
necesario
realizar
una
supervisin
del
39
las
su propia
de
supervisin
continuada
evaluaciones
puntuales
39
Instituto de Auditores Internos del Per (2005) El nuevo marco para la prctica
profesional de la auditora interna y cdigo de tica. Lima. Edicin a cargo The
Institute of Internal Auditors.
117
De acuerdo con el INDECOPI (2005)40
Bustamante (2005)
y el Informativo Caballero
41
41
118
es
decir,
asegura
la
consecucin
de
objetivos
bsicos
119
2.5.2.3.1.
CRITERIOS
BASICOS
DE
LA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL.
Segn el MAGU, en el mbito gubernamental los criterios de auditora son
emitidos por la Contralora General de la Repblica, con el fin de orientar
la gestin de los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control.
Los criterios bsicos son lneas generales de accin que aseguran la
uniformidad en las tareas que realizan los auditores. Tales orientaciones
promueven el cumplimiento de las actividades de manera efectiva,
eficiente y econmica; y, proporcionan una razonable seguridad de que se
estn logrando los objetivos y metas programados.
Es
igualmente
importante
disponer
de
un
conjunto
de
normas,
120
10) Comunicacin oportuna de los resultados de la auditora;
11) Comentarios de los funcionarios de la entidad auditada;
12) Presentacin del borrador del informe a la entidad auditada;
13) Calidad de los Informes de auditora;
14) Tono constructivo en la auditora;
15) Organizacin de los informes de auditora;
16) Revisiones de control de calidad en las Auditoras Internas;
17) Transparencia de los informes de auditora; y,
18) Acceso de personas a documentos sustentatorios de auditora.
2.5.2.3.2.
Auditora
Generalmente
Aceptadas,
Normas
de
Auditora
Reglamento
de
los
Organos
de
Control
Institucional,
planes estratgicos,
121
servicios de saneamiento, criterios de costeo de los servicios de
saneamiento; criterios de impacto, criterios de resultado y criterios de
producto, otros relacionados con la prestacin de los servicios de
saneamiento.
Por otro lado, las acciones de control son ejecutadas con base a un plan
operativo anual, en cuya elaboracin se aplican criterios de economa,
objetividad, oportunidad y de relevancia material, y se toman en
consideracin:
a) Los lineamientos establecidos en los planes estratgicos y operativos;
b) Los resultados de las acciones de control desarrollada en ejercicios
anteriores;
c) Los planes, programas, objetivos y metas a cumplir por la entidad en el
respectivo ejercicio;
d) La situacin administrativa, importancia, dimensin y reas crticas de
la entidad.
e) Las denuncias recibidas;
f) Las propias recomendaciones, las que formulen las firmas de auditora
y los rganos de control externo.
122
Los procedimientos pueden agruparse en: i) Pruebas de control; ii)
Procedimientos analticos; y, iii) Pruebas sustantivas de detalle.
Las tcnicas que se aplicarn en las acciones de control son mtodos
prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia que fundamente su opinin. Las tcnicas ms utilizadas al
realizar pruebas de transacciones son las siguientes: i) Tcnicas de
verificacin ocular; ii) tcnicas de verificacin oral; iii) tcnicas de
verificacin escrita; iv) Tcnicas de verificacin documental; y, v) tcnicas
de verificacin fsica.
TECNICAS DE
TECNICAS DE
TECNICAS DE
TECNICAS DE
TECNICAS DE
VERIFICACION
VERIFICACION
VERIFICACION
VERIFICACION
VERIFICACION
OCULAR
COMPARACION
OBSERVACION
ORAL
INDAGACION
ENTREVISTA
ENCUESTA
ESCRITA
ANALISTA
CONFIRMACION
TABULACION
CONCILIACION
DOCUMENTAL
COMPROBACION
COMPUTACION
RASTREO
REVISION
FISICA
INSPECCION
SELECTIVA
Por otro lado, las tcnicas de las acciones de control pueden clasificarse
como tcnicas de prevencin y de descubrimiento.
Las tcnicas de prevencin estn destinadas a proporcionar seguridad
razonable de que nicamente se reconocen y procesan transacciones
vlidas. Como ejemplo de tcnicas de prevencin pueden citarse:
123
Auditora interna;
124
Segn la NAGU3.4042, en las acciones de control, debe obtenerse evidencia
suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que se formula con respecto a la
entidad, programa, actividad o funcin que es objeto de la accin de
control.
Para las acciones de control, se denomina evidencia a la informacin que
se obtiene el auditor para extraer conclusiones con las cuales sustenta su
opinin. La evidencia comprende los documentos fuente (originales),
registros, informacin administrativa, informacin presupuestaria y de
otras fuentes. La evidencia se obtiene mediante la apropiada combinacin
de pruebas de controles y procedimientos sustantivos.
La evidencia puede ser de tipo fsica, documental, testimonial y analtica.
La realizacin de procedimientos y tcnicas es la principal actividad en la
ejecucin de las acciones de control. Los procedimientos se efectan con el
objeto de obtener evidencia que permita al auditor formarse una opinin
sobre la informacin examinada.
La evidencia es suficiente cuando es la medida de la cantidad de evidencia
obtenida y se refiere al alcance de los procedimientos desarrollados.
La evidencia es competente, cuando se es la medida de la calidad de las
evidencias obtenidas, su aplicabilidad respecto a una aseveracin en
particular y su confiabilidad.
La evidencia es relevante o pertinente, cuando se refiere a la relacin que
existe entre la evidencia y su uso. La informacin que se utilice para
demostrar o refutar un hecho ser relevante si guarda una relacin lgica
y patente con ese hecho. Si no lo hace, ser irrelevante y, por consiguiente,
no deber incluirse como evidencia.
42
125
La calidad de la evidencia est referida a la naturaleza y oportunidad de
los procedimientos a ejecutarse. La consideracin de la naturaleza de los
procedimientos, puede ser til para considerar que la evidencia obtenida
de fuentes externas es ms confiable que la proveniente de fuentes
internas; la evidencia que se obtenga de terceros no relacionados o creada
por ellos es ms convincente que aquella que es obtenida de entes
relacionados; la evidencia de auditora que se obtenga dentro de la entidad
es ms convincente cuando el control interno es efectivo; la evidencia de
auditora que se obtenga directamente mediante comparacin, inspeccin,
observacin o examen fsico, es ms convincente
126
hallada; b) accin y efecto de hallar; y, c) encuentro casual de cosa mueble
ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del cambio del derecho.
127
figuran en los papeles de trabajo, objetivo, convincente para una persona
que no ha participado en la auditora.
I.
44
INTRODUCCIN
128
1.
2.
Naturaleza
La naturaleza de la accin de control corresponde a un Examen Especial.
Objetivo General
El objetivo general del Examen Especial es examinar las acciones de
supervisin y fiscalizacin realizados por el rgano correspondiente, con la
finalidad de verificar el cumplimiento de la normatividad sobre prestacin
de servicios de saneamiento; as como, de las disposiciones dictadas por la
SUNASS, para las empresas prestadoras bajo su mbito.
Objetivos Especficos
1.
2.
129
3.
3.
162-95-CG
de
22.09.1995
modificada
mediante
Limitaciones
Antecedentes
Base Legal
5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
130
Contralora
259-2000-CG
del
07.12.2000,
respectivamente,
6.
7.
131
7.3
La
capacidad
operativa
de
la
Gerencia
de
Supervisin
Mediante
Decreto
Supremo
091-2002-PCM
publicado
el
7.5
7.6
diversas
Empresas
Prestadoras
de
Servicios,
132
Las fiscalizaciones practicadas por el rgano de lnea, se hicieron Desde
la sede central y De campo.
campo:
Mediante
comisiones
de
servicio
realizadas
por
133
7.8 Con relacin a las Sanciones aplicadas a las Empresas Prestadoras de
Servicios de Saneamiento, durante el ejercicio 2002, se ha evidenciado
que fueron las siguientes:
7.9
implementacin
de
la
medida
correctiva
requiere
de
recursos
Arequipa,
Huancayo,
Ayacucho,
Iquitos,
Tumbes,
Piura,
134
gastos incurridos dentro de los plazos previstos en la normatividad
vigente.
II.
OBSERVACIONES
III.
CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
De la conclusin evidenciada en el presente examen se estima pertinente
formular la siguiente recomendacin:
135
AL DESPACHO DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DIRECTIVO DE LA
SUNASS
En mrito a sus funciones y atribuciones conferidas por Ley, se sirva
disponer lo siguiente:
Correctivas
correspondiente
al
ejercicio
2003,
CASO 2:
EXAMEN ESPECIAL "AREA DE PERSONAL"
que
se
136
I.
INTRODUCCIN
as
como
la
profesional
contratada,
que
se
encontraba
137
reemplazando a la Especialista en Auditora (hoy denominado Auditor)
quien se encontraba en su descanso pre y post natal. La Gerencia fue
encargada a la Auditora; quien fue la nica persona que labor en el OAI
durante lo que rest del ao 2001. A partir del mes de enero del 2002, se
cont con el apoyo de una Auditora y se prioriz la atencin de las
actividades de carcter permanente,
138
En el Anexo N 01 se indica la relacin del personal al servicio de la
entidad examinada y que ha sido considerado en las observaciones
contenidas en el presente informe.
Otros
139
II.
OBSERVACIONES
1. IRREGULARIDADES
EN
EL
AREA
DE
RECURSOS
HUMANOS
2.
INADECUADA SUPERVISIN
CONTROL
PREVIO
LA
LIQUIDACIN
DE
DETERMIN
DEFICIENCIAS
EN
LA
LIQUIDACIN
DE
140
CONCLUSIONES
III.
por s/ xx,xxx.xx.
(Observacin N 01)
2. Existi una inadecuada supervisin del manejo de planillas por parte
3. Se
produjeron
deficiencias
en
la
programacin
vacacional
que
4. Se
ha
observado
las
siguientes
deficiencias
en
los
controles
141
(Observacin N 04)
de S/.
xx,xxx.xx.
(Observacin N 06)
IV. RECOMENDACIONES
142
se optimice la utilizacin de las bondades de los sistemas de
informacin existentes (TEMPUS y SIGA), tal que dichos sistemas se
interconecten, y produzcan reportes gerenciales que coadyuven a la
funcin de supervisin, as como que faciliten la labor operativa del
rea de Recursos Humanos.
( Conclusiones N 01 y 02)
(Conclusin N 03)
se est dando
143
determinando
las
vacaciones
gozadas
pendientes
en
forma
cronolgica.
(Conclusin N 04)
144
CASO 3:
I.
INTRODUCCIN
1.
145
El Examen Especial comprende la verificacin selectiva de los procesos
aplicados a la Atencin de los Reclamos de Usuarios, durante el perodo
comprendido entre el 01.01.2002 al 31.12.2002.
El examen se efectu en concordancia con las Normas de Auditora
Gubernamental (NAGU) y el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU),
aprobadas con Resoluciones de Contralora Nos. 162-95-CG y
152-98-
CG, respectivamente.
Limitaciones
La Comisin de Auditora, no tuvo limitacin para el acceso a la
informacin del rea evaluada.
5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS
En cumplimiento de la NAGU 3.60 Comunicacin de Hallazgos de
Auditora, aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del
22.SET.95, modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, del
07.DIC.2000, respectivamente, concordante con el Art. 139 numeral 14
de la Constitucin Poltica del Per de 1993, la Comisin de Auditora
comunic, en forma oportuna y por escrito, los hallazgos emergentes de la
accin de control.
146
Durante el desarrollo de la Accin de Control, la Comisin de Auditora
tom conocimiento de lo siguiente:
debidamente
fundamentadas
que
permitan
reducir
147
Tribunal Administrativo de Solucin de Reclamos de los Usuarios de
los Servicios de Saneamiento de la SUNASS, como segunda instancia
administrativa, elevando la referida empresa consultora su Informe
Final que incluye diagnstico y recomendaciones para SEDAPAL y para
la SUNASS - TRASS; debiendo sta ltima implementar en la medida
de sus posibilidades las recomendaciones formuladas por la empresa
consultora, a fin de optimizar las funciones del Tribunal.
II.
OBSERVACIONES
RESOLUCIONES
FUERA
DEL
PLAZO
ESTABLECIDO;
148
OCASIONANDO QUE LAS MISMAS PUEDAN SER IMPUGNADAS Y/O
DENUNCIADAS POR LOS USUARIOS ANTE OTRAS INSTANCIAS.
SON
REMITIDOS
LA
OFICINA
DE
TRAMITE
III.
CONCLUSIONES
149
al no haber resuelto oportunamente las reclamaciones presentadas por
los usuarios. (Observacin N 01).
2. Resoluciones emergentes de reclamos presentados por usuarios, son
remitidos a la oficina de Trmite Documentario en plazos que superan
el mes; inobservando lo preceptuado en el artculo 24 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N 27444
publicada el 10.ABR.2001; ocasionando que las Resoluciones emitidas
por
el
TRASS,
consignen
fechas
excesivamente
distantes
en
RECOMENDACIONES
IV.
los
funcionarios
ex
funcionario
comprendidos
en
las
150
lo dispuesto en el Reglamento Interno de Trabajo y la legislacin
vigente. (Conclusiones Nos. 1 al 2).
2. Que, el Presidente del TRASS, disponga que los integrantes del
Tribunal cumplan con atender y resolver los expedientes de reclamos
dentro de los plazos previstos; debiendo la entidad, en la medida de sus
posibilidades dotar de capacidad operativa idnea y suficiente.
(Conclusin N 1).
3. Que, el Presidente del TRASS, disponga a los seores Vocales que los
proyectos de resoluciones remitidas para su revisin y aprobacin sean
resueltas oportunamente, a fin de que la Secretara Tcnica remita en
el debido plazo, a la Oficina de Trmite Documentario, para su
notificacin. Asimismo, deber supervisar y monitorear las acciones
encomendadas a los integrantes del Tribunal; inclusive, los seores
Vocales debern realizar coordinaciones permanentes con el personal,
a fin de lograr las metas previstas y solucionar los problemas
inherentes a dicho rgano, de conformidad con lo establecido en el
Manual de Organizacin y Funciones. Igualmente, la Oficina de Trmite
Documentario deber cumplir con notificar a los usuarios, dentro de
los plazos previstos en la Ley y en el Reglamento vigente. (Conclusin
N 2).
Magdalena del Mar, 30 de mayo de 2003
Gerente de Auditora Interna (e)
151
MONITOREO
DE
LAS
RECOMENDACIONES
152
El proceso de monitoreo o supervisin asegura que el control interno
contina
funcionando
adecuadamente.
Este
proceso
comprende
la
adquisiciones
enajenaciones,
modificaciones
de
153
de cual de las categoras de objetivos (operacionales, de informacin o de
cumplimiento de las norma) va enfocada, etc.
2.5.2.6.
RETROALIMENTACION
e identifican y
154
CASUISTICA DE DIAGNOSTICO:
INFORME N 004-2002/SUNASS-040
ACTIVIDAD DE CONTROL N 2-4539-2003-002
I.
INTRODUCCIN
El presente Informe se formula en cumplimiento de la Directiva N 0142001-CG/B150, aprobada por Resolucin de Contralora N 174-2001-CG
y contiene en trminos generales, el desarrollo de las acciones de control y
actividades de control planificadas, destacndose el logro de las metas y
objetivos alcanzados.
45
155
El Plan Anual de Control para el ao 2002, de la Superintendencia
Nacional de Servicios de Saneamiento - SUNASS, fue aprobado por
Resolucin de Presidencia del Consejo Directivo N 073-2001-SUNASSCD, y posteriormente por Resolucin de Sub Contralor N069-2001-CG,
considerando un total de tres (3) acciones de control posterior y doce (12)
actividades de control.
Asimismo, por falta de capacidad operativa de la Gerencia de Auditora
Interna, tuvieron que cancelarse la ejecucin de dos (2) acciones de
control planificadas con el cdigo 2-4539-2002-001 Remuneraciones y
Bonificaciones y 2-4539-2002-003 OTROS; y, suspenderse una (1) accin
de control planificada que se arrastraba como pasivo del ao 2001, con el
cdigo 2-4539-2001-003 Control Presupuestal, las mismas que fueron
coordinadas e informadas a la Contralora General de la Repblica.
Igualmente, producto de una accin de control considerada como pasivo
de aos anteriores con el cdigo 2-4539-2001-003, planificada en el Plan
Anual de Control del ao 2001 Remuneraciones y Bonificaciones
("Examen Especial al Area de Personal"), se concluy en Setiembre del
2002, emitindose el Informe de Auditora correspondiente; as como,
previamente en el mes de Abril del 2002, se formul un Informe Especial,
el mismo que fue remitido al Comit de Control de Calidad de la
Contralora General de la Repblica (CGR), para su posterior elevacin al
Titular de la SUNASS, para el inicio de las acciones legales del caso.
Sin embargo, por disposicin del Ente Rector del Sistema Nacional de
Control; as como, por la Presidencia Institucional, se han realizado cuatro
(4) acciones de control no planificadas, por los cuales se emitieron los
Informes respectivos, que incluyen recomendaciones tendentes a reforzar
el control interno institucional.
Del mismo modo, se realizaron las doce (12) actividades de control
planificadas, representando un cumplimiento del 100%; as como,
156
adicionalmente se efectuaron cinco (05) actividades de control no
planificadas.
Cabe precisar, que a partir del 01.01.2003 y por disposicin de la
Presidencia Institucional, la Gerencia de Auditora Interna se encuentra a
cargo del seor CPC. ABC; as como, a partir del 06.01.2003, se ha
contratado al seor CPC. XYZ, para desempear las funciones de Auditor;
de esta manera la capacidad operativa actual del rgano de Auditora
Interna es de dos (2) personas.
II.
ACCIONES DE CONTROL
01
REMUNERACIONES Y BONIFICACIONES
02
03
DE LA INSTITUCION")
OTROS
EJECUCION AL
31.12.2002
0%
100 %
0%
ACCIONES DE CONTROL
01
REMUNERACIONES Y BONIFICACIONES
02
EJECUCION AL
31.12.2002
100 %
100 %
157
Producto de una accin de control planificada del ao 2001, se emiti el
Informe de Auditora correspondiente; as como, en cumplimiento de la
NAGU 4.50 se emiti un Informe Especial, al evidenciarse indicios
razonables de comisin de delito.
ACCIONES DE CONTROL
EJECUCION AL
31.12.2002
100 %
01
02
EXAMEN
03
LICITACIONES Y CONCURSOS"
ESTADOS FINANCIEROS, MANEJO DE FONDOS
04
EXAMEN
ESPECIAL
ESPECIAL
"ADQUISICIONES,
"CONTROL
100 %
100 %
FISICO
100 %
habindose
emitido
los
Informes
de
Auditora
correspondientes.
a las actividades
de
control
planificadas,
stas
se
ACTIVIDADES DE CONTROL
EJECUCION AL
01
100 %
02
31.12.2001
EVALUACIN PLAN 2001
100 %
03
100 %
04
30.06.2002
REPORTE
31.12.2002
DE
FORMATO
S-3
POR
158
DE ACCIONES DE CONTROL REALIZADAS HASTA
100 %
05
EL 2000
EVALUACION I SEMESTRE AO 2002
100 %
06
CAPACITACION
100 %
07
100 %
08
REPORTE FORMATO 4
100 %
09
100 %
10
11
VERIFICACIN
LAS
100 %
12
100 %
DE
LA
100 %
APLICACIN
DE
CUENTAS DE TITULARES
N
01
ACTIVIDADES DE CONTROL
EJECUCION AL 31.12.2002
VERIFICACION DEL CUMPLIMIENTO AL I TRIMESTRE
100 %
02
03
COMISION DE CAUTELA
04
SE
05
III.
EMITIO
UN
100 %
100 %
MEMORANDUM
CON
UNA
100 %
100 %
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
De la tres (3) acciones de control planificadas, se han cancelado dos (2),
debido a la falta de capacidad operativa del rgano de Control; asimismo,
se ha ejecutado una (1) accin de control, por la cual se emiti el Informe
de Auditora respectivo; igualmente, tuvo que suspenderse una (1) accin
de control planificada que se arrastraba del ao 2001.
159
Sin embargo, se han ejecutado cuatro (4) acciones de control no
planificadas, dispuestas por la Contralora General de la Repblica y por
la Presidencia Institucional; asimismo, producto de una accin de control
planificada que se arrastraba del Plan Anual del ao 2001, se emiti un
(1) Informe de Auditora y un (1) Informe Especial en virtud a la NAGU
4.50.
En cuanto a las actividades Complementarias, de las doce (12)
planificadas para el ejercicio 2002, se han cumplido al 100%; adems, se
han ejecutado cinco (5) actividades de control no planificadas.
RECOMENDACIONES
AL DESPACHO DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DIRECTIVO DE LA
SUNASS
En mrito a sus funciones y atribuciones conferidas por Ley, se sirva
disponer a la Gerencia General mantener la actual capacidad operativa de
la Gerencia de Auditora Interna, con la finalidad de cumplir con las
acciones y actividades de control programadas en el Plan Anual de Control
para el ao 2003, aprobada por Resolucin de Contralora N300-2002CG, de fecha 13.12.2002.
Magdalena del Mar, 30 de Enero de 2003
Auditor.Gerente de Auditora Interna (e).-
160
Segn Koontz & ODonnell (2004) 46, una forma prctica de identificar la
problemtica as como de evaluar las condiciones favorables y adversas
por las que se est pasando, es el ANALISIS FODA, el cual permite
identificar y evaluar los factores favorables o adversos del entorno y del
ambiente interno. El anlisis FODA permite analizar los cambios del
medio externo en trminos de Amenazas y Oportunidades as como del
medio interno en trminos de Fortalezas y Debilidades.
Las amenazas, son aquellos factores externos que estn fuera del control
de la entidad y que podran perjudicar y/o limitar el desarrollo de la
organizacin. Las amenazas son hechos ocurridos en el entorno que
representan riesgos.
Las fortalezas, son las capacidades humanas y materiales con las que se
cuenta para adaptarse y aprovechar al mximo las ventajas que ofrece el
46
161
entorno social y enfrentar con mayores posibilidades de xito las posibles
amenazas.
I.
1. Las acciones de control, fueron realizadas con personal que reuna los
requisitos de orden personal y profesional;
2. El personal aplic con eficiencia y eficacia los criterios normativos para
este tipo de trabajo profesional;
3. El personal cont con los recursos financieros y materiales para
concretar las acciones de control;
4. El personal del Organo de Control Institucional, cont con el apoyo de
los directivos, la gerencia y los trabajadores de la entidad.
162
3. el conocimiento y comprensin de los informes de las acciones de
control por parte de la Contralora, entidad que valora el trabajo
desarrollado;
4. Los cambios de directivos y funcionarios fue una gran oportunidad
para mejorar el apoyo a las acciones de control realizadas;
5. El desarrollo de los procedimientos y tcnicas de las acciones de
control teniendo en cuenta no slo las normas de Contralora, si no las
normas de otros organismos nacionales e internacionales, como por
ejemplo las Normas Internacionales de Auditora, las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas, el Cdigo de tica y las Normas de
Auditora de la INTOSAI, etc.
6. El respeto y consideracin de colegas nacionales e internacionales, por
la experiencia que se obtiene al llevar a cabo acciones de control en un
organismo que desarrolla una actividad peculiar y nica en el Per;
7. El apoyo de otras instituciones del Estado, de los medios de
comunicacin y especialmente de la poblacin al trabajo realizado en la
ejecucin de acciones de control, algunas veces comprometedoras para
malos directivos, funcionarios y servidores de la entidad y de las
empresas del sector saneamiento
163
4. Algunos directivos, funcionarios y servidores no le dan la relevancia a
las acciones de control;
5. algunos directivos y funcionarios no cumplen oportunamente con las
peticiones del Organo de control Institucional;
6. Algunos directivos y funcionarios no le dan la relevancia del caso a los
informes de las acciones de control, lo que limita la correccin de
desviaciones, la retroalimentacin y otros ajustes que pudieran llevarse
a cabo para mejorar la gestin y el control institucional;
7. La falta de personal limita el monitoreo de las recomendaciones;
8. La falta de personal limita el otorgamiento de asesoria y consultora
especializada al directorio y la gerencia en aspectos de control;
9. La asignacin de recursos financieros y materiales es limitada para
poder cumplir con la supervisin y fiscalizacin, regulacin tarifaria de
los servicios de saneamiento y la atencin de los reclamos de la
poblacin.
164
6. La fusin de la entidad con otros organismos reguladores, con lo cual
se pierde la especializacin
166
167
de
correctamente
Saneamiento
las
cosas
se
SUNASS,
esta
se
transitando
preocupan
por
la
por
hacer
EFICIENCIA
47
169
Interpretando al MAGU48, la eficiencia est referida a la relacin existente
entre los servicios de regulacin y control producidos o entregados y los
recursos humanos, financieros y materiales utilizados por la entidad para
ese fin en comparacin con un estndar de desempeo establecido.
El Organo Regulador de Servicios de Saneamiento podr garantizar su
permanencia como tal si se esfuerza por llevar a cabo una gestin
institucional eficiente, orientada hacia a la defensa del usuario y del
Estado y con un nivel sostenido de calidad en los servicios que presta.
La eficiencia puede medirse en trminos de los resultados divididos por el
total de costos y es posible decir que la eficiencia ha crecido un cierto
porcentaje (%) por perodo. Esta medida de la eficiencia del costo tambin
puede ser invertida (costo total en relacin con el nmero de servicios)
para obtener el costo unitario de produccin de servicios. Esta relacin
muestra el costo de produccin de cada servicio. De la misma manera, el
tiempo (calculado por ejemplo en trmino de horas hombre) que toma
prestar un servicio (el inverso de la eficiencia del trabajo) es una medida
comn de eficiencia.
La eficiencia es la relacin entre los resultados en trminos de servicios y
otros resultados y los recursos utilizados para producirlos. De modo
emprico hay dos importantes medidas: i) Eficiencia de costos, donde los
resultados se relacionan con costos, y, ii) Eficiencia en el trabajo, donde
los logros se refieren a un factor de produccin clave: el nmero de
trabajadores.
170
Cuando utilizamos un enfoque de eficiencia para este fin, el auditor
deber valorar, al analizar como se ha ejecutado el programa, que tan bien
ha manejado la situacin la entidad. Ello significa estudiar la entidad
auditada para chequear como ha sido organizado el trabajo.
Algunas preguntas que pueden plantearse en el anlisis de la eficiencia
son:
e) Existen
superposiciones
innecesarias
en
la
delegacin
de
responsabilidades ?
f) Qu tan bien cooperan las distintas unidades para alcanzar una meta
comn?
171
y otros) se utilicen del modo ms racional posible. La racionalidad
implica adecuar los medios utilizados a los fines y objetivos que se
deseen alcanzar, esto significa eficiencia, lo que lleva a concluir que la
entidad va a ser racional si escoge los medios ms eficientes para lograr
los objetivos deseados, teniendo en cuenta que los objetivos que se
consideran
son
los
organizacionales
institucionales
no
los
2.6.2.
172
leyes que rigen al ente regulador; en los planes, programas, proyectos y
legislacin; o, en todo caso aquellos fijados por el Directorio.
c) Est
la
gente
satisfecha
con
la
educacin,
capacitacin,
49
173
La gestin eficaz, es el proceso emprendido por una o ms personas
para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad
de lograr resultados de alta calidad que una persona no podra alcanzar
por si sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se define
como la medida en que la entidad, bajo condiciones de competencia es
capaz de producir servicios que superen la exigencia de la poblacin,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo la confianza y credibilidad
de la institucin. Tambin en este marco se concibe la calidad, que es la
totalidad de los rasgos y las caractersticas de los servicios que refieren a
su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o implcitas50
51
financiera, econmica,
174
laboral, patrimonial y otras de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y
normas aplicables.
175
Para que la entidad alcance eficacia, deben cumplir estas tres
condiciones bsicas:
a)
b)
c)
necesidad
de
la
investigacin
desarrollo
gerencial,
52
176
servicios para la poblacin, especialmente en el contexto participativo y
competitivo de la moderna gestin.
2.6.3.
a) En que grado los recursos como los suministros diversos, equipo, etc.
son adquiridos al menor precio y en que medida son los recursos
adecuados ?
177
d) Se desocupan a menudo los empleados o estn siempre completamente
ocupados ?
analizar los
(2000)53,
estos
elementos
representan
instrumentos
en
la
2.6.4. PROPOSICIONES
PARA
LA
PRODUCTIVIDAD
DE
SUNASS.
La productividad aplicada a la entidad, es la produccin servicios con los
mejores estndares de eficiencia, eficacia y economa. La entidad va a
53
178
obtener mayor productividad cuando disponga de una organizacin,
administracin, direccin y control adecuados; lo que permitir prestar a
la poblacin y al Estado la regulacin de los servicios de saneamiento en
las mejores condiciones.
179
180
Gran parte del desarrollo de la responsabilidad social se origina como una
reaccin
a las acciones
de trabajadores,
grupos
ambientales,
de
tanto
los
conceptos
como
los
instrumentos
de
la
responsabilidad social;
b)
c)
agencias
gubernamentales
para
avanzar
al
desarrollo
de
d)
181
comunitaria hasta procesos de sostenibilidad de las entidades de largo
plazo;
e)
182
2.6.6.
competitividad,
disminuir los
costos, orientando
los
183
Para llevar a cabo el
184
pertenece la organizacin, por otra parte las organizaciones deben analizar
los procesos utilizados, de manera tal que si existe algn inconveniente
pueda mejorarse o corregirse; como resultado de la aplicacin de esta
tcnica puede ser que las organizaciones crezcan dentro del mercado y
hasta llegar a ser lderes.
Hay que mejorar porque, "En el mercado de los compradores de hoy el
cliente es el rey", es decir, que los clientes son las personas ms
importantes en el negocio y por lo tanto los empleados deben trabajar en
funcin de satisfacer las necesidades y deseos de stos. Son parte
fundamental del negocio, es decir, es la razn por la cual ste existe, por lo
tanto
merecen
el
mejor
trato
toda
la
atencin
necesaria.
185
productos o servicios que sean brindados a los clientes. Dicha poltica
requiere del compromiso de todos los componentes de la organizacin, la
cual debe ser redactada con la finalidad de que pueda ser aplicada a las
actividades de cualquier empleado, igualmente podr aplicarse a la calidad
de los productos o servicios que ofrece la entidad, as es necesario
establecer claramente los estndares de calidad, y as poder cubrir todos
los aspectos relacionados al sistema de calidad. Para dar efecto a la
implantacin de esta poltica, es necesario que los empleados tengan los
conocimientos requeridos para conocer las exigencias de los clientes, y de
esta manera poder lograr ofrecerles excelentes productos o servicios que
puedan satisfacer o exceder las expectativas. La calidad total no solo se
refiere al producto o servicio en s, sino que es la mejora permanente del
aspecto organizacional, gerencial; tomando una empresa como una
mquina gigantesca, donde cada trabajador, desde el gerente, hasta el
funcionario del mas bajo nivel jerrquico estn comprometidos con los
objetivos empresariales.
2.6.7.
186
La entidad debe trabajar para optimizar sus procesos internos, con el fin
de lograr que ellos reflejen o produzcan la calidad que la comunidad
necesita.
La optimizacin institucional permite medir los objetivos, retos y
oportunidades, y, constantemente, encontrar el balance y direccin
adecuado.
187
CAPITULO III:
188
PERSONAS
Directores
Funcionarios
Trabajadores
Docentes Universitarios
Especialistas
TOTAL
Fuente: Elaboracin propia.
ENTREVISTA
03
07
00
05
05
20
PREGUNTA 1:
ANALISIS:
CUADRO NR 01
ALTERNATIVAS
CANT
189
Si
18
No
02
No sabe No responde
00
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el autor.
90
10
00
100
INTERPRETACION:
El personal entrevistado contesta en un 90% que la Superintendencia
Nacional de Servicios de Saneamiento (SUNASS) Organismo Regulador de
los Servicios de Saneamiento se encuentra en el mbito de aplicacin del
Sistema Nacional de Control. El otro 10% dice que no se encuentra dentro
del mbito de este Sistema.
El literal e) del Artculo 3 de la Ley No. 27785 _ Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, establece
que las normas contenidas en la indicada norma y aquellas que emita la
Contralora son aplicables a los Organismo Reguladores de los Servicios
pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de privatizacin.
PREGUNTA NR 2:
Diga si conoce y comprende el objeto, finalidad y objetivos del
Sistema Nacional de Control ?
ANALISIS:
CUADRO NR 03
190
ALTERNATIVAS
CANT
No conoce ni comprende
2
Tiene idea del tema
2
Si conoce y comprende
16
No sabe No responde
00
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
%
10
10
80
00
100
INTERPRETACION:
El 80% de los entrevistados contesta que si conoce el objeto, finalidad y
objetivos del Sistema Nacional de Control al cual pertenece el Organo de
Control Institucional de SUNASS, encargado de llevar a cabo las acciones
de control, motivo de este trabajo. El 10% contesta que no conoce ni
comprende el tema consultado y el otro 10% slo tiene una idea vaga
sobre el tema.
El Sistema Nacional de Control tiene por objeto propender al apropiado,
oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental a fin de prevenir y
verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los
recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las
funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos,
as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de las actividades y
servicios en beneficio de las entidades, de la poblacin y de la nacin.
PREGUNTA NR 3:
SUNASS, dispone de un Organo de Control Institucional para llevar
a cabo acciones de control dentro de la entidad y en las empresas que
estn en el sector saneamiento ?
191
ANALISIS:
CUADRO NR 02
ALTERNATIVAS
CANT
Si dispone del OCI.
16
Posiblemente.
2
No dispone del OCI.
1
No sabe No responde
1
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
%
80
10
05
05
100
INTERPRETACION:
El 80% de los entrevistados contesta que SUNASS, si dispone de un
Organo de Control Institucional para llevar a cabo acciones de control
dentro de la entidad y en las empresas que estn en el sector
saneamiento.
El Organo de Control Institucional de SUNASS, de acuerdo con el artculo
6 de la Resolucin de Contralora General no. 114-2003-CG que aprueba
el Reglamento de los Organos de Control Institucional, establece que dicho
rgano es conformante del Sistema Nacional de Control y est encargado
de ejecutar el control gubernamental interno posterior referido en el
artculo 7 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora Genera de la Repblica. Este rgano tiene como misin
promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la
entidad, cautelando la legalidad y eficienc8ia de sus actos y operaciones,
as como el logro de sus resultados, mediante la ejecucin de acciones y
actividades de control, para contribuir con el cumplimiento de los fines y
metas institucionales.
PREGUNTA NR 4:
192
Conoce en que consiste y que se obtiene de las acciones de control
aplicadas en el marco de la supervisin y fiscalizacin, regulacin
tarifaria y atencin de reclamos del Organo de Control Institucional
de SUNASS ?
ANALISIS:
CUADRO NR 04
ALTERNATIVAS
Si
No
No Sabe No responde
TOTAL
CANT
19
01
00
20
%
95
05
00
100
193
salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o
penal.
PREGUNTA NR 5:
De que manera concretar el diagnstico de las acciones de control,
de tal modo que permita identificar diferentes eventos, en base a los
cuales se facilitar la eficacia institucional ?
ANALISIS:
CUADRO NR 05
ALTERNATIVAS
CANT
Anlisis FODA
00
Informes de Evaluacin de los planes anuales
00
Informes Anuales de Acciones de Control
00
Todas las anteriores
20
No sabe- No responde
00
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
%
00
00
00
100
00
100
INTERPRETACION:
Los entrevistados al 100% responde que el diagnstico de las acciones de
control se puede concretar no solamente con el Anlisis FODA, si no
tambin mediante los Informes de Evaluacin de los planes anuales y los
Informes Anuales de Acciones de Control. Estos documentos permitiran
identificar los cambios en trminos de amenazas y oportunidades, as
como en trminos de fortalezas y debilidades, en base a los cuales se
llevar a cabo la retroalimentacin que facilitar el uso eficiente, eficaz y
econmico de los recursos institucionales.
194
A travs del diagnstico de las acciones de control se obtendr el anlisis
de la situacin respecto al entorno en el que se sita la entidad y el
anlisis de sus caractersticas internas. El diagnstico debe comprender
una mirada a la situacin actual y a la evolucin que ha tenido en los
ltimos aos, sobre la base del anlisis que refleje la situacin
encontrada, acciones emprendidas, resultados esperados y resultados
obtenidos.
PREGUNTA NR 6:
ANALISIS:
CUADRO NR 06
ALTERNATIVAS
CANT
Si
20
No
0
Podra ser
00
No tiene nada que ver
00
No sabe no responde
00
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
%
100
00
00
00
00
100
INTERPRETACION:
El 100% de los entrevistados contesta que el diagnstico de las acciones
de control, no es un simple detalle de situaciones diversas que sucedi en
la entidad, si no que sobre el
195
decisiones organizaciones, administrativas, financieras, patrimoniales,
operativas y de otro tipo, con lo cual se facilita la eficiencia institucional.
La eficiencia est referida a la relacin existente entre los servicios
prestados por la entidad y los recursos utilizados para ese fin, en
comparacin con los estndares contenidos en los planes estratgicos y
operativos de la entidad.
En tal sentido, juega un papel importante la toma de decisiones sobre la
base del diagnstico obtenido, para que pueda concretarse en el uso
racional de los recursos instituciones.
PREGUNTA NR 7:
El diagnstico de las acciones de control, puede favorecer la
eficacia institucional ?
ANALISIS:
CUADRO NR 07
ALTERNATIVAS
CANT
Si
20
No
0
Podra ser
00
No tiene nada que ver
00
No sabe no responde
00
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
INTERPRETACION:
%
100
00
00
00
00
100
196
Al igual que la respuesta sobre la eficiencia, en este caso el 100% de los
entrevistados est seguro que las acciones de control en particular aporta
a la eficacia institucional. Mucho mejor lo puede hacer el diagnstico de
las acciones de control, porque este anlisis presenta las amenazas y
oportunidades, as como las fortalezas y debilidades de las acciones de
control del Organo de Control Institucional de SUNASS.
El diagnstico comprende una mirada a la situacin ocurrida en
determinado periodo.
La eficacia se refiere al grado en el cual el Organo de Control Institucional
en particular y la SUNASS en general logran sus objetivos y metas u otros
beneficios que pretendan alcanzar, previstos en la normatividad de
Sistema Nacional de Control y del Sector Saneamiento respectivamente.
Sobre la base del diagnstico de las acciones de control, la entidad debe
tomar las decisiones ms convenientes, de modo que se puedan lograr los
objetivos especficos y generales previstos en los planes institucionales.
PREGUNTA NR 08:
Es posible que el diagnstico de las acciones de control, pueda
facilitar la economa de los recursos institucionales ?
ANALISIS:
CUADRO NR 08
ALTERNATIVAS
Si
No
Podra ser
No tiene nada que ver
No sabe no responde
CANT
20
0
00
00
00
%
100
00
00
00
00
197
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
100
INTERPRETACION:
La economa de los recursos institucionales est referida a los trminos y
condiciones bajo los cuales la entidad adquiere recursos, sean estos
financieros, humanos, fsicos o tecnolgicos, obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y al menor costo posible.
Cual acto formal o informal que lleve a cabo la entidad a favor de la
economa de los recursos, siempre ser bienvenido. Que mejor, que un
diagnstico de las acciones de control para permitir el logro de este
importante evento en la entidad; as lo han comprendido los entrevistados,
por tanto contestan al 100% que este tipo de anlisis facilita la economa
institucional, dependiendo en todo caso de la toma de decisiones que se
realice al respecto.
PREGUNTA NR 09:
El diagnstico de las acciones de control de aos anteriores, como
por ejemplo 2000 a 2002, podra decirse que no facilitan en nada la
gestin actual y futura de la entidad ?
ANALISIS:
CUADRO NR 09
ALTERNATIVAS
Si es correcto
CANT
2
%
10
198
No es correcto
18
No sabe no responde
00
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
90
00
100
INTERPRETACION:
La eficiencia, eficacia y economa de una entidad, no es una cuestin
automtica. Es asunto no es, quiero ser eficiente, eficaz y econmico y lo
logro. Esto no funciona as, todo se da en el tiempo. Por tanto los hechos
histricos, son la base para lo que pueda estar haciendo o pueda hacer la
entidad. Las amenazas y oportunidades y las fortalezas y debilidades que
se identifiquen por ejemplo en el perodo 2000 a 2002, va a servir de base
para reforzar las oportunidades y fortalezas y para tener el mximo
cuidado con las amenazas y debilidades de la entidad. Por tanto el
diagnstico de un perodo anterior puede ser un verdadero facilitador de la
gestin actual y futura de la entidad, en la medida que se contine con
todo lo positivo y se hagan los ajustes y retroalimentaciones a aquello que
tuvo resultados contrarios a lo que buscaba la entidad. Esto es
comprendido as por los entrevistados, por eso contestan en un 90% que
no esto correcto lo preguntado.
PREGUNTA NR 10:
Las acciones de control y el diagnstico sobre las mismas realizado
anteriormente; facilitan la supervisin y fiscalizacin, regulacin
tarifaria y atencin de reclamos que realiza actualmente el Organo de
Control Institucional de SUNASS. Adems se puede decir que las
199
mismas contribuyen con el mejoramiento continuo y la optimizacin
de la entidad ?
ANALISIS:
CUADRO NR 10
ALTERNATIVAS
CANT
No es correcto. No tiene incidencia.
00
Podra ser. Depende de otros factores.
00
Si, totalmente de acuerdo.
00
Si, de acuerdo parcialmente.
20
No sabe No responde
00
TOTAL
20
Fuente: Entrevista realizada por el Autor.
%
00
00
00
100
00
100
INTERPRETACION:
Los entrevistados contestan al 100% que las acciones de control y el
diagnstico sobre las mismas realizado sobre un perodo ya pasado no
deja de tener relevancia; por cuanto estos eventos aportan una serie de
elementos que pueden ser aplicados en la actualidad y en el futuro de la
entidad; por tanto decir que las acciones de control y el diagnstico
aplicado
sobre
las
mismas,
son
instrumentos
facilitadores
de
la
200
PERSONAS
Directores
Funcionarios
Trabajadores
Docentes Universitarios
Especialistas
TOTAL
Fuente: Elaboracin propia.
Encuesta
00
00
50
20
10
80
201
PREGUNTA 1:
ANALISIS:
CUADRO NR 01
ALTERNATIVAS
CANT
%
Si
70
87.50
No
05
6.25
No sabe no responde
05
6.25
TOTAL
80
100.00
Fuente: Encuesta realizada por el autor.
INTERPRETACION:
El 87.50% de los encuestados contesta positivamente al planteamiento
formulado. Un 6.25% contesta negativamente y otro 6.25% no responde la
pregunta realizada.
202
El Concepto explica en que consiste el control gubernamental, el mismo
que est contenido taxativamente en el Artculo 6 de la Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
PREGUNTA NR 2:
ANALISIS:
CUADRO NR 02
ALTERNATIVAS
CANT
Si, totalmente de acuerdo
60
No, totalmente en desacuerdo
10
No sabe no contesta
10
TOTAL
80
Fuente: Encuesta realizada por el Autor.
%
75.00
12.50
12.50
100.00
INTERPRETACION:
Los encuestado en un 75% dice que est totalmente de acuerdo que el
control
aplicado
en
el
Organismo
regulador
de
los
Servicios
de
203
mediante acciones de control de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior realizadas por la entidad, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. El ejercicio de estas acciones es mediante el control previo,
simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de la
entidad. El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor y por la Organo de Control
Institucional segn sus planes y programas anuales.
PREGUNTA NR 3:
Las denominadas acciones de control, se pueden conceptuar como
la aplicacin de polticas y procedimientos, tcnicas y prcticas que
tienden a asegurar que se cumplen las directrices y que se toman las
medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la
consecucin de los objetivos de la entidad ?
ANALISIS:
CUADRO NR 03
ALTERNATIVAS
CANT
Si, totalmente de acuerdo
60
No, totalmente en desacuerdo
10
No sabe no contesta
10
TOTAL
80
Fuente: Encuesta realizada por el Autor.
INTERPRETACION:
%
75.00
12.50
12.50
100.00
204
El informe COSO cuando se refiere a las actividades o acciones de control,
los concepta del modo indicado en la interrogante. En este caso el 75%
de los encuestados est totalmente de acuerdo con este concepto.
Habra que agregar que las acciones de control se concretan mediante la
aplicacin de normas sobre distintos aspectos, especialmente las Normas
Internacionales
de
Auditora,
Normas
de
Auditora
Generalmente
PREGUNTA NR 4:
ANALISIS:
CUADRO NR 04
ALTERNATIVAS
CANT
205
Si, totalmente de acuerdo
No, totalmente en desacuerdo
No sabe no contesta
TOTAL
Fuente: Encuesta realizada por el Autor.
80
00
00
80
100
00
00
100
INTERPRETACION:
Los encuestados estn totalmente de acuerdo al 100% que las acciones
de control pueden aplicarse en cualquier parte de la entidad y que para
concretarse pueden comprender una serie de eventos, los mismos que son
aplicados en base a los principios, normas y procedimientos de la
auditora gubernamental.
Al respecto podemos agregar que las acciones de control son las normas y
procedimientos,
que
constituyen
las
acciones
necesarias
para
PREGUNTA NR 5:
ANALISIS:
206
CUADRO NR 05
ALTERNATIVAS
CANT
%
Si, totalmente de acuerdo
60
75.00
No, totalmente en desacuerdo
10
12.50
Podra ser
10
12.50
No sabe no contesta
00
00.00
TOTAL
80
100.00
Fuente: Encuesta realizada por el Autor.
INTERPRETACION:
Mediante una toma efectiva de decisiones, todo es posible en una entidad.
Para el efecto tienen que ponderarse los criterios, la lgica y el buen
sentido comn. As lo entienden los encuestados, cuando contestan al
75% que estn totalmente de acuerdo que el diagnstico de las acciones
de control llevadas a cabo en el Organismo Regulador de los Servicios de
Saneamiento es un instrumento facilitador
de la eficiencia, eficacia y
PREGUNTA NR 6:
la
eficiencia,
eficacia,
economa,
productividad,
207
ANALISIS:
CUADRO NR 06
ALTERNATIVAS
CANT
No concuerdo con el supuesto
00
Si estoy de acuerdo.
80
Faltan otros elementos
00
No sabe No responde
00
TOTAL
80
Fuente: Encuesta realizada por el Autor.
%
00
100
00
00
100
INTERPRETACION:
Tanto los entrevistados, como los encuestados son personas que tienen
cultura institucional, por tanto en este caso demuestran su conocimiento
y comprensin sobre los diferentes eventos institucionales. En este caso
los encuestados contestan al 100% que Podemos utilizar el diagnstico de
las acciones de control aplicadas al Organismo Regulador de los Servicios
de
Saneamiento,
para
facilitar
la
eficiencia,
eficacia,
economa,
CAPITULO IV:
208
CONTRASTACION Y VERIFICACION
209
En el planteamiento terico, se ha realizado el estudio analtico de los
diferentes aspectos relacionados con las variables de la investigacin. Al
respecto se ha teorizado la estructura organizacional y funcional, proceso
de gestin institucional, toma de decisiones estratgicas y operacionales y
otros aspectos relacionados directamente con el Organismo Regulador de
los Servicios de Saneamiento.
Tambin presentamos la teorizacin correspondiente de las acciones de
control, iniciando el tratamiento con el sistema de control gubernamental,
el tratamiento analtico de las acciones de control, todo en el marco de los
problemas, objetivos e hiptesis planteadas.
Asimismo estamos se presenta la teorizacin completa hasta la obtencin
de
la
optimizacin
institucional,
proponiendo
eficiencia,
eficacia,
210
Las acciones de control
211
En el marco terico de la investigacin se ha tratado la filosofa, doctrina,
normas y otros aspectos relacionados con el Organismo Regulador de los
Servicios de Saneamiento, las acciones de control y la optimizacin
institucional. Tambin los
y la gestin institucional
adems
212
CONCLUSIONES DE LA INVESTIGACION.
CONCLUSION GENERAL:
213
anlisis o diagnstico se puede llevar a cabo la retroalimentacin que
facilitar la optimizacin institucional.
CONCLUSIONES PARCIALES:
214
poltica y planes de accin , con fines de mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones de control preventivas y correctivas.
imparciales,
objetivas
confiables
de
la
gestin
RECOMENDACIONES DE LA INVESTIGACION.
215
RECOMENDACIN GENERAL:
general,
condiciones
puedan
favorables
identificar
y
adversas
su
en
problemtica
trminos
de
evaluar
amenazas
las
y
RECOMENDACIONES PARCIALES:
5. Para
efectos
de
poder
determinar
correctamente
la
situacin
el propio organismo
regulador.
216
como los requisito de orden personal y profesional, orientados a
uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener
resultados de calidad.
9. Para
aplicar
eficiente
eficazmente
los
postulados,
criterios,
10.
un
217
BIBLIOGRAFA
LIBROS:
1.
2.
Lima: CONCYTEC.
3.
4.
5.
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interno - Informe COSO - Madrid. Ediciones Daz de Santos SA.
14.
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de
Auditores
Internos
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Per.
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Internal Auditors.
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de
sistemas
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(2004)
Principios
de
18.
19.
NORMAS LEGALES:
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2. Congreso Constituyente Democrtico (1993) - Ley General de la
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, aprobado por
Ley N 26284 - Lima.
de
la
Superintendencia
Nacional
de
Servicios
de
221
9. Ministerio de la Presidencia (1994) - Reglamento de la Ley General de la
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento, aprobado por
Decreto Supremo N 024-94-PRES - Lima.
10.
11.
12.
13.
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (1999) Directiva N 1179-99-SUNASS "Importe a Facturar y Comprobantes
de Pago que debern aplicar las Empresas Prestadoras de Servicios"
- Lima.
14.
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) Directiva N 875-2001-SUNASS "Modificacin de Directiva Importe a
Facturar y Comprobantes de Pago que debern aplicar las Empresas
Prestadoras de Servicios" - Lima.
15.
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) Reglamento de Reclamos Comerciales de Usuarios de Servicios de
Saneamiento, aprobado por Resolucin de Consejo Directivo N 0332001-SUNASS-CD - Lima.
222
16.
Superintendencia Nacional de Servicios de Saneamiento (2001) Directiva de Contrastacin de Medidores de Agua Potable, aprobado
por Resolucin de Consejo Directivo N 034-2001-SUNASS-CD Lima.
17.
Acciones de control
2) Cuentas
Figueroa,
Ana
Mara
(2003),
Tesis:
Aplicacin
de
3) Len Flores, Gilberto & Zevallos Cardich, Jos Mara (2001), Tesis: El
proceso administrativo de control interno en la gestin municipal;
223
5) Hernndez Celis, Domingo (2003), Tesis:
Control eficaz de la
6) Hernndez
Celis,
Domingo
(2004),
Tesis:
Control
de
las
224
13)
14)
supervisores de servicios
pblicos ;
225
IFAC International Federation of Accountants: Federacin Internacional de
Contadores
SEC Securities and Exchange Commission: Comisin de Valores y Cambios
Normatividad Nacional de Contabilidad y Auditoria
Federacin de Colegio de Contadores del Per
Contadura Publica de la Nacin
CONASEV
Colegios de Contadores Pblicos Nacionales
Colegio de Contadores Pblicos de Lima
Colegio de Contadores Pblicos del Cuzco
Organismos Hispanos
Argentina
Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas FACPCE
Mxico
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y Colegio Mexicano de Contadores
Pblicos (Contanet Mxico)
Colegio de Contadores Pblicos de Mxico
Colegio de Contadores Pblicos de Guadalajara Jalisco, A.C.
Colegio de Contadores Pblicos de Baja California (Mexico)
UNAM- Universidad Autnoma de Mxico, Facultad de Administracion y
Contaduria
Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos
Costa Rica
Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica
Chile
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores Universitarios de Chile A.G.
Colegio de Contadores de Chile
Paraguay
Colegio de Contadores de Paraguay
Ecuador
Federacin Nacional de Contadores de Ecuador
226
Espaa
Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin AECA
Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas - ICA
Noticias y Normativa Internacional: Noticias de la Contadura (actualizadas
por AECA)
Normativa Internacional CONTABILIDAD AUDITORIA
Pgina Web del ICAC y Base de Datos ICALI (Instituto de Contabilidad y
auditora de Cuentas de Espaa. Tiene conexiones a Estrategia de la Unin
Europea en materia de informacin financiera)
Canad
Canadian Institute of Chartered Accountants
Venezuela
Contralora General de Venezuela
Federacin de Colegio de Contadores Pblicos de Venezuela
Repblica Dominicana
Instituto de Contadores Pblicos Autorizados de Repblica Dominicana
Colombia
Junta Central de Contadores de Colombia
Puerto Rico
Colegio de Contadores Pblicos Autorizados de Puerto Rico
Brasil
Consejo Federal de Contabilidad
Instituto Brasileo de Contadores
Uruguay
Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay
Latinoamrica
Asociacin Interamericana de Contabilidad
:
Organismos Mundiales
Sitios Europeos
European Federation of Accountants - FEE
227
EAA(European Accounting Association)
Company Law, Acounting and Auditing - The European Commission
Estados Unidos
Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI
Information Systems Audit and Control Association and Foundation - ISACAF
PAGINAS WEB:
1.
www.mef.gob.pe
2.
www.cgr.gob.pe
3.
www.sunass.gob.pe
4.
www.ositran.gob.pe
5.
www.osiptel.gob.pe
6.
www.osinerg.gob.pe
7.
www.ccpl.org.pe
8.
www.caballerobustamante.org.pe
9.
www.actualidadempresarial.org.pe
10.
www.unfv.edu.pe
11.
www.usmp.edu.pe
12.
www.snmsm.edu.pe
13.
www.uigv.edu.pe
14.
www.ulima.edu.pe
15.
www.ucatolica.edu.pe
16.
www.upacifico.edu.pe
Buscadores mltiples:
229
SALUDOS PROTOCOLARES
BREVE EXPLICACION DEL OBJETO DE LA ENTREVISTA
FORMULACION DE LAS PREGUNTAS
GRABACION DE LAS RESPUESTAS
ANALISIS DE LAS RESPUESTAS
INTERPRETACION DE LAS RESPUESTAS
ALTERNATIVAS
Si
No
No sabe No responde
RPTA
ALTERNATIVAS
No conoce ni comprende
Tiene idea del tema
Si conoce y comprende
No sabe No responde
RPTA
230
ALTERNATIVAS
Si dispone del OCI.
Posiblemente.
No dispone del OCI.
No sabe No responde
RPTA
ALTERNATIVAS
Si
No
No Sabe No responde
RPTA
ALTERNATIVAS
Anlisis FODA
Informes de Evaluacin de los planes anuales
RPTA
231
Informes Anuales de Acciones de Control
Todas las anteriores
No sabe- No responde
ALTERNATIVAS
Si
No
Podra ser
No tiene nada que ver
No sabe no responde
RPTA
ALTERNATIVAS
Si
No
Podra ser
No tiene nada que ver
No sabe no responde
RPTA
PREGUNTA NR 08:
Es posible que el diagnstico de las acciones de control, pueda facilitar
la economa de los recursos institucionales ?
232
ALTERNATIVAS
Si
No
Podra ser
No tiene nada que ver
No sabe no responde
RPTA
20
0
00
00
00
ALTERNATIVAS
Si es correcto
No es correcto
No sabe no responde
RPTA
233
las mismas contribuyen con el mejoramiento continuo y la optimizacin de
la entidad ?
CUADRO NR 10
ALTERNATIVAS
No es correcto. No tiene incidencia.
Podra ser. Depende de otros factores.
Si, totalmente de acuerdo.
Si, de acuerdo parcialmente.
No sabe No responde
RPTA
234
ANEXO No. 2:
ENCUESTA
Tenga a bien responder el siguiente cuestionario correspondiente a la Tesis
denominada: Diagnstico de las acciones de control practicadas en el
Organismo Regulador de Servicio de Saneamiento SUNASS, durante
los aos 2000, 2001 y 2002 , perteneciente al CPC. PEDRO DURAND
SAAVEDRA y cuyo objeto es recabar informacin para validar el indicado
documento. Anticipadamente agradecemos su participacin.
pertinentes ?
ALTERNATIVAS
Si
No
RPTA
235
No sabe no responde
PREGUNTA NR 2:
ALTERNATIVAS
Si, totalmente de acuerdo
No, totalmente en desacuerdo
No sabe no contesta
RPTA
ALTERNATIVAS
Si, totalmente de acuerdo
No, totalmente en desacuerdo
No sabe no contesta
RPTA
236
verificaciones,
conciliaciones,
anlisis
de
resultados
ALTERNATIVAS
Si, totalmente de acuerdo
No, totalmente en desacuerdo
No sabe no contesta
PREGUNTA NR 5:
RPTA
ALTERNATIVAS
Si, totalmente de acuerdo
No, totalmente en desacuerdo
RPTA
237
Podra ser
No sabe no contesta
aplicadas
al
Organismo
Regulador
de
los
Servicios
de
ALTERNATIVAS
No concuerdo con el supuesto
Si estoy de acuerdo.
Faltan otros elementos
No sabe No responde
RPTA
239
240
241