PROCESO DE INFORMACION CONTABLE

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Plan de
Cuentas

Libros y
Registros

Estados
Financieros

PROCESO DE INFORMACION CONTABLE

Inventarios
y Balances

Registro de
Compras

Registro de
Ventas
Diario

Caja y
Bancos

Otros

Mayor

Estado de
Situacin
Financiera

Estado de
Resultados

Estado de
Cambios en
el
Patrimonio

Nota a los
Estados
Financieros

Estado de
Flujos de
Efectivo

Los Libros de Contabilidad

Libros donde se asientan las operaciones realizadas por la empresa o
institucin expresadas en valor monetario
Libro de Inventarios y Balances
Es un libro principal obligatorio de foliacin simple en el cual se registra en
detalle el dinero disponible, derechos, bienes, valores, deudas, obligaciones y
el patrimonio que posee una persona natural o jurdica, al inicio de sus
operaciones y al cierre de cada ejercicio econmico.
El libro de inventarios y balances, adems de especificar la situacin de la
empresa, sirve de base y punto de partida de toda labor administrativa; ya que
da a conocer pormenorizadamente lo que pertenece y/o adeuda la sociedad o
comerciante, al mismo tiempo que registra la ganancia o prdida sufrida en las
operaciones como consecuencia de la gestin.
Libro Diario
Es un libro principal obligatorio de foliacin simple , en el cual se registran las
operaciones que efecta la empresa, registros que deben hacerse en forma
ordenada y cronolgica ,indicando siempre el deudor o deudores y el acreedor
o acreedores .Tiene una funcin dinmica en l se van registrando las
variaciones patrimoniales como consecuencia de los actos administrativos que
realizan los propietarios, constituyndose en uno de los ejes de la contabilidad
por el sistema de la partida doble.
Libro Caja y Bancos
Es un libro principal obligatorio, en el cual se registra las operaciones cuyo
movimiento se realiza con dinero en efectivo, cheques o valores
representativos de dinero, se trate de ingresos o egresos por las mltiples y
variadas operaciones que incurre la empresa en el desarrollo de sus
actividades.
Libro Mayor
Es un libro principal de foliacin doble, en l se encuentran las cuentas
deudoras y acreedoras registradas en el libro diario, registros que se hacen de
forma ordenada, resumida, cronolgica e independiente por cada cuenta, a fin
de determinar el movimiento y saldo de cada una de ellas, facilitando de esta
manera la formulacin de los estados financieros.

NIC 1 PRESENTACON DE ESTADOS FINANCIEROS

Se establecen los lineamientos generales para la presentacin de los Estados
Financieros que hacen las empresas a sus accionistas y otros interesados, como
instituciones financieras que han prestado fondos.
La NIC 1 indica que existen 5 componentes obligatorios de un juego completo de
estados financieros.
1.-Estado de Situacin Financiera.
2.-Estado de Resultados
3.-Estado de Flujos de Efectivo.
4.-Estado de Cambios en el Patrimonio.
5.-Las notas explicativas.
Todos estos elementos deben proveer informacin de dos aos consecutivos, es
decir el ao actual y el ao anterior.
El Estado de Situacin Financiera.- permite apreciar la situacin financiera de la
empresa y debe tener tres elementos bsicos:
Activos.-Son los recursos controlados por la empresa como resultado de sucesos
pasados, de los que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.
Pasivos.-Son obligaciones presentes de la entidad, surgidas a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de los cuales, y para cancelarlas, espera desprenderse
de recursos.

Patrimonio.-Resulta cuando se ha calculado bien los activos y pasivos, es

simplemente la diferencia aritmtica entre estos dos.
El Estado de Resultados.-Nos da informacin sobre el rendimiento de la empresa
y confronta sus ingresos con los gastos en que incurri para generarlos.
El Estado de Flujos de Efectivo.-Se puede apreciar como vario el disponible de
una empresa entre dos periodos.

Estado de Cambios en el Patrimonio.-Ofrece informacin respecto a eventos como

aumento o disminucin de capital, distribucin de utilidades, conformacin de
reservas legales o especficas, principalmente.
Las Notas Explicativas.-Hallara el analista de los estados financieros desglose y
especificaciones detalladas de los rubros indicados en los estados antes
mencionados que le permitan entenderlos apropiadamente.

Cuentas del Activo: Elemento 1

10 Efectivo y
Equivalente de
Efectivo

Efectivo, cheques, giros.Ctas.

Ctes. y de Ahorros.

11 Inversiones
Financieras

Instrumentos financieros para

obtencin ganancias a corto
plazo.

12 Cuentas por cobrar

comerciales - Terceros

Acreencias o crditos otorgados

por la venta de bienes y
servicios.

13 Cuentas por cobrar

comerciales
Relacionadas.

Derechos de cobro a empresas

relacionadas por venta de
bienes y servicios.

14 Cuentas por cobrar

al personal,
accionistas, directores
y gerentes.

Crditos empresa ha otorgado

personal, socios y suscripciones
de capital

16 Cuentas por cobrar

diversas - Terceros

Prstamos concedidos y
reclamos a terceros.
(Distinto giro negocio)

17 Cuentas por
cobrar diversas Relacionadas

Derechos
de
cobro
a
entidades relacionadas por
operaciones distintas del giro
del negocio.

18 Servicios y otros
contratos por
anticipado

Servicios contratados a recibir

en el futuro.

19 Estimacin de
cuentas de
cobranza dudosa

Acumula estimaciones de cobro

dudoso para cubrir el deterioro
de cuentas por cobrar.

Cuentas del Activo: Elemento 2

20 Mercaderas

Bienes adquiridos por la empresa para

su venta.

21 Productos
Terminados

Bienes fabricados por la empresa para

su posterior venta como productos
terminados.

22 Subproductos,
desechos y
desperdicios.

Productos accesorios obtenidos de la

fabricacin del producto principal.
Residuos de productos fabricados.

23 Productos en
Proceso

Productos que no han terminado de

fabricarse.

24 Materias Primas.

Bienes que son objeto de

transformacin

25 Materiales
auxiliares,
suministros y

Materiales diferentes de las M.P. y los

suministros que intervienen en el
proceso productivo. Repuestos que no
son bienes Inm.
Sirven de complemento para la
presentacin y comercializacin de
ciertos productos relacionados con el
negocio.
Activos inmovilizados cuya
recuperacin se espera realizar a
travs de su venta en lugar de su uso
continuo.
Bienes adquiridos por la empresa los
cuales todava no ingresan al almacn.

26 Envases y
embalajes.
27 Activos no
corrientes
mantenidos para la
venta
28 Existencias por
recibir

29 Desvalorizacin
de Existencias

Provisiones para cubrir la prdida de

valor original de adquisicin o
fabricacin de bienes destinados a la
venta.

Cuentas del Activo: Elemento 3

30 Inversiones
mobiliarias

Activos financieros cuyos cobros son de cuanta fija,

vencimientos fijos y la empresa las mantendr hasta su
vencimiento.

31 Inversiones
Inmobiliarias

Terrenos o edificaciones cuya tenencia es mantenida por

(propietario o arrendatario de un leasing) con el objeto de
obtener rentas en lugar de utilizarlo para la produccin o
venta en el curso normal de las operaciones.
Costo del activo que se adquiere bajo arrendamiento
financiero.

32 Activos
adquiridos en
arrendamiento
financiero.
33 Inmuebles,
maquinaria y
equipo.

Bienes que siendo utilizados en la produccin u otros servicios

de la empresa tienen las sgtes. -Caractersticas: Una vida til
larga. No son objeto de venta. Sujetos a depreciacin.

34 Intangibles

Su valor reside solamente en los derechos que su posesin

confiere a su propietario y no en las propiedades fsicas del
activo mismo.

35 Activos
biolgicos.

Animales vivos y plantas que forman parte de una actividad

agrcola, agropecuaria y pisccola.

36 Desvalorizacin
de activo
inmovilizado.

Medicin del deterioro para inmuebles, maquinarias y

equipos; activos intangibles; activos biolgicos e inversiones
inmobiliarias.

37 Activo diferido

Activos que se generan por diferencias temporales deducibles

entre la base contable y base tributaria.

38 Otros activos

Costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados

para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias
de la empresa: obras de arte.

39 Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento
acumulados.

Reduccin del valor de los activos de una empresa como

consecuencia del desgaste producido por el uso natural y la
amortizacin de los intangibles.

Cuentas del Activo: Elemento 4

40 Tributos,
Contraprestaciones y
aportes a la ONP y
Essalud.

Representan deudas por impuestos, contribuciones y otros

tributos a cargo de la empresa como sujeto de hecho y
derecho.

41 Remuneraciones y
Participaciones por
Pagar

Representan las obligaciones con los trabajadores por

concepto de remuneraciones, participaciones por pagar y
beneficios sociales.

42 Cuentas por pagar

comerciales - Terceros.

Representan obligaciones que contrae la empresa derivadas

de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.

43 Cuentas por pagar

comerciales Relacionadas.

Representan obligaciones que se contrae con entidades

relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.

44 Cuentas por pagar a

los accionistas,
directores y gerentes.

Representan las sumas adeudadas por la empresa a los

accionistas (o socios), directores y gerentes.

45 Obligaciones
financieras.

Representan las obligaciones por operaciones de financiacin

que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas y por emisin de instrumentos
financieros de deuda.
Representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la
entidad por transacciones distintas a las comerciales,
laborales y de financiamiento. .

46 Cuentas por pagar

diversas - Terceros.
47 Cuentas pagar por
diversas
Relacionadas.
48 Provisiones.

49 Pasivo Diferido.

Representan obligaciones a favor de empresas relacionadas,

que contrae la entidad por operaciones diferentes a las
comerciales y a las obligaciones financieras .
.
Expresan los valores estimados por obligaciones de monto y
oportunidad inciertos.
Pasivos por impuestos que se generan por diferencias
temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor. Asimismo, incorpora los intereses
referidos a cuentas por cobrar que an no han devengado.

Cuentas del Activo: Elemento 5

50 Capital.

51 Acciones de
Inversin.

Representan aportes de accionistas, socios o participacionistas

cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de
vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia
emisin que han sido readquiridas
Representan las acciones de inversin, formalizadas
legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia
emisin que han sido readquiridas.

52 Capital Adicional.

Representan las primas de emisin y los aportes y reducciones

de capital que se encuentran en proceso de formalizacin..

53

54

55

56 Resultados no
realizados.

57 Excedente de
Revaluacion.
58 Reservas.

59 Resultados
acumulados.

Representan las ganancias por diferencia de cambio

originadas por las inversiones netas en una entidad
extranjera, adems de la ganancia o prdida en la cobertura
de flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos
financieros disponibles para la venta..
Variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles
e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de
revaluacin.
Representan apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley,
por los estatutos. o por acuerdo de los accionistas (socios) y,
que sern destinadas a fines especficos o parar cubrir
eventualidades..
Representan utilidades no distribuidas y las prdidas
acumuladas sobre las que los accionistas, socios o
participacionistas no han tomado decisiones..

Cuentas de Gastos por Naturaleza: Elemento 6

60 Compras.

61 Variacin de
Existencias.
62 Gastos de personal,
directores y gerentes.
63 Gastos por servicios
prestados por terceros.
64 Gastos por tributos.

Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para

destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso
productivo.
Representan variacin de existencias en un periodo
determinado como pueden ser los inventarios finales de
mercaderas, materias primas, envases y embalajes,
suministros diversos.
Representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie as como las
distintas contribuciones para seguridad y previsin social.
Registra los servicios prestados a la empresa por terceras
personas.

Acumula los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de las

empresas establecidas por el gobierno central, gobierno
regional y el gobierno municipal
65 Otros gastos por
gestin.

66 Prdida por
medicin de activos no
financieros al valor
razonable.
67 Gastos Financieros

68 Valuacin y deterioro
de activos y provisiones.
69 Costos de ventas.

En esta cuenta se registran todos los gastos que realiza la

empresa por cargas de gestin que no son consideradas como
consumo de bienes o de servicios ni como remuneraciones de
los factores de produccin: cargas de personal, tributos,
intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio.
Agrupa las cuentas que acumulan las disminuciones de valor
de activos no financieros en comparacin con su valor en
libros, cuando son valuados al valor razonable.
Acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin
de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o
para efectos de la diferencia de cambio, as como la perdida
por medicin de activos y pasivos financieros al valor
razonable.
Acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado en
activos a largo plazo, la prdida de valor de activos por
medicin a su valor razonable.
Acumula el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro
del negocio, transferidos.

Cuentas de Ingresos por Naturaleza: Elemento 7

70 Compras.

71 Variacin de la
produccin
almacenada.
72 Produccin de activo
inmovilizado.

Acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios

inherentes a las operaciones del giro del negocio,
desagregando las que corresponden a entidades relacionadas
de las que corresponden a ventas a terceros.
Representan las variaciones que se han originado en un
periodo determinado, entre los inventarios finales de
productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos
bienes; as como de los productos terminados, de los
subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y
embalajes y de las existencias de servicios.
Costo incurrido por la empresa en la construccin o
produccin de activos inmovilizados para la obtencin de
rentas futuras.

73 Descuentos, rebajas
y bonificaciones
obtenidos.

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al
pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas.

74 Descuentos, rebajas
y bonificaciones
concedidos.
75 Otros ingresos de
gestin.

Se registran todos los descuentos, rebajas y bonificaciones

que la empresa concede fuera de factura por ventas
realizadas.

76 Ganancia por
medicin de activos no
financieros al valor
razonable.

Se registran todos los ingresos que obtiene la empresa pero

que no tienen relacin con la actividad principal del negocio.
Acumulan los incrementos de valor de activos no financieros
en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados
al valor razonable.

77 Ingresos Financieros

78 Cargas cubiertos por

provisiones.
79 Cargas imputables a
cuentas de costos y
gastos.

Acumulan las rentas o rendimientos provenientes de

colocacin de capitales; de la diferencia en cambio a favor de
la empresa.
Se utiliza para transferir los gastos incurridos en el periodo
para cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.

Transfiere los costos que afectan a las cuentas del elemento 6

(a excepcin de la cuenta 60 compras y la cuenta 69 Costo de
ventas)
las cuentas
del elemento
9 Cuentas
Analticas
Cuentashacia
de Saldos
intermediarios
de gestin
y
de Explotacin.

determinacin del resultado del ejercicio: Elemento 8

80 Margen comercial.

81 Produccin del
ejercicio.

82 Valor agregado.

83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta de
explotacin).
84 Resultado de
explotacin.
85 Resultados antes de
participaciones e
impuestos.
86

Parmetro de gestin fundamental de las empresas

comerciales. Este parmetro est determinado por la
diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las
mismas.
Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un
periodo determinado, sea que se haya vendido, almacenado o
inmovilizado.

Resulta de comparar la produccin (actividad comercial y

actividades de produccin de bienes y servicios), menos los
bienes de existencias de materias primas, materiales
auxiliares, envases y embalajes y suministros diversos, a los
costos facturados por proveedores y los gastos vinculados con
esas compras; y los servicios prestados por terceros,
corregidos por el incremento o disminucin en su nivel.
Mide el resultado econmico de la empresa, est representado
por la cantidad de recursos internos procedentes de la
explotacin del negocio y es obtenido restando al valor
agregado los impuestos y tasas netas de subvenciones de
explotacion y las cargas de personal. .
Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar
los efectos de la financiacin externa de sus operaciones ni de
otras partidas ajenas a la explotacin.
Muestra el resultado del periodo antes de las participaciones
de los trabajadores y del impuesto a la renta.
.

87 Participaciones de
los trabajadores.

Incluye la participacin de utilidades de los trabajadores,

cuando se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva),
en sus componentes, corriente y diferido.

88 Impuesto a la Renta.

Se registrara el impuesto calculado sobre la renta imponible

del ejercicio que corresponde a las personas jurdicas
consideradas como tales para efectos de dicho tributo.

89 Determinacin del
Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo
resultado del ejercicio.
Cuentas de Contabilidad Analtica de Explotacin (Costos de
determinado

Produccin y Gastos por Funcin): Elemento 9

90

91

92

93

94

95
96

97

98

99

Cuentas de Orden: Elemento 0

Cuentas de Orden Deudoras

01

Bienes y valores entregados.

02

Derechos sobre instrumentos financieros derivados.

03

Otras cuentas de orden deudoras

04

Deudoras por contra

Cuentas de Orden Acreedoras

06

Bienes y valores recibidos

07

Compromisos sobre instrumentos financieros

08

Otras cuentas de orden acreedoras

09

Acreedoras por contra