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UNIVERSIDADE ESTADUAL DO OESTE DO PARAN

CAMPUS DE FOZ DO IGUAU


CURSO DE BACHAREL EM CINCIAS CONTBEIS
DISCIPLINA DE SISTEMAS CONTBEIS
CAMILA OLIVEIRA SANTOS
JORGE VIOLI
JULIANO CARNEIRO
THAIS LEONEL
THIAGO PARMEZAN

RESUMO CAPTULO 07 AS FERRAMENTAS APLICADAS AO AMBIENTE


CONTABIL INFORMATIZADO

INTRODUO
Sped significa Sistema Pblico de Escriturao Digital, composto em dois
subsistemas Sped Fiscal e Sped contbil. Trata-se de uma soluo tecnolgica que oficializa
os arquivos digitais das escrituraes fiscal e contbil dos sistemas empresariais dentro de
um formato especfico e padronizado.
De forma objetiva, o Sped pode ser entendido como um software que ser
disponibilizado pela Receita Federal para todas as empresas a fim de que elas mantenham
e enviem a este rgo informaes de natureza fiscal e contbil (a partir da escriturao
digital mantida nas empresas) e informaes previdencirias, bem como os Livros Fiscais,
Comerciais e Contbeis gerados a partir da escriturao (j registrados nos rgos do
Comrcio), alm das Demonstraes Contbeis.
O contribuinte poder validar esses arquivos, assinar digitalmente, visualizar seu
contedo e transmitir eletronicamente seus dados para os rgos de registro e para os
fiscos das diversas esferas.

COMO SURGIU?
A possibilidade de conceber um projeto eminentemente digital com a eliminao do
mundo fiscal em papel surgiu com a Certificao Digital, criada pela Medida Provisria

2.200-2, de 17/08/2001. A garantia de autenticidade, integridade e validade jurdica de


documentos em forma eletrnica foi possvel com a instituio do ICP Brasil.
O Serpro iniciou o projeto Sped, aproveitando-se da vasta experincia no
desenvolvimento de aplicativos e solues no ambiente e-gov (governo eletrnico).
Quais os objetivos e estratgias?
O objetivo desse projeto baseia-se na integrao dos fiscos federal/estaduais e,
posteriormente, municipais, mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento
das informaes contbil e fiscal digital. Alm disso, o Sped visa integrar todo o processo
relativo s notas fiscais.
Com isso, busca-se reduzir os custos com o armazenamento de documentos e
tambm minimizar os encargos com o cumprimento das obrigaes acessrias.
A estratgia do Sped est em se discutir e propor iniciativas com resolues
conjuntas, criar um ambiente de testes e aprovar toda a metodologia, implementao e
efetivao dos seus trs pilares de abrangncia: Nota Fiscal Eletrnica, Escriturao
Contbil e Fiscal Eletrnica.

BENEFICIRIOS
O contribuinte e as administraes tributrias sero os maiores beneficiados com a
implantao do projeto.
Certamente, projetos como esse promovero mudanas no paradigma de
relacionamento fisco-contribuinte numa parceria de interesses para a sociedade.

O SPED E O CFC
Numa viso de maior parceria entre fisco e contribuinte, surgiu a iniciativa do fisco em
convidar para o projeto representantes da sociedade, demais rgos e autarquias envolvidos
e empresas-piloto de grande porte. Trata-se de uma construo coletiva, ao invs de uma
legislao impositiva.

O CFC tem marcado presena no desenvolvimento do Sped. Em julho de 2005, a


Secretaria da Receita Federal (SRF) convidou o CFC para fazer parte do Grupo de Trabalho
para Desenvolvimento do Sped. O CFC, desde ento, tem participado com sugestes
tcnicas, especificamente quanto ao mdulo de Escriturao Contbil Digital, e, sobretudo,
no que diz respeito s Normas Brasileiras de Contabilidade. Vale ressaltar que o CFC, com
o objetivo de orientar os contabilistas, editou, em fevereiro de 2005, a Resoluo CFC n
1.020/05, que aprovou a NBCT 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma
Eletrnica.
O Leiaute Brasileiro de Contabilidade Digital (LBCD), institudo pela Resoluo CFC
n 1061/05 (j revogada), foi um grande avano. O LBCD foi um dos norteadores de uma
nova verso de leiaute unificado, que atender as finalidades fiscais e contbeis ao mesmo
tempo: DNRC representando todas as Juntas Comerciais -, CFC, Receita Federal, Confaz
representando as 27 Secretarias de Fazenda -, Bacen, CVM, Susep, entre outros.
Atualmente, a legislao vigente contempla como leiautes padres aqueles
institudos pelo Convnio ICMS 54/05 e Ato Cotepe n. 35/05 e sucessores. Assim, a partir de
agora, os contabilistas devem seguir essa legislao, que a vigente, ou qualquer outro ato
que venha substitu-las.
Provavelmente, as discusses sobre o Sped caminham para o estabelecimento de
adaptaes e modificaes nesses leiautes padres de arquivos contbeis at o final deste
ano, o que ser fruto das experincias adquiridas no ambiente de testes com as empresaspiloto do Sped Contbil.
O que se pretende que em 2007, em relao ao ano de 2006, sejam entregues as
informaes relativas ao Sped Contbil somente dessas empresas-piloto.
No site da Receita Federal h um link exclusivo do Sped, onde j esto publicados e
disponveis para download todo material pblico, inclusive algumas apresentaes e
palestras realizadas.

PREMISSAS DO SPED

Empresrios, sociedade empresria e contabilista usaro assinatura digital com


certificao digital no padro ICP-Brasil;

A entrega do documento fiscal eletrnico ser via internet (on-line em condies


normais ou off-line em caso de contingncia);
Identificar dispositivos legais tanto na esfera comercial como na esfera fiscal, para
dar suporte jurdico s escrituraes fiscal e contbil digitais, bem como Nota
Fiscal Eletrnica NF-e;
nfase na premissa de que o contribuinte o responsvel legal pela guarda dos
arquivos digitais que contero as escrituraes;
Implementar uma poltica gradativa de incluso fiscal e social do projeto.

MANAD
A Portaria MPS/SRP n 258/2005, unificou a ento Secretria da Receita Federal e a
Secretaria da Receita Previdenciria instituindo os procedimentos para apresentao dos
arquivos digitais e aprova o Manual Normativo de Arquivos Digitais MANAD aplicado
Fiscalizao da Secretaria da Receita Previdenciria SRP.
Fornece acesso as informaes contbeis, financeiras e fiscais da empresa,
especialmente informaes relativas a funcionrios e folha de pagamento.
Principais registros desse arquivo:

Cadastro de Funcionrios;
Lotao;
Rubricas;
Folha de Pagamento.

CERTIFICAO DIGITAL
Para que um documento tenha validade jurdica necessrio que tenha
caractersticas de autoria e autenticidade. Normalmente, isso se traduz pela assinatura e
reconhecimento de firma. Assim, o conceito de documento no ambiente jurdico tem relao
estreita com a informao e a comprovao desta, e no necessariamente com o suporte de
papel.
O primeiro passo para essa mudana de paradigma ocorreu com a Medida Provisria
n 2.200/2 de 24 de Agosto de 2001, onde foi instituda a Infraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira ICP Brasil. O objetivo dessa entidade garantir a autenticidade, a integridade

e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, alm de possibilitar transaes


eletrnicas seguras. Com essa medida, um documento eletrnico, assinado com Certificado
Digital, passou a ter validade jurdica de um documento em papel, assinado, com firma
reconhecida em cartrio. Essa garantia assegurada pelas premissas atribudas ao ICP
Brasil: autenticidade, integridade e validade jurdica.
O certificado digital uma chave pblica gerenciada por uma autoridade certificadora,
vinculando pares de chaves criptogrficas (senhas codificadas) ao respectivo titular.
A integridade garantida pela caracterstica que todo documento assinado com
certificado digital criptografado, ou seja, por meio de algoritmos gerados pelo software, a
assinatura produzida pelo conjunto de senhas (do autor e da autoridade certificadora) e do
contedo do documento gera uma assinatura digital que no pode ser violada ou decifrada.
Mudanas na gesto de informaes da fiscalizao no Brasil
A Constituio de 1988 determinava aos poderes pblicos a obrigatoriedade de
manter, de forma integrada, um sistema de controle interno. No entanto, na mesma
Constituio prevalecia a figura da autonomia da administrao tributria do Governo
Federal, estados e municpios. Assim, com a Emenda Constitucional n 42/03 alterou-se
essa situao e foi determinado que as administraes tributrias da Unio, dos estados, do
Distrito Federal e dos municpios atuaro de forma integrada, compartilhando cadastros e
informaes fiscais.

SPED SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL


Em 22 de janeiro de 2007, atravs do Decreto n 6.022 foi institudo o SPED, como
um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e
autenticao de livros e documentos. Tem como usurios a Receita Federal,

as

Administraes Tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.


Como administradora do SPED, a Receita Federal responsvel por adotar medidas
necessrias para viabilizar sua implantao e funcionamento, coordenar atividades
relacionadas, compatibilizar as necessidades dos usurios do sistema e estabelecer a
poltica de segurana e de acesso s informaes armazenadas no SPED.

SPED CONTBIL
Por meio da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, a Receita
Federal instituiu a escriturao contbil digital ECD, que compreende a verso digital dos
seguintes livros:
1.
2.
3.

Livro Dirio;
Livro Razo;
Livro balancete dirios, balanos e fichas de lanamento comprobatrias.

A obrigao inicial em adotar a ECD das empresas sujeitas tributao do imposto


de renda com base no lucro real, sendo facultada a entrega s demais sociedades
empresrias.
A ECD transmitida anualmente at o ltimo dia til de junho do ano seguinte ao ano
calendrio, pelo Programa Validador e Assinador PVA, disponibilizado pela Receita
Federal.
Como uma obrigao fiscal, a no apresentao da ECD acarreta a empresa uma
multa de R$ 5.000,00 por ms calendrio ou frao. Alm disso, a empresa est sujeita s
multas previstas na Lei n 8.218, ou seja, 1% do faturamento. E na pior das hipteses, o
arbitramento do lucro.
O SPED contbil e o fiscal, desde a definio inicial do projeto, so partes de um
mesmo banco de dados, que estar disponvel tanto para fiscalizao da Unio quanto para
os estados e municpios; o conceito da integrao e compartilhamento comum s
informaes das empresas.

SPED FISCAL OU ESCRITURAO FISCAL DIGITAL - EFD


O Sped Fiscal faz parte do projeto Sped referente ao Decreto no 6.022, de 22 de
janeiro de 2007, o qual tem por objetivo promover a integrao dos fiscos Federal,
estaduais, Distrito Federal e municipais, mediante padronizao, racionalizao e
compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo
relativo a escriturao fiscal, com a substituio do atual documentrio em papel por
documento eletrnico com validade jurdica.

Para tanto, todos os documentos eletrnicos so assinados digitalmente com uso de


certificados digitais, do tipo A1 ou A3, expedidos pelos representantes legais ou seus
procuradores.
Conforme o Convnio ICMS no 143, de 15 de dezembro de 2006, instituiu a EFD em
arquivo digital, obrigatria aos contribuintes do ICMS e IPI, e constitudo de um conjunto
de registros de apurao de impostos, referentes s operaes e prestaes praticadas pelo
contribuinte, bem como de documentos fiscais e de outras informaes de interesse do fisco.
Estabelece, ainda, que o contribuinte deve manter todos os documentos fiscais que deram
origem a escriturao.
O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador, fornecido pelo Sped, o
qual verifica a consistncia das informaes prestadas no arquivo. Aps essas verificaes,
o arquivo digital assinado por meio de certificado digital, tipo A1 ou A3, emitido por
autoridade certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras e
assim transmitida.
Os arquivos da EFD tm periodicidade mensal e devem apresentar informao
relativa h um ms civil, ainda que as apuraes do ICMS e IPI sejam efetuadas em
perodos inferiores h um ms.
O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte de acordo com as
especificaes do layout definido em Ato Cotepe e conter a totalidade das informaes
economico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro e
o ltimo dia do ms civil.
Considera-se totalidade das informaes:
1.
As relativas s entradas e sadas de mercadorias e servios prestados e
tomados;
2.
As relativas a quantidade, descrio e valores de mercadorias, matriasprimas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e
produtos em fabricao;
3.
Qualquer informao que repercuta no inventrio fsico e contbil, na apurao,
no pagamento ou na cobrana de tributos;
O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD transmitido, observando os
requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica. Lembrando que a

gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da


guarda dos documentos que deram origem s informaes nele constantes.
A norma incluiu na definio de instrumentos de escriturao, com os livros em papel
e microfichas, os livros digitais e assumiu a figura do certificado digital, de segurana mnima
tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras.

FERRAMENTA "AUDEQ" - AUDITORIA DO AMBIENTE


Sistema Integrado de Gesto, Sistema de Informao Contbil, Tecnologia da
Informao e Comunicaes (AUD-SIG-SIC-TIC).
A auditoria implica a verificao com validao dos processos exercidos e dos
resultados obtidos no ambiente contbil-financeiro que fazem parte do sistemas integrados
de gesto (SIG) com uso da tecnologia da informao e Comunicao (TIC).
A auditoria corresponde as seguintes etapas de trabalho do auditor de SIG-SIC-TIC:
Objetivos da Auditoria, Entender o SIC, Determinar o ponto de Controle, Escolher
tcnicas e procedimentos da auditoria, Testar recursos ponto controle, Analisar Resultados
dos testes, Emitir relatrio da auditoria, Elaborar o certificado da auditoria e Realizar a
auditoria de acompanhamento.

ETAPAS 01 - ESTABELECER O OBJETIVO DA AUDITORIA.


A auditoria uma atividade para constatar e propor mudanas com foco em
maximizar o desempenho e em minimizar as falhas do ambiente
O objetivo da auditoria norteado pela necessidade de qualidade total para o
processo, conforme as vertentes:

Conformidade, customizao, inovao;


Efetividade, Eficcia, Eficincia, Produtividade,
Economicidade, Segurana e Regulamentaes.

ETAPA 02 - COMPREENDER O SIC


A compreenso do Sistema de Informao Contbil no seu Ambiente de TIC
exercida via:

Leitura de Manuais do SIG e do SIC


Apresentao pelos profissionais de TIC da lgica"SIG-SIC" praticada e do
ambiente de Informtica (TIC) no qual o SIG (sistema de integrado de gesto)
e o SIC so operados.
Apresentao do "SIG-SIC-TIC" pelos usurios do SIC

ETAPA 03 DETERMINAR O PONTO DE CONTROLE


Entende-se como objeto do ponto de controle a validao e avaliao que o auditor
exerce no projeto. Pode, ainda, ser conjunto de processos ou de resultados, assim como a
combinao de ambos. Estes dois (processo produto), no que se refere aos ciclos PTP,
OTC e CC, identificam e caracterizam pontos de controle do SIC.
Os recebimentos, a conciliao bancaria e de contas de adiantamento, o fluxo de
caixa, pagamentos e cobrana, entre outros exemplos, compem a lgica de auditoria de
TIC que busca os pontos de controle do SIC.
Para a realizao da auditoria indispensvel a apresentao dos manuais SIG e SIC
pelos profissionais usurios e o ambiente de informtica (TIC). Assim o processo de
auditoria facilitado, sendo possvel o auditor identificar com mais rapidez os pontos de
controle do ambiente SIG, SIC e TIC.
Para eleger, a cada projeto de autoria, ponto de controle, objeto de validao e
avaliao; o auditor baseia-se nos pontos de controle auditados em projetos anteriores.
Destaca-se que os bancos de dados possuem informaes a respeito dos pontos de
controle.
Cabe mencionar que perante o projeto de auditoria o papel de trabalho o principal
instrumento de sua sustentao o qual ira conferir aos auditados as recomendaes e
concluses.

Para que seja possvel determinar o ponto de controle preciso conhecer o ambiente
SIG-SIC-TIC aliado ao objetivo da auditoria. Tambm, os pontos de controle devem ser
objeto de outras caracterizaes, so elas: os parmetros de auditorias aplicveis ao caso; a
tecnologia e a analise dos riscos.
Quanto ao tempo e ao prazo, estes so as principais restries ao trabalho dos
auditores, consequentemente o entendimento do ponto de controle vital para o sucesso do
projeto.

ETAPA 04 ESCOLHER AS TCNICAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA


O planejamento da autoria s estar completo quando houver integrao entre as
quatro etapas, sendo a ultima a escolha das tcnicas e procedimentos de auditoria.
Eis algumas tcnicas e procedimentos de auditoria praticados: aplicao de
questionrio, realizao de entrevistas, caracterizar pontos de controle. O questionrio
uma tcnica que testa a eficcia do SIC no que diz respeito a tomada de deciso dos
usurios com os resultados no ambiente SIG SIC TIC.

ETAPA 05 TESTAR OS RECURSOS DO PONTO DE CONTROLE


Para executar a auditoria SIG SIC TIC seguir conforme define o guia de auditoria que
serve como referncia de papel de trabalho. Este guia preparado, usado pela equipe e
aprovado pelos encarregados. Algumas informaes contidas so: nome e cdigo do projeto
de auditoria, objetivo da auditoria, nome e cdigo do ponto de controle, entre outros.

ETAPA 06 ANALISAR OS RESULTADOS DOS TESTES


Os resultados dos testes do ponto de controle devem ser analisados para tomada de
deciso dos usurios. O resultado tem que ser conclusivo para que a fraqueza de natureza
no eficcia seja determinada. falha porque os profissionais que ocupam cargos ou
funes para os quais as telas e relatrios foram desenvolvidos e instalados, no os utilizam.

H duas classificaes para a fraqueza: no eficcia por menor desempenho: os


acertos possuem maior chance quando dado mais utilidade a informao, o que gera
maior nvel de conhecimento; no eficcia por existncia de falha: a no conformidade,
informao entregue ao usurio conforme estabelecido em documentao, porm no
consumida.

ETAPA 07 EMITIR RELATRIOS DE AUDITORIA SIG SIC TIC


O relatrio deve ser estruturado com o nome do ponto de controle, concluses,
recomendaes e observaes dos auditados.
As concluses descrevem a natureza da fraqueza, devendo estar alinhadas com o
objetivo da auditoria e sempre fazem referencia as tcnicas de auditoria aplicada que
possibilitou a obteno das provas encontradas.
As recomendaes devem ter sintonia com causas e efeitos levantados.
As observaes dos auditados devem ser estudadas, analisadas, ponderadas e
registradas como complemento das concluses e recomendaes.

ETAPA 08 ELABORAR CERTIFICADO DE AUDITORIA


Tem como base as concluses do relatrio de auditoria, estabelecendo a opinio do
auditor nas trs seguintes categorias: certificado sem ressalva indica que h pouca ou
nenhuma recomendao; certificado com ressalvas indica que requer mudanas para
alcanar o nvel de conformidade da qualidade; por fim, o certificado negativo que indica
que por falta de condies operacionais deve ser interrompido o funcionamento
imediatamente, com parcial ou total substituio de praticas e resultados.

ETAPA 09 REALIZAR A AUDITORIA DE ACOMPANHAMENTO


Objetiva confirmar a realizao do projeto de mudana com medidas da qualidade e
recomendao dada ou melhoria de qualidade almejada.