Universidad de Ixtlahuaca CUI

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de Mxico
Coordinacin de Estudios de
Posgrado
C.C.T.15PSU0225V
SOLICITUD DE REGISTRO DE TEMA
DE TESIS DE POSGRADO
Ixtlahuaca, Mxico. A 7 de Mayo de 2016.
SOLICITUD DE REGISTRO DE TEMA DE TESIS DE POSGRADO
(INVESTIGACIN DOCUMENTAL)
Generales del solicitante:
1. Nombre (s): Leticia
2. Apellido Paterno: Garca
3. Apellido Materno: Tapia
4. Domicilio:

El Obraje, San Felipe del Progreso, Mx.

Calle

S/N
Num.

El Obraje
Colonia

5. Semestre: Egresada

San Felipe del Progreso

Ciudad

6. Nmero de Cuenta:

12MDF0011

7. Institucin de Procedencia: Universidad de Ixtlahuaca CUI

8. Fecha de Ingreso: Septiembre 2012
10. CURP: GATL831021MMCRPT09
12. Telefono:

7121167267

9. Fecha de Egreso: Agosto 2014

11. RFC:

13. E-mail:

GATL831021LM8
lgarciat83@hotmail.com

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DE TESIS DE POSGRADO

1. Nombre del tema de investigacin

PROPUESTA DE REFORMA AL ARTCULO 44 DE LA LISR EN FUNCIN AL
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE.
2. Descripcin, delimitacin y planteamiento del problema.
2.1 Descripcin.
Al inicio de cada ao durante los primeros tres meses, los contribuyentes personas
morales se dedican a realizar sus declaraciones anuales, por lo anterior tienen que
proceder a realizar el clculo anual del Impuesto sobre la Renta (ISR), para ello es
necesario elaborar la determinacin del ajuste anual por inflacin el cual puede
resultar deducible o acumulable, tal como lo marca el artculo 44 de la LISR.
. determinarn el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio
anual de sus crditos, el saldo promedio anual de los crditos o deudas ser
la suma de los saldos al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio,
dividida entre el nmero de meses del ejercicio. No se incluirn en el saldo del
ltimo da de cada mes los intereses que se devenguen en el mes. Cuando el
saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual
de los crditos, la diferencia se multiplicar por el factor de ajuste anual y el
resultado ser el ajuste anual por inflacin acumulable. Cuando el saldo
promedio anual de los crditos sea mayor que el saldo promedio anual de las
deudas, la diferencia se multiplicar por el factor de ajuste anual y el resultado
ser el ajuste anual por inflacin deducible.

Bajo este precepto las personas morales obtienen un ajuste anual que va a medir
el efecto inflacionario en las cifras del contribuyente, que al final puede llegar a
generar utilidad o bien una prdida, esta ltima puede ser fatal para la
supervivencia de la misma.
2.2 Delimitacin
El presente trabajo de investigacin es delimitado en cuatro esferas:

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2.2.1.- Espacial: Mxico, a travs de su legislacin Federal, en virtud de tratarse
de un clculo fiscal que se realiza a nivel federal.
2.2.2.- Temporal: la presente se sustentar a partir del ao 2002, fecha de la
entrada en vigor del ajuste anual por inflacin y hasta el presente ao, 2016.
2.2.3.- Material: La presente investigacin se ubica dentro del Derecho Pblico,
especficamente en el Derecho Fiscal, ya que de ah se deriva el precepto legal
objeto de estudio.
2.2.4.-Terica: (Estado del Arte y Constelacin de teoras)
Estado del Arte: Es evidente la imperiosa necesidad por parte del estado de
allegarse de recursos materiales para sufragar el gasto pblico, establecindose
su potestad en la relacin jurdica tributaria manifestada en la CPEUM,
exhibindose de tal relacin jurdica, el deber de los mexicanos de contribuir al
mismo de una manera equitativa y proporcional conforme lo establezcan las leyes,
de ah, que se derivan una serie de leyes para llevar a cabo dicho cumplido; entre
ellas destaca la ley del Impuesto sobre la Renta y su artculo 44, objeto de estudio
de este tema de investigacin, refirindose que al trmino de un ejercicio las
personas morales, determinarn el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo
promedio anual de sus crditos, mediante una serie de clculos fiscales, obtendr
un ajuste anual por inflacin que bien puede resultar acumulable o deducible, el
primero, genera una situacin que afecta considerablemente la capacidad
econmica para el contribuyente, debido a que tiene que sumarlo a sus ingresos
para la determinacin de la base gravable de ISR, razn importante por analizar y
dar una propuesta de reforma eficaz, que permita frenar la carga tributaria a la que
se enfrentan los contribuyentes, al no contar con suficientes recursos para hacer
frente a sus obligaciones, esto en ocasiones tiene efectos inminentes como lo es
la quiebra, situacin que afecta tanto a los contribuyentes, ante esta problemtica
es de vital importancia que se considere una alternativa de apoyo para el
contribuyente con la finalidad de solventar las deudas contradas y que cuente con
liquidez financiera.
Teoras que se aplicarn:

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Teora de la Argumentacin Jurdica.

Teora Tridimensional.

Autores de las Teoras aplicadas:

Robert Alexy.

Miguel Reale.

Fundamentacin y aplicacin al tema de investigacin de cada teora:

TEORA DE LA ARGUMENTACIN JURDICA.
Consiste en la justificacin interna consiste en determinar las posibles soluciones
al problema jurdico. La justificacin externa proporciona argumentos para
fundamentar la afirmacin o la negacin del antecedente, desde distintos criterios.
La ponderacin como el juicio de argumentos a favor de una solucin y a favor de
otra, es balance de argumentos en pro y en contra de cada criterio o punto de
vista. (ROBERT, 1993).
Esta teora permitir justificar las alternativas de nuestro objeto de estudio,
mediante el anlisis de una serie de argumentos jurdicos, que den como resultado
los elementos necesarios para que se lleve a cabo.
TEORIA TRIDIMENSIONAL DE MIGUEL REALE
Esta teora tridimensional del Derecho se basa en tres aspectos
fundamentales que son: dimensin fctica, normativa y axiolgica.
(REALE, 1997:160).
a) Dimensin fctica: Esta dimensin fctica o de hecho en que
inicialmente
se
manifiesta
el
derecho
es
estudiada
tangencialmente y por va de su propia metodologa en otras

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ciencias sociales como la Sociologa, Antropologa, Sociologa,
Historia, Ciencia Poltica, Teora del Estado y Economa.
Desde el Derecho y la dimensin fctica se ocupan del fenmeno
jurdico las ciencias o disciplinas jurdicas auxiliares, denominadas
as porque ponen al servicio del derecho una metodologa
comprensiva particular procurndolo como especial objeto de
estudio.
Cabe decir, que son tambin ciencias o disciplinas jurdicas
auxiliares, aunque se ocupan del derecho desde un punto de vista
especulativo, la filosofa y, dentro de ella misma la tica y la
lgica.
b) Dimensin normativa: Reconoce en su presencia estrictamente
jurdica. As, el Derecho como hecho social se caracteriza por
ocuparse de fijar, establecer y ajustar las conductas sociales que
los seres humanos deben asumir, y no las conductas que son o se
dan en la realidad social (de esto ltimo se ocupan las ciencias
preocupadas de la dimensin fctica).
Por lo anterior, la dimensin normativa del Derecho se refleja en la
realidad como el conjunto de normas coactivas que prescriben la
conducta social debida, aunque los sistemas jurdicos no se
componen exclusivamente de normas coactivas, aun cuando la
caracterstica ms destacada de los ordenamientos jurdicos sea la
coaccin.
La dimensin normativa ser conocida y analizada a travs de las
siguientes materias clave que componen a la mencionada ciencia
jurdica, y que se ocuparn respectivamente del derecho que es el
que debe o debera ser la Teora General del Derecho y la filosofa
del Derecho

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c) Dimensin axiolgica: Se concibe al Derecho como un portador
y garantizador de otros valores superiores. Cabe recordar que el
fenmeno jurdico no se concreta al hecho social que tiene una
representatividad normativo coactiva, pues hemos de tomar en
consideracin que detrs de esas normas, como razn de
obligatoriedad estn necesariamente perseguidos por todo
derecho. Con respecto al Derecho Andres Ollero dice que es, ante
todo, juicio de valor, una actividad humana que, inevitablemente
se refiere a valores (ms o menos superiores) a cuya luz ajustar
relaciones.
La teora tridimensional de Miguel Reale, nos permitir apoyarnos para
comprender las bases de nuestro tema objeto de estudio, al recurrir a
distintas disciplinas conociendo su esencia y normatividad, con el fin de
justificar nuestro tema de investigacin.
Contrastacin entre teoras coincidencias y divergencias:
Teora de la argumentacin jurdica.
La teora de la argumentacin se encuentra influida tanto por la dialctica como
por la accin comunicativa de Hegel y Habermas respectivamente. Si
presuponemos, como sugiere Viehweg, partir de un problema jurdico particular,
podemos considerar que la teora de la argumentacin jurdica de Alexy se integra
con tres partes: la justificacin interna, la justificacin externa y la ponderacin.
(ROBERT, 1993).
La justificacin interna consiste en determinar las posibles soluciones al problema
jurdico (de interpretacin o de valoracin) normalmente, son dos,
correspondientes cada una a cada parte en la controversia (S1 S2). Se
corresponde parcialmente con el precisar la contradiccin, entre ambas
soluciones, de dialctica. Es claro, tambin la justificacin interna implica la actitud
hipottica ante el planteamiento de las dos posibles soluciones contrapuestas, si
se afirma el antecedente, se afirma el consecuente y si se niega el antecedente se
niega el consecuente. Pero nada nos dice sobre la necesidad o la probabilidad de
afirmar o negar el antecedente. Esto le corresponde a la justificacin externa.

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Mediante la justificacin externa se pretende proporcionar argumentos para
fundamentar la afirmacin o la negacin del antecedente, desde distintos punto de
vista que tradicionalmente se llaman tpicos, pero Alexy denomina cnones,
significa criterios en griego, distingue hasta seis cnones: el semntico, el
sintctico, el pragmtico, el gentico, el histrico y el teleolgico. De este modo se
analizan las dos soluciones desde la mayor parte de puntos de vista posibles para
determinar cul es la solucin ms probable.
Para este estudio de investigacin es importante desatacar la regla para la
ponderacin de Alexy: entre ms argumentos favorezcan a una solucin, ms
argumentos deben buscarse para favorecer a la otra, lo cual permitir obtener el
fin objeto de estudio.
Esta teora nos permitir encontrar los argumentos necesarios para sustentar
nuestro tema objeto de estudio, desde diferentes puntos de vista, facilitando
exponer las alternativas de solucin y lograr concretar cada uno de los objetivos
propuestos.
Teora Tridimensional.
Para el estudio del Derecho es importante remitirse al contenido de las normas
jurdicas, por ello la interpretacin jurdica no se contrae solo al conocimiento de
las normas en cuanto a estructuras formales, vacas de conocimiento, si no a las
conductas intersubjetivas, debidamente valoradas, a partir de las normas jurdicas.
As, la teora tridimensional nos muestra una realidad, antes ignorada como lo es
que el Derecho se encuentra primeramente ms no nicamente en la vida social,
es as que toda conducta humana intersubjetiva debe ser valorada y regulada,
para ello no es indispensable la preexistencia de normas jurdicas que prescriban
en uno u otro sentido, basta que los operadores del derecho apliquen el axioma
jurdico fundamental que postula que toda conducta que no est expresamente
prohibida por el ordenamiento jurdico est jurdicamente permitida, salvo que se
atente contra el orden pblico o la tica. De ah que podamos sostener que todo lo
que est en la vida se halla en el Derecho, a travs de esta teora nos remitiremos
a diferentes normas para analizar detalladamente, conocer su objeto y aterrizar en
nuestra investigacin los argumentos necesarios que permitan encontrar los
resultados esperados.

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2.3 Planteamiento del problema.

1.- Cmo afecta la acumulacin del ajuste anual por inflacin acumulable a los
ingresos, en la determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta para
una persona moral?
2.- Ser una carga excesiva para las personas morales, la acumulacin del
ajuste anual por inflacin acumulable a los ingresos ?
3.- Ser pertinente emplear un nuevo mecanismo de reforma al artculo 44 de la
LISR, que contemple consideraciones especiales en la determinacin del ajuste
anual por inflacin, que permita valorar la capacidad contributiva del
contribuyente?

3. Hiptesis.
Cuando el saldo promedio anual de las deudas es mayor al saldo promedio anual
de los crditos se obtiene un ajuste anual por inflacin acumulable, produciendo
un aumento en la determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta .
Si el ajuste anual por inflacin acumulable origina un aumento en la determinacin
de la base gravable del impuesto sobre la renta, entonces posiblemente
ocasionar una carga tributaria excesiva para los contribuyentes, afectando con
ello la liquidez en sus finanzas.
Luego entonces es pertinente reflexionar sobre una propuesta de reforma eficaz,
al artculo 44 de la LISR, que contemple consideraciones especiales en el clculo
del ajuste anual por inflacin, permitiendo valorar la capacidad contributiva de los
contribuyentes.

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4. Objetivos
Generales:
A.- Estudiar aspectos generales para la determinacin del ajuste anual por
inflacin y base gravable del impuesto sobre la renta.
B.- Analizar el impacto fiscal entre el saldo promedio anual de los crditos y el
saldo promedio anual de las deudas.
C.- Proponer una reforma eficaz al artculo 44 de la ley del impuesto sobre la
renta, que contemple consideraciones que aligeren la carga tributaria en la
determinacin del ajuste anual por inflacin.

Especficos:
A1.- Conocer los preceptos legales que determinan el clculo del ajuste anual por
inflacin y la base gravable del impuesto sobre la renta.
A2.- Comprender las consideraciones fiscales aplicadas al proceso de
determinacin del ajuste anual por inflacin y base gravable del impuesto sobre la
renta.
B1.- Determinar alternativas justas en la obtencin del ajuste anual por inflacin.
C1.- Elaborar una propuesta jurdica que tienda a disminuir la carga tributaria al
contribuyente permitindole sanear sus finanzas y tener mayor liquidez financiera.

5. Justificacin.

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El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen los
contribuyentes por la disminucin real de sus deudas, esto indica que no cuentan
con la suficiente liquidez para hacer frente a sus obligaciones, por ello se estn
financiando con dinero ajeno, en este tenor resulta una carga tributaria excesiva,
acumular a los ingresos el ajuste anual por inflacin acumulable, en la
determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta, ya que ocasiona
que los contribuyentes paguen anticipadamente un impuesto, cuando se
encuentran ante una inadecuada valoracin de su capacidad contributiva, por ello
es importante que se considere una propuesta de reforma al artculo 44 de la ley
de impuesto sobre la renta, que contemple alternativas o consideraciones para
aquellos contribuyentes que se encuentren en dicho supuesto, en la cual la ley les
d una opcin que permita recuperarse por la falta de liquidez, esto evitara que
caigan en quiebra, lo que ocasiona una agravante para contribuir al gasto pblico.
Ahora bien, si se contempla una alternativa de esta naturaleza, tanto sujeto activo
como sujeto pasivo tendran un beneficio, para que uno siga contribuyendo y el
otro recaudando, as, a travs de esta investigacin se pretende lograr una
propuesta de reforma eficaz, sin eliminar el ajuste anual por inflacin acumulable,
si no por el contrario darle una opcin al contribuyente para que acumule dicho
ajuste a sus ingresos cuando, se haya recuperado, o bien conforme vaya
adquiriendo liquidez para hacer frente a sus obligaciones fiscales.
6. Esquema preliminar del trabajo.
PROPUESTA DE REFORMA AL ARTCULO 44 DE LA LISR EN FUNCIN AL
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE.
CAPTULO 1
GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS.
1.1 Concepto de impuesto
1.2 Origen de los impuestos
1.3 Principios doctrinales de los impuestos.
1.4 Efectos de los impuestos
1.5 Caractersticas de los impuestos
1.6 Clasificacin de los impuestos
CAPTULO 2

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MARCO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES
2.1 Persona Moral
2.1.1 Concepto de persona moral
2.1.2 Obligaciones de las personas morales
2.1.3 Tipos de PM
2.2 Impuesto sobre la renta
2.2.1 Importancia
2.2.2 Estructura
2.3 Elementos de la relacin tributaria del Impuesto sobre la renta
2.3.1 Sujeto
2.3.2 Objeto
2.3.3 Base
2.3.4 Tasa
2.3.5 Forma y poca de pago
2.4 Ingresos
2.5 Deducciones
2.6 PTU

CAPTULO 3
DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE EN MATERIA DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.
3.1 Base gravable de ISR en personas fsicas
3.2 Base gravable de ISR en personas morales
3.3 Pagos Provisionales de ISR
3.4 Impuesto Anual
3.4.1 Utilidad Fiscal
3.4.2 Prdida Fiscal
3.4.3 Resultado Fiscal
3.5 Consideraciones Fiscales
CAPTULO 4
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN.

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4.1 Evolucin
4.2 Concepto
4.3 Repercusiones fiscales
4.4 Los crditos y su repercusin en el ajuste anual por inflacin
4.5 Las deudas y su repercusin en el ajuste anual por inflacin
4.6 Ajuste Anual por inflacin acumulable y su impacto fiscal
4.7 Ajuste Anual por inflacin deducible y su impacto fiscal
CAPTULO 5
PROPUESTA DE REFORMA AL ARTCULO 44 DE LA LISR EN FUNCIN AL
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE.
5.1 Consideraciones iniciales
5.2 importancia de la modificacin
5.3 Propuesta jurdica
5.4 Repercusiones fiscales y financieras
CONCLUSIONES
FUENTES DE INFORMACIN

7. Descripcin de la metodologa a desarrollar.

Para el desarrollo de este trabajo de investigacin se propone realizarlo a travs
de los siguientes mtodos:
Mtodo deductivo: Va de lo general a lo particular, es aquel que parte de datos
generales aceptados como valederos, para deducir, por medio de razonamiento
lgico, varias suposiciones.
Empleare ste mtodo para sustentar esta investigacin mediante la consulta a
estudios de diversos especialistas existentes sobre el tema, realizando un estudio
que permitan sustentar las repercusiones en la determinacin de la base gravable
del impuesto sobre la renta, con respecto al ajuste anual por inflacin acumulable.

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Mtodo analtico: Analizar significa desarticular, separar, clasificar. El mtodo
analtico consiste en la desmembracin de un todo, descomponindolo en sus
elementos para observar las causas, la naturaleza y los efectos.
Usar este mtodo para el anlisis de cada uno de los elementos del tema objeto
de estudio y los efectos que permitan entender y comprender para despus con
suficientes bases establecer propuestas ms congruentes.
Mtodo sinttico: la sntesis es el mtodo de razonamiento que tiene a
reconstruir un todo mediante los elementos distinguidos por el anlisis.
A travs de este mtodo expresare de manera breve y metdica respecto a la
valoracin que trae consigo la acumulacin del ajuste anual por inflacin
acumulable en los ingresos.
Mtodo histrico: En ocasiones hay que recurrir a la historia para analizar la
forma y las condiciones de cmo evolucion un fenmeno jurdico para llegar a la
forma actual. De esta manera se interpretan y comprenden mejor los hechos o
sucesos. Se utilizar este mtodo para conocer la evolucin del objeto de estudio.

8. Fuentes de Informacin.
Bibliogrfica
Arrioja, V. Adolfo. (2000). Derecho Fiscal. Themis, Mxico.
Carrasco, I. Hugo. (2013). Derecho Fiscal I. Iure. Mxico.
De la Garza, Sergio. (1998). Derecho Fiscal. Oxford. Mxico.
Garca, M. Eduardo. (1994). Introduccin al Estudio del Derecho. Porra. Mxico.
Margain, M Emilio. (1998). Derecho Fiscal. Oxford. Mxico.

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Prez, C. Jos. (2005). Contabilidad Fiscal, Tax Editores Unidos. Mxico.
Porras, L. Armando. (1992). Derecho Fiscal, Porra, Mxico.
Ros, G. Gabriela. (2002). Conceptos de Reforma Fiscal. UNAM, Mxico.
Rodrguez, L. Ral. (1986). Derecho Fiscal, Harla. Mxico.
Snchez, G. Narciso. (2003). Derecho Fiscal Mexicano. Porra. Mxico.
Jurdica
Cdigo Fiscal de la Federacin. 2016.
Ley del Impuesto Sobre la Renta. 2016.
Reglamento de Impuesto Sobre la Renta. 2016
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Electrnica
Prez, C. Jos. et al. (2015). Taller de prcticas fiscales.
Disponible en: www.tax.com.mx
(Consultado el 01 de Abril de 2016).
Castillo, S. Sara. (1991). Derecho Fiscal.
Disponible en: http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/libro.htm?l=286
(Consultado el 30 de Abril de 2016).

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Osorio, A. Jos Manuel. (2013). Anlisis de la Base Gravable de los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta de las personas morales en
Mxico. Disponible en:
http://www.eumed.net/tesis-doctorales/2013/jmoa/impuesto-renta-base.html
(Consultado el 9 de Abril de 2016).
http://fiscalistas.net/colabora/edgar/ajusteanual.html
(Consultado el 30 de Abril de 2016)
http://www.sat.gob.mx
(Consultado el 23 de Abril de 2016)
http://www.fgrevista.com.mx/revista-detalle.asp?IDArticulo=34
(Consultado el 30 de Abril de 2016)
http://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/paginas/tesis.aspx
(Consultado el 18 de Abril de 2016)

9. Cronograma.
Actividad
Mes
Elaboracin de
Protocolo
Registro de protocolo
Recopilacin y anlisis

Abr

May

Jun

Jul

Ago

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de la informacin
Desarrollo del 1er
Captulo
Desarrollo del 2
Captulo
Desarrollo del 3er
Captulo
Desarrollo del 4
Captulo
Desarrollo del 5
Captulo
Revisin y correccin de
errores
Impresin de tesis

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Nombre del Director de Tesis; catedrtico del rea de docencia.
Mtro.: Jos Refugio Serratos Chvez
Domicilio: Boulevard Miguel de Cervantes Saavedra
Calle
183
Granada
Mxico, D.F.
Nm.
Colonia
Ciudad
Telfono:
5525816000
Tel. Celular: 5528986922
CURP: SECR680102HDFRHF01
RFC: SECR6801022F8
e-mail: jrserratos@hotmail.com
Contando a partir de la fecha en que el Comit Acadmico de Posgrado apruebe
la solicitud, su autor queda protegido hasta por 18 meses en la exclusividad sobre
registros posteriores.

EL SOLICITANTE

EL DIRECTOR DEL PROYECTO

DE INVESTIGACIN

LEGALIDAD DEL COMIT ACADMICO DE POSGRADO