Cules son los objetivos especficos de

auditora?
Los objetivos de auditora se relacionan directamente con aseveraciones de los estados financieros de la
administracin.

En general, el objetivo de una auditora es evaluar el riesgo de errores significativos

en los estados financieros. Los errores importantes pueden provenir de deficiencias
en los controles internos y de gestin de las afirmaciones inexactas. Por lo tanto, la
prueba de la validez de las diversas afirmaciones implcitas de gestin es un
objetivo clave de un auditor.

Existencia y exhaustividad
Las normas de auditora requieren que los auditores prueben las afirmaciones
bsicas de gestin subyacentes implcitos en los estados financieros. Entre estas
afirmaciones son la existencia u ocurrencia, que describen un concepto singular:
Los asientos de diario no son de ficcin. Como su nombre lo indica, un auditor
llevar a cabo diversos procedimientos para verificar que los activos no existen en
realidad y que las transacciones registradas ocurrieron.

Derechos y obligaciones
Los diversos derechos y obligaciones de la empresa son importantes afirmaciones
de gestin inherentes a los estados financieros. As, un auditor obtiene evidencia
respecto a los derechos de la empresa, como el ttulo propio de los activos y la
situacin de la propiedad intelectual. Un auditor se refiere a las afirmaciones
relativas a las obligaciones de la empresa, tales como saldos de cuentas por pagar,
las deudas a largo plazo y las obligaciones fiscales. As, los objetivos de la auditora
cumplen la palabra sobre la validacin de estas afirmaciones.

Valuacin o asignacin
La valuacin o asignacin de direccin son afirmaciones que a menudo son
importantes para los estados financieros, por lo que un auditor llevar a cabo con
diligencia los procedimientos de auditora relativos a estos objetivos. Los principios
generalmente aceptados de contabilidad, o GAAP (Estados financieros
generalmente aceptados), requieren que ciertas partidas del balance se presenten
utilizando diferentes metodologas de valoracin. Hacer frente a estas normas es un
objetivo de auditora clave, ya que el riesgo de representacin de material errneo
es bajo en la probabilidad, pero alto en magnitud. As, entre otras cosas, el costo
histrico de los activos se verifica, por mtodos de depreciacin y el valor razonable
de las inversiones se calculan para satisfacer este objetivo.

Presentacin y revelacin
Otro objetivo de auditora especfico valida la presentacin de los estados
financieros y la adecuacin de las revelaciones en el mismo. Los estados financieros
deben cumplir con ciertos requisitos y expectativas y deben incluir el balance
general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y el estado de variaciones
al capital. En relacin con la divulgacin, el auditor tendr en cuenta la suficiencia y
claridad de las notas y la transparencia en la discusin y anlisis, para que pueda
evaluar el riesgo de errores significativos y cumplir el objetivo de la auditora.
http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-objetivos-especificos-auditoriainfo_192577/

Qu son las aseveraciones de los estados

financieros?
La gerencia afirma que los estados financieros estn completos y presentados con precisin.

Cada entidad de negocio, grande o pequeo, necesita la asistencia de un acreedor o inversor

en algn momento de su ciclo. Lo ms probable es que el inversionista solicite estados
financieros revisados o auditados por un contador para ayudar en el proceso de la toma de
decisiones. Un contador evala los registros financieros, con base en las afirmaciones de los
estados financieros. Las aseveraciones de los estados financieros son la explicacin del
manejo del reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin de informacin en los
estados financieros.

Existencia y ocurrencia
Los estados financieros, generalmente incluyen un balance general del estado de resultados
y un resumen de las transacciones que se han producido a lo largo del ao. La informacin
presentada en estas declaraciones se apoya en los registros contables subyacentes, tales
como boletas de depsito y facturas. Por ejemplo, la maquinaria propia de una empresa se
registra como un activo en el balance general y el apoyo de una factura por la compra del
equipo. La capacidad de la gerencia para seleccionar un elemento en el balance y presentar
la factura subyacente a los colaboradores de los estados financieros, afirma que en la
declaracin de gestin, existe el activo y la operacin de compra, ocurre.

Totalidad
Los contadores registran transacciones en el libro general de la organizacin, registran todas
las cuentas de activo, pasivo, patrimonio neto del propietario, de ingresos y gastos. Cada
transaccin que aparece en el libro mayor se resume en los estados financieros de la entidad.
Por ejemplo, un cliente recibi y pag por el equipo vendido por una organizacin. La
direccin de la organizacin deposit los fondos, retuvo el comprobante de depsito y
registr la transaccin en el libro general. La capacidad de la administracin para demostrar
que los fondos depositados son reportados como ingresos en la cuenta de resultados, apoya
la afirmacin de que los estados financieros son completos e incluyen todas las
transacciones.

Precisin y aseveracin
La precisin y la aseveracin de valuacin apoya la declaracin que todos los elementos se
incluyen en los estados financieros con las cantidades correctas. Los auditores revisan la
exactitud y la evaluacin de cantidades y otros datos para asegurar que la compaa haya
registrado las transacciones y hechos adecuadamente. En muchos casos, las empresas
poseen valores o acciones, como activos. Sin embargo, el valor de los ttulos cambia a diario.
La administracin es responsable de asegurar que la cantidad reportada en los estados
financieros sea la vigente en la fecha apropiada.

Derechos y obligaciones
La aseveracin de los derechos y obligaciones apoya la declaracin de la administracin que
la empresa tiene de propiedad de todos los activos y es responsable de todos los pasivos que
figuran registrados en sus estados financieros. La entidad debe tener el control legal de los
activos y tener obligaciones legales de los pasivos, y deben reportar la cantidad en los
estados financieros. Los activos o pasivos en los informes que no pertenecen a la
organizacin en los estados financieros son engaosos y distorsionan el valor global de la
entidad.

Presentacin y descripcin
La administracin es responsable de asegurarse de que la empresa no cometa errores en el
proceso de preparacin de los estados financieros y que las revelaciones de las notas sean
comprensibles y claras. Los acreedores y los inversores utilizan los estados financieros y
revelaciones para el clculo de los ndices financieros para comparar con organizaciones
similares en la misma industria. Los auditores examinan los estados financieros para
garantizar que las cantidades sean fiables y se presentan correctamente para los que utilizan
los estados.

http://pyme.lavoztx.com/qu-son-las-aseveraciones-de-los-estadosfinancieros-12012.html

Aseveraciones en los Estados Financieros

Los estados financieros proveen informacin sobre la situacin financiera y
el desempeo de una entidad. La gerencia tiene la responsabilidad de
preparar los estados financieros.Los datos en los estados financieros son
las representaciones implcitas o explcitas de la gerencia. Estas
representaciones se conocen como aseveraciones de los estados
financieros o, simplemente, aseveraciones. Las aseveraciones de los
estados financieros pueden clasificarse de la siguiente manera:
1. Integridad - no existen activos, pasivos o clases de transacciones no
registrados que requieran reconocimiento en los estados financieros.
2. Existencia - existe un activo o pasivo en una fecha dada, y ocurri una
transaccin o clase de transaccin durante el perodo cubierto por los
estados financieros. Un sinnimo de existencia, en algunos contextos, es
validez.
3. Exactitud - los detalles de los activos, pasivos y clases de transacciones
se han registrado y procesado correctamente y se han emitido
correctamente informes con respecto a parte, fecha, descripcin, cantidad y
precio.
4. Valuacin - los activos y los pasivos se han registrado a un valor
apropiado en libros.
5. Propiedad - la entidad tiene los derechos apropiados (por ejemplo, ttulo)
con respecto a los activos reflejados en los estados financieros y los pasivos
son propiamente las obligaciones de la entidad (a veces se refiere a stos
como derechos y obligaciones).
6. Presentacin y revelacin - la informacin apropiada se revela, se
clasifica y se describe de acuerdo con polticas aceptables de contabilidad y
requerimientos legales, si aplican.
http://www.tuguiacontable.com/2012/05/aseveraciones-en-los-estados.html

Estados financieros, sus aseveraciones y

relacin con los errores materiales
Norma Internacional de Auditora (NIA 315)
La International Auditing and Assurance Standard Board (IAASB), ha emitido la Norma
internacional de Auditora (NIA 315), Identificacin y evaluacin del riesgo de error material a
travs del conocimiento y la comprensin de la entidad y su entorno, la cual entra en vigor para
auditoras de estados financieros por periodos que inicien despus del 15 de diciembre de
2009.
El objetivo de la NIA 315 se enfoca en la responsabilidad que tiene el auditor para identificar y
evaluar los riesgos de error material, debido a fraude o a error, que pudieran existir en los
estados financieros y a nivel de las aseveraciones implcitas en ellos, mediante el conocimiento
y comprensin de la entidad, del entorno que la rodea y de su estructura de control interno, con
el objeto de disear e implementar los procedimientos de auditora para enfrentar los riesgos de
posibles errores materiales.
Definicin de aseveracin
La NIA 315 define a las aseveraciones como: representacin o declaracin de la administracin
de una entidad, explcita o de otra ndole, incorporada en los estados financieros, tal como la
entiende o utiliza el auditor para considerar los distintos tipos de posibles errores que puedan
ocurrir.
Identificacin y evaluacin de los riegos de error material a nivel de las aseveraciones
Para lograr identificar los riegos de error material a nivel de aseveraciones de los estados
financieros, el auditor debe obtener una comprensin de las actividades de control que son
relevantes para la auditora, con base en la cual debe disear los procedimientos de auditora
efectivos que respondan a los riesgos evaluados. El auditor no es requerido a tener un
entendimiento de todas las actividades de control relacionadas con cada tipo de transacciones,
cuentas de balance y revelaciones en los estados financieros. Esto significa que el auditor se
enfoca en los riesgos significativos (riesgos de error material identificados y evaluados) que, en
opinin del auditor, requieren una consideracin especial de auditora.
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones
incluidas en los estados financieros para las diversas clases de transacciones, las cuentas de
balance y las revelaciones, que le proporcionen una base para el diseo y la aplicacin de los
procedimientos de auditora.
Esta identificacin de los riesgos de error material se hace durante el proceso de entendimiento
de la entidad y de su entorno, incluyendo los controles relevantes relacionados con los riesgos.
Una vez identificados, se evalan para saber si stos estn relacionados, de manera
dominante o no, con los estados financieros en su conjunto y su potencial afectacin a una o
varias aseveraciones.
El auditor debe relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de
aseveracin y con los controles relevantes que tiene intencin de probar. Asimismo, debe
considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de mltiples errores, y si el error

potencial es de tal magnitud que podra dar lugar a una sucesiva cadena de errores
importantes.
El auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos identificados y la
evaluacin de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones.
Un riesgo de negocio puede tener consecuencias inmediatas en un riesgo de error material
relacionado con los tipos de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones a nivel de
aseveraciones y de estados financieros. Por ejemplo, los riesgos de negocio de una nueva
lnea de produccin puede aumentar el riesgo de error relacionado con la valuacin de los
inventarios. Sin embargo, el mismo riesgo, en combinacin con una contraccin en los
mercados en que opera la entidad, tambin puede tener consecuencias a largo plazo, lo cual
obliga al auditor a considerar lo adecuado de las asunciones o bases para evaluar la posibilidad
de la existencia de inventarios obsoletos o de lento movimiento (error material). Situacin que
debe evaluar el auditor.
Los riesgos de error material a nivel de aseveracin para las clases de transacciones, las
cuentas de balance y las revelaciones, ayudan de manera directa al auditor, a establecer la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora, en un nivel de
aseveracin que es necesario para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora.
Al identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de aseveracin, el auditor puede
concluir que los riesgos identificados se relacionan de una manera dominante con los estados
financieros tomados en su conjunto y, potencialmente, podran afectar a muchas aseveraciones
ms.
Uso de las aseveraciones
Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores
potenciales que pueden ocurrir, definidas por la NIA 315, se encuentran dentro de las
siguientes tres categoras.
Categoras de las aseveraciones
1) Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al
periodo sujeto a auditora:Ocurrencia.
Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y estn relacionadas
con la entidad.
Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han sido
registradas.
Exactitud. El importe y otra informacin relativos a las transacciones y eventos registrados han
sido registrados adecuadamente.
Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable
correspondiente.
Clasificacin. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables
apropiadas.
2)

Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y los
pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la entidad.
Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberan haber sido registrados se
han registrado.
Valuacin. Los activos, los pasivos y el capital estn incluidos en los estados financieros con
los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuacin est debidamente registrado.
3) Aseveraciones sobre presentacin y revelacin:Ocurrencia y derechos y
obligaciones.
La revelacin de eventos, transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la
entidad.
Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros, se han
incluido.
Clasificacin y comprensibilidad. La informacin financiera se encuentra, apropiadamente,
presentada y descrita, y las revelaciones estn expresadas con claridad.
Exactitud y valuacin. La informacin financiera y otro tipo de informacin que concierna al
proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados apropiadamente, y por los montos
correctos, en la informacin financiera presentada por la compaa.
Conclusin
Por lo anterior, el auditor estar atento en la bsqueda de los riesgos de error material por
fraude o error, que pudieran existir en los estados financieros a nivel de las aseveraciones
implcitas en los mismos, evaluando e identificando los controles que prevengan los errores o
fraude, con el objeto de disear procedimientos de auditora sobre los controles que mitigan los
riesgos importantes sobre las aseveraciones.
Adems, el auditor cubrir todos los riesgos identificados sobre las aseveraciones, sin que
tenga que probar los controles identificados, para lo cual tendr cuidado en elegir y probar los
controles ms efectivos y que mitiguen los riesgos sobre las aseveraciones.
La figura 1 muestra un ejemplo de dos aseveraciones sobre las cuales el auditor ha identificado
cuatro riesgos y cinco controles que mitigan los riesgos. Ante esta situacin y con la premisa
anterior, el auditor deber cubrir los cuatro riesgos identificados sin la necesidad de que tenga
que probar los cinco controles.

Por lo tanto, el auditor ha concluido que validar con procedimientos de auditora los controles
3, 4 y 5, los cuales cubren los cuatro riesgos identificados para las dos aseveraciones.

C.P.C. Bernardo Soto Peafiel

Socio de Auditora
BDO-Hernndez Marrn y Ca., S.C.
Fuente: Revista Contadura Pblica www.contaduriapublica.org.mx del Instituto Mexicano de
Contadores Pblicoswww.imcp.org.mx

http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/328-estados-financieros-susaseveraciones-y-relacion-con-los-errores-materiales