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TTULO I
DELITOS ADUANEROS
CAPTULO I
CONTRABANDO
Artculo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las
extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en
las dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto,
cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico de
la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentacin. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
Artculo 2.- Modalidades de Contrabando
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y sern reprimidos con las mismas penas
sealadas en el artculo 1, quienes desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada por la
Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por
la Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para
su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los
tributos o gravmenes.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen
especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de
Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera.
Artculo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los artculos
anteriores y ser reprimido con idnticas penas, el que con unidad de propsito, realice el
contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada
uno, que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas al
contrabando. (*)
(*) Artculo sustituido por Decreto Legislativo N 1111 del 29.06.2012
CAPTULO II
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
Artculo 4.- Defraudacin de Rentas de Aduana
El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio
tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
Artculo 5.- Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern
reprimidos con las penas sealadas en el artculo 4, las acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad,
origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un
tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su
importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de
cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.
CAPTULO III
RECEPTACIN ADUANERA
Artculo 6.- Receptacin aduanera
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba
que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa. (*)
fsico, cuyos resultados comunicar de inmediato a la Polica Nacional del Per, quien
los cursar a la Fiscala Provincial Penal respectiva, para que proceda a formular la
denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la
intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido
ser puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de
veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la
Administracin Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento fsico y avalo de
la mercanca dentro de tercer da hbil a la Fiscala Provincial Penal.
En los casos en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera emitir el
documento respectivo en tres (3) das hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para
los fines de ley.
Artculo 15.- Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar como momento
de la valoracin la fecha de comisin del delito o de la infraccin administrativa. En el
caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su constatacin.
Artculo 16.- Reglas para establecer la valoracin
La estimacin o determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente
por la Administracin Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento,
respecto de:
a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, as como las
procedentes de una zona geogrfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de tributacin menor y sujeta a un
rgimen especial arancelario.
b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio nacional,
para cuyo avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de
transporte utilizado para la comisin del delito aduanero o la infraccin administrativa.
Artculo 17.- Configuracin del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infraccin administrativa, se configura en la
fecha de comisin del delito o cuando se incurri en la infraccin, segn corresponda.
De no poder precisarse aquellas, en la fecha de su constatacin.
En el caso del delito de defraudacin de rentas de aduanas, el hecho imponible se
configura en la fecha de numeracin de la declaracin.
Artculo 18.- Tributos y tipo de cambio aplicables
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes en la fecha
de realizacin del hecho imponible, y en caso de no poder ser precisado, en la fecha
de su constatacin.
Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa administrativa o
de los derechos antidumping o compensatorios cuando corresponda.
Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en funcin a la fecha de
embarque de la mercanca, se considera la fecha cuando se comete el delito o se
incurre en la infraccin administrativa, segn corresponda. En caso de no poder
precisarse sta, en la fecha de su constatacin.
CAPTULO II
PROCESO
Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico
Corresponde al Ministerio Pblico dirigir la investigacin de los delitos a que se refiere
la presente Ley con el apoyo de las autoridades competentes.
Toda intervencin efectuada por la Polica Nacional ser puesta en conocimiento del
Ministerio Pblico, bajo responsabilidad. La intervencin policial en situaciones
excepcionales se rige por lo dispuesto en la Ley N 27934.
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. En el caso de los artculos 4 y 5 de
la presente Ley, el Ministerio Pblico ejercitar la accin penal a peticin de la
Administracin Aduanera.
Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus
actuaciones la Administracin Aduanera considere que existen indicios de la comisin
de un delito, inmediatamente comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio de
continuar el procedimiento que corresponde.(*)
(*) Por disposicin del Num. 4 de la 1A. Disposicin Final del Cdigo Procesal
Penal Decreto Legislativo N 957, este artculo fue modificado, estando vigente
esta redaccin a partir del 01/07/2006
Artculo 20.- Conclusin anticipada del proceso por delitos aduaneros
Los procesos por delitos aduaneros podrn terminar anticipadamente, observando las
siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr, una vez
iniciado el proceso y antes de formularse la acusacin fiscal, siempre que exista
prueba suficiente de responsabilidad penal, por nica vez para los delitos
contemplados en la presente Ley, la celebracin de una audiencia especial y privada,
en cuaderno aparte y con la asistencia de los sujetos procesales y del abogado
defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con la
investigacin surjan contra el procesado y ste tendr la oportunidad de aceptarlos, en
todo o en parte, o podr rechazarlos. El Juez deber explicar al procesado los
alcances y consecuencias de su aceptacin de responsabilidad total o parcial.
c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado que acepte su
aplicacin el mnimo legal de la pena, segn corresponda al delito aduanero cometido.
d. Tratndose de la reduccin de la pena privativa de la libertad, el procesado deber
abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma equivalente a dos veces el
valor de las mercancas materia del delito ms los tributos dejados de pagar, y los
derechos antidumping o compensatorios cuando correspondan, sin perjuicio del
decomiso de las mercancas e instrumentos materia del delito.
e. Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso anterior, el Juez
dictar sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la pena a imponer
son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondr en la sentencia la aplicacin de
la pena indicada y la reparacin civil, enunciando en su parte resolutiva que ha habido
acuerdo de los sujetos procesales.
g. La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deber absolverla
en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles. El auto que deniegue la aplicacin de
la terminacin anticipada es apelable en un solo efecto, en el trmino de un da hbil.
Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso descrito en el inciso d),
Cuarta.- Vigencia
La presente Ley, a excepcin de la Primera Disposicin Final que ordena la
reglamentacin, entrar en vigencia a partir del da siguiente de la publicacin de su
Reglamento en el Diario Oficial El Peruano.