ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS SOBRE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria por parte de los contribuyentes ha sido objeto de estudio desde que
apareci la comercializacin, de alguna manera los gobiernos han tratado de recaudar fondos
fiscales para poder financiar el gasto pblico en obras y proyectos sociales; en nuestro pas
el Servicio de Rentas Internas ha puesto el inters de capacitar a la ciudadana mediante la
publicacin de varios documentos impresos; digitales; y, capacitacin presencial para
fomentar de alguna manera una cultura tributaria.
En los ltimos siete aos el derecho tributario ha cambiado en su rol normativo debido a que
se han introducido reformas como la Reformatoria a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, publicada en el Suplemento del
Registro Oficial 94 de 23 de diciembre de 2009; el Cdigo Orgnico de la Produccin,
Comercio e Inversiones, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 351 de 29 de
diciembre de 2010; la Codificacin del Cdigo Orgnico Tributario. Dichos cambios el
legislador utiliza como referencia las nuevas formas de regular tributariamente en pases
extranjeros que de alguna manera han podido solucionar la forma de recaudar tributos de
aquellos contribuyentes del comercio informal, medida incorporada en el cuerpo legal
tributario sin perder los principios que se encuentran consagrados en la Constitucin de la
Repblica del Ecuador que en su Artculo 300 manifiesta:
Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y
progresivos.
La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la
produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas
responsables. (Asamblea Constituyente, Constitucin de la Repblica del Ecuador,
2007)
De igual manera el Artculo 5 del Cdigo Orgnico Tributario establece:

Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios
de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
(Asamblea Constituyente, Cdigo Orgnico Tributario, 2009)
Estos principios tributarios reflejados constitucionalmente y tributariamente se impregnan
jurdicamente en el Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano - RISE, de esta manera
el Estado busca por una parte una preeminencia a la imposicin directa como medio efectivo
de recaudacin y, una mayor transparencia fiscal con la adopcin de medidas de evasin
tributaria y cumplimiento de las obligaciones tributarias, de esta manera refuerza el poder
de la Administracin Tributaria para los fines de inversin nacional.
La evasin tributaria es una forma de evitar el pago de tributos sea total o parcial,
constituyendo prdidas fiscales al Estado en base a la proyeccin presupuestaria anual en
base a la recaudacin de impuestos fiscales; de esta manera el legislador incorpora el
Rgimen Impositivo Simplificado con el fin de mantener o aumentar la tasa recaudatoria
tributaria.
Para cumplir con el objetivo de la presente investigacin, es necesario ubicar ciertos
antecedentes realizados en otros trabajos de titulacin, tomando como base aquella
informacin que se encuentran en los repositorios digitales de diferentes universidades del
pas que a continuacin se describe:
El trabajo de grado de Arreaga Bolaos Rosario Jackeline y Bajaa Rivadeneira Mara
Magdalena, estudiante de la Universidad Estatal de Milagro, realiza un estudio econmico
bajo el tema Estudio sobre el nivel de incumplimiento de los contribuyentes informales en
la aplicacin del Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano y su impacto econmico en
la Cabecera Cantonal San Jacinto de Yaguachi, Provincia del Guayas, ao 2012; dentro de
su trabajo destaca:
El incumplimiento de la aplicacin de las disposiciones tributarias en la Cabecera
Cantonal de San Jacinto de Yaguachi, afecta a la poblacin del casco comercial, ya
que por esta prctica, los comerciantes informales, se quedan fuera de la posibilidad
de acceder a financiamientos para el crecimiento de su inversin, no permitindoles
obtener un desarrollo en sus negocios.

Tambin afecta, la resistencia al cambio por parte de la poblacin, que ha estado

acostumbrada por aos a este modo de operar sus negocios, sin ajustarse a las
regulaciones del comercio, y que rechaza en la actualidad un sistema que slo le
impone un pago, para ellos injusto.
El riesgo constante de que la autoridad tributaria ejecute la ley, cerrando todos los
negocios que se encuentren fuera de la regulacin y paralizando las actividades
comerciales por varios das, es tambin un problema latente en este sector de pas.
Lo que se espera en un futuro cercano al no incorporarse este gran grupo comercial
informal al sistema tributario, es el cierre definitivo de muchos negocios,
ocasionando que se queden sin recursos para la subsistencia de sus familias, el
desabastecimiento de productos relacionados con los negocios cerrados; el limitado
desarrollo econmico de la Cabecera Cantonal del cantn; y la continua evasin de
impuestos en este sector. (Arreaga Bolaos & Rivadeneira, 2012)
Los autores del enunciado establece una exigencia importante, entre ella est la superioridad
de la Administracin Tributaria quien de alguna manera desea que cumplan con la obligacin
tributaria por parte del sector informal; y por otro lado, generar el cierre de negocios si no se
llega a establecer un orden y una ayuda de trmite legal tributario al comerciante informal.
En el trabajo de titulacin de maestra en derecho tributario de Mara del Carmen Cevallos
Vaca, estudiante de la Universidad Andina Simn Bolvar, realiza su tesis titulado
Orientacin del sistema tributario en el Ecuador a partir de la ley reformatoria para la
equidad tributaria; destacando lo siguiente:
A partir de las reformas introducidas desde el ao 2008, tambin existe un rgimen
impositivo simplificado para pequeos contribuyentes o RISE, los regmenes
simplificados se han aplicado durante las dos ltimas dcadas en la mayora de
pases de Latinoamrica y fueron creados con la idea de que los informales y
pequeos contribuyentes tributen ya que constituyen un universo grande, no
organizado y cuya tributacin no es significativa para el Estado; por esta razn,
utiliza formas simplificadas y presuntivas de tributacin, con cuotas fijas de pago
mensual. Generalmente sustituye a otro impuesto. Su fin no es la recaudacin como
tal, sino que tiene como objetivo abaratar costos de administracin y controlar
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eficientemente un gran nmero de contribuyentes que de acuerdo al autor tienen

bajos niveles de ingresos y altos ndices de bajo nivel de escolaridad, por lo que este
tipo de impuesto se adeca la realidad socioeconmica Amrica Latina
La autora indica la trascendencia de la aplicacin del Rgimen Simplificado en pases de
Latinoamrica, y cul sera la forma de generar recaudacin dependiendo al grupo social.
Desde mi punto de vista, refuto la aseveracin de que la tributacin de este grupo de
informales no es significativa, puesto que actualmente tambin ha sido fuente de ingreso
para el fisco que en cifras hasta junio de 2014 a podido recaudar sobre los diez millones de
dlares. (SRI S. d., 2014)
En el trabajo de titulacin de Diana Enrquez y Mnica Yumbla, estudiantes de la
Universidad de Cuenca, bajo el proyecto titulado Aplicacin del Rgimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano (RISE) a las microempresas en la ciudad de Azogues; realiza una
comparacin entre el rgimen tributario y el Rgimen Simplificado:
El Objetivo de Rgimen General es promover y exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, para asegurar una efectiva recaudacin. El rgimen
Impositivo Simplificado fue creado con el objetivo de facilitar y simplificar el pago
de impuestos de un determinado sector de contribuyentes, que tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el pas gracias al incremento del nmero de
contribuyentes inscritos.
APLICACIN.- El Rgimen General se aplicar a toda persona natural, sucesiones
indivisas y sociedades que desarrollen cualquier tipo de actividad econmica y que
obtengan ingresos gravados por lo contrario el Rgimen Impositivo Simplificado es
aplicable solo a personas naturales que cumplan con los requisitos estudiados
anteriormente. (Enriquez & Yumbla, 2010)
El Estado en su afn de dinamizar la economa y generar justicia social, ha establecido en el
Rgimen Simplificado la categorizacin, las ventajas y la normatividad para aquellas
personas que conforman el comercio informal que de alguna manera se sujetan a esta nueva
modalidad de rgimen tributario.
Es importante hacer notar dos trminos importantes; por un lado el sistema tributario y por
otro el rgimen tributario; recordemos que no es lo mismo sistema tributario que rgimen
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tributario, aunque tiene su semejanza porque es el conjunto de gravmenes que se aplican

en un determinado estado; en cambio su diferencia radica en que el sistema tributario se
debe aplicar en forma universal y el rgimen tributario a un sector determinado. El autor
(Ferrero Lapatza, 2000) seala que:
el sistema tributario es un conjunto de gravmenes que estn juntos y que deben
aplicarse como parte integrante de un todo el cual implica cierta coordinacin de
los diferentes impuestos con el sistema econmico dominante. (Lapatza, 2000)
(Troya Jaramillo, La evolucin del sistema tributario del pas de 1830, 1980) seala que:
El sistema tributario de un Pas comprende el conjunto de tributos vigentes a
determinada fecha. (Troya Jaramillo, La evolucin del sistema tributario del pas a
partir de 1830, 1980)
El RISE ha incidido en el comercio informal lo cual es necesario definir apropiadamente la
informalidad desde el punto de vista del comercio y el mercado, para identificar las
aplicaciones e implicaciones tributarias para este sector y cules son las consecuencias de su
existencia dentro de la sociedad ecuatoriana. De acuerdo al INEC menciona:
Se considera al sector informal como un grupo de unidades de produccin que,
segn las definiciones y clasificaciones del Sistema de Cuentas Nacionales de las
Naciones Unidas, forman parte del sector de los hogares; es decir como empresas
que pertenecen a los hogares que no estn constituidas en sociedad. Dentro de los
hogares del sector informal comprende: i) las empresas informales de las personas
que trabajan por cuenta propia, ii) un componente adicional, constituido por las
empresas de empleadores informales. El sector informal queda definido con
independencia de la ndole del lugar de trabajo donde se lleva a cabo la actividad
productiva, del grado de utilizacin de activos de capital fijo; la duracin de la
actividad de la empresa (indefinida, estacional u ocasional). (INEC, 2010)
En el acpite mencionado por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censo se puede
determinar que existen varios componentes que ha conllevado a la creacin de grupo de
comerciantes informales y que es latente en Amrica Latina; entre los factores estn el
desempleo, el subempleo, la migracin a las grandes ciudades o de zonas rurales a las
urbanas, la migracin de pases vecinos, negocios de hogares informales, entre otras
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variantes; muchas de los cuales han generado actividades lcitas e ilcitas, por esta razn los
gobiernos luego de una anlisis poltico, social, jurdico y econmico, fomentaron la
creacin de un Rgimen Simplificado para este sector; en nuestro pas el RISE fue creado
para normar, regular y tomar en cuenta las diferentes variantes sociales y geogrficas para
de esta manera realizar una buena Administracin Tributaria.