LISTA DE VERIFICACIN PARA LA CONCILIACIN FISCAL - RENTA DE ACTIVIDADES ECONMICAS

Creado por:
George Antonio Lazo Snchez
Correo:
consultasdeinteres1@gmail.com

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"COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES"

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Tipo de
#

DESCRIPCION

Observacin
Oportunidad

Obligacin

Artculos

Impuesto

Renta

Ley 822

IR

Econ.

43 # 1

salvo lo establecido en el numeral 3 del art. 43 de la Ley 822

Los impuestos ocasionados en el exterior, que no forman parte de
2 costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades
econmicas
Los costos o gastos sobre los que se est obligado a realizar una

IR

Econ.

43 # 2

IR

Econ.

43 # 3

IR

Econ.

43 # 4

IR

Econ.

43 # 5

IR

Econ.

43 # 6

IR

Econ.

43 # 7

IR

Econ.

43 # 8

IR

Econ.

43 # 9

IR

Econ.

43 # 10

IR

Econ.

43 # 11

IR

Econ.

43 # 12

13 CARCTER PERMANENTE y dems gastos vinculados con dichas

IR

Econ.

43 # 13

operaciones, SALVO sus depreciaciones o amortizaciones

14 Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas
Los que representen una retribucin de los fondos propios, como la

IR

Econ.

43 # 14

IR

Econ.

43 # 15

IR

Econ.

43 # 16

17 numerales 7 y 16, del artculo 39 de la presente Ley; relacionados

IR

Econ.

43 # 17

con seguros distintos al INSS y donaciones

Los PAGOS DE TRIBUTOS hechos por el contribuyente POR CUENTA
18
DE TERCEROS
El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No.382,

IR

Econ.

43 # 18

IR

Econ.

43 # 19

IR

Econ.

43 # 20

Ley 891

Cumple
Reglamento
Ley 822

Costos y gastos que no corresponden al periodo fiscal que se liquida,

retencin y habindola realizado no se haya pagado o enterado a la

3 Administracin Tributaria. En este caso los costos y gastos sern
deducibles en el perodo fiscal en que se realiz el pago o entero de

5
6
7

la retencin respectiva a la Administracin Tributaria

Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares QUE NO ESTN
considerados en la convencin colectiva o CUANDO estos NO SEAN
DE ACCESO GENERAL a los trabajadores;
LOS OBSEQUIOS o DONACIONES QUE EXCEDAN el 10% de la renta
neta calculada antes del gasto, que cita el numeral 16 del artculo 39
de la Ley 822
Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se
integren como rentas de actividades econmicas
Los gastos que correspondan a RETENCIONES de impuestos A
CARGO DE TERCEROS asumidas por el contribuyente
Los GASTOS PERSONALES de sustento del contribuyente y de su

8 familia, as como de los socios, consultores, representantes o

apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurdicas

El IR en los diferentes tipos de rentas que la Ley 822 establece

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) SOBRE TERRENOS BALDOS

10
y tierras que no se exploten
Los RECARGOS por adeudos tributarios de carcter fiscal, incluyendo
11 la seguridad social, aduanero o local y LAS MULTAS impuestas por
cualquier concepto
Los REPAROS o modificaciones efectuados por autoridades fiscales,
12
municipales, aduaneras y de seguridad social
Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejoras de

distribucin de DIVIDENDOS o cualquier otra distribucin de

15

UTILIDADES o excedentes, excepto la estipulada en el numeral 8 del

artculo 39 de la Ley 822 referida a distribucin de utilidades netas
que se paguen a los trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y
gratificaciones
Las RESERVAS a acumularse por cualquier propsito, CON
EXCEPCIN DE LAS PROVISIONES POR INDEMNIZACIONES sealadas

16

taxativamente en el Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los

numerales 20 y 21 del artculo 39 de la Ley referidas a provisin de
cuentas incobrables y de provisiones correspondientes a dedudores,
crditos e inversiones de alto riesgo de entidades financieras
Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los

19

20

Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y

Facilitacin de las Exportaciones publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 70 del 16 de abril del 2001
CUALQUIER otra erogacin que NO est VINCULADA con la
obtencin de RENTAS GRAVABLES

Pgina 1

32

Aplica

Si

No

"COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES"

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Tipo de
#

DESCRIPCION

Impuesto

Renta

Observacin
Oportunidad

Obligacin

Artculos
Ley 822

Cumple

Ley 891

Reglamento
Ley 822

Reforma el
art. 143.2

55, 66 #4
prrafo 2do

Al Contribuyente que no le efectuaron retenciones (IR e IMI) ni

traslado de impuestos (IECC, ISCe IEFOMAV), se encuentran libres de
sancin alguna.

Del
26, 67,
IR, IVA, IECC, Trabajo, Si es retencin de Debemos retener
143.2, 144,
IEFOMAV,
Activo.
IR de renta de
y trasladar los
21 No obstante, los Responsables Recaudadores y Retenedores son
182.2, 183,
ISC,
Econ. Y
Capital debes
impuestos
228, 244,
Responsables Solidarios de las retenciones y traslado de impuestos
Retenciones
de
auto-Retenerte
corresp.
315,
no efectuadas, no siendo estos gastos deducibles del IR segn el art.
Capital
43 #7 LCT. Estando expuestos a las sanciones establecidas en el art.
127 Cdigo Tributario
No son deducibles los gastos que:
a) no tengan soportes suficientes
b) debiendo hacerle, no se les retuvo IR
c) gastos no sujetos a rendicin (viticos, gastos de representacin,
entre otros).
ch) Los impuestos asumidos de terceros.
22 d) las multas y sanciones administrativas
IR
Econ.
e) Los que no tengan el nombre y RUC de la empresa
f) Los gastos de preinversin, salvo sus amortizaciones
g) Los gastos por mejoras a la propiedad arrendada, salvo sus
amortizaciones.
h) Los impuestos (incluyendo el IVA) generado como gastos que no
generan renta o son de operaciones exentas del IR

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Aplica

Si

No