UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

AUDITORIA FINANCIERA

Modulo # 7
I.

Datos Generales

Nombre de la Asignatura: Auditora Financiera

Unidades valorativas: 4

Cdigo: AFE-1410

Duracin del Mdulo: 10 das

Objetivos Especficos:

Identificar los diferentes ciclos de los estados financieros para segmentar la

auditora por medio del enfoque del mtodo de ciclos.

Identificar las clases de operaciones y cuentas en los diferentes ciclos de los

estados financieros.

Competencias a alcanzar:

Comprende la estructura del control interno, disea y desarrolla pruebas de

controles y pruebas sustantivas de operaciones de los diferentes ciclos.

Disea y realiza procedimientos analticos para las cuentas en los diferentes

ciclos.

Descripcin Breve del Foro:

Control interno y ciclo de cobranzas en una iglesia
Usted ha sido requerido por el consejo de la iglesia de su comunidad para
auditar sus procedimientos contables. Como parte de esta revisin usted ha
preparado los siguientes comentarios sobre las cobranzas hechas en los
servicios semanales y la contabilidad de las aportaciones de los miembros:
1. El consejo de la iglesia ha delegado la responsabilidad de la administracin
financiera y de la auditora de los registros financieros al comit de
finanzas.
Este grupo aprueba el presupuesto anual y aprueba los desembolsos de
efectivo importantes pero no participa en la cobranza ni en la contabilidad.
No se ha considerado necesaria ninguna auditora en aos recientes
porque el mismo empleado en quien se ha confiado ha llevado la
contabilidad de la iglesia y ha servido como secretario de finanzas durante
15 aos.

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2. La cobranza en el servicio semanal est a cargo de un grupo de

miembros. El jefe del equipo cuenta el dinero cobrado en la oficina de la
iglesia despus de cada servicio. Despus coloca el dinero y una nota de la
cantidad en la caja fuerte de la iglesia. La siguiente maana el secretario
de finanzas abre la caja y vuelve a contar el dinero cobrado.
Conserva aproximadamente L.2,000.00 para cumplir con los gastos en
efectivo durante la siguiente semana y deposita el resto intacto. A fin de
facilitar el depsito, a los miembros que hacen sus aportaciones en cheque
se les pide que hagan sus cheques al portador.
3. A peticin de unos cuantos miembros se les proporciona sobres pre
numerados y anti fechados en los cuales insertan sus aportaciones
semanales. El jefe del equipo saca el efectivo de los sobres para contarlo
con el efectivo suelto incluido en la cobranza y desecha los sobres. No se
lleva ningn registro de la emisin o devolucin de los sobres y no se
fomenta el sistema de sobres.
Identifique las deficiencias y recomiende mejoras en los procedimientos de
cobranza que se hacen en los servicios semanales y la contabilidad de las
aportaciones de los miembros.
Utilice los pasos siguientes:
a. Enumere cuales son los controles que actualmente existen (aunque no
sean eficientes).
b. Detalle controles internos clave que estn ausentes en este proceso.
c. Enliste las deficiencias significativas que usted analiza en este caso.
d. Determine errores potenciales que se pueden ocasionar al manejar de
esta forma los ingresos.

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Descripcin Breve de Tarea:

Individual
Cuadro sinptico de los ciclos contables
Comparacin de las empresas: Diunsa vrs. Plsticos Vanguardia
Despus de leer el material del tercer parcial, mdulo 7, leccin 7:
Segmentacin de los estados financieros en ciclos, sobre la forma de
distribuir una auditora segn los diferentes ciclos de los estados financieros,
realice las siguientes actividades:
1. Elaborar un cuadro sinptico para comparar los diferentes ciclos de una
auditora (para ambas empresas) utilizando de manera creativa una tabla
para organizar la informacin.
a. Ciclo de ventas y cobranzas
b. Ciclo de adquisicin y pago
c. Ciclo de inventario y almacenamiento
d. Ciclo de efectivo
2. Los aspectos a comparar en el cuadro sinptico son los siguientes:

a. Detalle de las cuentas contables que se utilizan en cada uno de los ciclos.
b. Detalle de las diferentes operaciones que se llevan a cabo en cada ciclo.
c. Lista de los libros legales y auxiliares que se utilizan en cada ciclo.
d. Lista de las categoras de evidencia que puede recopilarse en cada ciclo.
Por el tipo de actividad econmica de estas empresas sus ciclos difieren, al
igual que sus operaciones y tipo de evidencia que como auditores podemos
obtener.

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II.

Desarrollo de Contenido

INTRODUCCION
Para entender cmo funciona la auditora en la prctica, es importante entender
cmo se adaptan los conceptos
auditoras

a determinadas reas de la auditora. Las

se realizan mediante la divisin de los estados financieros en

segmentos o componentes ms pequeos. Esta divisin permite que la auditora

sea ms manejable y ayuda a distribuir las tareas entre los diferentes miembros
del equipo de auditora. Existen varias formas de segmentar una auditoria. Un
enfoque

ser

considerar

cada

saldo

de

cuenta

como

un

segmento

independiente. Por lo general, no se alcanzan buenos resultados con una

segmentacin de este tipo, pues se tendra una auditora independiente de
cuentas tan relacionadas como el inventario y el costo de los bienes vendidos.

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LOS CICLOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Para efectos de los servicios de auditora que proporcionamos a nuestros

clientes, el despacho considera que las entidades econmicas se integran por los
siguientes cinco ciclos de operacin:
1. Ingresos
2. Egresos
3. Produccin
4. Tesorera
5. Informacin
Estos ciclos de operacin, sin embargo, no permiten distribuir las actividades
propias de la auditora de estados financieros y manejar con detalle nuestros
papeles de trabajo. (Sanchez Curiel, 2006).

Una forma comn de auditora es reunir en el mismo grupo los tipos (o clases)
de operaciones y los saldos de cuentas que tengan una relacin estrecha. A
esto se le llama mtodo de ciclos. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

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El mtodo de ciclos
La auditora por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los
diferentes procesos que se dan al hacer los registros contables de cada evento
econmico. La auditora por ciclo de transacciones evala el control interno
inherente a las diferentes cuentas que forman los estados financieros y los
resultados esperados producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la lgica
contable. (Estrada , 2013).

Mtodo de ciclos es un mtodo para la divisin de una auditora que

mantiene los tipos de transacciones y balances contables con mayor
relacin entre s en el mismo segmento. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

El mtodo de ciclos combina operaciones registradas en diferentes diarios con

los saldos del libro mayor que resultan de las operaciones:
1. Ciclo de ventas y cobranzas
2. Ciclo de adquisicin y pago
3. Ciclo de nmina y personal
4. Ciclo de inventario y almacenamiento
5. Ciclo de adquisicin de capital y pago. (Arens, Elder, & Beasly,

2007).
Ventas y
cobranzas

Adquisicin de
capital y pago

Inventario y
almacn

Adquisicin y
pago

Nmina y
personal
Figura 1 Ciclos de una auditora

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Mediante una revisin analtica inicial de la informacin contenida en los

estados financieros se pueden identificar por simple comparacin la existencia
de errores o confirmar la validez de las manifestaciones contables. La revisin
analtica es una herramienta que permite conocer la realidad econmica de un
negocio, se aplica haciendo comparaciones de la informacin contable de una
fecha actual con una fecha anterior, comparando informacin contable contra
el presupuesto o haciendo un anlisis porcentual de los resultados a una
fecha determinada, entre otras formas de aplicacin. La comparacin debe
incluir la asociacin lgica de la relacin de cuentas por ciclo de
transacciones. (Estrada , 2013).
La revisin de auditora de los estados financieros por ciclo de transacciones
requiere que las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo
la lgica contable de la partida doble, se deben asociar las cuentas segn su
naturaleza para que los resultados puedan confirmar nuestras apreciaciones o
bien investigar el porqu de los resultados, en tal sentido, la revisin por ciclo
de transacciones puede seguir el siguiente orden, orden que sugerimos como
ilustracin:

Auditora del ciclo de ventas: incluye revisar conjuntamente los

registros de las cuentas de bancos, ventas, cuentas por cobrar,
devoluciones sobre ventas, descuento sobre ventas, estimacin para
cuentas incobrables, Impuesto al Valor Agregado dbito.

Auditora del ciclo de compras de inventario: incluye revisar

conjuntamente las cuentas de bancos, inventarios, cuentas por pagar a los
proveedores, devoluciones, descuentos sobre compras, estimacin para
inventarios obsoletos, Impuesto al Valor Agregado crdito.

Auditora del ciclo de planillas: incluye revisar conjuntamente las

cuentas de bancos, sueldos gasto, provisin de prestaciones laborales,
pagos del seguro social.

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Auditora del ciclo de compras de activos fijos: incluye revisar

bancos, adquisiciones de activos fijos, cuentas por pagar, depreciacin
gasto, altas y bajas de activos.

Auditora del ciclo de pagos: incluye revisar conjuntamente las cuentas

de bancos, gastos, cuentas por pagar, Impuesto al Valor Agregado crdito.

Al efectuar la auditora de cada uno de los ciclos de transacciones contables,

hay que incluir la revisin de los cumplimientos fiscales, laborales y
financieros para tener una comprensin completa de las operaciones
contables y poder evaluar el riesgo de la existencia de un error que afecte
desfavorablemente los resultados. En cada una de las revisiones de los ciclos
de transacciones se debe revisar la aplicacin de las polticas de control
interno definidas por la administracin, discutir los resultados, confirmar las
apreciaciones, validar la documentacin de soporte, etc. (Estrada , 2013).

Los ciclos de operacin son de gran importancia en la realizacin dela

auditoria. En su mayor parte los auditores tratan cada ciclo de forma
independiente cuando se est realizando la auditoria. Aunque debe tenerse
cuidado para interrelacionar diferentes ciclos en distintos momentos, el
auditor trata los ciclos un tanto en forma independiente a fin de manejar con
eficacia las auditorias complejas. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

La revisin de auditora por ciclos de

transacciones, le permite al revisor conocer
en forma rpida la evolucin de los
negocios de una entidad, identificar reas
de

riesgo,

confirmar

los

resultados

planificados y atender las debilidades de

control que puedan existir. (Estrada ,
2013).

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Ciclos de operaciones
Efectivo general

Ciclo de
adquisicin de
capital y pago
Ciclo de
adquisicin y pago

Ciclo de ventas y
cobranzas

Ciclo de nmina y
personal

Ciclo de
inventario y
almacenamiento
Figura 2 Relacin entre los ciclos de operaciones

1. El ciclo de ventas y cobranzas

El objetivo global en la auditora de ventas y cobranza es evaluar si los saldos en
cuenta afectados por el ciclo se presentan imparcialmente de acuerdo con las
normas de informacin financiera. Por supuesto la naturaleza de las cuentas
puede variar dependiendo de la industria y del cliente involucrado (Arens, Elder,
& Beasly, 2007).

Figura 3 Ciclo de ventas

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El ciclo de ventas y cobranzas implica las decisiones y los procesos necesarios

para la transferencia de los bienes y servicios de un propietario a los clientes
una vez que estn disponibles para la venta; comienza con una solicitud de
compra que hace el cliente, sigue con la conversin del material o servicio en
una cuenta por cobrar y finaliza en efectivo. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

Clases de operaciones del ciclo de ventas y cobranza

La siguiente tabla nos muestra que existen cinco clases de operaciones en el
ciclo de ventas y cobranza.

Clases de operaciones del ciclo de ventas y cobranza:

1. Ventas (efectivo y ventas a cuenta)
2. Entradas de efectivo
3. Devolucin y descuento sobre ventas
4. Eliminacin de cuentas incobrables
5. Estimacin de deudas incobrables
Tabla 1- Clases de operaciones del ciclo de ventas y cobranzas

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Cuentas en el ciclo de ventas y cobranzas

En la siguiente tabla se muestran las diversas cuentas en el ciclo de ventas y
cobranzas:

Cuentas en el ciclo de ventas y cobranzas

1. Ventas brutas
2. Cuentas por cobrar
3. Efectivo en el banco
4. Descuentos en efectivo tomados
5. Devoluciones y descuentos sobre ventas
6. Deudas incobrables
7. Estimacin para cuentas incobrables
Tabla 2- Cuentas del ciclo de ventas y cobranzas

Funciones de negocio en el ciclo de ventas y cobranzas

Son ocho las funciones de negocio para el ciclo de ventas y cobranza. Estas
ocurren en cada negocio en el registro de las cinco clases de operaciones del
ciclo de ventas y cobranzas. Los primeros cuatro procesos corresponden al
registro de ventas, mientras que cada uno de los dems tipos de operaciones
incluye solo una funcin de negocios. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

Funciones de negocio en el ciclo de ventas y cobranza

1. Procesamiento de las rdenes del cliente
2. Concesin de crdito
3. Embarque de bienes
4. Facturacin al cliente y registro de las ventas
5. Procesamiento y registro de recepcin de efectivo
6. Procesamiento y registro de devoluciones y rebajas sobre ventas
7. Eliminacin de cuentas por cobrar incobrables
8. Estimacin de deudas incobrables
Tabla 3- Funciones de negocio en el ciclo de ventas y cobranzas

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Es importante comprender las funciones de negocio y los documentos y

registros en el negocio antes de evaluar el riesgo de control y disear las
pruebas de control y las pruebas sustantivas de operaciones.
Documentos y registros relacionados al ciclo de ventas y cobranza
La solicitud de bienes por parte de un cliente es el punto de partida de todo el
ciclo. Legalmente es un ofrecimiento de comprar bienes de acuerdo con
trminos especificados. La recepcin de un pedido de cliente con frecuencia
da como resultado la creacin inmediata de una orden de venta. (Arens,
Elder, & Beasly, 2007).

Documentos y registros
1. Orden del cliente
2. Orden de venta
3. Documento de embarque
4. Factura de ventas
5. Archivo de operacin de ventas
6. Diario de ventas o listado
7. Archivo maestro de cuentas por cobrar
8. Balanza de comprobacin de cuentas por cobrar
9. Estado de cuenta mensual
10. Avisos de remesa
11. Lista preliminar de entradas de efectivo
12. Archivo de operaciones de entradas en efectivo
13. Diario de entradas de efectivo o listado
14. Nota de crdito
15. Diario de devoluciones y rebajas sobre ventas
16. Forma de autorizacin de cuenta incobrable
17. Diario general
Tabla 4- Documentos y registros del ciclo de ventas y cobranzas

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2. El ciclo de adquisicin y pago

El objetivo general de la auditora de adquisicin y

pago (compras),

es

evaluar si las cuentas afectadas por las adquisiciones de productos y servicios

y los desembolsos de efectivo para esas adquisiciones se presentaron de
manera imparcial de acuerdo con las normas de informacin financiera.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007)

El ciclo de adquisicin y pago es el ciclo de operaciones que incluye la

adquisicin y pago de productos de proveedores externos en la organizacin.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).

Figura 4 Ciclo de adquisicin y pagos

Esta figura muestra que existen tres clases de operaciones incluidas en el ciclo:
1. Adquisiciones de bienes y servicios
2. Desembolsos de efectivo
3. Devoluciones de compras y descuentos y bonificaciones sobre compras

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Clases de operaciones del ciclo de adquisicin y pagos

El punto de partida para el ciclo es la solicitud de productos o servicios por parte
del personal del cliente. La forma exacta de la solicitud y la aprobacin necesaria
dependen de la naturaleza de los bienes y servicios y de las polticas de la
empresa. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La siguiente tabla nos muestra que existen dos clases de operaciones en el ciclo
de adquisicin y pago:

Clases de operaciones del ciclo de adquisicin y pagos

1. Adquisiciones
2. Desembolso de efectivo
Tabla 5- Operaciones del ciclo de adquisicin y pago

Cuentas en el ciclo de adquisicin y pagos

En la siguiente tabla se muestran las diversas cuentas en el ciclo de
adquisicin y pagos:

Cuentas del ciclo de adquisicin y pagos

1. Inventario
2. Propiedades, planta y equipo
3. Gastos anticipados
4. Mejoras a bienes arrendados
5. Cuenta por pagar
6. Gastos de fabricacin
7. Gastos de ventas
8. Gastos administrativos
9. Efectivo en el banco
10. Cuentas por pagar
11. Descuentos sobre compras
Tabla 6- Cuentas del ciclo de adquisicin y pago

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Funciones de negocio y documentos y registros en el ciclo de adquisicin y

pagos

Funciones de negocio

Documentos y registros

Procesamiento de rdenes de compra

Requisicin de compra
Orden de compra

Recepcin de productos y servicios

Informe de recepcin

Reconocimiento de pasivos

Archivo de operaciones de adquisiciones

financieros
Diario o lista de adquisiciones
Factura del proveedor
Recibos
Archivo maestro de cuentas por pagar
Balanza de comprobacin de cuentas por pagar
Declaracin de proveedor
Procesamiento y registro de

Cheque

desembolsos de efectivo
Archivo de operaciones de desembolsos de efectivo
Diario o listado de desembolsos de efectivo
Tabla 7- Funciones y registros del ciclo de adquisicin y pago

Procedimientos analticos para el ciclo de adquisicin y pagos

Procedimiento analtico

Posible error

Comparar los saldos de gastos relativos

a la adquisicin con aos anteriores.

Error de las cuenta y gastos por pagar

Revisar la lista de cuentas por pagar en Error de clasificacin para los pasivos financieros
busca de cuentas por pagar inusuales, no comerciales
que no son de los proveedores y que
generan intereses
Comparar

las

cuentas

por

pagar Cuentas no registradas o inexistentes, o errores.

individuales con las de aos anteriores.

Calcular las razones

Cuentas no registradas o inexistentes, o errores

Tabla 8- Procedimientos analticos del ciclo de adquisicin y pago

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3. El ciclo de nmina y personal

El objetivo global en la auditora del ciclo de nmina y de personales evaluar
si los saldos de cuentas afectadas por el ciclo son declarados objetivamente
de acuerdo con las normas de informacin financiera aplicables.
A travs del periodo, los gastos se cargan cuando en realidad se les paga a
los empleados y no cuando se incurra en los costos de la mano de obra. Las
acumulaciones de sueldos se registran ajustando las entradas al final del
periodo para cualquier costo de trabajo ganado pero impagado. (Arens, Elder,
& Beasly, 2007).

Es el ciclo de transaccin que empieza con la contratacin de personal,

incluyen la obtencin y justificacin de los servicios de los empleados y
termina con el pago a los empleados por los servicios prestados y al gobierno
y otras instituciones por impuestos y prestaciones de nmina retenidos y
acumulados. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).

Operaciones, cuentas, funciones y documentos y registros en el ciclo de

nmina y personal
Clase de

Cuentas

Funciones del negocio

Documentos y registros

operaciones
Nmina

Efectivo

Personal y empleo

Registro del personal

Cuentas de gastos

Deducciones

Retenciones

Autorizacin de tasas

Acumulacin de

Medicin de tiempo

Tarjetas de asistencia

Preparacin de nomina

Boleta de tiempo

Pago de nomina

Diario de nomina

Declaracin de impuestos

Archivo maestro de nmina

Pago de impuestos

Declaracin pago de impuestos

nmina

sobre nmina.
Tabla 9- Operaciones y cuentas de ciclo de nmina y personal

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Tabla 10- Procedimientos analticos del ciclo de nmina y personal

4. El ciclo de inventario y almacenamiento

Es nico debido a su estrecha relacin con otros ciclos de operaciones. La
materia y la mano de obra directa entran en el ciclo de inventario y
almacenamiento a partir del ciclo de adquisicin y pago y del ciclo de nmina
y personal, respectivamente. El ciclo de inventario termina con la venta de los
productos en el ciclo de ventas y cobranzas. La auditora de inventario, en
especial las pruebas del saldo de inventario de fin de ao, es a menudo la
parte ms compleja y la que consume ms tiempo en la auditora. (Arens,
Elder, & Beasly, 2007)

El ciclo de inventario y almacenamiento es el ciclo de transaccin que

comprende el flujo fsico de productos a travs de la organizacin. (Arens,
Elder, & Beasly, 2007).

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Este ciclo comienza con la adquisicin de materias primas para la produccin.

Si las compras de inventario se relacionan con la materia prima para un
fabricante o con productos terminados para un vendedor al detalle, es
esencial que se conserven

controles adecuados. (Arens, Elder, & Beasly,

2007).
Funciones de negocio del ciclo de inventario y almacenamiento
Las funciones del ciclo de inventario y almacenamiento son:

Procesamiento de rdenes de compra

Recepcin de materias primas

Almacenamiento de materias primas

Procesamiento de productos

Almacenamiento de productos terminados

Embarque de productos terminados

Clases de operaciones del ciclo de inventario y almacenamiento

1. Flujo de inventario
2. Documentacin relacionada
Tabla 11- Clases de operacin del ciclo de inventario y almacenamiento

Cuentas del ciclo de inventario y almacenamiento

1. Materias primas
2. Mano de obra directa
3. Costos indirectos de fabricacin
4. Proceso de produccin
5. Productos terminados
6. Costo de productos vendidos
7. Inventario inicial
Tabla 12- Cuentas del ciclo de inventario y almacenamiento

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Integracin de pruebas del ciclo de inventario y almacenamiento

Pruebas integradas del ciclo de inventario y

almacenamiento
1. Pruebas del ciclo de adquisicin y pago
2. Pruebas del ciclo de nmina y personal
3. Pruebas del ciclo de ventas y cobranzas
4. Pruebas de contabilidad de costos
5. Inventario fisico, fijacin de precios y recopilacin.
Tabla 13- Integracin de pruebas del ciclo de inventario y almacenamiento

5. El ciclo de adquisicin y reembolso de capital

El ltimo ciclo de operaciones analizado es el ciclo de adquisicin de recursos
de capital en forma de deuda generadora de intereses y capital social, y con
el reembolso de dicho capital. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Caractersticas del ciclo de adquisicin y reembolso de capital:
1. Relativamente pocas operaciones afectan los saldos de las cuentas,
pero con frecuencia cada operacin es altamente material en cantidad.
2. La exclusin de una sola operacin podra ser material en s misma.
3. Hay una relacin legal entre la entidad del cliente y el tenedor de las
acciones, bonos o documento de propiedad similar.
4. Hay una relacin directa entre las cuentas de intereses y dividendos, la
deuda y el capital social.
Con frecuencia los auditores llegan a conocer las operaciones de
adquisicin de capital a medida que comprenden la industria y negocio
del cliente.

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Cuentas en el ciclo de adquisicin y reembolso de capital

1. Documentos por pagar
2. Contratos por pagar
3. Hipotecas por pagar
4. Bonos por pagar
5. Gastos por concepto de intereses/ inters acumulado
6. Apropiacin de utilidades retenidas
7. Efectivo en el banco
8. Acciones de capital (comunes-preferenciales)
9. Capital pagado en exceso sobre valor nominal capital donado
10. Utilidades retenidas
11. Dividendos por pagar
Tabla 14- Cuentas en el ciclo de adquisicin y reembolso de capital

Procedimiento analtico
Recalcular el gasto aproximado por Error

Posible error
de gastos

por

intereses

intereses

concepto de inters con base en las acumulados, u omisin de algn documento por
tasas promedio de inters y el global de pagar vencido.
los documentos mensuales por pagar.
Comparar los documentos individuales Omisin o error de algn documento por pagar.
pendientes con los del ao anterior.

Comparar el saldo total en documentos Error de gastos por concepto de intereses e

por pagar, gastos por concepto de intereses acumulados o documentos por pagar
intereses, e intereses acumulados con
el ano anterior.

Tabla 15- Procedimiento analtico del ciclo de adquisicin y reembolso de capital

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Bibliografa
Arens, A. A., Elder, R. j., & Beasly, M. S. (2007). Auditoria Un Enfoque integral (Decimo primera
edicion ed.). (P. M. Rosas, Ed.) Mexico, Naucalpan de Juarez, Mexico: Pearson Educacion de
Mexico.
Estrada , M. (09 de Septiembre de 2013). Nunez Dubon y asociados. Recuperado el 16 de Noviembre
de 2014, de Nunes Dubon y asociados:
http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/344-nunez-dubon-yasociados
Sanchez Curiel, G. (2006). Auditoria de Estados Financieros. Naucalpan de Juarez: Pearson Educacion
de Mexico.