Qu es Arrendamiento?

Arrendamiento financiero es un contrato por medio del cual una empresa se obliga a adquirir
determinados bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, a una persona fsica o
moral, obligndose a pagar una suma de dinero determinada que cubra el valor de adquisicin de
los bienes ms las cargas financieras y adoptar al vencimiento alguna de las opciones terminales.
Los plazos a financiar que otorga la empresa son: en equipo de transporte, (de 12 a 48 meses), en
maquinaria, (de 12 a 60 meses), para inmuebles, (de 12 a 84 meses) y mobiliario y equipo de
oficina, (de 12 a 18 meses).

ARRENDAMIENTO FINANCIERO VS PURO

CONCEPTO
Propiedad Fiscal
Causa Impuesto al Activo
Se considera Pasivo
Pago inmediato del IVA
Opcin de compra al final
Tasa de inters ms alta
Deduccin va depreciacin
Deduccin de pago de rentas

A. FINANCIERO
SI
SI
SI
SI
SI
NO
Hasta $130,000
Intereses ms iva

A. PURO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
Hasta $200 diarios

El arrendamiento financiero se obtiene suscribiendo un contrato de arrendamiento financiero.

Por virtud del contrato de arrendamiento financiero, el arrendador se obliga a adquirir determinados
bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, al arrendatario, quien pagar una
cantidad de dinero en pagos parciales, que cubrir el valor de adquisicin de los bienes, las cargas
financieras y los dems accesorios que se estipulen, y adoptar al vencimiento del contrato alguna
de las opciones terminales:
I. La compra de los bienes a un precio inferior al valor de adquisicin fijado en el contrato. En caso
de que no se haya fijado, el precio debe ser inferior al valor de mercado a la fecha de compra,
conforme a las bases que se establezcan en el contrato;
II. A prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal, pagando una renta inferior a los
pagos peridicos que vena haciendo, conforme a las bases que se establezcan en el contrato; y
III. A participar con el arrendador en el precio de la venta de los bienes a un tercero, en las
proporciones y trminos que se convengan en el contrato.
En estos contratos intervienen:
El arrendador: Puede ser una persona fsica o moral, obligada a adquirir determinados bienes y a
conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso al arrendatario.
El arrendatario: Es la persona fsica o moral que tendr el uso o goce temporal de los bienes
adquiridos por el arrendador, pagando por estos la cantidad de dinero pactada en el contrato de
arrendamiento.
Las clusulas ms relevantes son las siguientes:

1. El o los pagars que el arrendatario firme no podrn tener un vencimiento posterior al plazo del
arrendamiento financiero, especificndose en los mismos su origen.
2. En los contratos de arrendamiento financiero en los que se estipule que la entrega material de
los bienes sea realizada directamente al arrendatario por el proveedor, fabricante o constructor, el
arrendatario queda obligado a entregar constancia del recibo de los bienes al arrendador y este a
entregar los documentos necesarios para que los pueda recibir.
3. En trminos generales la obligacin de pago por el arrendador se inicia a partir de la firma del
contrato, aunque no se haya hecho la entrega material de los bienes objeto del arrendamiento,
salvo que se estipule lo contrario.
4. Salvo pacto en contrario, el arrendatario queda obligado a conservar los bienes en el estado que
permita el uso normal que les corresponda, a dar el mantenimiento necesario para este propsito y,
consecuentemente, a hacer por su cuenta las reparaciones que se requieran, as como a adquirir
las refacciones e implementos necesarios, siendo responsable de los daos que los bienes sufran
por darles otro uso, por su culpa o negligencia, o la de sus empleados o terceros.
5. Se debe tener mucho cuidado en la descripcin de los bienes a arrendar, ya que el arrendador
no es responsable de algn error u omisin en el pedido u orden de compra.
6. El arrendatario no queda liberado del pago de la contraprestacin, aunque se dae o pierda el
bien, debiendo cubrirla en la forma que se haya convenido en el contrato, hasta que pague el
seguro.
7. Seguros: Se contratan, a cargo del arrendatario seguros (i) de cobertura amplia sobre los bienes
arrendados; (ii) seguro de vida por el que, en caso de fallecimiento del arrendatario, se cubre el
saldo insoluto del valor de adquisicin de los bienes arrendados; y (iii) un seguro de auto sustituto.
Requisitos de contratacin
Adems de la solicitud, se requieren los siguientes documentos:
Persona fsica:

Copia de recibos de nmina de los ltimos 3 meses o copia de estados de cuenta de

cheques y/o inversin de los ltimos 3 meses;

Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3 meses (recibo de telfono,

luz, agua o impuesto predial);

Copia de identificacin oficial vigente, con foto y forma (Credencial para Votar, pasaporte,
cdula profesional o cuenta del Afore);

Copia de la constancia de la CURP;

En el caso de extranjeros: pasaporte y documentacin que acredita la legal estancia en el

pas.

Si fuera necesario obligado solidario:

Balance general con una antigedad no mayor a 3 meses y relaciones analticas de las
principales cuentas;

Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los ltimos 3 meses;

Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma (Credencial para Votar o pasaporte);

Datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad de los inmuebles que posee;

Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3 meses (recibo de telfono,

luz, agua o impuesto predial).

Persona moral:
Informacin General:

Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3 meses (recibo de telfono,

luz, agua o impuesto predial);

Copia de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (Forma R-1);

Copia de la Cdula de Identificacin Fiscal;

Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma, de los apoderados legales;

Comprobantes de domicilio de los apoderados legales.

Informacin Financiera

Estados financieros al cierre de ejercicio de los dos ltimos aos y relaciones analticas de
las principales cuentas (con firma autgrafa);

Estados financieros del ejercicio en curso, con una antigedad no mayor a 3 meses, y
relaciones analticas de las principales cuentas (con firma autgrafa);

Copia de la declaracin anual de los dos ltimos ejercicios;

Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los 3 ltimos meses;

Informacin Legal:

Copia del acta constitutiva;

Copia de aumentos de capital o modificaciones de estatutos;

Copia del instrumento en el que consten los poderes para actos de administracin y
cambiario de los apoderados legales.

Si fuera necesario obligado solidario:

Balance general con una antigedad no mayor a 3 meses y relaciones analticas de las
principales cuentas (con firmas autgrafas)

Copia de la Cdula de Identificacin Fiscal:

Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los ltimos 3 meses;

Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma (Credencial para Votar o pasaporte)

Datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad de los inmuebles que posee;

Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3 meses (recibo de telfono,

luz, agua o impuesto predial).

Tasas de inters
En los contratos de arrendamiento financiero a contratarse con personas fsicas, las tasas de
inters ordinarias son:
1. A tasa fija, es hasta de un 16% anual sobre saldos insolutos del Valor de Adquisicin de los
Bienes Arrendados, y
2. A tasa variable, la tasa se calcula sobre una Tasa Base con un margen adicional 9.5 puntos. La
Tasa Base ser la que resulte mayor en el mes calendario inmediato anterior a la fecha de pago
entre las siguientes tasas de referencia: CPP BANXICO, la TASA CETES a 28 das y la TASA TIIE.
Los intereses moratorios se calculan multiplicando por 2.5 la Tasa Base que resulte mayor entre la
fecha de incumplimiento en el pago, hasta el da anterior en que se efecte el pago omitido,
aplicada proporcionalmente sobre el monto del pago omitido.
Comisiones
En los contratos de adhesin estn previstas las siguientes comisiones:
Apertura: 1.5% del Valor de Adquisicin de los Bienes arrendados, menos el abono inicial que a
dicho concepto se aplique al momento de la contratacin;
Opcin de compra: 1.0% del Valor de Adquisicin de los Bienes arrendados, menos el abono inicial
que a dicho concepto se aplique al momento de la contratacin.
Adicionalmente, e independientemente de los pagos parciales del precio del arrendamiento ms los
impuestos correspondientes, quedan a cargo del arrendatario, entre otros, los siguientes
conceptos, que deber cubrir a quien corresponda, o en favor de la arrendadora si sta lo hubiere
hecho en su momento:
(i) los impuestos, seguros, gastos, honorarios derivados de la celebracin, cancelacin, ratificacin,
inscripcin o cumplimiento forzoso, sea por la va judicial o extrajudicial, del contrato de
arrendamiento financiero;

(ii) las erogaciones efectuadas por concepto de obtencin de licencias, permisos y dems
documentacin y requisitos necesarios para la tenencia y utilizacin de los bienes arrendados,
mencionados en la clusula octava,
(iii) las primas de seguros de cobertura amplia de los bienes arrendados, de vida por el saldo
insoluto del valor de adquisicin de los bienes al fallecimiento del arrendatario, y de auto sustituto;
(iv) las responsabilidades civiles que deriven del uso de los bienes arrendados; y
(v) los cargos por devolucin tarda de los bienes en caso de rescisin.

Advertencias
Para
el
caso
de
contrato
de
arrendamiento
financiero
Registro de Contratos de Adhesin Nm 0058-426-002535/03-14383-1111

tasa

fija,

"Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e intereses moratorios".

"Contratar crditos por arriba de tu capacidad de pago puede afectar tu historial crediticio".

"El avalista, obligado solidario o coacreditado responder como obligado principal frente a
la Arrendadora".

Para
el
caso
de
contrato
de
arrendamiento
financiero
Registro de Contratos de Adhesin Nm 0058-426-002536/03-14384-1111

tasa

variable,

"Al ser tu contrato a tasa variable, los intereses pueden aumentar".

Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e intereses moratorios".

"Contratar crditos por arriba de tu capacidad de pago puede afectar tu historial crediticio".

"El avalista, obligado solidario o coacreditado responder como obligado principal frente a
la Arrendadora".

Para
el
caso
de
contrato
de
arrendamiento
financiero
Registro de Contratos de Adhesin Nm 0058-426-002534/03-14385-1111

renta

fija,

"Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e intereses moratorios".

"Contratar crditos por arriba de tu capacidad de pago puede afectar tu historial crediticio".

"El avalista, obligado solidario o coacreditado responder como obligado principal frente a
la Arrendadora".

ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Se consideran ingresos por arrendamiento, las cantidades que obtiene un

residente en el extranjero por rentar, y en general por conceder el uso o
goce y dems derechos que se convengan sobre un bien inmueble,
inclusive cuando se deriven de la venta o cesin de los derechos
mencionados, siempre que dichos bienes se encuentren ubicados en
territorio nacional.
Clculo del impuesto sobre la renta
El impuesto se pagar aplicando la tasa de 25% sobre el ingreso obtenido,
sin deduccin alguna.
Forma de pago
Las personas que efecten los pagos, calcularn el impuesto y harn la
retencin y entero o pago correspondiente ante el Servicio de
Administracin Tributaria.
Cuando la persona que haga los pagos sea residente en el extranjero, el
contribuyente que obtenga los ingresos debe calcular y pagar el
impuesto mediante declaracin, que presentar ya sea va Internet o
ventanilla bancaria, dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del
ingreso.
Obligacin de expedir recibos por las rentas o ingresos cobrados
Los arrendatarios deben expedir comprobantes fiscales por las rentas
percibidas, los cuales deben contar con requisitos fiscales.
Cuando la renta sea pagada a un fideicomiso, la institucin fiduciaria
debe expedir los comprobantes fiscales y realizar la retencin y el entero
correspondiente.

Fundamento legal del pago de ISR por

arrendamiento
De acuerdo al articulo 116 de la Ley de ISR, los contribuyentes que
obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
inmuebles, deben efectuar pagos provisionales mensuales o trimestrales, a

ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el

pago.
En caso de que los contribuyentes del rgimen de arrendamiento perciban
sus ingresos nicamente por arrendamiento, podrn efectuar el pago
provisional trimestral siempre y cuando el monto mensual no exceda
de 10 SMG vigentes en el DF elevados al mes, lo que significa una
cantidad de 21,731.00 aproximadamente (mismo articulo, 116).