Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Materialidad
La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La informacin
tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin
errnea afecte la percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma de
decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas
circunstancias en las que los sucesos son triviales.
Aunque el marco conceptual de informacin financiera menciona a la importancia
relativa en diferentes trminos, para efectos de las normas de auditora, la
materialidad se explica, en general, como:
Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o
en forma acumulada, podran de manera razonable influir sobre las decisiones
econmicas que los usuarios toman, basadas en los estados financieros.
Los juicios acerca de la importancia relativa son hechos a la luz de las
circunstancias que rodean a los estados financieros y se ve afectada por el
tamao o la naturaleza de un error, o una combinacin de ambos.
Los juicios sobre asuntos que son importantes, para los usuarios de los estados
financieros, se basan en considerar las necesidades comunes de informacin
financiera por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se considera
Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros
de la entidad desean centrar su atencin.
Materialidad de ejecucin
La materialidad de ejecucin significa cantidades menores que la materialidad,
determinadas para los estados financieros tomados en su conjunto, con objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no
corregidos y no detectados exceda la materialidad para los estados financieros en
su conjunto. La materialidad de ejecucin tambin es aplicable para el nivel o
niveles de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones.
Si se lleva a cabo la planeacin de una auditora slo para detectar en forma
individual errores materiales pasara por alto el hecho de que la suma de errores
no materiales en forma individual, pueda causar que los estados financieros
resulten materialmente errneos y no deje margen para posibles errores no
detectados, por lo tanto, la materialidad de ejecucin se establece para reducir
un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no
corregidos y no detectados en los estados financieros, exceda la materialidad de
los estados financieros tomados en su conjunto.
La determinacin de la materialidad de ejecucin no es un simple clculo
aritmtico y requiere del ejercicio de juicio profesional del auditor, asimismo,
considera el entendimiento que tiene el auditor sobre la entidad, la evaluacin de
los riesgos, la naturaleza y el alcance de los errores identificados en auditoras
anteriores, y las expectativas en relacin con los errores de la auditora en curso.
El concepto de materialidad de ejecucin se conoca como error tolerable; sin
embargo, daba lugar a confusiones y consultas sobre la forma de su
determinacin. En mayo de 2006, el International Auditing and Assurance
Standards Board (IAASB), lleg a la conclusin de que no sera posible promover
un enfoque nico para la determinacin de error tolerable, ya que no tiene
conocimiento de ninguna prueba convincente para apoyar un enfoque
determinado, o para sugerir que la calidad de las auditoras se ve afectado por el
enfoque utilizado. Para eliminar la confusin, el IAASB consider explicar el
trmino de error tolerable como materialidad de ejecucin.
B) MATERIALIDAD AL NIVEL O NIVELES DE CLASES PARTICULARES DE
TRANSACCIONES, SALDOS O REVELACIONES
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas
en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
RIESGOS
Los auditores se enfrentan a riesgos difciles de cuantificar de modo absoluto. No
puede saber cuando ocurrir una situacin que afecte o ponga riesgo las variables
de la auditora, a pesar de ello, puede realizar labores de prevencin y disminucin
del impacto del riesgo.
El estudio del riesgo permite identificar las reas en las que potencialmente se
presentarn los errores u omisiones en la elaboracin de la informacin contable.
SI
NO
NO
COMENTARIOS
APLICA
a
una
cantidad
mxima?
De ser as, a cunto asciende?
10. En lo que se refiere a estos
comprobantes:
a) Se preparan en forma tal que
sea difcil su alteracin?
b) Estn firmados por la persona
que recibi el efectivo o dispuso
de el?
e) Estn aprobados por algn
empleado responsables? De ser
as. en qu momento son
aprobados? por quin son
aprobados?
d) Se presentan para su
inspeccin a la persona que firma
los cheques, cuando esta firma
el cheque de reembolso?
e) Se cancelan con un sello
fechador que diga pagado, una
vez que se firma el cheque de
reembolso, antes de turnarlos al
departamento decontabilidad?
f) Quin los cancela?
11. Se emiten los cheques de
reembolso de caja chica a favor
de la persona encargada de la
custodia?
PREGUNTAS
SI
12.
Se
efectan
arqueos
peridicos independientes de los
fondos de caja?
13. Est prohibido usar los
fondos de caja para hacer
efectivos cheques de funcionarios,
empleados, clientes y otras
personas? De no ser as: Quin
autoriza el pago de estos
cheques?
14. Efectan las labores de
contabilidad
las
de
caja
empleados
competentes
enteramente independientes uno
de otro?
15. Custodia un empleado
Independiente del cajero,
siguiente:
lo
NO
NO
COMENTARIOS
APLICA
a) Facturas y documentos al
cobro?
b) Activos negociables, tales
como valores, etc.? De ser as
quin es?
18.
Estn
registradas
en libros todas
las
cuentas
bancarias que existen a nombre
de la compaa?
19. Se registra en libros un
asiento para cada una de las
transferencias de una cuenta
bancaria a otra?
20. Se registran en todos los
casos las transacciones de caja,
en la fecha en que se recibe el
efectivo o se emiten los cheques?