Unidad 1

Estados Financieros

Estados Financieros
NECESIDAD DE INFORMACIN
Por la compleja estructura social y la evolucin econmica tan acelerada que
genera presiones diversas, incluso contradictorias, el hombre de negocios de hoy en
da tiene problemas que no tuvo que afrontar su predecesor, siendo los principales: la
creciente y estrecha competencia, la incesante modernizacin tecnolgica, la
responsabilidad social de sus empresas y la preservacin del entorno ecolgico, entre
otros aspectos que deben afrontar los negocios. Ya est grabado en el pensamiento, en
la mente de las nuevas generaciones de emprendedores y de hombres de empresa,
que los negocios no slo se organizan y operan para obtener utilidades, sino tambin
para responder al reto del entorno social donde operan: pagar impuestos
correctamente, pagar salarios justos a los trabajadores y otorgarles, tambin,
prestaciones justas; as como vender a precios razonables.
Consecuencia es, de todo lo anterior, la tendencia a la limitacin de
ganancias. En esa virtud, el hombre de negocios se ha visto obligado a revisar
procedimientos empricos de administracin; en general ha dejado de administrar
corazonadas para apelar a los nuevos mtodos de eficiencia, para reducir
desperdicio e incrementar la productividad para, as, administrar humana
tcnicamente sus empresas.

las
los
por
el
y

Gran parte del desperdicio en los negocios obedece a la carencia de informacin

oportuna, fehaciente y accesible, o a la incorrecta aplicacin de la informacin
disponible.
En ocasiones, el problema fundamental es la obtencin de informacin
adecuada; y en otras, su aplicacin mediante su adaptacin al futuro de los datos
pertenecientes al pasado.
Por el temor a lo nuevo, no tanto por desconocido o imprevisto, cuanto por la
posibilidad cierta de error que lo desconocido envuelve y la imitacin extralgica, se
tiende a ser adicto a costumbres y a ideas incorrectas, en virtud de que por conocidas
se las sobrestima. Ms vale malo por conocido que bueno por conocer -dice un refrn
espaol-; pero el estudio cuidadoso de una informacin adecuada, puede coadyuvar al
ahorro de sumas de dinero de importancia; por ello, el hombre de negocios prudente,
requiere informacin apropiada para que le ayude a formar o a robustecer su juicio o su
decisin sobre algn asunto.

Racimo jugoso de informacin son los estados financieros. Constituyen una de

las principales fuentes de informacin a la que con frecuencia recurre el hombre de
negocios. Las funciones principales son auxiliarles en el control de las empresas y para
tomar decisiones fundadas. La informacin es una condicin sine qua non para la
eficiencia de la accin. Una accin bien informada casi siempre alcanzar sus objetivos;
mientras que una accin ciega rara vez lo har.
Mltiples problemas que involucra la direccin de un negocio no son faciles de
resolver ntegramente, por intervenir diversos factores que se va.. condicionando los
unos a los otros. La informacin proporcionada por los estados financieros ayuda a la
resolucin de esos problemas. Sin embargo, la naturaleza real de tal auxilio, slo puede
ser comprendida despus de haber desarrollado los mtodos del anlisis de los estados
financieros y las caractersticas de los mismos.
JUICIO ERRNEO SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
En algunas obras no especializadas en contabilidad, pero en las cuales se hace
referencia a sta, se le considera como una rama de las matemticas. Es posible que
esa consideracin se deba a que la contabilidad se auxilia de las matemticas y del
requerimiento del registro contable a base de la partida doble, favorecida por la
descripcin que se hace del balance, como una fotografa instantnea de un negocio a
una fecha determinada. Tal consideracin ha hecho que las personas no familiarizadas
con la tcnica contable se inclinen a aceptar que los estados financieros muestran
valores absolutos y son la medida exacta de la situacin financiera y de la rentabilidad
de un negocio.
La contabilidad no es una rama de las matemticas; slo se auxilia de ellas en la
resolucin de los problemas y para la expresin de los hechos que deben registrarse en
los libros. La moneda, que es el instrumento de medicin en contabilidad, carece de
estabilidad, puesto que su poder adquisitivo est cambiando continuamente; por
consiguiente, las cifras contenidas en los estados financieros no representan valores
absolutos. Por tanto, los estados financieros, que son el producto final de la
contabilidad, no son la medida exacta de la situacin financiera ni de la rentabilidad de
un negocio, sino que se formulan con objeto de informar a las personas interesadas en
el mismo acerca de la gestin de la administracin. Dichos documentos resultan de
conjugar hechos registrados en contabilidad, convenciones contables y juicios
personales,
que
implican
estimaciones
circunstanciales,
y
que
influyen
determinantemente en su configuracin.
INSUFICIENCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, por s solos, no bastan para llegar a una conclusin
adecuada con respecto a la situacin financiera de una empresa, debido a que algunos
elementos que influyen decisivamente sobre su situacin financiera y su rentabilidad, no
figuran en el cuerpo de aqullos, y otros factores no son tasables en dinero, tales como:
capacidad de la administracin; localizacin de la empresa, con respecto a las fuentes
de abastecimiento de materias primas y de mano de obra; eficacia de los transportes;

condiciones del mercado en que opere; condiciones de la rama industrial a que

pertenezca; problemas tcnicos industriales; rgimen fiscal, inflacin, polticas
gubernamentales, etctera.
FECHA DE FORMULACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La fecha de formulacin de los estados financieros, es un factor importante para
su interpretacin.
Ordinariamente, y por obligacin fiscal, se elige como ejercicio anual el periodo
comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre; esto obedece a la influencia que
ejerce la costumbre del Gobierno de considerar su ejercicio fiscal comprendido dentro
del periodo citado y al efecto psicolgico que produce la terminacin de un ao. Sin
embargo, tal proceder de imitacin extralgica o impuesta, no es conveniente para las
empresas, porque les acarrea inconvenientes y erogaciones innecesarias que se
traducen en una disminucin de sus ganancias.
Para evitar lo anterior, e independientemente de condicionantes de orden fiscal,
el ciclo de los negocios debe concordar con su ao natural, entendindose por tal el
periodo de 12 meses que coincida con el ciclo anual de los mismos, el cual termina
cuando las actividades de la empresa han llegado a su nivel mnimo y da principio el
periodo de preparacin de las actividades del nuevo ejercicio.
As, por ejemplo, el ciclo anual de actividades de la industria de la pesca y
congelacin del camarn principia en julio de un ao y termina en junio del siguiente. En
esta industria, el periodo de preparacin de actividades del nuevo ejercicio comprende
los meses de julio a septiembre de cada ao, y durante l se hacen las reparaciones de
las embarcaciones, equipo de pesca, de transporte y plantas congeladoras. El periodo
de actividades se inicia en octubre y principia a declinar a fines de abril del siguiente
ao, para llegar a su nivel mnimo en el mes de junio.
Otro ejemplo lo constituyen los ingenios. En algunos, su ejercicio comprende del
1o. de agosto al 31 de julio del ao siguiente; durante los primeros meses de cada
ejercicio se llevan a cabo reparaciones y mejoras de su equipo, para que est en
condiciones de trabajo al iniciar la molienda. El periodo de la zafra abarca
aproximadamente seis meses: se inicia durante la segunda quincena de diciembre de
cada ao y termina aproximadamente a fines de mayo del siguiente. En otros, estas
fechas varan de acuerdo con su situacin geogrfica.
En la mayora de los negocios su ciclo anual de actividades est condicionado o
recibe la influencia del ritmo de los elementos naturales. La industria de la pesca, por la
poca de veda, y la industria azucarera, por la poca apropiada para el corte de la
caa.
Con la adopcin en los negocios del ao natural se obtienen ventajas que
repercuten en un aumento de las ganancias. Las principales ventajas son:

1.

Los estados financieros reflejarn mayor aproximacin en sus cifras despus de

un ciclo completo de actividades y, por tanto, sern ms significativos y tiles
como fuentes de informacin para orientar la poltica administrativa, por mostrar
resultados de operaciones concluidas y por haber llegado el negocio a su estado
mximo de liquidez. La posicin de mxima liquidez causa buena impresin a las
partes interesadas.

2.

Los estados financieros se preparan con mayor diligencia, correccin y detalle;

mnimo de molestias para el personal de la empresa y menor costo para sta,
porque parte del personal estar disponible para ello; los servicios del Contador
Pblico (auditor externo) sern ms eficientes, por no tener acumulacin de
trabajo y ser mnimas las inversiones del negocio en inventarios, saldos a cargo de
clientes, as como del importe del pasivo.

3.

Contar con los estados financieros anuales de los negocios de la misma actividad
econmica para poder calcular razones estndar correctas y por lo mismo tiles,
de cada actividad (industria del cemento, cervecera, siderrgica, textil, etctera)
tan necesarias para poder situar relativamente la economa de un negocio dentro
de la economa de una actividad y para apreciar el lugar que ocupa dentro de la
economa del pas. Las instituciones de crdito, de seguros, de fianzas y las
sociedades de inversin, que tienen catlogos uniformes de cuentas y presentacin uniforme de estados financieros y de sus anexos, terminan su ejercicio el 31
de diciembre de cada ao. El Banco de Mxico publica, mensualmente,
Indicadores Econmicos. Obra muy til para el tema de este apartado. La carencia
de razones estndar limita cualquier estudio de los antes citados.

4.

El fisco percibir los impuestos sobre utilidades realizadas adecuadamente

distribuidos durante el ejercicio fiscal; los trmites fiscales se harn ms expeditos
y menos costosos, coadyuvando as a satisfacer tres de las condiciones
fundamentales que deben concurrir en los impuestos: (a) justicia en su pago; (b)
comodidad en su pago; y (c) econmicos en su recaudacin.

CONCLUSION
Con las consideraciones anteriores se ha pretendido poner de manifiesto la
naturaleza y limitaciones de los estados financieros, con la intencin de justipreciarlos y
colocarlos en el lugar que les corresponde; porque los usuarios desconocedores de
tales caractersticas no pueden percatarse del alcance de los estados financieros ni
formarse un juicio correcto del significado de las cifras y de las precauciones que deben
tomar al utilizarlas.
A pesar de sus limitaciones, los estados financieros contienen datos de
importancia, que complementados con informacin referente a condiciones del
mercado, rgimen fiscal, problemas de personal, etctera, sirven de base para formarse
una opinin de la situacin financiera de un negocio, de su rentabilidad y de la poltica
seguida por su administracin, con el fin de aplicar al futuro, con las adaptaciones a los
nuevos moldes, la experiencia obtenida en el pasado.

Se puede sealar que los estados financieros, de acuerdo con lo que se ha

transmitido en la academia, con lo que se ha experimentado en la prctica, con la teora
que se ha vertido sobre ellos, deben tender a representar una imagen fiel de la
empresa; deben permitir que quienes los analicen y los profundicen capten los
principales hechos, las principales situaciones de la empresa.
Se ha dicho tambin que la contabilidad tiene un fin social, que siendo el medio
por el cual se determinan los incrementos o disminuciones patrimoniales y que stos
tienen una participacin preponderante dentro de la economa, la contabilidad adquiere
por este hecho una caracterstica social: es la disciplina que permite conocer la
situacin patrimonial de las empresas y de los entes econmicos.