Anggaran Biasa

ANGGARAN PERUSAHAAN
KULIAH 1
DEFINISI ANGGARAN
Suatu pendekatan yang formal dan sistematis daripada pelaksanaan
tanggung jawab manajemen di dalam perencanaan dan pengawasan
DEFINISI PENGANGGARAN
Suatu proses dari tahap persiapan yang diperlukan sebelum dimulainya
penyususnan rencana, pengumpulan berbagai data dan informasi yang
perlu, pembagian tugas perencanaan, penyusunan rencana sendiri,
implementasi rencana sampai pada tahap pengawasan dan evaluasi
SYARAT MENYUSUN ANGGARAN
1. REALISTIS
Tidak terlalu optimis dan pesimis
2. LUWES
Tidak terlalu kaku, mempunyai peluang untuk disesuaikan
3. KONTINUE
Membutuhkan perhatian secara terus menerus dan tidak merupakan
suatu usaha yang insidensial
ANGGARAN KOMPREHENSIF DAN PARSIAL
ANGGARAN KOMPREHENSIF
Anggaran dengan ruang lingkup menyeluruh, karena kegiatan yang
dicakupnya meliputi seluruh aktivitas perusahaan bidang marketing,
produksi, keuangan, personalia dan tertib administrasi
ANGGARAN PARSIAL
Anggaran yang ruang lingkupnya terbatas
ANGGARAN FIXED DAN CONTINUE
ANGGARAN FIXED
Anggaran yang disusun untuk periode waktu tertentu dimana volumenya
sudah tertentu sehingga direncanakan revenue dan cost dalam anggaran
fixed tidak disediakan revisi secara periodic
ANGGARAN KONTINUE
Disusun secara periode terntu
Dilakukan penilaian kembali (reviewing) .biasanya tiap kuartal atau
triwulan
SYARAT PEMANFAATAN ANGGARAN KONTINUE
Memerlukan perekaman data extern secara terus menerus
Memerlukan sistem personalia akuntansi yang cepat terutama dalam hal
melihat penyimpangan-penyimpangan
ANGGARAN DALAM DIMENSI WAKTU
Anggaran menyangkut masa Lalu
Anggaran Menyangkut masa sekarang
Anggaran menyangkut masa akan datang
ANGGARAN DALAM DIMENSI WAKTU
Proy
ek
20
06
X-2
20
07
X-1
20
08
X
20
09
X+
1
20
10
X+
2
II
III
ANGGARAN PERUSAHAAN
KULIAH 2
ANGGARAN KOMPREHENSIF
Ada beberapa alasan perusahaan menyusun anggaran secara partial
Perusahaan tidak mempunyai kemampuan untuk membuat
anggaran secara keseluruhan karena tidak ada skill
Tidak tersedianya data yang lengkap tentang keseluruhan bagian
dalam perusahaan
Kekurangan biaya untuk membuat anggaran yang lengkap sehingga
disususn anggaran yang perlu saja
ISTILAH KOMPREHENSIF DALAM ANGGARAN DIARTIKAN
Pemakaian secara lebih luas konsep-konsep penganggaran dalam setiap
kegiatan perusahaan
Pemakaian total sistem approach dalam pelaksanaan kegiatan sehari-hari
BEBERAPA PEDOMAN UMUM YANG DIPERLUKAN DALAM PENYUSUNAN
ANGGRAN KOMPREHENSIF
Mengadakan spesifikasi terhadap tujuan yang luas perusahaan
Mempersiapkan rencana-rencana pendahuluan secara keseluruhan
Menyusun rencana jangka panjang dan jangka pendek
PENGGOLONGAN ANGGARAN KOMPREHENSIF
20
11
X+
3
SUBSTANTIVE PLAN
FINANCIAL PLAN
SUBSTANTIVE PLAN
Rencana yang mencerminkan tujuan apa yang ingin dicapai oleh suatu
perusahaan baik dalam jangka pendek maupun jangka panjang,startegi
yang dipakai serta asumsinya
CONTOH ILUSTRASI SUBSTANTIVE PLAN
1. Progonosa tentang prospek pasaran produk tahun anggaran 2008
1. Keadaan ekonomi pada umunya
2. Situasi pasaran produk
3. Kondisi persaingan
4. Posisi pasar pesaing
5. Posisi perusahaan dalam persaingan
2.1.SASARAN YANG INGIN DICAPAI PERUSAHAAN

Tahun
Volume
Penjualan
Industri
Volume Penjualan
Perusahaan
Market share
perusahaan
2008
1500dsadasda
150
10%
2009
3000
500
16,67 %
2010
5000
1000
20%
2011
8000
2000
25%
2.2.
TREND PERKIRAAN PERMINTAAN
2.2. TREND PERKIRAAN

PERMINTAANTAHUNasasdasda
s
PERKIRAAN PERMINTAAN
2008
150
2009
500
2010
1000
2011
2000
2.3.
TAHU
N
2008
2009
2010
2011
ERKIRAAN YANG DIHARAPKAN PERUSAHAAN

RENCANA
KAPASITA
S
% MARKET
SHARE
YANG
DIHARAPK
AN
PENJUALAN
PERUSAHAA
N
2.4.
TINGKAT ROI YANG DIHARAPKAN

TAHUN
ROI
(RETURN ON EQUITY)
2008
2009
2010
2011
BERBAGAI ASUMSI YANG RELEVAN (1)

Tingkat pendapatan masyarakat
Jenis industri baru yang mendorong pemakaian produk
Jenis industri yang mengurangi pemakaian produk
Perkiraan tentang harga
Harga faktor produksi
Harga jual
Kebijakan Direksi
Mutu produk
Harga jual
Hubungan dengan customer
Program promosi
Hambatan yang mungkin dihadapi
Bahan baku
Tenaga kerja
Mesin
Modal kerja
Kebijaksanaan pemerintah
FINANCIAL PLAN
Merupakan penjabaran segala hal yang direncanakan menjadi suatu
anggaran yang memiliki perspektif financial. Dengan kata lain financial
plan merupakan usaha untuk mengkuantifisir segala tujuan, rencana dan
kebijakan perusahaan
PENGELOMPOKKAN FINANCIAL PLAN BERDASARKAN JANGKA WAKTU
Anggaran jangka Panjang ( strategic plan)
Anggaran tahunan ( tactical plan)
STRATEGIC PLAN
Merupakan perencanaan perusahaan untuk jangka waktu yang lama,
yakni lebih dari satu tahun atau bahkan lebih dari lima tahun atau sepuluh
tahun
CONTOH ANGGARAN
No
Informasi
2008
Kebutuhan
Produk
Market share
perusahaan
Rencana
penjualan
perusahaan
Kontribusi
produk
menurut
type
2009
2010
2011
X1
X2
X3
TARGET PENJUALAN PERUSAHAAN

Type
Satuan
2008
2009
2010
2011
2012
2013
X1
Ton
Rp/ton
X2
Ton
Rp/ton
X3
Ton
Rp/ton
PROYEKSI LABA RUGI
Item
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Penghasilan
penjulan
Harga pokok
penjualan
Margin
keuntungan
Biaya distribusi
Biaya umum dan
administrasi
Biaya operasi
keuntungan
sebelum bunga
dan pajak
ANGGARAN OPERASIONAL
Merupakan rencana seluruh kegiatan perusahaan untuk mencapai tujuan
(keuntungan)
JENIS ANGGARAN OPERASIONAL

Anggaran proyeksi Laba/Rugi
Anggaran pembantu laporan laba/rugi( income statement supporting
budget) yang terdiri dari :
Anggaran penjualan
Anggaran produksi
Anggaran biaya distribusi
Anggaran biaya umum dan administrasi
ANGGARAN KEUANGAN
Anggaran ini disusun sebagai akibat terjadinya perubahan kekayaan,
utang dan piutang perusahaan
ANGGARAN KEUANGAN MELIPUTI
Anggaran proyeksi neraca
mencerminkan perkiraan semua aktiva dan pasiva suatu perusahaan pada
akhir suatu periode produksi
AKTIVA :
Lancar & Tetap
PASIVA
2.5.
TAHU
N
RENCANA
KAPASITA
S
2008
2009
2010
2011
2.6.
% MARKET
SHARE
YANG
DIHARAPK
AN
PENJUALAN
PERUSAHAA
N
TAHUN
ROI
(RETURN ON EQUITY)
2008
2009
2010
2011

Harga jual
Kebijakan Direksi
Mutu produk
Harga jual
Program promosi
Bahan baku
Tenaga kerja
Mesin
Modal kerja
FINANCIAL PLAN
STRATEGIC PLAN
tahun
CONTOH ANGGARAN
No
Informasi
2008
Kebutuhan
Produk
Market share
perusahaan
Rencana
penjualan
perusahaan
Kontribusi
produk
menurut
type
2009
2010
2011
X1
X2
X3
Type
Satuan
X1
Ton
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Rp/ton
X2
Ton
Rp/ton
X3
Ton
Rp/ton
PROYEKSI LABA RUGI
Item
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Penghasilan
penjulan
Harga pokok
penjualan
Margin
keuntungan
Biaya distribusi
Biaya umum dan
administrasi
Biaya operasi
keuntungan
sebelum bunga
dan pajak
(keuntungan)
Anggaran penjualan
Anggaran produksi
ANGGARAN KEUANGAN
Anggaran ini disusun sebagai akibat terjadinya perubahan kekayaan, utang dan
Utang Jangka Pendek Jangka Panjang dan Modal Sendiri
Anggaran pembantu proyeksi neraca
Anggaran kas
Anggaran piutang
Anggaran utang
Anggaran penambahan modal
Anggaran penyusunan aktiva
ANGGARAN PERUSAHAAN
KULIAH 3
TEKNIK FORECASTING PENJUALAN
FORECASTING
Suatu cara untuk mengukur atau menaksir kondisi bisnis dimasa
mendatang
Pengukuran tersebut dapat dilakukan dengan cara
Kuantitatif : menggunakan statistik dan matematik
Kualitatif : menggunakan judgment/pendapat
FORECASTING BERDASARKAN PENDAPAT /JUDGMENT METHOD (1)
1. Pendapat salesman
Perkiraan salesman perlu diawasi karena mungkin ada unsur kesengajaan
untuk membuat perkiraan yang lebih rendah (under estimate) dengan harapan
bila menjual di atas perkiraan akan mendapatkan bonus
2. Pendapat sales manager
pada umunya perkiraan sales manager dapat lebih obyektif karena
mempertimbangkan banyak faktor
FORECASTING BERDASARKAN PENDAPAT /JUDGMENT METHOD (2)
3. Pendapat para ahli
biasanya disebut konsultan
4. Survey konsumen
penelitian langsung terhadap konsumen
FORCASTING BERDASARKAN STATISTIK
Pada metode ini unsur subjektivitas ditekan sekecil mungkin, perhitungan
didasarkan pada data obyektif baik yang bersifat mikro maupun makro
ANALISIS TERND SEMI AVERAGE (SETENGAH RATA-RATA)
Trend adalah gerakan berjangka panjang dan cenderung menuju ke satu
arah menaik atau menurun
PENERAPAN TREND SEMI AVERAGE (1)
TA
H
U
N
Sales
S
e
m
i
T
o
t
a
l
Se
mi
Av
er
ag
e
20
01
1800
2.7.
ERKIRAAN YANG DIHARAPKAN
PERUSAHAAN
TAHU
N
RENCANA
KAPASITA
S
% MARKET
SHARE
YANG
DIHARAPK
AN
2008
2009
2010
2011
2.8.

TAHUN
2008
2009
ROI
(RETURN ON EQUITY)
2010
2011

Jenis industri baru yang mendorong pemakaian
produk
Jenis industri yang mengurangi pemakaian
produk
Harga jual
Kebijakan Direksi
Mutu produk
Harga jual
Program promosi
Bahan baku
Tenaga kerja
Mesin
Modal kerja
FINANCIAL PLAN
Merupakan penjabaran segala hal yang
direncanakan menjadi suatu anggaran yang
memiliki perspektif financial. Dengan kata lain
financial plan merupakan usaha untuk
mengkuantifisir segala tujuan, rencana dan
PENGELOMPOKKAN FINANCIAL PLAN
BERDASARKAN JANGKA WAKTU
STRATEGIC PLAN
Merupakan perencanaan perusahaan untuk

jangka waktu yang lama, yakni lebih dari satu
tahun atau bahkan lebih dari lima tahun atau
sepuluh tahun
CONTOH ANGGARAN
No
Informasi
2008
Kebutuhan
Produk
Market share
perusahaan
Rencana
penjualan
perusahaan
Kontribusi
produk menurut
type
2009
X1
X2
X3
Type
Satuan
X1
Ton
Rp/ton
X2
Ton
Rp/ton
X3
Ton
2008
2009
2010
Rp/ton
PROYEKSI LABA RUGI
Item
2008
2009
2010
Penghasilan
penjulan
Harga pokok
penjualan
Margin
keuntungan
Biaya distribusi
Biaya umum dan
administrasi
Biaya operasi
keuntungan
sebelum bunga
dan pajak
Merupakan rencana seluruh kegiatan
perusahaan untuk mencapai tujuan
(keuntungan)
Anggaran pembantu laporan laba/rugi( income
statement supporting budget) yang terdiri
dari :
Anggaran penjualan
Anggaran produksi
ANGGARAN KEUANGAN
Anggaran ini disusun sebagai akibat terjadinya
perubahan kekayaan, utang dan
20
02
1900
20
03
2000
20
04
1950
7
6
5
0
19
12
.5
20
05
1900
2.9.
ERKIRAAN YANG DIHARAPKAN
PERUSAHAAN
TAHU
N
RENCANA
KAPASITA
S
% MARKET
SHARE
YANG
DIHARAPK
AN
2008
2009
2010
2011
2.10.
TAHUN
2008
2009
ROI
(RETURN ON EQUITY)
2010
2011

Jenis industri baru yang mendorong pemakaian
produk
Jenis industri yang mengurangi pemakaian
produk
Harga jual
Kebijakan Direksi
Mutu produk
Harga jual
Program promosi
Bahan baku
Tenaga kerja
Mesin
Modal kerja
FINANCIAL PLAN
Merupakan penjabaran segala hal yang
direncanakan menjadi suatu anggaran yang
memiliki perspektif financial. Dengan kata lain
financial plan merupakan usaha untuk
mengkuantifisir segala tujuan, rencana dan
PENGELOMPOKKAN FINANCIAL PLAN
BERDASARKAN JANGKA WAKTU
STRATEGIC PLAN
Merupakan perencanaan perusahaan untuk

jangka waktu yang lama, yakni lebih dari satu
tahun atau bahkan lebih dari lima tahun atau
sepuluh tahun
CONTOH ANGGARAN
No
Informasi
2008
Kebutuhan
Produk
Market share
perusahaan
Rencana
penjualan
perusahaan
Kontribusi
produk menurut
type
2009
X1
X2
X3
Type
Satuan
X1
Ton
Rp/ton
X2
Ton
Rp/ton
X3
Ton
2008
2009
2010
Rp/ton
PROYEKSI LABA RUGI
Item
2008
2009
2010
Penghasilan
penjulan
Harga pokok
penjualan
Margin
keuntungan
Biaya distribusi
Biaya umum dan
administrasi
Biaya operasi
keuntungan
sebelum bunga
dan pajak
Merupakan rencana seluruh kegiatan
perusahaan untuk mencapai tujuan
(keuntungan)
Anggaran pembantu laporan laba/rugi( income
statement supporting budget) yang terdiri
dari :
Anggaran penjualan
Anggaran produksi
ANGGARAN KEUANGAN
20
06
1950
20
07
2000
20
08
2200
8
0
5
0
20
12
.5
PENERAPAN TREND SEMI AVERAGE (2)

Kenaikan trend per tahun /Annual trend increase (ATI)
(B-A)/ n
= ( 2015,5 1912,5)/4
= 25
Sehingga :
Y
= 1912,5 + 25 X
ATAU
Y
= 2012,5 + 25 X
2.11.
TAHU
N
2008
2009
2010
2011

RENCANA
KAPASITA
S
% MARKET
SHARE
YANG
DIHARAPK
AN
PENJUALAN
PERUSAHAA
N
2.12.
TAHUN
ROI
(RETURN ON EQUITY)
2008
2009
2010
2011

Harga jual
Kebijakan Direksi
Mutu produk
Harga jual
Program promosi
Bahan baku
Tenaga kerja
Mesin
Modal kerja
FINANCIAL PLAN
STRATEGIC PLAN
tahun
CONTOH ANGGARAN
No
Informasi
2008
Kebutuhan
Produk
Market share
perusahaan
Rencana
penjualan
perusahaan
Kontribusi
produk
menurut
type
2009
2010
2011
X1
X2
X3
Type
Satuan
2008
2009
2010
2011
2012
2013
X1
Ton
Rp/ton
X2
Ton
Rp/ton
X3
Ton
Rp/ton
PROYEKSI LABA RUGI
Item
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Penghasilan
penjulan
Harga pokok
penjualan
Margin
keuntungan
Biaya distribusi
Biaya umum dan
administrasi
Biaya operasi
keuntungan
sebelum bunga
dan pajak
(keuntungan)

Anggaran penjualan
Anggaran produksi
ANGGARAN KEUANGAN
Anggaran ini disusun sebagai akibat terjadinya perubahan kekayaan, utang dan
Y2010 = 2012,5 + 25 (4,5)
= 2125
ANALISIS TREND SECARA MATEMATIS (1)

METODE MOMENT
Y
=a
+ bXi
Y
= na + bXi
XiYi = aXi + bXi
T
ah
un
2.13.
X
X
X
i iY i
i
^
% MARKET
2
SHARE
YANG
DIHARAPK
AN
TAHU
N
RENCANA
KAPASITA
S
2008
2009
2010
2011
2.14.
TAHUN
2008
2009
ROI
(RETURN ON EQUITY)
2010
2011

Harga jual
Kebijakan Direksi
Mutu produk
Harga jual
Program promosi
Bahan baku
Tenaga kerja
Mesin
Modal kerja
FINANCIAL PLAN
Merupakan penjabaran segala hal yang direncanakan
menjadi suatu anggaran yang memiliki perspektif
financial. Dengan kata lain financial plan merupakan
usaha untuk mengkuantifisir segala tujuan, rencana dan
PENGELOMPOKKAN FINANCIAL PLAN BERDASARKAN
JANGKA WAKTU
STRATEGIC PLAN
Merupakan perencanaan perusahaan untuk jangka waktu
yang lama, yakni lebih dari satu tahun atau bahkan lebih
dari lima tahun atau sepuluh tahun
CONTOH ANGGARAN
No
Informasi
2008
Kebutuhan
Produk
Market share
perusahaan
Rencana
penjualan
perusahaan
Kontribusi
produk
menurut
type
2009
2010
X1
X2
X3
Type
Satuan
X1
Ton
Rp/ton
X2
Ton
Rp/ton
X3
Ton
Rp/ton
2008
2009
2010
2011
PROYEKSI LABA RUGI
Item
2008
2009
2010
2011
Penghasilan
penjulan
Harga pokok
penjualan
Margin
keuntungan
Biaya distribusi
Biaya umum dan
administrasi
Biaya operasi
keuntungan
sebelum bunga
dan pajak
Merupakan rencana seluruh kegiatan perusahaan untuk
mencapai tujuan (keuntungan)
Anggaran pembantu laporan laba/rugi( income statement
supporting budget) yang terdiri dari :
Anggaran penjualan
Anggaran produksi
ANGGARAN KEUANGAN
2
00
1
0
180
2
00
2
1
190
1 9
0
200
2 0
0
195
3 8
5
190
4 6
0
195
5 7
5
2
00
3
2
00
4
9
7
2
00
6
4
5
2
00
5
1
6
9
2
5
1
2
00
7
200
2
6 0
0
3
6
1
2
00
8
220
5
7 4
0
4
9
5
J
um
lah
1570

1. 1570 = 8a + 28 b
X5
2. 5650 = 28 a + 140 b
X1
7850 = 40 a + 140 b
5650 = 28 a + 140 b
2200 = 12 a
a
= 183,3
5650
= 28 (183,3) + 140b
140 b = 5650 5133,33
140 b =
516,67
b
= 3,69
Sehingga Persamaan trend
Y
= 183,33 + 3,69 X
Maka penjualan tahun 2010 diperkirakan
Y
= 183,33 + 3,69 x
Y
= 183,33 + 3,69 (9)
Y
= 216,54
METODE LEAST SQUARE (1)
Persamaan Trend
2 6
8 5
0
1
4
0
Y
Dimana :
a
=a
+ bX
= Y
n
b
= XY
X
Tahun
Sales (Yi)
Xi
XiYi
Xi^2
2002
180
-3
-540
2003
190
-2
-380
2004
200
-1
-200
2005
195
2006
190
190
2007
195
390
2008
200
600
Jumlah
1350
60
28

a
= Y = 1350 / 7 = 192,86
n
b
= XY = 60 / 28
= 2,14
X
Sehingga persamaan trend
Y = 192,86 + 2,14X
Perkiraan Penjualan tahun 2010
Y
= 192,86 + 2,14 (5)
Y
= 203,57
PERSAMAAN KORELASI
Tujuan utama dari analisa korelasi garis lurus adalah untuk mengukur
kuatnya hubungan antara dua variabel. Korelasi garis lurus terjadi apabila
semua titik hubungan terjadi pada garis lurus.
PERSAMAAN REGRESI (1)
Y
=a
+ bX
Dimana :
b
=n XY - XY
n X - (X)
a
= Y b X
n
Y
=a
+ bX
Dimana :
b
=n XY - XY
n X - (X)
a
= Y b X
n

TAH
UN
SALES
(Y)
PROMOS
IX
XY
199
4
53
205
26
30
206
28
68
254
35
90
199
5
246
31
26
201
21
21
291
49
259
234
30
20
209
30
70
204
24
96
216
31
96
245
32
40
60
516
44
1
40
401
24
01
84
681
90
0
54
756
90
0
43
681
57
6
66
200
4
48
200
3
64
516
96
62
200
2
12
70
200
1
42
436
25
14
200
0
78
42
199
42
025
76
199
8
67
88
199
Y
^2
6
57
199
6
^2
41
616
96
1
78
46
656
10
24
60
025
200
5
13
286
47
442
312
54
848
265
40
600
322
42
524
3696
520
3230
200
6
16
200
7
29
97
344
16
00
13
JUM
LAH
81
796
16
10
200
8
22
09
70
225
17
64
13
10
3684
19
338
93
4358

b
=15 (133.230) - (520)(3696)
15( 19.338)- (520)
b = 3,89
a
= 3696 3,89 (520)
15
= 111, 52
Sehingga persamaan regersinya
Sales = 111,52 + 3,89 Promosi
akan
akan
JENIS JENIS KORELASI

Korelasi positif ( searah )
Yaitu apabila suatu variabel Y naik / turun maka variabel lainnya X
naik / turun
Korelasi negatif ( berlawanan arah )
Yaitu apabila suatu variabel Y naik / turun maka variabel lainnya X
turun / naik
NILAI KORELASI
Koofesien korelasi akan mempunyai nilai antara 1 < r 1, artinya nilai
koefesien korelasi maksimum satu dan tanda positif maupun negatif
memperlihatkan jenis hubungannya. Semakin mendekati satu nilai
koofesien korelasinya maka hubungan antra variabel tersebut semakin
kuat.
n XY X Y
n X 2 ( X )
n Y 2 ( Y ) 2
RUMUS KORELASI
Berdasarkan data Yang ada maka diperoleh hasil :

r
= 0,916
PERAMALAN DENGAN METODE KHUSUS (1)
1. Analisis Industri
Dengan metode ini dicoba untuk dihubungkan potensi penjualan
perusahaan dengan industri pada umumnya.
TAHAPAN DALAM ANALISIS INDUSTRI (1)

a) Membuat proyeksi demand industri untuk mengetahui prospek
perkembangan penjualan industri pada masa akan datang
b) Menilai posisi perusahaan dalam hubungannya dengan industri (Market
Share)
c) Proyeksi posisi perusahaan (Expected Market Share)
TAHAPAN DALAM ANALISIS INDUSTRI (2)
Tahun
Demand Prsh
(unit)
Demand Industri
(Unit)
Market Share
(%)
Kenakan Market
Share
2003
110
1100
10
2004
138
1150
12
2005
168
1200
14
2006
208
1300
16
2007
252
1400
18
2008
310
1550
20
Keterangan : Market Share = (Permintaan Perusahaan/Industri) X 100

%
PERKEMBANGAN PERMINTAAN INDUSTRI (1)
Tahun
Demand Industri (Unit)
Kenaikan
2003
1100
2004
1150
4.5
2005
1200
4.3
2006
1300
8.3
2007
1400
7.7
2008
1550
10.7
Kenaikan =(( Demand 2004 Demand 2003)/Demand 2003 ) X 100 %

Dari trend kenaikan diatas dimisalkan proyeksi pertumbuhan tahun 2009
= 11,5% maka :
Penaksiran/proyeksi permintaan industri tahun 2009 =
11,5%X1550 = 178, 25 (kenaikan)
sebagai total tahun
2009
1.550+178,25=1.728,25 unit atau 1.728 unit
Jika market share perusahaan diperkirakan mengalami kenaikan yang
sama dengan tahun sebelumnya maka tahun 2009 market share 22%
berdasarkan hal ini pula maka:
Market share = permintaan perusahaan x 100%
permintaan industri
22%
= permintaan perusahaan
1.728
Permintaan perusahaan 2009 = 380,16 unit atau
380 unit
2. Analisis produk line
Pada umumnya metode ini digunakan untuk peusahaan yang
menghasilkan lebih dari satu macam produk. Sehingga harus dibuat forecast
secara terpisah.
3. Analisis penggunaan akhir
Analisis ini digunakan pada perusahaan-perusahaan yang
memprodusir barang-barang yang tidak langsung dapat dikonsumsi, melainkan
masih memerlukan proses lebih lanjut untuk menjadi produk akhir.
PERAMALAN DENGAN INDEX MUSIM (1)
Bulan
3
4
200
4
3
4
200
5
5
4
200
6
6
7
200
7
6
7
200
8
9
8
RataRata
XY
X^
2
Tren
d
variasi
musim
index
musim
1
1
-66
121
107.07911
96
-9
50.
4
81
0.06
5.54
98.869720
4
-7
40.
6
49
0.12
5.68
101.36823
32
5.6
5.8
6
-5
-30
25
0.18
5.82
103.86674
6
0.24
5.16
92.088042
83
0.3
5.3
94.586555
62
5.4
-3
16.
2
5.6
-1
-5.6
5.8
5.8
0.36
5.44
97.085068
41
18
0.42
5.58
99.583581
2
5.8
29
25
0.48
5.32
94.943486
02
10
6.4
44.
8
49
0.54
5.86
104.58060
68
11
6.2
55.
8
81
0.6
5.6
99.940511
6
72.
6
121
0.66
5.94
106.00832
84
17.
2
572
3.96
67.24
12
10
6.6
1
1
Jumla
h
43
55
78
79
101
71.2

Dari angka indeks musiman tersebut maka dapat dibuat forecast
penjualan tahun 2009
misalnya sales 2009 diperkirakan 115 maka
forescast penjualan :
Januari = 115 x 107,08% = 10,26
12
Februari = 115 x 89,87% = 8,61
12
Maret = 115 x 101,34% = 9,71
12
Dan seterusnya
ANGGARAN PERUSAHAAN
KULIAH 4
ANGGARAN PENJUALAN
Masalah-masalah utama yang dihadapi pada saat akan menjual suatu
barang/jasa pada umumnya adalah:
1. Barang/jasa apa yang akan dijual
2. Biaya-biaya apa yang perlu dikeluarkan agar barang/jasa terjual
3. Berapa harga barang /jasa
- Agar mendatangkan laba
- Terjangkau oleh pembeli
KONSEP ANGGARAN PENJUALAN (1)
Konsep-konsep Anggaran Penjualan meliputi:
1. Dasar penyusunan anggaran
a. Menyusun tujuan perusahaan
b. Menyusun strategi perusahaan
c. Menyusun forecast
Menyusun anggaran penjualan
a. Anggaran promosi dan advertensi
b. Anggaran biaya penjualan
c. Rencana pemasaran
Dalam menyusun anggaran penjualan perlu dipertimbangkan beberapa
faktor, seperti:
1. Karakteristik pasar dihadapi perusahaan
seperti:
a. Luas pasar
- Bersifat lokal
- Bersifat regional
- Bersifat nasional
Keadaan persaingan
- Bersifat monopoli
- Bersifat persaingan bebas
- Bersifat persaingan monopolitis
c. Kemampuan pasar untuk menyerap barang
d. keadaan/sifat konsumen, apakah
konsumennya merupakan:
- Konsumen akhir
- Konsumen industri
2. Kemampuan finansial
- Kemampuan membiayai penelitian pasar yang dilakukan
- Kemampuan membiayai usaha-usaha untuk mencapai target
penjualan (modal kerja)
- Kemampuan membeli bahan mentah untuk dapat memenuhi
target penjualan.
3. Keadaan personalia
- Apakah jumlah tenaga kerla cukup, kurang atau berlebih
- Apakah tenaga kerja tersedia mampu untuk melakukan
tugas-tugasnya agar target yang ditentukan tercapai
4. Dimensi waktu
Apabila membuat rencana terlalu awal,kemungkinan terjadi perubahan
keadaan , juga perlu dipertimbangkan seberapa lama rencana yang disusun
tersebut masih reliabel.
POLITIK HARGA DALAM ANGGARAN PENJUALAN (1)
Ada 2 dasar yang berhubungan dengan masalah penentuan harga jika
dikaitkan dengan volume penjualan:
1.Estimasi terhadap kurva permintaan, yakni perubahan tingkat harga akan
mengakibatkan perubahan tingkat permintaan.
2.Kurva biaya per-unit, yakni makin tinggi volume produksi maka makin besar
biaya yang ditanggung.
Tekadang terjadi kesulitan bagi manajer untuk mengambil keputusan
terhadap 2 alternatif kebijaksanaan:
- Menaikan tingkat harga/unit tetapi volume penjualan dalam unit
menurun
- Menurunkan tingkat harga/unit tetapi volume penjualan meningkat.
Contoh:
Sebuah perusahaan pada awalnya mengharapkan dapat menjual 10.000 unit

produknya dengan harga Rp. 4/unit. Biaya yang ditanggung Rp.6.000 yang
bersifat biaya tetap dan Rp. 8.000 biaya variabel. Tetapi akhir-akhir ini
diperkirakan bahwa target tersebut tidak dapat di capai lagi.
Manajemen dihadapkan pada 3 alternatif kebijaksanaan yang harus dipilih:
a. Mempertahankan seperti yang direncanakan
b. Menaikan harga 10%, turunnya volume 10%
c. Menaikan volume10%, turunnya harga 10%
- Unit
- harga/unit
- penjualan
- biaya-biaya
- biaya tetap
- Biaya variabel
Total biaya
Mempertahank
an rencana
Kenaikan harga
10%
Kenaikan
volume 10%
10.000
Rp. 4
9000
Rp. 4,4
11.000
Rp. 3,6
Rp. 40.000
Rp. 39.600
Rp. 39.600
Rp. 6.000
Rp. 8.000
Rp. 6.000
Rp. 7.800
Rp. 6.000
Rp. 8.800
Rp. 14.000
Rp. 13.200
Rp. 14.800
Rp. 26.000
Rp. 26.400
Rp. 24.800
LANGKAH DALAM MENYUSUN RENCANA PENJUALAN (1)

1. Penentuan dasar-dasar anggaran
a. Penentuan variabel relevant yang mempengaruhi penjualan
b. Penentuan tujuan umum dan khususyang diinginkan
c. Penentuan strategi pemasaran yang dipakai
2. Penyusunan Rencana Penjualan
a. Analisa ekonomi, dengan mengadakan proyeksi terhadap aspek
makro seperti: moneter, kependudukan, kebijakakn pemerintah dan
tekhnologi.
b. Melakukan analisa industri. Untuk mengetahui kemampuan
masyarakat menyerap produk sejenis yang dihasilkan industri.
Rencana penjualan agar realistis perlu mempetinbangkan faktor-faktor:
1. Eksternal
- Kebutuhan masyarakat akan produk bersangkutan

- Harapan pemerintah
- Persaingna industri
2. Internal:
- Kepastian produksi
- Kemampuan perusahaan merebut pasar
- Kemampuan pembelanjan perusahaan
3.Kehendak dari pimpinan
c. Melakukan ananlisa prestasi penjualan
d. Melakukan penentuan prestasi penjualan akan datang untuk mengetahui
kemampuan perusahaan mencapai target penjualan dimasa depandengan
memperhatikan faktor produksi seperti: bahan mentah, tenaga kerja, kapasitas
produksi dan permodalan.
a. Menyusun forecast penjualan
b. Menentukan jumlah penjualan yang dianggarkan (budgeted sales)
c. Meghitung laba/rugi yang mungkin diperoleh (budgeted profit)
d. Mengkomunikasikan rencana penjualan yang disetujui pada pihak
lain yang berkepentingan.
PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN (1)
Rencana penjualan agar realistis perlu mempetinbangkan faktor-faktor:
1. Eksternal
- Kebutuhan masyarakat akan produk bersangkutan
- Harapan pemerintah
- Persaingna industri
PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN (2)
2. Internal:
- Kepastian produksi
- Kemampuan perusahaan merebut pasar
- Kemampuan pembelanjan perusahaan
3. Kehendak dari pimpinan
CONTOH PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN (1)
Contoh: Penyusunan Anggaran Penjualan
Kasus : Perakitan komputer (PT. MICROSOFT)
Tahun
Sales/Y (Unit)
XY
X^2
2004
335,691
2005
346,428
346,428.00
2006
331,965
663,930.00
2007
317,134
951,402.00
2008
381,648
Jumlah
1,712,866
1,526,592.00
10
16
3,488,352
30

1. y = n.a + bx 1,712,866 = 5a +10b(x2)
2. xy = ax + bx 3,488,352 = 10a +30b(x1)
(1) 3.528.352 = 10a +30b
3.456.731 = 10a +30b
62.620 = 10a a = 6262
b = 334.049,2
y = 334.049,2 + 6.262X
Sehingga diperkirakan volume penjualan 2009
Y = 334.049,2 + 6.262 (5)
= 365.359,2 atau
= 365.359 unit
Menurut perkiraan distribusi produk komputer (3 type) sebagai berikut :
Jenis komputer
Jumlah produksi
Persentase Perkiraan harga jual
A
21.922 unit
6%
Rp. 31.500
B
336.130 unit
92%
Rp. 27.500
C
7.307 unit
2%
Rp. 12.000
Jumlah
365.359 unit
100%
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN PENJUALAN (5)
Anggaran diatas dapat dibuat lebih rinci, misalnya dalam kuartalan:
Tahun
kurtal I
kurtal II
kurtal III
kurtal IV
jumlah
2004
69.204
92.221
93.59
80.676
335.691
2005
91.844
77.765
98.202
78.617
346.428
2006
71.87
85.74
100.235
94.12
351.965
2007
61.739
90.949
86.286
78.16
317.134
2008
57.575
102.757
114.755
106.561
381.648
Jumlah
352.232
449.432
493.068
438.134
1732.866
Rata-rata
70.446
89.886
98614
87.627

Berdasarkan data diatas kita bisa melihat penyebaran penjualan setiap kuartal :
kuartal I = 352.232 x 100% = 20,23%

1.732.866
kuartal II = 449.432 x 100% = 25,94%

1.732.866
Kuartal III = 493.068 x 100% = 28,45%
1.732.866
Kuartal IV =
438.134 x 100% = 25,28%
1.732.866
Sehingga pada tahun 2009 jumlah komputer terjual pada setiap kuartal adalah:
Kuartal I : 20,33% x 365.369 = 74.277 unit
Kuartal II : 25,54% x 365.369 = 94.774 unit
Kuartal III : 28,45% x 365.369 = 103.945 unit
Kuartal IV : 25,24% x 365.369 = 92.373 unit

365.359 unit
(sesuai prediksi)
Bila dikaitkan dengan estimulasi penjualan masing-masing type A (6%), B (92%),
C (2%)
Sehingga masing-masing diperoleh:
Kuartal I
Type A = 6% x 74.277 = 4.457 unit
B = 92% x 74.277 = 68.335 unit
C = 2% x 74.277 = 1.485 unit
74.277 unit
Kuartal II
Type A = 6% x 94.774 = 5.686 unit
B = 92% x 94.774 = 87.192 unit
C = 2% x 94.774 = 1.896 unit
94.774 unit
Kuartal III
Type A = 6% x 103.945 = 6.237 unit
B = 92% x 103.945 = 95.629 unit
C = 2% x 103.945 = 2.079 unit
103.945 unit
Kuarta IV
Type A = 6% x 92.363 = 5.542 unit
B = 92% x 92.363 = 84.974 unit
C = 2% x 92.363 = 8.847 unit
92.363 unit
Berdasarkan hal ini, maka dapatlah disusun anggaran penjualan yang lebih
lengkap sebagai berikut :
Anggaran Penjualan 2008
Tipe A
Ku
art
al
Uni
t
Ha
rga
Tipe B
Jumla
h
Uni
t
(R
p)
Tipe C
Ha
rga
Jumlah
U
nit
(R
p)
Ha
rga
Jumlah
Juml
ah
Uni
t
Jumlah
(R
p)
4,5
57
31,
50
0
143,5
45,50
0
68,
335
27,
50
0
1,879,
212,5
00
1,
48
5
12,
00
0
17,8
20,0
00
74,
377
2,040,
578,00
0
II
5,6
86
31,
50
0
179,1
09,00
0
87,
192
27,
50
0
2,397,
780,0
00
1,
89
6
12,
00
0
22,7
52,0
00
94,
774
2,599,
641,00
0
III
6,2
37
31,
50
0
196,4
65,50
0
95,
629
27,
50
0
2,629,
797,5
00
2,
07
9
12,
00
0
24,9
48,0
00
103
,94
5
2,851,
211,00
0
IV
5,5
42
31,
50
0
174,5
73,00
0
84,
974
27,
50
0
2,336,
785,0
00
1,
84
7
12,
00
0
22,1
64,0
00
92,
363
2,533,
522,00
0
Ju
ml
ah
22,
02
2
693,6
93,00
0
336
,13
0
9,243,
575,0
00
7,
30
7
87,6
84,0
00
365
,45
9
10,024
,952,0
00
ANGGARAN PRODUKSI
KULIAH KE 5
PENGERTIAN (1)
Anggaran Produksi dalam arti luas berupa penjabaran dari rencana
penjualan menjadi rencana produksi yang meliputi perrencanaan tentang
jumlah produksi, kebutuhan persediaan material, tenaga kerja dan
kapasitas produksi
PENGERTIAN (2)
Anggaran produksi dalam arti sempit adalah suatu perencanaan yang
meliputi tingkat volume barang yang harus diproduksi oleh perusahaan
agar sesuai dengan volume penjualan yang telah direncanakan.
PENGERTIAN (3)
Berdasarkan pengertian diatas maka perencanaan produksi mencakup
masalah yang berkaitan dengan :
Tingkat produksi
Kebutuhan fasilitas produksi
Tingkat persediaan barang jadi
PENDEKATAN PENYUSUNAN ANGGARAN PRODUKSI
Pendekatan dalam penyusunan Anggaran Produksi :
1. Kebijaksanaan yang mengutamakan stabilitas tingkat produksi,
dengan tingkat persediaan dibiarkan mengambang.
2. Kebijaksanaan yang mengutamakan pengendalian tingkat
persediaan barang, dengan tingkat produksi dibiarkan
mengambang.
3. Kebijaksanaan yang merupakan kombinasi, dimana tingkat produksi
maupun tingkat persediaan sama-sama berubah dalam batas-batas
tertentu.
TUJUAN PENYUSUNAN ANGGARAN PRODUKSI
Tujuan Penyusunan Angaran Produksi :
a. Menunjang kegiatan penjualan,sehingga barang dapat disediakan
sesuai dengan yang telah direncanakan.
b. Menjaga tingkat persedian yang memadai (tidak terlalu besar/kecil).
c. Mengatur produksi sedemikian rupa sehingga biaya produksi barang
yang dihasilkan akan seminimal mungkin.
LANGKAH PENYUSUNAN
ANGGARAN PRODUKSI (1)
Penyusunan Anggaran Produksi

Secara garis besar anggaran produksi
menggunakan rumus umum sebagai berikut :
disusun
dengan
Tingkat Penjualan (Anggaran Penjualan)xxx

Tingkat Persediaan Akhir ..xxx
___________________________________________ +
Jumlah ..xxx
Tingkat Persediaan awal xxx
___________________________________________ _
Tingkat Produksi ..xxx
PENDEKATAN PENYUSUNAN ANGGARAN PRODUKSI (2)
Anggaran produksi merupakan dasar (basis) untuk penyusunan anggarananggaran lain seperti : Anggaran bahan mentah, anggaran tenaga kerja
langsung dan anggaran biaya over head pabrik.
Langkah utama dalam rangka menyusun anggaran produksi
a. Tahap perencanaan
1. Menentukan periode waktu yang akan dipakai sebagai dasar

dalam penyusunan bagian produksi.
2. Menentukan jumlah satuan fisik dari barang yang harus
dihasilkan (disesuaikan dengan rencana penjualan)
a. Tahap Pelaksanaan
1. Menentukan kapan barang diproduksi.
2. Menentukan dimana barang akan diproduksi
3. Menentukan urutan proses produksi.
4. Menentukan standar penggunaan fasilitas produksi untuk
mencapai efesiensi.
5. Menyusun program tentang pengguanaan bahan mentah,
buruh, service dan peralatan,
6. Meyusun standar biaya produksi.
7. Membuat perbaikan-perbaikan bilamana diperlukan.
Contoh penyusunan angaran produksi dan mengutamakan stabilitas
produksi :
Langkah-langkah:
1. Tentukan kebutuhan selama 1 tahun.
2. Perkirakan kebutuhan setiap bulan.
3. Tingkat persediaan disesuaikan dengan kebutuhan agar produksi
stabil.
CONTOH PENYUSUNAN ANGGARAN PRODUKSI (1)
Misal :Rencana penjualan selama1 tahun (2009) PT. MICROSOFT
Bulan
Tingkat penjualan
Januari
150 unit
Februari
160 unit
Maret
160 unit
April
140 unit
Mei
120 unit
Juni
100 unit
Juli
70 unit
Agustus
60 unit
September
90 unit
Oktober
110 unit
Nopember
120 unit
Desember
140 unit
Total
1.420 unit
Perkiraan tingkat persediaan adalah :

- Persediaan awal tahun = 200 unit
- Persediaan akhir tahun = 150 unit
Dari data diatas budget poduksi dapat disusun sebagai berikut :
Penjualan 1 tahun
1.420 unit
persediaan akhir tahun
150 unit
kebutuhan 1 tahun
1.570 unit
persediaan awal tahun
200 unit
jumlah yang harus diproduksi 13.700 unit
Pengalokasian tingkat produksi setiap bulan dapat dilakukan dengan 2
cara :
1. Membagi tingkat produksi pertahun dengan 12 sehingga.
- Produksi selama 1 tahun = 1.370 unit
- Produksi/bulan
= 1.370 = 114,167 unit
12
kelemahan dengan cara ini sering ditemukan bilangan yang tidak bulat
2. Membagi tingkat produksi pertahun sedemikian rupa sehingga dihasilkan
bilangan bulat. Kelebihan hasil pembagian dialokasikan kebulan-bulan
dimana tingkat penjualan tinggi. Kelebihan hasil pembagian dialokasikan
kebulan-bulan dimana tingkat penjualan tingi, sebagai berikut :
Produksi selama 1 tahun = 1.370 unit
Dalam perhitungan cara I didapat produksi rata-rata/bulan = 114,167 unit.
Bilangan bulat yang paling mudah untuk dilaksanakan dan mendekati angka
tersebut adalah 110 unit.
Apabila produksi/bulan = 110 unit maka kekuraangannya adalah 1.370
(12x110)= 50 unit
Kekurangan 50 unit dialokasikan kepada bulan-bulan dimana tingkaat
penjualannya tertinggi, yakni :
- Januari, Pebruari, Maret, April dan Desember.
Sehingga kelima bulan tersebut masing-masing akan mendapaatkan tambahan
sebanyak 500 x 10 unit = 10 unit
5
Dengan demikian secara keseluruhan
5 bulan masing-masing (110+10) unit = 600 unit
7 bulan masing-masing 110 unit
= 770 unit
1.370
unit
Anggaran Produksi 2008
Jumla
h
Keteran
gan
10
11
12
(1
Tahu
n)
Rencana
15
0
16
0
16
0
14
0
12
0
10
0
70
60
90
11
0
12
0
14
0
1420
Penjuala
n
Persedia
an
17
0
13
0
90
70
60
Jumlah
32
0
29
0
25
0
21
0
18
0
Persedia
an
20
0
17
0
13
0
90
70
12
0
12
0
12
0
12
0
11
0
70
11
0
16
0
18
0
18
0
17
0
15
0
150
17
0
18
0
22
0
27
0
29
0
29
0
29
0
1570
60
70
11
0
16
0
18
0
18
0
17
0
200
11
0
11
0
11
0
11
0
11
0
11
0
12
0
1370
Akhir
Awal
Tingkat
Produksi
ANGGARAN PRODUKSI MENGUTAMAKAN PENGENDALIAN TINGKAT PERSEDIAAN

(1)
Contoh : Anggaran Produksi mengutamakan pengendalian tingkat persediaan.
Dalam penyusunan budget produksi yang mengutamakan pengendalian tingkat
persedian terlebih dahulu ditentukan perkiraan besarnya persediaan awal dan
akhir tahun untuk mendapatkan tingkat persediaan yang perlu dari bulan
kebulan dapt dilakukan dengan 2 cara :
(2)
1. Selisih persediaan awal dan akhir dibagi 12
contoh : - persediaan awal = 200
- persediaan akhir = 150
selisih
50 unit
sehingga = 50 = 4,167 unitsukar dalam pembulatan
12
(3)
Agar didapatkan hasil bagi yang bulat dan mudah dilaksanakan maka 50 unit
dibagi dengan 5 sehingga : 50 x unit = 10 unit
5
yang kemudiaan dialokasikan dari bulan Januari Mei. Mengalokasikan ini
pada dasarnya terserah pada kebijaksanaan perusahaan atau pembuatan
anggaran.
ANGGARAN PRODUKSI 2008
Juml
ah
1
0
1
1
1
2
(1
Tah
un)
6
0
9
0
1
1
0
1
2
0
1
4
0
142
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
150
2
5
0
2
2
0
2
1
0
2
4
0
2
6
0
2
7
0
2
9
0
157
0
1
6
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
1
5
0
200
1
1
0
1
0
0
7
0
6
0
9
0
1
1
0
1
2
0
1
4
0
137
0
Ketera
ngan
Rencan
a
1
5
0
1
6
0
1
6
0
1
4
0
1
2
0
1
0
0
7
0
1
9
0
1
8
0
1
7
0
1
6
0
1
5
0
1
5
0
Jumlah
3
4
0
3
4
0
3
3
0
3
0
0
2
7
0
Persedi
aan
2
0
0
1
9
0
1
8
0
1
7
0
1
4
0
1
5
0
1
5
0
1
3
0
Penjual
an
Persedi
aan
Akhir
Awal
Tingkat
Produk
si
ANGGARAN PRODUKSI GABUNGAN (1)

Contoh : kombinasi baik tingkat persediaan maupun
produksi
sama-sama berfluktuasi pada batasbatas tertentu.
Dalam beberapa situasi, manajemen dapat mengambil
kebijaksanaan seperti :
- Tingkat produksi tidak boleh berfluktuasi lebih dari 15%
diatas atau
dibawah rata-rata bulanan.
- Tingkat persediaan tidak boleh lebih dari 1600 unit dan tidak boleh
kurang dari separuhnya persediaan maksimal
- Produksi bulan juli, agustus, september boleh dikurangi 30% dari tingkat
produksi normal.
Anggaran Produksi 2008
Juml
ah
Ketera
ngan
Rencan
a
1
5
0
1
6
0
1
6
0
1
4
0
1
2
0
1
0
0
1
6
0
1
3
0
1
0
0
9
0
9
5
1
2
0
13
0.5
15
1
14
1.5
Jumlah
3
1
0
2
9
0
2
6
0
2
3
0
2
1
5
2
2
0
20
0.5
21
1
Persedi
aan
2
0
0
1
6
0
1
3
0
1
0
0
5
0
9
5
12
0
13
0.5
1
1
0
1
3
0
1
3
0
1
3
0
1
6
5
1
2
5
70
60
(1
Tahu
n)
10
11
1
2
90
11
0
12
0
1
4
0
142
0
15
6.5
16
0
1
5
0
150
23
1.5
26
6.5
28
0
2
9
0
157
0
15
1
14
1.5
15
6.5
1
6
0
200
12
3.5
1
3
0
137
0
Penjual
an
Persedi
aan
Akhir
Awal
Tingkat
80.
5
80.
5
80.
5
12
5
Produk
si
ANGGARAN PERUSAHAAN
ANGGARAN BAHAN MENTAH
KULIAH 6
TUJUAN PENYUSUNAN ANGGARAN BAHAN MENTAH (1)
Bahan mentah yang digunakan dalam proses produksi dikelompokan
menjadi bahan mentah langsung (direct material) dan bahan mentah tidak
langsung (indirect material).
Tujun menyusun anggaran bahan mentah dapat dikatakan sebagai
berikut :
a. Memperkirakan jumlah kebutuhan bahan mentah
b. Memperkirakan jumlah pembelian bahan mentah yang diperlukan.
c. Sebagai dasar untuk memperkirakan kebutuhan dana yang dipelukan

untuk melaksanakan pembelian bahan mentah
d. Sebagai dasar penyusunan product costing, yaitu memperkirakan
komposisi/komponen harga pokok pabrik karena penggunaan bahan
mentah
e. Sebagai dasar melaksanakan fungsi pengawasan bahan mentah.
Anggaran bahan mentah terdiri dari :
1. Anggaran kebutuhan bahan mentah
kebutuhan bahan mentah dirinci menurut menurut jenisnya, barang jadi
yang dihasilkan, serta menurut bagian-bagian dalam pabrik yang menggunakan
bahan mentah tersebut.
1. Anggaran pembelian bahan mentah.
Bahan mentah yang harus dibeli diperhitungkan dengan
mempertimbangkan faktor-faktor persediaan dan kebutuhan bahan mentah
1. Anggaran persediaan bahan mentah
Anggaran ini merupakan suatu perencanaan yang terkunci atas kuantitas
bahan mentah yang disimpan sebagai persediaan.
1. Anggaran biaya bahan mentah yang habis digunakan dalam dalam
produksi.
Anggaran ini merencanakan nilai bahan mentah yang digunakan dalam
satuan uang.
ANGGARAN KEBUTUHAN BAHAN MENTAH (1)
Anggaran ini disusun untuk merencanakan jumlah fisik bahan mentah langsung
yang diperlukan. Secara terperinci pada anggaran ini harus dicantumkan :
Jenis barang jadi yang dihasilkan
Jenis bahan mentah yang digunakan
Bagian-bagian yg dilalui dalam proses produksi
Standar penggunaan dalam bahan mentah
Waktu penggunaan bahan mentah
Standar penggunaan bahan mentah adalah bilangan yang menunjukan
berapa satuan bahan mentah yang diperlukan untuk menghasilkan 1
(satu) satuan barang jadi.
Umpamanya :
Standar penggunaan = 2, untuk barang jadi A dan bahan mentah x.
Artinya :
Untuk menghasilkan 1 unit barang A diperlukan 2 unit bahan mentah x.
Selain itu dicantumkan pula :
Jumlah masing-masing jenis barang jadi
Waktu penggunaan bahan mentah (dinyatakan dalam bulan atau
kuartal)
PT. GUNUNG KIDUL

ANGGARAN KEBUTUHAN BAHAN MENTAH TAHUN 2009
Bahan Mentah X
Produksi
SP
Bahan Mentah Y
Kebutuhan
Produksi
SP
Kebutuhan
Kuartal I
Barang A
Barang B
Jumlah
Kuartal II
Barang A
Barang B
Jumlah
Kuartal III
Barang A
Barang B
Jumlah
Kuartal IV
Barang A
Barang B
Jumlah
Keterangan : SP = Standar Penggunaan Bahan
PT. GUNUNG KIDUL

ANGGARAN KEBUTUHAN BAHAN MENTAH TAHUN 2009
BAGIAN I
WAKT
U
Kuartal
I
Barang
A
BAGIAN II
BAGIAN III
JUMLAH
Materi
al X
Materi
al Y
Materi
al X
Materi
al Y
Materi
al X
Materi
al Y
PRODUK
SI
SP
SP
SP
SP
SP
SP
Barang
B
Jumlah
Kuartal
II
Barang
A
Barang
B
Jumlah
Kuartal
III
Barang
A
Barang
B
Jumlah
Kuartal
IV
Barang
A
Barang
B
Jumlah
MENENTUKAN KEBUTUHAN BAHAN MENTAH (1)

Untuk menentukan jumlah bahan mentah yang dibutuhkan dapat
ditentukan dengan berbagai cara :
1. Perkiraan langsung.
Dengan cara ini mengandung banyak resiko,
berupa terlalu besar atau
terlalu kecilnya
perkiraaan. Karena itu cara ini sebaiknya
diserahkan
pada pihak yang telah
berpengalaman dalam memprodusir barang.
cara ini lebih menguntungkan karena:
- lebih mudah
- lebih cepat
- lebih ringan biayanya
2. Perhitungan standar penggunaan bahan baku
Misalnya :
PT. Gunung kidul memproduksi 2 macam barang yaitu barang A dan B
dengan menggunakan bahan mentah X, Y.
RENCANA PRODUKSI SELAMA 6 BULAN
Bulan
Januari
110
800
Februari
120
900
Maret
100
800
April
130
700
Mei
120
1000
Juni
140
1000
Standar pengguanaan untuk setiap jenis bahan mentah
Bahan Mentah
Barang
CONTOH PENYUSUNAN ANGGARAN BAHAN MENTAH (1)

Harga setiap unit masing-masing bahan mentah :
X = Rp. 50
Y = Rp. 60
Z = Rp. 70
sehingga anggaran kebutuhan bahan mentah 20008 dapat disusun :
PT. GUNUNG KIDUL

ANGGARAN KEBUTUHAN BAHAN MENTAH
JANUARI - JUNI 2009
PRODUK
SI
Bahan
Mentah X
Bahan
Mentah Y
Bahan
Mentah Z
S
P
Kebutuh
an
S
P
Kebutuh
an
S
P
Kebutuh
an
Barang
A
Januari
110
220
330
220
Februari
120
240
360
240
Maret
100
200
300
200
April
130
260
390
260
Mei
120
240
360
240
Juni
140
280
420
280
Jumlah
720
1,440
2,160
1,440
Barang
B
Januari
800
2400
1600
800
Februari
900
2700
1800
900
Maret
800
2400
1600
800
April
700
2100
1400
700
Mei
1000
3000
2000
1000
Juni
1000
3000
2000
1000
Jumlah
5,200
Jumlah
15,600
10,400
5,200
17,040
12,560
6,640
Kebutuh
an
ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN MENTAH (1)

Apabila bahan mentah yang dibeli terlalu besar akan mengakibatkan
bertumpuknya bahan mentah di gudang yang mungkin menurunkan
kualitas biaya penyimpanan menjadi lebih besar sebaliknya bila terlalu
kecil akan menghambat kelancaran proses produksi.
Jumlah pembelian paling ekonomis

(Ekonomic Order Quantity)
Dalam menghitung EOQ dipertimbangkan 2 jenis biaya yang bersifat
variabel:
1. Biaya Pemesanan (berhubungan -)
misal: biaya persiapan pemesanan, administrasi,
pengiriman
pemesanan, dll.
2. Biya penyimpanan (berhubungan +)
misal : biaya pemeliharaan, asuransi, perbaikan
kerusakan.

Dengan memperhatikan kedua jenis biaya diatas, maka jumlah pembelian
ekonomis dapat dihitung dengan rumus :
EOQ = 2R.S
P.I
dimana :
R = jumlah bahan mentah yang dibeli
S = biaya pemesanan
P = harga/unit bahan mentah
I = biaya penyimpanan yang dinyatakan dalam % dipersediaan rata-rata
atau :
EOQ = 2R.S
C/unit
dimana :
C/unit = biaya penyimpanan setiap unit bahan
mentah.

Contoh :
PT. ADINDA memperkirakan kebutuhan bahan mentah selama tahun 2000
sebanyak 1000 kg. setiap kali dipesan dikeluarkan biaya sebesar Rp. 50 sebagai
biaya perangko. Harga/kg bahan mentah adalah Rp. 20, biaya penyimpanan
sebesar 50% dari persediaan rata-rata. Selain itu diketahui pula biaya
penyimpanan setiap kg bahan mentah adalah Rp. 10.
Jawab :
EOQ = 2 x 1000 x 50 = 100 kg atau
20 x 0,50
EOQ = 2 x 1000 x 50 = 100 kg
10
WAKTU PEMBELIAN BAHAN MENTAH (1)
Untuk kelancaran proses produksi perlu ditentukan pula kapan pemesanan
bahan mentah harus dilakukan agar bahan mentah itu dapat datang tepat
waktu yang dibutuhkan. Keterlambatan bahan mentah akan menimbulkan
biaya yang disebut STOCK OUT COST (SOC). Sebaliknya bahan mentah
yang datangnya lebih awal akan menimbulkan biaya yang disebut : EXTRA
CARRAYING COST (ECC)
Sehingga dalam menentukan waktu pemesanan bahan mentah perlu
diperhatikan Lead Time (jangka waktu sejak dilakukan pemesanan sampai
saat datangnya bahan mentah yang dipesan dan siap untuk digunakan
dalam proses produksi). Setelah diperhitungkan Lead Time maka baru
dapat ditentukan Reorder Point (saat dimana harus dilakukan pemesanan
kembali)
Untuk merencanakan saat pemesanan bahan mentah pada periode
mendatang, perlu diperhatikan faktor-faktor :
- Lead Time yang terjadi pada
pemesanan-pemesanan
sebelumnya (data historis)
Extra Carryng Cost (ECC)
Stock Out Cost (SOC)
Dalam melakukan pengamatan data historis, harus dilakukan terhadap beberapa
data, untuk dihitung probabilitas dari pengamatan
Umpamanya :
Diamati 60 data historis tentang lead time. Ke 60 data menunjukan :
Lead time 5 hari = 30 buah
Sehingga probabilitasnya :
- Lead time 5 hari = 20/60 x 100% = 33,3%
- Lead time 4 hari = 30/60 x 100% = 50%
- Lead time 6 hari = 10/60 x 100% = 16,7%
Contoh perhitungan Reorder Point
PT. MERANA memperkirakan kebutuhan barang mentah tahun 2008
sebesar 10.000 Kg. untuk merencanakan kapan saat pemesanan yang
tepat harus dilakukan, diamati 20 buah data pemesanan yang terjadi pada
tahun-tahun sebelumnya. Dari pengamatan tersebut diperoleh
kenyataan :
- Lead time 3 hari = 5 buah
Biaya penyimpanan bahan mentah per kg/tahun adalah Rp. 2,00. Biaya
pemesanan (setiap kali pemesan) adalah 100,00. Apabila kehabisan biaya
pemesanan maka dapat dicari bahan mentah pengganti dengan biaya Rp.
0,50 bagi setiap unit bahan mentah pengganti. Apabila 1 tahun dianggap
300 hari, kapan pemesanan kembali harus dilakukan.
Lead time
Frekuensi
Probabilitas
3 hari
5
5/20x100%= 25%=0,25
4 hari
10 10/20x100%= 50%=0,30
5 hari
5
5/20x100%= 25%=0,25
20
100% 1

EOQ = 2R.S = 2 x 10.000 x 100 = 100 kg
C/unit
2
Frekuensi pemesanan = 10.000 = 10 kali
100
Biaya penyimpanan perhari perorder
1.000 x 2 = Rp. 6,67
300
Bila lead time = 3 hari
ECC = 0 (karena 3 hari adalah waktu yang
paling tepat atau tidak
mungkin lebih
cepat lagi)
ECC = 1 (0,25)(Rp. 6,67) = Rp. 1,6675
keterangan: ada kemungkinan bahan mentah datang dalam 3 hari (1 hari
lebih cepat) dengan probabilitas 0,25
ECC = 2 (90,25)(Rp. 6,67) = Rp. 3,335
= 1 (0,50)(Rp. 6,67) = Rp. 3,335
Rp. 6,670
Keterangan: ada kemungkinan bahan mentah datang dalam 3 hari (2 hari
lebih cepat) dengan probabilitas 0,25 atau dalam 4 hari (1 hari lebih cepat)
dengan probabilitas 0,50
Stock Out Cost (SOC)
Kebutuhan bahan mentah/hari = 10.000 = 33,3 Kg
300
SOC/Kg = Rp. 0,50
SOC = 0 (karena 5 hari merupakan waktu paling
lama atau tidak
mungkin lebih lambat
lagi)
SOC = 1(0,25)(33,3)(Rp. 0,50) = RP. 4,1625
ada kemungkinan bahan mentah datang dalam 5 hari (1 hari lebih lambat)
dengan probabilitas 0,25
SOC = 2(0,25)(33,3)(Rp. 0,50) = Rp. 8,325
SOC = 1(0,50)(33,3)(Rp. 0,50) = Rp. 8,325
Rp. 16,650
dari perhitungan ECC dan SOC diatas dapat dibuat sebagai berikut :
Lead
Time
EEC
SOC
Total
Per
Order
Per
Tahun
Per
Order
Per
Tahun
Per
Tahun
3 hari
16.65
166.5
166.5
4 hari
1.6675
16.675
4.1625
41.625
58.3
5 hari
6.67
66.7
66.7

Setelah lead time diketahui, tinggal dihubungkan dengan kebijakan
mengenai besarnya persediaan. Pemesanan kembali dilakukan pada saat
persediaan ditambah penggunaan selama lead time.
Misalnya :
- Persediaan ditetapkan untuk kebutuhan = 333,0 Kg
- Kebutuhan selama lead time
(4x33,3 Kg)
= 133,2 Kg
Saat pemesanan kembali
466,2 Kg
BENTUK DASAR ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN MENTAH (1)
Anggaran pembelian bahn mentah dapat disusun apabila total kebutuhan
bahan mentah untuk suatu periode telah ditentukan dengan perhitungan
sebagai berikut :
Persediaan Akhir
xxx
Kebutuhan bahan mentah
xxx +
Jumlah Kebutuhan
xxx
Persediaan Awal
xxx Pembelian Bahan Mentah
xxx
BENTUK DASAR ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN MENTAH (2)
Dalam anggaran pembelian bahan mentah di cantumkan :
1. Jenis bahan mentah yang digunakan dalam
proses produksi.
2. Jumlah yang harus dibeli.
3. Harga persatuan bahan mentah.
CONTOH ANGGARAN
PEMBELIAN BAHAN MENTAH (1)
Contoh soal :
PT. SENGSARA NIKMAT memproduksi barang A dengan menggunakan 3 jenis

bahan mentah x, y dan z. kebutuhan masing-masing bahan mentah selama
tahun 2008 adalah sebagai berikut :
Bahan Mentah
Persedian Akhir
Kuart
al
1100
1400
1000
370
345
340
II
700
1200
1000
130
100
125
III
600
1200
1000
150
150
100
IV
600
1200
1000
150
125
100
Jumla
h
3000
5000
4000
CONTOH ANGGARAN
PEMBELIAN BAHAN MENTAH (2)
Persediaan Awal Tahun 2008
Harga/satuan Bahan Mentah
X
100 Rp. 10
Y
150 Rp. 15
Z
100 Rp. 10
Maka anggaran pembelian bahan mentah dapat disusun sebagai
berikut :
PT. SENGSARA NIKMAT
Anggaran pembelian Bahan Mentah
2008
Jenis
Baha
n
Ment
ah
Kebutuh
an
Bahan
Mentah
Persedi
an
Jumlah
Persedia
an
Pembelian
dan
Wakt
u
Untuk
Produksi
Akhir
Kebutuh
an
Awal
Uni
t
Baha
n
Ment
Harg
a
Jumlah
ah
Kuart
al I
1100
370
1470
100
137
0
Rp.
10
Rp.
13.700
II
700
130
830
370
460
Rp.
4.700
III
600
150
750
130
620
Rp.
6.200
IV
600
150
750
150
600
Rp.
6.000
Rp.
30.000
(1
Tahun
)
3000
800
3800
750
305
0
Kuart
al I
1400
345
1745
150
159
5
Rp.
23.000
II
1200
100
1300
345
955
Rp.
14.325
III
1200
150
1300
100
125
0
Rp.
18.750
IV
1200
125
1325
150
497
5
Rp.
17.625
(1
Tahun
)
5000
720
5670
745
877
5
Rp.
74.000
Kuart
al I
100
340
1340
100
124
0
Rp.12.4
00
II
100
125
1125
340
785
Rp.
7.850
III
100
100
1100
125
975
Rp.
9.750
Rp.12.4
00
Rp.40.0
00
Baha
n
Ment
ah Y
Baha
n
Ment
ah Z
IV
100
100
1100
100
100
0
(1
Tahun
)
400
665
4665
665
400
0
KULIAH 7
ANGGARAN TENAGA KERJA
ANGGARAN TENAGA KERJA (1)
Tenaga kerja yang bekerja dipabrik dikelompokan menjadi dua
yakni :
Tenaga kerja langsung terlibat secara
landsung dalam
proses produksi,
biasanya
dikaitkan dengan biaya produksi
- Tenaga kerja tidak langsung tidak terlibat
secara langsung
dalam proses produksi, biasanya dikaitkan dengan biaya overhead pabrik.
ANGGARAN TENAGA KERJA (2)
Ciri-ciri atau sifat tenaga kerja :
1.
Besar kecilnya biaya untuk tenaga kerja
secara langsung
dengan tingkat kegiatan produksi.
2.
Biayanya bersifat variabel.
3. Dikaitkan dalam penentuan tenaga kerja.
jenis ini berhubungan
CIRI TENAGA KERJA TIDAK LANGSUNG

Ciri-ciri atau sifat tenaga kerja tidak langsung
1.
Besar kecilnya biaya tidak berhubungan
angsung dengan
tingkat produksi.
2.
Biayanya semi fixed atau semi variabel.
3.
Tempat bekerja tidak harus selalu dipabrik
tetapi tetapi dapat
diluar pabrik.
LANGKAH MENYUSUN ANGGARAN TENAGA KERJA (1)
Sebelum menyusun anggaran tenaga kerja perlu ditentukan terlebih
dahulu dasar satuan utama yang digunakan untuk menghitungnya. Kerap
kali ditemui dalam praktek yakni satuan hitung atas dasar jam buruh
langsung (Direct Labour Hour/DLH) dan biaya buruh langsung (Direct
Labour Cost).
Dalam persiapan penyusunan anggaran ini terlebih dahulu dibuat
Manning Table (merupakan daftar kebutuhan tenaga kerja) yang
menjelaskan :
1.
Jenis atau kualifikasi tenaga kerja yang
dibutuhkan.
2.
Jumlah masing-masing jenis tenaga kerja
pada berbagai tingkat
kegiatan.
3.
Bagian-bagian yang membutuhkannya.
Setelah dihitung jam buruh langsung (DLH) kemudian dibuat perkiraan
tentang tingkat upah rata-rata (average wage rate) untuk tahun anggaran
bersangkutan dengan cara membagi jumlah rupiah yang dikeluarkan
untuk membayar tenaga kerja langsung dengan jumlah jam tenaga kerja
langsung yang diperlukan.
Contoh :
Dalam perusahaan, tenaga kerja
langsung pada pabrik dapat
digolongkan menjadi 3 tingkatan
yakni golongan I, II dan III.
Tingkat
Upah/Jam
Jumlah
Jumlah
Golonga
n
Rp.
TK
DLH
Rp. 500
50
100
II
Rp. 750
20
Rp.
1.500.000
Rp. 500.000
III
Rp. 1000
Jumlah
75
100
Jumlah
Rp.
2.500.000
Rp.
4.500.000
Tingkat Upah rata-rata = Rp. 4.500.000 = Rp.600 Per DLH

7.500
Tingkat upah raata-rata = Rp. 4.500.000 = Rp. 600/DLH
7.500
Note : tingkat upah rata-rata dapat berubah apabila
perubahan rasio dalam penggunaan TK
seperti :
- Rasio kuantitas masing-masing golongan.
- Rasio upah masing-masing golongan.
terjadi

Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung
Pada anggaran ini harus dicantumkan :
a. Jumlah barang yang diproduksi.
b. Jam buruh langsung (DLH) yang diperlukan untuk 1 unit barang.
c. Tingkat upah raata-rata perjam buruh langsung.
d. Jenis barang dihasilkan.
e. Waktu produksi barang (bulan atau kuartal.
CONTOH ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG (1)
Contoh : Anggaran Tenaga Kerja Langsung
PT. ADA-ADA SAJA mempunyai 3 bagian produksi : I, II, III dua macam barang
yang produksi X dan Y. Barang X diprodusir melalui 3 bagian sedangkan barang Y
hanya melalui bagian I dan III saja. Adapun rencana jam buruh/unit barang,
rencana tingkat upah rata-rata dan rencana tingkat produksi sebagai berikut :
DLH Barang perunit
Bagian
Tingkat upah rata-rata/DLH
0,4
0,2
Rp. 200
II
0,2
Rp. 150
II
0,4
0,2
Rp. 100
Rencana Produksi Barang

Kuartal
230.000
108.000
II
240.000
140.000
III
230.000
127.000
IV
260.000
145.000
Jumlah
960.000
520.000
CONTOH ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG (2)

Berdasarkan data tersebut diatas maka dapat kita susun anggaran tenaga
kerja langsung sebagai berikut :
KULIAH 8
ANGGARAN BOP
ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK DAN BIAYA OPERASI (1)
Biaya overhead pabrik adalah biaya-biaya dalam pabrik yang dikeluarkan
oleh perusahaan dalam rangka proses produksi, kecuali bahan mentah
langsung dan tenagakerja langsung.
Dua permasalahan yang muncul dalam menyusun anggaran biaya
overhead :
1. Penanggung jawab perencana.
dalam hal ini diterapkan prinsip akuntansi pertanggungan jawab
(Responsibility Acounting) atau biaya departemen langsung (Direct
Departmental Cost) sehingga akan muncul dua departemen :
a. Departemen produksi (producing departement)
yaitu bagian dipabrik yang bekerja mengolah bahan mentah menjadi

barang jadi atau produk akhir.
b. Departemen jasa (service departement)
yaitu bagian dipabrik yang menyediakan jasanya dan secara tidak
langsung ikut berperan dalam proses produksi.
Berdasarkan pembagian ini maka ada dua biaya overhead pabrik yaitu BOP
langsung yang terjadi pada departemen produksi dan BOP tidak langsung yang
terjadi pada departemen jas
a. Penggolongan biaya berdasarkan sifatnya :
- Fixed : Gaji, pajak kekayaan, asuransi,
penyusutan.
- Variabel : Biya bahanmentah langsung, TK langsung.
- Semi variabel :
Biaya maintenance
Biaya tenaga kerja tidak langsung
Biaya peralatan
Biaya bahan mentah tidak langsung
b. Berdasarkan wewenag menentukan anggaran :
misal :
Biaya administrasi wewenang bagian
Biaya gaji
wewenang direksi
PENGAWASAN BIAYA OVERHEAD
Dalam rangka pengawasan biaya overhead, salah satu masalah yang

dihadapi adalah pengalokasian biay bagian jasa/pembantu (sevice)
kepada bagian produksi. Dalam pengalokasian biaya bagian
jasa/pembantu diperlukan suatu cara pendekatan yang disebut Clean
Cost Concept dengan cara ini biaya overhead pada bagian jasa secara
langsung dialokasikan kebagian produksi dengan berdasarkan proporsi
pemakaian jasa oleh masing-masing bagian produksi.
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (1)
Contoh :
PT. GOROKINDO selama tahun 2008 diperkirakan akan tinbul biaya overhead
sebagai berikut :
Bagian Produkasi
Bagian produksi I Rp. 15.000.000
Bagian produksi II Rp. 25.000.000
Bagian produksi III Rp. 20.000.000
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (2)
Bagian jasa/pembantu
Bagian jasa/pembantu I Rp. 2.500.000
Bagian jasa/pembantu II Rp. 2.000.000
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (3)
Jasa bagian pembantu digunakan oleh ketiga bagian produksi dengan

proporsi sebagai berikut :
BAGIAN PRODUKSI
BAGIAN JASA/PEMBANTU
I
II
50%
45%
II
30%
30%
III
20%
25%
Dengan berdasarkan proporsi pemakaian jasa di atas maka biaya overhead

bagian jasa/pembantu dapat dialokasikan sebagai berikut:
BAGIAN
PEMBANTU
BAGIAN PRODUKSI
KETERANG
AN
II
III
II
BIAYA
OVER
15,000,0
00
25,000,0
00
20,000,0
00
2,500,00
0
5,000,00
0
1,250,00
0
750,000
500,000
(2,500,0
00)
JASA II
2,250,00
0
1,500,00
0
1,250,00
0
JUMLAH
BIAYA
18,500,0
00
27,250,0
00
21,750,0
00
HEAD 2008
ALOKASI
BAGIAN
JASA I
(5,000,0
00)
OVERHEAD
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (4)
Dari contoh diatas tampak bahwa jasa/pembantu tidak memakai jasanya sendiri,
sehinggankedua bagian jasa/pembantu tidak dibebani biaya overhead.
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (5)
Clean cost concept sebetulnya dapat pula dipakai untuk kasus lain,
misalnya:
bagian jasa pembantu terdiri dari bagian pembangkit tenaga listrik dan
bagian reparasi. Bagian pembangkit tenaga listrik menggunakan sebagian
jasa reparasi untuk perbaikan mesin-mesin diesel demikian sebaliknya
(vice versa).
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (6)
Ada satu cara mudah mengalokasikan biaya overhead bagian
jasa/pembantu yaitu dengan metode aljabar dengan persamaan :
X = a1 + b1 Y
Y = a2 + b2 X
Dimana:
X = jumlah biaya overhead bagian jasa x
setelah menerima alokasi biaya dari bagian jasa y
Y = jumlah biaya overhead bagian jasa y setelah
menerima alokasi biaya dari bagian jasa x
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (7)
a1 = adalah biaya overhead bagian jasa X sebelum alokasi
A2 = adalah biaya overhead bagian jasa Y sebelum
alokasi
b1 = prosentase penggunaan jasa bagian Y oleh bagian
X
b2 = prosentase penggunaan jasa bagian X oleh bagian
Y
Contoh:
Pada PT Genit selama tahun 2000 akan timbul biaya
Overhead sebesar sebagai berikut :
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (8)
Bagian
Bagian produksi
- Bagian I
- Bagian II
Biaya overhead
Rp. 10.000.000
Rp. 15.000.000
Bagian Jasa
Bagian I (X)
Bagian II (Y)
Rp. 5.000.000
Rp. 4.000.000
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (9)
Jasa bagian jasa/pembantu selain dipakai oleh bagian produksi juga

dipakai oleh bagian itu sendiri, dimana terjadi tukar menukar jasa antara
bagian jasa I dan bagian jasa II. Proporsi pemakaiannya adalah sebagai
berikut :
Bagian Produksi
Bagian Jasa
Pemberian
jasa
II
I (X)
Bagian Jasa I (X)
5%
40%
Bagian Jasa II (Y)
55%
30%
II (Y)
15%
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (10)
Sehingga dengan menggunakan metode aljabar :

1. X = 5.000.000 + 0,15 Y
2. Y = 4.000.000 + 0,10 X
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (11)
Kedua persamaan dikombinasikan :

X = 5.000.000 + 0,15 (4.000.000 + 0,10X)
Y = 4.000.000 + 6.000.000 + 0,015X
X 0,015 X = 5.600.000
0,985 X = 5.600.000
X = 5.685.279 dibulatkan
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (12)
Y = 4.000.000 + 0,10 X
Y = 4.000.000 + 0,10(5.685.279)
Y = 4.000.000 + 568.527
Y = 4.568.527
Artinya :
10%
1. Biaya overhead bagian jasa I setelah mendapat alokasi biaya overhead

dari bagian jasa II, adalah sebesar Rp. 5.685.279
2. Biaya overhead bagian jasa II setelah mendapatkan alokasi biaya
overhead dari bagian jasa I adalah sebesar Rp. 4.568.528
CONTOH PENYUSUNAN
ANGGARAN BOP (13)
Dengan demikian jumlah biaya overhead pabrik netto masing-masing

bagian ditentukan sebagai berikut :
Bagian
Jasa
BOP
Asli
Menerim
a
Membe
ri
BOP
Netto
Bagian I
(X)
5.000.0
00
685.279
568.52
8
5.116.751
Bagain II
(Y)
4.000.0
00
568.528
685.27
9
3.883.249
Kedua biaya BOP netto dari Departemen Jasa I dan II kemudian dibebankan
kepada Departemen Produksi I dan II dengan proporsi sebagai berikut:
Bagian
Produksi I
Bagian Produksi II
2. B.O.P tidak langsung
Rp.
10.000.000
15.000.000
- Dep.Jasa I (X) = 50/90X

B.O.P netto
Rp. 2.842.639
40/90x B.O.P netto

Rp. 2.274.112
- Dep.Jasa I (Y) = 55/85X

B.O.P netto
Rp. 2.512.691
30/85x B.O.P netto

Rp. 1.370.558
Jumlah
Rp.
15.355.330
18.644.670
1. B.O.P langsung
Rp.
Rp.
PERHITUNGAN HARGA POKOK PRODUKSI (HPP)1

HPP dapat dihitung apabila telah diketahui hal-hal sebagai
berikut :
1. Volume produksi masing-masing barang.
2. Biaya bahan mentah.
3. Biaya tenaga kerja langsung.
4. Biaya overhead masing-masing bagian produksi.
5. Satuan kegiatan masing-masing bagian produksi.
6. Angka standar masing-masing bagian produksi dan bagian jasa.
Contoh :
PT. RAJA INTAN memprodusir 2 macam barang yakni barang A dan B, dari budget
produksi diperoleh data tentang rencana produksi.
Barang
Unit Produksi
A
7.000
B
4.000
Terdapat 2 bagian produksi, yakni bagian produksi I, II serta satu bagian jasa
pembantu dengan satuan reparasi. Bagian produksi I hanya dilalui oleh barang A
sedangkan bagian produksi II dilalui oleh kedua macam barang A dan B, satuan
kegiatan masing-masing sebagai berikut :
Bagian
Satuan Kegiatan
Produksi I
Unit barang A
Produksi II
Jam mesin langsung (DMH)
Reparasi
Jam reparasi langsung (DRH)

Angka standar pada bagian produksi II adalah sebagai berikut :
Barang
DMH
A
4
B
3
Angka standar bagian reparasi :
Bagian yang menggunakan jasa
DRH
Produksi I
0,20 DRH per unit A
Produksi II
0,07 DRH per DMH

Biaya overhead yang akan timbul
Bagian
Biaya overhead
Produksi I
Rp. 26.000
Produksi II Rp. 16.000
Reparasi
Rp. 6.000
Rencana biaya bahan mentah tenaga kerja langsung
Barang
Biaya bahan mentah
Biaya TK langsung
Rp. 70.000
Rp.35.000
Rp.60.000
Rp.14.000
Ditanya : hitung HPP masing-masing barang ?

Jawab : Kegiatan masing-masing bagian
Bagian
Perhitungan
Satuan
Kegiatan
Tingkat
Kegiatan
Unit A
7.000
DMH
4.000
DRH
4.200
(dari anggaran
produksi
Produksi I
brg A = 7.000x4
DMH
= 28.000
Produksi II
brg B = 4.000x3
DMH
= 12.000
Reparasi
Bagian I =
7.000x0,20
= 1.400
Bagian II =
4.000x0,07
= 2.800

Jenis tingkat kegiatan masing-masing adalah :
Bagian produksi I = 7.000 unit barang A
Bagian produksi II = 4.000 DMH
Bagian Reparaasi = 4.200 DRH
Tarif biaya overhead masing-masing produksi
keterangan
Bagian
Biaya overhead bagian produksi
II
Rp. 26.000
Rp. 6000
Pengalokasian biaya overhead

bagian reparasi (dgn dasar DRH)
- Bagian produksi I
= (1.400/4.200)x Rp. 6.000
Rp. 2.000
- Bagian produksi II
= (2.800/4.200)x Rp. 6000
keterangan
Rp. 4000
Bagian
I
II
Rp.
28.000
Rp.20.00
0
Jml biaya overhead yang akan

dialokasikan
ke barang A dan B
Tingkat kegiatan
- Bagian produksi I (dalam unit A)
Rp.7.000
- Bagian produksi II (per DMH)
Rp. 4000
Tarif biaya overhead (overhead rate)

- Bagian produksi I (dalam unit A)
Rp. 4,00
- Bagian produksi II (per DMH)

Ket = * Rp. 28.000 = Rp. 4,00/unit
7.000
* Rp. 20.000 = Rp. 0,50/DMH
7.000
Rp. 0,50
MODUL KULIAH
ANGGARAN PERUSAHAAN
STIE TRIANANDRA
NURUL HUDDA, SE,MM,MSc.

DOSEN

Anggaran Biasa

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Anggaran Biasa

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

ANGGARAN PERUSAHAAN

2.1.SASARAN YANG INGIN DICAPAI PERUSAHAAN

TREND PERKIRAAN PERMINTAAN

2.2. TREND PERKIRAAN

ERKIRAAN YANG DIHARAPKAN PERUSAHAAN

TINGKAT ROI YANG DIHARAPKAN

BERBAGAI ASUMSI YANG RELEVAN (1)

TARGET PENJUALAN PERUSAHAAN

PROYEKSI LABA RUGI

JENIS ANGGARAN OPERASIONAL

TINGKAT ROI YANG DIHARAPKAN

BERBAGAI ASUMSI YANG RELEVAN (1)

TARGET PENJUALAN PERUSAHAAN

PROYEKSI LABA RUGI

TINGKAT ROI YANG DIHARAPKAN

BERBAGAI ASUMSI YANG RELEVAN (1)

Merupakan perencanaan perusahaan untuk

TARGET PENJUALAN PERUSAHAAN

perubahan kekayaan, utang dan

TINGKAT ROI YANG DIHARAPKAN

BERBAGAI ASUMSI YANG RELEVAN (1)

Merupakan perencanaan perusahaan untuk

TARGET PENJUALAN PERUSAHAAN

perubahan kekayaan, utang dan

PENERAPAN TREND SEMI AVERAGE (2)

ERKIRAAN YANG DIHARAPKAN PERUSAHAAN

TINGKAT ROI YANG DIHARAPKAN

BERBAGAI ASUMSI YANG RELEVAN (1)

TARGET PENJUALAN PERUSAHAAN

PROYEKSI LABA RUGI

Anggaran pembantu laporan laba/rugi( income statement supporting

ANALISIS TREND SECARA MATEMATIS (1)

ERKIRAAN YANG DIHARAPKAN PERUSAHAAN

TINGKAT ROI YANG DIHARAPKAN

BERBAGAI ASUMSI YANG RELEVAN (1)

TARGET PENJUALAN PERUSAHAAN

PROYEKSI LABA RUGI

ANALISIS TREND SECARA MATEMATIS (3)

METODE LEAST SQUARE (3)

PERSAMAAN REGRESI (2)

PERSAMAAN REGRESI (3)

JENIS JENIS KORELASI

Berdasarkan data Yang ada maka diperoleh hasil :

TAHAPAN DALAM ANALISIS INDUSTRI (1)

Keterangan : Market Share = (Permintaan Perusahaan/Industri) X 100

Demand Industri (Unit)

Kenaikan =(( Demand 2004 Demand 2003)/Demand 2003 ) X 100 %

PERKEMBANGAN PERMINTAAN INDUSTRI (2)

PERAMALAN DENGAN INDEX MUSIM (2)

Sebuah perusahaan pada awalnya mengharapkan dapat menjual 10.000 unit

LANGKAH DALAM MENYUSUN RENCANA PENJUALAN (1)

- Kebutuhan masyarakat akan produk bersangkutan

CONTOH PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN (2)

CONTOH PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN (6)

kuartal I = 352.232 x 100% = 20,23%

kuartal II = 449.432 x 100% = 25,94%

Kuartal I : 20,33% x 365.369 = 74.277 unit

Kuartal II : 25,54% x 365.369 = 94.774 unit

Kuartal III : 28,45% x 365.369 = 103.945 unit

Kuartal IV : 25,24% x 365.369 = 92.373 unit

Penyusunan Anggaran Produksi

Tingkat Penjualan (Anggaran Penjualan)xxx

1. Menentukan periode waktu yang akan dipakai sebagai dasar