Você está na página 1de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL

XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO


PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL - C006061


Enunciado
Zeta uma sociedade empresria cujo objeto social a compra, venda e montagem de peas metlicas utilizadas
em estruturas de shows e demais eventos. Para o regular exerccio de sua atividade, usualmente necessita
transferir tais bens entre seus estabelecimentos, localizados entre diferentes municpios do Estado de So Paulo.
Apesar de nessas operaes no haver transferncia da propriedade dos bens, mas apenas seu deslocamento
fsico entre diferentes filiais de Zeta, o fisco do Estado de So Paulo entende que h incidncia de Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios ICMS nesse remanejamento. Diante da falta de recolhimento
do imposto, o fisco j reteve por mais de uma vez, por seus Auditores Fiscais, algumas mercadorias que estavam
sendo deslocadas entre as filiais, buscando, assim, forar o pagamento do imposto pela sociedade empresria.
Considere que, entre a primeira reteno e a sua constituio como advogado, passaram-se menos de dois
meses. Considere, ainda, que todas as provas necessrias j esto disponveis e que o efetivo pagamento do
tributo, ou o depsito integral deste, obstaria a continuidade das operaes da empresa que, ademais, no quer
se expor ao risco de eventual condenao em honorrios, no caso de insucesso na medida judicial a ser proposta.
Com receio de sofrer outras cobranas do ICMS e novas retenes, e tambm pretendendo a rpida liberao das
mercadorias j apreendidas, uma vez que elas so essenciais para a continuidade de suas atividades, a sociedade
empresria Zeta o procura para, na qualidade de advogado, elaborar a petio cabvel, ciente de que, entre a
reteno e a constituio do advogado, h perodo inferior a 120 (cento e vinte) dias, e que, para a demonstrao
dos fatos, h a necessidade, apenas, de prova documental que lhe foi entregue. (Valor: 5,00 pontos)
Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito Comentado
O examinando dever elaborar a petio inicial de um Mandado de Segurana, diante da existncia de prova prconstituda e ausncia do decurso do prazo de 120 dias desde a primeira apreenso das mercadorias. No seriam
cabveis aes como a declaratria ou a anulatria, diante da informao de que a pessoa jurdica no quer se
expor ao risco de condenao em honorrios de sucumbncia.
No mrito, o examinando dever alegar que, nas transferncias entre estabelecimentos do mesmo contribuinte,
no incide o ICMS, conforme Smula n 166 do STJ.
Dever o examinando argumentar, ainda, que no possvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo
para o pagamento de tributos, conforme Smula n 323 do STF.
Dever ser exposta a presena do fumus boni iuris (plausibilidade do direito alegado pela parte) e do periculum in
mora (risco de demora na concesso do provimento jurisdicional pleiteado), de modo a justificar o pedido de
concesso de medida liminar.

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 1 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.
Por fim, deve ser requerida a concesso da segurana, com os pedidos de confirmao da liminar/ordem de
liberao da mercadoria em definitivo, declarao de que no h incidncia de ICMS no caso e a determinao de
absteno de novas retenes e cobranas futuras.

DISTRIBUIO DOS PONTOS


PONTUAO

ITEM

Endereamento da Ao Vara do Estado de So Paulo (0,10)

0,00 / 0,10

Qualificao do Impetrante (Zeta) (0,10)

0,00 / 0,10

Qualificao do Impetrado: Inspetor-Chefe, Superintendente de Fiscalizao ou ainda a


demonstrao, pelo examinando, de que a Autoridade indicada como coatora seja dirigente,
auditor ou responsvel pelo rgo de fiscalizao ou similar (0,10)

0,00 / 0,10

Demonstrao do Cabimento do Mandado de Segurana (0,50), nos termos do art. 1 da Lei


0,00 /0,50 / 0,60
12.016/09 OU art. 5, inciso LXIX da CF/88 (0,10).
Fundamento 1: No h fato gerador do ICMS nas transferncias de mercadorias entre
estabelecimentos de mesma titularidade (0,70), conforme a Smula n 166/STJ OU art. 155, 0,00 /0,70 / 0,80
inciso II da CF/88 OU art. 2 da LC 87/96 (0,10)
Fundamento 2: No possvel apreender mercadorias para forar o contribuinte a pagar o
0,00 /0,70 / 0,80
tributo (0,70), conforme a Smula n 323/STF OU art. 5, inciso LIV da CF/88 (0,10)
Requisitos da Liminar
Demonstrar a existncia fumus boni juris (fundamento relevante de direito para concesso de
liminar) (0,20)

0,00 / 0,20

Demonstrar a existncia do periculum in mora (0,20)

0,00 / 0,20

Pedido Liminar Pedir o deferimento da liminar para que o Fisco


(a) para que o Fisco restitua as mercadorias j apreendidas (0,30)

0,00 / 0,30

(b) se abstenha de exigir o ICMS no caso (0,30), nos termos do disposto no art. 151, inciso
0,00 / 0,30 / 0,40
IV do CTN (0,10)
(c) se abstenha de voltar a reter mercadorias para forar o pagamento do imposto (0,30)
Procedncia do pedido para a concesso da segurana (0,20), com a:
(a) confirmao da liminar, com a consequente liberao definitiva das mercadorias (0,10);

0,00 / 0,30
0,00 / 0,10 /0,20 /
0,30

(b) declarao de que no h incidncia de ICMS no caso (0,10);

0,00 / 0,10

(c) ordem de absteno de novas retenes e cobranas futuras (0,10).

0,00 / 0,10

Notificao da Autoridade Coatora para prestar informaes (0,10)

0,00 / 0,10

Cientificao (ou citao) do Estado de So Paulo (0,10)

0,00 / 0,10

Intimao do Ministrio Pblico (0,10)

0,00 / 0,10

Condenao do Estado de So Paulo nas custas processuais (0,10)

0,00 / 0,10

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 2 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.
Valor da causa (0,10)

0,00 / 0,10

Fechamento da pea: Local, data, Advogado, OAB (0,10)

0,00 / 0,10

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 3 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1 - B006154


Enunciado
A pessoa jurdica Theta S.A. declarou e no pagou o dbito referente Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS). Meses depois, como iria participar de uma licitao e precisava apresentar certido
de regularidade fiscal, antes do incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao por
parte da Unio, a pessoa jurdica Theta S.A. realizou o pagamento do tributo, excluindo, no entanto, a multa
moratria.
Sobre a hiptese descrita, responda aos itens a seguir.
A)
B)

Est correta a excluso da multa moratria? Fundamente. (Valor: 0,65)


O contribuinte tem direito certido negativa de dbitos? Justifique. (Valor: 0,60)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) Trata-se de questo que versa sobre denncia espontnea. O examinando dever indicar que, na hiptese, no
cabvel a denncia espontnea, prevista no Art. 138 do Cdigo Tributrio Nacional, pois a COFINS, tributo
sujeito a lanamento por homologao, foi regularmente declarada, porm paga a destempo. Nesse sentido o
entendimento do Superior Tribunal de Justia, conforme Smula 360.
B) O examinando dever responder que o contribuinte no tem direito certido de regularidade fiscal, isso
porque declarou o dbito, porm no pagou integralmente, sendo legtima a recusa da emisso da certido
negativa, conforme Smula 446 do Superior Tribunal de Justia.

DISTRIBUIO DOS PONTOS


PONTUAO

ITEM
A) No, uma vez que no cabe denncia espontnea na hiptese de
tributo sujeito ao lanamento por homologao, quando declarado
regularmente, porm pago a destempo (0,55), conforme Smula 360 do
Superior Tribunal de Justia (0,10).

0,00 / 0,55 / 0,65

B) No. O contribuinte declarou, porm no pagou integralmente o


dbito, sendo legtima a recusa de expedio da certido negativa por
parte do Fisco (0,50), conforme Smula 446, do Superior Tribunal de
Justia (0,10).

0,00 / 0,50 / 0,60

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 4 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2 - B006168


Enunciado
Por vrios anos, Alberto trabalhou na pessoa jurdica Alfa Ltda. Quando da resciso de seu contrato de trabalho, a
pessoa jurdica pagou a Alberto a remunerao proporcional aos dias trabalhados no curso do ms em que se deu
a resciso; e o valor equivalente a 3 (trs) meses de salrio, como gratificao voluntria (mera liberalidade) pelos
anos de bons servios prestados pelo ex-empregado.
Com base no caso apresentado, responda aos itens a seguir.
A) Incide o Imposto sobre a Renda (IR) sobre a remunerao proporcional aos dias trabalhados por Alberto?
(Valor 0,60)
B) Incide o Imposto sobre a Renda (IR) sobre a gratificao voluntria paga a Alberto? (Valor 0,65)
Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A)

Sim, pois a remunerao est sujeita ao IR, uma vez que produto do trabalho, tal como previsto no Art. 43,
inciso I, do Cdigo Tributrio Nacional (CTN).

B)

Sim, pois a denominao que venha a lhe dar o empregador (ou ex-empregador) no altera sua vinculao
com os servios prestados pelo empregado (ou ex-empregado), conforme previsto pelo Art. 43, 1, do CTN.

DISTRIBUIO DOS PONTOS


PONTUAO

ITEM
A) Sim, pois a remunerao produto do trabalho (0,50), conforme Art. 43,

inciso I, do CTN (0,10).

0,00/0,50/0,60

Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo no ser pontuada.


B) Sim, pois a denominao que venha a lhe dar o empregador ou ex-

empregador no altera sua vinculao com os servios prestados pelo


empregado ou ex-empregado (0,55), conforme o Art. 43, 1, do CTN (0,10).

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

0,00/0,55/0,65

Pgina 5 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3 - B006171


Enunciado
Em janeiro de 2014, a pessoa jurdica Beta adquiriu o estabelecimento comercial da pessoa jurdica Delta e
continuou a explorar a atividade sob outra razo social. Ao adquirir o estabelecimento, a pessoa jurdica Beta no
elegeu domiclio tributrio. Trs meses aps a alienao, a pessoa jurdica Delta iniciou nova atividade no mesmo
ramo de comrcio.
Em janeiro de 2015, a pessoa jurdica Beta foi notificada pelo Estado de Minas Gerais para pagamento de crditos
de ICMS relativos ao estabelecimento adquirido e referentes ao ano de 2013, uma vez que, de acordo com o
Estado de Minas Gerais, a responsabilidade da pessoa jurdica Beta quanto a tais crditos seria integral.
Diante disso, responda aos itens a seguir.
A)
B)

correto o entendimento do Estado de Minas Gerais no sentido de que a responsabilidade da pessoa jurdica
Beta integral? (Valor: 0,75)
Diante da falta de eleio de domiclio tributrio pela pessoa jurdica Beta, qual(is) local(is) deve(m) ser
indicado(s) pela administrao tributria para a notificao? (Valor: 0,50)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) O entendimento do Estado de Minas Gerais no est correto, uma vez que, de acordo com o Art. 133, II, do
Cdigo Tributrio Nacional, a pessoa jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo,
estabelecimento comercial e continuar a respectiva explorao sob outra razo social responde pelos tributos
relativos ao estabelecimento adquirido devidos at a data do ato, subsidiariamente com o alienante, se este
iniciar, dentro de seis meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ramo de comrcio.
B) Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na forma da legislao aplicvel,
considera-se como tal, quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede
ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento, conforme o Art. 127,
II, do Cdigo Tributrio Nacional.

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 6 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

DISTRIBUIO DOS PONTOS


PONTUAO

ITEM

A) No, porque, nesse caso, a responsabilidade da pessoa jurdica Beta


subsidiria (0,65), nos termos do Art. 133, II, do Cdigo Tributrio
Nacional (0,10).

0,00/0,65/0,75

Obs.: A mera citao ou transcrio do artigo no ser pontuada.


B) O lugar da sua sede (0,25) ou, em relao aos atos ou fatos que derem
origem obrigao, o de cada estabelecimento (0,15), conforme o Art.
127, II, do Cdigo Tributrio Nacional (0,10).

0,00/0,15/0,25/0,35/0,40/0,50

Obs.: A mera citao ou transcrio do artigo no ser pontuada.

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 7 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4 - B006174


Enunciado
Em dezembro de 2014, o Municpio de Maca-RJ editou a Lei n 1.234, estendendo o prazo para a cobrana
judicial dos crditos de Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) de cinco para seis anos.
O mesmo Municpio ajuizou, em 2015, execuo fiscal em face da pessoa jurdica mega, para a cobrana de
crditos IPTU no pagos. Os valores desses crditos sofreram correo monetria por ato do Poder Executivo em
percentual superior ao ndice oficial.
Diante disso, responda aos itens a seguir.
A)
B)

O Municpio de Maca-RJ agiu corretamente ao editar a Lei n 1.234? (Valor: 0,60)


correta a atualizao monetria do IPTU em percentual superior aos ndices oficiais por ato do Poder
Executivo? (Valor: 0,65)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) O Municpio de Maric-RJ no agiu corretamente ao editar a Lei n 1.234, j que cabe Unio, por meio de lei
complementar, estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre prescrio,
conforme Art. 146, III, b, da Constituio Federal.
B) No correta a atualizao monetria do IPTU em percentual superior aos ndices oficiais por ato do Poder
Executivo, uma vez que defeso ao Municpio atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao
ndice oficial de correo monetria, nos termos da Smula 160 do Superior Tribunal de Justia.

DISTRIBUIO DOS PONTOS


PONTUAO

ITEM

A) No, pois cabe Unio, por meio de lei complementar, estabelecer


normas gerais sobre prescrio (0,55), conforme o Art. 146, III, b, da
Constituio Federal. (0,10).

0,00/0,55/0,65

Obs.: A mera citao ou transcrio do artigo no ser pontuada.


B) No, pois vedado ao Municpio atualizar o IPTU, mediante decreto,
em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria (0,50), nos
termos da Smula 160 do Superior Tribunal de Justia OU art. 150, inciso
I, da CF/88 OU art. 97, 1 do CTN (0,10).

0,00/0,50/0,60

Obs.: A mera citao ou transcrio da smula no ser pontuada.


Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 8 de 9

ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL


XIX EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 29/05/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XIX Exame de Ordem Unificado

Pgina 9 de 9