ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL

XVIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO

PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 17/01/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,

podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL C006056

ENUNCIADO
O Municpio Beta instituiu por meio de lei complementar, publicada em 28 de dezembro de 2012, Taxa de
Iluminao Pblica (TIP). A lei complementar previa que os proprietrios de imveis em reas do Municpio Beta,
que contassem com iluminao pblica, seriam os contribuintes do tributo. O novo tributo incidiria uma nica vez
ao ano, em janeiro, alquota de 0,5%, e a base de clculo seria o valor venal do imvel, utilizado para o clculo
do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) lanado no exerccio anterior.
Fulano de Tal, proprietrio de imvel servido por iluminao pblica no Municpio Beta, recebeu em sua
residncia, no incio de janeiro de 2013, o boleto de cobrana da TIP relativo quele exerccio (2013), no valor de
0,5% do valor venal do imvel, utilizado como base de clculo do IPTU lanado no exerccio de 2012 tudo em
conformidade com o previsto na lei complementar municipal instituidora da TIP.
O tributo no foi recolhido e Fulano de Tal contratou advogado para ajuizar ao anulatria do dbito fiscal. A
despeito dos bons fundamentos em favor de Fulano de Tal, sua ao anulatria foi julgada improcedente. A
apelao interposta foi admitida na primeira instncia e regularmente processada, sendo os autos encaminhados
ao Tribunal de Justia aps a apresentao da resposta ao apelo por parte da Procuradoria Municipal. No
Tribunal, os autos foram distribudos ao Desembargador Relator, que negou seguimento apelao sob o
equivocado fundamento de que o recurso era manifestamente improcedente.
No h, na deciso monocrtica do Desembargador Relator, qualquer obscuridade, contradio ou omisso que
justifique a interposio de Embargos de Declarao.
Elabore a pea processual adequada ao reexame da matria no mbito do prprio Tribunal de Justia, indicando o
prazo legal para a interposio do recurso e os fundamentos que revelam a(s) inconstitucionalidade(s) da TIP.
(Valor: 5,00)
Obs.: A pea deve abranger todos os fundamentos de Direito que possam ser utilizados para dar respaldo
pretenso. A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.

GABARITO COMENTADO
O examinando dever elaborar o Agravo a que se refere o Art. 557, 1, do Cdigo de Processo Civil (CPC).
Quanto aos aspectos procedimentais, o examinando dever:
(i) enderear a petio ao Desembargador Relator da Apelao (que proferiu a deciso agora agravada);
(ii) apontar o fundamento legal que d amparo ao recurso (Agravo);
(iii) indicar o prazo legal para a interposio do Agravo.
Depois de promover a descrio dos fatos que levaram necessidade de interposio do Agravo, o examinando
dever expor as razes que revelam o descabimento da exigncia fiscal (pois isso foi expressamente demandado
no enunciado da questo e mesmo necessrio para revelar o equvoco da deciso monocrtica agravada j
que esta, ao negar curso apelao, considerou que a sentena apelada, ao manter o crdito tributrio, estava
correta).
Dever o examinando, ento, alegar que:
(a) a inconstitucionalidade da TIP est pacificada no STF (Smula n 670 e/ou Smula Vinculante n 41);
(b) o servio de iluminao pblica no especfico e divisvel, pois no se pode mensurar o proveito que cada
contribuinte isolado extrai do servio, violando, assim, o Art. 145, II, da CRFB/88;
Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XVIII Exame de Ordem Unificado

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XVIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 17/01/2016
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,

podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.
(c) a taxa no pode ter base de clculo prpria de imposto (e, no caso concreto, a base de clculo da TIP o valor
venal utilizado para lanamento do prprio IPTU), pois isso viola o Art. 145, 2, da CRFB/88;
(d) a exigncia da TIP, j em janeiro de 2013, viola o princpio da anterioridade nonagesimal (ou noventena,
tambm chamada de anterioridade mitigada e espera nonagesimal), prevista no Art. 150, III, c, da CRFB/88.
Por fim, dever o examinando pedir:
(I) a retratao da deciso agravada e, com fundamento no Art. 557, 1-A, do CPC, o provimento (pelo prprio
Relator) da apelao, uma vez que a sentena apelada est em confronto com smula do STF;
(II) para a eventualidade de no ser atendido o pedido anterior, o provimento do Agravo, para que tenha
seguimento a Apelao, conforme previsto na parte final do Art. 557, 1, do CPC (sendo desnecessrio que o
examinando pea tambm o provimento da Apelao, pois isso objeto do prprio apelo que se pretende que
venha a ser reexaminado).

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
Endereamento ao Desembargador Relator da Apelao. (0,10)
Meno ao cabimento de Agravo contra a deciso monocrtica (0,20), Art. 557, 1, do CPC.
(0,10)
Meno ao prazo de 5 (cinco) dias (0,60)
Descrio dos Fatos. (0,10)
Fundamentos:
1. A inconstitucionalidade da TIP est pacificada pelo STF (0,70), conforme Smula n 670
(e/ou Smula Vinculante n 41). (0,10)
OU
O servio de iluminao pblica no especfico e/ou divisvel (0,70), violando, assim, o Art.
145, II, da CRFB/88. (0,10)
2. Taxa no pode ter base de clculo prpria de imposto (e, no caso concreto, a base de
clculo da TIP o valor venal utilizado para lanamento do prprio IPTU) (0,70) Art. 145,
2, da CRFB/88. (0,10)
3. A exigncia da TIP, j em janeiro de 2013, viola o princpio da anterioridade nonagesimal
(ou noventena, tambm chamada de anterioridade mitigada e espera nonagesimal) (0,70)
Art. 150, III, c, da CRFB/88. (0,10)
Pedidos
1. Retratao da deciso agravada e provimento (pelo prprio Relator) da apelao, uma vez
que a sentena apelada est em confronto com smula do STF (0,60) Art. 557, 1-A, do
CPC. (0,10)
2. Para a eventualidade de no ser atendido o pedido anterior, pedir o provimento do
Agravo, para que tenha seguimento a Apelao (0,60) Art. 557, 1, parte final, do CPC.
(0,10)
Obs.: sero atribudos os mesmos pontos ao examinando que pedir o provimento do Agravo e
da Apelao.
Finalizao da pea (data, nome do advogado, OAB). (0,10)

Padro de Resposta
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0,00/0,10
0,00/0,20/0,30/
0,00/0,60
0,00/0,10
0,00/0,70/0,80

0,00/0,70/0,80

0,00/0,70/0,80

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0,00/0,60/0,70

0,00/0,10

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Aplicada em 17/01/2016
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O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,

podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1 B006152

ENUNCIADO
O Estado Alfa instituiu duas contribuies mensais compulsrias devidas por todos os seus servidores. A primeira,
com alquota de 10% sobre a remunerao mensal de cada servidor, destina-se ao custeio do regime
previdencirio prprio, mantido pelo Estado Alfa. A segunda, no valor equivalente a 1/60 (um sessenta avos) da
remunerao mensal de cada servidor, destina-se ao custeio da assistncia sade do funcionalismo pblico
daquele Estado.
Sobre a situao apresentada, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.
A)
B)

vlida a contribuio compulsria instituda pelo Estado Alfa para o custeio do regime previdencirio
prprio de seus servidores? (Valor 0,65)
vlida a contribuio compulsria instituda pelo Estado Alfa para a assistncia sade de seus servidores?
(Valor 0,60)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

GABARITO COMENTADO
A)

Sim, vlida a contribuio. Os Estados podem instituir contribuio para o custeio do regime previdencirio
de seus servidores, conforme o Art. 149, 1, da CRFB/88.

B)

inconstitucional qualquer outra contribuio compulsria instituda pelos Estados, alm daquela
exclusivamente voltada ao custeio do regime previdencirio de seus servidores. Portanto, no vlida a
contribuio que, no caso proposto, foi instituda pelo Estado Alfa.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
A. Os Estados podem instituir contribuio para o custeio do regime previdencirio de seus
servidores (0,55), conforme o Art. 149, 1, da CRFB/88 (0,10).
OU
Os Estados podem instituir contribuio para o custeio do regime previdencirio de seus
servidores, entretanto a alquota no pode ser inferior da contribuio dos servidores
titulares de cargos efetivos da Unio (0,55), conforme o Art. 149, 1, da CRFB/88 (0,10).
B. inconstitucional qualquer outra contribuio compulsria instituda pelos Estados, alm
daquela exclusivamente voltada ao custeio do regime previdencirio de seus servidores.
Portanto, no vlida a contribuio que, no caso proposto, foi instituda pelo Estado Alfa
(0,50), conforme o Art. 149, da CRFB/88 (0,10).

Padro de Resposta
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0,00 / 0,55 / 0,65

0,00 / 0,50/ 0,60

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Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2 B006157

ENUNCIADO
Caio tem 10 anos e seu pai o presenteou com uma casa de praia no litoral do Municpio Y. No entanto, Caio no
realizou o pagamento do carn do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) incidente
sobre o imvel de sua propriedade. Caio, representado por seu pai, apresentou uma impugnao ao lanamento
do crdito, alegando que Caio no tem capacidade civil e que, portanto, no pode ser contribuinte do IPTU. O
Municpio Y negou provimento impugnao e Caio apresentou recurso voluntrio ao Conselho Municipal de
Contribuintes, que foi inadmitido por inexistncia de depsito recursal prvio, conforme exigncia da legislao
municipal.
A partir da questo proposta, responda aos itens a seguir.
A)
B)

Caio pode ser considerado contribuinte do imposto? Fundamente. (Valor: 0,65)

constitucional a exigncia do depsito como condio para o recurso administrativo, conforme deciso do
Conselho Municipal? Justifique. (Valor: 0,60)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

GABARITO COMENTADO
A) Sim. A capacidade tributria independe da capacidade civil das pessoas naturais. Sendo assim, Caio
contribuinte do IPTU, independente de no ter capacidade civil. Nesse sentido, o Art. 126, inciso I, do CTN.
B) Conforme a Smula Vinculante n 21 do Supremo Tribunal Federal, a exigncia de um depsito prvio como
requisito de admissibilidade de recurso administrativo inconstitucional, pois fere o Art. 5, incisos XXXIV (direito
de petio independente do pagamento) e LV (assegurados o contraditrio e a ampla defesa).

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
A. Sim, a capacidade tributria independe da capacidade civil das pessoas
naturais (0,55), na forma do Art. 126 do CTN (0,10).
B. No. Conforme a Smula Vinculante n 21 do Supremo Tribunal Federal
(0,10), a exigncia de um depsito prvio como requisito de
admissibilidade de recurso administrativo inconstitucional (0,40),
violando o Art. 5, inciso XXXIV E/OU Art. 5, inciso LV, da CRFB/88 (0,10),

Padro de Resposta
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0,00 / 0,55 / 0,65

0,00 / 0,40/ 0,50 / 0,60

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Aplicada em 17/01/2016
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Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3 B006166

ENUNCIADO
A Unio ajuizou execuo fiscal em face de pessoa jurdica ABC, prestadora de servios de telecomunicaes, para
cobrana de taxa devida em razo da fiscalizao de instalao e manuteno de orelhes, tendo como base de
clculo o valor correspondente a 0,01% da renda da pessoa jurdica. Inconformado com a cobrana, a
contribuinte, certa de que seu pleito ser bem sucedido, pretende apresentar embargos execuo, sem o
oferecimento de garantia, com base no Art. 739-A do CPC.
Tendo em vista o caso em questo, responda aos itens a seguir.
A)
B)

possvel a instituio da base de clculo no valor correspondente a 0,01% da renda da pessoa jurdica para
a taxa em questo? (Valor: 0,65)
possvel, segundo a legislao especfica, a apresentao de embargos execuo fiscal sem o
oferecimento de garantia, conforme pretendido pelo contribuinte? (Valor: 0,60)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

GABARITO COMENTADO
A) No possvel a instituio da base de clculo no valor correspondente a 0,01% da renda da pessoa jurdica
para a taxa em questo, uma vez que a taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto, conforme determinam o Art. 145, 2, da CRFB/88 e o Art. 77, pargrafo nico, do
CTN.
B) No possvel a apresentao de embargos em execuo fiscal sem o oferecimento de garantia, conforme
pretendido pelo contribuinte, pois em sede de execuo fiscal aplica-se o Art. 16, 1, da Lei n 6.830/80, de
acordo com o qual no so admissveis embargos do executado antes de garantida a execuo.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
A. No, uma vez que a taxa no pode ter base de clculo prpria de impostos
(0,55), nos termos do Art. 145, 2, da CRFB/88 OU do Art. 77, pargrafo nico,
do CTN (0,10).

0,00 / 0,55 / 0,65

B. No, pois no so admissveis embargos do executado antes de garantida a

execuo (0,50), conforme o Art. 16, 1, da Lei n 6.830/80 (0,10).

0,00 / 0,50 / 0,60

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4 B006173

ENUNCIADO
Em dezembro de 2014, a pessoa jurdica W teve a falncia decretada durante o seu processo de recuperao
judicial, iniciado no mesmo ano, em virtude da no apresentao do plano de recuperao judicial no prazo
previsto em lei. Considerando a ordem a ser observada na classificao dos crditos na falncia, a Unio alegou
que os crditos de Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) devidos pela contribuinte, relativos aos
exerccios de 2011 e 2012, deveriam ser pagos antes dos crditos extraconcursais.
Diante disso, responda aos itens a seguir.
A)
B)

Est correto o argumento da Unio? (Valor: 0,60)

Aps a decretao da falncia, a cobrana judicial do crdito tributrio pode prosseguir por meio de
execuo fiscal? (Valor: 0,65)
Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

GABARITO COMENTADO
A) No est correto o argumento da Unio, tendo em vista que, na falncia, o crdito tributrio no prefere aos
crditos extraconcursais ou s importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, nem aos
crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado, conforme o Art. 186, pargrafo nico, I, do CTN ou
Art. 84, da Lei de Falncias (Lei n. 11.101/05).
B) Sim, a cobrana judicial do crdito tributrio pode prosseguir por meio de execuo fiscal, j que esta no
sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou
arrolamento, nos termos do Art. 187 do CTN.
Ademais, de acordo com o Art. 5 da Lei n 6.830/80 E/OU Art. 76, da Lei de Falncias (Lei n. 11.101/05), a
competncia para processar e julgar a execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica exclui a de qualquer outro
juzo, inclusive o da falncia.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM

A. No, pois, na falncia, o crdito tributrio no prefere aos crditos

extraconcursais (0,50), nos termos do Art. 186, pargrafo nico, I, do CTN
OU Art. 84, da Lei de Falncias (Lei n. 11.101/05) (0,10).
B1. Sim, pois a cobrana judicial do crdito tributrio no est sujeita a
habilitao em falncia (0,25), nos termos do Art. 187 do CTN (0,10);
B2. A competncia para processar e julgar a execuo da Dvida Ativa da
Fazenda Pblica exclui a do juzo da falncia (0,20), conforme o Art. 5 da
Lei n 6.830/80 E/OU Art. 76, da Lei de Falncias (Lei n. 11.101/05) (0,10).

Padro de Resposta
Prova Prtico-Profissional XVIII Exame de Ordem Unificado

0,00/0,50/0,60
0,00/0,25/0,35
0,00/0,20/0,30

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