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CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO

TRABAJO COLABORATIVO DE AUDITORIA

RICARDO ANTONIO YEPES LOAIZA

ID000395059. SEMESTRE VI
AUDITORIA I. NRC 317

TUTORA
JULIANA FARFAN

BELLO ANTIOQUIA.

2016.

ACTIVIDAD DE LECTURA

Luego de las lecturas realizadas responde las siguientes preguntas:

1. Explica la importancia de la planeacin para realizar una auditoria
adecuada.
De la adecuada Planeacin y Supervisin el auditor podr obtener los
resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinin
manifestada en su dictamen. Por esto una de las Normas de Auditora le
obliga a que su trabajo deba ser tcnicamente planeado y ejercerse una
supervisin apropiada sobre los asistentes si estos participan en el
examen, como una garanta de calidad hacia los usuarios. La Planeacin
de la Auditora permite establecer la extensin y el alcance de las
pruebas a utilizar y la supervisin sobre el recurso humano que le
colaborar durante el desarrollo del trabajo, adems le permitir:
a.

Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen de

auditora y destacar los problemas que la aquejan y que los
han propiciado

b.

Conocer sus instalaciones fsicas de la empresa

c.

Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente,

de las polticas y los procedimientos de control interno, para
poder llegar a conclusiones.

d.

Establecer el estado de confianza que se espera tener en el

control interno.

e.

Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los

procedimientos de Auditora que se llevarn a cabo.

f.

Coordinar el trabajo que habr de efectuarse.

2. Explique que consideraciones se deben tener en cuenta a la hora

de evaluar el riesgo de la empresa

Para lograr la identificacin de riesgos o minimizar el riesgo que existe

de llegar a no detectarlos, el auditor debe aplicar procedimientos de
diversa ndole. Un medio para lograr este proceso es el que el auditor
tenga un adecuado y completo conocimiento y comprensin de la
entidad a la cual audita y cuyos estados financieros son sujetos a
examen; del entorno en que opera y de su estructura de control interno,
que le permitan obtener las bases para el diseo e implementacin de
las respuestas que son procedimientos de auditora, para enfrentar los
riesgos identificados y evaluados en dicha prctica.
La Norma Internacional de Auditora, 315 (importante a travs del
conocimiento y la comprensin de la entidad y de su entorno,
Identificacin y evaluacin de riesgo de error) que entr en vigor en
2010, tiene como objetivo que el auditor entienda a la entidad,
su entorno y estructura de control interno con objeto de evaluar el
REIEF sujetos a auditora, debido a fraude o a error y disear e
implementar los procedimientos de auditora adecuados. El auditor debe
lograr:

Entender el entorno de control en el que opera la entidad.

Evaluar el REIEF tomado en conjunto.

Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos

a errores.

Entender cualquier control implementado por la administracin de

una entidad y poner a prueba la operacin efectiva de los controles en
los que se sustentan las aseveraciones de los estados financieros.

Identificar y evaluar el riesgo de error importante relacionado con

cada una de las aseveraciones de los estados financieros.
Lo anterior con el propsito de limitar el nivel de riesgo de que el auditor
exprese una opinin errnea en su informe.
3. Explique cmo se deben realizar los procedimientos analticos
preliminares y sus principales objetivos.
Objetivos:
Asegurar que los estados financieros sean congruentes con nuestro
conocimiento del negocio, nuestra comprensin de los saldos y
relaciones individuales y nuestra evidencia de auditora. Puesto que
estos procedimientos analticos no estn diseados para proporcionar

seguridad sustantiva acerca de cuentas especficas y errores

potenciales, no se ejecutan al mismo nivel de detalle que los
procedimientos analticos sustantivos.
Revisin analtica preliminar
Mejorar la comprensin del negocio del cliente, as como de las
transacciones y eventos que han ocurrido desde la ltima visita
Identificar reas que puedan presentar riesgo para la auditora
Etapas en los procedimientos analticos para la revisin de los estados
financieros.
1. Obtener informacin financiera y , posible mente, no financiera.
2. Comparar la informacin
3. Analizar los resultados.
Etapas en los procedimientos analticos para la revisin de los estados
financieros:
1. Revisin de resultados de comparaciones iniciales
2. Realizacin de anlisis posteriores:
a. Clculo de anlisis y razones
b. Realizacin de comparaciones adicionales
c. Conclusiones al respecto
4. Explique los diferentes tipos de procedimientos analticos y sus
principales caractersticas
Procedimientos analticos sustantivos
La NIA 520 define los procedimientos analticos como las evaluaciones
de informacin financiera, por medio del anlisis de las relaciones
razonables entre datos financieros y no financieros. Asimismo, la NIA
520 seala que los procedimientos analticos tambin incluyen la
investigacin que sea necesaria sobre variaciones o relaciones
identificadas que sean inconsistentes con otra informacin relevante, o
que difieran de manera significativa de los valores esperados.
Sabemos que los procedimientos sustantivos de auditora a nivel de
aseveracin pueden ser:
Pruebas de detalles.

Procedimientos analticos sustantivos.

Una combinacin de ambos.
Procedimientos analticos para asistir a formarse una conclusin general
Este tipo de procedimientos analticos son utilizados para comprobar o
corroborar las conclusiones alcanzadas al examinar los componentes
individuales de los estados financieros, para obtener conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinin del auditor.
1) Anlisis de tendencias
Para que una empresa conozca el rumbo que est tomando en cuanto a
sus finanzas, es importante que analice la informacin financiera de
varios ejercicios anteriores, as podr obtener la tendencia de esta a lo
largo del tiempo y podr tomar las medidas necesarias para continuar
en el mercado, por lo tanto no solo debe tomar en cuenta los factores
internos, sino tambin los factores externos
2) Pruebas de razonabilidad
Consiste en la utilizacin de pruebas globales para comprobar la
confiabilidad de un saldo determinado, cuyas variables debern ser
revisadas mediante otros procedimientos sustantivos.

Los tipos de procedimientos analticos estn definidos por las clases de

expectativas del auditor, que pueden ser las siguientes:
1.
Expectativa de la industria
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de
comparar informacin financiera y/o no financiera con informacin de la
industria en donde el cliente desarrolla su objeto y/o con compaas
similares.
2.
Expectativa del cliente
Se refiere a la comparacin de la informacin contable con las
expectativas que prepara el cliente (presupuesto).
3.
Expectativa del auditor
Son clculos que realiza el auditor con el fin de determinar la
razonabilidad de una cuenta de los estados financieros. Para estos
clculos el auditor puede utilizar informacin operacional o financiera.
4.

Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance

y/o resultados entre dos o ms periodos. Igualmente, se pueden analizar
las tendencias de indicadores claves de desempeo (Liquidez,
rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo corriente con
periodos anteriores.
1.
Planeacin de la auditora:
En la planeacin de auditora los utilizamos al final de esta, con el fin de
identificar riesgos adicionales a los identificados dentro del proceso de
planeacin.

5. Identifique las principales razones financieras y su aplicabilidad

Razones de Liquidez: miden la capacidad de pago a corto plazo de la
Empresa para saldar las obligaciones que vencen.
Razones de Actividad: miden la efectividad con que la empresa esta
utilizando los Activos empleados.
Razones de Rentabilidad: miden la capacidad de la empresa para
generar utilidades.
Razones de Cobertura: miden el grado de proteccin a los acreedores e
inversionista a largo plazo. Dentro de este grupo en nuestro pas la ms
utilizada es la razn entre pasivos y activo total o de patrimonio a activo
total.
Clasificacin de razones financieras
RAZNES DE LIQUIDEZ:
La liquidez de una organizacin es juzgada por la capacidad para saldar
las obligaciones a corto plazo que se han adquirido a medida que stas
se vencen. Se refieren no solamente a las finanzas totales de la
empresa, sino a su habilidad para convertir en efectivo determinados
activos y pasivos corrientes.
Capital Neto De Trabajo (Cnt): Esta razn se obtiene al descontar de las
obligaciones corrientes de la empresa todos sus derechos corrientes.
CNT = Pasivo Corriente-Activo Corriente
ndice De Solvencia (Is): Este considera la verdadera magnitud de la
empresa en cualquier instancia del tiempo y es comparable con
diferentes entidades de la misma actividad.
IS = Activo Corriente
Pasivo Corriente

ndice De La Prueba Del Acido (Acido): Esta prueba es semejante al

ndice de solvencia, pero dentro del activo corriente no se tiene en
cuenta el inventario de productos, ya que este es el activo con menor
liquidez.
ACIDO = Activo Corriente- Inventario
Pasivo Corriente
Rotacin De Inventario (Ri): Este mide la liquidez del inventario por
medio de su movimiento durante el periodo.
RI = Costo de lo vendido
Inventario promedio
Plazo Promedio De Inventario (Ppi): Representa el promedio de das que
un artculo permanece en el inventario de la empresa.
PPI =

360
Rotacin del Inventario

Rotacin De Cuentas Por Cobrar (Rcc): Mide la liquidez de las cuentas

por cobrar por medio de su rotacin.
RCC =

Ventas anuales a crdito

Promedio de Cuentas por Cobrar

Plazo Promedio De Cuentas Por Cobrar (Ppcc): Es una razn que indica la
evaluacin de la poltica de crditos y cobros de la empresa.
PPCC =

360
Rotacin de Cuentas por Cobrar

Rotacin De Cuentas Por Pagar (Rcp): Sirve para calcular el nmero de

veces que las cuentas por pagar se convierten en efectivo en el curso
del ao.
RCP =

Compras anuales a crdito

Promedio de Cuentas por Pagar

Plazo Promedio De Cuentas Por Pagar (Ppcp): Permite vislumbrar las

normas de pago de la empresa.
PPCP =

360
Rotacin de Cuentas por Pagar

Razn de endeudamiento

Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utilizan

para generar utilidades, estas son de gran importancia ya que estas
deudas comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo.
Razn De Endeudamiento (Re): Mide la proporcin del total de activos
aportados por los acreedores de la empresa.
RE = Pasivo total
Activo total
Razn Pasivo-Capital (Rpc): Indica la relacin entre los fondos a largo
plazo que suministran los acreedores y los que aportan los dueos de las
empresas.
RPC =

Pasivo a largo plazo

Capital contable

Razn Pasivo A Capitalizacin Total (Rpct): Tiene el mismo objetivo de la

razn anterior, pero tambin sirve para calcular el porcentaje de los
fondos a largo plazo que suministran los acreedores, incluyendo las
deudas de largo plazo como el capital contable.
RPCT = Deuda a largo plazo
Capitalizacin total
EL ANLISIS DE RAZONES FINANCIERAS ES UNA DE LAS FORMAS DE
MEDIR Y EVALUAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA Y LA GESTIN
DE SUS ADMINISTRADORES
RAZN DE RENTABILIDAD:
Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa
con respecto a un nivel dado de ventas, de activos o la inversin de los
dueos.
Margen Bruto De Utilidades (Mb): Indica el porcentaje que queda sobre
las ventas despus que la empresa ha pagado sus existencias.
MB = Ventas - Costo de lo Vendido
Ventas
Margen De Utilidades Operacionales (Mo): Representa las utilidades
netas que gana la empresa en el valor de cada venta. Estas se deben
tener en cuenta deducindoles los cargos financieros o gubernamentales
y determina solamente la utilidad de la operacin de la empresa.
Margen Neto De Utilidades (Mn): Determina el porcentaje que queda en
cada venta despus de deducir todos los gastos incluyendo los
impuestos.

Rotacin Del Activo Total (Rat): Indica la eficiencia con que la empresa
puede utilizar sus activos para generar ventas.
RAT = Ventas anuales
Activos totales
Rendimiento De La Inversin (Rei): Determina la efectividad total de la
administracin para producir utilidades con los activos disponibles.
REI = Utilidades netas despus de impuestos
Activos totales
Rendimiento Del Capital Comn (Cc): Indica el rendimiento que se
obtiene sobre el valor en libros del capital contable.
CC = Utilidades netas despus de impuestos - Dividendos
preferentes
Capital contable - Capital preferente
Utilidades Por Accin (Ua): Representa el total de ganancias que se
obtienen por cada accin ordinaria vigente.
UA = Utilidades disponibles para acciones ordinarias
Nmero de acciones ordinarias en circulacin
Dividendos Por Accin (Da): Esta representa el monto que se paga a
cada accionista al terminar el periodo de operaciones.
DA =

Dividendos pagados
Nmero de acciones ordinarias vigentes

RAZN DE COBERTURA:
Estas razones evalan la capacidad de la empresa para cubrir
determinados cargos fijos. Estas se relacionan ms frecuentemente con
los cargos fijos que resultan por las deudas de la empresa.
Veces Que Se Ha Ganado El Inters (Vgi): Calcula la capacidad de la
empresa para efectuar los pagos contractuales de intereses.
VGI = Utilidad antes de intereses e impuestos
Erogacin anual por intereses
Cobertura Total Del Pasivo (Ctp): Esta razn considera la capacidad de la
empresa para cumplir sus obligaciones por intereses y la capacidad para
rembolsar el principal de los prstamos o hacer abonos a los fondos de
amortizacin.

10

CTP = Ganancias antes de intereses e impuestos

Intereses ms abonos al pasivo principal
Razn De Cobertura Total (Ct): Esta razn incluye todos los tipos de
obligaciones, tanto los fijos como los temporales, determina la
capacidad de la empresa para cubrir todos sus cargos financieros.
CT = Utilidades antes de pagos de arrendamientos, intereses e
impuestos
Intereses + abonos al pasivo principal + pago de
arrendamientos
Bibliografa utilizada
Grinaker y Barr, El examen de los Estados Financieros, Quinta Edicin en
1981.
Oriol Amat, Anlisis Econmico Financiero, 16 Edicin en Abril 1997.
Sebastin Irvretagoyena Celaya, Anlisis de los Estados Financieros de la
Empresa. Editorial Donostiarra, S.A, Ao 1996.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos87/razonesfinancieras/razones-financieras.shtml#clasificaa#ixzz4Rik2kGRd