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RENTA
RENTAS DE CAPITAL
Global Complementario
Es un impuesto anual de la ley de la renta
que grava, como norma general, a personas
naturales con domicilio o residencia en Chile,
respecto del conjunto de rentas percibidas,
retiradas, remesadas o distribuidas tanto de
fuente chilena como extranjera.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Caractersticas
Gravamen
personal
Global
Impuesto
Progresivo ( 0% 40% )
Anual
Complementario
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Contribuyentes
Personas Naturales
Comunidades
Hereditarias
Patrimonios
Cnyuge e Hijos
10
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RentaBruta
GlobalArt54
Inclusiones
BASE IMPONIBLE
RentaNeta
GlobalArt55
Deducciones
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS BRUTAS
Lneas 1-15
Rentas
Exentas
del GC
Rentas Presuntas
Gastos
Retiros
Rechazados
Incremento
por Impuesto
Primera
Categoria
Dividendos
Rentas
de
Capitales
Mobiliarios
Rentas
Trabajadores
Dependientes
Rentas
Trabajadores
Independientes
Art 42N2
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RETIROS
Lnea 1
Socios de sociedades de personas, empresarios unipersonales,
socios gestores.
Retiros tributables, percibidos y actualizados (no retiros por renta
presunta que el L4).
Cdigos
847: Crdito solo para el caso de los empresarios individuales.
600: Crdito Primera Categora asociado a retiros.
104: Monto del retiro (actualizado).
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RETIROS
Lnea 1
Relacin
GLOBAL COMPLEMENTARIO
DIVIDENDOS
Lnea 2
Se declaran los dividendos distribuidos a los propietarios por parte
de sociedades annimas, sociedades por acciones y en
comanditas por acciones.
Cdigos
601: Crdito Primera Categora asociado al dividendo.
105: Monto del dividendo (actualizado).
GLOBAL COMPLEMENTARIO
DIVIDENDOS
Lnea 2
Relacin
Alcance
Declaraciones Juradas 1884 dividendos y 1885 dividendos
acciones en custodia.
Datos a declarar en esta lnea provienen del FUT de sociedades
annimas.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GASTOS RECHAZADOS
Lnea 3
Gastos rechazados del artculo 21 inciso 3 de la LIR relacionados
con los socios/accionistas de la sociedad, los cuales tendrn un 10%
de recargo.
Cdigos
106: Monto del gasto rechazado a declarar
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GASTOS A DECLARAR
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GASTOS RECHAZADOS
Lnea 3
Relacin
L 20 cdigo 910: 10% tasa adicional de I.G.C. sobre cantidades
declaradas en lnea 3.
Alcance
Declaraciones Juradas 1909 gastos rechazados atribuibles a
los socios/accionistas.
Norma vigente implementada por Ley 20.630 sobre
perfeccionamiento tributario.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Efectos Ley 20.630
RLI
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Efectos Ley 20.630
Efectos en IGC
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS PRESUNTAS
Lnea 4
Se declaran las rentas presuntas directamente ejercida por el
contribuyente, o bien, realizada a travs de una sociedad en la que
participa.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS PRESUNTAS
Lnea 4
Cdigos
603: Crdito Primera Categora asociado a la renta presunta.
108: Monto de la renta presunta (total o proporcin).
Relacin
L 11 cdigo 166: Impto. Territorial pagado en el ao anterior.
L 33 cdigo 610: Crdito 1 Categora con derecho a devolucin.
L 40 cdigo 187/188/189: Impuesto de primera categora sobre
rentas presuntas (cuando desarrollan la actividad).
Alcance
No se presentan declaraciones Juradas no existe FUT
GLOBAL COMPLEMENTARIO
OTROS
Lnea 5
Lnea donde se deben declarar todas las rentas percibidas por el contribuyente
que no pueden ser clasificadas en otra lnea.
Ejemplo:
Rentas por arrendamiento de BBRR agrcolas segn contrato.
Rentas provenientes de instrumentos de derivados.
Rentas provenientes de la enajenacin de inmuebles (cuando se
afecte con impuesto).
Participacin en sociedades con contabilidad simplificada.
Etc
GLOBAL COMPLEMENTARIO
OTROS
Lnea 5
Cdigos
954: Rentras propias determinadas segn contabilidad simplificada,
planillas, contratos y otras rentas.
956: Rentras por participaciones en sociedades que determinen
rentas segn contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras
rentas.
604: Crdito total por cdigos 954 y 956 anteriores.
109: Renta total por cdigos 954 y 956 anteriores.
Alcance
L 11 cdigo 166: Impto. Territorial pagado en el ao anterior.
L 33 cdigo 610: Crdito 1 Categora con derecho a devolucin.
L 38 cdigo 18/19/20: Impuesto de primera categora (cuando
proceda).
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Lnea 6
Se declaran las rentas percibidas por el declarante como trabajador
independiente, es decir:
Rentas por trabajo independiente (art. 42 N 2).
Rentas por dieta de directorio (art. 48).
Cdigos
110: Renta a declarar.
Alcance
Recuadro N1: Rebaja gasto presunto con tope 15 UTA
Relacin
DJ 1879
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GLOBAL COMPLEMENTARIO
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS
RETIROS Y GANANCOAS DE CAPITAL
Lnea 7
Cdigos
605: Crdito Primera Categora asociado a la renta percibida.
155: Sumatoria de las rentas percibidas.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS
RETIROS Y GANANCOAS DE CAPITAL
Lnea 7
Rentas que se declaran:
Rentas derivadas de bonos y debentures, o ttulos de crditos.
Rentas derivadas de crditos de cualquier clase.
Dividendos y otros beneficios derivados del dominio, posesin o tenencia de
acciones de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen actividades
en el pas.
Rentas derivadas de la tenencia de instrumentos de oferta pblica.
Mayor valor en rescate de FFMM no acogido a beneficios tributarios (42 bis, 54
bis y 57 bis).
Beneficios distribuidos por fondos de Inversin o Fondos Mutuos.
Intereses u otras rentas pagadas por los bancos e instituciones financieras por
operaciones de captacin de cualquier naturaleza.
Rentas del artculo 17 N 8.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Alcance
DJ 1817 :Fondos de inversin
DJ 1890: Intereses
DJ 1894 :Fondos mutuos
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS EXENTAS DE IGC
Lnea 8
Se declaran las rentas exentas de IGC percibidas en el ao, para efectos de
aplicar la escala progresiva del impuesto.
Por ejemplo:
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N 2).
Mayor valor en rescate de cuotas de fondos mutuos.
Retiros y dividendos cuya calificacin tributaria corresponda a rentas
exentas.
Retiros de ELD que no excedan el lmite exento de UTM 200 o UTM
800.
Cdigos
606: Crdito Primera Categora asociado a la renta exenta.
152: Monto de la renta exenta (actualizada).
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS EXENTAS DE IGC
Lnea 8
Relacin
DJ 1884:Dividendos
DJ 1885: Dividendos acciones en custodia
DJ 1886: Retiros
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS TRABAJADORES DEPENDIENTES
Lnea 9
Se declaran las rentas de sueldos, pensiones, sueldos empresariales o rentas
accesorias, cuando el contribuyente seencuentre en alguna de las siguientes
situaciones:
Deba re liquidar el IUSC por haber percibido rentas de ms de un empleador.
Opte por reliquidar el IUSC asociado a rentas de un solo empleador.
Cuando deba declarar rentas de las lneas 1 a 7.
Cuando deba reliquidar el IUSC por tener derecho a los
beneficios de las lneas 15, 16, 25 o 28.
Cdigos
161: Monto del sueldo
GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS TRABAJADORES DEPENDIENTES
Lnea 9
Alcance
L 31 cdigo 162: Crdito al IGC o IUSC por impuesto nico de
segunda categora.
Relacin
DJ 1887: Sueldos
GLOBAL COMPLEMENTARIO
INCREMENTO POR IMPUESTO DE 1CATEGORIA
Lnea 10
Se declara el incremento asociado a las rentas o cantidades
declaradas en las lneas 1, 2 y 7, con el fin de reponer el Impuesto de
primera categora a las rentas declaradas en las citadas lneas.
Cdigos
159: Incremento por Impuesto Primera Categora lneas 1, 2 y 7.
748: Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
749: Sumatoria de incrementos cdigos 159 y 748.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
IMPUESTO TERRITORIAL
Lnea 11
GLOBAL COMPLEMENTARIO
PRDIDA DE CAPITALES MOBILIARIOS
Lnea 12
GLOBAL COMPLEMENTARIO
COTIZACIONES PREVISIONALES DEL SOCIO
Lnea 14
Rebaja base imponible por concepto de cotizaciones previsionales
y/o de salud realizada por el socio en AFP e Instituciones de salud.
Norma importante: debe estar financiada con retiros tributables
mensuales de sociedades que lleven FUT.
Estos retiros, crdito e incremento debern estar incorporados en las
lneas del F22 que correspondan.
Posee tope previsional (AT 2016 UF 73,2) y que se encuentren
efectivamente pagadas por cargo de socio.
Cdigos
111: Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o
socio.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
INTERESES POR CRDITO CON GARANTA HIPOTECARIA
Lnea 15
Intereses por crditos con garanta hipotecaria pagados en el ao que
se declara por uno o ms crditos destinados a la adquisicin y/o
construccin de inmuebles. Rebaja solo aplicable a personas naturales.
El monto a rebajar corresponde a la cantidad menor entre lo
efectivamente pagado vs 8 UTA (a diciembre del ao que sedeclara)
Cdigos
740: Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas
acogidas al DFL N 2/59 segn Ley N 19.622/99.
GLOBAL COMPLEMENTARIO
DIVIDENDOS HIPOTECARIOS POR VIVIENDAS NUEVAS
Lnea 15
Incentivo tributario para reactivar el mercado inmobiliario en un periodo
determinado de tiempo, para la adquisicin de viviendas nuevas financiadas
con crdito hipotecario.
Beneficio incompatible con el correspondiente a la rebaja de
intereses por crdito hipotecario.
Cdigos
750: Dividendos Hipotecarios
DERRECHO TRIBUTARIO IV
Capitulo 4: Ahorro Previsional Voluntariom
Trabajador
es
Dependie
ntes
Trabajadores
Independientes
Mensual:
Los depsitos de APV, CV, y APVC realizados de conformidad a las
normas del D.L. N3.500/1980, se efectan mediante descuento
mensual de las remuneraciones del trabajador por parte del empleado
(debe existir mandato).
Estas sumas se podrn deducir de la base imponible del IUSC que
afecta a dichas remuneraciones hasta por un monto mximo mensual
de 50 UF, segn el valor de UF al ltimo da del mes en que en que se
efectu el descuento.
2) Rebaja
anual:
El valor de la UF vigente en el da en
que el empleador efectu el descuento mensual de la
remuneracin del trabajador, o del da en que este ltimo
efectu directamente el APV en una AFP o en una
Institucin
Autorizada.
TOPE DE UF 600
CONSIDERA APV INDIRECTO
(EMPLEADOR)
Y
APV DIRECTO (VA TRABAJADOR)
4.730.958.(469.159)
$ 4.261.795.$495.587.$4.364.665.$526.659.-
Tasa:
3 puntos porcentuales superior a la que resulte de multiplicar por el factor 1,1, el
producto, expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por el monto
reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre el monto del Impuesto Global
Complementario determinado sobre la totalidad de las rentas declaradas en el
ejercicio, incluyendo el monto del retiro reajustado y el monto del mismo impuesto
determinado sin considerar dicho retiro.
Datos:
1) Rentas actualizadas L 17 s/ retiro $28.550.000.
2) Retiros APV actualizados $ 3.500.000.
FORMULA:
3 + ( 1,1 x ( (1.999.242 1.526.742) x 100) ) = 17.85%
3.500.000
GLOBAL COMPLEMENTARIO
Recuadro N1 HONORARIOS
RECUADRON1:HONORARIOS
Rentasde2Categora
RentaActualizada
HonorariosAnualesConRetencin
461
HonorariosAnualesSinRetencin
545
Incrementoporimpuestospagadosoretenidosenelexterior
520.000
492
547
Participacionensoc.de2categ.
617
MontoAhorroPrevisionalVoluntarioArt.42Bis
770
GastosporDonacionFNR
865
GastosporDonacionesparafinessociales
872
GastosEfectivos
465
GastosPresuntos:30%,contope
494
TotalHonorarios
467
+
+
856
TotalIngresosBrutos
TotalRemuneracionesDirectoresS.A.
ImpuestoRetenidoActualizado
+
=
+
156.000
491
479
618
364.000
TotalRentasyRetenciones
(Trasladarlnea6sloPersonasNaturales)
619
(Trasladar
lnea49
cdigo198)
+
=
AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
BORRADOR FORMULARIO 22
REPUBLICADECHILE
SERVICIODEIMPUESTOSINTERNOS
BORRADORFORM.22
600
104
2 DividendosdistribuidosporS.A.yC.P.A.
601
105
3 Gastosrechazados,Art.33N1,pagadosenelejercicio.
602
106
4 Rentaspresuntasde:BienesRaces,Minera,ExplotacindeVehculosyotras.
603
108
5 Rentasdeterminadassegncontabilidadsimplificada,planillas,contratosyotrasrentas.
604
109
6 RentaspercibidasdelArt.42N2(Honorarios)y48(Rem.DirectoresS.A.)(SegnRecuadroN1).
110
7 Rentasdecapitalesmobiliarios(Art.20N2),RetirosdeELD(Art.42Ter)yGananciasdeCapital(Art.17N8),etc.
605
155
8 RentasexentasdelImpuestoGlobalComplementario,segninstrucciones.
606
152
9 RentasdelArt.42N1(sueldos,pensiones,etc.).
6
Incrementoporimpuesto
159
dePrimeraCategora
ImpuestodePrimera
5 Categorapagadoenel
ao2011
REBAJASALARENTA
BASEIMPONIBLEGLOBALCOMPLEMENTARIOOADICIONAL
RENTASAFECTAS
JuanSepulveda
1 Retiros.
165
161
364.000
+
+
+
38.000.000
Incrementoporimpuestospagadosoretenidosenel
exterior.
748
749
ImpuestoTerritorialpagadoenelao2011 donaciones
166
764
12 PrdidaenoperacionesdecapitalesmobiliariosydelArt.17N8.
169
13 SUBTOTAL(SideclaraimpuestoAdicionaltrasladaralnea4344).
158
14 Cotizacionesprevisionalescorrespondientesalempresarioosocio.
111
751
15
Interesespagadospor
crditoscongaranta
hipotecaria,segnArt,55
bis
16
Rebajacuotasfondosde
inversin
DividendosHipotecariospagadosporViviendasNuevas
acogidasalDFLN2/59segnLeyN19.622/99
740
AhorroPrevisionalVoluntarioArt.42bis
765
750
822
766
CREDITOSALIMPUESTO
IMPUESTOGLOBALCOMPLEMENTARIO
9.358.298
17 BASEIMPONIBLEDEGLOBALCOMPLEMENTARIO(Registreslosidiferenciaespositiva)
170
18 ImpuestoGlobalComplementariosegntabla.
157
19 DbitoFiscalporAhorroNetoNegativo(N5letraAyexletraBArt.57bis).
1.493.594
201
20 CrditoFomentoForestalsegnD.L.N701/74.
135
21 Crditoproporcionalporrentasexentasdeclaradasenlnea8.
136
22 CrditoporrentasdeFondosMutuossinderechoadevolucin.
171
23 CrditoporImpuestoTasaAdicionalex.Art.21.
176
24 Crditopordonacionesparafinesculturales(Art.8LeyN18.985/90).
607
25 Crditopordonacionesparafinesdeportivos(Art.62ysgtes.LeyN19.712/2001)
752
26 creditopordonacionesparafinessocialesdelimptoglobalcomplementario
27 CrditoporImpuestodePrimeraCategorasinderechoadevolucin.
608
28 CrditopordonacionesaUniversidadeseInstitutosProfesionales(Art.69,LeyN18.681/87).
746
29 CrditoporImpuestoUnicodeSegundaCategora.
609
30 CrditoporAhorroNetoPositivo(N4letraAyexletraBArt.57bis).
162
31 CrditoporImpuestodePrimeraCategoraconderechoadevolucin.
174
32 Creditopagadooretenidoenelexterior(arts41AletraAy41C)
610
33 creditopordonacionesalfondodereconstruccion(art.5y9leyn20.444
746
3.000.000
29.005.702
AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
BORRADOR FORMULARIO 22
AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
BORRADOR FORMULARIO 22
AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
BORRADOR FORMULARIO 22
DatosF22
L1L6
Rentas
Honorarios
364.000.
Sueldos
38.000.000
APV
(9.358.298)
BaseImponible
29.005.702
ImpuestoGlobal
L18L33
L34L60
1.493.594
Crditos
ImpuestoUnico
3.000.000
ImpuestoaRecuperar
1.506.406
DeduccinalosImpuestos
51.000
DEVOLUCINSOLICITADA
1.557.406.
DERRECHO TRIBUTARIO IV
Capitulo 4: Ejercicios
EJERCICIO
EJERCICIO
EJERCICIO
Ejercicio
Determinar el Global complementario de Juan Zolezzi y su F22 .
El AT2016 obtuvo las siguientes rentas:
1) Sueldos actualizados e impuesto nico
1. $3.650.272.$0
2. $4.578.911.$118.562.3. $1.417.205.$35.155.2) Retencin Honorarios
1.
2.
3.
4.
$142.898
$85.465.
$17.071.$587.637.-
EJERCICIO
AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
BORRADOR FORMULARIO 22
DatosF22
L1L6
Rentas
Honorarios
5.831.497
Sueldos
9.646.388
MayorValor
524.752
Menor Valor
(113.056)
APV
(716.846)
Dividendos
(2.349.479)
BaseImponible
12.823.256
ImpuestoGlobal
L18L33
221.622
Crditos
ImpuestoUnico
(153717)
ImpuestoaPagar
67.905
Retencion 10%
833.071
DEVOLUCINSOLICITADA
765.166
EJERCICIO
Confeccionar declaracin de renta AT 2015 del seor Manuel Daz con
domicilio y residencia en Chile, quien durante el ao comercial 2014
percibi las siguientes rentas de fuente nacional:
La sociedad Pepito Ltda. en la que el sr. Manuel Daz participa en un
40%, indic que dicho socio utiliz desde marzo a diciembre del ao
comercial 2014 un inmueble que forma parte del activo de la sociedad.
El avalo fiscal del inmueble al 01.01.2015 asciende a $22.000.000.
Percibi $1.500.000 por rentas de arrendamiento de un inmueble
acogido a D.F.L. N 2, por las cuales cancel $80.000 de contribuciones
(montos actualizados a diciembre).
Al respecto, cabe sealar que el avalo fiscal de dicho inmueble al
01.01.2015 asciende a $15.000.000.
EJERCICIO
Efectu los siguientes retiros de sociedades de responsabilidad limitada
de las que participa:
EJERCICIO
Percibi $4.000.000 por concepto de rentas exentas de IGC.
Percibi intereses producto de depsitos a Plazo por $ 2.500.000
Efectu venta de acciones.
EJERCICIO
Recibi dividendos de acciones bolsa por $ 1.500.000.- con
crdito e incremento de $450.000. Durante el ao comercial 2014 pago $ 5.800.000.- por concepto
de dividendos hipotecario art 55 bis.
DESARROLLO
DatosF22
L1L12
Crditos
Rentas
L1
2.700.000
Retiros
17.000.000
L2
450.000
Dividendos
1.500.000
GastosRechazados
7.333.333
RentaPresunta
4.500.000
Dep.aPlazo
2.500.000
Acciones
10.000.000
RentasExentas
4.000.000
Incremento
3.150.000
L3
L4
945.000
L7
L7
2.100.000
L8
L10
L13:Subtotal
3.150.000
49.983.333
EJERCICIO
Cotizaciones
Intereses Hipotecarios
Determinar IGC
Tabla e impuesto a pagar