TRABAJO FINAL

COLABORATIVO 2

PRESENTADO POR:

PRESENTADO A:
REYNEL GUZMAN

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

UNAD
08/11/2014
Introduccin:
El siguiente trabajo se realiza con el fin de mejorar competencias en cuanto a
la materia de costos y presupuesto es cual es muy importante y a travs de
este trabajo podremos mejorar capacidades como son: analizar, entender, y
resolver los problemas que se presenten.

El desarrollo de esta importante unidad es un compromiso que se basa en dos

momentos un individual y uno grupal en los dos va a realizarse un profundo
anlisis.

Objetivo general

Comprender y resolver los procesos y metodologas que se trabajan en el curso

costos y presupuestos mediante la resolucin de esta actividad.

Objetivo especfico:

Conocer elementos bases del curso.

Disear formulas reales para las respectivas informacin de ventas.
Comprender de manera principal la formula presupuestal de la empresa

Desarrollo de actividades
1. Presupuestos de CIF
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de
los Costos Indirectos de

Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la

proyeccin que se tiene para el
Mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de
produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de
punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el
60% del total. Seguros
Contra incendio $120.000 mensuales Seguro de proteccin de
produccin, esta pliza es semivariables y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin
para presupuestar
Servicios pblicos y mantenimiento. Periodo Servicios pblicos
Mantenimiento Nivel de operacin
(Unidades) Junio $423.500 $323.000 $19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se requiere:
O Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
O Frmula Presupuestal General
O CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

O CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades o

Anlisis de las variaciones
Solucin
Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: se basa en datos tomados en
periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de
produccin alcanzados n ellos.
Se utilizan los siguientes pasos.
Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo
mayor y costo mayor de produccin).

Se calcula la variabilidad o costo variable unitario. Dividiendo la

diferencia de costos entre la diferencia de produccin.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto
alto o punto bajo]), multiplicando el costo variable unitario por el
volumen de produccin del punto escogido
Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, resaltando de su costo
total el valor de su costo variable.
Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin
matemtica que sirve para presupuestar los CIF a cualquier volumen de
produccin, est compuesta por los cid presupuestados fijo y la
variabilidad de esta forma:
FP=cid PF+cif PV/U (no se pueden sumar por no estar en el mismo
volumen de produccin
FP: formula presupuestal
CIF pf: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por
unidad.
OBSERVACION: para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior.
Se asume que el mtodo, el punto de mayor produccin y el de menos
produccin muestran el comportamiento del costo.
Produccin:22.500-15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo servicios pblicos: 432.250-403.200 diferencia 29.050
Costo de mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000
El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se
aumentan en $29.050 se debe al aumento de 7.000 unidades, lo
que significa que una unidad consume servicios pblicos por
$4.15, o sea 29.050/7.000=$ 4.15 por unidad, y si los costos de
mantenimiento aumentan en $34.000, se debe al aumento de
7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume
mantenimiento por $4.86, o sea 34.000/7.000=$4.86 por unidad.

LA FORMULA PRESUPUESTAL PARA PRESUPUESTAR LOS cif DE

ESTA EMPRESA ES:
FORMULA PRESUPUESTAL PARA PRESUPUESTAR LOS CIF de esta
empresa:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por
$432.250 y cada unidad consume $4.15 de servicios pblicos, se puede
concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable $93.375
(22.500x4.15), por lo tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo
variable), nos da %338.875 costo fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios
pblicos en esta empresa para este periodo es $338.875+4.15
por unidad.
Formula presupuestal de servicios de mantenimiento
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por
$338.000 y cada unidad consume $4.86 de mantenimiento, se puede
concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $109.286
(22.500x4.86), por lo tanto $338.000 (costo total) menos $109.286
(costo variable) nos da $228.714 costos fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de
mantenimiento en esta empresa para este periodo es
$228.714+4.86 por unidad.
Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:
Diferenci
a
Produccin

7.000

CONSU
MO
POR
UNIDAD

COSTO
COSTO DE
DE
MANTENIMIE
SERVICIO NTO
S
PUBLICO
S

COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS

29.050

4.15

93.375

109.286

COSTO DE
MANTENIMIENTO

34.000

4.86

338.875

228.714

9.01

338.875+ 228.714+4.8
4.15 POR 6 por unidad

UNIDAD
Despus de hacer todos los estudios , la empresa concluye que sus CIF,
son:
CIF

PARTE FIJA

SEGURO
CONTRA
INCENDIOS

120.000

SEGURO DE
PROTECCION
DE
PRODUCCION

111.000

SERVICIOS
PUBLICOS

338.875

MANTENIMIENT
O

289.786

DEPRECIACION
DE EQUIPO

385.000

MATERIALES Y
ACCESORIOS

PARTE
VARIABLE

18 X UNIDAD

260X UNIDAD
1.715.661

Con la informacin de todos los CIF. Se estructura una formula presupuestal

general.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables,
que se agruparon en dos importantes columnas, fijos y variables, se sumaron
independientemente y se obtuvo el total de los cif presupuestados fijos y el
total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la formula
presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa
para cualquier volumen de produccin.

F.P.F= CTFpf+CIFpv/u
CIF: presupuestados (CIFp):
Es el valor ($) de los CIF que la empresa espera consumir para as un volumen
de produccin estimado, el cual corresponde a un periodo determinado, y se
calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP, as:
CIFp=CIFpf+(CIFpv/u X NOP)
=CIFpf+CIFpv
Esto no significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.715.661,
independientemente si produce o no y a medida que produce consume CIF por
valor de $287.01 por cada unidad que produce.

En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero

tiene presupuestado fabricar unas 24.000 unidades, y entonces sus CIF para
enero sern as:
F.P=$1.715.661+$287.01 X UNIDAD
CIFP consiste en aplicar FP (formula presupuestal) al NOP (produccin
presupuestal) es decir 24.000 as:
CIFp=1.715.661+287.01x24.000
CIFP=1.715.661+6.888.240
=cifp fijos+cifp variables
Cifp= $8.603.901 (cif presupuestados)
Conocidos los CIF PRESUPUESTADOS, el NOP y el volumen de produccin que
se ha alcanzado, se pueden cargar aplicar los CIF a la produccin elaborada.

Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de
$8.603.901, lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone que consume
cada unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicacin.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por
consiguiente dicho valor se encarga de CIF a cada unidad produccin
realmente.

Tp=cifp/nop
To=$8.603.901/24.000 unidades
Tip=$358.50 por unidad

Es decir de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada

unidad que valla produciendo, (produccin real), debe asignrsele
unos cif por valor $358.50, lo que se considera como CIFA (cif
aplicados}), luego

Cifa=tp x NOR
Cifa= valor de cif cargado a la produccin realmente alcanzada, con
base en una tasa predeterminada.
NOR= es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar
expresado en trminos de la base de presupuestario de la empresa.

ENTONCES, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y

como antes de empezar el mes considero cada unidad se costeara con unos
CIF de $358.50 por unidad,
CIFA=TP X NOR(NIVEL DE OPERACIN REAL)
CIFA=358.50 X23.400
CIFA=$8.388.900(CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del periodo, sus cif reales suman
$9.000.000, esto
Significa que la empresa esperaba su produccin en cuanto a cif le costara $8388-900 y realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y s e
interpreta con variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando
ambos valores as:

9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque

conto ms de lo esperado.

Terminologa:
C: costo
Q: cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el curso
P: precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
R: real
S: estndar
Fp: formula presupuestal
CIFR: costos indirectos de fabricacin expresados al estndar.
Hs: horas estndar
Hp: horas presupuestadas
Ts: tasa estndar
Tf: tasa fija
Tv: tasa variable

Vn: variacin neta

Vp: variacin de precio o de presupuesto
Vc: variacin de cantidad,capacidad o volumen

Variaciones
Materiales:
Pr: 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps: $3.250 lbrs
Qr:7.870 libras
Qs: 4.120 x 2.5 =10.525 lbrs
Vp= (3.330.3250)7.870
VP=629.600 D

VC= (QR-QS) PS
VC=(7.870-10.525)3.250
VC=8.628.750 D

VN=CR-VS Cs
Vn=qrxpr vs qsxps
Vn=7.870x3.330 vs 10.525x3.250
Vn=26.207.100 vs 34.206.250
VN=7.999.150 D
La vn de $7.999.150 d se explica en $8.628.750 D variacin debido a la
cantidad y %629.600 D
Variacin debido a los precios.
Mano de obra
Pr=23.435.000/6.230 =3.762 hora

PS=3.460 hora
Qr=6.230 hota
Qs=2.120x0.75=3.090 horas

Vc=(Qr-Qs)Ps
Vc=(6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 f

Vn=cr vs cs
Vn=(QrXpr)VS(QsXPs)
VN=(6.230X3.762)VS(3.090X3.460)
Vn=23.437.260 vs 10.691.400
Vn=12.745.860 D

Vn=+/-vp+/-vc
Vn=-1.881.460+10.691.400
Vn=8.809.940 D

Costos indirectos de fabricacin-cif

Ts=2.235 hra
Tv=2.320 hra
Tf=2.980 hrs
Qs=por unidad=0.75 hrs
Qr=6.230 hrs
Hp=2.235x0.75=1.676 hrs
Hs=4.120x0.75=3.090 hrs
Cifr=11.250.000
La frmula presupuestal para esta empresa seria:
Costos fijos (tf)2.980 x 1.676= 994.480
Fp= 4.994.480 +2.320 x hora
Vn=cifr vs cifs
Vn=11.250.000 vs(4.120x0.75x2.235)
Vn=11.250.000 vs 6.906.150
Vn=4.343.850 d

Vp= cifr vs fp(hs)

Fp (hs) =4.994.480+(2.320x3.090)
Fp(hs) = 4.994.480+7.168.800
Fp(hs)=12.163.280
Vp=11.250.000 vs 12.163.280
Vp=913.280 f
vc=(hp-hs) xty
vc=(1.676-3.090)x2.980
vc=4.213.720 f
vn=vp+/-vc
vn=913.280f(+)4.213.720f
vn=5.127.000f
3. 3. Costos ABC
La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es
una silla de rueda,
Resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC
simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos
departamentos de costos indirectos ya identificados como son
COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000
sillas durante el ao y 60 pedidos, el precio de venta de las sillas
es de $9.500, el costo de los materiales directos es de 3.350 y el
de la mano de obra directa es de 2.230, la Compaa para la
elaboracin de estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000
productos en el ao (sillas, escritorios, gabinetes, mesas y
archivadores) y este total de productos estn divididos en 2.000
pedidos.

Solucin
En su respectiva razn de que no se suministran algunos datos
importantes.
Asumimos lo siguiente: como la empresa tiene dos
departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION, cuyos costos, hipotticamente serian:
Gastos indirectos de manufactura $1.500.000
Gastos de ventas y administracin: $900.000
Costos totales general: $2.400.000
Para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes ara la distribucin
del consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el ejercicio),
sobre la base de opiniones de los empleados, cuyos resultados se plantean de
la siguiente manera:
Solucin 2,-distribucion del consumo de recursos

Gastos indirectos de manufactura

Procesamiento de pedidos: 35%

Asistencia al cliente: 5%
Total: 100%
Gastos de venta y administracin
Montaje de unidades: 20%
Procesamiento de pedidos: 55%
Asistencia al cliente: 25%
Total:100%

La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes

(supuestos, por cuanto dan ese dato en el ejercicio)
Solucin punto 3-asignacion de los datos generales a las actividades de costos:

Gastos indirectos de manufactura

Montaje de unidades (60% de 1.500.000) = $900.000
Procesamiento de pedidos: (35% de 1.500.000) = $525.000
Asistencia al cliente (5% de 1.500.000) = $75.000
Total: $1.500.000

Gastos de venta y administracin

Montaje de unidades (20 % de 900.000) = 180.000
Procesamiento de pedidos (55% de 900.000) = $495.000
Asistencia al cliente ( 25% de 900.000)= $225.000
Total: $900.000
Actividad total
Montaje de unidades (900.000+180.000) =$1.080.000

Actividad total

Montaje de unidades (900.000+180.000) =$1.080.000

Asistencia al cliente (75.000+225.000) =$300.000
Total: $2.400.000

Solucin punto 1. Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo
a los departamentos de los CIF

Total grupos
activad. De
costos
Montaje de
unidades
Procesamiento de
pedidos
Asistencia al
cliente
total

Costo

Actividad total

Tasa de actividad

$1.080.000

5.000

$216 por unidad

$1.020.000

100

$300.000

100

$10.200 por
pedido
$3.000 por cliente

$2.400.000

$13.416

Solucin punto 4. Margen del producto

Silla ergonmica margen:
Ventas ($5.000 por unidad x 5.000 unidades) =$25.000.000-costo
Materiales directos:=$2.000*5.000=$10.000.000
Mano de obra directa:=$1.500x5.000=$7.500.000
Gastos generales= $2.400
Total costos: $19.900.000
Utilidad antes de impuestos = $5.100.000
Representndolo en porcentaje seria:
MU=(PRECIO DE VENTA=COSTO)/PRECIO DE VENTA) EXPRESADO EN
PORCENTAJE
MU=($5.100.000$25.000.000)x100=20.4%

Solucin punto 5
N en este corresponde a una rentabilidad del 20.4% que se podra considerar
aceptable, dependiendo de las polticas de ventas que la empresa tenga
contempladas con base en lo planeado, en este caso significa que la empresa
tiene un 20.4% de ganancia que se pueden utilizar para el crecimiento o la
reinversin en la empresa o como beneficio para los accionistas.

4.la compaa comercial caribe s.a, presenta los siguientes datos

histricos sobre el comportamiento de ventas de sus productos
estrella en los ltimos:
ao
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

Ventas(unidades)
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
231.000
230.000
227.980

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice uno de los mtodos matemticos para la predeterminacin del
presupuesto de ventas exprese su concepto a cerca de los resultados
obtenidos, si son favorables o desfavorables.
Desarrollo
Se utilizara el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin general: y=n+bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos
mtodos, el nemotcnico y el de derivadas parciales.

En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:

Se escribe la frmula: y=a+bx (1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la

igualdad se conserva por tanto:
Xy=ax+bx2 ()
Tomando sumatorias a ambas ecuaciones resulta:
y=na+bx (3)
xy=ax+bx2
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para
cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la
igualacin.
De (3) y = na+bx ; a(y-bx)n
xy=ax+bx2 ; a=(xy-bx2) x

Luego:
(y-bx)=( xy-bx2)
N

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al

producto de los medios, solucionando nos resulta:
xy-bx)=n(xy-bx2)
xy-bx)2-nxynbs2
x2nb-bx)2=nxy-xy
B(nx2-(x2)2nxy-xy

B=nxy-xy
nx2-(x)2

Para a utilizaremos cualquiera de las formulas anteriores:

a= (y-bx)

o a = (xy-bx2)

luego la formula presupuestal ser:

a

y: y-bx (nxy-xy)(x)
n

(nx2-(x)2)

y= ventas
a=ventas fijas
x= periodo para el cual se pronostica las ventas en orden consecutivo segn
los datos histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin se desarroll la frmula de y
estimado
Ao

X
AOS

Y
Ventas

X2

Y2

Xy

2006

219.500

219.500

2007

232.000

2008

216.300

2009

228.000

16

2010

229.200

25

2011

231.500

36

2012

230.000

49

2013

227.980

64

2014

36

1814.480

204

48.180.250.0
00
59.180.250.0
00
46.785.690.0
00
51.984.000.0
00
52.532.640.0
00
53.592.250.0
00
52.900.000.0
00
51974.880.4
00
411.773.710.
400

La tendencia que siguen las ventas ser:

B= (nxy-xy)x=8(8.213.240-36(1.814.480)

464.900
648.900
912.000
1.146.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.213.240

8(2014)- 36

(nx2-(x)2

N=65.705.920 65.321.280= 384.640

1.632-1296

336

B=1.145x
A=(y-bx)= 1.814.480-1.145(36)
N

A=1.814.480-41.220
8
A= 1.773.260
8

A= 221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014(periodo numero 9)

Y=a+bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el ao 2014,
entonces se remplaza, sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie
cronolgica.
Y 2014=221.658+1.145(9)=221.658+10.305=231.963 unidades, esto quiere
decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a
vender son 231.963 unidades.
Analicemos cual de su crecimiento toman este como un porcentaje del
incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales
estimados.

C=b(n)
y

c=1.145x8=9.160 =0.005048
1.814.480 1-814-480

El 0.005084, nos indica que las ventas estimadas han crecido en un 0.50%
anualmente lo cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser
necesario tomar medidas para incrementarlas ya sea con nuevas campaas de
publicidad, mejorando la calidad del producto fijado nuevo canales o zonas de
distribucin en el mercado.

Adems es muy importante dar un alto grado de participacin personas de las

ventas desde las parte inferiores de la estructura administrativa hasta las
superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones
anuales de ventas de los productos, debido a que conocen mejor las
condiciones locales y el potencial del cliente. El pronstico de venta debe ser
elaborado cuidadosamente con exactitud y precisin.
Conclusiones
En conclusin este trabajo fue muy importante y nos deja grandes destrezas
dentro del campo de esta materia la cual nos va a servir mucho en un futuro ya
que gracias a ella podremos usar bien las cuentas y poder sacar adelante la
empresa, ya que es muy importante los costos y los presupuestos en cualquier
mbito porque sin este curso realmente no podra haber un xito en ninguna
empresa, los numero van de la mano con el progreso de cualquier negocio sea
el que sea.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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Continental
Becker, Jacobsen; Ramrez, D. Contabilidad de Costos, un enfoque administrativo
para la toma de decisiones. Mc Graw Hill.
Glenn A Wells, Presupuestos, planificacin y control de las utilidades.
Gmez B Oscar, Contabilidad de Costos. Mc Graw Hill.
Horngren, Ch; Foster, G. Contabilidad de Costos un enfoque gerencial. Prentice
Hall Hispanoamericana.
Polanco I, Luis Enrique, Sistemas para la acumulacin y control de costos. Centro
Editorial Universidad del Valle
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