Auditoria - 00

Concurseiros Unidos Maior RATEIO da Internet
Aula 00
Auditoria p/ TCE-PA (Auditor - rea Administrativa e Fiscalizao - Especialidade
Administrao)
Professor: Claudenir Brito
WWW.CONCURSEIROSUNIDOS.ORG
Concurseiros Unidos Maior RATEIO

Internet p/TCE-PA
Auditoria da
Governamental
Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
AULA 00: Conceito, evoluo. Auditoria interna e

externa: papis.
SUMRIO
Apresentao do curso
1. Introduo
2. Conceito, objetivos e finalidades da Auditoria
3. Evoluo da Auditoria
4. Tipos de Auditoria
5. Auditoria interna e externa: papis.
Lista das questes comentadas durante a aula
Referncias bibliogrficas
PGINA
1
7
8
15
19
30
58
75
Observao importante: este curso protegido por direitos autorais

(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida
a legislao sobre direitos autorais e d outras providncias.
Grupos de rateio e pirataria so clandestinos, violam a lei e prejudicam
os professores que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa
equipe adquirindo os cursos honestamente atravs do site Estratgia
Concursos ;-)
Ol pessoal!
Meu nome Claudenir Brito Pereira. Atualmente, sou Analista de Finanas
e Controle da Controladoria-Geral da Unio CGU, aprovado em 15
lugar no concurso de 2008, promovido pela ESAF. Sou Oficial da reserva
do Exrcito Brasileiro, tendo sido militar por quase 17 anos, saindo em
2008, no posto de Capito.
00000000000
Sou professor de Auditoria Privada e Governamental, alm de Controle

Externo, em cursos preparatrios para concursos em Braslia, no Rio de
Janeiro e em Salvador, e claro, professor e coach do site Estratgia
Concursos.
Em 2011, fui convidado a participar, como professor de Auditoria, desse
projeto ousado do Estratgia, que logo se mostrou vencedor, ajudando
milhares de candidatos a obterem sua to desejada aprovao no
concurso dos seus sonhos.
Prof. Claudenir Brito
www.estrategiaconcursos.com.br
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Tambm sou membro efetivo do Instituto dos Auditores Internos do Brasil
IIA, e exerci a funo de Auditor-Chefe da Auditoria Interna do
Departamento Nacional de Infraestrutura de Transportes - DNIT - e de
membro da Comisso de Coordenao de Controle Interno do Poder
Executivo Federal - CCCI.
E finalmente, autor da obra Auditoria Privada e Governamental teoria de forma objetiva e mais de 400 questes comentadas (Ed.
Impetus, 2 edio).
este:
Sobre a obra ao lado, quem tiver interesse em

adquiri-la, ainda disponho de alguns (poucos)
exemplares, que posso disponibilizar com um bom
DESCONTO (30% no valor de capa), como
professor. Basta mandar um email para
claudenirbrito@gmail.com
que
combinamos
a
melhor forma de envio do livro.
Tambm participei da coletnea Auditores, Analistas

e Tcnicos da Receita Federal - Questes
Comentadas - Col. Carreiras Especfica, da Editora
Saraiva.
Esse livro pode ser encontrado na maior parte das
livrarias. No tenho exemplares comigo.
00000000000
Toda essa apresentao tem por finalidade tranquiliz-los quanto

qualificao do professor para assumir este projeto, com muito
profissionalismo. Estou em sala desde 2010; no Estratgia desde seu
lanamento em 2011, e podem ter certeza de que tero um material de
alta qualidade para sua preparao.
Nossa tarefa neste curso apresentar a vocs a disciplina Auditoria
Governamental para o concurso do Tribunal de Contas do Estado do
Par TCE-PA, da forma mais objetiva possvel, livrando nossos alunos
das interminveis noites de leitura de materiais diversos, sem um
direcionamento mais eficiente.
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Mas qual a melhor forma de aprender? Qual o melhor mtodo?
Isso varia para cada candidato, mas j que voc est lendo essa aula,
muito provvel que tenha se interessado em estudar por aulas escritas,
em casa, com tranquilidade e no seu tempo.
O principal , simplesmente, que voc aprenda a realizar as provas.
isso mesmo, no formaremos auditores aqui, para o alvio de alguns de
vocs. O essencial que vocs aprendam a matria, aprendam a marcar
o X no lugar certo, e adquiram tranquilidade para o grande dia.
At por isso, vocs vo observar que nossas aulas so bem menores que
os livros, o que faz todo o sentido. Eu tenho, como professor, cerca de 70
livros de auditoria, controle, governana, controladoria e contabilidade.
Essas aulas servem para que vocs no tenham que ler 70 livros, pois
seriam mais 70 de cada uma das demais matrias do concurso.
Impossvel, concordam?
As aulas tero entre 40 e 80 pginas, e essa demonstrativa tem como
objetivo apresentar o curso e a forma como a matria ser ministrada,
alm de servir de base conceitual ao longo do curso.
Portanto, podem ficar tranquilos, que vou procurar ser bastante objetivo,
sem deixar de fora qualquer assunto que eu entenda como relevante para
a prova de vocs.
As aulas sero ministradas da seguinte forma: uma apresentao
terica, da forma mais objetiva possvel sem deixar de abordar os
pontos indispensveis da matria, como j disse intercalada com a
resoluo de exerccios de provas anteriores e outros propostos.
Os exerccios comentados que faro parte das nossas aulas sero
preferencialmente do CESPE, a banca que est organizando o concurso
do TCE-PA, mas tambm utilizaremos exerccios de outras bancas, tanto
como fixao do aprendizado quanto para complementar os exerccios do
CESPE.
00000000000
Um aviso importante sobre os exerccios: alguns deles so antigos,

porque claro que somente as questes mais recentes no suficientes
para um bom treinamento. Entretanto, todos esto totalmente
atualizados, e certamente vo ajud-los na preparao para o concurso.
Nosso curso foi planejado com base no edital publicado em 29/02/16, e
vai atender aos seguintes cargos:
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- AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO REA: ADMINISTRATIVA
ESPECIALIDADES: ADMINISTRAO E CONTABILIDADE
- AUDITOR DE CONTROLE EXTERNO REA: FISCALIZAO TODAS
AS ESPECIALIDADES.
Assim, vamos nos empenhar ao mximo ns do curso e vocs
para sua aprovao, e espero que, aps a prova, vocs tenham a certeza
de que nossas aulas fizeram a diferena.
Cronograma de aulas
Nosso curso ser composto por

demonstrativa, da seguinte forma:
AULA
Aula 00
10
aulas,
incluindo
CONTEDO
Conceito, evoluo. Auditoria interna e
essa
DATA
04/03/16
externa: papis.
Governana no setor pblico. Papel e
Aula 01
11/03/16
importncia. Controles internos segundo o

COSO (2013) e o COSO ERM (Enterprise Risk
Management) (2004).
Auditoria de regularidade e auditoria
Aula 02
18/03/16
operacional. Instrumentos de fiscalizao:

auditoria, levantamento, monitoramento,
00000000000
acompanhamento e inspeo.
Planejamento de auditoria. Plano de auditoria
25/03/16
baseado no risco. Atividades preliminares.

Determinao de escopo. Matriz de
Aula 03
Planejamento. Programa de auditoria.

Materialidade, risco e relevncia. Exame e
avaliao do controle interno.
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Risco inerente, de controle e de deteco.
Aula 04
01/04/16
Papis de trabalho. Importncia da

amostragem estatstica em
auditoria.
Execuo da auditoria. Testes de auditoria.
Tcnicas e procedimentos: exame
08/04/16
documental, inspeo fsica, conferncia de

Aula 05
clculos, observao, entrevista,

circularizao, conciliaes, anlise de contas
contbeis, reviso analtica, exame
documental, inspeo fsica, conferncia de
clculos, observao, entrevista,
circularizao, conciliaes, anlise de contas
contbeis, reviso analtica. Evidncias.
Caracterizao de achados de auditoria. Matriz
de Achados e Matriz de Responsabilizao.
Comunicao dos resultados: relatrios de
15/04/16
auditoria. Monitoramento. Superviso e

Controle de Qualidade. Procedimentos em
processos de prestao de contas da
Aula 06
Administrao Pblica Estadual. Peas e

contedo do processo de contas. Resoluo
TCE/PA n 18.545/2014 e Resoluo TCE/PA n
00000000000
18.589/2014.
Auditoria governamental segundo a
22/04/16
INTOSAI (International Organization of
Aula 07
Supreme Audit Institutions). Normas da

INTOSAI: cdigo de tica.
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Auditoria interna segundo o IIA (Institute of
29/04/16
Internal Auditors). Normas do IIA:
Aula 08
independncia, proficincia e zelo profissional,

desenvolvimento profissional contnuo.
Aula 09
Normas da INTOSAI: cdigo de tica e
06/05/16
princpios fundamentais de auditoria do setor

pblico (ISSAIs 100, 200, 300 e 400)
Um dos grandes diferenciais do nosso curso o nosso frum de

dvidas, por meio do qual vocs podero esclarecer suas dvidas
diretamente comigo, num prazo mximo de 2 (dois) dias. Vejam um
exemplo:
00000000000
Ou seja, dvidas que forem surgindo, s perguntar no frum do curso.

Quem precisar esclarecer dvidas sobre outros temas voltados aos
concursos, que no sejam dvidas especficas do nosso contedo, pode
ainda me enviar uma mensagem:
(61) 8104-2123
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A avaliao dos nossos cursos tem sido muito positiva. Para ilustrar,
seguem mensagens recebidas no frum e pelo whatsapp, de dois alunos
do nosso curso de Auditoria para o ISS-Goinia.
Depois desses esclarecimentos, reforo o prazer que estar escrevendo

essas aulas, na certeza de que vocs, que confiaram seu aprendizado e
sua aprovao no Estratgia Concursos, estaro, em breve, alcanando
seu grande objetivo.
E vamos logo matria, que o que mais nos interessa no momento.
Sejam bem vindos ao nosso curso.
00000000000
1. Introduo
At o ano de 2009, estudar Auditoria para concursos era, em geral,
estudar a NBC T-11 (Resoluo 820/97, Normas de Auditoria
Independente das Demonstraes Contbeis) e suas derivadas, como, por
exemplo, a NBC T-11.3, NBC T-11.4, NBC T-11.6, dentre outras. No
havia concurseiro, de Norte a Sul do pas, que no conhecesse essas
normas.
Ocorre que j havia algum tempo que essas normas estavam para serem
alteradas, em virtude da necessidade de adaptao de nossa
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Contabilidade aos padres internacionais de auditoria definidos pela IFAC
International Federation of Accounting (Federao Internacional de
Contadores). Mas a quem interessava essa adaptao?
Para responder a essa pergunta, vamos imaginar o seguinte: voc um
mega investidor estrangeiro (se for mesmo, seja bem vindo ao nosso
curso, forasteiro, rsrs).
Ao procurar uma empresa brasileira para investir seus valiosos recursos,
voc ficava sabendo que as demonstraes contbeis dessa empresa
brasileira haviam sido elaboradas de acordo com as prticas
contbeis adotadas no Brasil.
Bom, investidores (assim como concurseiros) no tem tempo a perder e,
ao invs de ficar tentando descobrir que prticas contbeis eram essas,
acabavam optando por investir seu dinheiro em outro pas, dos quais ele
conhecia as tais das prticas contbeis adotadas.
Ou seja, uma padronizao internacional seria benfica a todas as
empresas brasileiras, em ltima anlise.
Alm disso, tanto o CFC como o Instituto dos Auditores Independentes do
Brasil IBRACON eram (e ainda so) membros associados do IFAC
e, dessa forma, entenderam como indispensvel o processo de
convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padres
internacionais.
Em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resoluo n. 1.203/09,
que aprovou a NBC TA 200 Objetivos Gerais do Auditor Independente e
a Conduo da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria ,
revogando NBC T-11 e companhia.
Atualmente, as bancas de concursos j se adaptaram s novas normas,
embora eventualmente encontremos em algum edital definies e
nomenclaturas mais antigas. Nosso curso est perfeitamente atualizado
s normas em vigor e doutrina comumente utilizada na elaborao das
questes de concursos por diversas bancas pelo pas.
00000000000
2. Conceito, objetivos e finalidades da Auditoria

2.1 Conceito
Escolher um conceito universal para Auditoria no uma tarefa
simples. A maioria dos autores escreve sobre uma das diversas
especializaes da matria, e, no momento da definio, acaba
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privilegiando a Auditoria Interna ou a Auditoria Externa (no se preocupe
com essa diferena, trataremos dela mais a frente).
Crepaldi (2010)1 afirma que se pode definir Auditoria, de forma bastante
simples, como o levantamento, estudo e avaliao sistemtica das
transaes, procedimentos, operaes, rotinas e das demonstraes
financeiras de uma entidade.
Aprofundando a definio, podemos dizer que se trata de testar a
eficincia e a eficcia do controle patrimonial, sem nos limitarmos
aos aspectos contbeis do conceito. Por ser uma atividade crtica, em
sua essncia, traduz-se na emisso de uma opinio sobre as
atividades verificadas.
Auditar testar a eficincia e a eficcia do controle patrimonial,

no se limitando aos aspectos contbeis. Por ser uma atividade crtica,
traduz-se na emisso de uma opinio sobre as atividades
verificadas.
Franco e Marra (2011)2 definem auditoria da seguinte forma:

A auditoria compreende o exame de documentos, livros e
registros, inspees e obteno de informaes e
confirmaes, internas e externas, relacionadas com o
controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido
desses registros e das demonstraes contbeis deles
decorrentes. (grifei)
Prosseguindo no conceito de Auditoria, vamos ver o que diz S (2000)3:
00000000000
A auditoria tanto na rea pblica quanto na rea privada

uma especializao contbil voltada a testar a eficincia e
eficcia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua
validade sobre determinado dado.
Quanto ao termo auditor, a doutrina se divide em citar sua origem latina
audire, audio, ouvinte e a expresso inglesa to audit examinar,
certificar. Em minhas aulas presenciais, gosto de explicar que auditar
1
CREPALDI, Slvio Aparecido. Auditoria contbil: teoria e prtica. 6. ed. So Paulo: Atlas,
2010.
2
FRANCO, Hilrio e MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. 4. ed. So Paulo: Atlas, 2011.
3
S, Antnio Lopes de. Curso de Auditoria. So Paulo: Atlas, 2000.
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ouvir o administrador aquele que detm a responsabilidade pela
administrao do patrimnio alheio para saber como que ele est
agindo na conduo de suas atividades, e se essa conduta est
alinhada com o que o proprietrio espera dele.
Em linhas gerais, vamos mais uma vez nos remeter obra de Franco e
Marra (2011) para definir o objeto da auditoria:
conjunto de todos os elementos de controle do
patrimnio administrado, os quais compreendem registros
contbeis, papis, documentos, fichas, arquivos e anotaes
que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade
dos atos da administrao, bem como sua sinceridade na
defesa dos interesses patrimoniais. (grifei)
Daqui a pouco vamos nos concentrar nos detalhes. Mas antes de nos
aprofundarmos nos conceitos de Auditoria Privada, vamos definir qual a
natureza da Auditoria, com o auxlio dos conceitos constantes da obra
de Franco e Marra (2011):
Contabilidade a cincia ou, segundo alguns, a tcnica
destinada a estudar e controlar o patrimnio das entidades,
do ponto de vista econmico e financeiro, observando seus
aspectos quantitativo e qualitativo e as variaes por ele
sofridas, com o objetivo de fornecer informaes sobre o
estado patrimonial e suas variaes em determinado perodo.
Para atingir suas finalidades, a Contabilidade utiliza-se das seguintes
tcnicas contbeis:
-
Escriturao (registro dos fenmenos patrimoniais);

Demonstraes (balanos e outras demonstraes);
Auditoria; e
Anlise de balanos.
00000000000
Assim, podemos concluir que a Auditoria tem a natureza de tcnica

contbil utilizada pela Contabilidade para atingir seus objetivos, sendo
a Auditoria Contbil a tcnica contbil cujo objetivo emitir uma
opinio sobre as demonstraes contbeis (tambm denominadas
financeiras).
2.2 Objetivo da Auditoria
Vamos buscar na doutrina uma generalizao sobre o objetivo da
Auditoria, tendo em vista que, para cada tipo de Auditoria a ser estudado,
veremos objetivos especficos, de acordo com suas caractersticas.
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Segundo S (2000), o objetivo da auditoria, tanto nas entidades
pblicas quanto privadas, no se resume a certificao da veracidade
das demonstraes contbeis, mas tambm a deteco das disfunes
do patrimnio, em decorrncia de falhas na administrao.
EXERCCIOS DE FIXAO
1.
(CESPE/ANP/2013) Em relao natureza, campo de
atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os
itens subsequentes.
Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da
captao de recursos de terceiros, os investidores precisam
conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que
ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das
entidades a respeito da adequao das demonstraes contbeis.
Comentrios:
A primeira parte da questo est correta, pois a evoluo da
atividade empresarial e a necessidade de captao de recursos de
terceiros trouxe a necessidade de demonstrar aos usurios externos que
as empresas estavam em boa situao financeira.
Entretanto, a afirmao est incorreta na medida em que a
credibilidade dada posio financeira da empresa dada por meio do
relatrio do auditor independente, e no da auditoria interna.
Gabarito: E
2.
(CESPE/FUB-DF/2013) A funo precpua da auditoria a
deteco de fraudes com base nos registros contbeis e na
documentao existente na entidade. A obteno de informaes
de terceiros e o carter preventivo das aes realizadas pela
auditoria so o efeito residual e aleatrio de sua atuao.
Comentrios:
A deteco de fraudes e erros no atividade precpua da auditoria,
ao contrrio do que afirma a questo. O principal responsvel pela
deteco de fraudes e erros nos registros contbeis da entidade da
prpria administrao da entidade, conforme disposto no item 4 da NBC
TA 240 (vigente) estabelece que a principal responsabilidade pela
preveno e deteco da fraude dos responsveis pela governana da
entidade e da sua administrao.
Gabarito: E
00000000000
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EXERCCIOS COMPLEMENTARES
3. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria governamental tem como

objetivo examinar a regularidade e avaliar a eficincia da
gesto administrativa e dos resultados alcanados pelas
unidades da administrao direta e indireta. So objetos do
exame de auditoria
(A) o cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais
de
planejamento,
coordenao, descentralizao,
delegao
de
competncia e controle.
(B) o desempenho administrativo e operacional das unidades da
administrao direta e entidades supervisionadas.
(C) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno
utilizados na gesto oramentria, financeira e patrimonial.
(D) a comprovao da legalidade e legitimidade e avaliao dos
resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto.
Comentrios:
Objeto da auditoria o que vai ser auditado. Embora todas as
alternativas pudessem ser objetivos a serem verificados pela auditoria
governamental, a nica alternativa que traz um objeto a de letra C,
gabarito da questo, pois por meio da avaliao dos sistemas
administrativos e operacionais de controle interno utilizados na gesto
oramentria, financeira e patrimonial que a auditoria vai chegar a suas
concluses.
Gabarito: C
4. (ESAF/AFRFB/2009) A responsabilidade primria na preveno
e deteco de fraudes e erros :
a) da administrao.
b) da auditoria interna.
c) do conselho de administrao.
d) da auditoria externa.
e) do comit de auditoria.
Comentrios:
Vimos no decorrer da aula que a responsabilidade primria na
preveno e deteco de fraudes e erros da prpria administrao,
tornando a alternativa A o gabarito da questo.
De acordo com a NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor
relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis -, a
principal responsabilidade pela preveno e deteco da fraude dos
responsveis pela governana da entidade e da sua administrao. Ainda
assim, a alternativa A estaria correta.
00000000000
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Gabarito: A
5. (UFG-ContadorUFG2006) A responsabilidade tcnica est
presente em qualquer tipo de prestao de servio. No mbito
da auditoria independente, a responsabilidade primria na
deteco de fraudes pertence aos
(A) Auditores internos.
(B) Auditores externos.
(C) Administradores da entidade.
(D) Contadores.
Comentrios:
Como na questo anterior, a responsabilidade primria na
preveno e deteco de fraudes e erros da prpria administrao,
tornando a alternativa C o gabarito da questo.
De acordo com a NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor
relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis -, a
principal responsabilidade pela preveno e deteco da fraude dos
responsveis pela governana da entidade e da sua administrao. Ainda
assim, a alternativa C estaria correta.
Gabarito: C
6. (CESGRANRIO/BNDES/2013) Uma companhia, na elaboraco
das suas demonstraces contbeis financeiras relativas ao
exerccio social encerrado em 31 de dezembro de 2010, face s
dvidas existentes de classificaco e apuraco de algumas
receitas, teve a participaco da auditoria externa na apuraco
de tais valores, na classificaco das contas e na elaboraco de
parte das demonstraces contbeis.
Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboraco de tais
demonstraces contbeis do (a):
A) Auditor Externo
B) Auditor Externo e do Contador
C) Administrador e do Auditor Externo
D) Empresa e do Auditor Externo
E) Empresa
Comentrios:
Pessoal, a responsabilidade pela elaboraco das demonstraces
contbeis sempre e somente da Empresa. O papel do auditor externo
emitir uma opinio independente sobre essas demonstraes, se foram
elaboradas segundo o disposto numa estrutura de Relatrio Financeiro
Aplicvel.
Gabarito: E
00000000000
7. (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) A elaboraco e a adequada

apresentaco das demonstraces contbeis, de acordo com as
prticas contbeis adotadas no Brasil, e com os controles
internos que foram determinados como necessrios para
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Governamental
permitir a elaboraco de demonstraces contbeis livres de
distorco relevante, independentemente se causada por fraude
ou erro, responsabilidade:
A) Dos auditores independentes
B) Dos rgos reguladores
C) Do conselho fiscal
D) Da assembleia dos acionistas
E) Da administraco da Companhia.
Comentrios:
Mais uma vez, a responsabilidade pela elaboraco das
demonstraces contbeis sempre e somente da Empresa. O papel do
auditor externo emitir uma opinio independente sobre essas
demonstraes, se foram elaboradas segundo o disposto numa estrutura
de Relatrio Financeiro Aplicvel.
Gabarito: E
8. (FCC/TCE-RS/2014) Os manuais, de uma maneira geral,
definem auditoria como um exame analtico e pericial das
operaces contbeis, desde o incio at o balanco. Nos termos
da NBC TA 200, o objetivo da auditoria :
A) levantar informaces suficientes e adequadas que permitam comparar
as metas fixadas com os resultados alcancados.
B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaces de
interesse da instituico auditada sejam divulgados.
C) aumentar o grau de confianca das demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
D) estabelecer metodologia para aco integrada de todos os setores da
instituico auditada.
E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para
subsidiar eventual investigaco de ilcitos administrativos e penais.
Comentrios:
De acordo com o disposto na NBC TA 200, o objetivo da auditoria
aumentar o grau de confianca nas demonstraces contbeis por parte dos
usurios, o que torna a alternativa C correta.
Ainda segundo a mesma norma, isso alcancado mediante a
expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraces
contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de Relatrio Financeiro Aplicvel.
Gabarito: C
00000000000
9. (Cesgranrio/Auditor Liquigs/2012) So objetivos gerais do

auditor, ao conduzir a auditoria das demonstraces contbeis,
A) obter seguranca razovel de que as demonstraces contbeis esto
livres de distorco relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que
o auditor expresse sua opinio sobre a elaboraco dessas demonstraces
consoante a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
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B) rastrear fraudes e identificar se a aplicaco dos recursos financeiros da
empresa est de acordo com as normas impostas pelos rgos de
fiscalizaco e regulamentaco.
C) apresentar relatrio sobre a administraco e comunicar-se conforme
exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
D) identificar se a empresa apresenta informaces nas demonstraces
contbeis de acordo com as normas impostas pelo Ministrio Pblico.
E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variaces conforme
estipulado no planejamento estratgico da empresa.
Comentrios:
A Resoluo CFC n 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria descreve o objetivo da
Auditoria das Demonstraes Contbeis Externa da seguinte forma:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis
por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a
expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
As demais alternativas no so objetivos gerais do auditor
independente.
Gabarito: A
3. EVOLUO DA AUDITORIA
Essa parte da matria no cobrada com frequncia nos certames,
apesar de constar em alguns editais. De qualquer modo, importante
para um entendimento mais abrangente do assunto, e essa viso vai
auxili-lo na resoluo das questes, por meio de um raciocnio
sistemtico sobre os conceitos que estamos apresentando. Portanto, no
se preocupem em guardar datas, instituies, etc.
00000000000
A evoluo da auditoria como tcnica contbil sempre esteve ligada ao

atendimento de seu principal objetivo, que a emisso de uma opinio
independente
sobre
a
adequao
das
demonstraes
contbeis/financeiras aos Princpios de Contabilidade, s Normas
Brasileiras de Contabilidade, legislao especfica e, mais
recentemente, estrutura de Relatrio Financeiro Aplicvel.
A doutrina no pacfica quando trata da evoluo da auditoria. E
no tem nada de estranho nisso. Ocorre que os autores, para
elaborarem uma linha do tempo da Auditoria, percorrem dezenas de
livros para pesquisa, e, obviamente, no utilizam as mesmas obras que
outros. Assim, vamos nos pautar pela obra de William Attie (2010) para
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Governamental
traar uma sequncia lgica da evoluo da auditoria, nos remetendo a
outros autores, quando necessrio.
A Contabilidade foi a primeira disciplina desenvolvida para auxiliar
e informar o administrador, e podemos afirmar que a Auditoria
uma especializao da Contabilidade, destinada a ser usada como
ferramenta de confirmao da prpria Contabilidade.
O surgimento da Auditoria est ancorado na necessidade de
confirmao por parte dos investidores e proprietrios quanto
realidade econmico-financeira espelhada no patrimnio das
empresas investidas. Tudo como fruto da evoluo do sistema
capitalista.
Attie afirma ser desconhecida a data de incio da atividade de auditoria,
mas cita alguns momentos marcantes para o desenvolvimento do
assunto, sendo o primeiro deles, a criao do cargo de auditor do
Tesouro, na Inglaterra, em 1314.
Em 1880, foi criada a Associao dos Contadores Pblicos Certificados,
na Inglaterra, e em 1886, sua congnere nos Estados Unidos.
A partir da, o ponto principal da evoluo da auditoria foi a criao da
SEC Security and Exchange Comission, em 1934, nos Estados Unidos,
quando a profisso de auditor assume sua importncia, tendo em vista
que as empresas listadas em Bolsa de Valores foram obrigadas a se
utilizarem dos servios de auditoria para dar mais credibilidade a suas
demonstraes financeiras.
No Brasil, a evoluo da auditoria esteve primariamente relacionada
com a instalao de filiais e subsidirias de firmas estrangeiras, e a
consequente obrigatoriedade de se auditar suas demonstraes
contbeis. Resultado: a chegada ao pas de empresas internacionais
de auditoria independente.
00000000000
Com a evoluo do mercado de capitais e a criao da Comisso de

Valores Mobilirios CVM e da Lei das Sociedades por Aes, em
1976, a atividade de auditoria tomou grande impulso, mas ainda
atrelada s empresas integrantes do mercado de capitais e do Sistema
Financeiro.
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Governamental
Quadro cronolgico da evoluo da auditoria
Data
?
1314
1559
1880
1886
1894
1934
Fatos
Desconhecida a data de incio da atividade de auditoria.
Criao do cargo de auditor do Tesouro na Inglaterra.
Sistematizao e estabelecimento da auditoria dos
pagamentos a servidores pblicos pela Rainha Elizabeth I.
Criao da Associao dos Contadores Pblicos Certificados,
na Inglaterra.
Criao da Associao dos Contadores Pblicos Certificados,
nos Estados Unidos.
Criao do Instituo Holands de Contadores Pblicos
Criao do Security and Exchange Comission (SEC), nos
Estados Unidos.
Adaptado de Auditoria conceitos e aplicaes William Attie, 2010.
EXERCCIOS DE FIXAO
10. (CESPE/CGE-PI/2015) A auditoria, que inicialmente era
voltada para a preveno de riscos, interpretao e orientao das
operaes, hoje se ocupa da tecnologia de reviso dos registros
contbeis. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
No incio, a auditoria se preocupava com os registros contbeis, ou
seja, se os registros estavam coerentes com as operaes.
Posteriormente, a essa preocupao se somou a verificao da
legalidade.
Atualmente, alm da verificao contbil e de legalidade, a auditoria
tambm verifica a eficincia, a eficcia e a economicidade das operaes
da empresa ou rgo auditado e com a preveno de riscos.
A questo inverteu a ordem lgica do desenvolvimento da auditoria.
Gabarito: E
00000000000
11. (CESPE/AUGE-MG/2009) As influncias que possibilitaram o

desenvolvimento da auditoria no Brasil no incluem
A) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas estrangeiras
B) o financiamento de empresas brasileiras por instituies
estrangeiras e internacionais
C) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria
D) a expanso do mercado de capitais
E) a complexidade crescente da legislao tributria
Comentrios:
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Algumas questes de prova no necessitam de grande
conhecimento da matria para sua resoluo, pois a falta de lgica da
alternativa torna a afirmao incorreta. o caso da letra C, que afirma
que, pela pouca obrigatoriedade da existncia da auditoria no Brasil,
esta se desenvolveu. Ora, a lgica sugere exatamente o contrrio, pois
nesse caso, no haveria motivao para o crescimento da atividade no
pas.
As demais alternativas constam da obra Auditoria conceitos e
aplicaes de William Attie (2010, pgs. 8 e 9), na qual o autor afirma
que as principais influncias que possibilitaram o desenvolvimento da
auditoria no Brasil foram:
a) Filiais e subsidirias de firmas estrangeiras;
b) Financiamento de empresas brasileiras atravs de
entidades internacionais;
c) Crescimento das empresas brasileiras e necessidade de d
d) Evoluo do mercado de capitais;
e) Criao das normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central
do Brasil em 1972; e
f) Criao da Comisso de Valores Mobilirios e da Lei das
Sociedades por Aes.
Gabarito: C
12. (CESPE/AUGE-MG/2009) Com relao s origens da
auditoria e seus tipos, assinale a opo correta.
A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das
empresas de captarem recursos de terceiros.
B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior
necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a
segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa.
C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um
acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da
empresa.
D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia
do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes.
E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as
demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar.
Comentrios:
O surgimento da Auditoria se deu num contexto de necessidade de
uma opinio independente para que pudesse existir a confiabilidade das
demonstraes contbeis pelos proprietrios da empresa, representados
por seus acionistas. Uma das formas que uma empresa pode se utilizar
para captao de recursos de terceiros por meio da negociao de
aes em Bolsa de Valores.
Assim, pode-se afirmar que a alternativa A est correta.
A letra B est incorreta, pois os scios gerentes e acionistas
fundadores possuem mais informaes do que os scios minoritrios,
que, dessa forma, necessitam do trabalho dos auditores independentes.
00000000000
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A letra C est incorreta por trazer um conceito de Auditoria
Interna. A letra D est incorreta por trazer um conceito de Auditoria
Externa. A letra E est incorreta por trazer um conceito de Auditoria
Externa.
Gabarito: A
4. Tipos de Auditoria
Cada autor e cada rgo pblico podem definir uma classificao de
auditoria prpria, independente, e no se pode esperar que o candidato a
um cargo pblico conhea cada uma delas e adivinhe sobre qual
classificao a banca est se referindo. Assim, o primeiro cuidado
analisar bem o edital.
Outro detalhe importante que devemos ler com ateno o enunciado da
questo, para tentarmos identificar sobre qual classificao estamos
sendo questionados, por exemplo, segundo a IN 01/01, segundo a
doutrina, segundo o campo de atuao, e assim por diante.
Infelizmente, nem sempre to simples. No concurso para o cargo de
Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil de 2012, por exemplo, a banca
no estipulou em edital e tampouco na questo a qual classificao se
referia, vindo a cobrar uma classificao utilizada pelo Senado Federal, o
que foi objeto de intensa discusso, inclusive judicial, quanto
regularidade de tal procedimento. Chegamos a elaborar, inclusive, alguns
pareceres nesse sentido, para serem utilizados em processos judiciais.
Assim, vamos reduzir a possibilidade de que vocs sejam surpreendidos
por uma questo na prova exigindo conhecimentos sobre tipos de
auditoria dos quais vocs ainda no tenham ouvido falar.
4.1 Quanto ao ambiente na qual est inserida
00000000000
Num primeiro momento, vamos classificar a Auditoria segundo o

ambiente na qual est inserida, ou seja, em Auditoria Privada e
Auditoria Governamental, subdividindo-as da seguinte forma:
4.1.1 Auditoria Privada
- Auditoria Interna
- Auditoria Externa ou Independente
4.1.2 Auditoria Governamental
- Auditoria TributriaFiscal
- Auditoria de Gesto pblica
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4.1.1 Auditoria Privada
De acordo com S (2000), no setor privado a auditoria uma tecnologia
contbil aplicada ao sistemtico exame dos registros, demonstraes e de
quaisquer informaes ou elementos de considerao contbil,
objetivando apresentar opinies, concluses, crticas e orientaes sobre
situaes ou fenmenos patrimoniais da riqueza privada, quer ocorridos,
quer por ocorrer ou diagnosticados.
Ou seja, a Auditoria realizada no mbito das empresas privadas,
e podemos subdividi-la em Auditoria Interna e Auditoria Externa. Essa
subdiviso tambm seria possvel no campo governamental da auditoria,
embora no seja to comum. Por isso, vamos considerar essa diviso
apenas no mbito privado e estud-la mais a fundo em tpico mais a
frente na presente aula.
Como a maioria dos autores define a auditoria privada como sendo a
auditoria Externa (ou independente), podemos dizer que a Auditoria
Privada ou Empresarial, das Demonstraes Contbeis, das
Demonstraes Financeiras o conjunto de procedimentos tcnicos
que tem por objetivo a emisso de opinio independente sobre as
demonstraes contbeis das empresas privadas em relao a sua
adequao aos Princpios de Contabilidade e legislao especfica.
4.1.2 Auditoria Governamental
A Auditoria Governamental ou Pblica, do Setor Pblico ,
conforme disposto na Instruo Normativa 01/2001, da Secretaria Federal
de Controle Interno (da Controladoria-Geral da Unio), o conjunto de
tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e
resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por
entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre
uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico,
operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados
operacionais na gerncia da coisa pblica.
00000000000
A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo

federal, distrital, estadual e municipal e nveis de poder - Executivo,
Legislativo e Judicirio -, e, claro, alcana as pessoas jurdicas de direito
privado, caso se utilizem de recursos pblicos.
A doutrina costuma separar a Auditoria Governamental em duas
vertentes4:
MACHADO, Marcus Vincius Veras e PETER, Maria da Glria Arrais. Manual de auditoria
governamental. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2008.
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- Auditoria TributriaFiscal: realizada pelo Governo sobre o
patrimnio provado com a finalidade de identificar e corrigir as
atitudes contributivas, principalmente nas reas de impostos, taxas
e contribuies (INSS, FGTS, IR, etc);
- Auditoria de Gesto Pblica: realizada pelo Estado visando ao
controle de sua gesto, observando, alm dos princpios de
auditoria geral, aqueles que norteiam a Administrao Pblica:
moralidade,
publicidade,
impessoalidade,
economicidade
e
eficincia.
4.2 Quanto ao posicionamento do rgo de auditoria
Regra geral, costumamos classificar a Auditoria em Interna ou Externa
conforme o posicionamento do rgo de auditoria em relao estrutura
da entidade a ser auditada.
Assim, quando o rgo de auditoria faz parte da mesma estrutura do
auditado, temos a Auditoria Interna; quando o rgo de auditoria
externo organizao auditada, temos a auditoria externa, ou
independente.
4.3 Classificao recorrente na doutrina
Aqui, vamos incluir as definies de tipos de Auditoria Governamental
encontradas na obra de Peter e Machado (2008)5.
Auditoria de Gesto
Objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, convnios, acordos ou ajustes,
a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e guarda ou
administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados.
00000000000
Auditoria de Programas
Objetiva acompanhar, examinar e avaliar a execuo de programas e
projetos governamentais especficos, bem como a aplicao de
recursos descentralizados.
Auditoria Operacional
Consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados
ao processo operacional, procurando auxiliar a administrao na
gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem
5
Idem.
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aprimorar procedimentos.
Auditoria Contbil
Objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam
opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os
princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes contbeis
refletem, adequadamente, a situao econmico-financeira do patrimnio.
Auditoria de Sistemas
Objetiva assegurar a adequao, a privacidade dos dados e informaes
oriundas dos sistemas eletrnicos de processamento de dados.
Auditoria Especial
Objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de
natureza incomum ou extraordinrias, sendo realizadas para atender
a determinao de autoridade competente.
Auditoria da Qualidade
Tem por objetivo permitir a formao de uma opinio mais concreta sobre
o desempenho gerencial dos administradores pblicos, servindo como
estmulo a adoo de uma cultura gerencial voltada para o atingimento
de resultados dentro dos princpios da qualidade, identificando os
pontos fortes e fracos da organizao.
Auditoria Integral
Envolve o exame dos controles, processos e sistemas utilizados para
gerenciar os recursos da organizao.
4.4 Classificao segundo a CGU (Controladoria-Geral da Unio)
00000000000
Vamos classificao da CGU. A norma que disciplina as atividades de

auditoria no Poder Executivo Federal a Instruo Normativa SFC/MF n
01, de 06 de abril de 2001, que define diretrizes, princpios, conceitos e
aprova normas tcnicas para a atuao do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal.
Esta classificao muito importante, tendo em vista que costuma ser a
base para a Auditoria em diversos rgos pblicos. Segundo a IN 01016,
a auditoria classifica-se em:
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO. Instruo Normativa SFCMF n 01, de 06 de abril

de 2001. Braslia, 2001.
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4.4.1 Auditoria de Avaliao da Gesto: esse tipo de auditoria
objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes,
a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
4.4.2 Auditoria de Acompanhamento da Gesto: realizada ao longo
dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real
sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma
unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias
existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua
misso institucional.
4.4.3 Auditoria Contbil: compreende o exame dos registros e
documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante
procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma
unidade, entidade ou projeto.
Objetivam obter elementos comprobatrios suficientes que permitam
opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os
princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles
originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes,
a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do
perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas
demonstradas.
Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de
recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos
internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de
projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinio
sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras.
4.4.4 Auditoria Operacional: consiste em avaliar as aes
gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional,
ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica
federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos
destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto
aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar
a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os
controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
00000000000
4.4.5 Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes

consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria,
sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade
competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria
no inseridos em outras classes de atividades.
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Como podemos perceber, no existe classificao mais correta. Cada
autor, estudioso do assunto, prope a classificao que mais entende
adequada ao momento.
As classificaes apresentadas na aula so apenas algumas das possveis,
sendo o mais importante entendermos esses conceitos iniciais, que nos
daro uma boa base para quando entrarmos nos aspectos mais
especficos da Auditoria.
EXERCCIOS DE FIXAO
13. (CESPE/Cmara dos Deputados/2014) A respeito dos tipos e
modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir.
Um dos objetivos da auditoria contbil emitir opinio acerca da
adequao e da fidedignidade das demonstraes financeiras
quanto aplicao, por parte das entidades pblicas executoras,
de recursos externos oriundos de projetos celebrados com
organismos internacionais.
Comentrios:
Como vimos na parte terica, a Auditoria Contbil tem por objeto,
tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos,
oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por
unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados com
aqueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a adequao e
fidedignidade das demonstraes financeiras.
Gabarito: C
seguir.
Por meio da auditoria operacional preveem-se os obstculos ao
desempenho da misso institucional da entidade, uma vez que se
atua em tempo real sobre os atos efetivos da entidade.
Comentrios:
Vejam a definio apresentada na aula: a Auditoria de
Acompanhamento da Gesto realizada ao longo dos processos de
gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos
efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou
entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no
processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso
institucional.
Assim, a definio apresentada na questo no corresponde
00000000000
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definio
de
auditoria
operacional,
acompanhamento da gesto.
Gabarito: E
sim
de
auditoria
de
A seguir, algumas questes que cobraram o conhecimento j estudado

at agora. Observem que a maior parte das questes se refere
classificao da IN 0101.
15. (CESPE/AFT/2013) O relatrio de auditoria de recursos
externos deve ser elaborado pelo organismo internacional
contratante e encaminhado Controladoria-Geral da Unio e s
unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.
Comentrios:
Segundo a definio da IN 0101, estudada na aula, a auditoria
contbil citada na questo objetiva obter elementos comprobatrios
suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram
efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se
as demonstraces deles originrias refletem, adequadamente, em seus
aspectos mais relevantes, a situaco econmico-financeira do patrimonio,
os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaces
nelas demonstradas.
Ou seja, quem elabora o relatrio no o organismo internacional,
mas sim o Sistema de Controle interno.
Gabarito: E
16. (CESPE/ANP/2013) A auditoria de acompanhamento de
gesto realizada ao longo do exerccio financeiro em curso,
com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e
os efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar
a regularidade das contas.
Comentrios:
A Certificao da regularidade das contas dada por meio de uma
auditoria denominada Auditoria de Avaliao da Gesto, e no de
Acompanhamento da Gesto. A primeira parte da questo ao longo do
exerccio financeiro em curso, com o objetivo de atuar em tempo
real pode ter induzido a erro muitos candidatos que no leram a
assertiva at o fim, pois se refere Auditoria de Acompanhamento da
Gesto.
Gabarito: E
00000000000
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17. (CESPE/CNJ/2013) A auditoria que tem como objetivo
especfico
o
melhoramento
das
operaces
examinadas,
consubstanciada
na
anlise
da
eficincia,
eficcia
e
economicidade da aco administrativa, denominada auditoria
de gesto.
Comentrios:
Definio da IN 0101 estudada em sala: a Auditoria
Operacional consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele,
das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas
de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade
de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da
eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao
na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes, que visem
aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a
responsabilidade gerencial.
Ou seja, a definio dada pela questo se refere Auditoria
Operacional, e no Auditoria de Gesto.
Gabarito: E
18. (CESPE/Previc/2011)
Para
que
uma
auditoria
seja
classificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos
ou situaces relevantes e tenha sido determinada pela
autoridade competente.
Comentrios:
Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes
competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria
no inseridos em outras classes de atividades.
Ou seja, tambm necessrio que os fatos ou situaes sejam de
natureza incomum ou extraordinria.
Gabarito: C
00000000000
19. (CESPE/Detran-ES/2010) A auditoria de acompanhamento

da gesto compreende o exame dos registros e documentos e
tem a finalidade de obter elementos comprobatrios suficientes
para opinar se os demonstrativos refletem a situaco econmica
da entidade.
Comentrios:
No se trata de auditoria de acompanhamento da gesto (realizada
ao longo de um processo), mas sim de auditoria contbil, que objetiva
obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os
registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios
fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles originrias
refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao
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Governamental
econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo
administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas.
Gabarito: E
20. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria realizada ao longo dos
processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real
sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais, classificada como
auditoria operacional.
Comentrios:
Como vimo, a Auditoria de Acompanhamento da Gesto
realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se
atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais
positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando
melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao
desempenho da sua misso institucional.
Gabarito: E
21. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria contbil governamental
compreende a avaliaco dos resultados operacionais e da
execuco dos programas de governo quanto economicidade,
eficincia e eficcia.
Comentrios:
A Auditoria Operacional consiste em avaliar as aes
Gabarito: E
22. (Cespe/AUGE-MG/2009) A auditoria da gesto pblica a
vertente da auditoria governamental realizada pelo Estado
visando ao controle de sua gesto. Assinale a opo correta
acerca dos tipos de auditoria governamental.
a) A verificao do cumprimento da legislao pertinente objeto da
auditoria contbil.
b) A auditoria de sistemas tem, entre outros, o objetivo de identificar as
reas crticas e riscos potenciais, proporcionando as bases para a sua
eliminao ou reduo.
c) A anlise da realizao fsico-financeira, em face dos objetivos e metas
estabelecidos, um aspecto contemplado pela auditoria de gesto.
d) A auditoria integral utiliza-se de critrios sob a tica dos quais busca
avaliar a organizao, como, por exemplo, a gesto e o desenvolvimento
de pessoas.
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Auditoria da
Governamental
e) Constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a
segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos,
gerenciais e de informaes.
Comentrios:
Questo extrada da classificao encontrada na obra de Peter e
Machado (2008), acerca dos tipos de auditoria governamental. Como
podemos observar, a nica alternativa correta a letra E.
As demais trazem conceitos equivocados. Procurem, no estudo das
classificaes, identificar palavras ou expresses-chave, que normalmente
no faltariam na definio do assunto, como por exemplo:
auditoria de sistemas: sistemas eletrnicos de processamento de
dados;
auditoria especial: natureza incomum ou extraordinria, autoridade.
Gabarito: E
23. (CESPE/TCE-AC/2008) Assinale a opco correta acerca dos
tipos de auditoria e de suas funces e objetivos.
A) A auditoria de avaliaco de gesto responsvel por certificar a
regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de
controlar e emitir opinio sobre as transaces no que diz respeito sua
economicidade e eficiencia.
B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a
gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os
potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo
de subsidiar a gesto subsequente.
C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de
gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional.
D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicaco de
recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas
executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade
de emitir opinio sobre a adequaco e fidedignidade das demonstraces
financeiras.
E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos
relevantes, com o objetivo de atender determinaco expressa de
Comentrios:
Vamos verificar a correo de cada alternativa:
A errada, pois a auditoria de avaliao da gesto no emite
opinio sobre as transaces no que diz respeito sua economicidade e
eficincia.
B - errada, pois a auditoria de acompanhamento da gesto
realizada ao longo do exerccio, e no para avaliao do exerccio
passado.
C errada, pois evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional objetivo da auditoria
de acompanhamento da gesto.
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Auditoria da
Governamental
D correta, como vimos nas definies dos tipos de auditoria.
E errada, pois a auditoria especial no est limitada aos fatos
constantes da determinao da autoridade competente, incluindo
trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes de atividades.
Gabarito: D
24. (FCC/DPE-RS/2013) A auditoria, no mbito do sistema de
controle interno do setor pblico federal, que objetiva o exame
de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza
incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender
determinao expressa de autoridade competente, classificada
como:
A) contbil.
B) extraordinria.
C) extraplano.
D) inspeo.
E) especial.
Comentrios:
Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes
competente.
Gabarito: E
25. (FCC/TRT-12/2013) Uma auditoria realizada com o objetivo
de examinar se os recursos esto sendo usados eficientemente
em um programa da rea da sade denominada de auditoria:
A) de conformidade.
B) contbil.
C) operacional.
D) de regularidade.
E) de legalidade.
Comentrios:
A Auditoria Operacional consiste em avaliar as aes
Gabarito: C
00000000000
26. (FGV/ASLEMA/2013) A auditoria no setor pblico que

contas, verificar a execuco de contratos, acordos, convenios ou
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Auditoria da
Governamental
ajustes, a probidade na aplicaco dos dinheiros pblicos e na
guarda ou administraco de valores e outros bens classificada
como:
A) avaliaco de gesto.
B) acompanhamento de gesto.
C) contbil.
D) operacional.
E) especial.
Comentrios:
Auditoria de Avaliao da Gesto: esse tipo de auditoria objetiva
emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas,
verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a
probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
Gabarito: A
5. Auditoria interna e externa: papis

5.1 Conceito de Auditoria Interna
A Auditoria surgiu pela necessidade de formao de opinio independente
quanto forma pela qual determinado patrimnio estava sendo
gerenciado.
Pois bem. Essa opinio pode vir de dentro da prpria empresa, desde que
independente, ou de fora da mesma, por profissionais que no fazem
parte da organizao.
Assim, podemos definir Auditoria Interna como uma atividade de
avaliao independente dentro da empresa, para verificar as
operaes e emitir uma opinio sobre elas, sendo considerada um
servio prestado administrao.
00000000000
De acordo com Crepaldi (2010), executada por profissional ligado

empresa, ou por uma seo prpria para esse fim, sempre em linha de
dependncia da direo empresarial.
Vamos ver um exemplo de uma empresa de energia do Cear a Coelce.
Observem que a Auditoria Interna est ligada ao Conselho de
Administrao, no estando subordinada a nenhuma Diretoria especfica.
E vocs sabem por que eu estou usando esta empresa como exemplo?
Por nada, pessoal, a escolha foi aleatria mesmo.
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Governamental
Fonte: www.coelce.com.br
Essa ligao com a Alta Administrao da empresa que d a

necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade.
Nesse ponto, poderia haver alguma dvida quanto ao fato de afirmarmos
ser uma opinio independente. Como uma opinio independente seria
emitida por algum que est em linha de dependncia da direo?
Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta um
servio prpria administrao, com que objetivo o auditor iria alterar
um resultado, modificar uma opinio para encobrir um fato? Nenhum, ou
vocs imaginam que o administrador pediria para ser enganado pela
Auditoria Interna da prpria empresa?
O fato que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. A
Auditoria Interna no tem por objetivo principal a identificao de fraudes
e erros, tampouco a punio de gestores que cometam as impropriedades
ou irregularidades.
00000000000
Ou seja, se a Auditoria Interna no puder emitir uma opinio

independente, autnoma, no cumprir seu papel na estrutura
organizacional. E essa ideia muito importante para a prova de vocs.
Se a banca fizer uma comparao entre a
independncia da auditoria interna e da auditoria
externa, claro que ns vamos dizer que a
auditoria externa mais independente que a
interna.
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EXERCCIOS DE FIXAO
27. (CESPE/FUB-DF/2013) Os auditores internos, apesar de
sua subordinao administrao da empresa e do mbito de
seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a
investigao e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas
ou jurdicas de dentro ou de fora da entidade.
Comentrios:
Entre as tcnicas que o auditor interno utiliza para coletar
evidncias de auditoria esto a investigao e a confirmao que,
conforme definio da norma de auditoria interna, podem envolver
pessoa fsica ou jurdica de dentro ou fora da entidade.
Isso pode acontecer independente dessa subordinao existente
entre o auditor interno e a alta administrao.
Gabarito: C
28. (CESPE/TCDF/2012) Acerca de auditoria interna, julgue o
item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na
maior medida possvel, no mbito de sua respectiva
estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de
organizao.
Comentrios:
A ligao com a Alta Administrao da empresa que d a
necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade. No setor pblico no
diferente.
Gabarito: C
00000000000
Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto

a Auditoria Interna: a NBC TI 01 Da Auditoria Interna. Com relao
ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:
A Auditoria Interna compreende os exames, anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de
controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (grifei)
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Como se v, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliar
processos, sistemas e controle, a fim de auxiliar a administrao
no cumprimento dos objetivos da entidade. Essa definio muito
importante!
Como vimos, o papel da Auditoria Interna auxiliar a administrao
da entidade no cumprimento de seus objetivos. Para tanto, tem
exercido a importante funo de identificar oportunidades e
estratgias para minimizar os riscos inerentes atividade da
organizao a qual faz parte.
elemento chave na avaliao e na sugesto de melhorias nos processos,
sendo eficiente suporte na gesto empresarial.
Outro ponto de destaque na NBC TI 01 que a norma afirma que A
Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
interno ou externo, e de direito privado. Dessa forma, deixa claro que
no se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, incluindo as
pessoas jurdicas de direito pblico.
Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca da
seguinte forma: agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos, por meio da recomendao de
solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
A finalidade da Auditoria Interna
agregar
valor
ao
resultado
da
organizao,
apresentando
subsdios
para
o
aperfeioamento
dos
processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao
de solues para as no-conformidades
apontadas nos relatrios.
00000000000
Papel da Auditoria Interna
PROCESSOS
AGREGAR VALOR
APERFEIOAMENTO
GESTO
CONTROLES
INTERNOS
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Outro ponto que merece destaque quanto s funes da Auditoria Interna
o relacionado preveno de fraudes e erros.
De acordo com a norma, atribuio da Auditoria Interna
assessorar a administrao da entidade nesse sentido, informando-a,
sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer indcios de
irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
A diferena entre fraude e erro bastante simples: enquanto a fraude
resulta de um ato intencional, o erro consequncia de um ato no
intencional (o famoso foi sem querer).
O que mais nos interessa nesse assunto saber que a preveno de
fraudes e erros no atribuio principal, finalidade precpua,
objetivo maior, e outras afirmaes desse tipo, da Auditoria Interna. Se a
questo apresentar que , pode considerar ERRADO sem medo, pois a
maior responsvel por essa deteco a prpria administrao da
entidade.
EXERCCIOS DE FIXAO
29. (CESPE/DPU/2016) Com base nas normas brasileiras
para o exerccio e a execuo de trabalho da auditoria
interna, julgue os itens subsequentes. O principal objetivo do
auditor interno obter achados que permitam fundamentar
as evidncias acerca dos procedimentos de auditoria
aplicados.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna est
estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao
resultado da organizao, apresentando subsdios para o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos,
por meio da recomendao de solues para as no
conformidades apontadas nos relatrios. (grifei)
Os procedimentos de auditoria aplicados no so a finalidade da
auditoria, mas sim o meio pelo qual o auditor obtm evidncias para
fundamentar suas concluses e suas recomendaes.
Assim, a assertiva est incorreta.
Gabarito: E
00000000000
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1.2 Conceito de Auditoria Externa ou Independente
Quanto Auditoria Externa, vocs j devem estar imaginando que
realizada por auditores que no fazem parte da estrutura da
empresa, e esto certos. executada por profissional independente, sem
ligao com os quadros da empresa, tendo sua atuao regulada por
contrato de servios.
Seu objetivo dar credibilidade s demonstraes contbeis,
examinadas dentro dos parmetros de normas de auditoria e princpios
contbeis. Podemos concluir tambm que tem como clientes o pblico
externo empresa, usurio final dessa informao.
A Auditoria Externa ou Independente realizada por auditores que

no fazem parte da estrutura da empresa. executada por
profissional independente, tendo sua atuao regulada por contrato de
servios.
Seu objetivo dar credibilidade s demonstraes contbeis,
examinadas dentro dos parmetros de normas de auditoria e princpios
contbeis, e tem como principal cliente o pblico externo, usurio
final dessa informao.
Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situao do interessado

nessa informao produzida pela Auditoria. Os investidores se
contentariam em receber dados gerenciais da prpria empresa, ainda que
da Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem parte da folha
de pagamentos da auditada? Duvido.
00000000000
Lembrem-se... se for para comparar, devemos dizer que a Auditoria

Interna menos independente que a Auditoria Externa.
Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir opinio
sobre as demonstraes contbeis, a fim de permitir a diversos
interessados uma tomada de deciso mais racional sobre os
investimentos feitos na organizao.
A Resoluo CFC n 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 Objetivos
Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
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aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante
a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (grifei)
Para esclarecer, de acordo com a mesma norma, estrutura de relatrio
financeiro aplicvel aquela que aceitvel em vista da natureza da
entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja
exigida por lei ou regulamento.
Pode-se resumir a finalidade da Auditoria Externa com a afirmao de que
busca conferir credibilidade s demonstraes contbeis, visto que,
para os interessados nas informaes financeiras, no basta uma opinio
interna, sendo indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.
No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futura
da entidade ou fornecer algum tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios.
Finalidade da Auditoria Externa: busca conferir credibilidade s

demonstraes contbeis, visto que, para os interessados nas
informaes financeiras, no basta uma opinio interna, sendo
indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.
00000000000
No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futura

da entidade ou fornecer algum tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios.
De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraes

contbeis, os objetivos gerais do auditor so:
...
(a)
obter segurana razovel de que as demonstraes
contbeis como um todo esto livres de distoro relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinio sobre
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se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel; e
(b)
apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e

comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constataes do auditor. (grifei)
Ou seja:
- obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto
livres de distores relevantes;
- expressar sua opinio sobre se as demonstraes foram elaboradas
conforme a estrutura de relatrio financeiro aplicvel; e
- apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis.
Distores so a diferena entre o valor, a classificao, a apresentao
ou a divulgao de uma demonstrao contbil relatada e o valor, a
classificao, a apresentao ou a divulgao que exigida para que o
item esteja de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel (ou
seja, a diferena entre o que para o que deveria ser).
As distores podem se originar de erro ou fraude, e so consideradas
relevantes quando podem vir a modificar a opinio do usurio.
O auditor tambm pode ter outras responsabilidades de comunicao e de
relatrio, perante os usurios, a administrao, os responsveis pela
governana ou partes fora da entidade, a respeito dos assuntos
decorrentes da auditoria, como, por exemplo, de comunicao com os
responsveis pela Governana, responsabilidades em relao a fraudes,
dentre outras, desde que estabelecidas por lei, regulamento ou normas
do CFC.
1.3 Semelhanas e diferenas entre a Auditoria Interna e Externa
00000000000
A principal semelhana entre a Auditoria Interna e a Externa

relacionada aos mtodos de trabalho, que, via de regra, so bastante
parecidos, tanto quanto s caractersticas desejveis pessoa do
auditor quanto aos aspectos de planejamento, execuo e emisso de
relatrios.
Quanto s diferenas, vamos observar o quadro abaixo, adaptado da obra
de Crepaldi, sendo que muitas das quais j foram comentadas nesta aula.
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Elementos
Sujeito
Ao e objetivo
Finalidade
Relatrio principal
Grau de independncia
Interessados no
trabalho
Auditoria Interna
Funcionrio da
empresa
Exame dos controles
operacionais
Promover melhorias
nos controles
operacionais
Recomendaes
Menos amplo
Empresa
Responsabilidade
Trabalhista
Continuidade do
trabalho
Contnuo
Auditoria Externa
Profissional independente
Exame das demonst.
Financeiras
Opinar sobre as demonst.
Financeiras
Parecer (Relatrio)
Mais amplo
Empresa e pblico em
geral
Profissional, civil e
criminal
Peridico
Fonte: Auditoria Contbil teoria e prtica Crepaldi (2010)
A informao constate desse quadro muito importante. Diria que

uma das mais importantes da aula.
EXERCCIOS DE FIXAO
30. (CESPE/TCU/2013) As atribuies dos auditores internos
e externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no
contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no
segundo, no contrato de prestao de servios com o
profissional
ou
empresa.
O
auditor
interno
tem
responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo,
responsabilidade profissional, civil e criminal.
Comentrios:
Realmente, o auditor interno empregado da empresa ou
servidor do rgo/entidade e, de maneira geral, sua responsabilidade
primordialmente trabalhista.
J o auditor independente um terceiro que presta servio
profissional e qualificado para a empresa auditada e, dessa forma,
est sujeito no apenas responsabilidade profissional como civil e
criminal.
Gabarito: C
00000000000
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31. (FGV/TCE-BA/2013) A finalidade de comunicar o risco e o
controle para as reas apropriadas da organizaco alta
administraco, examinando, avaliando e monitorando a
adequaco e efetividade do controle interno de forma contnua e
com maior volume de testes, competencia da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contbil.
(E) Auditoria de Gesto.
Comentrios:
Considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna auxiliar
o gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos concluir
que essa atuao em nvel de assessoramento inclui avaliar e monitorar a
adequao e a efetividade do controle interno. Sabemos ainda que sua
atuao se d de forma contnua, por fazer parte da estrutura da
organizao, aplicando, dessa forma, um maior volume de testes.
Gabarito: B
32. (FGV/INEA-RJ/2013) Assinale a alternativa que indica uma
caracterstica da auditoria interna de uma organizaco.
A) Mostra maior grau de independencia funcional sobre as atividades
operacionais.
B) Emite um parecer ou opinio sobre as demonstraces contbeis
auditadas.
C) Atende exclusivamente s normas de contabilidade em vigor.
D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias
operacional e contbil.
E) Procura apenas erros substanciais nas demonstraces contbeis.
Comentrios:
A errada. O grau de independncia do auditor interno menor.
B errada, por se tratar do objetivo da atuao do auditor externo.
C errada, pois o auditor interno deve atender ao disposto em
diversas normas.
D certa. Sabemos ainda que sua atuao se d de forma contnua,
por fazer parte da estrutura da organizao, aplicando, dessa forma, um
maior volume de testes.
E errada, por se tratar da atuao do auditor externo.
Gabarito: D
00000000000
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33. (FGV/MPE-MS/2013) O auditor, ao verificar se as normas
internas esto sendo corretamente seguidas pelos colaboradores
da empresa, est realizando um dos objetivos da auditoria:
A) interna.
B) externa.
C) operacional.
D) independente.
E) de gesto.
Comentrios:
que essa atuao em nvel de assessoramento inclui verificar se as
normas internas esto sendo corretamente seguidas pelos colaboradores
da empresa, o que pode estar relacionado avaliao e ao
monitoramento da adequao e da efetividade do controle interno.
Gabarito: A
34. (FGV/ISS-Recife/2014) O auditor, ao expressar opinio de
que as demonstraces contbeis foram elaboradas, em todos os
relatrio financeiro aplicvel, produz o seguinte efeito:
(A) revela as distorces do planejamento da auditoria das demonstraces
contbeis.
(B) reduz os riscos de auditoria das demonstraces contbeis o que gera
seguranca para os usurios.
(C) proporciona o aumento de evidencias de auditoria das demonstraces
contbeis.
(D) aumenta o grau de confianca nas demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administraco
foram alcancados.
Comentrios:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte
dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo
auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
Gabarito: D
00000000000
35. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Agregar valor ao resultado da

organizaco, apresentando subsdios para o aperfeicoamento dos
processos, da gesto e dos controles internos, por meio da
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recomendaco de soluces para as no conformidades apontadas
nos relatrios, finalidade, decorrente da atividade:
A) do conselho fiscal.
B) da auditoria externa.
C) do conselho de administraco.
D) do controle interno.
E) da auditoria interna
Comentrios:
Questo literal. De acordo com a a NBC TI 01 Da Auditoria Interna
do CFC, a atividade da Auditoria Interna tem por finalidade agregar
valor ao resultado da organizaco, apresentando subsdios para o
aperfeicoamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por
meio da recomendaco de soluces para as no-conformidades apontadas
nos relatrios.
Gabarito: E
36. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames,
anlises,
avaliaces,
levantamentos
e
comprovaces,
metodologicamente
estruturados
para
a
avaliaco
da
integridade, adequaco, eficcia, eficiencia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaces e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com
vistas a assistir a administraco da entidade no cumprimento de
seus objetivos, forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contbil.
(D) de gesto.
(E) de programa.
Comentrios:
Outra questo literal. Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna
compreende os exames, anlises, avaliaces, levantamentos e
comprovaces, metodologicamente estruturados para a avaliaco da
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administraco da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Gabarito: B
00000000000
37. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna:

A) exercida por profissional independente.
B) realizada de forma peridica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstraces Contbeis.
E) emite recomendaces a entidade auditada.
Comentrios:
A referente auditoria independente.
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B referente auditoria independente.
C o auditor interno emite relatrio, e no parecer.
D referente auditoria independente.
E considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna
auxiliar o gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos
concluir que essa atuao em nvel de assessoramento deve ser realizada
por meio de recomendaes e sugestes entidade auditada.
Gabarito: E
38. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada
aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade com vistas a:
A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstraces contbeis para os usurios
externos.
C) garantir autonomia e independencia.
D) punir os responsveis por erros nas demonstraces contbeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenco.
Comentrios:
A principal finalidade dessa vinculao aos mais altos nveis
hierrquicos da empresa se d pela necessidade de autonomia e
independncia.
Gabarito: C
39. (FCC/ISS-SP/2012) NO uma atividade da funco da
auditoria interna:
A) a avaliaco do processo de governanca.
B) a gesto de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informaces contbeis e operacionais.
E) a aprovaco do relatrio de auditoria externa.
Comentrios:
A Auditoria Interna no aprova o Relatrio do Auditor Independente
(da Auditoria Externa), pois a contratao de uma firma de auditoria para
emitir uma opinio sobre as demonstraes contbeis se d justamente
pela necessidade de independncia, o que no ocorreria caso essa opinio
tivesse que ser aprovada pela Auditoria Interna.
Gabarito: E
00000000000
40. (FCC/TCE-SP/2012) Em relaco s diferencas entre a

auditoria interna e externa das demonstraces contbeis,
correto afirmar:
A) A auditoria externa de competencia exclusiva de contador registrado
no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode
ser realizada por um funcionrio qualificado que receba treinamento
adequado para tal fim.
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B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliaco do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as
modificaces julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu correto
funcionamento.
E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administraco da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor
independente so destinados tambm aos usurios externos da
informaco contbil.
Comentrios:
A errada. O registro necessrio do Conselho A letra A est
incorreta, pois o registro do contador no Conselho Regional de
Contabilidade, e no do Conselho Federal.
B errada. Como vimos, o grau de autonomia (independncia) do
auditor interno menor do que a do auditor externo. Outro erro da
alternativa: a auditoria interna deve estar ligada alta administraco da
entidade, no controladoria.
C errada, pois em regra o contrrio. O auditor interno executa
as auditorias operacional e contbil e o auditor externo, apenas a
contbil.
D - errada. Ambos realizam a avaliao dos controles internos,
embora com objetivos distintos (o auditor externo busca com isso definir
o volume de procedimentos substantivos). Ocorre que o responsvel por
essa avaliao o auditor interno. Outro erro da alternativa: quem
implementa as recomendaes feitas pelo auditor interno a prpria
empresa.
E certa. Em regra, o auditor externo emite relatrio para a alta
administraco e para terceiros interessados, enquanto o auditor interno
emite relatrio para a alta administraco da empresa auditada.
Gabarito: E
00000000000
41. (FCC/TRE-CE/2012) correto afirmar com relaco aos

objetivos da auditoria interna que:
A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governanca da empresa a mitigaco ou eliminaco dos mesmos.
C) est subordinada aos rgos de governanca da empresa, sendo
limitada sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica,
valores e cumprimento de suas funces.
D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficiencia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de
uma entidade.
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E) suas atribuices com relaco ao cumprimento de leis e normas
limitam- se a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as
demais normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
Comentrios:
A errada. Uma Auditoria Interna com quadro funcional limitado,
numa empresa de grande porte, no conseguiria cobrir totalmente suas
atividades, por falta de capacidade operacional.
B errada, pois a gesto de riscos de responsabilidade primria
da alta administrao da entidade, e no da auditoria interna.
C errada, pois o auditor interno no est limitado sobre a
possibilidade de avaliar questes de ordem tica, valores e cumprimento
de suas funces.
D certa. A auditoria interna pode realizar auditorias operacionais
ou de desempenho.
E errada. Como acabamos de ver, a auditoria interna pode
realizar auditorias operacionais ou de desempenho, e no somente
auditorias contbeis.
Gabarito: D
42. (FCC/TRF-2/2012) O auditor independente ou externo:
A) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de falhas no
sistema de controle interno da entidade.
B) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administrao
da
entidade
ou
diretorias
e
gerncias.
C) tem que fazer anlise com alto nvel de detalhes, independentemente
da relao custo-benefcio, para minimizar o risco de deteco.
D) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade auditada.
E) tem menor grau de independncia em relao entidade auditada do
que o auditor interno.
Comentrios:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por
parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma
opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Assim, podemos concluir que, para o cumprimento desse objetivo, o
auditor independente ou externo deve produzir um relatrio ou parecer
sobre as demonstraes contbeis da entidade auditada.
Gabarito: D
00000000000
43. (FCC/TRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraces contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
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seguranca:
A) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
C) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
D) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
E) razovel de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
Comentrios:
De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraces
contbeis, um dos objetivos gerais do auditor
obter seguranca razovel de que as demonstraces contbeis como
um todo esto livres de distorco relevante, independentemente se
causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor
expresse sua opinio sobre se as demonstraces contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Assim, a nica alternativa que atende ao pedido a de letra A. As
alternativas C e D Tratam de seguranca total, o que deveria ser
segurana razovel, enquanto as alternativas B e E Tratam de
distorco irrelevante, quando o correto seria relevante.
Gabarito: A
00000000000
44. (FCC/APOFP-SP/2010) As auditorias internas e externas

atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso nas
tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos
de ambas, funco da auditoria externa:
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A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de
administraco da empresa, na consecuco dos seus objetivos.
B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca
da razovel fidedignidade das demonstraces financeiras.
C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,
concluindo
as
tarefas
com
a
elaboraco
de
relatrios.
D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuco dos
trabalhos, com grau de independencia limitado.
E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os
ajustes necessrios.
Comentrios:
Os procedimentos apresentados nas alternativas A, C, D e E se
referem a funces da auditoria interna. A nica opco que aborda
procedimentos adotados pelos auditores externos a de letra B, j que o
objetivo destes auditores expressar opinio sobre a fidedignidade das
demonstraces contbeis.
Gabarito: B
45. (ESAF/ISS-RJ/2010) A respeito dos objetivos da auditoria
interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administraco da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente
a emisso de parecer sobre as demonstraces contbeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lancamentos e demonstraces contbeis.
C) a atuaco de ambas no difere na essencia uma vez que os objetivos
da avaliaco sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstraces contbeis.
E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as
falhas e deficiencias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuco contbil e financeira da
entidade.
Comentrios:
Pessoal, essa uma tpica questo de prova, quando o assunto a
diferenciaco entre auditoria interna e externa. Para respond-la no era
necessrio um conhecimento mais profundo das principais diferencas
entre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o entendimento dos seus
objetivos.
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o grau
de confianca nas demonstraces contbeis por parte dos usurios. Isso
alcancado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se
as demonstraces contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
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J a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, anlises,
avaliaces,
levantamentos
e
comprovaces,
metodologicamente
estruturados para a avaliaco da integridade, adequaco, eficcia,
eficiencia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaces e
de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administraco da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
Dessa forma, a nica alternativa que demonstra da forma correta e
completa os principais objetivos dessas duas auditorias a letra a,
ressalvando, apenas, que o produto final do auditor independente agora
chamado de Relatrio e no mais de Parecer.
A alternativa b est errada, pois a auditoria externa no revisa os
lancamentos das demonstraces contbeis, apenas emite uma opinio e a
auditoria interna tem uma funco muito mais ampla do que avaliar as
tcnicas utilizadas pela contabilidade.
A letra c est incorreta, pois os objetivos desses dois tipos de
auditoria so bem distintos.
A auditoria interna no cuida apenas dos aspectos financeiros da
entidade, conforme verificamos a partir de sua definico. Portanto, a letra
d tambm est errada.
Por fim, a letra e est incorreta, pois o responsvel primrio pela
prevenco e detecco de erros, falhas e fraudes a prpria administraco
e no a auditoria interna. Dessa forma, seu objetivo no emitir um
relatrio apontando as falhas e deficiencias e sim emitir um relatrio
avaliando os processos administrativos e operacionais da empresa, que
podem ou no apresentar erros.
Gabarito: A
46. (FCC/CNMP/2015) A empresa Plantio de rvores do Norte
S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para
examinar as demonstraces contbeis do exerccio de 2014. O
objetivo da auditoria aumentar o grau de confianca nas
demonstraces contbeis por parte dos usurios. Isso
alcancado mediante a:
(A) expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraces
conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de
auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.
(C) obtenco, pelo auditor, de seguranca razovel de que as
demonstraces contbeis como um todo esto livres de distorco
relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de
conhecimento ou no dos responsveis pela governanca.
(D) realizaco, pelo auditor, de exames nas reas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcancar evidencias adequadas e suficientes para
elaboraco do relatrio de auditoria.
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(E) elaboraco dos programas de trabalho de forma a servir como guia e
meio de controle de execuco do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstncias o exigirem.
Comentrios:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte
dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo
auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
Gabarito: A
47. (FCCTRT-11/2005) Dentre as atividades da auditoria interna
(controle interno) NO se inclui
A propor ajustes contbeis.
B auxiliar a alta administrao.
C efetuar reviso analtica das contas.
D assegurar a fidedignidade das demonstraes contbeis.
E examinar continuamente as atividades.
Comentrios:
Como vimos no decorrer da aula, a Auditoria Interna no tem como
atribuio (nem capacidade operacional) para assegurar a fidedignidade
das demonstraes contbeis.
Gabarito: D
48. (ESAFTCU/2006) Em relao auditoria interna pode-se
afirmar que,
A com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio
avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo
de controle, independente do valor.
B sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas por
ela criadas em sua plenitude.
C deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestes
para que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias.
D seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver
quaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, de
forma reservada e por escrito.
E sua funo exclusivamente de validar os processos e transaes
realizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade no
cumprimento de suas atribuies.
Comentrios:
A alternativa A est incorreta, pois vimos que a NBC TI 01 afirma
que a Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito
pblico, interno ou externo, e de direito privado, deixando claro que no
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se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, mas inclui as
pessoas jurdicas de direito pblico, no fazendo excluso da anlise da
economicidade em relao ao setor pblico.
A alternativa B est incorreta, pois aperfeioar, implantar e fazer
cumprir as normas internas da empresa atribuio da administrao.
A alternativa C est incorreta, pois, dentro de sua finalidade de
auxiliar a administrao no cumprimento de seus objetivos, a auditoria
interna deve emitir opinio ou sugestes para que sejam feitas as
correes ou melhorias necessrias ao desempenho da administrao.
A alternativa D est correta, pois, como vimos, um ponto que
merece destaque quanto s funes da Auditoria Interna o relacionado
preveno de fraudes e erros. De acordo com a NBC TI 01, atribuio
da Auditoria Interna assessorar a administrao da entidade nesse
sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada,
quaisquer indcios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
O que mais nos interessa nesse assunto saber que a preveno de
fraudes e erros no atribuio principal da Auditoria Interna.
A alternativa E est incorreta, pois um objetivo da auditoria
interna assistir administrao da entidade no cumprimento de suas
atribuies.
Gabarito: D
49. (ESAFSEFAZ-RN/2005) Analise as afirmativas a seguir e
assinale a opo correta.
I. A auditoria interna deve assessorar a administrao na
preveno de fraudes e erros;
II. A auditoria interna independente e imparcial;
III. Fraude o ato intencional de omisso praticado para
manipular documentos, registros e relatrios.
A As assertivas I, II e III esto erradas.
B As assertivas I, II e III esto corretas.
C As assertivas I e II esto corretas e a III est incorreta.
D As assertivas II e III esto incorretas e a I est correta.
E As assertivas I e III esto corretas e a II est incorreta.
Comentrios:
Como vimos h pouco, a assertiva I est correta, por ser uma das
atribuies da auditoria interna.
A banca considerou a assertiva II incorreta, pois a auditoria interna
no independente e imparcial, embora necessite de certa autonomia
para a realizao de seus trabalhos.
A assertiva III est correta, pois a diferena entre fraude e erro
que enquanto a fraude resulta de um ato intencional, o erro
consequncia de um ato no intencional.
Gabarito: E
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50. (ESAFCGU/2004) No funo da auditoria interna avaliar a

A eficcia dos processos dos controles internos.
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B eficincia dos sistemas de informaes.
C eficincia dos processos de produo.
D integridade do ambiente de controles internos.
E economicidade dos controles internos.
Comentrios:
A NBC TI 01 define que a Auditoria Interna da seguinte forma:
compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos
e comprovaes, metodologicamente estruturados para a
avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e
economicidade
dos
processos,
dos
sistemas
de
informaes e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (grifei)
Como se pode observar, a nica alternativa que no corresponde
definio de auditoria interna proposta pela NBC TI 01 a de letra C, que
o gabarito da questo.
Gabarito: C
51. (ESAFINSS/2002) uma caracterstica da auditoria interna:
A manter independncia total da empresa.
B ser sempre executada por profissional liberal.
C emitir parecer sobre as demonstraes financeiras.
D revisar integralmente os registros contbeis.
E existir em todas empresas de capital aberto.
Comentrios:
A alternativa A est incorreta, pois a auditoria interna no mantm
independncia total, inclusive pelo fato de que seus auditores so
funcionrios da empresa.
A alternativa B est incorreta, pois a auditoria interna executada
por funcionrios da empresa, como vimos. Outro ponto a se destacar
que a auditoria interna tambm existe no setor pblico, e realizada por
servidores pblicos do prprio rgo ou entidade auditados.
A alternativa C est incorreta, por apresentar uma caracterstica da
auditoria independente.
A alternativa D a nica que apresenta uma caracterstica da
auditoria interna, e o gabarito da questo.
A alternativa E est incorreta, pois a auditoria interna, ao contrrio
da auditoria independente, no obrigatria em todas as empresas de
capital aberto.
Gabarito: D
00000000000
52. (FCCSEFAZ-PB /2006) O trabalho da auditoria visa avaliar a

A somente dos controles internos referentes s reas administrativas e
financeiras da empresa, com o objetivo de garantir que as demonstraes
contbeis estejam adequadas.
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B dos sistemas de informaes, dos processos e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para em nome dos
administradores fazer cumprir os controles internos e seus objetivos.
C dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para auxiliar a
administrao da empresa no cumprimento de seus objetivos.
D do conjunto sistmico de controles internos da companhia, relatando ao
mercado as ineficincias encontradas e garantindo ao acionista a
confiabilidade nas demonstraes contbeis apresentadas pela empresa.
E dos processos existentes na companhia, para permitir sua reviso e
crtica, determinando aos representantes dos processos a implantao de
novos procedimentos e punindo em caso de no-cumprimento.
Comentrios:
Em geral, quando as bancas se referem a Auditoria, esto se
referindo Auditoria Independente, utilizando a expresso Auditoria
Interna quando tratam da Auditoria Interna.
A presente questo da FCC exigiu o conhecimento da definio de
Auditoria Interna de forma genrica Auditoria. Muita ateno ao pedido,
s vezes temos que interpretar o que a banca quer dizer.
Segundo a NBC TI 01, a definio de Auditoria Interna a seguinte:
A Auditoria Interna compreende os exames, anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da
dos processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
Pela definio, a nica alternativa que atende ao pedido a letra C.
Ainda que o candidato no se lembrasse do que prescreve a NBC TI
01, poderamos eliminar as alternativas A e D, pois a Auditoria Interna
no tem como objetivo de garantir que as demonstraes contbeis
estejam adequadas, nem teria capacidade operacional para tanto.
A alternativa B est incorreta, pois quem deve fazer cumprir os
controles internos a administrao da entidade, e no a Auditoria
Interna, ainda que em nome daquela.
A alternativa E est incorreta, pois quem deve determinar aos
representantes dos processos a implantao de novos procedimentos e
fazer com que sejam cumpridos, como vimos, a administrao, e no a
Auditoria Interna.
Gabarito: C
00000000000
53. (FCCTRT-11/2005) So objetivos da auditoria interna,

EXCETO:
A avaliar a eficcia dos controles internos existentes na entidade.
B levantar os sistemas de informaes existentes na entidade.
C comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da entidade.
D executar a implantao dos controles internos da entidade.
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E assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Comentrios:
Outra questo sobre a definio de Auditoria Interna pela NBC TI
01. Pelo exposto na questo anterior, podemos concluir que a nica
alternativa que no atende ao proposto a de letra D, que o gabarito
da questo, por afirmar que objetivo da Auditoria Interna executar a
implantao dos controles internos da entidade, que, como sabemos,
atribuio da administrao da entidade.
Gabarito: D
54. (FCCTCE-PI/2005) As Normas da Auditoria Interna
estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser
apresentado com objetividade e imparcialidade e expressando
claramente suas concluses, recomendaes e as providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade, no
A relatrio de auditoria, apenas.
B parecer de auditoria, apenas.
C certificado de auditoria, apenas.
D certificado ou parecer de auditoria.
E relatrio ou parecer da auditoria.
Comentrios:
Essa questo foi includa na aula para fazermos um comentrio
sobre a diferena de produto entre a Auditoria Interna e a Auditoria
Externa.
Nas normas antigas, enquanto a Auditoria Interna produzia um
Relatrio ao final de seus trabalhos, a Auditoria Externa emitia um
Parecer sobre as Demonstraes Contbeis.
Pelas novas normas, a Auditoria Independente (Externa) tambm
apresentar um Relatrio, com o objetivo de emitir uma opinio dobre as
DC.
Como a questo trata da Auditoria Interna, fica claro que o gabarito
a alternativa A. Entretanto, muita ateno ao que for pedido.
As alternativas C e D tratam de documentos elaborados pelo
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Gabarito: A
00000000000
55. (ESAFCGU/2006) Preencha a lacuna com a expresso

adequada. A ___________________ compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente
estruturados
para
a
avaliao
da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas
a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
A Auditoria Independente.
B Auditoria Governamental.
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C Tcnica de amostragem em Auditoria.
D Auditoria Externa.
E Auditoria Interna.
Comentrios:
Questo trazendo uma transcrio exata da norma, no caso a NBC
TI 01, que define que a Auditoria Interna compreende os exames,
anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente
estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia,
eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e
de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento
de seus objetivos.
A alternativa A est incorreta, pois a Auditoria Independente no
tem por objetivo assistir administrao da entidade no cumprimento de
seus objetivos.
A alternativa B est incorreta, pois, embora exista uma Auditoria
Interna Governamental, a expresso utilizada (Auditoria Governamental)
inclui as auditorias realizadas pelos Tribunais de Contas, que no fazem
parte da Auditoria Interna.
A alternativa C est incorreta. A tcnica de amostragem utilizada
durante a fase de planejamento da auditoria, a fim de se definir o escopo
(objetivo da auditoria), tendo em vista que, em geral, no possvel que
se efetue uma avaliao da totalidade das operaes.
A alternativa D est incorreta, pelos mesmos motivos citados na
anlise da alternativa A.
Gabarito: E
56. (FCCTRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
segurana
A razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
B razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
parecer financeiro.
C total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
D total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
00000000000
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E razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
Comentrios:
Acabamos de ver que, de acordo a NBC TA 200, ao conduzir a
auditoria de demonstraes contbeis, um dos objetivos gerais do auditor
:
... obter segurana razovel de que as demonstraes
contbeis como um todo esto livres de distoro relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinio sobre
se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
Assim, a nica alternativa que atende ao pedido a de letra A.
Gabarito: A
57. (FCCTRT-24/2006) Considere as seguintes assertivas:
I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
II. A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da
entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigandose a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas
no decorrer de seu trabalho.
III. O objetivo principal da Auditoria Independente est voltado
para a emisso de parecer sobre a adequao das demonstraes
financeiras e contbeis das organizaes.
IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsdios
suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Est correto o que se afirma APENAS em
A I e II.
B I, II e III.
C I, III e IV.
D II, III, e IV.
E III e IV.
00000000000
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Comentrios:
O item I est incorreto, pois apresentou a definio de Auditoria
Interna como sendo da Auditoria Independente.
Os itens II, III e IV esto corretos, como vimos no decorrer da aula,
com a observao de que a partir de 2009 as normas no falam mais em
parecer sobre as demonstraes contbeis das organizaes, e sim em
Relatrio.
Gabarito: D
58. (FCCSEFAZ-SP/2009) O trabalho da auditoria interna
A tem maior independncia que o de auditoria externa.
B responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles
internos.
C deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
D deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes
contbeis.
E deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.
Comentrios:
Por tudo o que j vimos em sala, a resoluo da questo ficou
bastante simples.
A alternativa A est incorreta, pelo fato de que, quando a banca
comparar a independncia da Auditoria Independente com da Auditoria
Interna, diremos que a primeira mais independente.
A alternativa B est incorreta, pois j vimos que o responsvel pela
implantao e pelo cumprimento dos controles internos a administrao
da entidade.
A alternativa C est incorreta, pois a Auditoria Interna no pode
estar subordinada a qualquer rea da empresa, e sim Alta
Administrao, a fim de manter sua autonomia.
A alternativa D est incorreta, pois quem emite parecer sobre as
demonstraes contbeis a Auditoria Independente. Ainda hoje, caso a
banca faa esse tipo de informao, eu sugiro que concordem com ela,
mesmo que nas novas normas no se fale mais em parecer, e sim em
Relatrio. que nem sempre a banca d o brao a torcer.
A alternativa E est correta, e o gabarito da questo, por afirmar
que a Auditoria interna deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos
controles internos.
Gabarito: E
00000000000
59. (FCCTRF-2/2007) Em relao s diferenas entre as funes

da auditoria externa e a auditoria interna, considere:
I. Os auditores independentes tm a funo de ao constatarem
irregularidades ou deficincias nos controles internos da empresa
auditada, imediatamente propor e implantar procedimento
alternativo que garanta o processo.
II. A auditoria externa no est subordinada a diretoria e a
presidncia da empresa e a auditoria interna possui subordinao.
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III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer
empresa de capital aberto, desde que mantenha relao de
parentesco at segundo grau. Est correto o que se afirma em
A I.
B II.
C I e III.
D II e III.
E I, II e III.
Comentrios:
O item I est incorreto, pois, como vimos inmeras vezes, o
responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles internos
a administrao da entidade, e no a Auditoria Interna.
O item II est correto, pois a subordinao uma das principais
diferenas entre a Auditoria Independente e a Auditoria Interna.
O item III est incorreto, por causa da generalizao e do carter
abstrato da afirmao, no estipulando parentesco com a administrao,
por exemplo. Apesar de no ser matria da aula, segundo a NBC PA 02
independncia a perda de independncia relacionada a casos de
parentesco est sujeita a uma srie de fatores, entre eles a
responsabilidade do membro da equipe de auditoria no trabalho, a
proximidade do relacionamento e o papel do membro da famlia ou de
relacionamento pessoal na entidade auditada.
Gabarito: B
60. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria interna, como um
controle gerencial que funciona medindo e avaliando a eficincia
dos outros controles existentes, permite fornecer assistncia e
aconselhamento a todos os nveis da empresa, o que praticado
por intermdio de
A) avaliao do controle interno.
B) execuco das tcnicas de auditoria.
C) recomendaces e sugestes.
D) programas de treinamento.
Comentrios:
que essa atuao em nvel de assessoramento deve ser realizada por
meio de recomendaes e sugestes.
Gabarito: C
00000000000
61. (UFG-ContadorUFG2006) As auditorias externas e internas

devem se relacionar, pois tm interesses comuns. Os exames
so,
geralmente,
efetuados
pelos
mesmos
mtodos,
diferenciando-se quanto extenso e profundidade. Sobre
auditorias, pode-se afirmar:
I O auditor interno desenvolve seu trabalho cujo pice a
emisso de parecer.
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II - As auditorias internas e externas devem manter contatos para
adotar procedimentos complementares.
III - O grau de independncia do auditor externo amplo e
observa as normas internacionais.
Das afirmaes, apenas
(A) a I verdadeira.
(B) I e II so verdadeiras.
(C) I e III so verdadeiras.
(D) II e III so verdadeiras.
Comentrios:
I falsa, pois o auditor interno no emite parecer, e sim relatrio.
II verdadeira, pois existe complementaridade de atuao entre a
auditoria interna e a auditoria externa.
III verdadeira, pois como vimos no decorrer da aula, o grau de
independncia do auditor externo mais amplo que o do auditor interno.
Tambm est correto dizer que o auditor externo deve observar as
normas internacionais, at mesmo porque as normas brasileiras j esto
adequadas s internacionais.
Gabarito: D
62. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Com relaco s funces de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opco correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administraco e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para a
alta administrao da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros que
afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para a
alta administraco, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentrios:
A errada. Em regra, o o contrrio: o auditor externo emite
relatrio para a alta administrao e para terceiros interessados,
enquanto o auditor interno emite relatrio para a alta administrao da
empresa auditada.
B errada. O auditor externo no subordinado alta
administrao da empresa, mas sim contratado para um trabalho
especfico.
C correta. Embora com objetivos distintos, ambos avaliam os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
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D errada. A responsabilidade primria na deteco de fraudes e
erros da administrao da entidade.
E errada. O auditor externo no pode ser funcionrio da empresa.
Gabarito: C
Pessoal, chegamos ao final de nossa aula demonstrativa para o

concurso do TCE-PA. Apesar da importncia da matria (principalmente
os papis da Auditoria Interna e da Auditoria Externa), o objetivo desse
encontro foi tambm o de mostrar como sero nossas aulas,
apresentando uma proposta que visa a garantir a vocs os conhecimentos
necessrios para a resoluo das questes de Auditoria.
Espero que tenham gostado da forma como pretendemos discutir os
temas. Assim, vejo vocs na prxima aula. Estou disposio no nosso
frum de dvidas ou no email claudenirbrito@gmail.com.
Abraos e bons estudos.
CLAUDENIR
QUESTES COMENTADAS DURANTE A AULA

1.
(CESPE/ANP/2013) Em relao natureza, campo de
atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os
itens subsequentes.
Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da
captao de recursos de terceiros, os investidores precisam
conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que
ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das
entidades a respeito da adequao das demonstraes contbeis.
00000000000
2.
(CESPE/FUB-DF/2013) A funo precpua da auditoria a
deteco de fraudes com base nos registros contbeis e na
documentao existente na entidade. A obteno de informaes
de terceiros e o carter preventivo das aes realizadas pela
auditoria so o efeito residual e aleatrio de sua atuao.
3. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria governamental tem como
objetivo examinar a regularidade e avaliar a eficincia da
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Governamental
gesto administrativa e dos resultados alcanados pelas
unidades da administrao direta e indireta. So objetos do
exame de auditoria
(A) o cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais
de
planejamento,
coordenao, descentralizao,
delegao
de
competncia e controle.
(B) o desempenho administrativo e operacional das unidades da
administrao direta e entidades supervisionadas.
(C) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno
utilizados na gesto oramentria, financeira e patrimonial.
(D) a comprovao da legalidade e legitimidade e avaliao dos
resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto.
4. (ESAF/AFRFB/2009) A responsabilidade primria na preveno
e deteco de fraudes e erros :
a) da administrao.
b) da auditoria interna.
c) do conselho de administrao.
d) da auditoria externa.
e) do comit de auditoria.
5. (UFG-ContadorUFG2006) A responsabilidade tcnica est
presente em qualquer tipo de prestao de servio. No mbito
da auditoria independente, a responsabilidade primria na
deteco de fraudes pertence aos
(A) Auditores internos.
(B) Auditores externos.
(C) Administradores da entidade.
(D) Contadores.
6. (CESGRANRIO/BNDES/2013) Uma companhia, na elaboraco
das suas demonstraces contbeis financeiras relativas ao
exerccio social encerrado em 31 de dezembro de 2010, face s
dvidas existentes de classificaco e apuraco de algumas
receitas, teve a participaco da auditoria externa na apuraco
de tais valores, na classificaco das contas e na elaboraco de
parte das demonstraces contbeis.
Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboraco de tais
demonstraces contbeis do (a):
A) Auditor Externo
B) Auditor Externo e do Contador
C) Administrador e do Auditor Externo
D) Empresa e do Auditor Externo
E) Empresa
00000000000
7. (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) A elaboraco e a adequada

apresentaco das demonstraces contbeis, de acordo com as
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prticas contbeis adotadas no Brasil, e com os controles
internos que foram determinados como necessrios para
permitir a elaboraco de demonstraces contbeis livres de
distorco relevante, independentemente se causada por fraude
ou erro, responsabilidade:
A) Dos auditores independentes
B) Dos rgos reguladores
C) Do conselho fiscal
D) Da assembleia dos acionistas
E) Da administraco da Companhia.
8. (FCC/TCE-RS/2014) Os manuais, de uma maneira geral,
definem auditoria como um exame analtico e pericial das
operaces contbeis, desde o incio at o balanco. Nos termos
da NBC TA 200, o objetivo da auditoria :
A) levantar informaces suficientes e adequadas que permitam comparar
as metas fixadas com os resultados alcancados.
B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaces de
interesse da instituico auditada sejam divulgados.
C) aumentar o grau de confianca das demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
D) estabelecer metodologia para aco integrada de todos os setores da
instituico auditada.
E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para
subsidiar eventual investigaco de ilcitos administrativos e penais.
9. (Cesgranrio/Auditor Liquigs/2012) So objetivos gerais do
auditor, ao conduzir a auditoria das demonstraces contbeis,
A) obter seguranca razovel de que as demonstraces contbeis esto
livres de distorco relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que
o auditor expresse sua opinio sobre a elaboraco dessas demonstraces
consoante a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B) rastrear fraudes e identificar se a aplicaco dos recursos financeiros da
empresa est de acordo com as normas impostas pelos rgos de
fiscalizaco e regulamentaco.
C) apresentar relatrio sobre a administraco e comunicar-se conforme
exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
D) identificar se a empresa apresenta informaces nas demonstraces
contbeis de acordo com as normas impostas pelo Ministrio Pblico.
E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variaces conforme
estipulado no planejamento estratgico da empresa.
00000000000
10. (CESPE/CGE-PI/2015) A auditoria, que inicialmente era

voltada para a preveno de riscos, interpretao e orientao das
operaes, hoje se ocupa da tecnologia de reviso dos registros
contbeis. Julgue Certo ou Errado.
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11. (CESPE/AUGE-MG/2009) As influncias que possibilitaram o
desenvolvimento da auditoria no Brasil no incluem
F) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas estrangeiras
G) o financiamento de empresas brasileiras por instituies
estrangeiras e internacionais
H) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria
I) a expanso do mercado de capitais
J) a complexidade crescente da legislao tributria
12. (CESPE/AUGE-MG/2009) Com relao s origens da
auditoria e seus tipos, assinale a opo correta.
F) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das
empresas de captarem recursos de terceiros.
G) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior
necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a
segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa.
H) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um
acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da
empresa.
I) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia
do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes.
J) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as
demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar.
seguir.
Um dos objetivos da auditoria contbil emitir opinio acerca da
adequao e da fidedignidade das demonstraes financeiras
quanto aplicao, por parte das entidades pblicas executoras,
de recursos externos oriundos de projetos celebrados com
organismos internacionais.
seguir.
Por meio da auditoria operacional preveem-se os obstculos ao
desempenho da misso institucional da entidade, uma vez que se
atua em tempo real sobre os atos efetivos da entidade.
00000000000
15. (CESPE/AFT/2013) O relatrio de auditoria de recursos

externos deve ser elaborado pelo organismo internacional
contratante e encaminhado Controladoria-Geral da Unio e s
unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.
16. (CESPE/ANP/2013) A auditoria de acompanhamento de
gesto realizada ao longo do exerccio financeiro em curso,
com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e
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os efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar
a regularidade das contas.
17. (CESPE/CNJ/2013) A auditoria que tem como objetivo
especfico
o
melhoramento
das
operaces
examinadas,
consubstanciada
na
anlise
da
eficincia,
eficcia
e
economicidade da aco administrativa, denominada auditoria
de gesto.
18. (CESPE/Previc/2011)
Para
que
uma
auditoria
seja
classificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos
ou situaces relevantes e tenha sido determinada pela
19. (CESPE/Detran-ES/2010) A auditoria de acompanhamento
da gesto compreende o exame dos registros e documentos e
tem a finalidade de obter elementos comprobatrios suficientes
para opinar se os demonstrativos refletem a situaco econmica
da entidade.
20. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria realizada ao longo dos
processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real
sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais, classificada como
auditoria operacional.
21. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria contbil governamental
compreende a avaliaco dos resultados operacionais e da
execuco dos programas de governo quanto economicidade,
eficincia e eficcia.
22. (Cespe/AUGE-MG/2009) A auditoria da gesto pblica a
vertente da auditoria governamental realizada pelo Estado
visando ao controle de sua gesto. Assinale a opo correta
acerca dos tipos de auditoria governamental.
a) A verificao do cumprimento da legislao pertinente objeto da
auditoria contbil.
b) A auditoria de sistemas tem, entre outros, o objetivo de identificar as
reas crticas e riscos potenciais, proporcionando as bases para a sua
eliminao ou reduo.
c) A anlise da realizao fsico-financeira, em face dos objetivos e metas
estabelecidos, um aspecto contemplado pela auditoria de gesto.
d) A auditoria integral utiliza-se de critrios sob a tica dos quais busca
avaliar a organizao, como, por exemplo, a gesto e o desenvolvimento
de pessoas.
e) Constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a
segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos,
gerenciais e de informaes.
00000000000
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23. (CESPE/TCE-AC/2008) Assinale a opco correta acerca dos
tipos de auditoria e de suas funces e objetivos.
A) A auditoria de avaliaco de gesto responsvel por certificar a
regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de
controlar e emitir opinio sobre as transaces no que diz respeito sua
economicidade e eficiencia.
B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a
gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os
potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo
de subsidiar a gesto subsequente.
C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de
gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional.
D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicaco de
recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas
executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade
de emitir opinio sobre a adequaco e fidedignidade das demonstraces
financeiras.
E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos
relevantes, com o objetivo de atender determinaco expressa de
24. (FCC/DPE-RS/2013) A auditoria, no mbito do sistema de
controle interno do setor pblico federal, que objetiva o exame
de fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza
incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender
determinao expressa de autoridade competente, classificada
como:
A) contbil.
B) extraordinria.
C) extraplano.
D) inspeo.
E) especial.
00000000000
25. (FCC/TRT-12/2013) Uma auditoria realizada com o objetivo

de examinar se os recursos esto sendo usados eficientemente
em um programa da rea da sade denominada de auditoria:
A) de conformidade.
B) contbil.
C) operacional.
D) de regularidade.
E) de legalidade.
26. (FGV/ASLEMA/2013) A auditoria no setor pblico que
contas, verificar a execuco de contratos, acordos, convenios ou
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ajustes, a probidade na aplicaco dos dinheiros pblicos e na
guarda ou administraco de valores e outros bens classificada
como:
A) avaliaco de gesto.
B) acompanhamento de gesto.
C) contbil.
D) operacional.
E) especial.
27. (CESPE/FUB-DF/2013) Os auditores internos, apesar de sua
subordinao administrao da empresa e do mbito de seu
trabalho,
devem
adotar,
entre
seus
procedimentos,
a
investigao e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou
jurdicas de dentro ou de fora da entidade.
28. (CESPE/TCDF/2012) Acerca de auditoria interna, julgue o
item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na maior
medida possvel, no mbito de sua respectiva estrutura,
independentes nos aspectos funcionais e de organizao.
29. (CESPE/DPU/2016) Com base nas normas brasileiras para o
exerccio e a execuo de trabalho da auditoria interna, julgue os
itens subsequentes. O principal objetivo do auditor interno
obter achados que permitam fundamentar as evidncias acerca
dos procedimentos de auditoria aplicados.
30. (CESPE/TCU/2013) As atribuies dos auditores internos e
externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no
contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no
segundo, no contrato de prestao de servios com o profissional
ou
empresa.
O
auditor
interno
tem
responsabilidade
essencialmente
trabalhista;
o
externo,
responsabilidade
profissional, civil e criminal.
00000000000
31. (FGV/TCE-BA/2013) A finalidade de comunicar o risco e o

controle para as reas apropriadas da organizaco alta
administraco, examinando, avaliando e monitorando a
adequaco e efetividade do controle interno de forma contnua e
com maior volume de testes, competencia da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contbil.
(E) Auditoria de Gesto.
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32. (FGV/INEA-RJ/2013) Assinale a alternativa que indica uma
caracterstica da auditoria interna de uma organizaco.
A) Mostra maior grau de independencia funcional sobre as atividades
operacionais.
B) Emite um parecer ou opinio sobre as demonstraces contbeis
auditadas.
C) Atende exclusivamente s normas de contabilidade em vigor.
D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias
operacional e contbil.
E) Procura apenas erros substanciais nas demonstraces contbeis.
33. (FGV/MPE-MS/2013) O auditor, ao verificar se as normas
internas esto sendo corretamente seguidas pelos colaboradores
da empresa, est realizando um dos objetivos da auditoria:
A) interna.
B) externa.
C) operacional.
D) independente.
E) de gesto.
34. (FGV/ISS-Recife/2014) O auditor, ao expressar opinio de
que as demonstraces contbeis foram elaboradas, em todos os
relatrio financeiro aplicvel, produz o seguinte efeito:
(A) revela as distorces do planejamento da auditoria das demonstraces
contbeis.
(B) reduz os riscos de auditoria das demonstraces contbeis o que gera
seguranca para os usurios.
(C) proporciona o aumento de evidencias de auditoria das demonstraces
contbeis.
(D) aumenta o grau de confianca nas demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administraco
foram alcancados.
00000000000
35. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Agregar valor ao resultado da

organizaco, apresentando subsdios para o aperfeicoamento dos
processos, da gesto e dos controles internos, por meio da
recomendaco de soluces para as no conformidades apontadas
nos relatrios, finalidade, decorrente da atividade:
A) do conselho fiscal.
B) da auditoria externa.
C) do conselho de administraco.
D) do controle interno.
E) da auditoria interna
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36. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames,
anlises,
avaliaces,
levantamentos
e
comprovaces,
metodologicamente
estruturados
para
a
avaliaco
da
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com
vistas a assistir a administraco da entidade no cumprimento de
seus objetivos, forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contbil.
(D) de gesto.
(E) de programa.
37. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna:
A) exercida por profissional independente.
B) realizada de forma peridica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstraces Contbeis.
E) emite recomendaces a entidade auditada.
38. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada
aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade com vistas a:
A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstraces contbeis para os usurios
externos.
C) garantir autonomia e independencia.
D) punir os responsveis por erros nas demonstraces contbeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenco.
39. (FCC/ISS-SP/2012) NO uma atividade da funco da
auditoria interna:
A) a avaliaco do processo de governanca.
B) a gesto de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informaces contbeis e operacionais.
E) a aprovaco do relatrio de auditoria externa.
00000000000
40. (FCC/TCE-SP/2012) Em relaco s diferencas entre a

auditoria interna e externa das demonstraces contbeis,
correto afirmar:
A) A auditoria externa de competencia exclusiva de contador registrado
no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode
ser realizada por um funcionrio qualificado que receba treinamento
adequado para tal fim.
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B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliaco do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as
modificaces julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu correto
funcionamento.
E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administraco da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor
independente so destinados tambm aos usurios externos da
informaco contbil.
41. (FCC/TRE-CE/2012) correto afirmar com relaco aos
objetivos da auditoria interna que:
A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governanca da empresa a mitigaco ou eliminaco dos mesmos.
C) est subordinada aos rgos de governanca da empresa, sendo
limitada sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica,
valores e cumprimento de suas funces.
D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficiencia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de
uma entidade.
E) suas atribuices com relaco ao cumprimento de leis e normas
limitam- se a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as
demais normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
42. (FCC/TRF-2/2012) O auditor independente ou externo:
A) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de falhas no
sistema de controle interno da entidade.
B) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administrao
da
entidade
ou
diretorias
e
gerncias.
C) tem que fazer anlise com alto nvel de detalhes, independentemente
da relao custo-benefcio, para minimizar o risco de deteco.
D) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade auditada.
E) tem menor grau de independncia em relao entidade auditada do
que o auditor interno.
00000000000
43. (FCC/TRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraces contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
seguranca:
A) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
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auditor expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram
B) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
parecer financeiro.
C) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
D) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
E) razovel de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
44. (FCC/APOFP-SP/2010) As auditorias internas e externas
atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso nas
tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos
de ambas, funco da auditoria externa:
A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de
administraco da empresa, na consecuco dos seus objetivos.
B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca
da razovel fidedignidade das demonstraces financeiras.
C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,
concluindo
as
tarefas
com
a
elaboraco
de
relatrios.
D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuco dos
trabalhos, com grau de independencia limitado.
E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os
ajustes necessrios.
00000000000
45. (ESAF/ISS-RJ/2010) A respeito dos objetivos da auditoria

interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administraco da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente
a emisso de parecer sobre as demonstraces contbeis.
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B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lancamentos e demonstraces contbeis.
C) a atuaco de ambas no difere na essencia uma vez que os objetivos
da avaliaco sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstraces contbeis.
E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as
falhas e deficiencias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuco contbil e financeira da
entidade.
46. (FCC/CNMP/2015) A empresa Plantio de rvores do Norte
S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para
examinar as demonstraces contbeis do exerccio de 2014. O
objetivo da auditoria aumentar o grau de confianca nas
demonstraces contbeis por parte dos usurios. Isso
alcancado mediante a:
(A) expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraces
conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de
auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.
(C) obtenco, pelo auditor, de seguranca razovel de que as
demonstraces contbeis como um todo esto livres de distorco
relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de
conhecimento ou no dos responsveis pela governanca.
(D) realizaco, pelo auditor, de exames nas reas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcancar evidencias adequadas e suficientes para
elaboraco do relatrio de auditoria.
(E) elaboraco dos programas de trabalho de forma a servir como guia e
meio de controle de execuco do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstncias o exigirem.
00000000000
47. (FCCTRT-11/2005) Dentre as atividades da auditoria interna

(controle interno) NO se inclui
A propor ajustes contbeis.
B auxiliar a alta administrao.
C efetuar reviso analtica das contas.
D assegurar a fidedignidade das demonstraes contbeis.
E examinar continuamente as atividades.
48. (ESAFTCU/2006) Em relao auditoria interna pode-se
afirmar que,
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A com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio
avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo
de controle, independente do valor.
B sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas por
ela criadas em sua plenitude.
C deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestes
para que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias.
D seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver
quaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, de
forma reservada e por escrito.
E sua funo exclusivamente de validar os processos e transaes
realizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade no
cumprimento de suas atribuies.
49. (ESAFSEFAZ-RN/2005) Analise as afirmativas a seguir e
assinale a opo correta.
I. A auditoria interna deve assessorar a administrao na
preveno de fraudes e erros;
II. A auditoria interna independente e imparcial;
III. Fraude o ato intencional de omisso praticado para
manipular documentos, registros e relatrios.
A As assertivas I, II e III esto erradas.
B As assertivas I, II e III esto corretas.
C As assertivas I e II esto corretas e a III est incorreta.
D As assertivas II e III esto incorretas e a I est correta.
E As assertivas I e III esto corretas e a II est incorreta.
50. (ESAFCGU/2004) No funo da auditoria interna avaliar a
A eficcia dos processos dos controles internos.
B eficincia dos sistemas de informaes.
C eficincia dos processos de produo.
D integridade do ambiente de controles internos.
E economicidade dos controles internos.
00000000000
51. (ESAFINSS/2002) uma caracterstica da auditoria interna:

A manter independncia total da empresa.
B ser sempre executada por profissional liberal.
C emitir parecer sobre as demonstraes financeiras.
D revisar integralmente os registros contbeis.
E existir em todas empresas de capital aberto.
52. (FCCSEFAZ-PB /2006) O trabalho da auditoria visa avaliar a
A somente dos controles internos referentes s reas administrativas e
financeiras da empresa, com o objetivo de garantir que as demonstraes
contbeis estejam adequadas.
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B dos sistemas de informaes, dos processos e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para em nome dos
administradores fazer cumprir os controles internos e seus objetivos.
C dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para auxiliar a
administrao da empresa no cumprimento de seus objetivos.
D do conjunto sistmico de controles internos da companhia, relatando ao
mercado as ineficincias encontradas e garantindo ao acionista a
confiabilidade nas demonstraes contbeis apresentadas pela empresa.
E dos processos existentes na companhia, para permitir sua reviso e
crtica, determinando aos representantes dos processos a implantao de
novos procedimentos e punindo em caso de no-cumprimento.
53. (FCCTRT-11/2005) So objetivos da auditoria interna,
EXCETO:
A avaliar a eficcia dos controles internos existentes na entidade.
B levantar os sistemas de informaes existentes na entidade.
C comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da entidade.
D executar a implantao dos controles internos da entidade.
E assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
54. (FCCTCE-PI/2005) As Normas da Auditoria Interna
estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser
apresentado com objetividade e imparcialidade e expressando
claramente suas concluses, recomendaes e as providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade, no
A relatrio de auditoria, apenas.
B parecer de auditoria, apenas.
C certificado de auditoria, apenas.
D certificado ou parecer de auditoria.
E relatrio ou parecer da auditoria.
55. (ESAFCGU/2006) Preencha a lacuna com a expresso
adequada. A ___________________ compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente
estruturados
para
a
avaliao
da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas
a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
A Auditoria Independente.
B Auditoria Governamental.
C Tcnica de amostragem em Auditoria.
D Auditoria Externa.
E Auditoria Interna.
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Internet p/TCE-PA
Auditoria da
Governamental
56. (FCCTRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
segurana
A razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
B razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
parecer financeiro.
C total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
D total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
E razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
57. (FCCTRT-24/2006) Considere as seguintes assertivas:
I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
II. A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da
entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigandose a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas
no decorrer de seu trabalho.
III. O objetivo principal da Auditoria Independente est voltado
para a emisso de parecer sobre a adequao das demonstraes
financeiras e contbeis das organizaes.
IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes
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Auditoria da
Governamental
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsdios
suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Est correto o que se afirma APENAS em
A I e II.
B I, II e III.
C I, III e IV.
D II, III, e IV.
E III e IV.
58. (FCCSEFAZ-SP/2009) O trabalho da auditoria interna
A tem maior independncia que o de auditoria externa.
B responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles
internos.
C deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
D deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes
contbeis.
E deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.
59. (FCCTRF-2/2007) Em relao s diferenas entre as funes
da auditoria externa e a auditoria interna, considere:
I. Os auditores independentes tm a funo de ao constatarem
irregularidades ou deficincias nos controles internos da empresa
auditada, imediatamente propor e implantar procedimento
alternativo que garanta o processo.
II. A auditoria externa no est subordinada a diretoria e a
presidncia da empresa e a auditoria interna possui subordinao.
III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer
empresa de capital aberto, desde que mantenha relao de
parentesco at segundo grau. Est correto o que se afirma em
A I.
B II.
C I e III.
D II e III.
E I, II e III.
00000000000
60. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria interna, como um

controle gerencial que funciona medindo e avaliando a eficincia
dos outros controles existentes, permite fornecer assistncia e
aconselhamento a todos os nveis da empresa, o que praticado
por intermdio de
A) avaliao do controle interno.
B) execuco das tcnicas de auditoria.
C) recomendaces e sugestes.
D) programas de treinamento.
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Governamental
61. (UFG-ContadorUFG2006) As auditorias externas e internas
devem se relacionar, pois tm interesses comuns. Os exames
so,
geralmente,
efetuados
pelos
mesmos
mtodos,
diferenciando-se quanto extenso e profundidade. Sobre
auditorias, pode-se afirmar:
I O auditor interno desenvolve seu trabalho cujo pice a
emisso de parecer.
II - As auditorias internas e externas devem manter contatos para
adotar procedimentos complementares.
III - O grau de independncia do auditor externo amplo e
observa as normas internacionais.
Das afirmaes, apenas
(A) a I verdadeira.
(B) I e II so verdadeiras.
(C) I e III so verdadeiras.
(D) II e III so verdadeiras.
62. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Com relaco s funces de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opco correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administraco e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para a
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros que
afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para a
alta administraco, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
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3C
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C
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E
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62
A
E
A
D
E
B
C
D
C
Referncias utilizadas na elaborao das aulas

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo.
7. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE, William. Auditoria Interna. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir e FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e
governamental: teoria de forma objetiva e mais de 400 questes
comentadas. 2. ed. Niteri: Impetus, 2015.
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO. Instruo Normativa 01, de 06 de
abril de 2001. Braslia, 2001.
00000000000
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TA 200.

________. NBC TI 01.
CREPALDI, Slvio Aparecido. Auditoria contbil: teoria e prtica. 6. ed.
So Paulo: Atlas, 2010.
MACHADO, Marcus Vincius Veras e PETER, Maria da Glria Arrais. Manual
de auditoria governamental. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2008.
S, Antnio Lopes de. Curso de Auditoria. So Paulo: Atlas, 2000.
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Ou seja, dvidas que forem surgindo, s perguntar no frum do curso.

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Depois desses esclarecimentos, reforo o prazer que estar escrevendo

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Franco e Marra (2011)2 definem auditoria da seguinte forma:

A auditoria tanto na rea pblica quanto na rea privada

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Escriturao (registro dos fenmenos patrimoniais);

Assim, podemos concluir que a Auditoria tem a natureza de tcnica

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3. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria governamental tem como

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7. (FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) A elaboraco e a adequada

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9. (Cesgranrio/Auditor Liquigs/2012) So objetivos gerais do

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