ANEXO I

GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD

Artculo 177
Numeral 1

Numeral 2

Numeral 3

Numeral 5

Numeral 6

Numeral 7
Numeral 8
Numeral 9

Numeral 10

Numeral 11
Numeral 13
Numeral 15
Numeral 18

Numeral 21

Numeral 25
Numeral 26
Numeral 27

SANCIN
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa
Multa
Cierre
Multa que sustituye el Cierre
Cierre
Multa que sustituye el Cierre
Comiso/Multa para recuperar los
los bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa
Multa
Cierre (Tabla III)
Multa que sustituye el Cierre
Multa

CRITERIOS DE GRADUALIDAD
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Momento en que
comparece
Se fijan das de cierre
Frecuencia
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin y/o Pago
Frecuencia, Subsanacin y/o
Autorizacin Expresa
Frecuencia
Frecuencia, Subsanacin y/o
Autorizacin Expresa
Frecuencia
Frecuencia, Subsanacin y/o
Autorizacin Expresa
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin y/o Pago
Subsanacin
Frecuencia
Subsanacin y/o Pago

ANEXO
II
V
II
V
II
V
II
V
II
V
III
V
III
II
V
II
V
II
V
II
II
III
V
III
V
III
V
II
II
V
II

ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA

INFRACCIN

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN

Si se subsana la infraccin antes

que surta efecto la notificacin
del requerimiento de fiscalizacin
(6) o del documento en el que se
le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin (3)
Sin Pago(2)

Artculo 177
Numeral 1
Artculo 177
Numeral 2

Artculo 177
Numeral 3

Artculo 177
Numeral 5
Artculo 177
Numeral 6
Artculo 177
Numeral 10

Exhibiendo los libros, registros, informes u otros documentos que sean requeridos
por la SUNAT.
Exhibiendo los bienes, libros, registros contables documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes.
Rehaciendo los libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes.
Poniendo operativos los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento e informacin utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas computarizados en otros
medios de almacenamiento de informacin.
Proporcionando la informacin o documentos que sean requeridos por la SUNAT
sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin.
Proporcionando la informacin o documentacin que sea requerida por la SUNAT
sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin observando la
forma y condiciones que establezca la SUNAT.
Proporcionando a la Administracin Tributaria informacin conforme a la realidad.
Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la SUNAT.
Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, seales y dems medios utilizados o
distribuidos por la SUNAT y exhibirlos.

Con Pago(2)

Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado por
SUNAT para tal efecto, contado
desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin o del documento en
que se le comunica al infractor
que ha incurrido en infraccin.
Sin Pago(2)

Con Pago(2)

No aplicable

50%

80%

No aplicable

50%

80%

50%

80%

100%

100%

80%

90%

50%

70%

80%

90%

50%

60%

50%

80%

No aplicable

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)

(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION INDUCIDA

INFRACCIN

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN

Si se subsana la infraccin dentro del

Si se subsana la infraccin antes que
plazo otorgado por SUNAT para tal
surta efecto la notificacin del
efecto, contado desde que surta efecto
requerimiento de fiscalizacin (6) o del
la notificacin del requerimiento de
documento en el que se le comunica
fiscalizacin o del documento en que se
al infractor que ha incurrido en
le comunica al infractor que ha incurrido
infraccin (3)
en infraccin.
Sin Pago(2)

Con Pago(2)

Sin Pago(2)

Con Pago(2)

Artculo 177
Numeral 11
Artculo 177
Numeral 13
Artculo 177
Numeral 15
Artculo 177
Numeral 25
Artculo 177
Numeral 26
Artculo 177
Numeral 27

Permitiendo o facilitando a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de

recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria.
Declarando el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que
gener el tributo no retenido o percibido o la Resolucin de Determinacin de ser el
caso.
Proporcionando o comunicando a la Administracin Tributaria en las condiciones
establecidas por sta, la informacin relativa a hechos generadores de obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Exhibiendo o presentando el Estudio Tcnico que respalde el clculo de Precios de
Transferencia conforma a Ley.
Entregando los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as
como el certificado de rentas y retenciones segn corresponda, comunicndolo a la
Administracin Tributaria adjuntando copia del cargo de entrega de los documentos.
Exhibiendo o presentando la documentacin e Informacin a que hace referencia la
1era. parte del 2do prrafo del inciso g) del artculo 32 A del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

No aplicable

50%

80%

50%

70%

No aplicable

50%

80%

No aplicable

50%

80%

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago 100%

50%

80%

No aplicable

50%

80%

80%

90%

Notas:
(1
)
(2
)
(3
)

Este criterio es definido en el numeral 13.7. del Artculo 13.

Este criterio es definido en el numeral 13.5. del Artculo 13.

El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala que las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn corresponda, salvo
en el supuesto sealado en la nota (6) de este anexo. Cuando la notificacin se realice mediante publicacin se deber tener en cuenta lo previsto en el referido artculo.
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn
lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efecta con posterioridad a la oportunidad otorgada para efectuar la subsanacin inducida y antes de la referida
(4
notificacin, se deber pagar el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, se aplicar por dos (2) das si el infractor
)
realiz la subsanacin voluntaria o inducida, o por cinco (5) das en caso no haya subsanado la infraccin. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, sta se graduar
en el Anexo V, salvo cuando est vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1. del Artculo 14.
El Artculo 106 del Cdigo Tributario seala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el ltimo prrafo de dicho artculo, se indica lo siguiente Por excepcin la
(6 notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen, resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de libros,
) registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisicin y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems casos que se
realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
(9
) (9) No est comprendida la infraccin consistente en destruir bienes que estn relacionados con los hechos sealados.

ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
INFRACCIN

DESCRIPCIN

TABLA

SANCIN SEGN TABLAS

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN

QUE COMPARECE (2) (Porcentaje de Rebaja de la Multa
establecida en las Tablas)

SANCIN

Art. 177,
numeral 7

Comparecer ante la
Administracin Tributaria fuera
del plazo establecido para ello.
(3)

Multa (50% UIT)

II

Multa (25% UIT)

III

Multa (0.3% I) (5) o Cierre (6)

Despus de la 1ra.Citacin
pero antes de la 2da.(4)

En la 2da. Citacin (4)

90%

50%
No aplicable

Notas:
(1
)
(2
)
(3
)
(4
)
(5
)
(6
)

Este criterio es definido en el numeral 13.5 del Artculo 13.

Este criterio es definido en el numeral 13.4 del Artculo 13.
No est comprendida la infraccin consistente en no comparecer ante la Administracin Tributaria.
La rebaja se realizar si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago respectiva.
Se aplicar esta sancin, si es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que establece el Cierre, segn lo previsto en la Nota (3) de la Tabla III.
De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de de la primera nota sin nmero de las Tablas o la Multa que sustituye al Cierre, segn
coresponda. Dicha multa se graduar segn el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1. del Artculo 14.

INFRACCIN TABLA

FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN EN FORMA
INDUCIDA

SANCION
SEGN
TABLAS

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACION INDUCIDA (2) Y/O AUTORIZACIN

EXPRESA (5) (Das de cierre)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad (12)
SUBSANA (3) Y
SUBSANA (3) Y
SUBSANA (3) Y
NO SUBSANA
NO SUBSANA
NO SUBSANA
TIENE
TIENE
TIENE
Y/O NO TIENE
Y/O NO TIENE
Y/O NO TIENE
AUTORIZACIN
AUTORIZACIN
AUTORIZACIN
AUTORIZACIN
AUTORIZACIN
AUTORIZACIN
(9)
(9)
(9)

Art. 177,
numeral 18

Art. 177,
numeral 21

Facilitando el acceso a los

contadores manuales,
electrnicos y/o mecnicos
de las mquinas
tragamonedas o
proporcionando la
informacin necesaria para
verificar el funcionamiento
de los mismos, segn
corresponda.

Cierre (4)

Implementando el Sistema
Unificado en Tiempo Real,
de acuerdo a las
caractersticas tcnicas
establecidas por la SUNAT.

Cierre (4)
o Comiso
(10)/
Multa
para
recuperar
los bienes
(11)

5 das

30 das (6)

1ra. Oportunidad (7)

10 das

60 das (6)

15 das

90 das (6)

(Das de cierre o Multa rebajada, segn la oportunidad)

2da. Oportunidad (7)
3ra. Oportunidad (7) (12)

SUBSANA (8) Y
TIENE
AUTORIZACI
N (9)

NO SUBSANA
Y/O NO TIENE
AUTORIZACI
N

SUBSANA (8) Y
TIENE
AUTORIZACI
N (9)

NO SUBSANA
Y/O NO TIENE
AUTORIZACI
N

SUBSANA (8) Y
TIENE
AUTORIZACI
N (9)

NO SUBSANA
Y/O NO TIENE
AUTORIZACI
N

5 das

30 das

10 das

60 das

8% VB

15% VB

Notas:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)

(8)

Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.

Este criterio es definido en el numeral 13.7 del Artculo 13.
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 18 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los cinco (5) das hbiles contado
desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin,
segn corresponda.
La Multa que sustituye al Cierre se graduar segn lo previsto en el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1. del Artculo
14.
Este criterio es definido en el numeral 13.2. del Artculo 13.
sta es la sancin mxima prevista para cada oportunidad por la Nota (17) de la Tabla I.
Segn la Nota (18) de las Tablas I y II, la sancin de cierre se aplicar en la primera y segunda oportunidad en que se incurra en la infraccin indicada. La sancin de
comiso se aplicar a partir de la tercera oportunidad.
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 21 del Artculo 177 del Cdigo Tributario, la subsanacin debe realizarse dentro de los noventa (90) das hbiles
contados desde la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en
infraccin, segn corresponda, plazo prorrogable por un mximo de treinta (30) das hbiles siempre que se cuente con la debida sustentacin .

(9) Cualquiera sea la oportunidad el infractor debe cumplir con la Autorizacin Expresa.
(10) La Multa que sustituye al Comiso se graduar segn lo previsto en el Anexo V.
El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes no perecederos o
perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor de los bienes ms los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con
(11)
las obligaciones previstas en el vigsimo primer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de
Comiso.
(12) A partir de la cuarta oportunidad no se aplica la gradualidad.

INFRACCI

TABLA

SANCION SEGN TABLAS

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)(2)

N
Art. 177,
numeral 8

Art. 177,
numeral 9

I
II
III
I
II
III

Multa
Multa
Multa
Multa
Multa
Multa (3) o Cierre (4)

1era Oportunidad

2da Oportunidad

3era Oportunidad o
ms

25% UIT
12% UIT
10% UIT
0.1% IN
0.1% IN
0.1% I

40% UIT
20% UIT
15% UIT
0.2%IN
0.2%IN
0.2%I

50% UIT
25%UIT
20% UIT
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I

50% UIT
25% UIT
20% UIT
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o Cierre

Notas:
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
(2) Para estas infracciones el cmputo de la frecuencia se inicia el 01.04.07
(3)

Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicar la sancin de multa si sta es pagada antes que surta efecto la notificacin de la resolucin que
establece el Cierre, segn lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III.

De proceder esta sancin, se aplicarn cinco (5) das de cierre, al amparo de la primera nota sin nmero de las Tablas o multa que sustituye el cierre,
(4) segn corresponda. Dicha multa se graduar segn el Anexo V, salvo que se aplique en virtud a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1 del
artculo 14.

ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO

Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, as como el monto de la
multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios de
Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:

TABLA
I
II

III (b)

CONCEPTO
QUE SE
GRADUA

CATEGORIA
DEL NUEVO
RUS

Tope

Multa

1
2
3
4
5

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)

1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o ms
(Multa rebajada)
(Multa sin rebaja)
No menor a 50% UIT
No menor a 25 % UIT
5% UIT
8% UIT
10% UIT
13% UIT
16% UIT

No menor a 60 % UIT
No menor a 30 % UIT
8% UIT
11% UIT
13% UIT
16% UIT
19% UIT

No menor a 2 UIT
No menor a 1 UIT
50% UIT

(i)

Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento
(5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso
exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ltimos topes son graduados en el presente Anexo.

(ii)

El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del
Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.

(iii) El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del
Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: Cincuenta por ciento
(50%) de la UIT.
(v) Salvo tratndose de la multa vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1 del Artculo 14.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina tambin la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.