RESOLUCION

Curso acadmico

2016-2017

Titulacin

Mster Universitario en Gestin Sanitaria

Asignatura

Gestin Clnico-Financiera y Gestin Hospitalaria

Actividad

CASO PRCTICO

Categora

Actividad de evaluacin continua (AEC)

Profesor

Elena Gonzlez Rodrguez

Descripcin de la actividad
CASO PRCTICO
Al finalizar la reunin de la Junta Directiva del Hospital XXX, el director financiero manifest su
satisfaccin: Los costes del Servicio de nefrologa se han disparado en el ao 2015 y es urgente analizar la
causas. Ha sido una decisin acertada realizar un estudio de costes de la actividad del Servicio.
La Junta Directiva acababa de aprobar el encargo a Strategy consultores de realizar un anlisis de costes del
Servicio de nefrologa en el ao 2015.
J. Smith tena ampla experiencia como consultor en contabilidad analtica en el sector sanitario cuando fue
nombrado jefe del proyecto. Antes de acudir a la primera entrevista con la Direccin del hospital, ley toda la
documentacin que su secretaria le haba facilitado:
El hospital XXX es un hospital general, privado, de reconocido prestigio, con ms de 50 aos en
funcionamiento. En los ltimos aos, la enorme competitividad en el sector le han hecho buscar un mejor
posicionamiento en el mercado a travs de la especializacin en algunas reas, siendo el Servicio de nefrologa
una de sus principales apuestas.
El Servicio de nefrologa del hospital XXX se cre en el ao 2002 con el objetivo de atender las necesidades
de salud relacionadas con la prevencin de enfermedades renales, tratamiento de las nefropatas e
hipertensin arterial, as como del tratamiento sustitutivo renal con dilisis de la enfermedad renal crnica
avanzada y con trasplante renal. En estos aos, el Servicio ha llegado a alcanzar la excelencia en trminos de
calidad y eficiencia basndose en: una gestin eficiente, Guas clnicas y protocolos como garanta de calidad,
innovacin y lneas de investigacin consolidadas.
Los datos econmicos del ao 2014 no fueron los esperados, pero las cifras de costes del Servicio en el ao
2015 han sido realmente preocupantes.
Mucho trabajo por hacer, pens J. Smith al salir de la primera entrevista. A pesar de la envergadura del
proyecto su impresin fue muy positiva. Tanto el Gerente como el Jefe del Servicio tenan conocimientos en
Gestin Sanitaria y esto, unido a su implicacin, hizo que resultara fcil planificar el estudio.
En el tren de vuelta a casa organiz sus notas:

Se analizarn los costes de los centros de actividad de Hospitalizacin y de Consultas externas del Servicio
de nefrologa en el ao 2015.

RESOLUCION

Los productos finales a analizar son los episodios de hospitalizacin codificados y asignados a su
correspondiente GRD por la Unidad de Documentacin del Hospital. Los costes por GRD se distribuyen en
funcin del peso relativo del GRD.

La Direccin del Hospital ha observado un incremento en los costes repercutidos desde el GFH radiologa al
GFH hospitalizacin del Servicio de nefrologa. Es necesario determinar el coste de algunas de las pruebas
ms solicitadas.

El Servicio cuenta con un equipo adquirido en el ao 2012 del que le han facilitado la siguiente informacin:

Valor de compra: 200.000.-u.m.

Valor residual: 10.000.-u.m.
Vida til estimada: 5 aos

Cada ao, de los 365 das de utilizacin, 10 das se dedican a revisiones y reparaciones. Su rendimiento fue
del 100% el primer ao disminuyendo un 10% cada ao.

Es necesario conocer el coste de las consultas.

Un mes despus, J. Smith se dispona a finalizar su informe. Revis los datos recopilados a lo largo de muchas
horas de trabajo:

TABLA 1: Costes Servicio Nefrologa

ao 2015
(u.m.)
COSTES
GFH
560.000
HOSPITALIZACIN
Costes propios
227.615
Costes repercutidos

332.385

COSTES GFH
CONSULTAS

G
R
31
6
33

C
D
1
1
1

1
14
4
33

1
0
5
1

2
13
4
12

1
0
5
0

0
31
5
24

5
1
1
0

0
29
4

8
1
0

176.000

TABLA 2: Descripcin de los principales GRD

2015
N
AL
DESCRIPCIN
TA
Insuficiencia renal
69
Otros diagnsticos rin/vas urinarias
>17c/CC
Otros diagnosticos circulatorios con CC

25

Otros diagnsticos rin/vas urinarias

>17c/CC
Hipertensin

19

Otras intervenciones aparato

circulatorio
Otras intervenciones rin/vas
urinarias
Trastorno tejido conectivo con CC

15

Diabetes > 35

23
16
10
5
4

ao
PE
SO
1,3
4
1,0
2
1,1
7
0,6
0
0,5
9
2,0
4
2,0
5
1,2
7
0,7
6

RESOLUCION

TABLA 3: Actividad y costes GFH radiologa

ao 2015
Coste total GFH radiologa: 250.000.u.m.
N
prue
Procedi
U
N
Co
C
bas
mie
R

ste
o
reali
nt o
U
unit
st
F
F
urologa
3
154
41
i.v.
0
F
F
cistogr
5
4
224
afa
0
,
F
TAC
2
9
233
75
urografa
5
,
F
F
Eco
abdomen
1
3
45
(incluye
5
,

TOTAL
31.2
50
TABLA 4: Actividad consultas externas
ao 2015
N Primeras
consultas
Proporcin consultas
sucesivas respecto
a primeras

900.3,48.-

Se pide:
Coste unitario y total de los GRD 316 y 240.
Coste de amortizacin del equipo en el ao 2015.
Costes unitario y total para completar la tabla n 3 Actividad y costes del GFH radiologa.
Coste de la primera consulta, de la consulta sucesiva y del proceso consultas.

RESOLUCION

1. Coste de amortizacin del equipo en el ao 2015.

Valor de compra: 200.000.-u.m.
Valor residual: 10.000.-u.m.
Vida til estimada: 5 aos
Das de utilizacin: 355
Valor a amortizar: 200.000-10.000= 190.000
Valor anual a amortizar: 190.000/5= 38.000
Cada ao, de los 365 das de utilizacin, 10 das se dedican a revisiones y reparaciones.
Su rendimiento fue del 100% el primer ao disminuyendo un 10% cada ao
DIAS DE
RENDIMIENTO
REPARACI
Ao 2012
100
Ao
ON
Ao 2013
90
Ao 2012
10
Ao 2014
80
Ao 2013
10
Dias 70 rendimien Coeficien coeficiente
AoAO
2015
Ao 2014
10
reales
to
te de
de
Ao 2015
10
actividad subactivida
d
2012
355
100
0,97
0,03
2013
355
90
0,88
0,12
2014
355
80
0,78
0,22
2015
355
70
0,68
0,32

coste de
Coste de
subactivid
actividad
ad
36958,90
33263,01
29567,12
25871,23

1041,10
4736,99
8432,88
12128,77

38.000
38.000
38.000
38.000

2. Costes unitario y total para completar la tabla n 3 Actividad y costes del GFH
radiologa.
TABLA 3: Actividad y costes GFH radiologa
ao 2015
Coste total GFH radiologa: 250.000.u.m.
N
prue
Procedi
U
N
C
C
bas
mie
R

ost
o
reali
nt o
U
e
st
5.
1230
urologa
3
154
41
i.v.
0
14
cistogr
35.84
1792
5
224
afa
0
,
TAC
1875
2
9
233
75
urografa
5
,
24.24
363.6
Eco
abdomen
(incluye
15 3,
45
renal)

TOTAL
31.25
0

RESOLUCION
3. Coste de la primera consulta, de la consulta sucesiva y del proceso consultas.
Datos:
Coste total GFH radiologa: 250.000
N de primeras consultas: 900
Proporcin consultas sucesivas respecto a primeras: 3,48
Resolucin
Proporcin consultas sucesivas respecto a primeras= N de consultas sucesivas /
N de primeras consultas

3,48=

N de consultas sucesivas
900

N de consultas sucesivas= 3,48 x 900

N de consultas sucesivas=3.132
Calculamos
Produccin total de consultas=N primera consulta + (0,6 x N de consultas sucesivas)
Produccin total de consultas= 900 + (0,6 x 3.132)
Produccin total de consultas= 2.279,2 u.m.
Coste de primera consulta = Coste total GFH radiologa / Produccin total de consultas
Coste de primera consulta = 250.000 / 2.279,2
Coste de primera consulta = 109,69 u.m.
Coste de consulta sucesiva = 0,6 x Coste de primera consulta
Coste de consulta sucesiva = 0,6 x 109,69
Coste de consulta sucesiva = 65,8 u.m.
Coste de proceso de consulta = Coste de primera consulta + (N de consultas sucesivas / N de
primeras consultas) x Coste de consulta sucesiva
Coste de proceso de consulta = 109,69 + (3,48) x 65,8
Coste de proceso de consulta = 338,67 u.m.

RESOLUCION

4. Coste unitario y total de los GRD 316 y 240.

Coste de hospitalizacin = 560.000

316

11

Insuficiencia renal

331

11

Otros diagnsticos rin/vas urinarias

>17c/CC

144

Otros diagnsticos circulatorios con

CC

N
ALTA PES
S
O
1,3
69
4
1,0
25
2
1,1
23
7

332

11

Otros diagnsticos rin/vas urinarias

>17c/CC

19

134

120

315

GR
D

CD
M

DESCRIPCION

16

11

Hipertensin
Otras intervenciones aparato
circulatorio
Otras intervenciones rin/Vas
urinarias

240

Trastorno tejido conectivo con CC

294

10

Diabetes >35

15
10

0,6
0,5
9
2,0
4
2,0
5
1,2
7
0,7
6

186

COSTE
POR
PESO PROCES
TOTAL
O
3.317,4
92,46
2
2.525,2
25,5
0
2.896,5
26,91
5
1.485,4
11,4
1
1.460,6
9,44
5
5.050,4
30,6
0
5.075,1
20,5
5
3.144,1
6,35
2
1.881,5
3,04
2
26.836,
226,2
43

Coste GRD = Coste unitario UCH x Peso GRD

Coste unitario UCH=Coste total GFH / N UCHs
Coste unitario UCH=560.000 / 226,2
Coste unitario UCH=2.475,69
Coste GRD 316 = 2.475,69 x 1,34
Coste GRD 316 = 3.317,42
Coste GRD 240 = 2.475,69 x 1,27
Coste GRD 240 =4.213,12

COSTE
TOTAL
228.901,
86
63.129,9
7
66.620,6
9
28.222,8
1
23.370,4
7
75.755,9
7
50.751,5
5
15.720,6
0
7.526,08
560.000