Qu son los Tributos?

(Materano)
Los tributos son ingresos de derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin pblica
como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
Prestacin obligatoria comnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de
imperio y que da lugar a la relaciones Jurdicas de derecho pblico.
Qu son los Impuestos? (Materano)
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados
o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica. En ocasiones, se definen como
aquellos que no implican contraprestacin, lo que se ha criticado porque da a entender que
existe contraprestacin en otros tipos de tributo, cuando el trmino "contraprestacin" es propio
de relaciones sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una definicin
ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculacin
directa con la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen
de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el
porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica. Son prestaciones pecuniarias
obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Prestacin obligatoria exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio, a quienes se
hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.
Bases Tericas: (Maternao)

Hecho Imponible: El Cdigo Orgnico Tributario estable en su artculo 36 que el

hecho imponible es el presupuesto establecido por ley para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Alcuota: Valor numrico porcentual aplicable a la base imponible para determinar el
monto del tributo a pagar o a reintegrar. Es una cantidad fija, porcentaje o escala de
cantidades que sirven como base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte
proporcional de un monto global de acuerdo al glosario de trminos de tributos internos
(SENIAT).
Base imponible: Valor sobre el cual se calcula el importe del impuesto de importacin
a satisfacer por el consignatario aceptante de una mercanca.
Sujeto activo de la obligacin tributaria: ente pblico acreedor del tributo.
Sujeto pasivo de la obligacin tributaria: sujeto obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

Impuesto Sobre la Renta: (Enrimar)

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a travs
del SENIAT) sobre las ganancias obtenidas en el ao fiscal. La definicin legal del ISLR se
estableci desde 1943, en el primer artculo de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy
permanece idntico a pesar de todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido
desde entonces:
Artculo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,
causarn impuestos segn las normas establecidas en esta ley.
Salvo disposicin en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurdica, residente o
domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de
l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la
fuente o la causa de sus enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Las personas
naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente o una base fija en el pas, tributarn exclusivamente por los
ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base
fija.
Artculo 7. Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en esta Ley:
a. Las personas naturales.
b. Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas,
tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos
derivados de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no
citadas en los literales anteriores.
f. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Artculo 16. El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere el artculo 7 de esta
Ley, estar constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los
arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los
producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo lo que en contrario
establezca la Ley.
A los fines de la determinacin del monto del ingreso bruto de fuente extranjera, deber
aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el pas, conforme a la metodologa
empleada por el Banco Central de Venezuela
Artculo 59. Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de los desgravmenes
siguientes:

1. Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y de sus
descendientes no mayores de veinticinco (25) aos. Este lmite de edad no se aplicar a los
casos de educacin especial.
2. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas por concepto de primas de
seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad.
3. Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al
contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artculo 61 de esta Ley.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos obtenidos por el
contribuyente para la adquisicin de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de
alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. El desgravamen autorizado
no podr ser superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T) por ejercicio en el caso de cuotas de
intereses de prstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisicin de su vivienda
principal o de ochocientas unidades tributarias (800 U.T.) por ejercicio en el caso de lo pagado
por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar.
Impuesto Sobre la Renta de Personas Fsicas: (Enrimar)
El IRPF es una de las piezas bsicas del sistema tributario espaol. Comprender su
funcionamiento bsico es una obligacin cvica para todos. En concreto, se trata de un impuesto,
es decir, una prestacin econmica que exige el Estado sin ofrecer ninguna contraprestacin a
cambio. Los ciudadanos estn obligados a pagar el IRPF conforme a la ley, sin que por ello
tengan derecho a percibir ni ms, ni menos a cambio.
Legislacin Y Jurisprudencia venezolana: (Nilson)
La jurisprudencia son las interpretaciones que de la ley hacen los tribunales para aplicarla a los
casos sometidos a su jurisdiccin, as pues la jurisprudencia est formada por el conjunto de
sentencias dictadas por los miembros del Poder Judicial sobre una materia determinada. (Osorio
1986).
En el caso venezolano , la jurisprudencia en materia Tributaria es dictada por los Tribunales
Contencioso Administrativo, por la Sala Poltico Administrativa del Tribunal Supremo de
Justicia y por excelencia por la Sala Constitucional de Tribunal Supremo de Justicia, cuyas
interpretaciones sobre el contenido y alcance de las normas y principios constitucionales son
vinculantes para las otras salas del Tribunal Supremo de Justicia y dems Tribunales de la
Repblica segn lo previsto en el artculo 335 de la Constitucin Nacional.
La constitucionalidad del sistema tributario y la consagracin de los principios de la materia,
deben conllevar a la bsqueda de los valores entre los mismos, sin crearse contradiccin entre el
deber de contribuir de los ciudadanos y la labor de recaudacin de la Administracin Tributaria,
por ello, han sido dictadas diferentes jurisprudencias a fin de garantizar el equilibrio requerido
para
un
adecuado
funcionamiento
del
Estado.
Donde el Derecho Tributario debe sentar base en el ordenamiento, al respecto, en sentencia del
15-02-1966 del Tribunal de apelaciones de Impuesto Sobre La Renta, (citado por Octavio,
2000), indica que hace participar a todos los particulares en el costo de las cargas pblicas y en
las medidas de sus propias capacidades.
En cuanto a la legislacin vigente por la que se tiene que regir el Impuesto Sobre La Renta,
estn:

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Cdigo Orgnico Tributario.
Ley de Impuesto sobre la Renta
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones
Mediante el cual se exonera del pago de Impuesto Sobre La Renta, a los
enriquecimientos de fuente territorial obtenidos por las personas jurdicas tal cual se
indican en el Decreto
Mediante el cual se exonera del pago de Impuesto Sobre La Renta, los enriquecimientos
netos de fuentes venezolanas provenientes de la explotacin primaria de las actividades
que se indican en el Decreto
Resolucin mediante la cual se establecen modalidades y condiciones de pago de la
declaracin definitiva y estimada de ISLR
Providencia Administrativa que establece el deber de presentacin electrnica de las
Declaraciones del Impuesto Sobre la Renta.

Ente Encargado de Recaudar el ISR: (Nilson)

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT) es el organismo del
Estado Central Venezolano que se encarga de recolectar los impuestos, tales como el impuesto
sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto aduaneros y todos los dems que
tienen aplicacin a nivel nacional, uno de sus principios fundamentales, es la legalidad,
progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscacin,
brindando asesora permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres
niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
Para mostrar las competencias que la ley asigna al SENIAT vale citar a dicha ley (LSENIAT.
2001. Artculo 4) donde expresa que:
Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT) la
aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional, as como el ejercicio, gestin y
desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduanera y
tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. En el ejercicio de sus funciones es de
su competencia:
1-. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo
Nacional.
2-.Recaudar los tributos de la competencia del Poder Publico Nacional y sus respectivos
accesorios; as como cualquier otro tributo cuya recaudacin le sea asignada por ley o convenio
especial
Al estudiar las dos funciones antes mencionadas se puede decir que la funcin del SENIAT en
relacin al Impuesto Sobre La Renta (ISLR) es que ste rgano est cien por ciento encargado
de su recaudacin. Para ello se vale de diferentes mecanismos y formas declaracin y pago, y
para tratar de minimizar la evasin de ste impuesto, ya que el mismo constituye una de las
principales fuentes de ingreso para el Estado Venezolano.
Principios Jurdicos que Justifican La Exigencia del Impuesto:

Principio General De Justicia: El trmino justicia viene de iustitia, y

el jurista Ulpiano la defini as:
Iustitia est constans et perpetua voluntas ius suum cuique tribuendi; La justicia es la
constante y perpetua voluntad de dar (conceder) a cada uno su derecho. Los preceptos
o mandatos del derecho son: honeste vivere, alterum non laedere et suum quique
tribuere... Vivir honestamente, no hacer dao a nadie y dar a cada uno lo que le
corresponde.
La palabra justicia design, originalmente, la conformidad de un acto con el derecho
positivo, no con un ideal supremo y abstracto de lo justo. A dicho concepto objetivo
corresponde, en los individuos, una especial actividad inspirada en el deseo de obrar
siempre conforme a derecho; desde este punto de vista, Ulpiano defini la justicia,
segn el texto transcrito. Se cree que el jurista se inspir en la filosofa griega de
pitagricos y estoicos. Resulta, as que la iustitia es una voluntad que implica el
reconocimiento de lo que se estima justo y bueno (aequum et bonum).
Al observar el adecuarse a la ley en las acciones humanas, los principios jurdicos se
concentran de manera constante y perpetua. De tal modo, la justicia pierde su contenido
abstracto, de valor ideal y esttico, transformndose en una prctica concreta, dinmica
y firme que permanentemente ha de dirigir las conductas
EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Conocido igualmente como Principio
de Reserva Legal de la Tributacin. La doctrina lo considera como
regla fundamental del Derecho Pblico. Constituye una garanta
esencial en el Derecho Constitucional, en cuya virtud se requiere que
todo tributo sea sancionado por una ley, entendida esta como la
disposicin que emana del rgano constitucional que tiene la
potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la
Constitucin para la sancin de las leyes y contenida en una norma
jurdica.
Este principio se encuentra consagrado en el Artculo 317 de nuestra
Carta
Fundamental
en
los
siguientes
trminos:
Artculo 317. No podr cobrarse impuesto, tasa ni contribucin alguna
que no estn establecidos en la ley ni concederse exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes. "Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio..."
En materia de Derecho Tributario el Principio de Legalidad
Tributaria se enuncia como NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE, esto
significa que no existir un Tributo si ste no est consagrado en
forma expresa en una Ley, nosotros agregaramos que habra que
enunciar el Principio haciendo referencia a que dicha Ley deba ser
previa, es decir, no puede existir un Tributo sin una Ley previa todo lo
cual debe constar en el enunciado, es decir, que el Principio quedara
redactado de la siguiente forma: NULLUM TRIBUTUM SINE
PRAEVIA LEGE TRIBUTAE. A esto tenemos que agregar que
obviamente
en
materia
Tributaria
las Competencias sern
siempre REGLADAS, nunca sern Potestades DISCRECIONALES, pues
debemos recordar que los Organismos como EL SENIAT que vigilan la
aplicacin
de
las
leyes
Tributarias
en
nuestro
Pas,
tienen COMPETENCIAS TRIBUTARIAS establecidas expresamente en la

Ley por va de consecuencia es obvio que EL SENIAT no cuenta

con POTESTAD TRIBUTARIA la cul obviamente est reservada al
Legislador y esa POTESTAD TRIBUTARIA que encierra el PODER PARA
CREAR TRIBUTOS se agota una vez es dictada la Ley, por lo cual lo
que efectivamente desarrolla EL SENIAT son competencias Tributarias
y NO PODER TRIBUTARIO, por tanto EL SENIAT no puede crear
Tributos, adicionalmente a ello debemos agregar que EL SENIAT NO
TIENE PERSONALIDAD JURIDICA por lo cual NO PUEDE EJERCER, NI
MUCHO MENOS SOSTENER posiciones de representacin a nivel
Judicial .Esperamos pues sirva de utilidad a los fines legales
consiguientes la ideas expuestas en torno al Principio de la Legalidad
Tributaria.
PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD: El Principio de la Generalidad del
Impuesto tiene su base fundamental en el Artculo 133 de la
Constitucin de la Repblica que establece: "Toda persona tiene el
deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Significa
que se impone una obligacin jurdica general a todos los habitantes
del pas, excluyndolos de privilegios que trate de relevar esa
condicin. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer
exenciones
o
exoneraciones.
El maestro Villegas, expresa. "Este principio de generalidad se refiere
ms a un aspecto negativo que positivo. No se trata de que todos
deban pagar tributos, segn la generalidad, sino que nadie debe ser
eximido por privilegios personales, de clase, linaje o casta. En otras
palabras, el gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier
persona, cuya situacin coincida con la sealada como hecho
generador del tributo, debe quedar sujeta a l". (Villegas, Hctor.
Curso de Finanzas, derecho financiero y tributario. p. 200).
La Corte Suprema Argentina ha dicho que la generalidad es una
condicin esencial de la tributacin y que no es admisible que se
grave a una parte de la poblacin en beneficio de otros. (Fallos 157357).
La Generalidad est constituida por exenciones y exoneraciones con
carcter excepcional.
PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA: Consagrado en el Artculo
316 de nuestra Constitucin, anteriormente citado, significa que un
tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad.
Carl Smith en 1976 expreso que: "los sbditos deban contribuir al
sostenimiento del Estado de acuerdo a su capacidad". El sistema
tributario debe procurar la justa distribucin de las cargas segn la
capacidad econmica del responsable o contribuyente pero
respetando
el
principio
de
la
progresividad.
La Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre,
aprobada en la Conferencia Internacional Americana, aprobada en
Bogot, Colombia en el ao de 1948, dispone en el Artculo XXXVI:

"Toda persona tiene el deber de pagar los impuestos establecidos por

la Ley para el sostenimiento de los servicios pblicos".
Para Qu se Utilizan Los ingresos Fiscales?
Expresin utilizada en Macroeconoma, a nivel de los agregados econmicos
y monetarios.
Llamase as a los Ingresos que percibe el sector pblico, y que normalmente
se consolidan en el Presupuesto nacional, con los que se hace frente a
los Gastos del
gobierno
central
y
sus
diferentes
organismos.
Los Ingresos fiscales provienen, fundamentalmente, de los Impuestos que se
cobran a la poblacin. Tales impuestos pueden ser recaudados por el
gobierno
central
o
por
los
gobiernos
regionales
y
locales,
correspondindoles a estos ltimos una mayor o menor proporcin de los
mismos segn lo estipule el ordenamiento legal vigente. Puede hablarse as,
segn los casos, de federalismo fiscal o de centralismo fiscal.
Adems
de
los Impuestos los
gobiernos
reciben Ingresos por
Rentas especiales que cobran, como las que se recaudan en las aduanas o
las que se reciben por concesiones especiales; por derechos de registro; por
ventas o alquiler de la Propiedad pblica; por Utilidades del Banco Central o
de institutos autnomos y empresas pblicas. Desde el punto de vista
contable es preciso aadir, adems, los que provienen de los emprstitos
que ste recibe, ya sea por la Emisin de bonos de la Deuda pblica o por la
utilizacin de lneas de crdito internacional de diverso tipo.
Los Ingresos suelen dividirse en ordinarios, que son los Ingresos regulares
contemplados en el Presupuesto pblico de cada ejercicio, y extraordinarios,
que son los provenientes de emisiones especiales de la Deuda pblica o de
prstamos contingentes.