AUDITORA FINANCIERA

Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs
de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente
contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de
la Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera
as:
"Consiste

en

el

examen

de

los

registros,

comprobantes,

documentos y otras evidencias que sustentan los estados

financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para
formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes
a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al
control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en
forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una
certeza razonable sobre:
1

La autenticidad de los hechos y fenmenos que

reflejan los estados financieros.

2

Que son adecuados los criterios, sistemas y

mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y

en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3

Que los estados financieros estn preparados y

revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental
vigente.

Para

obtener

estos

elementos,

el

auditor

debe

aplicar

procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias

especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue
necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles
de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

Objetivos
General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar
sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la
administracin de las entidades pblicas.

Especficos
1

Examinar el manejo de los recursos financieros de un

ente, de una unidad y/o de un programa para
establecer el grado en que sus servidores administran
y utilizan los recursos y si la informacin financiera es
oportuna, til, adecuada y confiable.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos

establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.

Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles

sobre los ingresos pblicos.

Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,

reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin
de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.

Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin

de los entes pblicos, como una herramienta para la
toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.

Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el

control interno y contribuir al fortalecimiento de la
gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

Estados Financieros auditados en la Auditoria Financiera

El adjetivo auditado, aplicado a los estados financieros, significa

que el balance general, el estado de resultados, el estado de
utilidades retenidas y el flujo de efectivo se acompaa de un
informe preparado por contadores pblicos independientes que
expresan su opinin profesional sobre la objetividad de los estados
financieros.
Riesgos de la Auditoria Financiera

Riesgo inherente
Es la posibilidad de un error material en una afirmacin antes de
examinar el control interno del cliente. Los factores que influyen
en l, son la naturaleza del cliente y de su industria o la de una
cuenta particular de los estados financieros.
Riesgo de control
Es cuando el control interno no impida ni detecte oportunamente
un error material. Se basa enteramente en la eficacia de dicho
control interno.
Riesgo de detencin
El riesgo de detencin es cuando los auditores no descubran los
errores al aplicar sus procedimientos. En otras palabras, es la
posibilidad de que los procedimientos slo lleven a concluir que
no existe un error material en una cuenta de afirmacin, cuando
en realidad s existe. El riesgo de deteccin se limita efectuando
pruebas.

Procedimientos de la Auditoria a manera general a utilizar en

la Auditoria Financiera (Proceso De La Auditora Financiera)

ORDEN
DE
TRABAJO

INICIO

FASE I-A PLANIFICACIN

PRELIMINAR

- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin

Memorando
Planeacin

- Evaluaci
n
prelimina
r Control
Interno

FASE I-B PLANIFICACIN

ESPECIFICA

Programas
de Trabajo

Papeles de
Trabajo

Archivo
Archivo

- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de
auditora
- Determinacin enfoque del
muestreo

Aseguram
iento
de
Calidad

FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin
Pruebas
de
Cumplimiento
- Aplicacin
de
Pruebas
Analticas
- Aplicacin
Pruebas
Sustantivas
- Evaluacin resultados y
conclusiones

Cte.
Perm.

Archivo
de
planif.

FASE III DEL INFORME

- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y
recomendaciones.

Presenta
cin y
discusi
n de
resultad
os a la
Entidad
auditada

Elaboracin
Borrador del
Informe

Emisin del
Informe de
Auditora

Implantacin
Recomendaciones

FIN

Tipos de Afirmaciones de la Auditoria Financiera

Los procedimientos de auditora tienen por objeto recabar evidencia concerniente a las
afirmaciones de la gerencia que estn contenidas en los estados financieros, cuando los
auditores obtienen bastante cantidad de informacin, contarn con suficiente pruebas
que respalden su opinin. Las afirmaciones sobre los estados financieros incluyen:
1-

Existencia u ocurrencia. Existen los activos, los pasivos y la participacin de los

accionistas que se reflejan en los estados financieros, se efectuaron las transacciones

registradas.
2- Integridad. Estn incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y participacin
de los accionistas que deberan presentarse en los estados financieros.
3-

Derechos y obligaciones. El cliente tiene derechos a los activos y obligaciones

para pagar los pasivos que figuran en los estados financieros.

4-

Valuacin o asignacin. El activo, el pasivo, la participacin de los accionistas, los

ingresos y los gastos se presentan en cantidades que estn determinadas segn los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
5-

Presentacin y revelacin. Las cuentas se describen y se clasifican en los estados

financieros conforme a dichos principios y se incluyen todas las revelaciones materiales.

Dictamen
NIA 700. El Dictamen Del Auditor Sobre Los Estados Financieros
Introduccin
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer guas y
proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor, emitido
como resultado de una auditora practicada por un auditor independiente de los estados
financieros de una entidad. Muchos de los lineamientos proporcionados pueden adaptarse
a dictmenes del auditor sobre informacin financiera distinta de los estados financieros.
El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de
auditora obtenida como base para la expresin de una opinin sobre los estados
financieros.
Este anlisis y evaluacin incluye considerar si los estados financieros han sido
preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable para informes financieros, ya
sean las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) o normas o prcticas nacionales

relevantes. Puede tambin ser necesario considerar si los estados financieros cumplen
con los requerimientos legales y estatutarios.
El dictamen del auditor deber contener una clara expresin de opinin por escrito
sobre los estados financieros tomados en conjunto como un todo.
Elementos bsicos del dictamen del auditor
Ttulo
El dictamen del auditor deber tener un ttulo apropiado.
Destinatario
El dictamen del auditor deber estar dirigido en forma apropiada segn requieran
las circunstancias del trabajo y las regulaciones locales. El dictamen por lo regular se
dirige a los accionistas o al consejo de directores de la entidad, cuyos estados financieros
estn siendo auditados.
Entrada o prrafo introductorio
El dictamen del auditor deber identificar los estados financieros de la entidad que
han sido auditados, incluyendo la fecha y el perodo cubierto por los estados
financieros.
El dictamen deber incluir una declaracin de que los estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la entidad y una declaracin de que la
responsabilidad del auditor es expresar una opinin sobre los estados financieros
con base en la auditora.
Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo introductorio es:
Hemos auditado el balance general que se acompaa de la Compaa ABC al 31 de
diciembre de 20x1, junto con los correspondientes estados de resultados y de flujos de
efectivo para el ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la Compaa. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinin sobre esos estados financieros con base en nuestra auditora.
Prrafo de alcance

El dictamen del auditor deber describir el alcance de la auditora declarando que fue
conducida de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas o de acuerdo
con normas o prcticas nacionales relevantes segn sea apropiado.
El dictamen deber incluir una declaracin de que la auditora fue planeada y realizada
para obtener seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores
importantes.
El dictamen del auditor deber describir la auditora en cuanto incluye:
(a)

examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los

montos y revelaciones de los estados financieros;

(b)

evaluar los principios de contabilidad usados en la preparacin de los estados

financieros;
(c)

evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la

preparacin de los estados financieros; y,

(d)

evaluar la presentacin general de los estados financieros.

El dictamen deber incluir una declaracin del auditor de que la auditora

proporciona una base razonable para su opinin.
Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de alcance es:
Efectuamos nuestra auditora de acuerdo con normas internacionales de auditoria
generalmente aceptadas (o referirse a las normas o prcticas nacionales relevantes).
Dichas normas requieren que planeemos y practiquemos la auditora para obtener
seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores importantes.
Una auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia que
respalda las cifras y las revelaciones de los estados financieros. Una auditora tambin
incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones importantes
hechas por la administracin, as como la presentacin general de los estados financieros.
Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.
Prrafo de opinin
El prrafo de opinin en el dictamen del auditor deber indicar claramente el marco
de referencia para informes financieros usado para la preparacin de los estados
financieros (incluyendo la identificacin del pas de origen del marco de referencia
para informes financieros cuando el marco de referencia usado no sean las Normas

Internacionales de Contabilidad) y declarar la opinin del auditor sobre si los

estados financieros estn presentados razonablemente respecto de todo lo
importante de acuerdo con dicho marco de referencia para informes financieros y,
donde sea apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos de ley y
estatutarios.
Una ilustracin de estos asuntos en un prrafo de opinin sera:
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situacin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de 20x1,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa
fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad (o ttulo del marco de
referencia para informes financieros con referencia al pas de origen) (y cumplen con....)
Fecha del dictamen
El auditor deber fechar su dictamen el da de terminacin de la auditora.
Ya que la responsabilidad del auditor es dictaminar sobre los estados financieros, segn
fueron preparados y presentados por la administracin, el auditor no deber fechar el
dictamen antes de la fecha en que los estados financieros sean firmados o aprobados por
la administracin.
Direccin del auditor
El dictamen deber nombrar una ubicacin especfica, que ordinariamente es la ciudad
donde el auditor mantiene la oficina que tiene responsabilidad por la auditora.
Firma del auditor
El dictamen deber ser firmado a nombre de la firma de auditora, a nombre personal del
auditor o de ambos, segn sea apropiado.
El dictamen del auditor
Deber expresarse una opinin limpia cuando el auditor concluye que los estados
financieros estn presentados razonablemente respecto de todo lo importante, de
acuerdo con el marco de referencia para informes financieros identificado. Una
opinin limpia tambin indica implcitamente que han sido determinados y revelados, en
forma apropiada en los estados financiero, cualquier cambio en principios de contabilidad
o en el mtodo de su aplicacin, y los efectos consecuentes.

AUDITORA CONTROL INTERNO

Definicin
Es un proceso diseado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de
objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definicin permite tener un acercamiento a la visin de control interno de los
negocios de los dirigentes con los ejecutivos principales, de hecho, ellos a menudo hablan
en trminos de control y existir o vivir en control.

Objetivos
Cualquier entidad promulga una misin, estableciendo objetivos, y desea logros y
estrategias para realizarlos. Aun cuando muchos objetivos son especficos a una entidad
particular, algunos son ampliamente compartidos. Para este estudio los objetivos caen
dentro de tres categoras:
Operaciones: Relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad.
Informacin Financiera: Preparacin y divulgacin de estados financieros.
Cumplimiento: Relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones.
De un sistema de control interno se puede esperar que provea razonable seguridad de
realizacin de objetivos, relativos a la confiabilidad de la informacin financiera y
cumplimiento de las leyes y regulaciones. La realizacin de estos objetivos, que estn
basados en gran manera sobre pautas impuestas por personas externas, dependen de
como las actividades de control dentro de la entidad son llevadas a cabo.

La ejecucin de objetivos de operacin no est siempre dentro del control de la entidad. El

control interno no puede prevenir malos juicios o decisiones, o eventos externos que
puedan, en ejecucin de sus propsitos, causar el fracaso de un negocio.

Proceso
Los procesos son conducidos dentro de, o a travs de organizaciones individuales o
funciones, son manejados por medio de procesos de planeacin, ejecucin y supervisin
gerencial bsicos.
El sistema de control interno est entretejido con las actividades operativas de una
entidad, y existe por fundamentales razones de negocios. Los controles internos tiene el
mayor grado de efectividad cuando ellos, son construidos dentro de la infraestructura de
la entidad y son parte de la esencia de la empresa. Ellos deben ser construidos dentro
ms bien que construidos sobre.
La construccin dentro de controles puede afectar directamente la capacidad de una
entidad para conseguir sus metas, calidad de sus negocios e iniciativas y apoyos. La
calidad de la iniciativa viene a ser parte de la operacin de manufactura de una empresa.
El control interno no solamente esta integrado con programas de calidad, usualmente es
crtico de sus resultados.
La construccin dentro o al interior de controles tiene implicaciones hacia componentes
del costo y respuestas de tiempo.
Todas las empresas se enfrentan a mercados altamente competitivos y a la necesidad de
reprimir costos. Enfocando las operaciones existentes hacia el efectivo control interno.
Personas
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores y gerentes, y es
cumplido por las personas de una organizacin.
El control interno reconoce que cada individuo trae al lugar de trabajo un singular
antecedente y capacidad o aptitud tcnica, y tiene diferentes necesidades y prioridades.

Las personas tienen que saber sus responsabilidades y lmites de autoridad. Por
consiguiente es necesario que exista una clara y cerrada articulacin entre los deberes de
las personas y la manera en que los estn cumpliendo.
Razonable seguridad
No importa cuan bien diseado y en operacin est el control interno, slo puede proveer
una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de la realizacin
de los objetivos de la entidad. La probabilidad de realizacin es afectada por limitaciones
inherentes en todos los sistemas de control interno. Esto incluye que los responsables por
establecer controles necesitan considerar sus relativos costos y beneficios, y el
derrumbamiento puede ocurrir porque tales faltas humanas son como simple error o
equivocacin.
Los controles pueden ser evaluados por colusin de dos o ms personas. Finalmente, la
gerencia tiene el poder o capacidad de pasar por encima o anular el sistema de control
interno.

Pruebas de Control Interno aplicable a los componentes

Componente:
a) Ambiente de Control.
Establece el tono de una organizacin, influyendo en la conciencia que la gente tiene
sobre el control y provee disciplina y estructura, y Comprende:
Comunicacin y cumplimiento forzoso de la integridad y de los valores ticos: La
efectividad de los controles no puede estar por encima de la integridad y los valores ticos
de la gente, considerados como elementos esenciales en el diseo, administracin,
supervisin y seguimiento de los otros componentes. Son producto de los estndares
ticos y de comportamiento de la entidad, de la manera como se comunican, y de la
manera como se hace obligatorio su cumplimiento en la prctica.
Compromiso por la competencia: La competencia es el conocimiento y las habilidades
necesarios para realizar las tareas y/o trabajo del individuo.

 Participacin de quienes estn a cargo del gobierno: La conciencia de control est

influenciada por quienes estn a cargo del gobierno, la extensin de su participacin y
escrutinio de las actividades, la informacin que reciben, y su interaccin con los
auditores.
Filosofa y estilo de operacin de la administracin: comprenden un rango amplio de
caractersticas, actitudes y acciones hacia la presentacin de informes financieros frente
al procesamiento de informacin y frente a las funciones y el personal de contabilidad.
Estructura organizacional: Provee la estructura conceptual dentro de la cual se planean,
ejecutan, controlan, y revisan sus actividades por el logro de objetivos amplios de la
entidad. Considera las reas claves de autoridad y responsabilidad y las lneas
apropiadas de informacin.
Asignacin de autoridad y responsabilidad: Este factor incluye la manera como se
asignan la autoridad y la responsabilidad por las actividades de operacin y la manera
como se establecen las jerarquas de relacin y autorizacin. Incluye las polticas
relacionadas con las prcticas de negocio apropiadas, el conocimiento y la experiencia del
personal clave, y los recursos provistos para llevar a cabo las obligaciones.
Polticas y prcticas de recursos humanos: Se relacionan con contratacin, orientacin,
entrenamiento, evaluacin, consejera, promocin, compensacin, y acciones remediales.
b) Proceso de Valoracin de riesgo en la entidad.
Proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio y los resultados que de ello
se derivan. Incluye la manera como la administracin identifica los riesgos relevantes para
la preparacin de estados financieros que da origen a una presentacin razonable, en
todos los aspectos importantes de acuerdo con las polticas y procedimientos utilizados
para la contabilidad y presentacin de informes financieros, estima su importancia, valora
la probabilidad de su ocurrencia, y decide las acciones consiguientes para administrarlos.

Opinin sobre el control interno

Situaciones al emitir un dictamen sobre el control interno contable.

Cuando el contador pblico sea contratado para efectuar un estudio especfico del control
interno contable y rendir un dictamen sobre el mismo, se pueden presentar diversas
alternativas:
a) Sea contratado para emitir una opinin sobre si el sistema de control interno contable
ya sea a una fecha especfica o por un perodo determinado.
b) Emitir una opinin sobre el sistema de control interno contable vigente en una empresa
para el uso de la administracin.
c) Examinar y opinar solamente sobre una parte del sistema de control interno contable de
una empresa. En este caso, deber considerar esta limitacin en el alcance de su trabajo al
disear los procedimientos en su programa de trabajo y adems debe discutir con el
cliente la inconveniencia practica de efectuar este tipo de revisiones cuando se refieran
nicamente a segmentos de un ciclo de transacciones.

AUDITORA INTEGRAL DE CUMPLIMIENTO

Definicin

La auditora de cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las operaciones

financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer
que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables.
Auditora integral es el examen crtico, sistemtico y detallado de los sistemas de
informacin financiero, de gestin y legal de una organizacin, realizado con
independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe
profesional sobre la razonabilidad de la informacin financiera, la eficacia eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones econmicas a
las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de
decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma.
Procesos
PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
Este proceso implica un conjunto de fases y estas fases estn relacionadas tan
estrechamente que se considera el proceso como un solo cuerpo indivisible, en el que sus
elementos se separan nicamente para efectos de anlisis de sus conceptos.
Las etapas y pasos del proceso de la Auditoria Integral se resumen as:

ETAPA PRE-INICIAL: Esta etapa se refiere a la formalizacin de la asignacin de la

Auditoria en base a los trminos de regencia por parte del cliente, y al grado de
responsabilidad legal y profesional que el contador pblico puede asumir al relacionar su
nombre con un cliente aceptable a falto de integridad. Esta etapa se divide en 3 fases:
a) Aceptacin del Cliente y/o continuacin: antes de aceptar un nuevo cliente debe
investigarse para determinar la aceptabilidad y con ello evaluar riesgos que se estaran
asumiendo.
b) Identificacin de las razones que tiene el cliente para la auditoria: ayuda a que el
Contador Pblico pueda concluir su evaluacin sobre el riesgo de asociacin, al
identificar con mayor precisin las razones por las cuales el cliente solicita su auditoria.
c) Obtencin de Carta Compromiso: Constituye un convenio entre ambas partes sobre
los trminos para la realizacin de la auditoria, los cuales deben estar por escrito para
reducir al mnimo los malos entendidos.

ETAPA PLANIFICACIN: En esta etapa el auditor prev cuales son los procedimientos
que deben emplearse, la oportunidad y el alcance con que deben desarrollarse y el
personal profesional que debe intervenir en el trabajo.
Esta comprende las siguientes fases:
a) Obtencin de antecedentes, comprensin y anlisis del negocio:

Implica un

conocimiento amplio del negocio del cliente, desde su naturaleza, actividad econmica,
estructura legal y orgnica hasta la parte operativa y funcional relacionada con sus
polticas contables, administrativas y anlisis financiero.
b) Definicin de aspectos significativos y Determinacin de la Materialidad: El auditor
debe definir de acuerdo al grado de significancia, cuales son los aspectos sobre los
cuales debe dictaminar y por consiguiente identificar los componentes de cada uno de
los aspectos.
c) Estudio y Evaluacin del Control Interno: este sirve para dar una mayor seguridad en
relacin con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
- Seguridad de la informacin financiera.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones, y
- cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
d)

Evaluacin de riesgos: esto permite al auditor tener un grado de confiabilidad y

comprensin del control interno en todos los aspectos significativos de la entidad
auditada, para poder planificar la auditoria y disear procedimientos que garanticen
que el riesgo se reducir a un nivel aceptable.

ETAPA EJECUCION: Es la parte operativa de la Auditoria, de acuerdo con lo planificado

y asumiendo cierto grado de flexibilidad. Pretende obtener la evidencia suficiente y
competente. Aqu se identifican las siguientes fases:
a)

Obtencin de evidencia suficiente y competente mediante la ejecucin de

procedimientos contenidos en los programas.

b)

Evaluacin de resultados de los procedimientos aplicados.

ETAPA FINALIZACION: se refiere a los procedimientos que definen la terminacin de la

auditoria. Se basa en la evaluacin de los resultados de los procedimientos aplicados
tanto a nivel preliminar, intermedio y final. Se divide en 2 fases:

a)

Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos: se

procede a concluir en los niveles de Componentes, aspectos significativos y auditoria
de la entidad en su conjunto.

b)

Emitir informe sobre los resultados de auditoria:

El informe del auditor es el documento final que emite el contador Pblico de

conformidad con las Normas que rigen la profesin, relativo a la naturaleza, alcance y
resultados obtenidos en su trabajo.
Este informe debe contener una opinin sobre los Estados Financieros tomados en
conjunto y debe estar basado en la opinin que se haya formado en cada uno de lso
aspectos significativos del ente econmico.

Alcances
La Auditoria Integral se enfoca a actividades, segmentos operativos de una empresa o a
la organizacin en su totalidad, lo cual no es muy frecuente.
El tiempo de duracin de esta auditoria puede variar dependiendo de la magnitud del rea
a examinar.
En cuanto al estudio del proceso administrativo se enfoca en la funcin de control y dentro
de este en lo que respecta a la efectividad de los sistemas de control gerencial, evaluando
los objetivos, polticas y procedimientos organizacionales por definir, dando un criterio
para poder alcanzarlos, y mostrando la suficiente informacin para colaborar con la
gerencia general en el proceso de toma de decisiones.
En cuanto al enfoque de auditoria desarrollado por las unidades de auditoria interna en las
empresas, se enfoca en mantener a la administracin al tanto del adecuado desarrollo de
sus operaciones, necesitando mayor participacin de los auditores internos en la
evaluacin de sus operaciones.
En el sistema de control gerencial el alcance de esta auditoria es mas amplio, ya que
evala su efectividad identificando las causas de su ineficiencia, dando propuestas para
mejorar y planteando polticas, objetivos y procedimientos que se consideren necesarios
par lograr los resultados esperados.