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CAPTULO II

Constituio de Crdito Tributrio


SEO I
Lanamento
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio
pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a
aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob
pena de responsabilidade funcional.
Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja expresso
em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio
do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao.
Art. 144. O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e
rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
1 Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato
gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de
fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou
outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito
de atribuir responsabilidade tributria a terceiros.
2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de
tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se
considera ocorrido.
Art. 145. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado
em virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 149.
Art. 146. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no
exerccio do lanamento somente pode ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo,
quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
SEO II
Modalidades de Lanamento
Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de
terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade
administrativa informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao.

1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a reduzir


ou a excluir tributo, s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde, e antes
de notificado o lanamento.
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de
ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela.
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou
o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante
processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream
f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito
passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao
contraditria, administrativa ou judicial.
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos
seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da
legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos
do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido
na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria;
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada,
no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente
obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu
com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da
autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o
direito da Fazenda Pblica.
Art. 150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao
atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade
administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da
atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito,
sob condio resolutria da ulterior homologao ao lanamento.

2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao,


praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na apurao
do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua graduao.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia
do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado,
considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se
comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
CAPTULO III
Suspenso do Crdito Tributrio
SEO I
Disposies Gerais
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao
judicial; (Includo pela Lcp n 104, de 2001)
VI o parcelamento. (Includo pela Lcp n 104, de 2001)
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes
assessrios dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela
conseqentes.
SEO II
Moratria
Art. 152. A moratria somente pode ser concedida:
I - em carter geral:
a) pela pessoa jurdica de direito pblico competente para instituir o tributo a que se refira;
b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municpios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia federal e
s obrigaes de direito privado;
II - em carter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que
autorizada por lei nas condies do inciso anterior.

Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria pode circunscrever expressamente a sua


aplicabilidade determinada regio do territrio da pessoa jurdica de direito pblico que a
expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.
Art. 153. A lei que conceda moratria em carter geral ou autorize sua concesso em
carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos:
I - o prazo de durao do favor;
II - as condies da concesso do favor em carter individual;
III - sendo caso:
a) os tributos a que se aplica;
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I,
podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de
concesso em carter individual;
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em
carter individual.
Art. 154. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos
definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento
j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
Pargrafo nico. A moratria no aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulao do
sujeito passivo ou do terceiro em benefcio daquele.
Art. 155. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser
revogado de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de
satisfazer as condies ou no cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso
do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora:
I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado,
ou de terceiro em benefcio daquele;
II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.
Pargrafo nico. No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da
moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do
crdito; no caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o
referido direito.
Art. 155-A. O parcelamento ser concedido na forma e condio estabelecidas em lei
especfica. (Includo pela Lcp n 104, de 2001)
1o Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do crdito tributrio no exclui a
incidncia de juros e multas. (Includo pela Lcp n 104, de 2001)
2o Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas
moratria. (Includo pela Lcp n 104, de 2001)
3o Lei especfica dispor sobre as condies de parcelamento dos crditos tributrios do
devedor em recuperao judicial. (Includo pela Lcp n 118, de 2005)

4o A inexistncia da lei especfica a que se refere o 3o deste artigo importa na aplicao


das leis gerais de parcelamento do ente da Federao ao devedor em recuperao judicial, no
podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal
especfica. (Includo pela Lcp n 118, de 2005)
CAPTULO IV
Extino do Crdito Tributrio
SEO I
Modalidades de Extino
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no
artigo 150 e seus 1 e 4;
VIII - a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita
administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado.
XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em
lei. (Includo pela Lcp n 104, de 2001)
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito
sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos
artigos 144 e 149.
SEO II
Pagamento
Art. 157. A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do crdito tributrio.
Art. 158. O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento:
I - quando parcial, das prestaes em que se decomponha;
II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.

Art. 159. Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, o pagamento efetuado


na repartio competente do domiclio do sujeito passivo.
Art. 160. Quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento do
crdito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do
lanamento.
Pargrafo nico. A legislao tributria pode conceder desconto pela antecipao do
pagamento, nas condies que estabelea.
Art. 161. O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora,
seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades
cabveis e da aplicao de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei
tributria.
1 Se a lei no dispuser de modo diverso, os juros de mora so calculados taxa de um
por cento ao ms.
2 O disposto neste artigo no se aplica na pendncia de consulta formulada pelo
devedor dentro do prazo legal para pagamento do crdito.
Art. 162. O pagamento efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por processo
mecnico.
1 A legislao tributria pode determinar as garantias exigidas para o pagamento por
cheque ou vale postal, desde que no o torne impossvel ou mais oneroso que o pagamento
em moeda corrente.
2 O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste pelo
sacado.
3 O crdito pagvel em estampilha considera-se extinto com a inutilizao regular
daquela, ressalvado o disposto no artigo 150.
4 A perda ou destruio da estampilha, ou o erro no pagamento por esta modalidade,
no do direito a restituio, salvo nos casos expressamente previstos na legislao tributria,
ou naquelas em que o erro seja imputvel autoridade administrativa.
5 O pagamento em papel selado ou por processo mecnico equipara-se ao pagamento
em estampilha.
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do mesmo sujeito
passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a
diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade
administrativa competente para receber o pagamento determinar a respectiva imputao,
obedecidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos
decorrentes de responsabilidade tributria;
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;

IV - na ordem decrescente dos montantes.


Art. 164. A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito
passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de
penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria;
II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem
fundamento legal;
III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico
sobre um mesmo fato gerador.
1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar.
2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia
consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte,
cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.

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