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(236) Artculo sustituido por el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
1.
(238) Artculo sustituido por el Artculo 81 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
Artculo 171.-
(240) Prrafo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
(241) Artculo sustituido por el Artculo 82 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
(242) Artculo sustituido por el Artculo 83 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
1.
2.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al
tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera
acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
(244)
4.
5.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6.
7.
8.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin.
9.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la
autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que
no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro
documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la
materia y/u otro documento que carezca de validez.
(243) Artculo sustituido por el Artculo 84 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
1.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
2.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable
de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos;
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3.
4.
5.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6.
7.
8.
9.
(245) Artculo sustituido por el Artculo 43 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
(246) Artculo sustituido por el Artculo 86 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
1.
2.
3.
5.
6.
7.
8.
9.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de
recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en
las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta
establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas
de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten
el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
equipos
otros
medios
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados
por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos
pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en
forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al
Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin
registrada y las constancias de pago.
25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de
transferencia conforme a ley.
(248)
(248) Numeral sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(249)
(249) Numeral incorporado por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(247) Artculo sustituido por el Artculo 87 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
1.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de
los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
2.
3.
4.
5.
6.
(251)
(251) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(252)
(252) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(250) Artculo sustituido por el Artculo 88 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
a)
Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
b)
(254)
(254) Inciso sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 respecto de
la Resolucin de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no
procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin
del rgimen de incentivos.
(255)
(255) Prrafo sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
publicacin.
(253) Artculo sustituido por el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
Artculo 179-A.-
(258)
I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o
servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra
o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
1.
Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el
Artculo 33.
2.
Oportunidad
El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando
no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la
infraccin.
(259) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de
2006.
Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT
levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada.
La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que
luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale.
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
De impugnar el propietario que no es infractor la Resolucin de abandono y sta fuera
revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT
o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de la
fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si
el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su
vehculo.
c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
Slo proceder el remate, donacin o destino del vehculo internado luego que la SUNAT o el
Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme
o consentido, de ser el caso.
La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o deterioro de los vehculos internados, cuando
se produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor,
entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.
Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban rematarse,
donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los vehculos que se encuentren en dicha situacin. A
tal efecto, la SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en dcimo sexto
prrafo del presente artculo, no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que
se cumpli con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo antes citado.
La SUNAT establecer el procedimiento para la aplicacin de la sancin de Internamiento
Temporal de Vehculo, acreditacin, remate, donacin o destino del vehculo en infraccin y
dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo.
Al aplicarse la sancin de internamiento temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la
fuerza pblica, el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de
destitucin.
(260) Artculo sustituido por el Artculo 48 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
a)
Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan,
cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o
cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de
la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.
Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima presentada no se
hubiera declarado ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que, como
anexo, forman parte del presente Cdigo.
b)
(262) Prrafo sustituido por el Artculo 49 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
La descripcin de los bienes materia de comiso podr constar en un anexo del Acta
Probatoria que podr ser elaborado en el local designado como depsito de los bienes
comisados. En este caso, el Acta Probatoria se considerar levantada cuando se culmine la
elaboracin del mencionado anexo.
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de
pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la
materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad
o posesin sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo
caso el infractor podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles
de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que
origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del
valor de los bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr
exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se
paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes,
destinarlos a entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depsito, el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia
o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a
juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre
los bienes comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo
caso el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de
notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin
la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de
los bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis
(6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al
comiso, la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an
cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos
vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un
plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron
con todos los requisitos para su devolucin.
Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de comiso o
abandono y sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn
corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor sealado en la Resolucin de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM,
desde el da siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a
disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino
de los bienes comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas
presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en
la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se
constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los
bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus bienes,
actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Tratndose de la impugnacin de una resolucin de abandono originada en la presentacin
de documentacin del propietario que no es infractor, que luego fuera revocada o declarada
nula, se devolver al propietario, segn corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor consignado en Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino de los bienes
comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas
presupuestarias a dicha Institucin y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor
consignado en la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte
que se constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de
los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abon para
recuperar sus bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago
hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Al aplicarse la sancin de comiso, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, el
cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de destitucin.
La SUNAT est facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que sta
seale, los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehculos en los cuales se
transportan, para lo cual los infractores debern brindar las facilidades del caso.
Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la
inscripcin en el RUC.
d) Tratndose del comiso de mquinas registradoras, se deber cumplir con acreditar que
dichas mquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.
Para efecto del remate que se efecte sobre los bienes comisados la tasacin se efectuar
por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella.
Excepcionalmente cuando, por causa imputable al sujeto intervenido, al infractor o a
terceros, o cuando pueda afectarse el libre trnsito de personas distintas al sujeto
intervenido o al infractor, no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo sealado
en el primer y segundo prrafo del presente artculo, en el lugar de la intervencin, la SUNAT
levantar un Acta Probatoria en la que bastar realizar una descripcin genrica de los
bienes comisados y deber precintar, lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de
los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT, se
levantar un Acta de Inventario Fsico, en la cual constar el detalle de los bienes comisados.
Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos, no se
encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Fsico o si presentndose
se retira antes de la culminacin del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario
Fsico, se dejar constancia de dichos hechos, bastando con la firma del Agente Fiscalizador
de la SUNAT y del depositario de los bienes.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, excepcionalmente, el plazo para acreditar
la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artculo,
en el caso del infractor y del propietario que no es infractor, se computar a partir de la fecha
de levantada el Acta de Inventario Fsico, en caso el sujeto intervenido, infractor o
propietario estuviere presente en la elaboracin de la referida acta y se le entregue una
copia de la misma, o del da siguiente de publicada en la pgina web de la SUNAT el Acta de
Inventario Fsico, en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto
intervenido, infractor o propietario.
La SUNAT establecer el procedimiento para la realizacin del comiso, acreditacin, remate,
donacin, destino o destruccin de los bienes en infraccin, as como de los bienes
abandonados y dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el
presente artculo.
(263) Artculo sustituido por el Artculo 50 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Artculo 185.-
Artculo 187.-
de 1998.
Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern
sancionados conforme a las normas vigentes.
(265) Artculo sustituido por el Artculo 97 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
TITULO II
DELITOS
Artculo 189.- JUSTICIA PENAL
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas
en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
(266)
(267) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(269)
(269) Epgrafe modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(270) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(271) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar
parte agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.
(268) Artculo sustituido por el Artculo 98 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(272) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23 de julio de
2012.
(279) TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
1.
Infracciones
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin
para el goce de un beneficio.
Referencia
Artculo 173
Sancin
Numeral 1
Numeral 2
1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo (1)
50% de la UIT
Numeral 3
50% de la UIT
Numeral 4
50% UIT
Numeral 5
50% de la UIT
o comiso (2)
Numeral 6
30% de la UIT
Numeral 7
30% de la UIT
Artculo 174
Numeral 1
Cierre
(3)(3-A)
(280)
Numeral 2
50% de la UIT
o cierre
(3) (4)
Infracciones
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al
tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no
renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, por las compras efectuadas, segn las
normas sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
segn las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin
y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos
y
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago,
guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin
u
otros
documentos
complementarios
que
no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre
la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin
no declarados o sin la autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin,
en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT
para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones
establecidas
en el
Reglamento
de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los
productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
Referencia
Numeral 3
Sancin
50% de la UIT
o cierre (3) (4)
Numeral 4
Internamiento
temporal del
vehculo (5)
Numeral 5
50% de la UIT
o internamiento
temporal del
vehculo (6)
Numeral 6
Comiso
(7)
Numeral 7
5% de la UIT
Numeral 8
Comiso
(7)
Numeral 9
Comiso o multa
(8)
Numeral 10
Comiso
(7)
Numeral 11
Comiso o multa
(8)
Numeral 12
50% de la UIT
(9)
Numeral 13
Comiso o multa
(8)
Numeral 14
Comiso
(7)
Numeral 15
Comiso
(7)
Numeral 16
Comiso o multa
(8)
Infracciones
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripcin de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
3.
Referencia
Artculo 175
Sancin
Numeral 1
0.6% de los IN
(10)
Numeral 2
0.3% de los IN
(11) (12)
Numeral 3
0.6% de los IN
(10)
Numeral 4
0.6% de los IN
(10)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
0.2% de los IN
(13)
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
Numeral 8
0.3% de los IN
(11)
Numeral 9
30% de la UIT
Artculo 176
Numeral 1
1 UIT
Numeral 2
30% de la UIT o
0.6% de los IN
(14)
50% de la UIT
Numeral 3
Infracciones
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al
mismo tributo y perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
5.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta
solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas
con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o
las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables.
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos
por la Administracin Tributaria.
Referencia
Numeral 4
Sancin
30% de la UIT
Numeral 5
30% de la UIT
(15)
30% de la UIT
(15)
Numeral 6
Numeral 7
30% de la UIT
Numeral 8
30% de la UIT
Artculo 177
Numeral 1
Numeral 2
0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)
Numeral 3
0.3% de los IN
(11)
Numeral 4
Cierre
(16)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT
Numeral 8
50% de la UIT
Numeral 9
0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT
Numeral 10
Infracciones
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el
uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de
otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos
de
seguridad
empleados
en
las
inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos
tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la
SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su ejecucin,
la comprobacin fsica y
valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de ingresos, as como
no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los
medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a
la oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos
y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no
permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten
el
control
de
ingresos
de
mquinas
tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria
para verificar el funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el
control tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino
y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las
caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas
o vinculadas a espectculos pblicos.
Referencia
Numeral 11
Sancin
0.3% de los IN
(11)
Numeral 12
0.3% de los IN
(11)
Numeral 13
Numeral 14
30% de la UIT
Numeral 15
50% de la UIT
Numeral 16
0.6% de los IN
(10)
Numeral 17
0.6% de los IN
(10)
Numeral 18
Cierre
(17)
Numeral 19
0.3% de los IN
(11)
Numeral 20
0.3% de los IN
(11)
Numeral 21
Cierre o Comiso
(18)
Numeral 22
Numeral 23
0.2% de los IN
(13) o cierre
(19)
50% de la UIT
Infracciones
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin
donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas
y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as
como el comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia conforme a ley.
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o
percepcin de tributos as como el certificado de rentas y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a
que hace referencia la primera parte del segundo prrafo
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el clculo de precios de transferencia, conforme
a ley.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares.
Referencia
Numeral 24
Sancin
Numeral 25
0.6% de los IN
(10) (20)
30% de la UIT
Numeral 26
Numeral 27
0.6% de los IN
(10) (20)
Artculo 178
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 3
Comiso
(7)
Numeral 4
Numeral 5
Infracciones
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el
artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin no
conforme con la realidad.
Referencia
Numeral 8
Sancin
0.3% de los IN
(11)
(280) tem modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Notas:
-
(281)
(281) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
multa.
(282) Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez,
sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la
tercera vez.
(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se
incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera
(283) TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
Infracciones
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN
DE
INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR
O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin
para el goce de un beneficio.
Referencia
Artculo
173
Sancin
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
25% de la UIT
Numeral 4
25% de la UIT
Numeral 5
25% de la UIT
o Comiso (2)
Numeral 6
15% de la UIT
Numeral 7
15% de la UIT
Numeral 1
Cierre
(3)(3-A)
Numeral 2
25% de la UIT o
cierre (3) (4)
Numeral 3
25% de la UIT o
cierre (3) (4)
Artculo
174
(284)
Infracciones
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no
renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas
sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar
la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago,
guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u
otros documentos complementarios que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin
no declarados o sin la autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin,
en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT
para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones
establecidas
en
el
Reglamento
de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los
productos o signos de control visibles, segn lo establecido
en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Referencia
Numeral 4
Sancin
Internamiento
temporal del
vehculo (5)
Numeral 5
25% de la UIT o
internamiento
temporal de vehculo
(6)
Numeral 6
Comiso
(7)
Numeral 7
5% de la UIT
Numeral 8
Comiso (7)
Numeral 9
Numeral 10
Comiso
(7)
Numeral 11
Comiso o multa
(8)
Numeral 12
25% de la UIT
(9)
Numeral 13
Comiso o multa
(8)
Numeral 14
Comiso
(7)
Numeral 15
Comiso
(7)
Numeral 16
Comiso o multa
(8)
Artculo
175
Numeral 1
0.6% de los IN
(10)
Infracciones
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
Y
COMUNICACIONES
No
presentar
las
declaraciones
que
contengan
la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al
mismo tributo y perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Referencia
Numeral 2
Sancin
0.3% de los IN
(11) (12)
Numeral 3
0.6% de los IN
(10)
Numeral 4
0.6% de los IN
(10)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
0.2% de los IN
(13)
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
Numeral 8
0.3% de los IN
(11)
Numeral 9
15% de la UIT
Artculo
176
Numeral 1
50% de la UIT
Numeral 2
Numeral 3
15% de la UIT o
0.6% de los IN (14)
25% de la UIT
Numeral 4
15% de la UIT
Numeral 5
15% de la UIT
(15)
15% de la UIT
(15)
Numeral 6
Infracciones
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta
solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin
sustentatoria,
informes,
anlisis
y
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas
con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer
fuera del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables.
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos
por la Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso
de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y
de equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin de
tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos
de
seguridad
empleados
en
las
inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
Referencia
Numeral 7
Sancin
15% de la UIT
Numeral 8
15% de la UIT
Artculo
177
Numeral 1
Numeral 2
0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)
Numeral 3
0.3% de los IN
(11)
Numeral 4
Cierre
(16)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
25% de la UIT
Numeral 8
25% de la UIT
Numeral 9
0.3% de los IN
(11)
25% de la UIT
Numeral 10
Numeral 11
0.3% de los IN
(11)
Numeral 12
0.3% de los IN
(11)
Infracciones
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en
las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la
Administracin Tributaria
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o
no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos
y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir
la instalacin de soportes informticos que faciliten el
control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no
proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino
y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las
caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o
vinculadas a espectculos pblicos.
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la
ejecucin del embargo en forma de retencin a que se
refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin
donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias
de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia conforme a ley.
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o
percepcin de tributos as como el certificado de rentas y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
en las normas tributarias.
Referencia
Numeral 13
Sancin
50% del tributo no
retenido o no
percibido
Numeral 14
15% de la UIT
Numeral 15
25% de la UIT
Numeral 16
0.6% de los IN
(10)
Numeral 17
0.6% de los IN
(10)
Numeral 18
Cierre (17)
Numeral 19
0.3% de los IN
(11)
Numeral 20
0.3% de los IN
(11)
Numeral 21
Cierre o comiso
(18)
Numeral 22
Numeral 23
Numeral 24
Numeral 25
Numeral 26
0.6% de los IN
(10) (20)
15% de la UIT
Infracciones
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a
que hace referencia la primera parte del segundo prrafo
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el
clculo de precios de transferencia, conforme a ley.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los controles fiscales; la
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido
por embargo en forma de retencin.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas
en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a
lo sealado en el Artculo 11 de la citada ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el
artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin no
conforme con la realidad.
Referencia
Numeral 27
Artculo
178
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
Sancin
0.6% de los IN
(10) (20)
(284) tem modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Notas:
-
(285)
(285) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(286) Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.
dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no
podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se
aplicar una multa equivalente a 2 UIT.
(8)La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de
multa ser de 15% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en
virtud a la facultad que se le concede en el artculo 166.
(9)La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor
a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor
a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el
Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10).
(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor
a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente
en las infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La
sancin se incrementar en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva
rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o
verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la
Administracin Tributaria.
(16)
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez,
sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la
tercera vez.
(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se
incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera
oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha
incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera
quedado firme y consentida en la va administrativa.
(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de
multa podr ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le
concede el artculo 166.
(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180
la multa ser equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El
tributo omitido
o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o
saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro
1.
Infracciones
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.
Referencia
Artculo
173
Sancin
Numeral 1
40% de la UIT o
comiso o
internamiento
temporal del vehculo
(1)
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 2
Numeral 4
Numeral 3
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 5
0.3% de los I o
cierre (2) (3) o
comiso (4)
Numeral 6
0.2% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 7
0.2% de los I o
cierre
(2) (3)
Artculo
174
Numeral 1
Cierre
(2)(2-A)
(288)
Numeral 2
0.3% de los I o
cierre
(2) (5)
Numeral 3
0.3% de los I o
cierre
(2) (5)
Infracciones
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no
renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas
sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago,
guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin
u otros documentos complementarios que no correspondan
al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin
no declarados o sin la autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de
emisin, en establecimientos distintos del declarado ante la
SUNAT para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes
o prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones
establecidas
en
el
Reglamento
de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los
productos o signos de control visibles, segn lo establecido
en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
3.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Referencia
Numeral 4
Numeral 5
Sancin
Internamiento
temporal del
vehculo
(6)
0.3% de los I o
internamiento
temporal del
vehculo (7)
Numeral 6
Comiso
(8)
Numeral 7
5% de la UIT
Numeral 8
Comiso
(8)
Numeral 9
Comiso o multa
(9)
Numeral 10
Comiso
(8)
Numeral 11
Comiso o multa
(9)
Numeral 12
0.3% de los I
(10)
Numeral 13
Comiso o multa
(9)
Numeral 14
Comiso
(8)
Numeral 15
Comiso
(8)
Numeral 16
Comiso o multa
(9)
Artculo
175
Numeral 1
0.6% de los I o
cierre
(2) (3)
Infracciones
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos
por montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos.
Referencia
Numeral 2
Sancin
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 3
0.6% de los I o
cierre
(2) (3)
0.6% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 4
Numeral 5
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 6
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 7
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 8
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 9
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
Artculo
176
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 5
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I (11) o
cierre (2)(3)
Infracciones
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
5.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta
solicite.
Referencia
Numeral 6
Sancin
0.2% de los I (11) o
cierre (2)(3)
Numeral 7
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 8
Artculo
177
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 7
Numeral 8
Numeral 10
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 3
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 4
Cierre
(12)
Numeral 5
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 6
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
20 % de la UIT
Numeral 9
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Infracciones
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el
uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o
no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales,
electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas,
no permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas;
o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de
casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado
en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las
caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas
o vinculadas a espectculos pblicos.
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la
ejecucin del embargo en forma de retencin a que se
refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin
donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias
de pago.
Referencia
Numeral 11
Sancin
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 12
Cierre
(12)
Numeral 13
Numeral 14
Numeral 15
Numeral 16
0.6% de los I o
cierre
2)(3)
Numeral 17
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 18
Numeral 19
Cierre
(2)
Numeral 20
Cierre
(2)
Numeral 21
Numeral 22
Numeral 23
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 24
Cierre
(2)
6.
EL
Infracciones
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde
el clculo de precios de transferencia conforme a ley.
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o
percepcin de tributos as como el certificado de rentas y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a
que hace referencia la primera parte del segundo prrafo
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el
clculo de precios de transferencia, conforme a ley.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.
Referencia
Numeral 25
Sancin
Numeral 26
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 2
Numeral 27
Artculo
178
Numeral 1
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
(288) tem modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Notas:
-
Las multas que se determinen no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT.
(289)
(289) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artculo 174, se
aplicar la sancin de cierre, salvo que el contribuyente efecte el pago de la multa
correspondiente antes de la notificacin de la resolucin de cierre.
(4) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes
en locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.
(5) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin
salvo que el infractor reconozca la infraccin mediante Acta de Reconocimiento. Para
este efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes al de la comisin de la infraccin.
La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor
incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una
anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de
Reconocimiento.
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no
renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que
la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la
multa.
(290)
(290) Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.
(7)
(8)
(13) El
tributo omitido
o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o
saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo
resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio
gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la
fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo,
crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos
efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las
prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y
compensaciones efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
-