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ESTADO DE SANTA CATARINA


SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA
DIRETORIA DE ADMINISTRAO TRIBUTRIA

CARTILHA do ITCMD
1) O QUE O ITCMD?
o IMPOSTO DE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE
QUAISQUER BENS OU DIREITOS. Trata-se de um imposto estadual
devido por toda pessoa fsica ou jurdica que receber bens ou direitos
como herana, doao ou diferena de partilha.
No caso de bens imveis (e respectivos direitos) o ITCMD pago
para Santa Catarina quando os mesmos so situados no Estado. J
no caso de bens mveis, ttulos, direitos e crditos, quando o
inventrio ou arrolamento se processar aqui no Estado ou quando o
doador ou o donatrio (quem recebe a doao) tiverem domiclio no
Estado.
2) O QUE O ITCMD-FCIL?
a nova forma atravs da qual o Contribuinte vai recolher o ITCMD
atravs do S@t Sistema de Administrao Tributria, de forma
totalmente automatizada. Este mais um servio inovador que a
Secretaria de Estado da Fazenda SEF/SC est colocando
disposio da sociedade catarinense, atravs da sua Diretoria de
Administrao Tributria - DIAT.
Antes do ITCMD-Fcil, era necessrio o contribuinte ir pessoalmente
numa unidade da SEF/SC e o processo de regularizao poderia levar
de 10 a 40 dias. Com o novo sistema, tudo ser resolvido pela
Internet, pois o ITCMD-Fcil ser semelhante ao Imposto de Renda: o
Contribuinte s precisar apresentar documentos se cair na malha
fina.
O sistema pioneiro no Pas e conta com as parcerias da Ordem dos
Advogados do Brasil (OAB/SC), da Corregedoria-Geral da Justia, da
Associao dos Notrios e Registradores (ANOREG/SC) e do
Conselho Regional de Contabilidade (CRCSC).

3) EM QUAIS CASOS DEVO PAGAR O ITCMD?


Deve pagar este imposto quando receber herana, receber doaes,
for beneficirio de direito real e na extino da superfcie, da servido,
do usufruto, do uso e da habitao, ou ainda em caso de separao
ou divrcio, se a partilha for desigual. Para mais detalhes, veja abaixo
os exemplos de fato geradores.
4) QUEM DEVE PAGAR O ITCMD?
O responsvel pelo pagamento do imposto denominado Contribuinte
ou Sujeito Passivo. No caso do ITCMD quem recebe a herana, a
doao, a cesso, o usufruto, o direito real ou o excesso de meao
na separao judicial (veja abaixo a pergunta sobre os favorecidos na
Declarao).
5) QUAIS SO OS EXEMPLOS DE FATO GERADORES DO ITCMD?
Fato gerador aquela situao descrita na lei que, quando ocorre,
determina o recolhimento do imposto. Na declarao do ITCMD (vide
mais detalhes a seguir) voc dever selecionar uma das opes
abaixo:
a) CAUSA MORTIS - JUDICIAL Para recolher o ITCMD num
processo de inventrio ou arrolamento que tramita em Frum;
b) CAUSA MORTIS EXTRAJUDICIAL (ESCRITURA PBLICA)
Para recolher o ITCMD para um processo ou arrolamento que
tramita em Cartrio/Tabelionato;
c) DOAO/DESISTNCIA/CESSO Para recolher o ITCMD no
caso de uma doao simples. Tanto pode ser utilizada para uma
escritura de doao, como dentro de um processo de
inventrio/arrolamento, em que h transmisso gratuita entre os
interessados. Ocorre tambm no caso de transmisso no-onerosa
de cotas de empresas. (Quando de se tratar de doao com
reserva de usufruto, utilizar a opo TRANSMISSO DA NUA
PROPRIEDADE);

d) SEPARAO Para recolher o ITCMD nos processos de


separao/divrcio, quando a partilha for desigual. Mesmo que a
partilha seja igual necessrio preencher o formulrio de ITCMD;
e) TRANSMISSO DA NUA PROPRIEDADE: o termo apropriado
para a transmisso conhecida como doao com reserva de
usufruto. O proprietrio pleno est doando a propriedade do seu
bem, mas est reservando para si o direito real de usufruto;
f) INSTITUIO DE USUFRUTO, HABITAO, USO, SERVIDO E
SUPERFCIE Para recolher o ITCMD nos casos em que o
proprietrio deseja outorgar o direito real de usufruto, habitao,
uso, servido e superfcie a outra(s) pessoa(s);
g) EXTINO DE USUFRUTO, Para recolher o ITCMD nos casos
em que se esteja consagrando a baixa do direito real de usufruto,
por morte do usufruturio ou por desistncia;
h) EXTINO DE HABITAO, USO, SERVIDO E SUPERFCIE
Para recolher o ITCMD nos casos em que se esteja consagrando a
baixa do direito real de habitao, uso, servido e superfcie.
6) EXISTE PAGAMENTO DE ITCMD NA CESSO DE COTAS DE
EMPRESAS?
Existe pagamento nos casos em que a cesso de cotas seja gratuita,
isto , quando no h um pagamento pelas mesmas. Neste caso, a lei
considera uma doao e o ITCMD deve ser recolhido antes que a
alterao contratual com a cesso de cotas seja registrada na Junta
Comercial.
7) NO CASO DE SEPARAO JUDICIAL OU DIVRCIO
PRECISO SEMPRE FAZER A DECLARAO DO ITCMD?
Sim. Neste caso, h duas situaes comuns nas quais se paga o
ITCMD: a) quando um dos cnjuges fica com bens acima da sua
meao, caso em que se paga o imposto apenas sobre o valor que
excedeu meao (selecione a opo Separao); b) quando os
separandos resolvem deixar um ou mais bens para os filhos, pois se
trata de uma antecipao de partilha que a lei considera como doao
(selecione a opo Doao se for doao pura e simples ou

Transmisso da Nua Propriedade se a doao for com reserva de


usufruto).
8) COMO DEVO PROCEDER PARA EFETUAR A DECLARAO DE
ITCMD?
Acesse a pgina oficial na internet da SEF/SC no endereo virtual
www.sef.sc.gov.br. Depois busque a opo Mais acessados e
clique no cone ITCMD. Em seguida clique em Preenchimento da
Declarao ITCMD e informe os dados solicitados.
A declarao do ITCMD (DIEF-ITCMD) auto-explicativa. Todos os
campos possuem a explicao necessria para o preenchimento. Na
prpria tela da DIEF-ITCMD existe a ajuda para preenchimento de
cada pgina (clique em S@t Ajuda a qualquer tempo). Na pgina do
ITCMD voc pode tambm consultar o Manual da Declarao de
ITCMD, assistir as videoaulas e tomar conhecimento de toda a
legislao do ITCMD. Consulte tambm o seu advogado, contabilista
ou cartorrio.
Ao iniciar o preenchimento aparecero duas opes. Na primeira voc
poder: a) preencher uma nova declarao, b) retificar uma
declarao j enviada ou c) registrar pedidos de imunidade ou
iseno.
No caso de retificao, necessrio informar o nmero da declarao
que se deseja retificar. A seleo do fato gerador e o preenchimento
do campo declarante devem ser efetuados com bastante ateno, pois
no podem ser alterados.
Na segunda opo (na mesma tela) voc poder: a) consultar uma
declarao j enviada; b) reimprimir o documento de arrecadao
gerado pela declarao; c) registrar recurso de um pedido de
imunidade ou iseno indeferido ou; d) consultar a situao de
uma declarao enviada junto SEF.
9) QUEM PODER SER O DECLARANTE NA DIEF DO ITCMD?
a) INVENTRIO: o inventariante (no processo judicial) ou o
responsvel pelo inventrio (no cartrio extrajudicial);
b)
DOAO
ou
CESSO:
o
doador/cedente
ou
o

donatrio/cessionrio;
c) SEPARAO JUDICIAL: qualquer um dos cnjuges;
d) INSTITUIO DE DIREITO REAL: o instituidor do direito real;
e) EXTINO DE DIREITO REAL: o beneficirio pelo direito real. Se
este for falecido, o nu-proprietrio;
f) TRANSMISSO DA NUA PROPRIEDADE: o doador da nua
propriedade.
10) QUAIS SO OS PRINCIPAIS DADOS E DOCUMENTOS que
PRECISO TER EM MOS PARA PREENCHER A DECLARAO?
a) INVENTRIO: os dados do inventariado (o autor da herana, a
pessoa que faleceu e deixou bens), inclusive a data do bito; os
dados pessoais de todos os herdeiros e do cnjuge-sobrevivente, se
houver; os dados de todos os bens que esto sendo inventariados,
inclusive com o valor da avaliao de cada um deles; os dados da
partilha (o percentual que caber a cada herdeiro, relativo a cada
bem);
b) DOAO: os dados pessoais do doador e do donatrio; os dados
do bem ou bens que esto sendo doados, inclusive sua avaliao;
c) SEPARAO JUDICIAL: os dados pessoais dos cnjuges; os
dados de todos os bens do casal com a avaliao de cada um deles;
os dados da partilha (quais bens que ficaro com cada separando);
d) INSTITUIO ou EXTINO DE DIREITO REAL: os dados
pessoais do instituidor e do beneficirio do direito real; os dados do
bem sobre qual incidir o direito real, inclusive com a respectiva
avaliao;
f) TRANSMISSO DA NUA PROPRIEDADE: os dados pessoais do
doador e do donatrio; os dados do bem com a sua avaliao.
11) DURANTE QUANTO TEMPO PRECISO GUARDAR ESTES
DOCUMENTOS?
Cinco anos. Neste tempo, a SEF/SC poder intim-lo a apresentar os
documentos para uma verificao fiscal, caso sua Declarao seja
auditada atravs da malha fina.
12) QUEM SO OS FAVORECIDOS NA DECLARAO?
Herdeiros, legatrios, donatrios, cessionrios, o beneficirio de direito
real, quando de sua instituio; e o nu-proprietrio, na extino da

superfcie, da servido, do usufruto, do uso e da habitao. O


favorecido o mesmo Sujeito Passivo ou Contribuinte.
13) NO MEIO DO PREENCHIMENTO, EU POSSO INTERROMPER A
DECLARAO, SEM PERDER AS INFORMAES J DIGITADAS?
Sim. Depois de preencher a primeira pgina da declarao (fato
gerador e dados do declarante), com a escolha de uma senha (de pelo
menos 6 dgitos), o sistema criar o Cadastro de Identificao do
Declarante. Com a posse do nmero do Protocolo de
Acompanhamento e da Senha do Protocolo, o Declarante poder
interromper a declarao e retornar a qualquer momento para
continuar o preenchimento.
importante IMPRIMIR a folha do declarante, para ficar com o
nmero do protocolo e a senha, pois voc vai precisar deles quando
retomar o preenchimento.
14) POSSO UTILIZAR O MESMO CPF PARA MAIS DE UMA
PESSOA?
Jamais utilize o mesmo CPF para pessoas diferentes. O CPF dever
ser individualizado. Para quem ainda no tem, o CPF poder ser
obtido na Secretaria da Receita Federal ou em alguma agncia dos
Correios.
15) QUAL O VALOR DOS BENS QUE DEVE INFORMAR?
O valor do bem a ser informado ser sempre o valor real de mercado,
isto , o valor que o bem vale no mercado. O parmetro para este
valor pode ser verificado junto aos Classificados dos jornais de grande
circulao, bem como junto a profissionais especializados em
avaliao imobiliria, como engenheiros avaliadores, imobilirias e
corretores de imveis.
Preste muita ateno ao informar este dado, porque valores abaixo do
de mercado sujeitaro o Contribuinte a ser fiscalizado atravs da
malha fina. Nestes casos, a SEF/SC ir emitir uma notificao fiscal
para cobrar a diferena do imposto, com a incidncia de juros e
multas.

16) QUE OUTRA PREOCUPAO DEVO TER COM OS VALORES


INFORMADOS?
Quando o bem transmitido na sua totalidade, deve ser informado o
valor total do bem e indicada a participao (%) de cada beneficirio.
Por exemplo: dois herdeiros receberam uma casa cujo valor de
mercado R$ 100.000,00. O valor a ser informado o valor total de
R$ 100.000,00 e deve ser indicada a participao de 50% para cada
filho. Neste caso, deve tambm ser indicado se h meao de
cnjuge-sobrevivente.
J nos casos de doao, transmisso da nua-propriedade (doao
com reserva de usufruto), instituio de usufruto, extino de usufruto,
ser informado o percentual e o valor correspondente que est sendo
transferido. Exemplo: um pai faz uma doao para o filho de apenas
de 50% de uma casa que vale R$ 50.000,00. Na descrio do bem,
deve ser informado que a doao de 50% e o valor informado
tambm deve levar em conta este percentual. Neste caso, o valor
informado ser de R$ 25.000,00.
17) QUAIS SO AS FORMAS DE PAGAMENTO?
Escolha a forma de pagamento: vista ou parcelamento.
No caso de pagamento vista, aps a impresso, voc ter 15 dias
para fazer o recolhimento, a contar da data de impresso do boleto.
Aps o vencimento, o valor ser corrigido.
Se optar pelo parcelamento, lembre-se que a cada parcela incidir
acrscimos da taxa de juros SELIC. Escolha o nmero de parcelas. O
valor mnimo no poder ser inferior a R$ 150,00.
18) SE HOUVER MAIS DE UM BENEFICIRIO, O PAGAMENTO
PODER
SER
REALIZADO
NUM
DOCUMENTO
DE
ARRECADAO NICO?
Voc conta com duas opes: a) pode imprimir um nico DARE com o
nome de apenas um beneficirio e quitar o valor total com apenas este
DARE; b) pode imprimir um DARE para cada beneficirio, nos casos
em que cada beneficiria quer recolher a sua parte individualmente.

19) SE NA MESMA DIEF-ITCMD EXISTIR DOIS CONTRIBUINTES,


UM PODE PAGAR A VISTA E O OUTRO PODE PARCELAR?
Sim. Neste caso ser emitido DARE para pagamento vista para os
dois contribuintes. Aquele que for pagar a vista, pega a sua via e
efetua o recolhimento. Aquele que quer parcelar pega a sua via e se
dirige at unidade da Fazenda mais prxima e solicita o
parcelamento.
20) QUAIS SO AS MULTAS QUE INCIDEM SOBRE O ITCMD?
Pela lei atual, h dois tipos de multas. A primeira a do ajuizamento
de inventrio fora do prazo legal (20% do imposto). Outra multa ocorre
quando o ITCMD pago aps o vencimento do tributo (10% do
imposto).
21) EM QUE MOMENTO A DIEF-ITCMD PASSA A GERAR
OBRIGAES?
Aps ter sido concludo o preenchimento e enviada, que a DIEFITCMD passa a gerar obrigaes para o Contribuinte. Por exemplo:
passa a ser contado o prazo de quinze dias para o recolhimento do
ITCMD sem multa ou juros.
22) QUANDO NECESSRIO CANCELAR UMA DIEF-ITCMD?
Existem trs situaes diferentes:
a) Se a DIEF no foi enviada, ela no precisa ser cancelada;
b) Se a DIEF foi enviada e no foi paga, tambm no precisa pedir
o cancelamento;
c) Se a DIEF foi paga integral ou pelo menos uma parcela do
parcelamento, preciso ir pessoalmente at a unidade da
SEF/SC mais prxima e solicitar por escrito o cancelamento.
necessrio levar um documento do cartrio comprovando que a
operao no se realizou. Aps o deferimento do cancelamento,
poder ser solicitada a restituio do valor recolhido.
23) EM QUE CASOS A SEF/SC PODER UTILIZAR DE DADOS DA
DIEF-ITCMD?
Declaraes que no foram enviadas ou que foram enviadas e no
pagas, podero ser auditadas pela SEF/SC. Por exemplo: nos casos
em que a transmisso do bem se d por morte, como no inventrio,
no h como cancelar o fato gerador. Neste caso, se a DIEF no for

devidamente concluda e paga, a SEF/SC utilizar os dados para


cobrar o ITCMD atravs de notificao fiscal.
24) COMO OS JUZES OU OS CARTRIOS IRO VERIFICAR A
SITUAO DO ITCMD?
A verificao deve ser obrigatoriamente feita acessando o link ITCMD
no site da SEF/SC, atravs das opes: consultar declarao e
consultar a situao de uma declarao. Se constar a DIEF como
paga ou parcelada com a dvida em dia, ou tambm constar o
deferimento do pedido de iseno ou imunidade, o ITCMD estar
regular para aquela Declarao.
Qualquer inconsistncia observada na DIEF, por qualquer agente
pblico, deve ser imediatamente informada SEF/SC, atravs dos
canais do Suporte Estadual (vide abaixo). o caso, por exemplo, de
ter sido constatado que o valor dos bens foi informado abaixo do valor
de mercado. Se forem constatadas outras incorrees, como na
descrio do fato gerador, dos bens ou das pessoas envolvidas, o
Contribuinte deve ser orientado para retificar a Declarao.
25) COMO VOU SABER SE TENHO DIREITO A UMA ISENO?
Ao iniciar o preenchimento da Declarao voc pode clicar na opo
registrar pedidos de imunidade ou iseno e ver a relao de
situaes passveis de imunidade ou iseno. Se voc achar que tem
direito a uma delas, deve continuar o preenchimento desta opo.
Para alguns casos, o pedido concedido de forma automtica. Para
outras, ser necessrio levar documentos at unidade da SEF/SC
mais prxima. O prprio sistema apontar os documentos
necessrios. Voc tambm pode consultar a legislao disponvel na
pgina do ITCMD e consultar os artigos relativos a estes benefcios.
26) O QUE O ESTADO FAZ COM O DINHEIRO DO IMPOSTO?
Assim como o ICMS e o IPVA, o ITCMD um dos impostos que
ajudam a formar a Receita que o Estado utiliza para administrar o seu
oramento. Os recursos so aplicados em investimentos, como
estradas, hospitais, escolas, etc e tambm para pagar os salrios dos
servidores estaduais, as despesas de custeio e a dvida pblica.
27) E SE AINDA CONTINUAR COM DVIDAS?

10

Voc pode consultar na pgina do ITCMD na internet a relao


denominada de Suporte Local ITCMD. Trata-se de funcionrios
capacitados para tirar suas dvidas em todas as Gerncias Regionais
(GERFE) ou unidades setoriais (USEFI) da SEF/SC. Opte por entrar
em contato, via e-mail ou telefone, com o funcionrio mais prximo de
seu municpio.
Se voc for de outro Estado ou no conseguir a informao desejada
no site da SEF ou junto ao Suporte Local, tambm poder entrar em
contato com o Suporte Estadual atravs dos seguintes canais:
E-mail: itcmdfacil@sef.sc.gov.br
Fone: 0300 645 1515
28) EM QUAIS POSSO FAZER O PAGAMENTO?
O recolhimento pode ser feito no BESC, BB, Bradesco, Ita,
Santander, Bancoob e Unibanco. Se voc for correntista de um destes
bancos, poder tambm recolher atravs das ferramentas de autoatendimento (totens, internet, etc), pois o documento de arrecadao
estadual (DARE).