OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TALLER GUIA PARA C1

1. Que es el impuesto y como se pueden clasificar en Colombia?.
El impuesto es una carga obligatoria que los asociados del estado deben pagar como
condicin por haber obtenido un ingreso, poseer un patrimonio o realizar una
actividad considerada por el legislador como hecho generador de respectivo tributo.
En Colombia se clasifican de la siguiente manera:
a) SEGUN SU ORIGEN
DIRECTOS: Gravan la capacidad econmica de los contribuyentes por
cuanto recaen directamente sobre su renta y patrimonio sin que puedan
ser trasladados a otros contribuyentes. (Renta, predial, circulacin y
trnsito)
INDIRECTOS: Gravan indirectamente a los contribuyentes. El impuesto
grava a un grupo de personas y se recauda a travs de otras. IVA, ICA.
b) SEGN SU DURACION
TEMPORALES: el legislador establece el periodo de duracin de la norma,
una vez vencido el mismo, perder su vigencia y regresar el contribuyente
a la situacin anterior a la expedicin de la misma, o al estado que ella
enuncie al momento de su expiracin. (Ley de excepcin o exoneraciones)
PERMANENTES: El legislador no contempla un horizonte de tiempo
definitivo de duracin de la norma, esta aplicar en el futuro, hasta cuando
otra, derogue o modifique.
c) SEGN EL EFECTO CAUSADO
PROGRESIVO: Afecta en mayor medida a quienes mayor capacidad
contributiva tienen. El impuesto de renta se calcula sobre un porcentaje
aplicado a una base variable segn la capacidad econmica del obligado.
REGRESIVO: Aplica igual para todas las personas sin consultar su poder
adquisitivo. Esto hace que tenga mayor impacto negativo sobre los
ingresos de las personas con menores ingresos. El IVA se cobra a tarifa
igual para unos y otros de los contribuyentes aqu enunciados.
d) SEGN COBERTURA O JURISDICCION
NACIONALES. Los que tienen aplicacin en todo el territorio nacional.
Renta y complementarios, Ventas, Ventas, Timbre, GMF, etc.
DEPARTAMENTALES. Tienen territorio nicamente en el respectivo
departamento. Registro y anotaciones, Consumo cigarrillos y cervezas,
degello de ganado mayor, etc.
MUNICIPALES. Su aplicacin se circunscribe al territorio de cada
municipio, aunque su carcter sea nacional ICA, Predial, Circulacin y
trnsito.
2. Que son estados de excepcin?

Un estado de excepcin es un mecanismo contemplado en la constitucin de un pas

en caso de que un presidente considere que existe alguna situacin extraordinaria tal
como catstrofe natural, perturbacin grave del orden interno, guerra exterior, guerra
civil, invasin, o cualquier otro peligro considerado gravsimo, con la finalidad de
afrontarlo adecuadamente.
En colombia son considerados estados de excepcion los siguientes:
a) Art. 212: De guerra exterior.
b) Art. 213. De conmocion interior .
c) Art. 215. Perturbacion del orden economico, social y ecologico.
3. NO son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementario: (Seleccione)
a) Todas las personas naturales, las personas jurdicas y sus asimiladas,
excepto las contempladas en el Artculo 19 del Estatuto Tributario
b) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, las Cajas de Compensacin
Familiar, el Sena, la Cruz Roja, etc.
c) Todas las personas naturales, las personas jurdicas y sus asimiladas,
excepto las contempladas en el Artculo 22 y 23 del Estatuto Tributario.
d) Los profesores y trabajadores de la DIAN.
4. Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementario:
a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, las Cajas de Compensacin
Familiar, el Sena, la Cruz Roja, etc.
b) Todas las personas naturales, las personas jurdicas y sus asimiladas,
excepto las contempladas en el Artculo 22 y 23 del Estatuto Tributario.
c) Todas las personas naturales, las personas jurdicas y sus asimiladas,
excepto las contempladas en el Artculo 19 del Estatuto Tributario.
d) Los trabajadores de la DIAN.
5. La base gravable del Impuesto de Renta y Complementario lo constituye:
a).

Renta Lquida

c) La Renta Presuntiva

b). Los descuentos y los costos

d).

a) y c) son correctas

e). a) y b) son correctas.

6. Los Bienes EXCLUIDOS son:
a) bienes que cobran el IVA pero lo reclaman luego

b).Bienes gravados a la tarifa general

c) bienes que no tiene nada que ver con el IVA
d) Ninguna de las anteriores.
7. Establezca la diferencia entre bienes y servicios excluidos y exentos.
Los bienes exentos dan derecho al descontar el IVA pagado, estn gravados con la
tarifa del 0%, por otro lado los bienes y servicios excluidos, no causan IVA. La
diferencia est en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a devolucin
de IVA, y los bienes excluidos no causan IVA y por tal razn no se pueden descontar
los valores pagados por IVA.
8. El Hecho Generador del Impuesto al valor agregado IVA est constituido por: a)
La prestacin de servicios dentro del territorio nacional y la importacin de bienes
corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. b) La venta de
bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. c) La
puesta en circulacin de juegos de suerte y azar. d) Todas las anteriores.

9. Cules son las

contribuyentes?

principales

obligaciones

Inscribirse y/o actualizar el RUT

Declarar

Llevar contabilidad

Retener

Presentar Informacin Exgena

Facturar

deberes

formales

de

los

10. Indique cuales son las causales por las cuales las declaraciones se pueden dar
por no presentadas.
Art. 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas: No se entender
cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos:
a) Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto.
b) Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal
existiendo la obligacin legal.

11. Que informacin debe suministrar anualmente a la DIAN:

a. Las Cmaras de comercio,
b. Las Bolsas de valores
c. La Registradura Nacional del estado civil
d. Los notarios
e. Los juzgados Civiles
f. Quienes elaboran facturas
Los anteriores deben presentar anualmente a la DIAN la INFORMACION EXOGENA,
compuesta por los archivos en XML generados a partir del Prevalidador Tributario, el cual
se puede descargar de manera gratuita en el portal de la DIAN.
12. Diga en que sancin se incurre y a cuanto equivale la multa, si:
a) No se presenta a tiempo una declaracin
EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION
5% Mensual del impuesto a cargo sin sobre pasar el 100%, si es antes del
emplazamiento.
10% mensual sin sobre pasar el 200%, si se presenta luego del
emplazamiento.
b) No se declara, estando obligado a ello.
POR NO DECLARAR

Renta y Complementarios. 20% de consignaciones o ingresos brutos.

IVA 10% de consignaciones bancarias o ingresos brutos.

Retenciones, 10% de los cheques girados o 100% de las retenciones de la

ltima declaracin.

Timbre. 5 veces el valor del Impuesto que deba pagarse.

c) Se corrige una declaracin

POR CORRECCION DE LAS DECLARACIONES
Antes de emplazamiento, 10% del mayor valor a pagar o menor saldo a
favor.
Luego de notificado el emplazamiento. 20% del mayor valor a pagar o
menor saldo a favor.
POR CORRECCION ARITMETICA

30% del mayor valor a pagar o menor saldo a favor determinado. Se

reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente acepta los hechos y
cancela el mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin
reducida.

d) Se declara de manera inexacta

POR INEXACTITUD
160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso.
20% en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.
e) No se factura teniendo la obligacin de hacerlo.
POR NO FACTURAR
Clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o
sitio donde se ejerza la actividad.
f) NO se paga a tiempo los impuestos.
La sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser
equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el perodo objeto de declaracin. En caso de que no haya ingresos
en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por ciento
(1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior.
g) por no informar la direccin.
POR NO INFORMAR LA DIRECCION

Sin sancin segn Ley 962 de 2005

13. Enuncie las formas contempladas en el estatuto tributario para extinguir la

obligacin tributaria?
Por extincin de la obligacin tributaria se entiende la desaparicin de la relacin
jurdico-tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, entre las cuales
encontramos segn la legislacin tributaria en Colombia:

Solucin o pago

Prescripcin de la accin de cobro

Compensacin de las deudas fiscales

14. Enuncie los requisitos de la factura.

a) Estar denominada expresamente como factura de venta.
b) Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c) Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o
servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado.

d) Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva

de facturas de venta.
e) Fecha de su expedicin.
f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios
prestados.
g) Valor total de la operacin.
h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
15. Enumere los medios de prueba considerados en materia tributaria?

Art. 747. Hechos que se consideran confesados: La manifestacin que se hace

mediante escrito dirigido a las oficinas de impuestos por el contribuyente
legalmente capaz, en el cual se informe la existencia de un hecho fsicamente
posible que perjudique al contribuyente, constituye plena prueba contra ste.

Art. 748. Confesin ficta o presunta: Cuando a un contribuyente se le ha requerido

verbalmente o por escrito dirigido a su ltima direccin informada, para que
responda si es cierto o no un determinado hecho, se tendr como verdadero si el
contribuyente da una respuesta evasiva o se contradice.

Art. 749. Indivisibilidad de la confesin: La confesin es indivisible cuando la

afirmacin de ser cierto un hecho va acompaada de la expresin de
circunstancias lgicamente inseparables de l, como cuando se afirma haber
recibido un ingreso pero en cuanta inferior, o en una moneda o especie
determinadas.

16. Enuncie los principales elementos del IPU. Explique brevemente.

Sujeto activo: municipios y distritos.

Sujeto pasivo: propietarios poseedores u usufructuarios de bienes inmuebles
ubicados dentro de una jurisdiccin municipal o distrital.
Hecho generador: tenencia, posesin o usufructo de un bien ubicado dentro
de una jurisdiccin municipal o distrital en una vigencia determinada.
Base gravable: avaluo catastral o autoevaluo.
Tarifa: entre 5x1000 y 16x1000
Causacin: anticipada
Periodo: anual

17. Enuncie los principales elementos del ICA Explique brevemente.

Sujeto activo: municipios y distritos.

Sujeto pasivo: personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho que

incurran en el hecho generador.
Hecho generador: realizacin de actividades industriales, comerciales y de
servicios en la jurisdiccin municipal, ya sea de forma ocasional o permanente
con establecimiento comercial o sin este, de manera directa o indirecta.
Base gravable: promedio mensual de ingresos brutos en el ao
inmediatamente anterior meno devoluciones y otras deducciones aplicables
segn la ley y el objeto social de la empresa.
Tarifa: actividades industriales del 2x1000 al 7x1000; actividades comerciales
y de servicios del 2x1000 al 10x10000
Causacin: vencida
Periodo: anual

.,,
18. Enuncie los principales elementos del Impuesto de Avisos y Tableros y la Tasa
Ambiental. Explique brevemente.
AVISOS Y TABLEROS
Sujeto activo: municipios y distritos.
Sujeto pasivo: contribuyentes de ICA que efectivamente tengan un aviso.
Hecho generador: tenencia de un aviso o tablero, siendo contribuyente de
ICA.
Base gravable: 100% del impuesto de ICA
Tarifa: 15% del ICA
Causacin: vencida
Periodo: anual
TASA AMBIENTAL

Sujeto activo: Corporaciones Autnomas Regionales (CAR)

Sujeto pasivo: contribuyentes del impuesto predial unificado (IPU)
Hecho generador: ser contribuyente del IPU
Base gravable: : 1,5% al 2,5% del IPU o 15% al 25% del avaluo catastral
Tarifa: dependiendo de la base gravable
Causacin: anticipada
Periodo: anual

19. Cual considera el impacto que tienen los impuestos territoriales dentro de la
jurisdiccin municipal de su municipio?
Una poltica tributaria dentro de una repblica descentralizada que predica la
autonoma de sus entidades territoriales, debe diferenciar los municipios en funcin
de su capacidad econmica y su tamao. Por tanto estos impuestos hacen parte de

los ingresos propios del municipio y permiten redistribuirse para financiar el gasto
pblico e invertirse en proyectos que favorezcan a toda la poblacin del municipio.
20. Que aspectos principales contempl la ley 099 de 1.993? Explique brevemente.
A travs de esta norma se crea el Ministerio de Ambiente, se reordena el Sector
Pblico encargado de la gestin y conservacin del medio ambiente y los recursos
naturales renovables, se organiza el Sistema Nacional Ambiental -SINA- y se dictan
otras disposiciones.
21. Que aspectos principales se plantean en el proyecto de reforma tributaria que
actualmente prepara el gobierno nacional?
a) Nuevo impuesto a la riqueza
b) Extensin de la vigencia del 4 x 1.000
c) El Cree se fija en el 9%
d) Fin a devolucin de 2% de IVA
e) Habr crcel por evasin tributaria
f) Tarifa general de IVA pasara a 19%
22. Que incidencia tributaria puede tener el hecho de haber firmado el Acuerdo de
Paz entre el gobierno colombiano y los grupos insurgentes?
Una clara incidencia es el mayor pago de impuestos para financiar el posconflicto, lo
que se puede evidenciar de forma concisa en la nueva reforma que plantea el
gobierno nacional.