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Auditoria p/ISS-Cuiab

Teoria e exerccios comentados


Prof Claudenir Brito Aula extra

AULA EXTRA: Resumo de Auditoria para ISS-Cuiab.


Ol pessoal!
Segue resumo de Auditoria para a prova de ISS-Cuiab, que ser aplicada
amanh (27/03).
Abraos e boa prova a todos.
1.
Auditar testar a eficincia e a eficcia do controle patrimonial,
no se limitando aos aspectos contbeis. Por ser uma atividade crtica,
traduz-se na emisso de uma opinio sobre as atividades verificadas.
2.
A Auditoria tem a natureza de tcnica contbil utilizada pela
Contabilidade para atingir seus objetivos, sendo a Auditoria Contbil a
tcnica contbil cujo objetivo emitir uma opinio sobre as
demonstraes contbeis (tambm denominadas financeiras).
3.
Trabalho de Assegurao Razovel: reduzir o risco do trabalho de
assegurao a um nvel aceitavelmente baixo, considerando as
circunstncias do trabalho como base para uma forma positiva de
expresso da concluso do auditor independente. Ex.: Auditoria.
4.
Trabalho de Assegurao Limitada: reduzir o risco de trabalho de
assegurao a um nvel que seja aceitvel, considerando as circunstncias
do trabalho, mas em que o risco seja maior do que no trabalho de
assegurao razovel. Ex.: Reviso.
5.
Os trabalhos de assegurao envolvem trs partes distintas: O
auditor independente; a parte responsvel; os usurios previstos.
6.
O parecer no pode assegurar que as demonstraes contbeis
esto livres de distoro relevante devido a fraude ou erro tendo em vista
as limitaes inerentes prpria auditoria.
7.
So princpios exigidos na atuao dos auditores:
- Integridade;
- Competncia e zelo profissional;
- Objetividade;
- Confidencialidade;
- Conduta profissional.
8.
Ceticismo profissional a postura que inclui uma mente
questionadora e alerta para condies que possam indicar possvel
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distoro devido a erro ou fraude e uma avaliao crtica das evidncias
de auditoria.
9.
O responsvel primrio pela identificao e preveno de
fraudes e erros a prpria administrao. Cabe lembrar que a
Auditoria Interna deve assessorar a administrao da entidade no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la,
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou
confirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
10. A Rotao do scio encarregado do trabalho e do revisor de
controle de qualidade deve ocorrer a intervalos menores ou iguais a
cinco anos consecutivos.
11. Deve haver um intervalo mnimo de dois anos para o retorno
desses responsveis tcnicos equipe de auditoria.
12. Rotao da Firma de Auditoria: o Auditor Independente - Pessoa
Fsica ou Jurdica -, no podem prestar servios para um mesmo cliente
por prazo superior a cinco anos consecutivos, contados a partir da data
da Instruo, exigindo-se um intervalo mnimo de trs anos para a sua
recontratao.
13. A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administrao
da entidade no cumprimento de seus objetivos.
14. A Auditoria Interna deve avaliar processos, sistemas e controle, a
fim de auxiliar a administrao no cumprimento dos objetivos da
entidade.
15. A diferena entre fraude e erro bastante simples: enquanto a
fraude resulta de um ato intencional, o erro consequncia de um ato
no intencional.
16. A preveno de fraudes e erros no atribuio principal, finalidade
precpua, objetivo maior, e outras afirmaes desse tipo, da Auditoria
Interna.
17. A Auditoria Externa ou Independente realizada por auditores
que no fazem parte da estrutura da empresa. executada por
profissional independente, tendo sua atuao regulada por contrato de
servios.
18. O objetivo da auditoria independente dar credibilidade s
demonstraes contbeis, examinadas dentro dos parmetros de
normas de auditoria e princpios contbeis, e tem como principal cliente
o pblico externo, usurio final dessa informao.

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Diferenas entre Auditoria Interna e Auditoria Externa

Elementos
Sujeito
Ao e objetivo
Finalidade
Relatrio principal
Grau de independncia
Interessados no
trabalho
Responsabilidade

Auditoria Interna
Funcionrio da
empresa
Exame dos controles
operacionais
Promover melhorias
nos controles
operacionais
Recomendaes
Menos amplo
Empresa
Trabalhista

Auditoria Externa
Profissional independente
Exame das demonst.
Financeiras
Opinar sobre as demonst.
Financeiras
Parecer (Relatrio)
Mais amplo
Empresa e pblico em
geral
Profissional, civil e
criminal

Continuidade do
Contnuo
Peridico
trabalho
Fonte: Auditoria Contbil teoria e prtica Crepaldi (2010)
20. Planejamento em auditoria:
a primeira fase de um trabalho de auditoria;
no se encerra com o incio dos trabalhos de campo;
flexvel.
21. Escopo a profundidade e amplitude do trabalho para alcanar
o objetivo da fiscalizao, e definido em funo do tempo e dos
recursos humanos e materiais disponveis.
22. O programa de auditoria
possa ser
(um plano para cada trabalho) e padronizado
, com
pequenas alterac
).
23. A determinao de materialidade pelo auditor uma questo de
julgamento profissional e afetada pela percepo das necessidades
de informaes financeiras dos usurios.
24. O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma
avaliao objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de
trabalho e as concluses atingidas ao elaborar o relatrio.
25. Controle interno um processo conduzido por todos os
integrantes da empresa, para fornecer razovel segurana de que os
objetivos da entidade esto sendo alcanados, com relao s
seguintes categorias:

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eficcia e eficincia das operaes;
confiabilidade dos relatrios financeiros; e
conformidade com a legislao e regulamentos aplicveis.
26. Segundo a NBC T 16.8, o controle interno classificado nas
seguintes categorias: operacional relacionado s aes que propiciam o
alcance dos objetivos da entidade; contbil relacionado veracidade e
fidedignidade dos registros e das demonstraes contbeis; normativo
relacionado observncia da regulamentao pertinente.
27. Enquanto os testes de observncia visam obteno de razovel
segurana de que os procedimentos de controle interno estabelecidos
pela Administrao esto em efetivo funcionamento e cumprimento, os
testes substantivos visam obteno de evidncias quanto
suficincia, exatido e validao dos dados produzidos pelos sistemas
contbil e administrativo da entidade, dividindo-se em testes de
transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica.
28. No exame documental, a equipe dever observar se as
transaes realizadas esto devidamente documentadas, se a
documentao que suporta a operao contm indcios de inidoneidade,
se a transao e a documentao suporte foram por pessoas responsveis
e se a operao realizada adequada em funo das atividades do
rgo/entidade.
29. Inspeo fsica a Constatao in loco, que dever fornecer
equipe a certeza da existncia, ou no, do objeto ou item verificado.
30. Conferncia de clculos (Reclculo) objetiva a conferncia das
operaes que envolvam clculos; na aplicao da tcnica, a equipe
no deve se limitar a conferir os clculos realizados por terceiros,
fazendo-se necessria a efetivao de clculos prprios, que sero
comparados, ao final, com aqueles apresentados pelo fiscalizado.
31. Observao: consiste em olhar como um determinado processo
ou procedimento est sendo executado por outros.
32. Entrevista (indagao): consiste na elaborao de perguntas
objetivando a obteno de respostas para quesitos previamente definidos.
A entrevista, ainda que tenha cunho informal, pode ser utilizada no
relatrio de auditoria.
33. Circularizao (confirmao externa): consiste na confirmao,
junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade. Os dois tipos de
pedidos de confirmao de dados usados pela auditoria so: positivo
e negativo.

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34. O positivo utilizado quando h necessidade de resposta. Pode
ser:
- branco: no se colocam os valores nos pedidos de confirmao;
- preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados.
35. O negativo utilizado quando a resposta for necessria em
caso de discordncia da pessoa de quem se quer obter a confirmao.
36. Reviso analtica (procedimentos analticos): objetiva verificar
o comportamento de valores significativos, mediante ndices,
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas
identificao de situaes ou tendncias atpicas.
37. Evidncia de auditoria compreende as informaes utilizadas
pelo auditor para chegar s concluses em que se fundamentam a
sua opinio.
38.

So atributos das evidncias:

VALIDADE
CONFIABILIDADE
RELEVNCIA
SUFICINCIA

39.

As evidncias podem ser classificadas em quatro tipos:

FSICA

DOCUMEN
TAL

TESTEMUNHAL

ANALTICA

40. Saldo credor na conta caixa: a conta Caixa (representada no


ativo do balano patrimonial) deve se apresentar com saldo devedor ou
nulo, jamais credor. Tal situao indicaria a realizao de pagamentos em
montante superior ao disponvel, o que nos levaria a um indcio de
utilizao de numerrio no contabilizado (omisso de receita). Tambm
conhecido por estouro de caixa.

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41. As distores podem ser de quatro tipos:
- saldo superavaliado (valor maior que o real);
- saldo subavaliado (valor menor que o real);
- saldo fictcio (valor inexistente ou irreal); ou
- saldo oculto (omisso de valor).
42. Em geral, o maior volume de testes recai sobre as obrigaes
com fornecedores. A conta for

g )
obrigao da empresa auditada, uma dvida
com fornecedores, devida s aquisies de bens ou servios, e deve
ser reconhecida quando a empresa recebe a prestao do servio ou
quando o ativo passa para sua propriedade.
43. Documentao de auditoria o registro dos procedimentos de
auditoria executados, da evidncia de auditoria relevante obtida e
concluses alcanadas pelo auditor (usualmente tambm utilizada a
expresso papis de trabalho).
44. Todas as atividades relevantes de um trabalho de auditoria
devem ser registradas por meio da documentao de auditoria
(procedimentos, evidncias e concluses).
45. Explicaes verbais do auditor no representam documentao
adequada para o trabalho executado ou para as concluses obtidas, mas
podem ser usadas para explicar ou esclarecer informaes contidas na
documentao de auditoria.
46. O auditor deve montar a documentao em arquivo de auditoria
e completar o processo aps a data do relatrio do auditor.
47. Os papis de trabalho podem ser classificados, quanto sua
natureza, em: Correntes (ou transitrios), utilizados apenas no
exerccio social objeto da auditoria (extratos bancrios, plano de
trabalho); ou Permanentes, utilizados em mais de um perodo (estatuto
social, manuais, plano de contas).
48. A amostragem tem como objetivo conhecer as caractersticas
de interesse de uma determinada populao a partir de uma parcela
representativa.
49. O mtodo de amostragem se subdivide em dois tipos: a
estatstica e a no estatstica.
50. Amostragem em auditoria a aplicao de procedimentos de
auditoria em menos de 100% dos itens de populao relevante para
fins de auditoria (ou seja, em partes do universo), de maneira que todas
as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem

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selecionadas para proporcionar uma base razovel que possibilite o
auditor concluir sobre toda a populao.
51. Populao o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra
selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.
52. Risco de amostragem o risco de que a concluso do auditor,
com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a populao
fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
53. Anomalia a distoro ou o desvio que comprovadamente no
representativo em uma populao.
54. Estratificao o processo de dividir uma populao em
subpopulaes, cada uma sendo um grupo de unidades de
amostragem com caractersticas semelhantes (geralmente valor
monetrio).
55. Principais mtodos para seleo de amostras:
(a) Seleo aleatria.
(b) Seleo sistemtica.
(c) Amostragem de unidade monetria.
(d) Seleo ao acaso.
(e) Seleo de bloco.
56.

Formas de opinio no Relatrio do Auditor Independente:

Natureza do assunto que


gerou a modificao
As demonstraes
contbeis apresentam
distores relevantes
Impossibilidade de obter
evidncia de auditoria
apropriada e suficiente

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Julgamento do auditor sobre a disseminao


de forma generalizada dos efeitos ou
possveis efeitos sobre as demonstraes
contbeis
Relevante mas no
Relevante e
generalizado
generalizado
Opinio com
ressalva

Opinio adversa

Opinio com
ressalva

Absteno de
opinio

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