REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

SIMON RODRIGUEZ
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Principios Legales
Impositivos

PARTICIPANTES:
Laura Gutirrez C.I: 16.938.796
Carlos Gutirrez C.I: 15.509.070
Gustavo Mendoza C.I: 19.256.367
Estefana Valera C.I: 20.919.354

Maturn, Febrero 2016

Principios legales impositivos

Principio del Enriquecimiento Neto: Es todo incremento de patrimonio obtenido
en dinero o en especie, que se obtiene sustrayndole a los ingresos brutos los
costos y deducciones permitidas por la Ley. Asimismo, forma parte del
enriquecimiento neto, el resultado obtenido de la aplicacin del Sistema de Ajuste
por Inflacin en aquellos contribuyentes sometidos obligatoriamente al mismo.
Principio de Anualidad: Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser
objeto para la determinacin o liquidacin del impuesto debe ser obtenido a un
perodo anual o lo dispuesto en el artculo 13 del Reglamento de la Ley de ISLR.
Principio de Autonoma del Ejercicio: Este principio establece que para efectos
de la determinacin de la obligacin tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse
slo los ingresos, costos y gastos que hayan tenido origen dentro del ejercicio que
se est declarando.
Principio de Disponibilidad: Se refiere a la oportunidad en el cual los
enriquecimientos obtenidos por un contribuyente sern objeto de declaracin a los
fines de la determinacin del impuesto y lo previsto en el artculo 5 de la Ley de
ISLR.
Principio de Renta Mundial. Este principio responde al aspecto espacial del
hecho imponible, es decir, indica hasta qu punto un enriquecimiento puede ser
gravado por la legislacin tributaria venezolana ampliando el principio de
Territorialidad
Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela
Actualmente en el pas se aplican los siguientes impuestos (no petroleros):
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al
valor que se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos. La
Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que
grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la
importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar
las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o
de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o
privados, que en su condicin de importadores de bienes habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho
imponible".
IDB (Impuesto al Dbito Bancario) (De aplicacin temporal)

El IDB grava los dbitos o retiros efectuados en cuentas corrientes, de ahorros,

depsitos en custodia, o en cualquier otra clase de depsitos a la vista, fondos de
activos lquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier
otro instrumento financiero, abiertos o ubicados en Venezuela, realizado en
los Bancos e instituciones financieras regidos por la Ley General de Bancos y
Otras Instituciones financieras, la Ley del Banco Central de Venezuela, la
Ley del Mercado de Capitales y las dems leyes especiales que rijan a otras
instituciones financieras. El alcuota es de: 0,50% fecha de aplicacin: 01/01/04 al
12/03/04 Gaceta Oficial 37.650 de publicacin: 14/03/03 (Todava vigente).
ISLR (Impuesto sobre la renta) o (impuesto a las ganancias)
El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la
ganancia que produce una inversin o rentabilidad del capital. Tambin puede ser
el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio
de una profesin determinada. Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto sobre
La Renta (LISLR); publicada en la Gaceta Oficial N 5.566 Extraordinario de fecha
28/12/2001.
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
Es un impuesto directo al patrimonio que pagar anualmente toda persona jurdica
o natural comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta, sobre el valor de los
activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados o en el pas o reputados
como tales, que durante el ejercicio, estn incorporados a la produccin de
enriquecimiento proveniente de actividades comerciales, industriales o de
explotacin de minas e hidrocarburos y actividades conexas. El IAE no es
deducible a los efectos de determinar los enriquecimientos netos gravables por la
Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR). Fue creado mediante la Ley de Impuesto
a los Activos Empresariales (LIAE), publicada en la Gaceta Oficial N4.654
Extraordinario, de fecha 01/12/1993.
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas)
Es un impuesto aplicado al alcohol etlico y a las especies alcohlicas de
produccin nacional o importada, destinadas al consumo en el pas; as como al
ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etlico y especies alcohlicas. La
importacin del alcohol etlico y especies alcohlicas est gravada con un
impuesto especfico interno que ser exigible en la misma oportunidad en que
se recaude el impuesto de importacin. Las Tarifas (en Bolvares por litro): Las
Tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas,
ajustadas de Conformidad con lo establecido en el Decreto 1.138, publicado en
Gaceta Oficial N 32.271 del 6/07/81.
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
El Artculo 1 dice: Que son las transmisiones gratuitas de derechos por causa
de muerte o por actos entre vivos sern gravadas con el impuesto a que se refiere
la presente Ley en los trminos y condiciones que en ella se establecen. Segn
dicha ley estn obligados a pagar este impuesto los beneficiarios de

herencias y legados que comprendan bienes, muebles o inmuebles, derechos

o acciones situados en el territorio nacional.
TF (Timbres Fiscales)
Renta que obtiene el tesoro pblico como consecuencia de la venta de sellos,
papel del estado y otras exacciones de carcter obligatorio provenientes de la
emisin, uso y circulacin de cierta clase de documentos.
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
El Artculo 1 dice:
La fabricacin, la importacin y el expendio de fsforos constituyen arbitrio
rentstico nacional y el ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva
competencia del Ejecutivo Federal, el cual podr efectuarlo directamente o
mediante concesiones otorgadas a particulares. El
Artculo 2 se refiere:
La fijacin del precio de los fsforos nacionales y extranjeros, en las fbricas y en
los depsitos del Gobierno Nacional, se har por medio de Resoluciones
especiales del Ministerio de Hacienda. La fabricacin e importacin de cigarrillos,
tabacos y picaduras est gravada por este impuesto que se aplica con las
siguientes tarifasporcentuales:1) cigarrillos importados y de produccin nacional:
50% (cincuenta por ciento) del precio de venta al pblico de la especie.2) tabacos
y picaduras para fumar: 35% (treinta y cinco por ciento) del precio de venta al
pblico. Momento imponible: El impuesto se causa en el momento en que se
efecta la importacin y se hace exigible junto con los impuestos aduaneros. A
estos efectos se considerar producida la cajetilla (y por lo tanto causado el
impuesto) en condiciones aptas para el consumo en la oportunidad en que la
misma sea embalada en bultos, una vez descartadas las cajetillas defectuosas.
EORNF (Estatuto Orgnico de la Renta Nacional Fsforos)
Este estatuto establece en su Artculo 1.La fabricacin, la importacin y el expendio de fsforos constituyen arbitrio
rentstico nacional y el ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva
competencia del Ejecutivo Federal, el cual podr efectuarlo directamente o
mediante concesiones otorgadas a particulares.
En su Artculo 2.La fijacin del precio de los fsforos nacionales y extranjeros, en las fbricas y en
los depsitos del Gobierno Nacional, se har por medio de Resoluciones
especiales del Ministerio de Hacienda

Elementos constitutivos del impuesto.

Sujeto activo.
Es competencia del Poder Nacional y su principio constitucional o de reserva legal
se encuentra consagrada en la Constitucin de la Repblica en su artculo 156
numeral 12.
Es competencia del Poder Nacional La creacin, organizacin, recaudacin,
administracin y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones,
donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado,
los hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin y exportacin de
bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores,
alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del
tabaco, y los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios por esta Constitucin y la ley.
Sujeto pasivo.
Salvo disposicin en contrario de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, el sujeto
pasivo es toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, la
cual pagarn impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o
la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Tambin las
personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela
estarn sujetas al impuesto establecido en el artculo 7 de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, dicho de otra forma estn sometidos al Impuesto Sobre la Renta
los siguientes:
Las personas naturales.
Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as
como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o
de hecho.
Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes
obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de
hidrocarburos o de sus derivados.
Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o
econmicas no citadas en los literales anteriores.
Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.

Las herencias yacentes se considerarn contribuyentes asimilados a las personas

naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por
acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compaa
annima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro
acciones, se considerarn contribuyentes asimilados a las compaas annimas.
Estos sujetos se dividen en dos grupos, uno conformado por personas naturales y
asimilados y otro por personas jurdicas y asimilados.
Personas Naturales y Asimilados.
Los cuales estn obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y
herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio
econmico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500
U.T.).
De igual manera estn obligadas las personas naturales que han obtenido
ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias
(2.625 U.T.), los cuales se deriven nicamente de las actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario.
Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, estn
obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los enriquecimientos
obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha base fija, en caso de las
personas naturales no residentes, estn obligados al cumplimiento de este deber
formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos.
Personas Jurdicas y Asimilados.
Al igual que las personas naturales, las personas jurdicas incluyendo a las que se
dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, estn obligadas a presentar
declaracin definitiva por los enriquecimientos netos o prdidas que obtengan
durante el ejercicio, estos son:
a. Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
b. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades,
as como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o
de hecho; c. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y
quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de
hidrocarburos o de sus derivados; d. Las asociaciones, fundaciones,
corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no citadas en los
literales anteriores; e. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas
situados en el territorio nacional.

Tarifas aplicables a los sujetos pasivos.

1) TARIFA 1. Artculo 50
Se aplica a las personas naturales domiciliadas en el pas y a las herencias
yacentes domiciliadas o no en el pas sobre la totalidad de los enriquecimientos
obtenidos, con excepcin de los exentos, exonerados, sujetos a impuesto
proporcional. A las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro, sobre la
totalidad de los enriquecimientos obtenidos con la excepcin de los
exonerados, exentos sujetos al impuesto proporcional, no dedicadas a la
explotacin de hidrocarburos o actividades conexas. La tarifa fijada es
proporcional, sealada en unidades tributarias de esta manera:
Hasta
1.000
U.T.
6%
0
Exceso
de
1.000
a
1.500
U.T.
9%
Sustraendo
30
Exceso
de
1.500
a
2.000
U.T.
12%
Sustraendo
75
Exceso
de
2.000
a
2.500
U.T
16%
Sustraendo
155
Exceso
de
2.500
a
3.000
U.T
20%
Sustraendo
255
Exceso
de
3.000
a
3.500
U.T
24%
Sustraendo
375
Exceso
de
4.000
a
6.000
U.T
29%
Sustraendo
575
Exceso
de
6.000
U.T
34%
Sustraendo
875
El Pargrafo nico, del ya mencionado artculo establece que en los casos de
los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el
pas, el impuesto ser del treinta y cuatro por ciento (34%).
2) TARIFA 2.
Artculo 52: Se aplica a las compaas annimas y los contribuyentes
asimilados a stas, que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas.
Las sociedades o corporaciones extranjeras cualquiera sea su forma. Las
entidades jurdicas o econmicas a las que se refieren la ley. La tarifa fijada en
unidades tributarias es como se seala a continuacin:
Hasta 2.000 U.T. 15% 0
Exceso de 2.000 a 3.000 U.T. 22% Sustraendo 140
Exceso de 3.000 U.T. 34% Sustraendo 500
Los enriquecimientos netos provenientes de prstamos y otros crditos
concedidos por instituciones financieras constituidas en el exterior y no
domiciliadas en el pas, slo se gravarn con un impuesto proporcional de
cuatro coma noventa y cinco por ciento (4,95%).
De igual forma, los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresas
de seguros y de reaseguros a que se refiere el artculo 38 de esta Ley, se
gravarn con un impuesto proporcional del diez por ciento (10%).

3) TARIFA 3.
Artculo 53
a. Tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las
regalas mineras
b. Tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas
petroleras
.
INGRESOS BRUTOS
Recordemos que los ingresos brutos son beneficios econmicos que obtiene un
persona natural o jurdica, por cualquier actividad que realiza sin tomar en
cuenta los
costos
o
deducciones en
que
haya incurrido
para
obtener dichos beneficios.
Para la determinacin del monto del ingreso bruto de fuente extranjera deber
aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el pas conforme a la
metodologa empleada por el banco central de Venezuela.
RENTA NETA FISCAL GRAVADA
Como quiera que, el excedente de renta neta fiscal gravada es la que esta
sometida al impuesto al dividendo, es necesario delimitar conceptualmente esta
nocin. Se considera como renta neta fiscal gravada, la sometida a las tarifas y
tipos de proporcionales establecidos en la ley de impuesto sobre la renta. En
resumen, todo enriquecimiento que
haya estado sometido a
los distintos impuestos previstos en la ley, debe considerarse
renta
fiscal gravada.
RENTAS PRESUNTAS
La Renta Presunta es aquella que para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a
la Renta se presume a partir de ciertos hechos conocidos, como lo son:
Avalo fiscal de los inmuebles agrcolas y no agrcolas.
Valor de tasacin de los vehculos.
Valor anual de las ventas de productos mineros.
Enriquecimientos netos.
Asesora y consultara.
Servicios de ingeniera.
Entre otros.

A los valores mencionados se les aplica un porcentaje previsto en la misma ley,

con el fin de obtener la base sobre la cual se aplicar el Impuesto a la Renta.
Las empresas o personas que se encuentran bajo el rgimen de Renta Presunta,
pagan sus impuestos segn lo que la ley determina para esa actividad y no de
acuerdo con los resultados reales obtenidos.
Algunas actividades que podran acogerse al sistema de Renta Presunta,
cumpliendo ciertos requisitos, son: el transporte, la minera y explotacin de
bienes races agrcolas y no agrcolas.

Quienes estn obligados a pagar impuestos

Esta es una verdad a medias, o lo que es lo mismo, un embuste por la mitad. Pero
la mitad falsa es imponente como una catedral. En Venezuela a principios de los
noventa el Producto Interno Bruto se aproximaba a los trescientos mil millones de
millones de bolvares anuales, y el Gasto Pblico andaba por los cien mil millones
de millones de bolvares en el mismo perodo: lo que quiere decir que la
participacin fiscal del sector pblico en la economa anda por una magnitud
prxima al 33%. Para decirlo claramente: de cada 100 bolvares producidos, 33
iban a parar al Fisco o a otros patrimonios pblicos. Es una carga fiscal prxima a
las tarifas consideradas "confiscatorias" en los pases desarrollados.
El Estado obtena y obtiene esta proporcin colosal retirndola compulsivamente
de los patrimonios de la sociedad mediante impuestos o contribuciones
obligatorias de ndole similar.
Quienes pagan en realidad estos tributos? Veamos:

La totalidad de los asalariados que estn por encima del nivel mnimo de
exencin, cuyo impuesto sobre la Renta les es descontado irremisiblemente
por sus patronos.

La totalidad de los asalariados de cuyo sueldo se descuentan forzosamente

cuotas para el Seguro Social Obligatorio, el Seguro de Paro Forzoso, la
cuota de la Ley de Ahorro Habitacional, los diversos Fondos de Pensiones,
Montepos e Institutos de Previsin, las cuotas forzosas de los sindicatos y
otras "parafiscalidades" que raramente redundan en beneficio de quienes
las cancelan.

Las personas naturales y las jurdicas -en su mayora pequeas y medianas

empresas- que pagan otro conjunto de contribuciones nacionales, estadales
y municipales tales como impuestos sobre sucesiones y donaciones, tasas
por servicios, derechos de frente, patentes, timbres fiscales y otros.

La totalidad de los venezolanos, copropietarios indivisos de las riquezas del

subsuelo, cuando el Estado vende esos activos de propiedad del pueblo e
ingresa el precio al Fisco denominndolo "renta de hidrocarburos" o "renta
minera".

La totalidad de los venezolanos que pagan el Impuesto de Devaluacin

Forzosa de la Moneda, en funcin del cual el Estado retira cada ao entre
un 30% y un 100% del valor del dinero que emite y con el cual paga los
servicios y bienes que adquiere.

La totalidad de los consumidores -incluso aquellos que no ganan lo

suficiente para comprar la cesta bsica- quienes pagan sobreprecios en
concepto de Impuesto al Valor Agregado sobre casi todas sus compras, sin
seguridad de que los vendedores lo harn ingresar al Fisco.

Los habitantes de estados y municipios, cuyas autoridades locales

incrementan con ferocidad tasas, derechos y patentes. Como muestra
baste un botn: la alcalda de Baruta aument en mil por ciento (1.000%) de
un solo golpe el derecho de frente.

Todo el que no se ha inmunizado contra el sistema tributario venezolano

adquiriendo otra nacionalidad para quedar protegido contra el pago de
impuestos al fisco nacional por un Tratado contra la Doble Tributacin.

Cmo se Determina el Enriquecimiento Neto

La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el
contribuyente, durante el ejercicio gravable, estn conformados por el monto de
venta de bienes y servicios en general, as como lo percibido por concepto de
cualquier actividad econmica.
Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta,
se tomar la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le
restar los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios
prestados dentro del pas:
a. El costo de la adquisicin de los bienes destinados a ser revendidos o
transformados en el pas as como el costo de los materiales y de otros bienes
destinados a la produccin de la renta.
b. Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a
cantidades fijas, sino a porcentajes normales, calculados sobre el precio de la
mercanca, que sean cobradas exclusivamente por la realizacin de gestiones
relativas a la adquisicin o compra de bienes.
c. Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la
produccin de la renta.

Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego

el contribuyente proceder a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos
(deducciones)
realizados
por
ste
durante
el
ejercicio
gravable.
Enriquecimiento Neto Gravable = Ingresos Brutos (Costo + Deducciones)
Quienes gozan de los desgravmenes y de las rebajas
Desgravmenes: son las cantidades que la ley permite deducir del
enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales
residentes en el pas y sus asimilados. El resultado obtenido, despus de la
aplicacin de la correspondiente rebaja, sirve de base para la aplicacin de la
tarifa prevista en la ley.
Tipos de desgravmenes:
Las personas naturales residentes en el pas podrn gozar de los siguientes
Desgravmenes, siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el pas
durante el ejercicio gravable respectivo, y que los mismos no hayan podido ser
deducidos como gastos o costos, a los fines de la determinacin del
enriquecimiento neto gravable:

Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del

contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 aos. Este lmite de
edad no se aplicar a los casos de educacin especial.

Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas, por

concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad.

Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin,

prestados en el pas al contribuyente y a las personas a su cargo, es decir,
ascendiente o descendientes directos en el pas.

Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos

obtenidos por el contribuyente para la adquisicin de su vivienda principal, o
de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar, este desgravmen no podr ser superior a 1.000
U.T. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.T. en el caso de alquiler.
(Estos desgravmenes deben de estar soportados).

Sin embargo, la Ley de I.S.L.R. plantea otro tipo de desgravamen llamado

Desgravamen nico, al cual podrn optar los contribuyentes (personas naturales),
siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravmenes anteriores.
Dicho Desgravamen nico es de 774 U.T., que son las rebajas personales en las
cuales las personas naturales residentes en el pas, gozarn de una rebaja de
impuesto equivalente a 10 U.T. anuales, el cual ser igual por cada carga familiar
que tenga el contribuyente. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga
familiar son:

10 U.T. por el cnyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado,
en cuyo caso la rebaja corresponder a uno de ellos.
10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. Se
exceptan a los descendientes mayores de edad, con excepcin de que estn
incapacitados para trabajar, o estn estudiando y sean menores de 25 aos.
Declaracin Definitiva
Segn el artculo 145 del COT los contribuyentes, responsables y terceros estn
obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin
e investigacin que realice al Administracin Tributaria y presentar, dentro del
plazo fijado, las declaraciones que correspondan. Declaracin definitiva es un
deber formal del contribuyente; debe prepararse en los formularios oficiales
emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria, y contendr los
resultados fiscales de un ejercicio.
Declaracin Estimada
Las personas naturales y jurdicas debern presentar la declaracin dentro de la
segunda quincena del sexto mes posterior del cierre del ejercicio anual, en una
oficina receptora de fondos nacionales. Las personas que realicen actividades
mineras o de hidrocarburos y conexas debern presentar declaracin estimada
dentro de los primeros 45 das continuos al cierre del ejercicio fiscal. Declaracin
estimada deber formal establecido en la Ley para determinadas categoras de
contribuyentes, obteniendo de stos el pago del impuesto en forma anticipada.
Contribuyentes que no estn apegados al rgimen de ajuste por inflacin

Las empresas en etapa preoperativa (Art. 174 L.I.S.L.R)

Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Artculo 174. Se crea un Registro de los Activos Actualizados en el Cual debern
inscribirse todos los contribuyentes a que hace referencia el artculo anterior. La
inscripcin en este registro ocasionar un tributo del Tres (3 %) por ciento sobre el
incremento del valor del ajuste inicial por inflacin de los activos fijos depreciables.
Este tributo podr pagarse hasta en tres (3) porciones iguales y consecutivas, en
sucesivos ejercicios fiscales, a partir de la inscripcin de este registro.
Aquellas empresas que se encuentren en periodo preoperativo, el cual culmina
con la primera facturacin, debern determinar y pagar el tributo del tres por ciento
[3%] despus de finalizar dicho periodo, en las mismas condiciones de pago
previstas en el encabezamiento de este artculo.

Los enriquecimientos presuntos (Art. 191 L.I.S.L.R)

Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Artculo 191. Los enriquecimientos presuntos, determinados conforme a las
normas establecidas en esta Ley, se excluirn del sistema de reajuste por
inflacin, a que se contrae este Captulo. Igual exclusin se har con respecto al
patrimonio neto aplicado a la produccin de tales utilidades o enriquecimientos.

Los contribuyentes que realicen habitualmente actividades civiles, para

quienes es optativo (hasta el momento en que deciden incorporarse)

Personas naturales o comunidades no comerciantes que enajenan bienes

susceptibles de generar rentas (ajustan su costo, quedando liberado de
cualquier obligacin)