Analisis de Los Estados Financieros Grupo Company 2015 - Tesis

ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
EMPRESA GRUPO COMPANY S.R.L.
1.1. SOLICITUD DE SERVICIO DE AUDITORIA DE LA EMPRESA.

AVISO:
Chimbote, 25 de
Marzo del 2016
GRUPO COMPANY S.R.L.
CONVOCATORIA
CONCURSO PUBLICO DE FIRMAS AUDITORAS

1. Entidad Convocante:
Empresa Comercial Grupo Company S.R.L.
2. Objeto:
Contratar firma auditora especializada, para efectuar
un examen sobre la
Financieros
de
la
razonabilidad de los Estados

Empresa
Comercial
Grupo
Company
S.R.L.
3. Participantes:
Firmas
auditoras
que
acrediten
experiencia
en
empresas de gran envergadura, as como tambin en lo

concerniente al rubro a que se dedica la empresa
contratante
4. Direccin:
Enviar curriculum vitae cito en Av. Pardo
Casco Urbano - Chimbote.
5. Fecha de recepcin:
05 de Abril del 2016
No. 660
1.2. PROFORMA DE AUDITORIA:

SOCIEDAD DE AUDITORIA LEVANO
Jr. Bolognesi No. 975
Ofic.301
Chimbote-Per
-------------
Sres. Socios
Mediante la presente
1.2.1. OBJETIVOS:
a. Examinar
la
autenticidad
de
los
hechos
fenmenos reflejados en los estados Financieros

e informacin complementaria correspondiente al
ejercicio 2015 de la Empresa Comercial Grupo
Company S.R.L.
b. Emitir el informe y dictamen de Auditora en
donde se expondr
el alcance y naturaleza del
examen
efectuado,
en
el
que
expresar
la
opinin en forma independiente acerca de los

Estados Financieros.
c. Verificar que los mtodos y criterios usados
para la elaboracin de los Estados Financieros
estn conformes con las Principios Generalmente
Aceptados,
las
Contabilidad
Normas
(NICs)
Internacionales
de
procedimientos
de
Contabilidad, de las NIFFs.

d. Descubrir
errores
irregularidades,
en
el
Sistema de Control Interno por medio de pruebas

de los registros de contabilidad y los datos
relativos.
e. Determinar
los
elementos
de
juicio
de
conviccin necesarios para realizar el trabajo

de Auditora.
f. Obtener
material
adecuado,
por
observacin,
de
prueba
medio
de
suficiente
la
investigacin,
inspeccin,
indagacin
conformacin, para lograr una base razonable y

as poder expresar una opinin en relacin con
los estados Financieros que se examinan.
1.2.2. ALCANCE:
a. Perodo:
del 1 de Enero al 31 de Diciembre
del 2015.
b. Auditora Financiera Externa.
1.2.3. PROCEDIMIENTOS:
a. Se
aplicar
auditora
normas
selectivamente
activo ms importantes.
procedimientos
a
las
cuentas
de
del
As como comprobar que
todos los activos de propiedad de la Empresa,

estn incluidos dentro del Balance General y
comprobar
que
estos
sean
propiedad
de
la
procedimientos
de
empresa.
b. Se
Caja y Bancos
Clientes.
Activo fijo.
Otras, segn circunstancias.

aplicarn
normas
auditora, en forma selectiva a las cuentas del

pasivo,
especialmente
en
relacin
al
pasivo
corriente:
Impuestos,
leyes
depreciacin
de
sociales
activo
provisiones
fijo.
As
por
como
verificar que estos hayan sido incluidos en el

Balance General en una cantidad apropiada.
c. Se revisarn el rubro de ingresos y costos en

relacin
con
los
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados.
d. Se
estudiar
el
existente,
Sistema
de
Control
haciendo
Interno
recomendaciones
respectivas.
e. Se
Llevar
principales
cabo
un
anlisis
partidas,
significativo,
cuyo
de
las
monto
averiguando
sea
como
estn
integrados.
f. Determinar
si
los
elaborados
de
acuerdo
contabilidad
Estados
con
Financieros
los
estn
Principios
de
y aplicados consistentemente.
g. Determinacin
de
qu
tan
bien
se
llevan
los
registros contables.
h. Determinacin de la correccin de la utilidad
neta peridica, esto implica un anlisis y una
revisin de las partidas de ingreso y de gastos
al
grado
de
posibilitado
que
el
para
auditor
expresar
se
una
encuentre
opinin
con
respecto a los Estados Financieros.

1.2.4. EXMENES ESPECIALES:
Por
la
actividad
produccin
pescado
que
crdito,
de
la
empresa
comercializacin
las
creemos
ventas
son
conveniente
de
como
es
la
conservas
de
mayormente
al
profundizar
en
nuestros
exmenes
en
las
cuentas
clientes,
tributos por pagar y proveedores.
1.2.5. PLAZO:
El trabajo se realizar en los ambientes, de la
empresa (trabajo de campo) durante 30 das tiles,
y en el despecho de la firma auditora hasta la
presentacin del informe.
1.2.6. EQUIPO DE AUDITORIA:
El equipo de auditora de campo (en los ambientes
del cliente) estar conformado por:
1.Auditor Responsable y supervisor.
b. Auditor en jefe de grupo.
3.Auditores Seniors
d. Auditores Juniors.
1.2.7. PRESENTACIN DEL INFORME DEFINITIVO:
El informe ser presentado al tiempo establecido a
7 das de culminado el trabajo de campo.
1.2.8. FORMA DE PAGO DE HONORARIOS:
Los Honorarios de Servicios Prestados ser de S/.
8,000.00 (Ocho Mil y 00/100 Nuevos Soles) por el
perodo examinado, para el que fuimos contratados:
Forma de Pago:
50%
Al
momento
de
firmarse
el
contrato
de
locacin de servicios.
30%
Al finalizar el trabajo de campo (tercera
semana).
20%
Al
momento
de
entregar
el
informe
de
auditora (en 4 ejemplares).

1.2.9Del Personal de Equipo o Grupo de Trabajo de
Auditoria:
a.Mara Luzmila Lvano Magallanes.
b.Pedro Csar Lozano Durand.
c.Luis David Benavidez de la Cruz.
1.3. CONTRATO DE AUDITORIA:

CONTRATO PRIVADO DE
AUDITORIA EXTERNA
Conste por el presente documento que celebramos nosotros,
Juan
Carlos
Tello
Rodriguez,
con
DNI
Nro.
32304176,
domiciliado en Av. Pardo No. 660 Chimbote Presidente de

Socios de la Empresa Comercial Grupo Company S.R.L. y
Mara Luzmila Levano Magallanes con DNI Nro. 34354695,
independiente miembro de la Sociedad Auditora "LEVANO";
ambos de esta ciudad mayores de edad, inteligentes en el
idioma castellano y hbiles para contratar, en forma y
condiciones siguientes:
Primero:
Yo,
MARIA
fecha
me
Grupo
LUZMILA
LEVANO
comprometo
Company
MAGALLANES,
la
S.R.L.,
Empresa
efectuar
en
la
Comercial
Auditora
Financiera correspondiente al perodo econmico

2015.
Segundo:
Empresa
Comercial
compromete
en
Grupo
Company
facilitar
el
S.R.L.,
trabajo
se
de
auditora, dando la documentacin requerida por

el Auditor e informacin necesaria.
Tercero:
Empresa
Comercial
Grupo
Company
S.R.L.
ambientar una oficina para que el personal de

Auditora realice su trabajo respectivo.
Cuarto:
La
Sociedad
Auditora
labor al 10 de Abril
"LEVANO",
comienza
su
del 2016, fijndose el
trabajo de Auditora por ambas partes en S/.
8,000.00 nuevos soles;

tres
partes
50%
al
que sern cancelados en
comenzar
el
trabajo,
30%
cuando se culmine al mes de trabajo de campo y

el 20% restante al momento de la entrega del
informe final de Auditora.
En fe de lo cual ambos contratantes firmamos en
la ciudad de Chimbote, a ocho del mes de Abril
del dos mil diecisis.
JUAN CARLOS TELLO RODRIGUEZ

EMP.COM.GRUPO COMPANY SRL
DNI No. 32304176
Doy fe: Que
MARIA LUZMILA LEVANO MAGALLANES

SOCIEDAD AUDITORA "ALVA"
DNI
No.34354695
los seores Don Juan Carlos Tello Rodriguez y
Doa Mara Luzmila Levano Magallanes, firmaron en mi presencia

al pie del documento que antecede cuya autenticidad legaliz
en la ciudad de Chimbote, a los Ocho de Abril del dos mil
diecisis.
1.4. INICIACION DE LA AUDITORIA

Una vez firmado el contrato de locacin de servicios, nos
apersonamos
la
empresa
comercial
Grupo
Company
para
solicitar la siguiente documentacin:

1)
Balance de Comprobacin al 31 de Diciembre del 2015.
2)
Balance General al 31-12-2015.
3)
Estados de Prdidas y Ganancias al 31-12-2015.
4)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de

Flujo
de
Efectivo,
Financieros
las
los
notas
anexos
de
los
la
Estados
informacin
complementaria.
Hacemos hincapi que los estados Financieros solicitados
se encontraron ajustados al 31 de Diciembre del 2015, por
lo que procedimos a la revisin solicitando adems, los
siguientes documentos legales y contables:
1.
Escritura
Pblica
de
la
Empresa
Comercial
Grupo
Company S.R.L..
2.
El Libro de Actas.
3.
El Libro de Inventarios y Balances.
4.
El Libro Diario, Caja, Mayor.
5.
Registros Auxiliares de Compras, Ventas.
6.
El Libro Bancos.
7.
Estados de Cuentas Corrientes.
Luego
procedimos
formular
nuestro
programa
de
auditora, as como tambin el cuestionario de Control

Interno,
control
para
determinar
contable
la
existente
Conservera TUCCHISA.
eficiencia
en
la
el
Empresa
grado
de
Industrial
Luego
de
haber
efectuado
el
Proceso
de
Auditora
Financiera en la empresa unidad de anlisis el resultado

es el siguiente:
-
Programas de Auditora.
Cuestionario de Control Interno.
Papeles de Trabajo.
Estados Financieros antes de la auditora.
Estados Financieros despus de la auditora.
Y por ltimo el Informe y Dictamen de Auditora.
MARCAS DE AUDITORIA
SIMBOLOGIA UTILIZADA EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Diferencia
Operacin correcta, conforme
Verificado fsicamente
Cotejado contra el mayor
Confirmado
Verificado con documento sustentatorio
Examen
Cotejado con p/t de ano pasado
Clculo verificado
Resumen cruzado con Asiento Diario
Sumado conforme
Concepto
Cruzado con libro Auxiliar, y/o Boleta
de Pago
Cruzado con cuenta de Balance
Visto Bueno
Papel de Trabajo
4.5. PROGRAMA DE AUDITORIA:

EXAMEN GENERAL
No.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1. Al
comenzar
la
auditora
CEDULA
No.
revise
los ltimos
estados financieros
mensuales
la
de
posible,
empresa
este
hacerlo
el
(si
trabajo
encargado
es
debe
de
la
auditora).
2. Revise
el
papeles
archivo
de
anterior
permanente
trabajo
el
correspondencia
del
ao
archivo
de
con
el
cliente
hasta la fecha.
3. Discutase
el
trabajo
con
el
Supervisor.
4. Ponga
al
corriente
el
archivo
permanente.
5. Si
la
empresa
manual
un
algn
instructivo
contabilidad,
prestada
tiene
pida
una
para
usarla
empresa
tiene
de
copia
en
la
auditora.
6. Si
la
auditores
internos:
a) Revise y tome nota del trabajo
desarrollado
b) Con
base
determnese
en
dicho
el
nuestro trabajo.
trabajo,
alcance
de
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
7. Obtenga
prepare
comprobacin
al
balance
principio
CEDULA
No.
de
al
fin del ejercicio y cotjalas con

el libro mayor.
8. Compare
los
estados
financieros
con los del ejercicio anterior y:

a. Asegrese de que los principios
de
contabilidad
han
sido
similares a las del ejercicio

anterior.
b. Tome
nota
de
los
cambios
de
importancia.
9. Revise
las
transacciones
importancia
balance
desde
y
funcionarios
la
de
fecha
consulte
acerca
de
en
cuanto
significativos
del
con
cambios
a
la
posicin financiera.
10. Compare
el
balance
de
comprobacin y las relaciones de

subcuentas de gastos con la del
ejercicio y determine que cuentas
requieren especial atencin.
11. Prepare
complete
el
cuestionario de control interno.

12. Prepare
cdulas
que
renen
no
de
comprobantes
los
requisitos
fiscales
diariamente
conocer
al
contador
compaa
las
anotaciones
en esta cdula.
d
de
a
la
hechas
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
13. Prepare
el
control
confirmaciones
enve
CEDULA
No.
de
las
que
sean necesarias, inclusive a los

bancos
cuyas
saldadas
pero
cuentas
fueron
que
estn
canceladas,
tuvieron
movimiento
durante el ejercicio.
14.
Si la toma de inventarios no fue

supervisada
realice
por
el
pruebas
despacho,
sobre
las
existencias.
15. Si
los
arqueos
documentos,
fueron
de
valores,
hechos
al
ejercicio,
caja,
etc.,
sierre
no
del
ejectelos,
considerando si algunos de ellos

deben
practicarse
simultneamente.
16. Asegure
la
de
que los ajustes de
auditora
debidamente
anterior
fueron
registrados
en
libros.
17. Investigue
las
cuentas
abrieron y se cerraron
que
se
durante
el perodo sujeto a revisin.

18. Revsense
las
asambleas
Consejo
de
de
actas
de
las
accionistas,
del
Administracin,
de
Comits especiales, haciendo los

extractos apropiados u obteniendo
copias
tomando
nota
de
los
asientos que afecten las cuentas.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
PROGRAMA PARA LA REVISION DE ACTAS,ESTATUTOS Y LIBROS

CONTABLES
No.
A. 1.
CEDULA
No.
Actas.-
Examinar
leer
los
libros
de
Actas y tomar breves extractos de

las resoluciones que afecten la
contabilidad
la
situacin
financiera ( trate de obtener del

cliente
una
copia
exacta
de
la
resolucin ).
2.
Confirmar
que
las
resoluciones
tomadas hayan sido reflejadas en

la contabilidad. Dar una cdula
correspondiente.
3.
Ver
que
todas
las
actas
estn
firmadas.
4.
Indicar si se ha efectuado alguna

operacin
no
mencionada
en
las
actas que deba haber figurado en

las
mismas;
hacer
relacin
describirlas sintticamente.
B.- Estatutos.1.
Revisar
empresa
los
estatutos
cliente
modificaciones
de
la
cotejar
las
efectuada,
si
estn debidamente aprobadas, por

la asamblea de socios.
2.
Leer los estatutos y decir si se

ha efectuado alguna operacin no
autorizada por ellos.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
C.-
CEDULA
No.
Libros de Contabilidad.-
1. Preparar u obtener del cliente o

preparar
una
lista
de
los
registros obligatorios.
2. Explicar si los libros contienen
enmendaduras
borraduras,
ponga
ejemplos.
3. Comprobar
si
los
asientos
estn
debidamente registrados.
4. Verifique
si
Inventarios
llevado
los
libros
Balances
correctamente
ha
de
sido
est
al
da.
D.- Diario y Mayor.1.
Inspeccionar los asientos Diario

del perodo anterior al revisado
y revisar los asientos fuera de
lo
comn
con
la
documentacin
sustentatoria.
2.
Revise
los
pases
del
Diario
Mayor, principal y Auxiliar.

3.
Revisar
las
sumas
del
Mayor
confrontar los saldos.

4.
Inspeccionar
las
cuentas
del
Mayor e investigar los asientos

fuera de lo comn.
5.
Examine
contabilidad
existencia,
los
y
libros
de
verifique
su
estado
encuentra si estn.
en
que
se
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
PROGRAMA DE EFECTIVO EN CAJA

No.
CEDULA
No.
1. Si se hizo un recuento de caja en

el
ltimo
da
del
perodo
bajo
revisin, tmese nota del nmero

del ltimo cheque girado a fin de
verificar despus que se hizo un
correcto corte de los desembolsos.
2. Revise
la
seccin
relativa
del
cuestionario de control interno y

a
base
de
pruebas
asegrese
de
selectivas,
que
los
procedimientos indicados han sido

observados.
3. Investigue
localizaciones,
encargados y montos de los fondos

de
caja
ajenos
(incluyendo
a
la
los
fondos
compaa
bajo
y
control
del
personal),
ingresos
no
depositados.
el
los
Hgase
una relacin de todos los fondos

indicando dnde se encuentran las
cantidades por arquear y el nombre
de los que custodian; determnense
los fondos que deben contarse y
los
que
deban
ser
controlados
simultneamente.
4. Determine
si
deben
seguirse
procedimientos especiales para el

recuento de los fondos de caja,
por
medio
de
uno
procedimientos siguientes:
ms
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
a. Referencias
al
libro
CEDULA
No.
mayor
general.
b. Discusin
con
funcionarios
empleados.
c. Revisin
de
papeles
de
trabajo,
programas de trabajo, etc.

5. Arquese todo el efectivo y las
partidas de efectivo en presencia
de los respectivos custodios, el
arqueo
debe
incluir
todas
las
partidas en efectivo en poder de

las personas que las tienen a su
cuidado, incluyendo:
a)
Fondos
de
Caja
Chica
de
Trabajo
b)
Fondos generales de caja
c)
Cobranzas no depositadas y otros

ingresos no depositados.
d)
Sueldos no reclamados
e)
Efectivo para pago de sueldos
f)
Cheques devueltos o postdatados
g)
Fondos ajenos a la compaa y

otros fondos y valores bajo el
control del custodio.
El
arqueo
forma
fondos
debe
simultnea
y
banco).
de
documentos
negociables.
cobranzas
realizarse
(fondos
no
todos
o
en
los
valores
fijos,
depositadas
al
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
6. En
el
transcurso
del
CEDULA
No.
recuento
listar:
billetes y monedas fraccionaria
cheques, giros, etc., observando

que estn expedidos a nombre de
la Ca. o debidamente endosadas
e investigando cheques de fecha
posterior a la del recuento, o
fuera de lo normal.
Comprobantes, valores, etc. que

formen
parte
de
los
fondos
observado que estn debidamente

aprobado, sean de fecha reciente
y
se
refieran
desembolsos
normales, propios del negocio.

7. Redactar
llenar
nuestro
formulario Arqueo de Caja.

8. Determinar
los
fondos
que
deben
contarse examinando el balance de

comprobacin con el mayor general
confirmando
el
importe
naturaleza de los distintos fondos

con
el
contador
funcionario
autorizado.
9. Conciliar el resultado del arqueo
con los saldos segn libros.
10.Avisar
Gerente
sin
a
demora
cargo
del
al
socio
trabajo
o
de
cualquier faltante o sobrante de

monto significativo.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
CEDULA
No.
11.La persona encargada de los fondos

u otro empleado autorizado, debe
estar
presente
mientras
se
practica el arqueo.
12.Cuando las cantidades a contar son
de
consideracin
participar
menos
en
el
dos
debern
arqueo
cuando
autoridades
del
despacho.
13.Comprense los cobros a cuenta y
los ingresos varios en contra:
a)
Los
asientos
relativos
en
el
libro caja;
b)
Los duplicados de las fichas de

depsito y los depsitos segn
el estado bancario:
c)
Los crditos subsecuentes en el

Mayor.
14.Determnese
que
correspondientes
los
a
cheques
reembolsos
de
caja chica se hayan registrado en

el libro de caja antes de hacer el
recuento
tales
cheques
se
incluyan en el fondo.
15.Tomar
nota
de
los
ltimos
documentos girados a la fecha del

arqueo de caja, tales como ltimos
cheques,
facturas,
recibos
papeletas de depsito, cobranzas,

etc.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
PROGRAMA PARA EL ARQUEO DE CAJA

No.
1. Liste
el
efectivo
contado,
CEDULA
No.
las
monedas y billetes.
2. Examine
lista
los
cheques
de
ellos,
importe,
en
importantes
girador,
haga
una
anotando
el
los
de
el
la
cheques
fecha,
beneficiario
el
el
endosante. Cualquier cheque que se

haya incluido en el fondo de caja
chica, debe ser enviado al banco
para su depsito. Debe observarse
cuidadosamente:
a. Fechas y cantidades alteradas
b. Raspaduras y enmendaduras y
c. Cheques posdatados.
3. Determine
el
monto
de
las
cobranzas no depositadas que deben

contarse,
mediante
el
examen
de
los reportes de cobranzas, libros

de ingresos, etc.
4. Respecto
los
reportes
cobranzas examinadas:
a. Compruebe sumas
b. Compruebe su numeracin
progresiva
c. Cuente dichas cobranzas.
de
las
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
5. Revise
los
cheques
que
CEDULA
No.
forman
parte de los fondos contados y:

a. Si son cheques emitidos por la
empresa (que no sean cheques de
reembolso)
determine
efectivamente se han
si
cambio
de los fondos contados y si esta

operacin fue aprobada.
b. Si
son
cheques
canjeados
terceras personas:
1) Determnese
si
el
debidamente
cambio
aprobado
fue
por
funcionario responsable, en caso

contrario
obtngase
su
aprobacin;
2) S se considera necesario, exija
que
sean
depositados
posteriormente
bien,
hagan
que
se
efectivos
inmediatamente.
6. Si se considera necesario, revise
simultneamente
facturas,
al
arqueo,
documentos
por
las
cobrar,
recibos, etc. Investigando los que

son muy atrasados.
7. Compare
los
comprobantes
importantes de desembolsos de caja

que
se
incluyeron
como
parte
de
los fondos contados, con la pliza

de reembolso.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
CEDULA
No.
8. Inspeccionar los cheques devueltos

pagados
por
los
comprobantes
de
bancos
(o
los
egreso,
si
los
bancos no devolvieran los cheques

pagados)
para
confirmar
cheques
girados
antes
haban
sido
la
Este
combinado
de
los
procedimiento
selectiva
caja,
los
arqueo
generalmente,
comprobacin
egresos
del
entregados
beneficiarios.
ser
que
con
los
si,
por
pero
de
algn motivo especial, sta ltima

comprobacin
hasta
otra
debe
cubrir
no
fuera
visita,
los
la
realizada
inspeccin
cheques
girados
durante un perodo de cinco das

antes del arqueo.
9. Inspeccionar
los
documentos
de
recaudacin y las notas de abono

emitidas
por
el
banco
para
confirmar que todas las cobranzas

efectuadas
hasta
la
fecha
del
arqueo haban sido depositadas
al
banco o arqueadas. A los efectos

de
esta
utilizar
comprobacin,
las
copias
documentos
de
cuales
cajero
acceso.
el
se
de
recaudacin
no
deben
ha
los
a
las
tenido
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
10.
CEDULA
No.
Ver la contabilizacin posterior

de todos los desembolsos, vales
y cobranzas no asentadas en el
momento del arqueo.
11.
Preparar
cdula
conciliando
los
saldos de Caja y Bancos a la

fecha del arqueo con los saldos
al 31 de Diciembre de 2000.
CAJA INGRESOS.- COMPROBACION SELECTIVA.-
1.
Para
la
aplicacin
procedimientos
continuacin,
perodo
que
completo
de
los
sealados
seleccionar
un
incluya
que
un
termine
en
mes
la
fecha del arqueo.

2.
Revisar
del
la
perodo
recaudacin
en
los
diaria
documentos
correspondientes.
3.
Confirmar los depsitos al banco

del
perodo
con
los
estados
bancarios.
4.
Confrontar
los
depsitos
al
banco del perodo segn libros

con
las
notas
de
abono,
observando que las cantidades de

cheques y efectivo concuerde con
los documentos de cobranza.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
CEDULA
No.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
5.
Confrontar
los
cobranza
del
informes
de
resmenes
perodo
los
con
cobradores
otra
de
los
y
documentacin
sustentatoria.
6.
Revisar
las
resmenes
de
sumas
de
los
cobranza
del
perodo.
7.
Revisar
el
asiento
diario
del
perodo.
8.
Revisar los pases a cuentas por

cobrar del perodo.
9.
Revisar las sumas del libro de

caja ingresos del perodo.
CAJA
EGRESOS.-
COMPROBACION
SELECTIVA.1. Seleccionar un perodo que cubra un mes

completo y que termine en la fecha del
arqueo.
2. Revisar los egresos segn libros con los
cheques pagados devueltos por los bancos,
para confirmar que los cheques:
a. Fueron firmados por las personas
autorizadas.
b. Fueron extendidos a la orden del
beneficiario segn el libro de
caja y fueron endosados por l;
y
c. Corresponden al perodo, segn
el
sello
banco.
de
cancelacin
del
No.
CEDULA
No.
3. Comprobar la secuencia numrica de

los cheques, inspeccionando todos
los cheques anulados.
4. Confrontar los egresos registrados
con la documentacin sustentatoria
observando
si
figuran
las
autorizaciones respectivas.
5. Cruzar los egresos registrados con
evidencia
independiente
justifique,
depender
de
que
los
dicha
evidencia
la
tanto
que
el
egreso como el depsito han sido

contabilizados
dentro
del
mismo
perodo.
6. Conciliar el total de los egresos
segn
el
total
de
libro
los
de
caja
cheques
con
el
presentados
segn los estados de los bancos.

CAJA CHICA-COMPROBACION SELECTIVA
1. El perodo a revisar ser aquel

seleccionado para la comprobacin
selectiva de caja egresos.
2. Cruzar los egresos segn el libro
de
caja
con
las
relaciones
de
desembolsos de caja chica.

3. Inspeccionar los comprobantes de
pagos por Caja Chica, observando
si
figura
la
corresponde.
4.
Revisar las sumas.
autorizacin
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
PROGRAMA DE AUDITORIA : CUENTAS POR COBRAR

No.
1. Revisar
la
seccin
relativa
CEDULA
No.
del
cuestionario del control interno,

y
base
de
pruebas
cercirese
de
selectivas
que
los
procedimientos indicados han sido

observados.
2. Obtener
una
del
cliente
relacin
individuales
cobrar
de
preparar
de
saldos
cuentas
por
clasificadas
por
antigedad al 31 de diciembre de
1999 y, clasifquelos de acuerdo
con:
a. Clientes.
b. Funcionarios y empleados.
c. Sucursales.
d. Otras cuentas por cobrar.
3. Confrontar
con
los
auxiliar,
la
saldos
relacin
anterior
mostrados
en
correspondientes
el
a
relaciones de saldos al final del

ao y viceversa. El total de la
relacin
de
los
saldos
individuales, confrontarlo con el

balance de comprobacin.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
4. Revisar
las
sumas
seleccionadas
de
de
la
CEDULA
No.
pginas
relacin
detallada y ver que la sumas de

las
dems
pginas
razonablemente.-
aparezcan
indicar
la
cantidad y el valor total de las

pginas sumadas y su porcentaje.
(en
cantidad
valor)
con
respecto a la relacin total.

5. Verifique la suma de
la relacin
de cuentas por cobrar y comprela

con
las
respectivas
cuentas
del
mayor.
6. Examine
el
cuentas
movimiento
del
ejercicio,
operaciones
mayor
e
de
las
durante
investigue
que
le
|
el
las
parezca
normales en cuanto a su importe y

origen.
7. Para
la
aplicacin
de
los
procedimientos 5 y 6, seleccionar
todos los saldos del mayor valor
monetario,
los
que
revisten
alguna anormalidad y un grupo de

los
dems,
selecciona
dos
al
azar. Indicar la cantidad y valor

de los saldos seleccionados y su
porcentaje con respecto al total.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
8. Confrontar
los
CEDULA
No.
saldos
seleccionados con los registros,

observando que el monto coincida,
que
su
clasificacin
por
antigedad sea correcta y que el

movimiento de la cuenta no denote
circunstancias
anormales
que
requieran investigar.
9. Solicitar
su
al
deudor
confirmacin
por
del
escrito
saldo
su
cargo.
10. Seleccionar
un
grupo
de
cuentas
de clientes y comprobar que los

abonos
el
por
libro
cobranzas
de
figuren
caja
en
en
los
documentos de cobranza.
11. Seleccione un grupo de cuentas y
coteje las partidas que forman el
saldo a cargo de cada cliente o
deudor
contra
las
documentos
facturas
Comprobatorios
correspondientes.
12.
Cuando
falten
facturas
documentos comprobatorios, o que

se observe que han sido cobradas
partidas
insolutas
notifquelo
auditora.
recientes,
otras
al
dejando
anteriores,
encargado
de
la
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
12. Verifique
base
selectivas,
los
de
pases
CEDULA
No.
pruebas
de
los
registros originales al auxiliar

documentos por cobrar.
13. Revise
base
de
pruebas
selectivas, las sumas de algunas

tarjetas del auxiliar de cuentas
por cobrar.
14. Solicitar confirmacin de saldos
(ver
programa
de
circulacin
de
cuentas por cobrar).Verifique los

saldos a cargo de funcionarios y
empleados,
con
comprobar
de
aprobados
por
acuerdo
con
el
que
el
las
objeto
han
de
sido
prstamo
de
polticas
establecidas.
15. Cercirese
que
los
saldos
han
tenido movimiento.Determine si es
razonable el saldo de la cuenta
de
clientes,
multiplicando
el
importe de la venta diaria por el

plazo medio de recuperacin y el
resultado compararlo con el saldo
real. Al mismo tiempo, con base
en
las
venta
condiciones
determine
inventarios.
la
normales
de
rotacin
de
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
CEDULA
No.
16. Con respecto a las otras cuentas

por
cobrar
determine
razonable
sus
comparndolos
con
si
son
saldos
los
del
comentar
las
ejercicio anterior.
17. Investigar
condiciones de venta (descuentos,

plaza
de
averiguar
crditos,
si
es
etc.)
necesaria
y
una
provisin para descuentos.

18. Discutir
con
autorizado
etc.),
un
(Jefe
la
funcionario
de
crdito,
cobrabilidad
cuentas
por
determinar
la
de
las
cobrar
suficiencia
para
de
la
estimacin para cuentas dudosas,

con
respecto
los
saldos
ms
importantes, anotar las cobranzas

recibidas con posterioridad a la
fecha del balance.
19. Ver autorizacin suficiente para
los
castigos
de
mayor
importancia.
20. Segregar todos los saldos que no
provengan de ventas o servicios,
tales
como
cuentas
Directorio, de empleados, etc.
del
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
21. Asegurarse
que
las
plazos
vencimiento
cuentas
mayores
CEDULA
No.
con
de
un ao no aparezcan clasificadas
dentro del activo circulante.
22. Para
los
efectos
presentacin
de
financieros,
de
los
la
estados
reclasificar
acreedores
de
segregar
a. Los
saldos
importancia
b. Los
saldos
cargo
Funcionarios
accionistas,
consejeros
de:
empleados,
y
compaas filiales.
c. Otras
saldos
cuentas,
no
incluyendo
provenientes
de
ventas y los saldos importantes

de cuenta por pagar, tales como
saldos acreedores,
cuentas de
accionistas,
directores,
funcionarios,
empleados,
depsitos y adelantos, cuentas

con
compaas
consignaciones, etc.
afiliadas,
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
PROGRAMA DE AUDITORIA: ACTIVOS Y DEPRECIACION ACUMULADA
No.
CEDULA
No.
1. Obtener del cliente un resumen del

movimiento
de
cada
cuenta
del
activo fijo y de la depreciacin,

mostrando:
a. Saldo al principio del ao.
b. Adquisiciones por compras.
c. Transferencias de
trabajos en
proceso.
d. Ventas o retiros.
e. Otros cargos o abonos.
f. Saldo al fin del ao.
2. Revise
la
seccin
relativa
del
cuestionario del control interno y

base
asegrese
pruebas
que
los
selectivas
procedimientos
indicados han sido observados.

3. En el caso de que se trate de una
primera
revisin
en
empresa
tenga
anteriores,
conviene
comprobar
ocurridos
la
que
la
ejercicios
los
analizar
movimientos
hasta
la
fecha
que
comprenda la primera revisin.

4.
Prepare
fijo
un
anlisis
de
la
del
activo
depreciacin
acumulada, que muestre los saldos

iniciales
los
movimientos
del
ejercicio. Coteje los totales con

libros,
el
balance
comprobacin con los saldos.
de
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
5. Confrontar los saldos iniciales

con
nuestros
papeles
del
ao
anterior.
6. Examinar
los
documentos
que
comprueben los cargos importantes
durante el ao, asegurndose que
representen
partidas
capitalizables
y
que
su
adquisicin haya sido debidamente
aprobada por funcionarios de la
Ca.
7. Examinar fsicamente las adiciones
ms importantes durante el ao.
8. En relacin a las adiciones o
adquisiciones
significativas
ocurridas en el ejercicio:
a. Revise la autorizacin de la
compra o alguna otra aprobacin
escrita y cercirese que esa
autorizacin cubre el equipo
adquirido o bien, el trabajo
que se ha hecho.
b. Revise las facturas u otros
comprobantes de los vendedores
que nos compruebe el costo de
adquisicin.
c. Compare la inversin real con
la presupuestada y compruebe si
se
ha
aprobado
cualquier
cantidad pagada en exceso.
d. Asegrese, en caso de que esta
adiciones hayan dado lugar a
venta o retiro de los activos
reemplazados, que se hayan dado
de baja en libros los activos
reemplazados.
CEDULA
No.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
9. En casos de obras de construccin

propias, tomar nota de la base de
distribucin
de
los
gastos
indirectos.
10.En relacin con los retiros del
activo fijo:
a. Revise las autorizaciones para
vender o dar de baja de dichas
partidas.
b. Revise contratos, facturas de
venta u otros documentos que
comprueben el importe de las
ventas del activo fijo.
c. Cercirese que las cuentas del
activo
fijo
y
sus
depreciaciones acumuladas han
sido debidamente afectadas por
las partidas vendidas o dadas
de baja.
11.Examinar
los
documentos
que
comprueben
los
crditos
ms
importantes, asegurndose que las
ventas
y
retiros
han
sido
debidamente
aprobados
por
funcionarios de la Ca.
En caso
de
ventas
obsrvese
que
los
ingresos
por
este
concepto
aparezcan debidamente registrados.
12.Averiguar la disposicin fsica de
los activos retirados pero
no
vencidos.
13.Comprobar que en el caso de ventas
o retiros se ha eliminado la
depreciacin
acumulada
correspondiente a esas partidas.
14.Cuando
sea
practico,
conviene
llevar a cabo una inspeccin
fsica del activo fijo y cotejar
su referencia con los auxiliares.
CEDULA
No.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
14.Con respecto a los gastos por

reparacin
y
mantenimiento,
cercirese
que
no
se
hayan
capitalizado partidas que debieran
aplicarse a resultados.
15.Averige que no se hayan cargado a
resultados partidas que deberan
haberse capitalizado.
16.Revise
los
contratos
de
arrendamiento
y
compruebe
la
correccin de la amortizacin de
mejoras
hechas
en
bienes
arrendados.
17.Verifique
que
la
poltica
de
depreciacin empleadas es uniforme
con la utilizada en ejercicios
anteriores
y
que
las
tasas
aplicadas son adecuadas.
18.Compruebe si dichos porcentajes
son los autorizados por la ley y
otras disposiciones en vigencia
respecto al impuesto sobre la
renta,
y
en
caso
contrario
cercirese si existen cuentas de
orden que los controlen.
19.Identifique el activo fijo dado
garanta
y
si
es
importante,
reclasifquelo para efectos de
presentacin
en
los
estados
financieros.Investigue si existe
activo
fijo
inactivo,
por
obsolescencia,
por
haberse
descontinuado
los
artculos
elaborados con l, o por otra
causa.
20.El supervisor deber decidir en el
punto anterior si debe crearse una
provisin
por
obsolescencia,
acelerarse
la
depreciacin,
castigarse dicho activo fijo; as
mismo
lo
relativo
a
su
presentacin
en
los
estados
financieros
y
los
problemas
fiscales que surjan.
CEDULA
No.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
No.
21.Comprobar
en
individual
aritmtica
provisiones
CEDULA
No.
forma
global
la
correccin
del
clculo
para
de
e
las
depreciacin
durante el ao.
22.Concilie la depreciacin contable
con la legal o fiscal, en el caso
de que las tasas de depreciacin
sean distintas.
23.Investigue que la poltica sigue
la
empresa
respecto
las
herramientas y equipo de taller,

su valuacin y presentacin en el
balance.
24.Para
vehculos,
inspeccionar
las
tarjetas de propiedad que estn a

nombre de la Ca.
HECHO
POR
REVISADO POR
OBSERVACIONES
4.6. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

PREGUNTA
1. Incluye
nuestro
Archivo
Permanente la ltima grfica de
organizacin de la empresa?
2. Se
encuentra
sealadas
razonables las obligaciones de
los funcionarios y empleados?
3. Se utilizan instructivos en el
departamento de contabilidad?
4. Se encuentran las funciones del
departamento
de
contabilidad
completamente separadas:
a. Del departamento de ventas?
b. Del
departamento
de
produccin?
c. Del departamento de compras?
d. Del departamento de caja?
e. el departamento de crdito y
cobranzas?
5. Son
los
auditores
internos
razonablemente
independientes
de las personas o departamentos
sujetos a sus auditorias?
6. El alcance de la auditora
interna
es
razonablemente
correcto?
7. Los
auditores
internos
se
guan por un programa escrito?
8. Rinden reportes escritos los
auditores
internos
sobre
el
trabajo desarrollados?
9. Todo el personal que tiene
puesto de responsabilidad est
convenientemente afianzado?
10. Todo el personal que tiene
puesto de responsabilidad est
obligado a tomar vacaciones?
11. El personal que disfruta de
vacaciones es sustituido por
alguien durante su ausencia?
12. Estn colocados en tal forma
los
empleados
que
guarden
alguna relacin de parentesco,
que haga difcil la colusin?
13. Los registros de contabilidad:
a. Son adecuado?
b. Se llevan al da?
GENERALES
N
APL.
SI
NO
OBSERVACIONES
c. Se balancean cada mes por lo

menos?
14. Se encuentran bajo un control
presupuestal los gastos y los
costos?
15. Se
hace
una
revisin
peridica de los seguros en
vigor por algn funcionario
autorizado?
16. Son todos los asientos de
diario
aprobados
por
un
funcionario autorizado?
17. Se encuentran los asientos de
diario debidamente explicados
y comprobados?
18. La compaa sigue la prctica
de
registrar
todos
los
ingresos y gastos por medio
cuentas deudores y acreedores
de modo que la contracuenta de
una
partida
de
caja
sea
siempre cuenta de balance?
19. Las acciones y certificados
en tesorera estn controlados
convenientemente?
20. En las sucursales existe el
mismo
sistema
de
goce
vacacional para empleados de
puestos de responsabilidad?
21. Quin hace la auditora de
las
sucursales?.
Con
qu
frecuencia?
22. Se
han
observado
procedimientos
nuevos
o
desacostumbrados o cambios en
las practicas o procedimiento
de la compaa durante el
curso de la ltima auditora o
no
se
han
puesto
al
descubierto hasta ahora?
23. Existen secciones del negocio
a
cargo
de
un
solo
funcionario?
En
caso
afirmativo, dar detalles.
PREPARADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PREGUNTA
General
1. Qu hace el cajero adems de
llevar los libros de Caja?
2. Que otros libros lleva?
3. A cules de los libros mayores
y registros auxiliares tiene
acceso?
4. Quin es el jefe inmediato del
cajero?
5. Quien
reemplaza
al
cajero
cuando
toma
sus
vacaciones
anuales?
6. Cundo tom el cajero su ltima
vocacin?
7. Est cubierto el cajero por
pliza de garanta?
8. Quin tiene en su poder las
letras,
valores
y
otros
documentos negociables?
9. Quien revisa los asientos de
los libros de caja y con qu
frecuencia?
10. Si hay sucursales, envan los
talonarios de cheques, notas de
ventas al contado, etc. A la
Empresa?
11. Utilizan un libro de caja en
borrador?
Cobranza
1. Quien abre y distribuye las
cartas recibidas?
2. Preparan una relacin de los
cheques
recibidos
antes
de
pasarlos al cajero?
3. En
caso
afirmativo,
quin
confronta dicha relacin con
los detalles del depsito al
Banco para asegurarse que todas
las
cobranzas
han
sido
depositadas?
4. Endosan los cheques para su
depsito exclusivamente en la
cuenta bancaria de la Empresa
inmediatamente
despus
de
recibirlos?
CAJA Y BANCOS
N
APL.
SI
NO
OBSERVACIONES
5. Que funcionarios tiene el poder

para endosar cheques?. Cuntas
firmas se necesitan?
6. Las papeletas de depsito dan
detalles
de
los
cheques
individuales depositados.
7. En caso contrario, es factible
controlar que todos los Cheques
cobrados han sido depositados
en la primera oportunidad?
8. Utilizan formularios especiales
de
recibos
o
simplemente
cancelan las facturas?
9. Cmo controlan las cobranzas de
las ventas al contado?
10. Quin
guarda
las
facturas,
notas de ventas, recibos, etc.
Sin utilizarse?
Desembolsos
1. Qu funcionarios tiene poder
para firmar cheques?
2. Cuntas firmas se necesitan y
quines suelen firmar?
3. Al firmar los cheques, tienen a
la vista los comprobantes y sus
anexos?
4. Quien autoriza ,los desembolsos
y qu forma?
5. Giran cheques al portador?
6. En caso afirmativo, hay motivo,
para
seguir
con
este
procedimiento?
7. Ponen sus iniciales en los
talonarios
las
personas
que
firman los cheques?
8. En
qu
forma
utilizan
los
comprobantes y sus anexos para
evitar su indebida presentacin
en otra oportunidad.
9. Firman cheque en blanco para su
uso durante ausencia de los
firmantes?
10. Qu hacen con los cheques
anulados?
PREPARADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:

PREGUNTA
Fondos en Efectivo
1. Balancear todo los das las
cobranzas
pendientes
de
depsitos y el fondo fijo?
2. Existe
alguna
constancia
de
dichos balances?
3. Quin practica arqueos de esos
fondos y con qu frecuencia?
4. Qu constancia hay de dichos
arqueos?
5. Depositas
en
el
banco
diariamente todas las cobranzas
efectuadas tanto efectivo como
cheques?
6. Dan ingreso a los cheques, con
fecha
adelantada
cuando
los
reciben,
o
recin
cuando
vencen?
7. Es norma del cajero canjear los
cheques
de
funcionarios
empleados,
asociados,
etc.?.
Tiene su autorizacin de la
empresa para proceder as?
8. Estn registradas en los libros
dichas operaciones de canje?
Efectivo en Caja (Chica)
1. Los Fondos de caja chica se
manejan a travs de fondos
fijos?
2. El encargado de la caja chica
es independiente del que maneja
la cobranza?
3. Los fondos ajenos a la compaa
estn al cuidado de alguna
persona que
maneja fondos de
la empresa?
4. Recae
la
responsabilidad
principal de cada fondo de caja
sobre una sola persona?
5. Se hacen cortes de los fondos
en efectivo por las personas
encargadas de su custodia? Con
qu frecuencia?
EFECTIVO
N
APL.
SI
NO
OBSERVACION
ES
6. Los fondos fijos de la compaa

son
razonables
para
sus
necesidades?
7. Estn los pagos individuales de
los
fondos
en
efectivo
limitados
a
una
cantidad
mxima? Cul es ese mximo?
8. Estn los desembolsos de caja
chica debidamente respaldados
por comprobantes?
9. Por lo que se refiere a estos
comprobantes:
a. Se hacen en tal forma que
dificultan su alteracin?
b. Estn
firmados
por
las
personas que dispusieron el
efectivo
c. Se
presentan
para
su
inspeccin a la persona que
firma los cheques cuando esta
firma el cheque de reembolso?
d. Estn
aprobados
por
un
empleado responsable?
e. Se cancelan con un sello
fechador que diga "PAGADO"
una vez que se firma el
cheque de reembolso? Quin
los cancela?
10. Los cheques de reembolso se
expiden a favor de la persona
encargada del fondo?
11. Est prohibido usar los fondos
de caja para hacer efectivos
cheques
de
funcionarios,
empleados, clientes y otras
personas?
12. Se
verifican
arqueos
por
sorpresa
por
los
auditores
internos o algn funcionario
autorizado peridicamente?
13. Los reembolsos de fondos son
aprobados por alguna persona
que no sea el cajero y que
verifique la correccin de los
comprobantes?
Efectivo en Bancos
1. Las funciones de contabilidad y
de caja, estn divididas y
desempeadas
por
empleados
2.
3.
4.
5.
6.
7.
competentes
y
completamente
independientes entre s?
La
siguiente
documentacin,
est guardado por un empleado
diferente al cajero?
a. Documentos
y
facturas
no
cobradas.
b. Valores
negociables
tales
como acciones, obligaciones,
etc.
Estn todas las cuentas de
bancos
y
las
personas
que
firman
contra
ellas,
autorizadas por el Consejo de
Administracin?
Existe
la
costumbre
de
notificar
al
banco
inmediatamente,
cuando
una
persona autorizada para firmar
abandona
el
empleo
o
la
compaa?
Estn
registradas
todas
las
cuentas de cheques, a nombre de
la empresa?
Se registran en libros las
transferencias de un banco a
otro?
Se registran las operaciones de
caja, en la fecha en que se
recibe el dinero o en la que
fueron expedidos los cheques?
Pagos con Cheques

1. Las siguientes aprobaciones de
alguna persona autorizadas, se
requieren en los comprobantes
antes de ser pagados?
a. Aprobacin de precios?
b. De recibo de mercanca?
c. De
sumas
clculos,
descuentos, etc.?
d. De la cuenta a la cual debe
ser cargado?
e. Aprobacin
final
para
su
pago?
2. Estn prenumerados todos los
cheques?
3. El
procedimiento
requiere,
cuando menos, que una firma en
el cheque y la aprobacin final

para su pago, sean hechas por
distintas personas?
4. Cuando
menos
una
de
las
personas que firman el cheque,
que no sea la autorizada para
prepararlo,
revisa
los
comprobantes al mismo tiempo de
firmar el cheque?
5. Los comprobantes son cancelados
convenientemente al pagarlos?
6. La firma de cheques, antes de
estar stos totalmente llenos,
est terminantemente prohibido?
7. Est prohibido, firmar cheques
en blanco?
8. La
mquina
protectora
de
cheques,
se
usa
antes
o
simultneamente con la firma?
9. Se requieren dos firmas, en los
cheques?
10. Se toman medidas de seguridad,
para el envo de cheques por
correo?
11. Se usan dados y facsmiles de
firma, nicamente en cierta
clase de cheques previamente
destinados a ser firmados de
esa manera (rayas, sueldos,
etc.) o para gastos generales
por cantidades
relativamente
pequeas?
12. Los dados y facsmiles de
firma, estn convenientemente
guardados?
13. Los cheques cancelados, lo son
convenientemente?
14. Los cheques sin usar, estn
convenientemente guardados de
tal manera que se evite que
sean usados sin autorizacin?
15. S las sucursales hacen pagos,
los comprobantes pagados se
envan a la oficina principal?
Depsitos
1. Se registran en alguna forma,
las
remesas
de
valores
recibidos por correo por una
persona
distinta
al
cajero
antes de que estos cobros lo
sean turnados a este ltimo
para depsito?
2. S
es
as,
se
verifica
posteriormente ese registro en
detalle
por
un
perodo
determinado
contra
los
registros de ingresos por una
persona diferente al cajero?
3. Los
ingresos,
fueron
depositados diariamente en su
totalidad y tal como fueron
recibidos?
4. El
control
de
todos
los
registros
de
contabilidad,
fuera de cobranzas y pagos,
est encomendado a otra persona
que NO son el cajero?
5. El
correo
es
abierto
y
distribuido por alguna persona
o departamento que sean el
cajero o el departamento de
contabilidad?
6. Se
prepara
una
lista
del
efectivo en cheque o giros
recibidos por correo?
7. Si as se hace, es lista se usa
efectivamente para confrontar
los depsitos?
8.
Las remesas recibidas por
correo, se entregan al cajero
directamente por la persona que
abre la correspondencia?
9. Los
avisos
de
remesas
de
fondos, cartas, y sobres son
entregados
por
separado
al
10. Existe el control adecuado,
sobre las ventas de contado y
de mostrador mediante el uso de
cajas registradoras, notas de
ventas
numeradas,
recibos,
etc.?
11. Existe un control adecuado,
sobre
ingresos
miscelneos
procedentes
de
las
ventas
desperdicios
dividendos,
rentas, etc.?
12. Prepara el cajero un duplicado

de la ficha de depsito, y este
es sellado por el banco?
13. Si es as, se comparan con el
registro
de
ingresos
por
persona distinta al cajero?
14. Si se llevan a cabo cobros por
las
agencias,
sucursales
o
agentes, se exige que sean
depositados
en
una
cuenta
contra la cual gire nicamente
la oficina principal?
15. Si es as:
a. El banco, enva duplicado de
comprobantes
de
depsito
directamente
a
la
oficina
principal?
b. Se verifican estos comprobantes
de depsitos en detalle, contra
los avisos de cobro expedidos
por la sucursal?
c. Se concilia la cuenta bancaria
mensualmente
en
la
oficina
principal sobre la base de los
estados
de
cuenta
enviados
directamente por el banco?
16. Se protegen los cheques al
momento que se reciben con un
sello
de
endoso
tal
como
"Pgase a la orden del Banco X
para crdito de la cuenta No. Y
de la Ca. Z.S.A."
17. En
relacin
con
cheques
posdatados u otras remesas que
no
pueden
ser
depositadas
inmediatamente:
a. Se
tiene
establecido
un
registro que los controle a
medida que se reciben?
b. Son guardados estos cheques en
lugar seguro hasta su depsito?
18. El sistema contable en uso
evita
que
la
documentacin
relativa a los cobros sea
manejada por empleados a cargo
de los auxiliares y cuentas por
cobrar antes de que los cobros
sean registrados en el libro de
caja?
19. Cuando se reciben los cheques y

se
acreditan
con
ellos
directamente las cuentas por
cobrar;
existen medidas de
seguridad para evitar mal uso
de ellos?
20. Los Cheques devueltos por el
banco por cualquier causa son
entregados directamente a un
empleado diferente de aqul que
hace los depsitos?
Conciliaciones Bancarias
1. Las
cuentas
bancarias
son
conciliadas por alguien que no
firme cheques o que no tenga a
su cuidado fondos o libros de
caja?
a. Cuentas generales?
b. Cuentas de sueldos y rayas?
c. Cualquier otra cuenta?
2. Se
concilian
las
cuentas
bancarias mensualmente?
3. Los estados de cuenta bancaria
se entregan a la persona que
hace
las
conciliaciones
sin
haber sido abierto el sobre que
los contiene?
4. El procedimiento seguido en las
conciliaciones es adecuado para
descubrir
falsificaciones,
alteraciones,
endosos
indebidos,
cheques
sin
registrar, traspaso de fondos
entre bancos, etc., sin que se
hayan
corrido
los
asientos
correspondientes?
5. Las
conciliaciones
son
verificadas
por
un
empleado
responsable?
PREPARADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:

PREGUNTA
1. De qu datos preparan las

planillas?
2. Quin prepara las planillas?
3. Quin las revisa?
4. Quin las aprueba?
5. Firman
las
planillas
los
empleados
que
la
preparan,
revisan y aprueban?
6. Pagan con cheques a algunos
empleados?
7. En caso afirmativo, utilizan
una cuenta bancaria especial?
8. Quin
paga
los
sueldos?.
Tiene la misma persona alguna
participacin en la preparacin
o revisin de las planillas o
en el manejo de los fondos?
9. Quin autoriza la contratacin
de nuevos empleados?.
Se hace
esto por escrito?
10. Quin
autoriza
aumento
de
sueldos?. Se hace por escrito?
11. Mantiene un archivo de dichas
autorizaciones?
12. Los
empleados
firman
la
planilla
o
dan
recibos
o
boletas de pagos?
13. Se
conservan
los
archivos
anteriores
en
forma
independiente a inaccesible a
personas que:
a. Preparan las planillas o
nminas?
b. Aprueban las nminas?
c. Pagan
las
nminas
o
planillas?
14. Muestran
los
registros
de
PLANILLAS
N
APL.
SI
NO
OBSERVACIONES
personal
las
firmas
correspondientes
de
los
empleados y obreros?
15. Se emplean relojes marcadores
y otros medios para registrar
el tiempo trabajando o el
volumen
de
artculos
producidos?
16. Se autorizan por empleados
responsables las horas extras u
otras prestaciones especiales?
17. Existe
una
separacin
apropiada de labores entre:
a. Tomadores de tiempo?
b. Personal que prepara las
planillas o nminas?
c. Personal
que
hace
los
pagos?
18. Existe
un
departamento
independiente dedicado a la
elaboracin de las nminas?
19. Se revisan todos los clculos
de
las
nminas
antes
de
efectuar los pagos?
20. Las personas que preparan y
revisan
las
nminas
son
independientes
en
sus
funciones
de
aquellas
encargadas de la contratacin
o despido del personal?
21. Se concilian los totales de
las nminas de sueldos con los
mostrados
en
nminas
anteriores, investigando los
cambios especficos?
22. La distribucin contable de
la
nmina
la
revisa
una
persona
independiente
al
departamento de planillas?
23. Las nminas estn sujetas a
una aprobacin final por algn
funcionario responsable?
24. Los pagos son efectuados por
empleados que:
a. No tienen conexin con el
control o preparacin de las
nminas?
b. No estn encargados de
contratar
o
despedir
al
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
personal;,
o
aprobar
informes de tiempo?
Si los sueldos se pagan con
cheque:
a. Existe
una
cuenta
de
bancos que se lleva sobre
bases
reembolsables,
exclusivamente
para
ese
fin?
b. Se concilia mensualmente
la
cuenta
bancaria
por
alguna persona que no est
relacionada
con
la
preparacin de la nmina o
la
distribucin
de
los
cheques?
c. Recibe dicha persona los
estados
de
cuenta
directamente del banco?
Si los sueldos se pagan en
efectivo al igual que los
jornales:
a. Se retira del banco el
monto neto de las nminas?
b. Se
toman
las
debidas
precauciones para guardar
el
dinero
y
protegerlo
contra robo de empleados o
extraos?
La distribucin de cheques o
sobres
de
sueldos,
es
supervisada peridicamente por
alguien
independiente
del
departamento de nminas?
Las personas que pagan son
cambiadas de cuando en cuando?
Firman los trabajadores con
tinta la nmina de sueldos o
los recibos o boletas de pago
por
pago
de
jornales
o
salarios?
Compara un empleado ajeno al
departamento de nminas las
firmas de recibido con la de
los archivos del departamento
de personal?
Se solicita que los sueldos y
jornales
no
reclamados
se
vuelvan a depositar en el
banco, despus de un perodo

razonable?
32. Se prepara algn informe de
sueldos no reclamados y se
enva
directamente
al
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

PREGUNTA
1. Desempea otros trabajos el

correntista?
2. Existe
una
separacin
definitiva entre:
a. Las
labores
de
los
empleados que llevan las
cuentas corrientes?
b. Las labores del cajero,
almacenista,
facturista
y
empleados de embarque?
3. Se revisan y aprueban los
pedidos de clientes antes de
que
los
autoricen
el
departamento de crdito u otro
departamento semejante?
4. El
departamento
enva
directamente
copias
de
sus
facturas al departamento de
cobranza?
5. El departamento de facturacin
hace un resumen de sus facturas
para pasarlo directamente al
6. Se controla numricamente las
facturas por alguna persona que
no
sea
empleado
del
departamento de facturacin?
7. Se confrontan las facturas con
los documentos de embarque para
asegurarse de que todos ellos
se han facturado?
8. En
todas
las
facturas
se
verifican los precios, sumas,
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

N
APL.
SI
NO
OBSERVACIONES
clculos,
descuentos,
etc.,
despus de haberse formulado?
9. El
sistema
de
control
de
ventas de crdito permite que
se
carguen
a
una
cuenta
colectiva a travs de una
fuentes de informacin distinta
al departamento de cobranzas?
10. Se sigue el mismo sistema de
control para los siguientes
tipos de ventas:
a. Ventas en efectivo.
b. Ventas a empleados.
c. Ventas
de
desperdicios,
envases y varios.
d. Ventas de activo fijo, etc.
11. Las notas de crdito por
devoluciones y por notificacin
son
aprobados
por
algn
12. Son
autorizados
por
un
empleado responsable todos los
crditos a las cuentas por
cobrar?
13. La mercanca devuelta por los
clientes es recibidas por el
departamento respectivo y las
notas
de
crditos
correspondiente estn amparados
por una nota de entrada al
almacn?
14. Revisa
un
funcionario
responsable la correspondencia
de los clientes?
15. Las
cuentas
por
cobrar
incluyen exclusivamente saldos
por cuentas de mercaderas?
16. Figuran entre las cuentas por
cobrar
saldos
por
consignaciones?
17. Se acostumbra enviar a los
clientes estados de cuentas a
intervalos
regulares
o
mensualmente?
18. En caso afirmativo quin los
prepara y quin los despacha?
19. Quin investiga los reparos
formulado por los clientes?
20. Acostumbra la Ca, solicitar
confirmaciones
directas
de
saldos, sin intervencin de los
correntistas?
21. Hay un registro de valores,
etc. Depositados en garanta de
crditos?
22. Se
formulan
relacin
de
cuentas
por
cobrar
mensualmente?
23. La relacin de cuentas por
cobrar
es
confrontada
mensualmente con la cuenta de
control?
24. Balancean
las
cuentas
por
cobrar con la cuenta de control
a intervalos regulares?. o,
con qu frecuencia?
25. Ha habido diferencia alguna
con
la
cuenta
de
control
durante el ao?. Cmo ha sido
ajustada?
26. Se compensa los crditos y los
cargos en los auxiliares de
cuentas por cobrar en tal forma
de que la composicin del saldo
final
y
por
lo
tanto
su
antigedad
pueda
ser
determinada fcilmente?
27. Se
preparar
mensualmente
relaciones por antigedad de
las cuentas por cobrar?
28. Dichas
relaciones
son
revisadas por algn empleado
autorizado?
29. Los
estados
de
cuenta
mensuales que se envan por
correo estn sujetos a un
control especial por alguien
que no los haya confrontado con
la cuenta de control?
30. Se envan confirmaciones por
sorpresa peridicamente por los
auditores internos o por algn
31. Las diferencias reportadas por
los clientes se investigan por
una persona distinta a la
encargada
del
auxiliar
de
cuentas por cobrar o de las
cobranzas?
32. Los prestamos y anticipos a
los empleados y funcionarios
son autorizados apropiadamente?
33. Las facturas pendientes de
cobro las tiene a su cuidado
otra
persona
diferente
al
cajero, y al encargado del
auxiliar de cuentas por cobrar?
34. Se examinan peridicamente las
facturas y se concilian contra
los saldos de las cuentas
respectivas por un empleado
independiente al encargado del
auxiliar de cuentas por cobrar?
35. Qu
constancia
tiene
el
departamento de
contabilidad
del despacho de la mercadera?
36. Qu constancia tiene de la
entrega de la mercadera diaria
al cliente?
37. Mantienen un registro de los
pedidos
de
mercadera
no
disponible de momento?
38. Cmo controlan que todo el
despacho est cubierto por una
factura?
39. Cmo aseguran que toda factura
est
cargada
en
cuentas
corriente?
40. Llevan
correctamente
el
registro de ventas?
41. Cmo
contabilizan
las
devoluciones de clientes?
42. Han iniciado las ventas de
algn producto nuevo?
43. Han abandonado la venta de
algn producto?
PREPARADO
FECHA:
REVISADO
FECHA:
POR:
POR:

PREGUNTA
1. Quien guarda las letras y en

muebles o cajas de seguridad?
2. El Gerente de Crdito u otro
funcionario
aprueba
la
recepcin de los documentos por
cobrar?
3. Existe un registro apropiado
de documentos por cobrar?
4. Los documentos por cobrar y
colaterales son manejados por
alguien que no tenga acceso a
los libros de contabilidad?
5. Mensualmente se formulan las
relaciones de documentos por
cobrar y stas es afrontada con
la
cuenta
de
control
respectiva?
6. Se revisan peridicamente los
documentos
y
se
concilian
contra los saldos respectivos
por un empleado independiente
al encargado del registro de
documentos por cobrar?
7. Los documentos cancelados son
aprobados por algn funcionario
autorizado?
8. Se hace un control adecuado
sobre
los
documentos
descargados de la cuenta o no
registrados
en
las
cuentas
DOCUMENTOS
POR
COBRAR
(LETRAS O EFECTOS)
N
APL.
SI
NO
OBSERVACIONES
examinadas?
9. Se tiene un registro apropiado
sobre los colaterales?
10. Existe
un
registro
de
documentos descontados a travs
de una cuenta del mayor general
con objeto de tener un control
contable sobre los mismos?
11. Se registra el
descuento de
documentos a medida que se
hacen
y
en
la
cuenta
de
documentos descontados?
12. Anota en las letras los pagos
a cuenta?
13. Quin
autoriza
las
renovaciones y en qu forma?
14. Cul es el procedimiento para
la renovacin de las letras ya
descontadas?
15. Balancean las letras con la
cuenta de control intervalos
regulares?
16. Es norma de la firma renovar
letras
vencidas
pagos
o
protestarlas?
17. Se devuelven a los clientes
las letras canceladas?
18. Es norma de la Ca, solicitar
confirmacin directa de las
letras sin intervencin del
correntista?
19. Cul es el control sobre los
gastos de timbres sobre las
letras?
PREPARADO
FECHA:
REVISADO
FECHA:
POR:
POR:
CUESTIONARIO
DE
CONTROL
INTERNO:
PREGUNTA
1. En
que
CUENTA DE DIRECTORES,
FUNCIONARIOS
N
APL.
libro
auxiliar
SI
subsidiario figuran las cuentas

de esa naturaleza?
2. Quin autoriza los prstamos y
anticipos?.
Lo
hace
por
escrito?
3. Qu
documentacin
comprobatoria existe?
4. Qu garantas hay?
5. Se cargan intereses?
6. Ha
sido
amortizada
alguna
cuenta en la fecha del balance

y renovada despus?
7. Se
cumplen
las
condiciones
referentes a la amortizacin?.
Si
no
hay
condiciones
establecidas, se amortizan en
forma regular?
PREPARADO
FECHA:
REVISADO
FECHA:
POR:
POR:
NO
OBSERVACIONES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: EXISTENCIAS E INVENTARIOS

PREGUNTA
1. Estn todas las existencias

bajo el control fsico de un
almacenero?
2. Existe
el
sistema
de
inventarios
perpetuos
sobre
todas las partidas mayores de
inventarios?
3. Ese sistema se lleva sobre
cantidades y valores?
(Si la
respuesta ese NO, explquense
las condiciones actuales)
4. Son
independientes
las
personas encargadas de llevar
los registros de inventarios
perpetuos, de las que realizan
los pases a la cuenta de
control general?
5. Los
registros
muestran
solamente
cantidades
o
cantidades y valores?
6. Los valores segn tarjetas son
confrontados con los libros de
control
e
intervalos
razonables?
7. Cuando se ajustan los saldos
de
los
registros
con
las
cantidades
actualmente
en
stock.
8. Si no se usa el sistema de
inventarios
perpetuos,
el
gerente o algn funcionario
autorizado,
compara
peridicamente los porcentajes
de utilidad bruta?
9. Las
partidas
de
los
inventarios
son
fsicamente
contadas cuando menos una vez
al ao?
10. Se ajustan los libros por las
diferencias
encontradas
al
hacerse el recuento?
11. Esos ajustes son aprobados por
algn funcionario
autorizado
que no pertenezca al personal
del almacn?
12. Se amparan todos los envos
N
APL.
SI
NO
OBSERVACIONES
incluyendo los traspasos de un

departamento
a
otro
con
requisiciones?
13. Se
preparan
instrucciones
escritas
para
la
toma
de
inventarios fsicos?
14. Estas instrucciones incluyen
todos
los
procedimientos
necesarios para garantizar un
recuento correcto?
15. Los recuentos fsicos estn
sujetos a:
a. Una supervisin adecuada?
b. Un
doble
recuento
por
alguien que no trabaja en el
almacn?
c. Control
por
medio
de
tarjetas
de
inventario
numeradas
o
algn
otro
sistema
en
el
cual,
la
posibilidad de errores por
artculos
no
contados
o
duplicados sea mnima?
d. Verificacin especial cuando
sea necesario?
16. La supervisin de los recuentos
fsicos es hecha por alguna
persona independiente al:
a. Almaceneros?
b. Los responsables de los
auxiliares
de
inventarios
perpetuos?
17. Al
hacer
los
recuentos
fsicos, la compaa considera
los artculos que deben ser
dados de baja?
18. Todas las existencias de la
compaa estn bajo el control
de uno o varios almacenistas?
19. Son
los
almacenistas
las
nicas
personas
que
tienen
acceso a los lugares donde se
encuentran las existencias?
20. Los detalles de los recuentos
fsicos
son
guardados
por
alguien que no tenga bajo su
cuidado dichos artculos?
21. Existe algn control sobre las
mercancas que por considerarse
obsoletas o por alguna otra

causa han sido dadas de baja
los
libros,
pero
que
fsicamente se encuentran en el
almacn?
22. Los movimientos en la cuenta de
almacn tienen solamente origen
por:
a. Entradas.Reportes
de
produccin o de artculos
recibidos a satisfaccin del
almacenista?
b. Salidas.Requisiciones
numeradas
u
rdenes
de
embarque?
c. Ajustes
sobre
recuentos
fsicos
debidamente
aprobados
por
algn
d. Baja
de
artculos
obsoletos, fuera de moda o
por
alguna
otra
causa,
debidamente autorizados por
algn funcionario?
23. Las responsabilidades en el
manejo de varias clases de
artculos se han deslindado
asignando determinadas clases a
cada almacenista?
24. Los
artculos
estn
convenientemente
protegidos
contra deterioros fsicos?
25. Los
almacenistas
estn
obligados a rendir informes
sobre los artculos obsoletos,
que tengan poco movimiento, o
cuya existencia sea excesiva?
26. El sistema en uso asegura
mediante
requisiciones
prenumeradas u otro control que
todas
las
entregas
de
materiales,
suministros
diversos se registren?
27. El sistema en uso proporciona
seguridad contra alteraciones
de las requisiciones o notas de
embarque por las personas que
tienen
acceso
a
las
existencias?
28. Hay personas responsables para

ver que nada sale de la empresa
sin autorizacin escrita?
29. Tiene el almacenero acceso a
los registros de existencias?
30. Se
revisan
las
multiplicaciones, los precios,
las sumas y todos los clculos
aritmticos de los inventarios
fsicos?
31. Los
procedimientos
o
instrucciones de la empresa
aseguran:
a. Que todos los artculos que
pertenecen a la compaa han
quedado
incluidos
en
el
inventario?
b. Que se ha creado el pasivo
correspondiente
por
todos
aquellos artculos en el
inventario
que
no
se
hubieran
liquidado
a
la
fecha del balance?
c. Que todos los artculos
facturado pero no entregados
a la fecha del balance han
sido
excluidos
del
inventario?
33. Se tiene un sistema de costos
controlado debidamente por el
sistema
general
de
contabilidad?
34. Los resultados que se obtienen
del sistema de costos, arrojan
costos razonables para efectos
de valorizacin de inventarios
y la toma de decisiones?
35. Existe
un
control
satisfactorio sobre la venta de
material
de
empaque,
desperdicios, etc.?
36. Tiene seguro contra incendio,
robo,
etc.,
tanto
en
su
propiedad como el de terceros?
37. En qu condiciones estn los
depsitos de la Compaa en lo
que se refiere a espacio,
facilidades
de
manejo,
seguridad, etc.?
CUETIONARIO DE CONTROL INTERNO:

PREGUNTA
1. Existen registros auxiliares
del
activo
fijo
en
forma
adecuada?
2. Son comparados con el Mayor
los registros del activo fijo,
cuando menos una vez al ao?
3. Los registros del activo fijo
contienen
la
suficiente
informacin y detalle segn las
necesidades de la empresa?
4. Se
hace
peridicamente
un
inventario fsico del activo
fijo? Y se compara con los
registros respectivos?
5. Los recuentos fsicos se hacen
bajo
la
supervisin
de
empleados no responsables del
cuidado y control de estas
propiedades?
6. Las diferencias de importancia
encontradas entre los recuentos
fsicos y los libros que lleva
el
departamento
de
contabilidad, se han informado
a la gerencia?
7. Existe una poltica definida
sobre
la
autorizacin
de
inversiones en activo fijo?
8. Las erogaciones en demasa de
las autorizadas estn sujetas a
la misma aprobacin que la
autorizacin original?
9. Las personas que no tienen a
su cuidado el activo fijo,
estn
obligados
a
reportar
cualquier cambio habido, como
ventas,
traspasos,
bajas,
obsolescencia,
excedentes,
movimientos, etc.?
10. La venta de activo fijo,
requiere la autorizacin previa
de los directivos?
ACTIVO
N
APL.
SI
FIJO
NO
OBSERVACION
ES
11. Se llevan registros del activo

totalmente depreciado y que an
se encuentre en uso, an cuando
se haya dado de baja en los
libros?
12. El
activo
fijo
est
debidamente asegurado?
13. Se revisan peridicamente las
plizas de seguro?
14. Si
existen
edificios
desocupados, o algn sobrante
de
equipo,
ese
activo
se
controla en libros?
15. En
lo
que
se
refiere
a
herramientas:
a. Fsicamente estn al cuidado
de una persona?
b. Se entregan slo contra una
nota autorizada?
16. Sigue la empresa una poltica
adecuada y bien definida para
distinguir
las
adiciones
capitalizables
de
las
erogaciones
que
deben
considerarse como gastos de
mantenimiento y reparacin?
17. Por lo que se refiere a las
adquisiciones de activo fijo de
poca importancia, existe una
poltica definida acerca de su
capitalizacin?
18. Si la empresa hace gastos de
instalacin o construcciones de
maquinarias, utilizando a sus
propios
empleados,
controla
dichas erogaciones por medio
de:
a. Nminas de salarios?
b. Comprobantes o plizas?
19. Las adiciones a las cuentas de
maquinaria y equipo:
a. Se inician con una orden de
requisicin
que
muestre
la
necesidad
de
efectuar
la
inversin y el costo estimado
de ella?
b. Se acumula y registra el costo
de
las
adiciones
mediante
rdenes de trabajo?
c. Si es as, se comparan los

costos
reales
con
los
estimados?
20. Quin autoriza las inversiones
y en que forma?
21. Llevan un registro que muestre
los importes gastados de un
exceso ms o de menos de los
autorizados?
22. Se toman inventarios fsicos
de
los
bienes
muebles
e
inmuebles de la negociacin en
forma peridica?
23. Cmo
se
ajustan
las
diferencias
puestos
a
descubierto por los inventarios
fsicos?
24. Se han contabilizado todo el
pasivo por obras en proceso en
la fecha de balance, incluyendo
las retenciones en garanta?
25. Tiene la empresa activo fijo
que
no
usa?.
En
caso
afirmativo dar detalles.
26. Cmo disponen del activo fijo
fuera
de
uso
y
con
qu
autorizacin?
27. Tiene
la
negociacin
de
intencin
de
abandonar
o
demoler
alguna
de
sus
propiedades?
28. Se deprecian anualmente las
propiedades?. Y quin autoriza
estas depreciaciones?
29. Hay autorizaciones por escrito
para renovaciones y reemplazos?
PREPARADO
FECHA:
REVISADO
FECHA:
POR:
POR:

PREGUNTA
1. Ha
tenido
la
negociacin
prestamos
garantizados
con
hipotecas?
2. Quin
est
facultado
para
suscribir, a nombre de la
negociacin los documentos para
pagar,
para
aceptar
giros,
etc.?
3. Cuntas firmas requieren para
suscribir
todos
estos
documentos?
4. Recibe la Ca, estos mensuales
de sus acreedores?
5. En
caso
afirmativo
quien
revisa dichos estados, y los
compara
con
las
facturas
pendientes de pago?
6. Han garantizado la negociacin
en alguna forma las cuentas de
sus acreedores?
7. Han existido diferencias entre
el total de saldos del auxiliar
de acreedores, o del registro
de Cuentas por Pagar, y el
saldo
de
las
cuentas
respectivas del libro mayor?.
Si es as, Cmo y quin ha
investigado dichas diferencias?
8. Se
han
comunicado
las
diferencias al Contador, el
Jefe o Gerente?
9. Llevan un registro de las
reclamaciones contra la firma?
10. Practican
reconciliaciones
regulares entre las cuentas de
los acreedores y las cuentas de
control correspondiente?
CUENTAS POR PAGAR
11. Se pasan las facturas y sus
comprobantes
junto
con
el
PASIVO - CUENTAS POR PAGAR

N
SI
NO OBSERVACION
APL.
ES
cheque de pago, a la persona

que va a firmarlo?
12. Se cancelan las facturas para
evitar su doble pago?
13. Existen procedimientos
para
asegurarnos que las facturas se
pagan
en
la
fecha
de
su
vencimiento o antes, de tal
manera que la compaa pueda
beneficiarse por descuentos por
pronto pago?
14. Se obtiene la relacin de
cuentas por pagar cuando menos
una vez al mes y confronta con
libro mayor?
15. Los
estados
de
cuenta
mensuales
recibidos
de
los
proveedores, son
conciliados
con el registro de cuentas por
pagar?
16. Se requiere la aprobacin de
persona autorizada para los
ajustes a los registros de
cuentas por pagar?
17. Se consideran como cuentas por
cobrar
los
adelantos
a
proveedores?
18. Las devoluciones hechas a los
proveedores se controlan de
modo tal que se asegure que la
cuenta de proveedores se ha
cargado con el importe de
dichas devoluciones?
PREPARADO
FECHA:
REVISADO
FECHA:
POR:
POR:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: DOC.POR PAGAR Y PASIVO A L/P.

PREGUNTA
N
APL.
1. Es independiente, la persona o
departamento
que
finalmente
autoriza
el
pago
de
documentos:
a. Del
Departamento
de
Compras?
b. De quien haya solicitado la
erogacin?
c. Del cajero o de quien firma
cheques?
2. Existe
el
registro
de
documentos por pagar?

3. Si
de
es
afirmativo,
el
documentos
registro
por
pagar
permite:
a. Compararlo
fcilmente
con
la cuenta de control?
b. Conocer
exactamente
intereses
por
los
pagar
acumulados?
c. Determinar
los
pagos
hechos?
d. Determinar
los
pagos
de
cuando
menos
una
intereses?
4. Se
necesita
firma de una directivo en los

documentos por pagar?
5. Se
cancelas
debidamente
los
documentos pagados?
6. Se
guardan
convenientemente
los documentos pagados?
SI
NO
OBSERVACIONES
7. El Consejo de Administracin o
el Directorio aprueban todo ese
pasivo
anormal
derive
de
las
que
no
se
operaciones
normales de la compaa?
8. Las actas del Directorio o del
Consejo
de
Administracin
especifican:
a. Los nombres de los bancos o
personas
que
otorgan
los
prstamos?
b. Los
nombres
funcionarios
para
de
los
autorizados
concertar
los
prestamos?
c. Las
garantas
dichos
mximas
funcionarios
que
pueden
ofrecer?
9. Se concilia peridicamente ese
registro
con
la
cuenta
de
control?
PREPARADO
FECHA:
REVISADO
FECHA:
POR:
POR:
RESULTADO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

El
resultado
aplicado
del
en
la
cuestionario
Empresa
de
control
interno
Grupo
Company
Comercial
S.R.L. es el siguiente:
a.
La delimitacin de
las funciones en la empresa
unidad de anlisis es inadecuada, esto debido

no cuentan con manual de procedimientos en el
departamento de contabilidad.
b.
El
personal
que
tienen
puesto
de
responsabilidad no estn debidamente afianzado

y delimitado.
c.
No se balancean las cuentas principales cada

mes por lo menos.
En consecuencia, el Control Interno de la empresa es

deficiente.
CAJA Y BANCOS:
-
El encargado de Caja Chica no es independiente

del que maneja las cobranzas.
Los
desembolsos
realizados
por
caja
estn
respaldados por documentos sustentatorios, pero

que
no
control
se
de
registran
tal
en
forma
hojas
auxiliares
de
que
dificulte
su
alteracin.
-
Los reembolsos de fondos no son aprobados por

alguna otra persona, que no sea el cajero y que
verifique la correccin de los comprobantes.
El
sistema
contable
en
uso
no
evita
que
la
documentacin relativa a los cobros sea manejada

por empleados que realizan las cobranzas y los
pagos.
-
En la empresa no existe medidas de seguridad que

permitan evitar mal uso de los cheques que se
reciben.
COMENTARIO:
Los
registros
auxiliares
las
conciliaciones
respectivas no son efectuados por personas distintas

al que es llevado de los "fondos", esto va contra el
principio en la que dice: "...una misma persona no
puede
participar
en
la
totalidad
de
una
transaccin", Por lo que, en una "operacin" debe

intervenir ms personas, diferenciando una funcin
de otra como es la funcin de operacin, registro y
control. En consecuencia de lo mencionado, deducimos
que el control
interno de "caja y bancos" no es
fiable.
EXISTENCIAS:
-
No estn todos las existencias bajo el control

fsico de un almacenero.
En la empresa no existe un sistema de inventarios

perpetuos sobre todas las partidas.
Cuando se ajustan los saldos de los registros con

las cantidades actuales en stock, no se efecta
en
forma
libros
tcnica,
contables
encontradas.
ni
por
se
registran
las
en
los
diferencias
No se preparan instrucciones escritas para la toma

de inventarios fsicos.
El sistema en uso no asegura que las entregas de

existencias se registren.
En la empresa no existe procedimiento que normen

las
verificaciones
de
los
clculos
de
operaciones efectuadas en el rea de almacn

COMENTARIO:
-
El
control
Interno
referido
existencias
es
dbil, debido a que no se encuentra normado el

consumo de los mismos, no permitiendo vializar
y/o agilizar la informacin inmediata sobre los
stocks,
para
distribuir
en
poder
las
adquirir,
dependencias
almacenar
usuarias
y
en
forma oportuna y que su control sea efectiva y

que por consiguiente vayan a formar parte de
los costos de extraccin y que sirva para la
toma de decisiones especialmente en la fijacin
de polticas de precios y determinar mrgenes
de rendimiento y/o utilidad ms aceptables.
INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
ESTADOS FINANCIEROS ANTES DEL EXAMEN

EMPRESA COMERCIAL GRUPO COMPANY S.R.L.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVO CORRIENTE
10 Caja y Bancos
12 Clientes
14 Ctas. por Cob. a Soc. y Pers.
20 Existencias
38 Gastos Pagados por Adelantado
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
33 Inmuebles, Maq. y Equipo Neto
Total Activo No Corriente
Total Activo
PASIVO:
PASIVO CORRIENTE
40 Tributos por Pagar
41 Remuneracin y Partic. Por Pagar
Total Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
46 Ctas. por Pagar Diversas
47 Benef.Sociales de los Trab.
Total Pasivo No Corriente
PATRIMONIO
50 Capital
58 Reserva Legal
59 Resultados acumulados
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
4,163.00
3,357.00
5,852.00
6,037.00
17,073.00
36,482.00
122,784.00
122,784.00
159,266.00
===========
94,930.00
11,200.00
106,130.00
49,831.00
82,381.00
132,212.00
938,241.00
2,567.00
(1019,884.00)
( 79,076.00)
159,266.00
============
EMPRESA COMERCIAL GRUPO COMPANY S.R.L.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ventas Netas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
372,615.00
( 364,544.00)
8,071.00
Gastos Operativos
Gastos de Administracin
Utilidad Operativa
( 52,646.01)
(44,575.02)
Otros Ingresos y Egresos

Gastos Financieros
Gastos Excepcionales
Util.antes de Partic.e Impuestos
Impuesto a la Renta 30%
Utilidad del Ejercicio
-- . --- . -(44,575.02)
-- . -(44,575.02)
==========
-ESTADOS FINANCIEROS DESPUES DE LA AUDITORIA

BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
10 Caja y Bancos
12 Clientes
14 Ctas. por Cob. a Soc. y Pers.
20 Existencias
38 Gastos Pagados por Adelantado
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
33 Inmuebles, Maq. y Equipo Neto
Total Activo No Corriente
Total Activo
PASIVO:
PASIVO CORRIENTE
40 Tributos por Pagar
41 Remuneracin y Partic. Por Pagar
Total Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
46 Ctas. por Pagar Diversas
47 Benef.Sociales de los Trab.
Total Pasivo No Corriente
PATRIMONIO
50 Capital
58 Reserva Legal
59 Resultados acumulados
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
3,975.06
3,357.00
12,754.91
6,037.00
17,073.00
43,196.97
122,784.00
122,784.00
165,980.97
=============
96,368.00
11,200.00
107,568.00
49,831.00
82,381.00
132,212.00
938,241.00
2,567.00
(1014,607.03)
( 73,799.03)
165,980.97
============
EMPRESA COMERCIAL GRUPO COMPANY S.RL.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ventas Netas
372,615.00
Costo de Produccin
( 364,544.00)
Utilidad Bruta
8,071.00
Gastos Operativos
Gastos de Administracin
( 52,646.01)
Utilidad Operativa
(44,575.02)
Otros Ingresos y Egresos

Ingresos Excepcionales
Gastos Financieros
5,276.97
~
Gastos Excepcionales
Util.antes de Partic.e Impuestos
Impuesto a la Renta 30%
Utilidad del Ejercicio
-- . --- . -(39,298.04)
-- . -(39,298.04)
=============
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los Seores Socios de:
Hemos efectuado un examen especial de su Sistema de Control Interno, tomando como base sus Estados
Financieros al 31 de Diciembre del 2015, los correspondientes Balance General y el Estado de Ganancias y
Prdidas por el ao terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de
la Gerencia de la Empresa y nuestra responsabilidad es emitir una opinin sobre el Sistema de Control Interno,
en base a la auditoria que realizamos.
Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Tales normas
requieren que planifiquemos y realicemos la auditora con la finalidad de constituir una base razonable para
fundamentar nuestra opinin.
Al 31 de diciembre la empresa Comercial Grupo Company S.R.L. hizo las siguientes acciones:
-
Arqueo de Caja Chica, encontrndose lo siguiente: Caja y Banco (faltante en el arqueo de caja por S/.
187.94 nuevos soles).
Al efectuarse un Anlisis y Evaluacin del Plan de Comercializacin 2015, as como el cruce de datos
y/o reportes contables de Dpto. de Ventas y de Almacn, se determin faltantes de Existencias
ascendente al importe de S/. 6,714.97.
Se detect una mala utilizacin del C.F. correspondiente al mes de Junio del 2015 al haber incluido
compras que no genera crdito fiscal por no reunir los requisitos de los dispositivos tributarios
vigentes, por el importe de S/. 1,438.00
En nuestra opinin los estados financieros antes indicados presentan razonablemente, en sus aspectos
importantes, la situacin financiera y econmica de la empresa comercial Grupo Company S.R.L.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
1.
Mediante la Auditora Financiera practicada en la empresa comercial Grupo Company S.R.L., podemos
sostener que sus Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2015 reflejan razonablemente su situacin
econmica y financiera, no mostrando situaciones significativas que puedan distorsionar la informacin
de la empresa.
2.
Para la realizacin de la Auditoria Financiera se aplicaron las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas (NAGA), as como las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), pero no consideran
las NIFFs que son las actuales, la primera nos sirvi para efectuar: la planeacin, la ejecucin y
elaboracin de nuestro dictamen. La segunda para observar si estas se aplicaron en el registro de sus
operaciones as como en la presentacin de sus informes contables, es decir sus estados financieros.
3.
El Sistema de Control Interno de la empresa es deficiente debido:

3.1
En la empresa se asignan funciones en forma verbal, esto nos evidencia una mala organizacin
administrativa.
3.2
En la empresa existe un Manual de Organizacin y Funciones pero no se cumple en su

totalidad.
3.3
En la empresa no existe un Manual de Procedimientos Contables.
3.4
La empresa no cuenta con una persona idnea que determine la verdadera situacin tributaria.
3.5
Existe irregularidades en cuanto al traslado de los productos terminados de la planta de

conservas hacia el almacn, as como tambin el control de las mismas es deficiente.
4.
El resultado de la Auditora Financiera practicada en la empresa comercial Grupo Company S.R.L. se

evidenci lo siguiente:
-
Arqueo de Caja Chica, encontrndose lo siguiente: Caja y Banco (faltante en el arqueo de caja por
S/. 187.94 nuevos soles).
Al efectuarse un Anlisis y Evaluacin del Plan de Comercializacin 2015, as como el cruce de

datos y/o reportes contables de
Dpto. de Ventas y de Almacn, se determin faltantes de
Mercaderas ascendente al importe de S/. 6,714.97.

Se detect una mala utilizacin del C.F. correspondiente al mes de Junio del 2015 al haber incluido
compras que no genera crdito fiscal por no reunir los requisitos de los dispositivos tributarios
vigentes, por el importe de S/. 1,438.00
RECOMENDACIONES
1.
La empresa comercial Grupo Company S.R.L. debe adecuarse y adoptar en su criterio para elaborar sus
estados financieros en base a las NIFFs debido que normas aplicables actualmente y con ello presentar
su informacin contable en forma adecuada, correcta y oportuna, permitiendo de esta manera la
adecuada interpretacin de los mismos y que sirva para Toma de Decisiones.
2.
La empresa debe efectuar Auditoras Financieras, as como tambin exmenes especiales
con la
finalidad de determinar deficiencias para mejorar su sistema de control interno.

3.
Grupo Company S.R.L, debe tomar en cuenta diferencias encontradas entre los estados presentados por
la empresa y el resultado de la Auditoria, con la finalidad de que sus estados financieros reflejen su real
situacin econmica-financiera y por consiguiente que estos sirvan para una acertada y oportuna toma
de decisiones.

Analisis de Los Estados Financieros Grupo Company 2015 - Tesis

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Analisis de Los Estados Financieros Grupo Company 2015 - Tesis

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ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

EMPRESA GRUPO COMPANY S.R.L.

1.1. SOLICITUD DE SERVICIO DE AUDITORIA DE LA EMPRESA.

Marzo del 2016

GRUPO COMPANY S.R.L.

CONCURSO PUBLICO DE FIRMAS AUDITORAS

razonabilidad de los Estados

empresas de gran envergadura, as como tambin en lo

1.2. PROFORMA DE AUDITORIA:

fenmenos reflejados en los estados Financieros

el alcance y naturaleza del

opinin en forma independiente acerca de los

Contabilidad, de las NIFFs.

Sistema de Control Interno por medio de pruebas

conviccin necesarios para realizar el trabajo

conformacin, para lograr una base razonable y

del 1 de Enero al 31 de Diciembre

As como comprobar que

todos los activos de propiedad de la Empresa,

Otras, segn circunstancias.

auditora, en forma selectiva a las cuentas del

verificar que estos hayan sido incluidos en el

c. Se revisarn el rubro de ingresos y costos en

respecto a los Estados Financieros.

tributos por pagar y proveedores.

Al finalizar el trabajo de campo (tercera

auditora (en 4 ejemplares).

1.3. CONTRATO DE AUDITORIA:

domiciliado en Av. Pardo No. 660 Chimbote Presidente de

Financiera correspondiente al perodo econmico

auditora, dando la documentacin requerida por

ambientar una oficina para que el personal de

del 2016, fijndose el

trabajo de Auditora por ambas partes en S/.

8,000.00 nuevos soles;

que sern cancelados en

cuando se culmine al mes de trabajo de campo y

JUAN CARLOS TELLO RODRIGUEZ

Doy fe: Que

MARIA LUZMILA LEVANO MAGALLANES

los seores Don Juan Carlos Tello Rodriguez y

Doa Mara Luzmila Levano Magallanes, firmaron en mi presencia

1.4. INICIACION DE LA AUDITORIA

solicitar la siguiente documentacin:

Balance de Comprobacin al 31 de Diciembre del 2015.

Balance General al 31-12-2015.

Estados de Prdidas y Ganancias al 31-12-2015.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de

El Libro de Inventarios y Balances.

El Libro Diario, Caja, Mayor.

Registros Auxiliares de Compras, Ventas.

Estados de Cuentas Corrientes.

auditora, as como tambin el cuestionario de Control

Financiera en la empresa unidad de anlisis el resultado

Cuestionario de Control Interno.

Estados Financieros antes de la auditora.

Estados Financieros despus de la auditora.

Y por ltimo el Informe y Dictamen de Auditora.

4.5. PROGRAMA DE AUDITORIA:

fin del ejercicio y cotjalas con

con los del ejercicio anterior y:

similares a las del ejercicio

comprobacin y las relaciones de

cuestionario de control interno.