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RETENCION EN LA FUENTE Y IMPUESTO AL VALOR AGREGADO( IVA)

POR:
WILLIAMS JOSE CANTERO REYES

TUTOR:
JAVIER ALONSO ELLES.

AREA:
CONTABILIDAD FINANCIERA

CEDECAMARA
GESTION ADMINISTRATIVA
APARTADO (ANTIOQUIA)
2016

QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O IVA?

ES EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, comnmente denominado impuesto al


valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes,
servicios y explotacin de juegos de suerte y azar. En Colombia se aplica en las
diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, distribucin,
comercializacin e importacin.
HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO ALAS VENTAS
Por hecho generador se entiende el presupuesto de hecho expresamente definido
en la ley, cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida
expresamente
b) La prestacin de los servicios territoriales nacional.
Que son bienes: Son aquellas cosas corporales o incorporales.
A) BIENES GRAVADOS 16%, 5%
B) BIENES EXCLUIDOS
C) BIENES EXENTOS 0%
BIENES GRAVADOS: Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya
importacin o comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa general o alas
diferenciales vigentes
BIENES EXCUIDOS: Son aquello bienes que por expresa disposicin de la ley no
causan el impuesto
BIENES EXENTOS: Son aquello bienes que atendiendo tanto a la naturaleza
como a su destinacin la ley a calificado como tales
Quines son responsables del IVA en Colombia? En Colombia son responsables
del IVA tanto las personas naturales como jurdicas que produzcan o vendan
bienes o servicios excluidos, adems los comerciantes y quienes realicen actos
similares a los de ellos, incluyendo a los importadores. (Remitir al Art. 437 E.T.).
Cuando una persona natural es Responsable del IVA, esta tiene que definir si
actuara bajo la Figura del Rgimen Simplificado o bajo la figura del Rgimen
Comn.

Concepto De Retencin En La Fuente

La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado


impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho
generador de un impuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe
esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino
que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que
es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan
practicado.
Elementos de la retencin en la fuente.
La retencin en la fuente tiene una serie de elementos que sealamos a
continuacin.
Sujeto pasivo.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es
objeto de la retencin. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que
genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente,
en este caso, de forma anticipada.
Agente de retencin.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retencin. Es quien realiza el
pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retencin en la fuente,
de manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor
de la operacin, debido a que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas
del estado.
Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retencin,
Retenido: es la persona a quien se le practica la retencin.

EJEMPLOS IVA

1 La empresa xy vende mercanca al contado por 360.000 ms IVA del 16%:


Vlr mercanca 360 000
IVA = 360000*16%= 57 600
Deber
1105 Caja
4135 Comercio al mer
2408 IVA

Haber

417 600
360 000
57 600

1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000


RETENCION DEL 1%
5135 SERVICIOS
185 000
1110 BANCOS
183 150
2365 RETENCION EN LA FUENTE
1 850
2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%
5135 SERVICIO
60 000
1110 BANCOS
58 800
2365 RETENCION F.
1 200
3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%
5110 HONORARIOS
1110 BANCOS
2365 RETEFUENTE

70 000
63 000
7 000

EJERC IVA Y RETENCION


1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%
6205 DE MERCANCIA
500 000
2408 IVA
80 000
1110 BANCOS
562 500
2365 RETEFUENTE
17 500
Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los dbitos y
restamos el crdito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble.
As:
500 000 + 80 000 17 500 = 562 500

2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC


6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
2205 NACIONALES
2365 RETEFUENTE

1 000 000
160 000

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000


1305 CLIENTE
675 000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
21 000
135515 retenciones en la fuente
4135 COMERCO M/M
240801IVA
96000
TENER EN CUENTA

1 125 000
35 000

600 000

Para sacar el valor del IVA y la retencin la base es el valor de la mercanca


vendida. 600 000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retencin, 600 000 * 3.5%
= 21 000.
En las ventas la retencin en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es
un anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retencin en la fuente.
Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercanca vendida
ms el IVA menos la retencin, as: 600 000 + 96 000 21 000 = 675 000 es el
total que el cliente debe a la empresa.
Nota: el IVA siempre va acompaado ya sea de la venta o de la compra; si es
compra el IVA va debito con la cuenta de mercancas; si es venta el IVA va crdito
acompaado de la cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL
LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la retencin se acredita y as.)

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