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APRESENTAO
O acesso ao conhecimento um fator decisivo para
garantir o sucesso da pequena empresa em qualquer rea
de atividade. Mas sabemos que, no Brasil, boa parte das
empresas ainda no possui garantia a tal acesso, por isso,
empresas, governos e sociedade passaram a direcionar
esforos no desenvolvimento de aes para insero
social e empresarial, a fim de propiciar condies para
que o Brasil possa competir em um mundo cada vez mais
globalizado.
E o SEBRAE no pode deixar de lado sua misso que
est em promover a competitividade e o desenvolvimento
sustentvel das micro e pequenas empresas e fomentar o
empreendedorismo, tendo na educao a base
mobilizadora desse processo. Assim, o projeto SEBRAE
SEM DISTNCIA vem de encontro com as suas diretrizes
estratgicas, pois visa promover a Democratizao do
conhecimento.
E na medida em que as tecnologias de comunicao
avanam, conectando pessoas distantes fisicamente, o
conceito de presencialidade tambm se altera. Nesse
contexto, surge o conceito de Educao Distncia que
o processo de ensino-aprendizagem onde professores
e alunos esto separados espacial e/ou temporalmente e
interligados por documentos impressos e tecnologias
como Internet, correio, DVD, livros, rdio, televiso, vdeo,
entre outras.
O Ensino Distncia pode acontecer de forma semipresencial, parte na sala de aula e outra parte a distncia,
atravs de tecnologias, ou totalmente distncia,
ocorrendo fundamentalmente por meio de tecnologias de
comunicao e baseado no princpio do construtivismo
(o aluno constri o conhecimento).
Gesto de FFinanas
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SEBR
AE/PR Educao Distncia
SEBRAE/PR
Gesto de FFinanas
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Metodologia
A metodologia adotada pelo SEBRAE est baseada nos
quatro pilares fundamentais de Jacques Delors (UNESCO,
1996) - aprender a apreender; aprender a fazer; aprender
a conviver; aprender a ser - dever desenvolver as
competncias gerais para:
Como so as avaliaes?
As avaliaes ocorrem da seguinte maneira: ao final da
leitura do material, voc dever preencher o teste e envilo ao escritrio do SEBRAE/PR mais prximo por correio
ou entregando pessoalmente.
Gesto de FFinanas
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E se eu no quiser a certificao?
A Certificao somente ser oferecida caso voc a queira.
Lembre-se: nosso objetivo maior a sua capacitao.
ESCRITRIO APUCARANA
Fone: (43) 34224439 Fax:34224439
Endereo: RUA DOUTOR OSWALDO CRUZ, 510
CEP: 86800720
Bairro: CENTRO
Cidade: APUCARANA
REGIONAL CASCAVEL
Fone: (45) 33217050 Fax:32261212
Endereo: AVENIDA TANCREDO NEVES, 1262
CEP: 85805000
Bairro: CENTRO
Cidade: CASCAVEL
REGIONAL CURITIBA
Fone: (41) 33305800 Fax:33305861
Endereo: RUA CAET, 150
CEP: 80220300
Bairro: PRADO VELHO
Cidade: CURITIBA
ESCRITRIO GUARAPUAVA
Fone: (42) 36236720 Fax:36236720
Endereo: RUA VICENTE MACHADO, 1552
CEP: 85010260
Bairro: CENTRO
Cidade: GUARAPUAVA
Gesto de FFinanas
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ESCRITRIO IVAIPOR
Fone: (43) 34721307 Fax:
Endereo: RUA PROFESSORA DIVA PROENA, 1190
CEP: 86870000
Bairro:
Cidade: IVAIPOR
ESCRITRIO JACAREZINHO
Fone: (43) 35271221 Fax:35271221
Endereo: RUA DR HERACLIO GOMES , 732
CEP: 86400000
Bairro:
Cidade: JACAREZINHO
REGIONAL LONDRINA
Fone: (43) 33738000 Fax:33738005
Endereo: AVENIDA SANTOS DUMONT, 1335
CEP: 86039090
Bairro: BOA VISTA
Cidade: LONDRINA
REGIONAL MARING
Fone: (44) 32203474 Fax:32203402
Endereo: AVENIDA BENTO MUNHOZ DA ROCHA
NETTO, 1116
CEP: 87030010
Bairro: ZONA 07
Cidade: MARING
10
ESCRITRIO PARANAVA
Fone: (44) 34232865 Fax:34232794
Endereo: RUA MATO GROSSO, 1874A
CEP: 87702030
Bairro: CENTRO
Cidade: PARANAVA
ESCRITRIO TOLEDO
Fone: (45) 32520631 Fax:32526175
Endereo: LARGO SO VICENTE DE PAULO, 1333
CEP: 85900215
Bairro: CENTRO
Cidade: TOLEDO
Gesto de FFinanas
inanas
11
ESCRITRIO UMUARAMA
Fone: (44) 36227028 Fax:36227065
Endereo: AVENIDA BRASIL, 3404
CEP: 87501000
Bairro: ZONA I
Cidade: UMUARAMA
12
SUMRIO
Introduo ................................................................................. 14
MDULO 1:
Tpico 1:
Tpico 2:
MDULO 2:
Tpico 1:
Tpico 2:
Tpico 3:
MDULO 3:
Tpico 1:
MDULO 1:
Controlando as Contas a P
agar
Pagar
Controlando as Contas a Pagar ............................. 53
Tpico 1:
A Importncia do Formulrio de
Fluxo de Caixa para a Gesto do Negcio ............ 67
Tpico 2:
Aprendendo a Preencher o
Formulrio de Fluxo de Caixa ................................. 73
Gesto de FFinanas
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13
INTRODUO
Gesto de FFinanas
inanas
15
16
MDULO
Controlando os
Recursos Disponveis
da Empresa
Recursos Disponveis
Tpico II:
Gesto de FFinanas
inanas
17
18
Recursos Disponveis
TPICO I
Ol,
O seu negcio pode ser sim uma grande idia, mas se voc no
souber controlar o volume de recursos que entram e saem da
empresa, voc poder encontrar grandes dificuldades.
Apesar das estratgias, das pessoas, dos processos, do marketing,
e dos custos serem muito importantes para a empresa, pela falta
de recursos financeiros ou pelo seu mau gerenciamento que a
empresa pode vir a fechar as portas.
Neste mdulo, iremos controlar os RECURSOS FINANCEIROS
disponveis da empresa. Antes de entramos propriamente na
GESTO FINANCEIRA, vamos dar uma olhada numa pequena
histria que vai nos acompanhar durante o curso.
Gesto de FFinanas
inanas
19
20
Gesto de FFinanas
inanas
21
Reflexo:
Os recursos Financeiros que o proprietrio e seus
familiares possuem podem ser considerados disponveis?
DICA
22
Gesto de FFinanas
inanas
23
Data
Ms/Ano: Maio/2004
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P Valor
Entradas
Sadas
Saldo
35,00
03/05
1arranjo de flores - NF 01
Dinheiro
R 100,00
100,00
135,00
03/05
Cheques
125,00
260,00
03/05
1 orqudea - NF 02
20,00
260,00
03/05
Restaurante do Vizinho
Dinheiro
38,00
38,00
222,00
03/05
1 cesta de caf - NF 03
60,00
222,00
Imobiliria Casaro
P 140,00
222,00
40,00
222,00
P 100,00
222,00
P 120,00
222,00
30,00
222,00
R 120,00
222,00
03/05
03/05
5 violetas - Oram. - 01
03/05
03/05
cheque vista
40,00
40,00
262,00
03/05
cheque vista
20,00
20,00
282,00
58,00
282,00
Dinheiro
45,00
45,00
237,00
Dinheiro
R 100,00
100,00
337,00
1 orqudea - Oram. - 02
24
Doc - 929
530,00
501,00
337,00
25
Pratique
Imagine um restaurante que apresentou o Movimento Dirio
conforme a Tabela abaixo. O restaurante iniciou a Movimentao
do dia com R$ 50,00 de Saldo Inicial do Caixa e teve o seguinte
volume de vendas durante o dia:
Movimento Dirio
Nome da Empresa: Comida da Vovzinha
26
Ms/Ano: Agosto/2004
Data
Descrio
Forma de Pgto/Recbo
Valor
02/08
Dinheiro
10,00
02/08
8,00
02/08
2 chocolates
12,50
02/08
Pagamento de fornecedores
Dinheiro
22,50
02/08
25,00
02/08
Cheque vista
10,00
02/08
Cheque vista
12,00
02/08
Dinheiro
15,00
02/08
5 picols
Dinheiro
10,00
Data
Ms/Ano:
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P Valor
Entradas
Sadas
Saldo
Gesto de FFinanas
inanas
27
Data
Ms/Ano: Ago/2004
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P Valor
Entradas
Sadas
Saldo
50,00
Dinheiro
10,00
10,00
60,00
02/08
8,00
125,00
60,00
02/08
2 chocolates
12,50
60,00
Dinheiro
22,50
22,50
37,50
25,00
37,50
02/08
2 almoos com 2
refrigerantes
Cheque vista
10,00
10,00
47,50
Cheque vista
12,00
12,00
59,50
Dinheiro
15,00
15,00
44,50
02/08
5 picols
Dinheiro
10,00
10,00
54,50
87,50
37,50
28
54,50
Controle Financeiro
Data
Ms/Ano:
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P Valor
Entradas
Sadas
Saldo
Gesto de FFinanas
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29
Data
Ms/Ano: Setembro/2004
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P
Valor
Entradas
Sadas
Saldo
15,00
(1)
Venda de Pipoca
Dinheiro
R 95,00 (2)
95,00 (2)
110,00
02/08
Gasolina - Recibo
Dinheiro
30,00
30,00 (3)
80,00
02/08
Almoo - Vale
Dinheiro
5,00
5,00 (3)
75,00
95,00
35,00
30
75,00
(4)
Gesto de FFinanas
inanas
31
Famlia Vieira
Aps estudar a apostila de finanas, a famlia Vieira fez
uma reunio informal para discutir como se d a aplicao
dos conceitos financeiros em seus negcios.
Jorge, o responsvel pela empresa de prestao de
servios de software, falou que o Controle Financeiro e o
Movimento do Caixa podem ser facilmente implementados
j que o volume de recebimentos dirios que a empresa
tem pequeno. Ele mencionou que, apesar de correr o
dia inteiro prestando servios a clientes, consegue, em
um dia muito bom, receber de 8 a 10 clientes. Dessa forma
fica bastante fcil preencher o formulrio e implementar
um controle maior na empresa.
Ele disse, entretanto, que pretende realizar algumas
alteraes em seus controles financeiros. Far registros
dos valores retirados do caixa diariamente, como por
exemplo, despesas de gasolina, refeio e aquisio de
produtos que utiliza para consertar os equipamentos dos
clientes facilitando o preenchimento do Formulrio de
Controle Financeiro e o Movimento do Caixa.
J no caso da padaria do seu Antnio, em momentos de
alto movimento na padaria, fica difcil anotar item por item
o que foi vendido. Mas, ao analisarem a questo financeira,
chegaram concluso de que mesmo no anotando todos
os itens teriam condies de saber, diariamente, o quanto
a empresa vendeu e quanto tem disponvel em Caixa. Para
tanto, o seu Antnio deveria utilizar o mtodo do
Movimento do Caixa Invertido (como o exemplo do
pipoqueiro).
32
Gesto de FFinanas
inanas
33
Posso continuar?
Teste os conhecimentos adquiridos no Mdulo 1: Recursos
Disponveis
Data
Ms/Ano: Abril/2004
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P
Valor
Entradas
Sadas
30,00
02/08
Venda de Mercadorias
Dinheiro
110,00
110,00
140,00
02/08
Pagamento de Contas
Dinheiro
50,00
50,00
90,00
02/08
Retirada de Vale
Dinheiro
10,00
10,00
80,00
110,00
60,00
34
Saldo
80,00
MDULO
Controlando as
Contas a R
eceber
Receber
Tpico II:
Agendando os Recebimentos
Gesto de FFinanas
inanas
35
36
Controlando as Contas a R
eceber
Receber
TPICO I
Ol,
Vamos dar seqncia ao nosso aprendizado de Gesto Financeira.
No primeiro mdulo, aprendemos a controlar os Recursos
Disponveis da Empresa. Entretanto, para obter maior sucesso na
Gesto Financeira da Empresa, esse no o nico controle que
devemos fazer.
Precisamos controlar tambm os Recursos Financeiros Disponveis
no Futuro. Assim, estaremos realizando o Controle de Contas a
Receber..
Ateno:
Recursos Financeiros Disponveis no Futuro:
o conjunto de recebimentos da Empresa que estar
DISPONVEL NO FUTURO, para ser utilizado pela
Empresa. Os mais conhecidos so o cheque pr-datado,
carto de crdito e dbito, duplicatas e as vendas a prazo
anotadas no caderno (fiado).
Neste mdulo, vamos controlar esse tipo de recurso, ou seja, os
recursos originados das vendas ou servios prestados que so
recebidos a prazo.
Como de costume, vamos esquentar nossa conversa com a rvore
do dinheiro.
Gesto de FFinanas
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37
Ateno:
importante manter o equilbrio entre os Recursos com
Disponibilidade Imediata e Futura. Um possvel
desequilbrio pode comprometer a sade financeira da
Empresa.
muito comum as empresas realizarem vendas a prazo e receberem
cheque pr-datado, carto de crdito ou dbito ou ainda anotaes
de cadernetas (fiado ou pendura).
Neste mdulo, estaremos ensinando uma forma fcil de controlar
os valores que temos a receber.
Voc se recorda do Controle Financeiro da Floricultura? Algumas
vendas realizadas foram lanadas no Controle Financeiro, mas no
afetaram imediatamente o Movimento do Caixa. Esses recebimentos
precisam ser controlados parte, caso contrrio podemos perder o
controle sobre eles e afetar a disponibilidade de Recursos
Financeiros no futuro. Para mantermos esse controle, utilizamos o
Formulrio de Contas a Receber.
O Formulrio de Contas a Receber rene todos os recebimentos da
empresa que se tornaro disponveis no futuro.
38
Tipo
Nm.
Doc.
Banco
Data
Emisso
Data
Vencim.
Pedro Silva
C. Pr
00134
Do Brasil
01/08
Marco Pedro
C. Pr
13254
Banrisul
Augusto Silva
C. Pr 122367
Andria Renata
C. Pr
1343
Data
Recebim.
Valor
Docto
Valor
Recebido
10/08
8,00
8,00
01/08
10/08
12,50
12,50
CEF
01/08
10/08
22,50
22,50
Bradesco
01/08
10/08
25,00
25,00
Observaes
Onde:
1. Devedor o nome do cliente que emitiu o documento.
2. Tipo a identificao de qual tipo de documento foi utilizado.
3. Nmero do documento o nmero do documento (se houver).
4. Banco Banco ao qual o documento pertence (se for cheque
pr-datado).
5. Data de emisso a data em que o documento foi recebido,
isto , em qual Movimento do Caixa foi recebido.
6. Data de Vencimento a data em que o recebimento se tornar
disponvel.
7. Data de Recebimento a data em que o documento foi
depositado e compensado, isto , passou a ser disponvel no
Caixa. Isso porque pode acontecer diferena entre a data de
vencimento e a data de recebimento.
8. Valor do Documento o valor (em reais) correspondente ao
documento.
9. Valor Recebido o valor (em reais) correspondente ao
documento efetivamente recebido. Nos casos de cobrana de
juros ou outras despesas diferente do Valor do Documento.
10. Observaes um campo que pode facilitar a cobrana. Nesse
campo podero ser anotadas quaisquer informaes importantes
para entendimento do Formulrio de Contas a Receber.
Gesto de FFinanas
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39
Reflexo
Os valores recebidos com cheque pr-datado, carto de
crdito ou dbito ou ainda em anotaes de cadernetas
(fiado ou pendura) devem ser controlados da mesma
forma ou existe diferena entre eles?
DICA
40
Pratique
Dando continuidade ao exemplo utilizado no Mdulo 1, vamos
relembrar o Movimento do Caixa do dia 03/05.
Identificamos que algumas das vendas efetuadas foram realizadas
com cheque pr-datado e no apresentaram movimentao no
Caixa, pois ainda NO ESTO DISPONVEIS.
Controle Financeiro
Data
Ms/Ano: Maio/2004
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P Valor
Entradas
Sadas
Saldo
35,00
03/05
1arranjo de flores - NF 01
Dinheiro
R 100,00
100,00
135,00
03/05
Cheques
125,00
260,00
03/05
1 orqudea - NF 02
20,00
260,00
03/05
Restaurante do Vizinho
Dinheiro
38,00
38,00
222,00
03/05
1 cesta de caf - NF 03
60,00
222,00
Imobiliria Casaro
P 140,00
222,00
40,00
222,00
P 100,00
222,00
P 120,00
222,00
30,00
222,00
R 120,00
222,00
03/05
03/05
5 violetas - Oram. - 01
03/05
03/05
cheque vista
40,00
40,00
262,00
03/05
cheque vista
20,00
20,00
282,00
58,00
282,00
Dinheiro
45,00
45,00
237,00
Dinheiro
R 100,00
100,00
337,00
1 orqudea - Oram. - 02
Doc - 929
530,00
501,00
Gesto de FFinanas
inanas
337,00
41
Tipo
Nm.
Doc.
Data
Emisso
Banco
Data
Vencim.
Data
Recebim.
Valor
Docto
Valor
Recebido
Observaes
Valor
Docto
Valor
Recebido
Observaes
Tipo
Nm.
Doc.
Data
Emisso
Data
Vencim.
Getlio Vargas
C. Pr
00085
03/05
05/05
20,00
Castelo Branco
C. Pr
43789
03/05
05/05
60,00
Monteiro Lobato
C. Pr
13337
03/05
05/05
40,00
Cruz e Sousa
C. Pr
4761
03/05
05/05
30,00
Castro Alves
C. Pr
1234
03/05
05/05
120,00
Banco
Data
Recebim.
42
Agendando os R
ecebimentos
Recebimentos
TPICO II
Como nem todas as empresas tm a condio de adquirir um
sistema informatizado para realizar a Gesto Financeira, vamos
apresentar uma soluo alternativa que qualquer empresa, de
maneira bem simples, pode utilizar.
Uma forma bastante utilizada para controlar as Contas a Receber
da empresa manter o Formulrio de Contas a Receber sempre
atualizado e os documentos correspondentes (cheques pr-datados,
border de cobrana de carto de crditos e duplicatas emitidas,
dentre outros) arquivados em uma pasta sanfonada, que possua
divises de 1 a 31 dias. Deixamos separados por DIA os documentos
de acordo com a data de vencimento. Quando chegar o dia do
vencimento, simplesmente reunimos os documentos do dia
correspondente da Pasta Sanfonada e conferimos com o Formulrio
de contas a Receber.
DVIDA???
O que faremos com a soma dos valores que temos a receber em
um determinado dia?
Ns iremos lanar no Movimento do Caixa, mas aprenderemos isso
mais adiante.
Temos que ter claro que, para manter um controle de Contas a
Receber eficiente, o mais importante manter os seguintes
princpios:
a. Separar os valores (cheques pr-datados, cartes de crdito,
cadernetas/fiado e outros) pela data de vencimento (acertada
com o cliente) e arquiv-los corretamente na Pasta Sanfonada.
b. Repetir essas etapas a cada dia, mantendo os valores
atualizados. Essa disciplina fundamental para que os controles
no percam sua utilidade.
Gesto de FFinanas
inanas
43
Reflexo
Como faremos se um dia utilizarmos um dos cheques prdatados para pagar um fornecedor?
DICA
44
Disponibilizando os R
ecursos das
Recursos
Contas a R
eceber no Controle Financeiro
Receber
TPICO III
Estamos vendo a importncia de mantermos controles para que a
Gesto Financeira seja rpida, gil e eficiente.
Vamos em frente neste interessante mundo financeiro!!!
Voc compreendeu o que acontece com os Recursos Financeiros
com Disponibilidade no Futuro. Eles somente se tornaro disponveis
em um momento futuro e so controlados no Formulrio de Contas
a Receber.
Vamos agora imaginar que o prazo para o recebimento desses
recursos chegou.
Ento a pergunta : Como lanamos os valores originados das
Contas a Receber no Controle Financeiro e no Movimento do Caixa?
A resposta simples: Lanamos normalmente, descrevendo o tipo
da entrada no caixa, pelo simples fato de que esses valores agora
estaro disponveis para serem utilizados. Ou seja, ficaram
maduros.
No incio do dia, devemos verificar no nosso formulrio de Contas a
Receber, se temos algum recurso disponvel, isto , com a Data de
Vencimento para o dia em que estamos.
Vamos dar continuidade ao nosso exemplo anterior.
Gesto de FFinanas
inanas
45
Data
Ms/Ano: Maio/2004
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P
Cheques
Valor
Entradas
125,00
Sadas
Saldo
35,00
125,00
160,00
Tipo
Nm.
Doc.
Banco
Data
Emisso
Data
Vencim.
Data
Recebim.
Valor
Docto
Pedro Silva
C. Pr
00134
Do Brasil
30/04
03/05
50,00
Marco Pedro
C. Pr
13254
Banrinsul
30/04
03/05
40,00
Augusto Silva
C. Pr 122367
CEF
01/05
03/05
35,00
Getlio Vargas
C. Pr
00085
Bradesco
03/05
05/05
20,00
Castelo Branco
C. Pr
43789
BESC
03/05
05/05
60,00
Monteiro Lobato
C. Pr
13337
Do Brasil
03/05
05/05
40,00
Cruz e Sousa
C. Pr
4761
Sudameris
03/05
05/05
30,00
Valor
Recebido
Observaes
46
Lembrete
Gesto de FFinanas
inanas
47
Famlia Vieira
Como j virou costume na Famlia Vieira, aps o estudo
das apostilas, eles se renem para discutir a aplicao
prtica dos conceitos e dicas aprendidos.
Jorge, como est mais acostumado com as questes
relacionadas tecnologia, mencionou que deixa
depositados no banco os cheques pr-datados que
recebe. Dessa forma, no dia em que os cheques ficam
disponveis para uso, eles so compensados e ficam
disponveis na conta da Empresa. Outra vantagem que
levanta a questo da segurana, pois no banco ele
mantm atualizada a relao de cheques e, com o extrato
emitido pelo banco, consegue saber quanto tem disponvel
em cada dia.
Dessa forma, todo o trabalho de ficar lanando os cheques
pr-datados nas Contas a Receber fica reduzido.
Entretanto, Jorge observou que precisa de um controle
mais detalhado dos Recursos Disponveis.
Com relao padaria, as colocaes do Seu Antnio
foram um pouco diferentes. que na padaria a gente
corre o dia inteiro, ponderou.
Mas Seu Antnio percebeu que se ele soubesse a
quantidade de recursos que tem para receber a prazo,
principalmente dos clientes de caderneta (fiado), ficaria
mais fcil de controlar e gerenciar os recursos da empresa.
Elizabete, que vende produtos alimentcios, destacou a
importncia de manter o controle sobre os recursos
disponveis no futuro. Disse que, desde o incio da
empresa, mantm este controle e que isso lhe ajuda muito
na gesto financeira da empresa. Conversou com o marido
e o filho informando-lhes que muito importante no se
esquecer de lanar no Controle Financeiro e no Movimento
do Caixa quando estes recursos se tornam disponveis.
Esquecer-se de lanar faz com que todo o trabalho v por
gua abaixo, pois o controle ir furar.
48
Posso continuar?
Teste os conhecimentos adquiridos no Mdulo 2:
Controlando as Contas a Receber
Tipo
Nm.
Doc.
Banco
Data
Emisso
Data
Vencim.
Getlio Vargas
C. Pr
00085
Bradesco
03/05
08/05
150,00
Castelo Branco
Caderneta
02/05
08/05
450,00
Monteiro Lobato
C. Pr
01/05
09/05
255,00
Cruz e Rosa
Caderneta
28/04
09/05
312,00
Pedro A. Cabral
C. Pr
29/04
10/05
100,00
30/04
10/05
45,00
04/05
11/05
230,00
04/05
11/05
50,00
02/05
12/05
320,00
04/05
12/05
45,00
13337
83737
Do Brasil
ABN Real
C. Pr
Costa e Silva
Caderneta
Nelson Rodrigues
C. Pr
Carlos Silva
Caderneta
7373
4536
BESC
Banrinsul
Data
Recebim.
Valor
Docto
Valor
Observaes
Recebido
Gesto de FFinanas
inanas
49
50
MDULO
Controlando as
Contas a P
agar
Pagar
Gesto de FFinanas
inanas
51
52
Controlando as Contas a P
agar
Pagar
TPICO I
Ol,
Vamos continuar aprendendo como melhor gerenciar as finanas
de uma empresa?
Dando seqncia ao nosso curso, vamos estudar agora como
devemos controlar as Contas a Pagar de uma empresa. Essas
contas so formadas por compromissos que a Empresa assume
junto aos fornecedores (quando compramos produtos), funcionrios
(quando efetivamos sua contratao), governos federal, estadual e
municipal (impostos, taxas e encargos sociais), prestadores de
servios (limpeza, telefonia, luz), e aquisio de equipamentos e
veculos, dentre outros.
Mas por que controlar as contas que tenho que pagar?
Manter um controle sobre as Contas a Pagar de fundamental
importncia para a Empresa. Vejamos alguns desses controles:
Gesto de FFinanas
inanas
53
Vamos Nessa!
A rvore do dinheiro Frutas comprometidas
Entendemos que as frutas representam a situao financeira da
empresa. Se temos muitas frutas maduras, sinal que a nossa
Empresa est com Recursos Financeiros disponveis em Caixa. Mas
se, ao contrrio, temos muitas frutas verdes, sinal que a nossa
Empresa vendeu bastante, porm os Recursos Financeiros ainda
no esto disponveis.
Para fecharmos este ciclo, adicionaremos mais um elemento rvore
do dinheiro. Sero as reservas de frutas para alguns de nossos
amigos. Dessa forma, eles nos entregam caixas, nos mais diversos
tamanhos e formatos, e medida que as frutas vo ficando maduras,
escolhemos em quais caixas iremos coloc-las.
Ento fundamental controlarmos as caixas que temos que encher
com as frutas que nossa rvore fornece.
Nas empresas, o funcionamento basicamente o mesmo.
A empresa possui uma movimentao financeira que corresponde
a Recebimentos e Pagamentos. Muitos desses Pagamentos so
pagos imediatamente e outros sero pagos no futuro, em uma data
acertada por ns ou por vezes definida pelo fornecedor do bem ou
servio.
54
Gesto de FFinanas
inanas
55
Data
Vencim.
Boleto
03/08
03/09
35,00
Carn
01/08
20/08
145,00
Consrcio
Boleto
02/08
23/08
225,00
Aluguel Sala
C. Pr
03/08
10/08
159,00
Credor
Tipo
Fornecedor 1
Fornecedor 2
Nm.
Doc.
929
Banco
CEF
Data
Pagto
Valor
Docto
Valor
Pago
Observaes
Onde:
a. Credor o nome do fornecedor que emitiu o documento.
b. Tipo a identificao de qual tipo de documento corresponde
conta.
c. Nmero do Documento o nmero do documento (se houver).
d. Banco Banco ao qual o documento pertence (se for cheque
pr-datado)
e. Data de Emisso a data em que o documento foi recebido,
isto , em qual Movimento do Caixa foi lanado.
f.
56
i.
j.
Reflexo
Quais so as principais formas de pagamento dos
Compromissos Financeiros? Existe alguma forma de
pagamento que seja melhor que outra?
DICA
Gesto de FFinanas
inanas
57
58
Pratique
Dando continuidade ao exemplo utilizado no Mdulo 1, vamos
relembrar o Controle Financeiro e o Movimento do Caixa do dia 03/05.
Controle Financeiro
Data
Ms/Ano: Maio/2004
Recebimentos e Pagamentos
Movimento do Caixa
Descrio
Tipo
R/P Valor
Entradas
Sadas
Saldo
35,00
03/05
1arranjo de flores - NF 01
Dinheiro
R 100,00
100,00
135,00
03/05
Cheques
125,00
260,00
03/05
1 orqudea - NF 02
20,00
260,00
03/05
Restaurante do Vizinho
Dinheiro
38,00
38,00
222,00
03/05
1 cesta de caf - NF 03
60,00
222,00
Imobiliria Casaro
P 140,00
222,00
40,00
222,00
P 100,00
222,00
P 120,00
222,00
30,00
222,00
R 120,00
222,00
03/05
03/05
5 violetas - Oram. - 01
03/05
03/05
cheque vista
40,00
40,00
262,00
03/05
cheque vista
20,00
20,00
282,00
58,00
282,00
Dinheiro
45,00
45,00
237,00
Dinheiro
R 100,00
100,00
337,00
1 orqudea - Oram. - 02
Doc - 929
530,00
501,00
Gesto de FFinanas
inanas
337,00
59
Tipo
Nm.
Doc.
Banco
Data
Emisso
Data
Vencim.
Data
Pagto
Valor
Docto
Valor
Pago
Observaes
Valor
Docto
Valor
Pago
Observaes
Tipo
Imobiliria
Casaro
Boleto
Flores da Roa
C. Pr
Flores da Roa
C. Pr
Restaurante da
Vila
C. Pr
Nm.
Doc.
0345
929
Banco
Data
Emisso
Data
Vencim.
Data
Pagto
03/05
12/05
140,00
03/05
05/05
100,00
03/05
10/05
120,00
03/05
15/05
58,00
Pronto. No fcil? Tenho certeza de que voc est cada vez mais
interessado em implementar controles financeiros na sua Empresa,
pois cada vez mais constata que para uma boa Gesto Financeira
estes controles so fundamentais.
Para facilitar o Controle de Contas a Receber, voc tambm pode
utilizar planilhas eletrnicas. Se estiver interessado em conhecer
uma j pronta, consulte em nossa biblioteca na Internet.
60
Transf. Bancria
Cheque
Banco Credor
Ag.
Conta Corrente
CNPJ
Observao
Onde:
a. Empresa Nome da sua Empresa.
b. Credor o nome do fornecedor que emitiu o documento.
c. Valor o Preo em reais que ser pago ao fornecedor.
Gesto de FFinanas
inanas
61
Lembrete
62
Famlia Vieira
A Famlia Vieira continua se reunindo e discutindo sobre a
aplicao prtica dos conceitos de Gesto Financeira
aprendidos.
Jorge disse que seus fornecedores geralmente utilizam o
boleto bancrio como forma de cobrana. Desta forma,
controlar as Contas a Pagar facilitada, pois ele utiliza o
apoio de uma planilha eletrnica e realiza o lanamento
de todos esses pagamentos futuros que devem ser
realizados. Porm, alerta que se acostumou a lanar
somente os pagamentos atravs de Boletos Bancrios.
Depois de terminado este Mdulo, Jorge percebeu a
necessidade de lanar todos os pagamentos futuros que
devero ser realizados.
Seu Antnio concordou com Jorge sobre a necessidade
de registrar todos os pagamentos. Disse que na padaria
o registro dos pagamentos futuros feito preenchendo o
Formulrio de Contas a Pagar, pois muitas das
mercadorias adquiridas so pagas no momento da
compra atravs de cheque pr-datado. Ento preciso
estar sempre atento, pois com todo o movimento da
padaria, registrar todas as operaes de fundamental
importncia.
Elizabete, que sempre manteve os controles financeiros
desde o incio da empresa, disse para Jorge e Antnio
que somente controlando as Contas a Pagar que o
empresrio ter condies de prever a necessidade de
recursos no futuro para realizar os pagamentos
necessrios.
Gesto de FFinanas
inanas
63
Posso continuar?
Teste os conhecimentos adquiridos no Mdulo 3:
Controlando as Contas a Pagar
Formulrio de Contas a Pagar
Ms/Ano: Maio/2004
Credor
Data
Emisso
Data
Vencim.
Carteira
29/04
01/05
97,00
Impostos
s/servios
Boleto
15/04
05/05
315,00
Aluguel
Carn
10/05
10/05
120,00
Consrcio
Carro
Boleto
28/04
10/05
125,00
Conta de Luz
Carteira
02/05
10/05
134,00
Imposto de
Renda
01/05
15/05
75,00
Almoo Ms
20/04
20/05
345,00
Compra MP
01/05
25/05
140,00
Compra MP
25/04
25/05
145,00
Compra
Embalagens
Tipo
Contabilidade
Rosa
Imobiliria
Jujuba
Consrcio
Nacional
CELESC
Contabilidade
Rosa
Restaurante da
Rua
Nm.
Doc.
C. Pr
Fornecedor 3
Boleto
Fornecedor 2
C. Pr
Fornecedor 1
Boleto
Banco
CEF
003
CEF
Data
Pagto
Valor
Docto
Valor
Pago
Observaes
64
MDULO
Utilizando as
infor
maes Financeiras
informaes
para tomar decises
Tpico II:
Aprendendo a preencher o
formulrio de fluxo de caixa
Gesto de FFinanas
inanas
65
66
A Impor
tncia do FFor
or
mulrio de
Importncia
ormulrio
Fluxo de Caixa para a Gesto do Negcio
TPICO I
Ol,
Estamos chegando ao final do mdulo de Gesto Financeira.
Durante o curso, aprendemos vrios conceitos importantes. Chegou
o momento de reunirmos todos e trabalharmos com eles.
Agindo desta forma teremos condies para tomarmos melhores
decises, que resultaro na melhoria da Gesto Financeira da
Empresa.
E como faremos isso?
Por meio de Formulrio, chamado de Fluxo de Caixa! Ele o melhor
instrumento para nos auxiliar na tomada de decises.
Gesto de FFinanas
inanas
67
Vamos l!!!
s vezes, algumas decises so tomadas sem termos as
informaes necessrias. Por vezes podemos nos perguntar: se eu
comprar esta mercadoria para pagar em 30 dias, terei recursos para
efetivar o pagamento? Posso adquirir uma mquina nova e assumir
uma prestao mensal?
Geralmente o empresrio toma essa deciso sem analisar a situao
da empresa. Para que a deciso seja mais fundamentada em
informao e no em achismos ou mesmo de cabea do chefe
que dispomos do Fluxo de Caixa.
no Formulrio de Fluxo de Caixa que reunimos todas as
informaes de Entradas e Sadas de Recursos em um determinado
perodo de tempo, que pode ser semanal, mensal, semestral, ou
qualquer outro perodo que venha a se adaptar sua necessidade
e s caractersticas do seu negcio.
Com o preenchimento e anlise do Formulrio de Fluxo de Caixa
que temos condies de antecipar a situao financeira da empresa,
isto , fazer uma previso hoje de como a empresa estar no futuro.
O Formulrio de Fluxo de Caixa permite que a tomada de deciso
seja feita de forma mais tranqila, evitando sustos ou decises
pouco fundamentadas.
Tendo esta viso do que poder acontecer no futuro, fica mais fcil
a soluo de problemas, caso a empresa venha a apresentar um
problema de FALTA de recursos ou at procurar quais as melhores
formas de aplicao, caso haja SOBRA de recursos.
O que fazer se em um determinado perodo de tempo verificarmos
que a empresa ter problemas de FALTA de recursos? Algumas
decises podem ser tomadas, como por exemplo:
68
Gesto de FFinanas
inanas
69
70
Gesto de FFinanas
inanas
71
Reflexo
Os benefcios de ter o Formulrio de Fluxo de Caixa
preenchidos so grandes, mas se torna muito complicado
o seu preenchimento?
DICA
72
Aprendendo a preencher o
For
mulrio de Fluxo de Caixa
ormulrio
TPICO II
Voc j aprendeu a importncia do Formulrio de Fluxo de Caixa.
Agora vamos aprender a preencher e analisar este Formulrio e
tirar dele vrias informaes importantes para a Gesto Financeira
de uma Empresa.
O preenchimento do Formulrio de Fluxo de Caixa bastante
simples, pois , na verdade, a reunio em um nico formulrio de
todas as informaes preenchidas nos Mdulos anteriores.
Antes de mais nada preciso entendermos o conceito de PREVISTO
e REALIZADO. Veremos, mais adiante, que esse entendimento
fundamental para o preenchimento do Fluxo de Caixa.
PREVISTO: o conjunto de valores que a empresa ESPERA receber
ou pagar. uma EXPECTATIVA que ainda no se realizou. Vejamos
um exemplo: podemos PREVER que iremos gastar R$ 200,00 de
energia eltrica no prximo ms, ou ainda receber R$ 300,00 de
uma herana da famlia que voc pretende investir no negcio.
REALIZADO: o conjunto de valores que a empresa efetivamente
recebeu ou pagou. No mais uma expectativa, mas sim um FATO
J REALIZADO. Dando continuidade ao exemplo: podemos PREVER
que iremos gastar R$ 200,00 de energia eltrica no prximo ms,
mas REALIZAMOS R$ 250,00 (o uso mais intenso do ar-condicionado
justificou o aumento), ou ainda receber R$ 300,00 de uma herana
da famlia que voc pretende investir no negcio, mas no
REALIZAMOS nada, pois no saiu a sentena judicial da herana.
Vejamos agora como aplicamos estes conceitos na elaborao do
Formulrio de Fluxo de Caixa.
Gesto de FFinanas
inanas
73
DICA
Descrio
Previsto
1.250,00
Compras vista
(180,00)
1.630,00
(1.430,00)
Outras entradas
120,00
Pagamento despesas
(320,00)
420,00
Onde:
Recebimento de Vendas Vista: a previso de todas as vendas
vista que a empresa realizar no perodo. Significa uma Entrada de
recursos.
Compras Vista: a previso de todas as compras vista que a
empresa pagar no perodo. Significa uma Sada de recursos.
Recebimento de Vendas a Prazo: a previso de recebimento das
vendas realizadas anteriormente que estaro disponveis no perodo.
Esse valor originado do Formulrio de Contas a Receber. Significa
uma Entrada de recursos.
Pagamento de Compras a Prazo: a previso de pagamento das
compras realizadas anteriormente, que devero ser pagas no
perodo. Este valor originado do Formulrio de Contas a Pagar.
Significa uma Sada de recursos.
74
Semana 1
Previsto
Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista
1.250,00
1.630,00
Outras entradas
Total das entradas (1)
120,00
3.000,00
2. Sadas
Compras vista
Pagamento compras a prazo
Pagamento despesas
Total das sadas (2)
Saldo inicial (3)
(180,00)
(1.430,00)
(320,00)
(1.930,00)
420,00
+Entradas (1)
3.000,00
() Sadas (2)
(1.930,00)
= Saldo Final (3 + 1 2)
1.490,00
Gesto de FFinanas
inanas
75
Lembrete
76
Descrio
Realizado
980,00
Compras vista
(180,00)
1.230,00
(1.430,00)
Outras entradas
120,00
Pagamento despesas
(320,00)
420,00
Semana 1
Previsto
Realizado
1.250,00
980,00
1.630,00
1.230,00
120,00
120,00
3.000,00
2.330,00
(180,00)
(180,00)
(1.430,00)
(1.430,00)
(320,00)
(320,00)
(1.930,00)
(1.930,00)
420,00
420,00
+Entradas (1)
3.000,00
2.330,00
() Sadas (2)
(1.930,00)
(1.930,00)
1.490,00
820,00
1. Entradas
Outras entradas
Total das entradas (1)
2. Sadas
Compras vista
Pagamento compras a prazo
Pagamento despesas
Total das sadas (2)
Saldo inicial (3)
= Saldo Final (3 + 1 2)
Por que h diferena entre aquilo que foi PREVISTO e o que foi
REALIZADO?
Analisando o Formulrio de Fluxo de Caixa, podemos verificar que
alguns valores de ENTRADAS PREVISTAS no se realizaram. Isto ,
a sua expectativa de recebimentos vista no se realizaram (voc
pode ter vendido menos que esperava, por exemplo), da mesma
maneira as Contas a Receber tambm no se realizaram como era
esperado (algum cliente que tinha que pagar a conta no o fez, por
exemplo).
De maneira contrria, todas as SADAS PREVISTAS se realizaram.
Isso nos leva a concluir que temos que tomar muito cuidado em
deixar as nossas previses muito realistas, evitando que tenhamos
uma expectativa exagerada de saldo de Caixa, que poder
comprometer a Gesto Financeira da Empresa.
Gesto de FFinanas
inanas
77
Reflexo
Onde consigo visualizar a minha disponibilidade de
Recursos Financeiros?
DICA
78
Pratique
Vamos supor que a mesma empresa tem as seguintes
movimentaes financeiras previstas para a segunda semana do
ms:
Semana 2
Descrio
Previsto
1.120,00
Compras vista
(300,00)
1.030,00
(1.250,00)
Outras entradas
Pagamento despesas
(850,00)
Lembrete
Gesto de FFinanas
inanas
79
Meses
Descrio
Semana 1
Previsto
Semana 2
Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista
1.250,00
980,00
1.630,00
1.230,00
120,00
120,00
3.000,00
2.330,00
(180,00)
(180,00)
(1.430,00)
(1.430,00)
(320,00)
(320,00)
(1.930,00)
(1.930,00)
420,00
420,00
+Entradas (1)
3.000,00
2.330,00
() Sadas (2)
(1.930,00)
(1.930,00)
1.490,00
820,00
Outras entradas
Total das entradas (1)
2. Sadas
Compras vista
Pagamento compras a prazo
Pagamento despesas
Total das sadas (2)
Saldo inicial (3)
= Saldo Final (3 + 1 2)
80
Previsto
Realizado
Semana 1
Previsto
Semana 2
Realizado
Previsto
Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista
1.250,00
980,00
1.120,00
1.630,00
1.230,00
1.030,00
120,00
120,00
3.000,00
2.330,00
2.150,00
(180,00)
(180,00)
(300,00)
(1.430,00)
(1.430,00)
(1.250,00)
(320,00)
(320,00)
(850,00)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.400,00)
420,00
420,00
820,00
+Entradas (1)
3.000,00
2.330,00
2.150,00
() Sadas (2)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.400,00)
1.490,00
820,00
570,00
Outras entradas
Total das entradas (1)
2. Sadas
Compras vista
Pagamento compras a prazo
Pagamento despesas
Total das sadas (2)
Saldo inicial (3)
= Saldo Final (3 + 1 2)
Lembrete
Gesto de FFinanas
inanas
81
Meses
Descrio
Semana 1
Previsto
Semana 2
Realizado
Previsto
Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista
1.250,00
980,00
1.100,00
1.320,00
1.630,00
1.230,00
1.350,00
1.050,00
120,00
120,00
3.000,00
2.330,00
2.450,00
2.370,00
(180,00)
(180,00)
(350,00)
(350,00)
(1.430,00)
(1.430,00)
(1.450,00)
(1.450,00)
(320,00)
(320,00)
(950,00)
(950,00)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.750,00)
(2.750,00)
420,00
420,00
820,00
820,00
+Entradas (1)
3.000,00
2.330,00
2.450,00
2.370,00
() Sadas (2)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.750,00)
(2.400,00)
1.490,00
820,00
520,00
790,00
Outras entradas
Total das entradas (1)
2. Sadas
Compras vista
Pagamento compras a prazo
Pagamento despesas
Total das sadas (2)
Saldo inicial (3)
= Saldo Final (3 + 1 2)
Meses
Descrio
Semana 3
Previsto
Semana 4
Realizado
Previsto
Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista
980,00
1.020,00
900,00
850,00
1.420,00
1.370,00
1.050,00
1.000,00
150,00
90,00
3.550,00
2.480,00
1.950,00
1.850,00
Compras vista
(180,00)
(220,00)
(200,00)
(200,00)
(750,00)
(750,00)
(900,00)
(900,00)
Pagamento despesas
(620,00)
(620,00)
(700,00)
(700,00)
(1.550,00)
(1.590,00)
(1.800,00)
(1.800,00)
790,00
790,00
1.680,00
1.680,00
+Entradas (1)
2.550,00
2.480,00
1.950,00
1.850,00
() Sadas (2)
(1.550,00)
(1.590,00)
(1.800,00)
(1.800,00)
1.790,00
1.680,00
2.490,00
1.730,00
Outras entradas
Total das entradas (1)
2. Sadas
= Saldo Final (3 + 1 2)
82
Famlia Vieira
A Famlia Vieira continua se reunindo e discutindo sobre a
aplicao prtica dos conceitos de Gesto Financeira
aprendidos.
Jorge disse que nunca utilizou um Fluxo de Caixa, mas
agora est atentando para a necessidade do mesmo.
Informou que vrias vezes teve que entrar no cheque
especial, porque no passava para cobrar os servios
prestados em alguns clientes. Disse a todos que se souber
quando ir precisar dos recursos, ir se programar para
cobrar alguns servios antes de entrar no cheque
especial.
Seu Antnio concordou com Jorge. Disse que na
panificadora ir adotar o Formulrio de Fluxo de Caixa,
pois nunca sabe quando que poder dispor de recursos
na necessidade novos investimentos, como comprar um
forno ou uma mquina nova.
Elizabete sempre preencheu todos os controles
financeiros, mas no preenchia o Formulrio de Fluxo de
Caixa. Aps essas explicaes, ficou muito claro para ela
a importncia de preenchimento e acompanhamento
desse documento, pois assim poder melhorar ainda mais
a Gesto Financeira de seu comrcio.
Eles puderam verificar que no precisam ser escravos da
surpresa e da improvisao, e que possvel, com alguma
antecedncia, verificar se a Empresa ter problemas no
seu Caixa, e sabendo dessa informao, tomar decises
para se antecipar aos problemas e encontrar as melhores
solues.
Todos concordaram que podem passar menos tempo
apagando incndios e mais tempo planejando o futuro
da empresa.
Gesto de FFinanas
inanas
83
Posso continuar?
Teste os conhecimentos adquiridos no Mdulo 4:
Utilizando as informaes financeiras para tomar decises.
84
Descrio
Previsto
1.120,00
Compras vista
(300,00)
1.030,00
(1.250,00)
Outras entradas
Pagamento despesas
(820,00)
Fluxo de Caixa
Meses
Descrio
Semana 1
Previsto
Semana 2
Realizado
Previsto
Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista
1.250,00
980,00
1.100,00
1.430,00
1.230,00
1.350,00
120,00
120,00
2.800,00
2.330,00
2.450,00
(180,00)
(180,00)
(300,00)
(1.430,00)
(1.430,00)
(1.250,00)
(320,00)
(320,00)
(850,00)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.400,00)
420,00
420,00
820,00
+Entradas (1)
3.220,00
2.750,00
2.450,00
() Sadas (2)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.400,00)
1.290,00
820,00
870,00
Outras entradas
Total das entradas (1)
2. Sadas
Compras vista
Pagamento compras a prazo
Pagamento despesas
Total das sadas (2)
Saldo inicial (3)
= Saldo Final (3 + 1 2)
Gesto de FFinanas
inanas
85
Fluxo de Caixa
Meses
Descrio
Semana 1
Previsto
Semana 2
Realizado
Previsto
Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista
1.250,00
980,00
1.100,00
1.120,00
1.430,00
1.230,00
1.350,00
1.030,00
120,00
120,00
2.800,00
2.330,00
2.450,00
2.150,00
(180,00)
(180,00)
(300,00)
(300,00)
(1.430,00)
(1.430,00)
(1.250,00)
(1.250,00)
(320,00)
(320,00)
(850,00)
(820,00)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.400,00)
(2.370,00)
420,00
420,00
820,00
820,00
+Entradas (1)
2.800,00
2.330,00
2.450,00
2.150,00
() Sadas (2)
(1.930,00)
(1.930,00)
(2.400,00)
(2.370,00)
1.290,00
820,00
870,00
600,00
Outras entradas
Total das entradas (1)
2. Sadas
Compras vista
Pagamento compras a prazo
Pagamento despesas
Total das sadas (2)
Saldo inicial (3)
= Saldo Final (3 + 1 2)
Gabarito
86
Avaliao do P
rograma
Programa
SEBRAE SEM DISTNCIA
Avalie com notas de 0 a 5 as opes abaixo, sendo 5 a nota mxima.
Avaliao do Programa SEBRAE SEM DISTNCIA
Nota: 0 a 5
Gesto de FFinanas
inanas
87
88