UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

PROGRAMA PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

ASIGNATURA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DOCENTE

Mgt. MARIA ROSA GAMIO VEGA CENTENO

ALUMNOS

ALEJANDRO CAMALA NINA

CUSCO PER
2014

PRESENTACION
Mgt. MARIA ROSA GAMIO VEGA CENTENO, Docente del Curso, AUDITORIA
ADMINISTRATIVA, ponemos a su consideracin el presente trabajo acadmico denominado
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA, con el nico
finalidad de realizar estudiar y analizar sobre la estructura que tiene un informe de auditoria.
Es decir la secuencia lgica que debe considerarse para informe de auditoria administrativa.
Espero que este trabajo este a la altura de las expectativa de los interesados y sea un aporte a
futuras investigacin de mas nivel.
Atentamente;
Sus alumnos

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo analiza la estructura del informe administrativo u operaciones de acuerdo de

algunos autores.
La finalidad de este trabajo consiste en analizar sobre el informe de la auditoria administrativa y
su respectiva estructura que no est determinado en forma universal ya que cada circunstancia y
trabajo de auditor merita una estructura diferente, pero deben seguir lineamientos generales y la
secuencia lgica como: parte preliminar, marco conceptual, marco terico, metodologa,
resultados, resumen (conclusiones y recomendaciones).
Adems la estructura del informe administrativa pasa por 2 fases que son el plan de auditoria y el
informe final de auditoria que se elabora durante el proceso de la auditoria. El plan de auditoria
consiste en fijar objetivos y parmetros para desarrollar la auditoria administrativa, as mismo se
establece una cronograma; mientras el informe final consiste en desarrollar el plan basndose y
fijndose en el objetivo trazado en el plan y aplicando la metodologa e instrumentos respectivos
para concluir con conclusiones claras y emitiendo recomendaciones para mejorar.
Finalmente este trabajo presenta esquemas de la estructura y un ejemplo de un esquema del
informe.

INTRODUCCIN
El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas:
Comunica los resultados de la auditora de gestin.
Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario llamar su
atencin, respecto de algunos problemas que podran afectar adversamente sus actividades y
operaciones.
Cada auditora de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en conocimiento de la
entidad auditada.
El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditora de gestin es la
siguiente:
Sntesis gerencial.
Introduccin.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1. DEFINICIN DEL INFORME DE AUDITORIA
Es un documento que muestra la situacin administrativa o contable de la empresa, expresa
los comentarios ms relevantes que se presentaron en la revisin practicada como: La calidad,
alcance y desarrollo del informe, indicar el excelente contenido del resultado, esta
presentacin deber ser oportuna para que se tomen medidas y las supervisarn auditores,
supervisores o jefes de reas, para dar un buen seguimiento a las recomendaciones hechas por
el auditor (GERMAN, 2011, p. 35).
El informe de auditora operacional administrativa es el documento mediante el cual, se
conocen los resultados de las revisiones que efectan los auditores de una dependencia o
entidad. Constituye el producto terminado de la auditora operacional administrativa, pues
es la forma de dar a conocer a la empresa, todos los hechos o circunstancias importantes
observadas en la revisin, as como tambin exponerles las sugerencias de carcter general
que permitan mejorar el desempeo de las mismas. (Benjamin, 2007, pp. 624-628)
Y dentro es decir en trminos generales se hacen conocer los hallazgos, asi

como

conclusiones y recomendaciones.
2. OBJETIVO Y FUNCIN DEL INFORME.
Analizar las condiciones en que se emiti un informe desde el punto de vista del Contador
Pblico, precisando la naturaleza y alcance de dicho informe buscando la forma de proteger
los intereses de los usuarios del informe es el objetivo del mismo.
Los objetivos principales que se buscan al elaborar un informe de auditora operacional
administrativa son: (Benjamin, 2007, p. 630)

Informar: Significa dar a conocer a las personas indicadas dentro de la entidad, los

resultados importantes del trabajo. (Toma de conciencia).

Persuadir: Es demostrar que los resultados son vlidos y tienen razn de ser. (Aceptacin).

Obtener resultados: Consiste en presentar recomendaciones para cambios positivos

(accin).
El informe cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como
para la administracin. Dichas funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante
el desarrollo de la auditora y en la determinacin de como redactar el documento
sealado, y que son entre otras:

1. Conclusiones basadas en la auditoria. El informe sirve para reunir la evidencia obtenida

durante la auditora operacional - administrativa, con la presentacin de hallazgos y
conclusiones; representa el resultado final del trabajo de auditora.
2. Reportar condiciones. El informe reporta a la organizacin un resumen de las principales
reas que requieren mejoras; esto es, el informe puede ser visto como una herramienta de que
se vale la administracin para conocer sus operaciones y para evaluar su ejecucin. El
informe seala que reas estn bien y cules pueden ser susceptibles de optimizar.
3. PROPSITO.
Es informar en forma clara, pero concisa, l por qu? Y cmo? de la auditoria. Este cumple
muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como para la administracin.
Las siguientes funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante el desarrollo de la
auditoria y en la determinacin de cmo redactar el documento sealado. El informe sirve
para presentar la evidencia obtenida durante la revisin, con la presentacin de hallazgos y
conclusiones; representa el resultado final del trabajo de auditora.
CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA ADMINISTRATIVA
Antes de iniciar la redaccin de un informe, es conveniente ordena r todos los puntos que se
deben incluir en l. Al redactar el informe se deben utilizar expresiones cortas y apoyndose
en esquemas. El orden ms conveniente de las ideas expresadas, ser determinado por la
importancia de ellas. Se deben utilizar ttulos para el desarrollo de los puntos importantes.
Esta titulacin debe referirse, en forma breve, al contenido del apartado. Se debe cuidar la
conjugacin de los verbos usados en la redaccin, que sea la ms adecuada, de tal manera que
refleje el sentido de la expresin (Madariaga, 2004, pp. 85-90).

4. CARACTERSTICAS
El informe de auditora operacional administrativa debe contener como mnimo las
siguientes caractersticas (Mendez, 2013, pp. 16-17):
Oportuno
Son emitidos sin retraso indebido, permiten la pronta y efectiva toma de acciones. Un informe
es oportuno cuando se entrega en el momento indicado, en el tiempo preciso en que se ha de
tomar una decisin para la cual la informacin que se est plasmando ha de ser til o
necesaria en ese momento.
Competente
Se refiere a presentar la informacin de manera que los resultados sean coherentes con los
objetivos de la auditora. Es decir que la informacin que estamos presentando debe cubrir
con todos y cada uno de los objetivos que se fijaron al inicio de la auditoria operacional
administrativa, as como tambin es importante que en el proceso de la auditoria y redaccin
del informe no se divague en informacin que no sea de inters o este fuera de lugar dentro de
la revisin que se pretendi desde su origen.
Objetivo
Son aquellos que contienen informacin verdadera, imparcial y sin distorsiones. Las
observaciones, conclusiones y recomendaciones deben incluirse libres de todo prejuicio. En
este punto es importante que el auditor mantenga su independencia profesional para realizar
un informe en el que se plasmara nicamente lo que sucede sin que se desviara la informacin
o trate de encubrirse alguna accin por tratar de cubrir inters ajeno a el mejoramiento de la
entidad.
Claro
Son aquellos que se entienden con facilidad y son lgicos. La claridad se puede mejorar
evitando un lenguaje tcnico innecesario y proporcionando la suficiente informacin
adicional de respaldo. Esta caracterstica es sumamente importante ya que el informe se
distribuye para gente que seguramente no tiene conocimientos del rea contable, por lo que
debe cuidarse el vocabulario a emplearse y la manera de redactar el informe evitando as
malos entendidos o distracciones al lector por falta de comprensin al tener una mala
redaccin.
Conciso
Van al grano, se evitan detalles innecesarios, expresan pensamientos completos en el menor
nmero de palabras posible. Es necesario que un informe adems de ser claro sea muy

explicito, la redaccin debe dirigirse directamente al asunto u observacin a tratar, sin que se
extienda o divague con situaciones que no van conforme al asunto que se est tratando.
Sencillo
Se debe emplear un vocabulario sencillo para que el informe adquiera una mayor fuerza de
veracidad y persuasin, con un seguido aumento de eficacia y atraccin. Esta caracterstica se
relaciona con los puntos anteriores, ya que adems de utilizar un lenguaje claro y entendible
se debe dar el toque profesional y personal para resaltar aquello de mayor importancia.
Constructivos
Como resultado de su tono y contenido, ayudan tanto a los auditados como a la organizacin
y promueven el mejoramiento en donde es requerido. Es importante que la redaccin del
informe se realice de tal manera que lo que se plasme en este, sirva a la entidad a travs de lo
que se trasmite a las personas que se encuentran dentro de ella, y que son capaces de cambiar
o tienen la autoridad necesaria para decidir la mejor opcin. Es decir el informe debe
utilizarse para mejora de la entidad.
Integridad
Se debe incluir todos los hechos importantes observados, y proporcionar informacin
completa sobre las situaciones encontradas, las conclusiones y recomendaciones. Es
importante, que de cada observacin hecha o tema a tratar se cuente con todo el respaldo
necesario y la conviccin de lo que se est diciendo es lo correcto o bien, los cambios que se
proponen son los que deben hacerse.
Relevancia
Se refiere a incluir solo los hechos de importancia que repercutan en la operacin del rea
auditada. En esta caracterstica es necesaria la experiencia del auditor para que determine la
importancia de cada observacin hecha o a tratar con los directivos, ya que incluso en
determinado momento se pueda comentar con las personas indicadas antes de presentar el
informe a criterio del propio auditor, adems de que no debe desviarse del objetivo de la
auditoria, al reflejar situaciones que nada tienen que ver con el tema de estudio expuesto.
Adecuacin
La adecuacin se define como una actitud de lgica armona con el lector, y en base a quin
leer el informe, es como se debe redactar el mismo, ello le permite comprender fcilmente lo
que se pretende hacer saber.
Como ya se ha comentado la redaccin del informe debe tener lgica de lo que se est
tratando, se recomienda iniciar con puntos ms complejos y terminar con aquellos ms
sencillos que no representan mayor problema.
Conviccin

Es hacer que las evidencias guen al lector a las mismas conclusiones a las que llego el
auditor. Esta caracterstica es al igual que todas de importancia para el resultado de la
presentacin del informe, ya que deben ponerse en practica los conocimientos del auditor y
muchas de las veces de su experiencia profesional para convencer a los representantes de la
entidad que los resultados del trabajo, son los que se estn plasmando en el informe, y ya que
esto no ser fcil a lograr los errores detectados ser un buen logro.
Adems de que el principal convencido de todo lo que se ha plasmado debe ser todo el
personal que participo en el trabajo de auditoria al contar estos con la experiencia y el
conocimiento de todo el trabajo realizado.
Utilidad
Es aportar elementos que contribuyan a una mejor administracin, utilizacin y optimizacin
de los recursos de la empresa. Esta caracterstica puede resultar repetitiva, mas sin embargo es
importante recalcar que todo aquello que se plasme en el informe y que se haga en el proceso
de auditora deber servir y/o ser funcional para cumplir con los objetivos de la empresa,
logrando que esta crezca, ya que de lo contrario no le funcionara a la entidad y ser un trabajo
sin resultados que al contrario de ayudarla a crecer har cada vez mas dbil a la entidad.
Originalidad
Se debe ser espontneo al escribir, debido a que estamos acostumbrados a los formulismos y
frases rutinarias, por ello debemos intentar algo diferente en nuestro informe. El informe debe
hacerlo suyo el auditor, para lo cual deber poner mucho cuidado en la redaccin del mismo
para que cada prrafo y cada palabra que este plasmada en dicho documento se identifique en
cierto modo con el estilo del auditor, tratando de hacer algo diferente que de primera
impresin sea atractivo para el o los lectores, sin que llegue el punto en que el informe resulte
aburrido y por lo tanto se pierda la importancia en el.
Cortesa
Se refiere al tacto para indicar las aseveraciones en el informe. Es comn que conforme al
resultado de la auditora algn elemento de la entidad resulte afectado, y se le apliquen
calificativos como: ineficaz, desperdicio, descuido, omisin, etc. Esto no quiere decir que no
se mencionen, sin embargo debe hacerse con mucho tacto, ya que de lo contrario las personas
podran sentirse agredidas u ofendidas y esto podra hacer que el trabajo realizado se venga
abajo.
5. ESTRUCTURA

En cuanto al contenido del informe, es de aceptacin generalizada que, a diferencia de los

informes de auditora contable, hasta la fecha el informe de la auditora operacional administrativa no ha desarrollado un formato nico con carcter universal. (Travy, 2012, pp.
1-3)
Sin embargo, el contenido del informe debe estar ntimamente relacionado con el propsito
de la auditora operacional - administrativa, que siempre ser el mejoramiento de la
administracin de una organizacin, por tanto, su evaluacin se circunscribe al proceso
administrativo, y el informe debe seguir este enfoque.
Independientemente de la portada y el ndice, esenciales en todo trabajo, las partes que en
general debe contener el informe son:
5.1.

ELABORACIN DEL PLAN DE AUDITORIA

En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del plan de auditoria
para luego presentarlo, junto con el reporte de revisin estratgica. El plan de auditoria
es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se
resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el
desarrollo de la auditoria administrativa (Raquel, 2008, pp. 20-22).

5.2.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA:

Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones
ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditora.
Su propsito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en trminos
generales y objetivos especficos.
Estructura del plan de auditoria

Origen de la auditoria

resultado de la revisin estratgica

objetivos de la auditoria

alcance de la auditoria, metodologa

criterios de auditoria a utilizarse

recurso de personal

reas a ser examinadas

a) objetivos y alcance de la auditoria
b) criterios de auditoria a utilizar
c) fuentes de obtencin de evidencia de auditoria
d) equipo de trabajo

Informacin administrativa
a) informes a emitir y fechas de entrega
b) estructura del informe a emitir
c) presupuesto de tiempo
d) cronograma de actividades

Plan de la auditoria

INFORME DE LA AUDITORIA

Anlisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

Ejemplo del esquema de presentacin del informe de auditoria (GERMAN, 2011, pp. 5-6)

CONCLUSIONES
Vamos a concluir que la estructura de una auditoria administrativa no es esta establecida en forma
universal, pero la estructura del informe de auditoria administrativa tiene una secuencia lgica
que en trminos generales, explica de qu se trata, que se hizo, como se hizo y cules son las
conclusiones.
Donde tiene que expresar todos los puntos que estn afectando el desarrollo de la empresa, as
como tambin muestra sus avances a travs de las operaciones efectivas de la misma, muestra a
su vez las sugerencias para el cambio y desarrollo de la empresa, por lo que el informe debe ser
claro y conciso para que cause impacto en los interesados del mismo.

BIBLIOGRAFIA

Travy, C. P. (Mayo de 2012). Estructura de los informes de auditora y consejos para

interpretarlos. Obtenido de Estructura de los informes de auditora y consejos para
interpretarlos:

http://www.eleconomista.es/legislacion/noticias/2367488/08/10/Estructura-de-losinformes-de-auditoria-y-consejos-para-interpretarlos-I.html#.Kku8NBnxbe598AO
Benjamin, F. F. (2007). Auditoria Administrativa: Gestion Estrategica del Cambio.
Mexico: Pearson Educacion .
GERMAN, J. S. (2011). AUDITORA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO TEJANO, DE
LA CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO . Guayaquil.
Mendez, V. (Junio de 2013). Apuntes Auditoria Administrativa. Obtenido de
https://es.scribd.com/doc/31421394/Apuntes-Auditoria-Administrativa
Raquel, T. L. (2008). Auditoria Administrativa: Normas Internacionales para el
ejercicio profesional de la Auditoria Interna. Obtenido de Universidad de San Martn
de Porres: http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionalesauditoria-interna/normas-internacionales-auditoria-interna2.shtml
Madariaga, J. M. (2004). Manual prctico de auditora. Bilbao: Deusto.