AREA AUDITORIA

rea: AUDITORIA

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Contenido:
INFORME ESPECIAL
Sistema de Control Interno en una Cooperativa de Ahorro y Crdito ........................................... VIII-1

CPC. Jos Luis Garca Quispe

Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial

1. Introduccin
Uno de los aspectos que tiene muy en
cuenta el sistema cooperativo financiero
es la implementacin del sistema de control interno, no slo por iniciativa propia,
sino porque esta parte de una disposicin legal, que busca, mediante el establecimiento de un conjunto de polticas,
procedimientos y tcnicas de control, alcanzar en las referidas instituciones, el
contar con una adecuada organizacin
administrativa, eficiencia, operatividad,
confiabilidad y que sean detectadas de
manera oportuna, situaciones que puedan poner en riesgo a la mencionada institucin.
En el presente artculo, vamos a tratar de
manera concisa un conjunto de actividades que vienen a formar parte del Plan
de Auditora Interna, a la que se encuentra obligada a realizar las cooperativas
de ahorro y crdito no autorizadas a captar ahorros del pblico, quienes se encuentran supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros va
la Federacin de Cooperativas de Ahorro y Crdito del Per.
2. Marco Legal
Ley N 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros (09.12.96)
Resolucin SBS N 743-2001, Aprueban el Reglamento del Sistema de
Control Interno para las Cooperativas

que corresponden a los diferentes

niveles de la cooperativa, as como la
remisin de informacin a las entidades supervisoras requeridas por
las normas vigentes. Incluye,
adicionalmente, las polticas y procedimientos para la utilizacin de los
sistemas informticos y las medidas
de seguridad y planes de contingencia para dichos sistemas.

de Ahorro y Crdito no autorizadas a

operar con recursos del pblico
(11.10.01)
3. Aspectos Minimos del Sistema
de Control Interno
Todo sistema de control comprende como
mnimo lo siguiente:
a) Sistema de organizacin y administracin, que corresponde al establecimiento de una adecuada estructura organizativa y administrativa, en
funcin a las caractersticas de cada
cooperativa, que delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y el grado de dependencia e
interrelacin existente entre las reas
operativas y administrativas, las cuales deben estar contenidas en el respectivo manual de organizacin y
funciones.
b) Sistema de control de riesgos, que corresponde a los mecanismos establecidos en la cooperativa para la identificacin y administracin de todos los
riesgos que enfrenta, principalmente
el riesgo crediticio. Incluye la evaluacin permanente de dichos mecanismos, as como, de las acciones
correctivas o mejoras requeridas segn
sea el caso.
c) Sistema de informacin, que corresponde a los mecanismos destinados
a la elaboracin de informacin, tanto interna como externa, necesaria
para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y las actividades de la cooperativa. Comprende
tambin las acciones realizadas para
la difusin de las responsabilidades

4. Participantes del Control Interno

La participacin en el control interno de
una cooperativa de ahorro y crditos es
integral, quiere decir que en ella se
involucran los directivos, funcionarios y
trabajadores, por lo que se exige que en
el anual de organizacin y funciones, de
polticas y procedimientos, de control de
riesgos y en normas de naturaleza similar
que se hayan establecidos en la referida
institucin.
Por su parte, el grupo de directivos que
conforman el Consejo de Vigilancia, es
responsable de la evaluacin en forma
permanente del diseo, alcance y funcionamiento del sistema de control interno; por su parte, la sociedad de
auditora externa est en la obligacin
de evaluar de manera anual dicho sistema que se encuentre implementado, en
ambos casos, la evaluacin debe efectuarse de acuerdo a los lineamientos
dispuesto por la SBS.
El Consejo de Vigilancia, a manera que va
realizando las evaluaciones correspondientes, debe reportar los resultados de
dicho procedimiento y de una forma oportuna al Consejo de Administracin para
que el referido consejo adopte las medidas pertinentes correspndientes.

5. Detalle de Actividades del Plan de Auditora Interna en una Coopac

Rubro

Evaluar

Verificar

Fondos Disponibles:
Caja y Bancos

- Polticas, prcticas, procedimientos y controles internos que determine la calidad, disponibilidad

y suficiencia de los fondos.
- Cumplimiento de Directivas, Polticas y Normas.

- Registro y consistencia de los saldos en

los estados financieros de acuerdo al Plan
Contable
- Sistema de seguridad.

Inversiones (Temporales y/o Permanentes)

- Acuerdos de la Asamblea General

y del Consejo de Administracin
(en inversiones permanentes).
- Polticas, prcticas, procedimien-

Rubro

Evaluar
-

Verificar

tos y controles internos.

La calidad y rentabilidad.
Valorizacin y la correspondiente
constitucin de provisiones.
Cumplimiento del inciso c) del Art.
23 de la Resolucin SBS N 54099. (lmite legal).
Registro y consistencia de los saldos en los estados financieros de
acuerdo al Plan Contable.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 81

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SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2005

Sistema de Control Interno en una Cooperativa

de Ahorro y Crdito

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VIII

INFORME ESPECIAL

Rubro

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2005

Colocaciones

Evaluar

Verificar

- Las polticas, procedimientos y

controles internos en el otorgamiento de crditos y recuperaciones, as como, el cumplimiento
de las mismas.
- Sistema de Calificacin de la Cartera de Crditos (Resolucin SBS N
572-97), suficiencia de provisiones, garantas constituidas
(valuacin).
- Cumplimiento del inciso b) del Art.
23 y Art. 250 de la Resolucin
SBS N 540-99, (lmites legales)
- Aplicacin y clculo de los intereses cobrados.
- Cumplimiento de la Resolucin
SBS N 641-99. (operaciones
refinanciadas y operaciones reestructuradas)

El adecuado y oportuno
registro contable de crditos e intereses (vigentes, vencidos, y en cobranza judicial, refinanciados y reestructurados de acuerdo con el
Plan Contable), as como,
de las provisiones, intereses, intereses en suspenso, comisiones y dems cargos.
- Registro y consistencia de los saldos en
los estados financieros de acuerdo al Plan
Contable

Cuentas por Cobrar

- Controles internos
- Anlisis de las Cuentas por Cobrar
Diversas, incidiendo en fa naturaleza y antigedad
- Grado de recuperabilldad y determinar la necesidad de Provisiones
- Registro y consistencia de los saldos en los estados financieros de
acuerdo al Plan Contable

Bienes Adjudicados

- Polticas, prcticas, procedimientos y controles internos

- Registro y consistencia de los saldos en los estados financieros de
acuerdo al Plan Contable
- Cumplimiento del segundo prrafo
del artculo 6 de la Resolucin
SBS N 540-99, y de la constitucin de provisiones conforme a la
normatividad dispuesta por la
Superintendencia de Banca y Seguros.

Activo Fijo

- Polticas, prcticas, procedimientos y controles internos

- Registro de saldos del activo fijo
en los estados financieros de
acuerdo al Plan Contable
- Cumplimiento del inciso d) del
Art. 23 de la Resolucin SBS N
540-99. (lmite legal)
- Clculo y razonabilidad de las depreciaciones y/o revaluaciones facultativas
- Principales adquisiciones de bienes y servicios

Otros Activos

- Polticas, prcticas, procedimientos y controles internos

- Registro y consistencia de los saldos en el balance general de acuerdo al Plan Contable
- Anlisis de la cuenta 'Cambio' y en
el pasivo 'Conversiones', operaciones en trmite, Cuentas por cobrar en suspenso

Depsitos

- Polticas, prcticas, procedimientos y controles internos.

- Registro de saldos en el balance
general de acuerdo al Plan Contable
- Clculo de la aplicacin de los intereses vigentes.
- Estructura de los depsitos y determinar si existe concentracin y
el grado de estabilidad o volatilidad

- Captacin de depsitos exclusivamente

de socios y personal
rentado

Cuentas del Patrimonio

- Polticas, prcticas, procedimientos y controles internos

- Registro y consistencia de saldos
en el balance general de acuerdo
al Plan Contable
- Aplicacin de los Resultados del Ejercicio (Remanentes y/o Prdidas) al
capital social y Reserva, nivel contable y en el registro de los socios

- Clculo correcto del

Patrimonio Efectivo

Evaluacin de Resultados
Rubro

Ingresos

8111-2

Evaluar

Verificar

Controles Internos
Presupuesto de Gastos
Gastos Generales y Gastos Varios
Registro y consistencia de las cuentas de acuerdo al Plan Contable,
asientos de ajuste
- Cumplimiento del Reglamento de
Dietas, Gastos de Representacin
y otros gastos de directivos y funcionarios
- Controles Internos
- Presupuesto de Ingresos
- Registro y consistencia de las cuentas de acuerdo al Plan Contable;
asientos de ajuste

INSTITUTO

DE

INVESTIGACIN EL PACFICO

Evaluar

Verificar

- Ingresos no correspondientes a
operaciones propias de las COOPAC
- Ingresos Diversos de Gestin, Ingresos Extraordinarios
- La incidencia tributaria por ingresos gravados
Aspecto Asociativo

- Cumplimiento del numeral 4) del

artculo 33 de la Ley General de
Cooperativas, Renovacin de Directivos de Consejos y Comits,
as como, de Delegados
- Convocatoria a Asamblea General
- Legalidad y cumplimiento de los
acuerdos adoptados en Asamblea
General
- Elaboracin y cumplimiento del
Plan de Trabajo del Comit de Educacin
- Registro de Asamblea y sesiones
de Consejos y Comits en los Libros de Actas
- El nivel de reclamos presentados
por los socios de la COOPAC y del
tratamiento otorgado a los mismos

Aspecto de Gestin

- La Ejecucin Presupuestal
- Cumplimiento del Plan Operativo
y Estratgico
- Cumplimiento de la presentacin
de Informes de Gerencia al Consejo de Administracin. (Art. 16,
Resolucin SBS N 540)

Aspecto Administrativo

- La existencia de polticas escritas y

manuales de procedimientos en
diferentes reas de la entidad y su
cumplimiento.
- La experiencia administrativa del
personal (Gerencia, funcionarios
y empleados)
- Los controles administrativos internos
- Determinar si los Consejos y Comits asumen y cumplen las diversas responsabilidades establecidas en los estatutos y reglamentos internos.
- Determinar si se ha cumplido con
observar las polticas, normas y
procedimientos para la formulacin del Presupuesto, Plan Operativo Anual y el Estratgico.

Riesgo Informtico

Gastos

Rubro

- En actas de Consejo
de Administracin, la
toma de conocimiento de los informes de
Auditora Interna y de
las comunicaciones
de FENACREP; y en
actas de Asamblea la
toma de conocimiento de los informes de
FENACREP
- Verificar la actualizacin del Padrn de
Socios
- La contabilizacin de
la distribucin del remanente o aplicacin
de la prdida acordada en Asamblea General Ordinaria

- Verificar si la entidad
cuenta con un Plan
de Desarrollo en el
rea informtica que
considere un control
constante sobre el
hardware y software
Informtico de la
COOPAC, de acuerdo al crecimiento
asociativo y al volumen de operaciones,
con el objeto de:
* Evaluar la compra y/
o repotenciacin de
equipos
* Estandarizar las caractersticas fsicas de las
estaciones de trabajo,
puntos de red o PC's
Contar con capacitacin
constante en software
de ltima generacin
para el registro y control de las operaciones,
su contabilizacin y elaboracin de reportes
suficientes para las reas
de gestin y control.
Verificar la existencia de
las licencias del software
que utiliza la Cooperativa.
Comprobar si se han tomado medidas para prever sustitutos ante la
eventualidad de fallas en
el equipo (plan de contingencias)

Otros Aspectos
Operaciones y Servicios Autorizados
Seguimiento de la implementacin de las Recomendaciones de
Auditoras Externas.
De Inspecciones FENACREP
De Auditores Internos
Exmenes Especiales
Programados
Extraordinarios