TITULO I

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
1. DEFINICIONES GENERALES
Los agentes econmicos realizan diversos tipos de operaciones con la finalidad de
obtener beneficios en el corto y largo plazo. Sin embargo, estas operaciones pueden
estar sujetas a variaciones con respecto a las condiciones que inicialmente se pactaron.
Estas variaciones conllevan a que existan anulaciones, devoluciones, descuentos,
bonificaciones, intereses, gastos y otros conceptos que imponen ajustes que afectan
directamente a la determinacin del Impuesto General a las Ventas.
En ese sentido, a continuacin se exponen los supuestos en los que se debe ajustar el
dbito fiscal (Impuesto Bruto) y el Crdito Fiscal.
2. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
De conformidad con la ley del IGV, del monto del impuesto bruto resultante del
conjunto de las operaciones realizadas en el periodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que
el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de la
deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan
en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de
pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que
no constituyan retiro de bienes.
No obstante, lo anterior, en el caso de importaciones, los descuentos efectuados
con posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna
respecto del mismo, mantenindose el derecho a su utilizacin como crdito
fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin
perjuicio de la determinacin del costo computable segn las normas del
Impuesto a la Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N

055-99-EF publicado el 15.04.1999.

ARTCULO 26.- DEFINICIONES
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las
operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se
deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al
importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto
hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del
comprobante de pago que respalde la operacin que los
origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir
prueba en contrario que los descuentos operan en
proporcin a la base imponible que conste en el
respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo
anterior, son aquellos que no constituyan retiro de
bienes;
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la
retribucin del servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin total o
parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. En estos casos, la
anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente
devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda.
Tratndose de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al
adquirente, la deduccin estar condicionada a la devolucin del monto pagado.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF publicado el 15.04.1999.
ARTCULO 26.- DEFINICIONES
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las
operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se
deducir:
()
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte
del valor de venta o de la retribucin del servicio restituido,
tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o
de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o
servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de
los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda;

(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039,

publicada el 31 de diciembre de 1998.

c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el

comprobante de pago, tratndose de comprobantes de pago emitidos
consignando un monto de impuesto equivocado.
(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
deducciones
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N Las
debern
estar
055-99-EF publicado el 15.04.1999.
respaldadas
por
ARTCULO 26.- DEFINICIONES
notas de crdito que
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las el vendedor deber
operaciones realizadas en el perodo que corresponda, se emitir de acuerdo
deducir:
con las normas que
seale
el
()
Reglamento.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere
consignado en el comprobante de pago, siempre que el
Lo
anteriormente
sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho
expuesto puede ser
exceso como crdito fiscal.
graficado de la
siguiente manera:

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO

DEDUCCIONES
DEL IMPUESTO
BRUTO

DESCUENTOS
OTORGADOS CON
POSTERIORIDAD A
LA OPERACION

ANULACION
PARCIAL O
TOTAL DE
VENTAS

EXCESO DEL
IMPUESTO
CONSIGNADO
POR ERROR

Las deducciones antes sealadas que representan deduccin del impuesto bruto se
efectuarn en el mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o
anulaciones de las operaciones originales.
Dichas deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor
deber emitir en la fecha en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o
anulaciones de las operaciones originales.
3. DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL
Tratndose del crdito fiscal, se deber deducir del mismo:
a) El Impuesto Bruto( IGV de compras o crdito fiscal), correspondiente al importe
de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisin
del comprobante de pago que respalde la adquisicin que origina dicho crdito
fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos
obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado
documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que
no constituyan retiro de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de
los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no
realizado.
En el caso que los bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulacin
de ventas, se deducir el Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional
del monto devuelto.
Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N
055-99-EF publicado el 15.04.1999.
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte
proporcional del valor de venta de los bienes que el sujeto
hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039,
publicada el 31 de diciembre de 1998.

c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago

correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal en los

casos de comprobantes de pago emitidos consignando un monto del impuesto

equivocado.
Cabe precisar que en estos casos, las deducciones debern estar respaldadas por las
notas de crdito emitidas por el proveedor (vendedor) en la fecha en que se
produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las operaciones
originales.
DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL

DEDUCCIONES
DEL CREDITO
FISCAL
DESCUENTOS
OBTENIDOS CON
POSTERIORIDAD A
LA EMISION DEL
COMPROBANTE

DESVOLUCION DE
BIENES O DE LA
RETRIBUCION

EXCESO DEL
IMPUESTO
CONSIGNADO EN EL
COMPROBANTE DE
PAGO

4. AJUSTE DEL CREDITO FISCAL EN EL CASO DE RETIRO DE BIENES

Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes que hayan sido otorgados con
posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin de los bienes, el
adquiriente deducir del crdito fiscal correspondiente al mes de emisin de la respectiva nota
de crdito, el originado por la citada bonificacin.
4.1.

ARTICULO 8 DEL REGLAMENTO

CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO

ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas
realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn
constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido
o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto
del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace
referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones
juradas en los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor
administracin o recaudacin del Impuesto.

El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el
pas.
Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin o utilizacin de
servicios prestados en el pas, los contratos de construccin.
El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del
impuesto de promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este
importe el crdito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de
todas las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de
compras, vinculadas a las actividades de la empresa.

Artculo 29: Declaracin y pago

Reglamento
Artculo 8.- La declaracin y pago del Impuesto se efectuar de acuerdo a las normas
siguientes:

1. Notas de crdito y dbito

Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 29 del Decreto, se deber
considerar los montos consignados en las notas de crdito y dbito.
2. Comunicacin de un no obligado al pago
El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte obligado al pago de un mes
determinado, efectuar la comunicacin a que se refiere el Artculo 30 del Decreto, en
el formulario de declaracin-pago del impuesto, consignando "00" como monto a favor
del fisco y se presentar de conformidad con las normas del Cdigo Tributario.
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO
DEL IMPUESTO
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo
tributario a que corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago
sern recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
-SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems
proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con
el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del
Impuesto en un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma
y condiciones que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.

La declaracin y el pago que tienen que hacer los sujetos del impuesto se
efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo Tributario de acuerdo al
reglamento establecido debido a que tambin te cobran los intereses y hasta las
sanciones correspondientes establecidas en caso de que no se pague y se declare
a la vez el impuesto.

ARTCULO 31.- RETENCIONES

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto
General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del
Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber
las retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
a.
Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no
menor de tres (3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por
solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la
solicitud solo proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o
compensado al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo conste el saldo cuya
devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la
solicitud como la devolucin.
c. Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo
dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto
Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del periodo
siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones no
aplicadas.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir
del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
1.4.2007)

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que
les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se

encuentran obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los montos que
se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolucin.

El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin

tributaria cuando se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con
la retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el artculo 18 del
TUO del Cdigo Tributario.

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas

durante el mes y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de
Retencin, Formulario Virtual N 626. La declaracin y el pago se realizarn
inclusive cuando en el perodo no se hubieran practicado retenciones y de
acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.
ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA
IMPORTACIN DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales ser liquidado en el
mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.

El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no

domiciliados y la importacin de bienes intangibles ser determinado y pagado por el
contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

La importacin de bienes se grava con la finalidad de equiparar las condiciones

de competencia entre los empresarios locales y los extranjeros, por lo que la
importacin de bienes debe someterse adems del IGV al ISC en caso
corresponda.
La importacin de bienes se encuentra gravada cualquiera sea el sujeto que la
realice (no se requiere habitualidad).
Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto
se aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios en el pas. En caso

que la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS hubiere efectuado la

liquidacin y el cobro del Impuesto, ste se considerar como anticipo del
Impuesto que en definitiva corresponda.

CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados
en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Se denomina exportaciones de bienes de propietario que tenga residencia en el pas de
donde realiza la exportacin y en el caso del otro propietario quien adquiere dicho bien
tenga residencia fuera del pas o dentro por la cual podra ser exportacin interna o
externa ya sea en el extranjero. Siempre que dichos bienes sean objeto del trmite
aduanero de exportacin definitiva.
Ventas de bienes muebles
En el caso de la venta de bienes muebles en donde el pago de dicho bien sea realizado
en el pas en donde se efecta su fabricacin o modificacin se debe realizar el
embarque de dicho bien en un plazo que no exceda los 60 das calendarios en donde se
contabilizara dada la emisin de comprobante de pago.
Cuando en la venta medien documentos emitidos por un almacn aduanero a que se
refiere la Ley General de Aduanas o por un almacn general de depsito regulado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones, que garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin
ser que el embarque se efecte en un plazo no mayor a doscientos cuarenta (240) das
calendario contados a partir de la fecha en que el almacn emita el documento. Los
mencionados documentos deben contener los requisitos que seale el reglamento.
Ya haberse vencidos los plazos para los casos presentados, entendiendo que el pago
por los bienes se haya realizado dentro del territorio nacional quedara exonerada por el

pago del impuesto general a las ventas segn corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.
Exportaciones de servicios
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios, el cual podr ser
modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas. Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente
con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de
pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y
anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b)

El exportador sea una persona domiciliada en el pas.

c)

El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el

pas.

d)

El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

domiciliado tengan lugar en el extranjero.

Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos
ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la
Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores
mineros, con intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que
certificarn la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento
del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad
financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de esta
informacin va Swift a su banco corresponsal en Per.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin
por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran
proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin
del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto
consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin que
correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de
servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el
perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso
al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de

Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados

por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo con las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y
miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o
areo, as como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento,
conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte,
incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes.
Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de
transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o empresas
navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior, as como los
servicios de transporte de carga area que se realicen desde el pas hacia el
exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin
de naves y aeronaves extranjeras a favor de sujetos domiciliados en el
exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del pas.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto extranjero, realizada en
virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas
Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren ubicados
en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el
vendedor sea quien realice el trmite aduanero de exportacin definitiva de
los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer
prrafo del presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho
prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un
plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha de
emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que se
haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado en
el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad
vigente.
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo,
espectculos que conforman el paquete turstico prestado por operadores
tursticos nacionales en el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o
personas naturales, extranjeras en el pas, en todos los casos; de acuerdo con
las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en
el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.

10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el

pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas
necesario para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en
zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga
internacional.

CASOS PRACTICOS:
Caso 2:
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR
La empresa distribuidora de artculos deportivos EL BALN S.A compra
mercaderas la empresa DEPORTES S.Asus ventas son a nivel nacional a la cadena
de tiendas CAMISETAS S.A.
Determinar el impuesto a pagar:
DATOS:
1. Registro de compras
Valor compra
15,000.00

I.G.V
2,700.00

Total compras
17,700.00

I.G.V
3,240.00

Total ventas
21,240.00

2. Registro de ventas
Valor venta
18,000.00

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Base imponible
Por las ventas efectuadas en 18,000.00

Tributo
3,240.00

el pas a la empresa
CAMISETAS S.A
Por las compras efectuadas 15,000.00
a la empresa DEPORTES
S.A
Total a pagar

2,700.00

5,940.00

CASO 3:
EXPORTACIN DE BIENES EXONERADOS CON EL IGV
Durante el mes de Agosto de 2010, la empresa agrcola EXPORTACIONES
AGRARIAS S.R.L. que siembra y cosecha naranjas ha efectuado una primera
exportacin de estos productos a EEUU por un importe de S/. 150,000, para cuyo
proceso ha adquirido determinados bienes gravados con el IGV por un importe de
S/. 100,000 ms IGV. Al respecto, el Contador de la empresa nos consulta si sta
puede acceder al Saldo a Favor del Exportador.

a) Por la adquisicin de los bienes y la generacin del saldo a favor del

exportador

b) Por la operacin de exportacin

c) Por el acogimiento al Saldo a Favor del Exportador