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MATERIAL DE APOIO

Disciplina: Direito Tributrio


Professor: Caio Bartine
Aulas: 23 e 24 | Data: 27/04/2016

ANOTAO DE AULA
SUMRIO
1. Taxas
2. Taxa de Servio
3. Contribuio de Melhoria
4. Natureza Jurdica Especfica do Tributo
5. Tributos Finalsticos
1. Taxas
1.1) Taxa de Polcia: O STF afirma que a taxa de policia pode ser exigida mesmo que particular no tenha sofrido a
efetiva fiscalizao mediante a observncia de dois critrios:
a) que o rgo fiscalizador esteja estruturado.
b) que o particular esteja sujeito quela fiscalizao.
Neste sentido, a Smula 665 do STF.
Smula 665 do STF
constitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e
valores mobilirios instituda pela Lei 7940/1989.
2. Taxa de Servio
Taxa de Servio: o fato gerador a prestao de servios pblicos que sejam especficos e divisveis, de utilizao
efetiva ou potencial.
2.1) Servio Pblico: toda atividade material prestada pelo poder pblico de forma direta ou indireta, desfrutada
pelo cidado ou pela coletividade, visando o atendimento do interesse pblico primrio. O Brasil entende, atravs
de uma corrente formalista ou legalista, que define servio pblico atravs da Lei. No nosso caso, quem define a
CF/88. Como, por exemplo, os artigos 21 e 22 da CF/88 (servios da Unio), artigo 25 pargrafo segundo da CF/88
(servios do Estado), artigo 30 da CF/88 (servios do Municpios) e artigo 32 da CF/88 ( servios do DF).
Art. 21 da CF/88. Compete Unio:
I - manter relaes com Estados estrangeiros e participar de
organizaes internacionais;
II - declarar a guerra e celebrar a paz;
III - assegurar a defesa nacional;

Extensivo Essencial Carreiras Jurdicas Noturno (estdio)


CARREIRAS JURDICAS
Damsio Educacional

IV - permitir, nos casos previstos em lei complementar, que foras


estrangeiras transitem pelo territrio nacional ou nele permaneam
temporariamente;
V - decretar o estado de stio, o estado de defesa e a interveno
federal;
VI - autorizar e fiscalizar a produo e o comrcio de material blico;
VII - emitir moeda;
VIII - administrar as reservas cambiais do Pas e fiscalizar as
operaes de natureza financeira, especialmente as de crdito,
cmbio e capitalizao, bem como as de seguros e de previdncia
privada;
IX - elaborar e executar planos nacionais e regionais de ordenao do
territrio e de desenvolvimento econmico e social;
X - manter o servio postal e o correio areo nacional;
XI - explorar, diretamente ou mediante autorizao, concesso ou
permisso, os servios de telecomunicaes, nos termos da lei, que
dispor sobre a organizao dos servios, a criao de um rgo
regulador e outros aspectos institucionais; (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 8, de 15/08/95:)
XII - explorar, diretamente ou mediante autorizao, concesso ou
permisso:
a) os servios de radiodifuso sonora, e de sons e imagens; (Redao
dada pela Emenda Constitucional n 8, de 15/08/95:)
b) os servios e instalaes de energia eltrica e o aproveitamento
energtico dos cursos de gua, em articulao com os Estados onde
se situam os potenciais hidroenergticos;
c) a navegao area, aeroespacial e a infra-estrutura aeroporturia;
d) os servios de transporte ferrovirio e aquavirio entre portos
brasileiros e fronteiras nacionais, ou que transponham os limites de
Estado ou Territrio;
e) os servios de transporte rodovirio interestadual e internacional
de passageiros;
f) os portos martimos, fluviais e lacustres;

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XIII - organizar e manter o Poder Judicirio, o Ministrio Pblico do


Distrito Federal e dos Territrios e a Defensoria Pblica dos
Territrios; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 69, de
2012) (Produo de efeito)
XIV - organizar e manter a polcia civil, a polcia militar e o corpo de
bombeiros militar do Distrito Federal, bem como prestar assistncia
financeira ao Distrito Federal para a execuo de servios pblicos,
por meio de fundo prprio; (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 19, de 1998)
XV - organizar e manter os servios oficiais de estatstica, geografia,
geologia e cartografia de mbito nacional;
XVI - exercer a classificao, para efeito indicativo, de diverses
pblicas e de programas de rdio e televiso;
XVII - conceder anistia;
XVIII - planejar e promover a defesa permanente contra as
calamidades pblicas, especialmente as secas e as inundaes;
XIX - instituir sistema nacional de gerenciamento de recursos hdricos
e definir critrios de outorga de direitos de seu uso; (Regulamento)
XX - instituir diretrizes para o desenvolvimento urbano, inclusive
habitao, saneamento bsico e transportes urbanos;
XXI - estabelecer princpios e diretrizes para o sistema nacional de
viao;
XXII - executar os servios de polcia martima, aeroporturia e de
fronteiras; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 19, de
1998)
XXIII - explorar os servios e instalaes nucleares de qualquer
natureza e exercer monoplio estatal sobre a pesquisa, a lavra, o
enriquecimento e reprocessamento, a industrializao e o comrcio
de minrios nucleares e seus derivados, atendidos os seguintes
princpios e condies:
a) toda atividade nuclear em territrio nacional somente ser
admitida para fins pacficos e mediante aprovao do Congresso
Nacional;
b) sob regime de permisso, so autorizadas a comercializao e a
utilizao de radioistopos para a pesquisa e usos mdicos, agrcolas

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e industriais; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 49, de


2006)
c) sob regime de permisso, so autorizadas a produo,
comercializao e utilizao de radioistopos de meia-vida igual ou
inferior a duas horas; (Redao dada pela Emenda Constitucional n
49, de 2006)
d) a responsabilidade civil por danos nucleares independe da
existncia de culpa; (Redao dada pela Emenda Constitucional n
49, de 2006)
XXIV - organizar, manter e executar a inspeo do trabalho;
XXV - estabelecer as reas e as condies para o exerccio da
atividade de garimpagem, em forma associativa.
Art. 22 da CF. Compete privativamente Unio legislar sobre:
I - direito civil, comercial, penal, processual, eleitoral, agrrio,
martimo, aeronutico, espacial e do trabalho;
II - desapropriao;
III - requisies civis e militares, em caso de iminente perigo e em
tempo de guerra;
IV - guas, energia, informtica, telecomunicaes e radiodifuso;
V - servio postal;
VI - sistema monetrio e de medidas, ttulos e garantias dos metais;
VII - poltica de crdito, cmbio, seguros e transferncia de valores;
VIII - comrcio exterior e interestadual;
IX - diretrizes da poltica nacional de transportes;
X - regime dos portos, navegao lacustre, fluvial, martima, area e
aeroespacial;
XI - trnsito e transporte;
XII - jazidas, minas, outros recursos minerais e metalurgia;
XIII - nacionalidade, cidadania e naturalizao;

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XIV - populaes indgenas;


XV - emigrao e imigrao, entrada, extradio e expulso de
estrangeiros;
XVI - organizao do sistema nacional de emprego e condies para o
exerccio de profisses;
XVII - organizao judiciria, do Ministrio Pblico do Distrito Federal
e dos Territrios e da Defensoria Pblica dos Territrios, bem como
organizao administrativa destes; (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 69, de 2012) (Produo de efeito)
XVIII - sistema estatstico, sistema cartogrfico e de geologia
nacionais;
XIX - sistemas de poupana, captao e garantia da poupana
popular;
XX - sistemas de consrcios e sorteios;
XXI - normas gerais de organizao, efetivos, material blico,
garantias, convocao e mobilizao das polcias militares e corpos
de bombeiros militares;
XXII - competncia da polcia federal e das polcias rodoviria e
ferroviria federais;
XXIII - seguridade social;
XXIV - diretrizes e bases da educao nacional;
XXV - registros pblicos;
XXVI - atividades nucleares de qualquer natureza;
XXVII normas gerais de licitao e contratao, em todas as
modalidades, para as administraes pblicas diretas, autrquicas e
fundacionais da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios,
obedecido o disposto no art. 37, XXI, e para as empresas pblicas e
sociedades de economia mista, nos termos do art. 173, 1, III;
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 19, de 1998)
XXVIII - defesa territorial, defesa aeroespacial, defesa martima,
defesa civil e mobilizao nacional;
XXIX - propaganda comercial.

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Pargrafo nico. Lei complementar poder autorizar os Estados a


legislar sobre questes especficas das matrias relacionadas neste
artigo.
Art. 25 da CF. Os Estados organizam-se e regem-se pelas
Constituies e leis que adotarem, observados os princpios desta
Constituio.
(...)
2 Cabe aos Estados explorar diretamente, ou mediante concesso,
os servios locais de gs canalizado, na forma da lei, vedada a edio
de medida provisria para a sua regulamentao.
Art. 30 da CF. Compete aos Municpios:
I - legislar sobre assuntos de interesse local;
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem como
aplicar suas rendas, sem prejuzo da obrigatoriedade de prestar
contas e publicar balancetes nos prazos fixados em lei;
IV - criar, organizar e suprimir distritos, observada a legislao
estadual;
V - organizar e prestar, diretamente ou sob regime de concesso ou
permisso, os servios pblicos de interesse local, includo o de
transporte coletivo, que tem carter essencial;
VI - manter, com a cooperao tcnica e financeira da Unio e do
Estado, programas de educao infantil e de ensino fundamental;
(Redao dada pela Emenda Constitucional n 53, de 2006)
VII - prestar, com a cooperao tcnica e financeira da Unio e do
Estado, servios de atendimento sade da populao;
VIII - promover, no que couber, adequado ordenamento territorial,
mediante planejamento e controle do uso, do parcelamento e da
ocupao do solo urbano;
IX - promover a proteo do patrimnio histrico-cultural local,
observada a legislao e a ao fiscalizadora federal e estadual.
Art. 32 da CF. O Distrito Federal, vedada sua diviso em Municpios,
reger- se- por lei orgnica, votada em dois turnos com interstcio
mnimo de dez dias, e aprovada por dois teros da Cmara
Legislativa, que a promulgar, atendidos os princpios estabelecidos
nesta Constituio.

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1 Ao Distrito Federal so atribudas as competncias legislativas


reservadas aos Estados e Municpios.
2 A eleio do Governador e do Vice-Governador, observadas as
regras do art. 77, e dos Deputados Distritais coincidir com a dos
Governadores e Deputados Estaduais, para mandato de igual
durao.
3 Aos Deputados Distritais e Cmara Legislativa aplica-se o
disposto no art. 27.
4 Lei federal dispor sobre a utilizao, pelo Governo do Distrito
Federal, das polcias civil e militar e do corpo de bombeiros militar.
2.2) O servio pblico especfico e divisvel.
Especfico: usurio determinado ou determinveis.
Divisvel: servio que pode vir a ser quantificado ou mensurado.
Cuidado: No se pode afirmar que todo servio pblico especfico e divisvel ser custeado mediante taxa. Deve
ser analisado o quadro sintico de servio pblico.
2.3) Quadro sintico:
a) o servio pblico geral e indivisvel ser custeado mediante impostos e contribuies estatais. Como, por
exemplo, iluminao.
b) O servio pblico especfico e divisvel ser custeado por taxa e tarifa (tem natureza contratual).
Ateno: Na prova, para identificar servios que so custeados por taxas e tarifas, deve-se observar a execuo do
servio pblico. A execuo pode ser:

Direta: Pelos membros federativos

Indiretas: Pela administrao pblica indireta ou por particulares que executam estes servios, nos
termos do artigo 175 da CF, por meio de concesso e permisso atravs de licitao. A natureza jurdica
de relao do particular com o poder pblico uma relao contratual.
Art. 175 da CF. Incumbe ao Poder Pblico, na forma da lei,
diretamente ou sob regime de concesso ou permisso, sempre
atravs de licitao, a prestao de servios pblicos.
Pargrafo nico. A lei dispor sobre:
I - o regime das empresas concessionrias e permissionrias de
servios pblicos, o carter especial de seu contrato e de sua

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prorrogao, bem como as condies de caducidade, fiscalizao e


resciso da concesso ou permisso;
II - os direitos dos usurios;
III - poltica tarifria;
IV - a obrigao de manter servio adequado.
Observao: O STF entende que a permisso de servio pblico possui uma natureza jurdica de contrato de
adeso.
Cuidado: A Lei 8987/95 e a Lei 11.079/04 regulamentam o artigo 175 da CF/88. Nestes casos, o valor pago pelo
usurio esta previsto em contrato. O aumento do valor feito mediante aditivo contratual. Assim, o valor pago
pelo usurio uma tarifa. Neste sentido, o artigo 175, pargrafo nico inciso III da CF/88.
Art. 175 da CF/88: Incumbe ao Poder Pblico, na forma da lei,
diretamente ou sob regime de concesso ou permisso, sempre
atravs de licitao, a prestao de servios pblicos.
Pargrafo nico. A lei dispor sobre:
I - o regime das empresas concessionrias e permissionrias de
servios pblicos, o carter especial de seu contrato e de sua
prorrogao, bem como as condies de caducidade, fiscalizao e
resciso da concesso ou permisso;
II - os direitos dos usurios;
III - poltica tarifria;
IV - a obrigao de manter servio adequado.

2.4) Servios Pblicos Custeados Mediante Taxa:


a) Servio Judicirio: s custas judicias possuem natureza tributria. Ou seja, so uma taxa de servio.
b) Servio Notarial e Registral: custas e emolumentos pagos aos cartrios tm natureza jurdica de taxa de servio.
Neste sentido, o artigo 236 da CF e as Leis 8935/94 e Lei 10.106/00. Neste sentido, a ADI 3089-2.
Art. 236 da CF/88: Os servios notariais e de registro so exercidos
em carter privado, por delegao do Poder Pblico. (Regulamento)
1 Lei regular as atividades, disciplinar a responsabilidade civil e
criminal dos notrios, dos oficiais de registro e de seus prepostos, e
definir a fiscalizao de seus atos pelo Poder Judicirio.

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2 Lei federal estabelecer normas gerais para fixao de


emolumentos relativos aos atos praticados pelos servios notariais e
de registro.
3 O ingresso na atividade notarial e de registro depende de
concurso pblico de provas e ttulos, no se permitindo que qualquer
serventia fique vaga, sem abertura de concurso de provimento ou de
remoo, por mais de seis meses.
EMENTA ADI 3089-2: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE.
CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. ITENS 21 E 21.1. DA LISTA ANEXA
LEI COMPLEMENTAR 116/2003. INCIDNCIA DO IMPOSTO SOBRE
SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISSQN SOBRE SERVIOS DE
REGISTROS
PBLICOS,
CARTORRIOS
E
NOTARIAIS.
CONSTITUCIONALIDADE.
2.5) Servios Pblicos Custeados Mediante Tarifa:
a) gua e Esgoto
b) Servio de Energia Eltrica
c) Transporte Coletivo
d) Pedgio: de acordo com o STF na ADI 800.
EMENTA ADI 800: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. DECRETO N. 34.417, DE 24.7.92, DO
GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL, QUE INSTITUI E AUTORIZA A COBRANA DE PEDAGIO EM
RODOVIA ESTADUAL. ALEGADA AFRONTA AOS PRINCPIOS DA LEGALIDADE E DA ANTERIORIDADE. Tudo esta a
indicar, entretanto, que se configura, no caso, mero preo pblico, no sujeito aos princpios invocados,
carecendo de plausibilidade, por isso, a tese da inconstitucionalidade. De outra parte, no h falar-se em
periculum in mora, ja que, se risco de dano existe no pagar o pedagio, o mesmo acontece, na frustrao de seu
recebimento, com a diferena, apenas, de que, na primeira hiptese, no e ele de todo irreparavel, como ocorre
na segunda. Cautelar indeferida.::
(STF - ADI: 800 RS, Relator: Min. ILMAR GALVO, Data de Julgamento: 26/11/1992, TRIBUNAL PLENO, Data de
Publicao: DJ 18-12-1992)
DISCUES JURISPRUDENCIAIS SOBRE O ASSUNTO:
I) Taxa de Matrcula em Universidade Pblica: O STF, na Smula Vinculante Nmero 12, afirmando a
inconstitucionalidade desta taxa.
Smula Vinculante Nmero 12
A cobrana de taxa de matrcula nas universidades pblicas viola o
disposto no art. 206, IV, da Constituio Federal.

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II) Taxa de Coleta, Remoo e Destinao de Resduos Slidos (taxa do lixo): O STF, na Smula Vinculante Nmero
19, afirmou a constitucionalidade da taxa do lixo.
Smula Vinculante 19 do STF
A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de
coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos
provenientes de imveis no viola o artigo 145, II, da Constituio
Federal.
III) Taxa de Iluminao Pblica: O STF, inicialmente, edita a Smula 670 e Smula Vinculante Nmero 41,
declarando esta taxa inconstitucional.
Smula 670 do STF
O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante
taxa.
Smula Vinculante Nmero 41
O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante
taxa.
IV) Taxa Judiciria com base no valor da Causa: O STF, na Smula 667, declarou esta taxa inconstitucional.
Smula 667 do STF
Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria
calculada sem limite sobre o valor da causa.
V) Base de Clculo das Taxas: nos termos do artigo 145, pargrafo segundo da CF/88, afirma que a Taxa no pode
adotar Base de Clculo prpria de imposto. Neste sentido, a Smula 29 do STF.
Art. 145 da CF. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir os seguintes tributos:
(...)
2 As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Smula Vinculante 29 do STF
constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de determinado imposto,
desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.
3. Contribuio de Melhoria
3.1) Disposta no artigo 145, inciso III da CF/88 e artigos 81 e 82 do CTN. Sua regulamentao est no Decreto
195/67.
Art. 145 da CF. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
podero instituir os seguintes tributos:
(...)

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III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.


Art. 81 da CF. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite
total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de
valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Art. 82 da CF. A lei relativa contribuio de melhoria observar os
seguintes requisitos mnimos:
I - publicao prvia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada;
e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao
para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela
contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao
pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso
anterior;
III - regulamentao do processo administrativo de instruo e
julgamento da impugnao a que se refere o inciso anterior, sem
prejuzo da sua apreciao judicial.
1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo
rateio da parcela do custo da obra a que se refere a alnea c, do inciso
I, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos
respectivos fatores individuais de valorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever
ser notificado do montante da contribuio, da forma e dos prazos

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de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo


clculo.
3.2) um tributo de competncia comum a todos os entes federativos. Assim, todos podem criar a contribuio
de melhoria.
3.3) Fato Gerador: divido em 2(dois):
a) Existncia de Obra Pblica
b) Valorizao Imobiliria Efetiva em decorrncia da Obra
Ateno: Os dois critrios so necessrio para que exista a Contribuio de Melhoria.
Observao: A CF/88 estabelece que a Administrao Pblica tem o dever de licitar. Neste sentido, o artigo 37 XXI
da CF/88. Assim, em regra, a obra ser executada por particulares. Neste caso, pode se cobrar contribuio de
melhoria, pois o poder pblico titular da obra.
Art. 37 da CF. A administrao pblica direta e indireta de qualquer
dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade,
moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte:
(...)
XXI - ressalvados os casos especificados na legislao, as obras,
servios, compras e alienaes sero contratados mediante processo
de licitao pblica que assegure igualdade de condies a todos os
concorrentes, com clusulas que estabeleam obrigaes de
pagamento, mantidas as condies efetivas da proposta, nos termos
da lei, o qual somente permitir as exigncias de qualificao tcnica
e econmica indispensveis garantia do cumprimento das
obrigaes.
3.4) Limite de Arrecadao: baseado no custo total da obra. Assim, nunca poder ser exigido o valor superior ao
custo total da obra. Se for acima do custo total da obra, ocorre o enriquecimento ilcito do Estado.
3.5) Base de Clculo: diferena entre o valor venal do imvel antes e aps a realizao da obra pblica.
3.6) Discusses Jurisprudenciais:
I) Obra Pblica em andamento: O STF afirma que, se o Poder Pblico conseguir determinar a efetiva valorizao
do imvel, a Contribuio de melhoria poder ser exigida. O que motivou essa deciso foi a realizao de obra de
metro.
II) Manuteno de Obra Pblica: Manuteno de obra um dever do Estado. No se pode passar esse custo ao
particular. Como, por exemplo, no caso de recapeamento asfltico.

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III) Desvalorizao Imobiliria Pela realizao de Obra Pblica: Em regra, a desvalorizao no gera indenizao,
em decorrncia do Princpio da Supremacia do Interesse Pblico. Porm, se a obra pblica acarretar uma
desapropriao indireta, com base no artigo 35 do DEC 3365/41, gera a indenizao.
Art. 35 do Decreto 3365/41. Os bens expropriados, uma vez
incorporados Fazenda Pblica, no podem ser objeto de
reivindicao, ainda que fundada em nulidade do processo de
desapropriao. Qualquer ao, julgada procedente, resolver-se-
em perdas e danos.
Ateno: Prazo para Propositura de Ao Indenizatria por Desapropriao Indireta de 10 anos. No se aplica a
Smula 119 do STJ.
Smula 119 do STJ
A ao de desapropriao indireta prescreve em vinte anos.
IV) Possibilidade de Exigncia de Contribuio de Melhoria Inversa: pagar pela inexistncia de uma obra pblica.
A Contribuio de melhoria uma obrigao de fazer, ou seja, necessria a existncia da obra.
4. Natureza Jurdica Especfica do Tributo
4.1) Nos termos do artigo 4 do CTN, o que especifica o tributo o fato gerador. Porm, este artigo tem uma
aplicabilidade restrita a classificao tripartida. Ou seja, isso s cabe em imposto, taxa e contribuio de melhoria.
Art. 4 do CTN: A natureza jurdica especfica do tributo
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo
irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
5. Tributos Finalsticos
5.1) Tributos criados para atendimento de uma finalidade especfica.
5.2) Emprstimo Compulsrio: no determinado pelo fato gerador. Mas sim, pelo fato de ser instituindo para o
atendimento de uma finalidade especfica.
a) Apenas a Unio pode criar emprstimo compulsrio atravs de Lei Complementar.
b) Seu fundamento est no artigo 148 da CF/88.
Art. 148 da CF. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos compulsrios:

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I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de


calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de
emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou
sua instituio.
c) Espcies de Emprstimo Compulsrio:

Emprstimo Compulsrio Emergencial: descrito no artigo 148 inciso I da CF/88. Ele institudo por meio
de calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia. S se justifica a criao se essa situao gerar
uma afetao nacional. Ele no se sujeita ao princpio da anterioridade, assim, cobrado imediatamente
a publicao da Lei.

Emprstimo Compulsrio de Investimento: criado em situaes de investimento pblico de carter


urgente e relevante interesse nacional. Ele se sujeita ao princpio da anterioridade.

Emprstimo Compulsrio de Absoro Temporrio do Poder Aquisitivo: disposto no artigo 15, inciso III do
CTN, que foi criado quando a inflao era galopante. De acordo com o STF, este tipo de Emprstimo
Compulsrio no foi recepcionado pela CF/88.
Art. 15 do CTN. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais,
pode instituir emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender
com os recursos oramentrios disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo
e as condies de seu resgate, observando, no que for aplicvel, o
disposto nesta Lei.

d) um tributo temporrio e restituvel. Pois o Emprstimo Compulsrio um tributo extraordinrio. No caso de


cessao da calamidade e continuidade de exigncia do emprstimo, segundo o STF, ao trmino das causas,
pode-se exigir o Emprstimo de at 5 anos.
e) A Lei Complementar que institui o emprstimo dever estabelecer as formas, condies e prazo para
restituio.

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O Emprstimo Compulsrio, segundo o STF, possu natureza de mtuo e deve ser devolvido na mesma
espcie, natureza e qualidade. Ou seja, s pode ser pago pelo governo em dinheiro. Neste sentido, RE
121.336/SP. A Atualizao se dar pela observncia da Taxa Selic.

EMENTA RE 121.336/SP: Emprestimo compulsorio". (Dl. 2.288/86, art. 10): incidencia na aquisio de automoveis
de passeio, com resgate em quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento: inconstitucionalidade. 1.
"Emprestimo compulsorio, ainda que compulsorio, continua emprestimo" (Victor Nunes Leal): utilizando-se, para
definir o instituto de Direito Pblico, do termo emprestimo, posto que compulsorio - obrigao "ex lege" e no
contratual-, a Constituio vinculou o legislador a essencialidade da restituio na mesma espcie, seja por fora
do princpio explcito do art. 110 Cdigo Tributrio Nacional, seja porque a identidade do objeto das prestaes
reciprocas e indissociavel da significao jurdica e vulgar do vocabulo empregado. Portanto, no e emprestimo
compulsorio, mas tributo, a imposio de prestao pecuniaria para receber, no futuro, quotas do Fundo Nacional
de Desenvolvimento: concluso unnime a respeito. 2. Entendimento da minoria, incluido o relator segundo o
qual - admitindo-se em tese que a exao questionada, no sendo emprestimo, poderia legitimar-se, quando se
caracterizasse imposto restituivel de competncia da Unio - , no caso, a reputou invalida, porque ora configura
tributo reservado ao Estado (ICM), ora imposto inconstitucional, porque discriminatorio. 3. Entendimento
majoritario, segundo o qual, no caso, no pode, sequer em tese, cogitar de dar validade, como imposto federal
restituivel, ao que a lei pretendeu instituir como emprestimo compulsorio, porque "no se pode, a ttulo de se
interpretar uma lei conforme a Constituio, dar-lhe sentido que falseie ou vicie o objetivo legislativo em ponto
essencial"; duvidas, ademais, quanto a subsistencia, no sistema constitucional vigente, da possibilidade do
imposto restituivel. 4. Recurso extraordinrio da Unio, conhecido pela letra "b", mas, desprovido: deciso
unnime.

O Emprstimo Compulsrio Possui Arrecadao Vinculada. Ou seja, o produto de arrecadao do


emprstimo compulsrio, s poder ser aplicado nas despesas que fundamentaram sua instituio.

5.3) Contribuies Especiais ou Parafiscais


a) esta a nomenclatura dada pelo STF. Ela funciona como gnero de contribuies. divida nas seguintes
espcies:

Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE): a ideia central do intervencionismo


econmico a de que o estado pode realizar intervenes na economia par regular, fiscalizar,
fomentar e planejar determinados setores econmicos. O Brasil adota este modelo. Neste sentido, o
artigo 170 caput da CF/88.
Art. 170 da CF. A ordem econmica, fundada na valorizao do
trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos
existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados
os seguintes princpios:
I - soberania nacional;
II - propriedade privada;
III - funo social da propriedade;
IV - livre concorrncia;

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V - defesa do consumidor;
VI - defesa do meio ambiente, inclusive mediante tratamento
diferenciado conforme o impacto ambiental dos produtos e servios
e de seus processos de elaborao e prestao; (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
VII - reduo das desigualdades regionais e sociais;
VIII - busca do pleno emprego;
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte
constitudas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e
administrao no Pas. (Redao dada pela Emenda Constitucional n
6, de 1995)
Pargrafo nico. assegurado a todos o livre exerccio de qualquer
atividade econmica, independentemente de autorizao de rgos
pblicos, salvo nos casos previstos em lei.

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