Você está na página 1de 8

UNIVERSIDAD PERUANA LOS

ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
Escuela Acadmico Profesional Contabilidad Finanzas
TRABAJO DE INVESTIGACION

APELLIDOS Y NOMBRES ROCIO MENDOZA ROMERO.


FECHA: 13-12-16

1.-Desarrollar con ejemplos las operaciones que estn aplicables a las retenciones.

Cundo se debe efectuar la retencin?


El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el
IGV. El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en
el caso de la emisin de Notas de Dbito?
Previamente, cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite
sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el
pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito. A
continuacin presentamos varios supuestos:

Importe del
comprobante
de pago

Importe de la
Nota de Dbito

Importe total de
la operacin

Condicin a la fecha
de emisin de la Nota
de Dbito

Se efecta la
retencin?

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se pag el importe del


Comprobante de Pago
sin retencin.

SI, por el importe de la


Nota de Dbito

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pag el importe
del Comprobante de
Pago.

SI, por el importe total


de la operacin

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pag el importe del

SI, por el importe de la

Comprobante de Pago
con retencin.

Nota de Dbito

Importe del
comprobante
de pago

Importe de la
Nota de Dbito

Importe total de
la operacin

Condicin a la fecha
de emisin de la Nota
de Dbito

Se efecta la
retencin?

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No se pag el importe
del Comprobante de
Pago con retencin.

SI, por el importe total


de la operacin

S/. 600

S/. 30

S/. 630

Importe del
Comprobante pagado o
pendiente de pago.

NO, porque el importe de


la operacin incluida la
Nota de Dbito, no supera
el monto mnimo de S/.
700

EMISIN DE NOTAS DE CRDITO


4. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin,
en el caso de la emisin de Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las
operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin
de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el
pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito. A
continuacin presentamos varios supuestos:

Importe del
comprobante de
pago

Importe de la Importe total de


Nota de Crdito
la operacin

Condicin a la
fecha de emisin
de la Nota de
Crdito

Se mantiene la retencin
realizada?

S/. 750

S/. 60

S/. 690

Se pag el importe
del Comprobante de
Pago con retencin.

S, la retencin
persiste por el monto del
Comprobante de Pago y no
se devuelve (1)

S/. 750

S/. 60

S/. 690

No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.

NO, el importe de la
operacin incluida la Nota
de Crdito, no supera el
monto mnimo de S/.700

S/. 630

S/. 30

S/. 600

Importe del
NO, el importe de la
Comprobante pagado operacin no supera el
o pendiente de pago. monto mnimo de S/.700

2.- Realizar un comprobante de pago con retencin.

el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las Notas de


Crdito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin?
Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la
retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin; sin perjuicio de que el IGV retenido
sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de
la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de
las cuales an no ha operado la retencin.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por
un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la
anulacin de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido
IGV por la adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisin de la Nota de Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la
devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe
de la retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012.
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta

3,400
612
4,012

Retencin: 6% x 4,012 = S/. 241


S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139
INAPLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES
6. Cundo no se aplica el Rgimen de Retenciones del IGV?
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e
inafectas.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las
siguientes operaciones:

a.

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos


Contribuyentes.

b.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de


Retencin.

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por


servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal.
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
f.

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el


Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 917.

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de los


importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo
dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
i.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la


condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten
a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

j.

En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto, incluyendo el


IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de
conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.

EXCEPCIN DE RETENER
7. Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la
operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

Importe Pagado

Ms de S/. 700

Importe de la(s)
Operacin(es)

Ms de S/. 700 (a)

Se efecta la retencin

SI

Menos de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido ms de un
Comprobante de Pago por montos inferiores a S/. 700, pero que la operacin que
representa es superior a S/. 700. Igualmente se aplicar retencin cuando la suma
de comprobantes de pago cada uno con montos menores a S/700, sumados
superen dicho monto.
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de
pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago
que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
(tales como facturas, nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan
derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el
mismo que incluye el IGV.
Ejemplo 1:
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactndose el pago en 2 partes:
10 de abril - Factura 1 por S/. 800
26 de abril - Factura 2 por S/. 400
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emiti una Nota de Crdito
el 12 de abril por disminucin de la operacin, por un valor de S/. 350.
El cliente empresa "B", realiz pagos parciales por S/. 600:
10 de abril - Factura 1 por S/. 400
26 de abril - Factura 2 por S/. 200
Solucin:
Factura 1:

S/.

(-) Nota de Crdito

800
(350)

450
Factura 2: S/. 400

Importe total de la operacin S/. 850


Importe de pagos parciales (600)
En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no superan los S/.
700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas
de Crdito emitida) supera dicho importe.
Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactndose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelant el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
Solucin:
Primer pago parcial: s se efecta la retencin por los S/. 1300, porque el pago
supera los S/. 700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho
importe.
Segundo pago parcial: s se efecta la retencin, porque el importe de la
operacin de venta supera los S/. 700.
Ejemplo 3
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactndose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600
23 de agosto Factura 2 por S/. 600
29 de agosto Factura 3 por S/. 600
Se debe retener?
Solucin:
S se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por
cada factura no supera los S/. 700, el importe de la operacin supera dicho
importe.
COMPROBANTES DE PAGO

8. Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales


se emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de
aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos por
bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retencin y que por las operaciones que
realiza emite documentos sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no se procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite factura, esta
operacin s est sujeta a retencin.
APLICACIN DEL PORCENTAJE O ALCUOTA DE LA RETENCIN
9. Se debe aplicar 6% sobre el valor de venta?
No, la retencin del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, por la
operacin realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de
venta.
10. Cmo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o alcuota del 6% de la retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
MOMENTO DEL PAGO DE LA OPERACIN PARA REALIZAR LA RETENCIN
11. Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se
ha realizado el pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la
retribucin.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de
vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace
efectivo el pago, lo que ocurra primero.
12. Si la factura se emite el 31.05.2002 y el pago se efecta el da
15.02.03 se efecta la retencin?
No, porque se trata de una operacin anterior a la vigencia del Rgimen de
Retenciones. De conformidad con la R. S. 037-2002/SUNAT, la retencin se
aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 1 de junio del 2002.