Universidad de Guayaquil.

Facultad de administracin.
Trabajo de:

Contabilidad Intermedia.
Tema:

El Control Interno.
Integrantes:

Ortiz Garca Guillermo Alejandro. (coordinador).

Gavilnez Quintero Adriana Jeannine.
Paredes Cedeo Alicia.
Semestre:
Paralelo:

segundo.
35.

Profesor:

Ing. GERMAN HIDALGO.

Fecha:

Jueves 21 de mayo del 2015.

Primera unidad

Nombre de la unidad:

El control interno.
1. Aprender la definicin, objetivos y responsabilidad del
Control Interno en las empresas.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5

Definicin del control interno.

Estructura del control interno.
Objetivos del control interno.
Elementos.
Responsabilidad.

2. Conocer las caractersticas e importancia del sistema del

control interno.
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8

Importancia del control interno.

Principios del control interno.
Caractersticas.
Ambiente del control.
Evaluacin de riesgos.
Informacin y comunicacin.
Monitoreo.
Actividades de control.

3. Identificara los tipos de control interno.

3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8

Tipos de control interno.

Detective.
Preventivos.
Correctivos.
Limitaciones.
Control interno contable.
Control interno de transaccin.
Control interno administrativo.

4. Resolver ejercicio sobre el control interno.

4.1
4.2
4.3
4.4

Separacin de funciones.
Cheques de la compaa con dos firmas.
Conciliacin Bancaria.
Autorizacin de orden de compra.

1. Aprender la definicin, objetivos y responsabilidad del Control

Interno en las empresas.
1.1 Definicin.
El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar
los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

Metodologa general de acuerdo con el cual, se lleva a cabo la administracin

dentro de una organizacin dada; asimismo, cualquiera de los numerosos
medios para supervisar y dirigir la operacin u operaciones generales de una
empresa.

Contabilidad ciclo especializacin.

Abg.: Walter Zambrano Cadena.

Es una expresin que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas por los
directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y monitorear las
operaciones en sus entidades.
Fundamentos de control interno.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno.

Es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administracin de una

entidad, por su grupo directivo (gerente) y por el resto del personal, diseado
especficamente para proporcionar seguridades razonables de conseguir en la
empresa las tres siguientes categoras de objetivos:
Efectividad y eficiencia en las operaciones.
Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Un factor importante para mantener el control interno lo proporciona el trabajo del
auditor interno, su propsito no es impedir ni hacer cumplir, sino el de investigar,
comentar y recomendar.
Contabilidad ciclo especializacin.

Abg.: Walter Zambrano Cadena.

1.2 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.

Las caractersticas de un sistema de control interno satisfactorio debera incluir:

Un plan de organizacin que provea segregacin adecuadas de las

responsabilidades y deberes.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registros que provea
adecuadamente un control razonable sobre activo, pasivo, ingresos y gastos.
Practicas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los
departamentos de la organizacin.
Recursos humanos de una calidad adecuada d acuerdo con las
responsabilidades.

Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan
bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia
importantes en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.

Contabilidad ciclo especializacin.

Abg.: Walter Zambrano Cadena.

1.3 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

Entre los objetivos del control interno tenemos:
a) Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes,
negligencias, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
b) Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones.
c) Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en
los servicios.
d) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
e) Elaborar

informacin

financiera

vlida

confiable,

presentada

oportunidad.
Fundamentos de control interno.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno

1.5 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.

a) Organizacin.
b) Procedimiento.
c) Personal.
d) Supervisin.

Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

con

1.6 RESPONSABILIDAD.
El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno para la Empresa ser
responsabilidad del director en su condicin de Representante Legal y Directivos de la
misma. No obstante, la aplicacin de los mtodos y procedimiento al igual que la
calidad, eficiencia y eficacia del Sistema de Control Interno, ser responsabilidad de
todos y cada uno de los funcionarios ante sus jefes, dispuestos en las oficinas, reas
o dependencias de conformidad con las funciones, competencias y recursos que les
han sido sealados, llegando al denominado auto - control. Por lo tanto corresponder
ejercer el sistema de Control Interno a todos desde el superior jerrquico inmediato de
cada servidor, bajo la denominacin de Responsabilidad Administrativa de la
Gestin. Concluyendo que si la Entidad fracasa es porque fracasa su lder principal o
sea su director, por no contar con el apoyo de los jefes y empleados en general.
Fundamentos de control interno.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno.

2. Conocer las caractersticas e importancia del sistema del

Control Interno.
2.1 IMPORTANCIA.
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la
empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto.
Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando
todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas
contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales. Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la
importancia de un adecuado sistema de control interno.
Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo muchos empleados, y
muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema de control
interno.
Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la
complejidad de la organizacin.
Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia
sus filiales en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser
controlado con su participacin frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura
que se eviten los fraudes. Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las

operaciones, ms necesario se hace la existencia de un sistema de control interno

adecuadamente estructurado.
Fundamentos de control interno.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno

2.2 PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO.

Responsabilidad de funciones
Separacin de funciones incompatibles
Distribucin de funciones
Seleccin de personal capacitado
Pruebas continuas de exactitud
Rotacin de deberes
Fianzas
Instrucciones por escrito Control y uso de formularios
Evitar el uso de dinero en efectivo
Contabilidad por partida doble
Depsitos inmediatos e intactos
Uso del mnimo de cuentas bancarias
Uso de cuentas de control
Uso de equipo mecnico.

Diccionario de contabilidad y finanzas.

2.3

Ing.: Fernando Martin Amez.

CARACTERISTICAS.

Dentro del marco integrado la caracterstica

del control interno que se relacionan

entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Los mismos son:

a). Ambiente de Control.
b) Evaluacin de Riesgos.
c) Informacin y Comunicacin.
d) Supervisin o Monitoreo.
e) Actividades de Control.
www.monografas.com

a) Ambiente de control.

Conocido como el "tono superior", el ambiente de control es una condicin necesaria

para un control interno efectivo, porque incluso los sistemas mejor diseados pueden
ser frustrados si los directivos anulan los controles en marcha. Los indicadores de un
ambiente de control efectivo incluyen tener una lnea de denuncias o polticas de
disciplina que tomen las violaciones al control interno de forma seria.
www.monografias.com

b) Evaluacin de riesgos.

Algunas veces es llamada la etapa de "qu podra salir mal?". Para completar una
evaluacin de riesgo formal, una compaa debe examinar los ciclos de negocios a
gran detalle. Esto frecuentemente incluye diagramas de flujo de los ciclos de
transacciones y la descripcin de los procesos de negocios usando narrativa.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

c) Informacin y comunicacin.

Involucra los procesos para reunir y diseminar informacin a lo largo de la

organizacin. Una informacin y comunicacin efectiva incluir sistemas de negocios
que renen la informacin relacionada con el control interno y la direccin que utiliza
esta informacin para apoyar a los empleados para hacer su trabajo. Tambin debe
ser evidente en los manuales de los empleados y en los procesos de orientacin que

estos reciban informacin peridicamente acerca de los esfuerzos de control

continuos durante el tiempo que tengan el empleo.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

d) Supervisin o Monitoreo.

El monitoreo es el mecanismo de retroalimentacin continua que asegura que los

sistemas de control que fueron diseados de forma efectiva permanezcan de esa
manera. Esto tambin incluye un proceso para comunicar el control interno no efectivo
antes para que la direccin de la compaa pueda entender cuando los cambios se
necesitan hacer a tiempo.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

e) Actividades de control.

Las actividades de control son las actividades especficas realizadas por el personal
de la compaa para asegurar que el control interno es efectivo. Estas diseadas para
tratar problemas encontrados en la evaluacin de riesgo de la compaa, despus son
implementadas y probadas para la efectividad. Los resultados de esta prueba se
comunican entonces a los empleados y a la direccin.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

3. Identificar los tipos de Control Interno.

3.1 Hay tres tipos principales de controles internos: detective, preventivos y

correctivos.

a)
b)
c)
d)

Detective.
Preventivos.
Correctivos.
Limitaciones.

a) Detective.

Estn diseados para encontrar errores despus de que hayan ocurrido. Sirven como
parte de un sistema de controles y contrapesos y determinan qu tan eficientes son
las polticas.
Los controles internos de detective tambin ayudan a proteger los activos. Por
ejemplo, si el cajero no sabe cundo se contar su cajn, puede ser ms propenso a
ser honesto.
Fundamentos de control interno.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno

b) Preventivos.

Los controles preventivos suelen ocurrir sobre una base regular. Van desde el bloqueo
del edificio antes de la salida hasta la introduccin de una contrasea antes de
completar una transaccin. Otros controles preventivos incluyen pruebas de precisin
de oficina, copias de seguridad de datos informticos, pruebas de drogas de los
empleados, seleccin de empleados y programas de capacitacin, separacin de
funciones, las vacaciones forzadas, la obtencin de la aprobacin antes de procesar
una transaccin y tener el control fsico sobre los activos (bloqueo de dinero en una
caja fuerte, por ejemplo).
Fundamentos de control interno.

c) Correctivos.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno

Como su nombre lo indica, los controles internos correctivos se ponen en marcha

para corregir los errores que se encontraron en los controles internos de detectives.
Cuando se comete un error, los empleados deben seguir cualquiera de los
procedimientos que se han puesto en marcha para corregir el error, como informar del
problema a su supervisor.
Fundamentos de control interno.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno

d) Limitaciones.

Es importante tener en cuenta que los controles internos, si bien son efectivos, no son
una garanta de que se cumplirn los objetivos de la empresa. Los errores humanos y
los errores informticos no se toman en cuenta por los controles internos.
Fundamentos de control interno.

Ing.: Abrahn Perdono Moreno

3.2 CONTROL INTERNO CONTABLE.

Tiene por objeto proporcionar a la gerencia o administracin de un negocio los

registros y datos informativos esenciales para la administracin de determinados
bienes.
Contabilidad ciclo especializacin.

Abg.: Walter Zambrano Cadena.

Comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos

relacionados principalmente y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

Tambin comprende el ambiente de control, el sistema contable, normas y principios

de contabilidad, directamente relacionados a los sistemas de autorizacin y
aprobacin, segregando de aquellos que comprenden el mantenimiento de registros e
informes contables, con las operaciones de custodia y control fsico de los mismos.
Contabilidad ciclo especializacin.

Abg.: Walter Zambrano Cadena.

3.3 CONTROL INTERNO SOBRE LAS TRANSACCIONES.

Son los elementos bsicos que originan los registros contables, Lo fundamental del
control contable es que ninguna persona o departamento deber manejar los
aspectos de una transaccin de principio a fin.
Cada transaccin debe tener las siguientes etapas:

Autorizacin.
Aprobacin.
Ejecucin.
Registro.

Contabilidad ciclo especializacin.

Abg.: Walter Zambrano Cadena.

3.4 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO.

Comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y los procedimientos
relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas
de la empresa y por lo general solamente tienen relacin indirecta con los registros
financieros.
Contabilidad ciclo especializacin.

Abg.: Walter Zambrano Cadena.

La razn por la cual una compaa establece un sistema de control es para

ayudarse a cumplir sus propias metas. El sistema consiste de muchas polticas y
procedimientos especficos destinados a dar a la administracin garantas
razonables de que se cumplirn las metas u objetivos que consideran
importantes para la entidad. A menudo estas polticas y procedimientos se les
dan el nombre de controles y en forma colectiva comprenden la estructura de
control interno de la entidad. Por lo general la administracin tiene las siguientes
tres preocupaciones al disear una estructura de control interno eficaz:

Confiabilidad de los informes financieros. Cumplimiento con las leyes y

reglamentos procedentes. Eficiencia y eficacia de operaciones.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

4. EJEMPLOS SOBRE EL CONTROL INTERNO:

4.1 SEPARACION DE FUNCIONES.

Esto se refiere a la separacin de las funciones operativas o administrativas que, si se

combinan, pueden ser utilizadas para robar en la compaa. La ms importante
separacin de deberes es tener diferentes empleados responsables del registro y la
custodia de los activos. Por ejemplo, si un empleado tena acceso completo al
inventario en el almacn y fue tambin responsable de registrar las transacciones
contables relacionadas con este inventario, el empleado tendra la oportunidad de
robar bienes y encubrir el robo con transacciones falsas. La separacin de estas
funciones

elimina

la

posibilidad

de

apropiarse

fcilmente

de

los

activos

correspondientes de la empresa.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

4.2 CHEQUES DE LA COMPAA CON DOS FIRMAS.

Otro control importante que protege los activos de la empresa es requerir dos firmas
autorizadas en todos los cheques de la compaa. Esto asegura que dos personas
deban estar de acuerdo en que el cheque es legtimo y que el pago es apropiado.

Esto frena el robo directo (donde un empleado con la autoridad de la firma

simplemente se escribe cheques a s mismo) y el robo indirecto (donde un empleado
crea un falso proveedor que factura a la empresa). Dos pares de ojos tienen ms
probabilidades de descubrir dicho fraude.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

4.3 CONCILIACIONES BANCARIAS.

La conciliacin bancaria es un control que garantiza que todas las transacciones en

efectivo fsicas han sido correctamente registradas durante un perodo especificado.
La conciliacin se lleva a cabo por alguien que no sean los empleados de las
transacciones encargados de la facturacin, cuentas por pagar y recibos.
El recepcionista de la conciliacin revisa los cheques cancelados que se devuelven
con las declaraciones del perodo examinado para asegurarse de que estn hechos
los mismos nombres que los del sistema de contabilidad. Este procedimiento no slo
capta muchos errores involuntarios transaccionales sino tambin el robo y el fraude.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

4.4 AUTORIZACION DE ORDEN DE COMPRA.

Las empresas con buenos sistemas de control interno requieren que un gerente u otra
persona autorizada firme todas las rdenes de compra elaboradas por la empresa.
Esto asegura que los empleados no no estn sobre-emitiendo pedidos, lo que puede

ser costoso para la empresa. Tambin asegura que los empleados no estn
ordenando bienes para s mismos y luego destruyan las rdenes de compra.
Diccionario de contabilidad y finanzas.

Ing.: Fernando Martin Amez.

Bibliografa Del Trabajo.

www.monografas.com
Diccionario de Contabilidad y Finanzas.

Abg. Fernando Martn mez.

Contabilidad ciclo de especializacin.

Ing. Walter Zambrano Cadena.

Fundamentos de Control Interno.

Ing. Abraham Perdomo Moreno.

EJERCICIO DE CONTROL INTERNO:

Aplicamos en la empresa PAULETTE IMPORTACIONES S.A la siguiente

medida de control interno:
Gerencia General de3signo custodio del fondo de caja chica del rea de
ventas
A la Srta.: Adriana Gavilnez para lo cual se le giro un cheque por el valor
de: $ 6.000
Dentro de esto nos encontramos con el libro auxiliar el cual tena los
siguientes movimientos:
SALDO INICIAL:

$6.000

VALES GASTOS DE VENTAS: $1.000

VALES GASTOS DE ADMINISTRACION: $800
Al efectuarse el arqueo de caja chica nos encontramos con lo siguiente:
BILLETES:

$1.500

MONEDAS: $600

DESARROLLO:

LIBRO AUXILIAR:
FECHA

DETALLE

18/05/2015

Saldo Inicial

19/05/2015

Pagos vales de ventas

19/05/2015

DEBE

HABER

SALDO
6.000

1.000

5.000

Pagos vales de administracin

800

4.200

20/05/2015

Vale x faltante

700

3.500

20/05/2015

Reposicin

2.500

SUMAN

2.500

6.000
2.500

ARQUEO DE CAJA:
BILLETES:

$1.000

MONEDAS:

$600

PAGOS VALES DE VENTAS:

$1.000

PAGOS VALES DE ADMINISTRACION:

$800

$3.400
En el arqueo de caja encontramos $3.400 dlares y debera de haber
$4.200 dlares por lo que verificamos que existe un faltante de $700
dlares en la misma.

LIBRO DIARIO:

FECHA
20/05/20
15

DETALLE
Faltante en c/ch

PARCI
AL

DEBE

HABER
700

20/05/20
15
20/05/20
15
20/05/20
15
20/05/20
15

Vales pagos ventas

Vales gastos de
administracin
Bancos
Reposicin
SUMAN

1.000
800
700
1.800
2.500

2.500