INMOVILIZADO NO FINANCIERO

Soluciones a las cuestiones del libro (pginas 229-234)

CUESTIONES DEL TEMA 5
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

B
A
C
A
B
B
C

PROBLEMAS DEL TEMA 5

Supuesto 1
Precio de adquisicin = 60.000 + 200 + 5.000 = 65.200
Cargo

CUENTA

60.000 Maquinaria (213)

CUENTA

Abono

Proveedores de inmovilizado a c/p

(523)

72.600

Proveedores de inmovilizado a c/p

(523)

242

Provisin por desmantelamiento de

inmovilizado (143)

12.600 H.P. IVA soportado (472)

200 Maquinaria (213)

42 H.P. IVA soportado (472)

5.000 Maquinaria (213)

5.000

Supuesto 2
a) superior al ao incluimos los intereses en el precio de adquisicin
Cargo

CUENTA

CUENTA

Abono

20.000 Bancos (572)

Deudas a c/p con entidades de

crdito (520)

20.000

50.000 Maquinaria (213)

Bancos (572)

20.000

Proveedores de inmovilizado a l/p

(173)

40.500

10.500 H.P. IVA soportado (472)

31-12-X
2.000 Maquinaria (213)
b)

Bancos (572)

inferior al ao no incluimos los intereses en el precio de adquisicin.

2.000

Supuesto 3
Precio de adquisicin = 24.000 200 + 500 + 800 = 25.100
Cargo

CUENTA

23.800 Mobiliario (216)

CUENTA

Abono

Bancos (572)

28.798

Acreedores por prestaciones de

servicios (410)

605

Bancos (572)

968

4.998 H.P. IVA soportado (472)

500 Mobiliario (216)
105 H.P. IVA soportado (472)
800 Mobiliario (216)
168 H.P. IVA soportado (472)

Supuesto 4
La sustitucin de una parte del motor es una ampliacin o mejora. Por tanto, un incremento del valor del
inmovilizado.
Cargo

CUENTA

24.000 Maquinaria (213)

CUENTA
Proveedores de inmovilizado a c/p
(523)

Abono
29.040

5.040 H.P. IVA soportado (472)

Por la reparacin:
Cargo

CUENTA

1.200 Reparacin y conserv (622)

CUENTA
Acreedores por prestaciones de
servicios (410)

Abono
1.452

252 H.P. IVA soportado (472)

Supuesto 5
Valor Neto Contable = 5.000
Importe recuperable = el mayor de dos (valor razonable menos costes de ventas 4.700 y valor en uso 4.500)
= 4.700
Por tanto, un deterioro de valor de 300

Cargo
300

CUENTA
Prdida por deterioro del
inmovilizado material (691)

CUENTA
Deterioro de valor inmovilizado
material (291)

Abono
300

Supuesto 6
Precio de adquisicin = ??????
Amort acumulada
= (45.000)
Deterioro de valor = (2.000)
------------Valor neto contable
??????
Precio de venta
= 20.000
Beneficio
= 4.000
Por tanto, el valor neto contable es de 16.000 y el precio de adquisicin 63.000
Cargo
45.000
2.000

CUENTA
Amortizacin acumulada inm.
material (281)

CUENTA
a

Elemento de tte (218)

Abono
63.000

Deterioro valor inm. material

(291)

24.200 Caja (570)

H.P. IVA reperctutido (477)

4.200

Beneficios procedentes del inm.

material (771)

4.000

Supuesto 7
Precio de adquisicin = 6.000
Amort acumulada = 4.000
Por tanto, el valor neto contable es de 2.000

Cargo
4.000

CUENTA
Amortizacin acumulada inm.
material (281)

CUENTA
a

Mobiliario (216)

Abono
6.000

2.000 Gasto excepcional (678)

Supuesto 8 y 9 (son de permuta)
Supuesto 10
Valor de compra = 260.000
Dto p.p.
= (10.000)
Coste desmant = 30.000
-------------Precio adquis
280.000
Cargo

CUENTA

280.000 Maquinaria (213)

52.500

CUENTA
a

H.P. IVA soportado (472) IVA

sobre 250.000

Proveedores de inmovilizado a c/p

(523)

Abono
302.500

Provisin por desmantelamiento

(143)

30.000

Amortizacin acumulada inm

material (281)

14.000

Provisin por desmantelamiento

(143)

31-12-X
14.000

Dotacin amortizacin inm.

material (681)

150 Gastos financieros (660)

150

Supuesto 11 (arrendamiento financiero)

a) Plantear frmula de clculo de la TIE.
60.000 = 14.000(1 + i)-1 + 14.000(1 + i)-2 + 14.000(1 + i)-3 + 14.000(1 + i)-4 + 19.000(1 + i)-5
b) Contabilizar la firma del contrato de arrendamiento financiero.
A la firma del contrato, el 1 de enero de X1
Cuenta
218
Elementos de transporte
524
Acreedores por arrendamiento fin. a C.P.
174
Acreedores por arrendamiento fin. a L.P.

DEBE
60.000

HABER
9.452
50.548

c.1) Contabilizar el pago de la primera anualidad y del gasto financiero

A 31-12-X1
- Registro del pago de la primera anualidad
Cuenta
662
Intereses de deudas
524
Acreedores por arrendamiento fin. a C.P.
472
Hacienda pblica, IVA soportado
572
Banco

DEBE

HABER
4.548
9.452
2.940
16.940

c.2) Contabilizar la amortizacin del elemento de transporte arrendado

A 31-12-X1 (60.000/10 aos = 6.000 )
Cuenta
DEBE
681
Amortizacin del inmovilizado material
6.000
281
Amortizacin acumulada del inmovilizado material

HABER

c.3) Reclasificar la deuda

A 31-12-X1
Cuenta
174
Acreedores por arrendamiento fin. a L.P.
524
Acreedores por arrendamiento fin. a C.P.

HABER

DEBE
10.168,46

6.000

10.168,46

d) Contabilizar el asiento si al finalizar el contrato se ejerciese la opcin de compra

A 31-12-X5
- Registro del pago de la quinta anualidad
Cuenta
DEBE
662
Intereses de deudas
1.328,16
524
Acreedores por arrendamiento fin. a C.P.
12.671,84
472
Hacienda pblica, IVA soportado
2.940
572
Banco
- Registro del pago de la opcin de compra
Cuenta
524
Acreedores por arrendamiento fin. a C.P.
472
Hacienda pblica, IVA soportado
572
Banco

DEBE

HABER

16.940

HABER
5.000
1.050
6.050

Supuesto 12
Precio adquisicin el 1-1-x1 30.000
Vida til 5 aos. A 31-12-x2 amort acumulada de 12.000 y deterioro de valor de 1.500
La amortizacin de los aos siguientes ser: 30000 12000 1500 = 16500 / 3 = 5500.
Lo vende a crdito el 1-7-x3 por 10.000
Cargo

CUENTA

CUENTA

2.750 Dotacin amortizacin inm. material (681)

14.750

Amortizacin acumulada inm. material

(281)

Amortizacin acumulada inm material

(281)

Elemento de tte (218)

1.500 Deterioro valor inm. material (291)

12.100

H.P. IVA repercutido (477)

Abono
2.750

30.000
2.100

Crdito c/p por enajenacin de

inmovilizado (543)

3.750 P procedente del inm material (671)

Supuesto 13
Cargo
20.000

CUENTA

CUENTA

Compra de otros aprovisionamientos

(602)

Abono

Banco (572)

82.350

Trabajos realizados para el inm.

Mater. en curso (733)

75.000

Banco (572)

79.450

Trabajos realizados para el inm.

Mater. en curso (733)

70.000

Maquinaria en montaje (233)

40.000 Sueldos y Salarios (640)

15.000

Servicios de profesionales
independientes (623)

7.350

H.P. IVA soportado (472)

IVA sobre 35.000
31-12X1

75.000 Maquinaria en montaje (233)

a
20X2

45.000

Compra de otros aprovisionamientos

(602)

25.000 Sueldos y Salarios (640)

9.450

HP IVA soportado (472) IVA sobre

45.000

70.000 Maquinaria en montaje (233)

145.000 Maquinaria (213)

145.000

Supuesto 14
Cargo

CUENTA

120.000

Gastos en I+D del ejercicio

(620)

CUENTA
a

Abono

Banco (572)

145.200

Trabajos realizados para el inm.

intangible (730)

120.000

25.200 H.P. IVA soportado (472)

31-12-X1
120.000 Investigacin (200)

.
75.000 Sueldos y salarios (640)

20X2
a

..
Banco (572)

.
123.400

Amortizacin Acumulada del

Inmov. Material (281)

40.000 Compras otros aprov. (602)

10.000

10.000 Dot amort inm material (681)

8.400

HP IVA soportado (472) IVA

sobre 40.000
31-12-X2

62.500 Investigacin (200)

Trabajos realizados para el inm.

intangible (730)

Amort acum. Inm. intangible

(280)

Banco (572)

125.000

62.500 Desarrollo (201)

24.000

Dot amort inmov. intangible (680)

Se amortiza 1/5 parte de 120.000

62.900 Propiedad industrial (203)

84

HP IVA soportado (472) IVA

sobre 400

24.000

484

Desarrollo (201)

62.500

Supuesto 15
Cargo

CUENTA

50.000 Sueldos y salarios (640)

CUENTA
a

Abono

Banco (572)

86.300

Trabajos realizados para el

inm. intangible (730)

80.000

30.000 Otros servicios (629)

6.300

H.P. IVA soportado (472) IVA

sobre 30.000
31-12-200X

80.000 Aplicac. informticas (206)

Supuesto 16
Cargo

CUENTA

CUENTA

Abono

1-1-X7
120.000

Concesin administrativa
(202)

Bancos (572)

120.000

31-12-X7
Dotacin amort inm
intangible (680)
12.000 Se amortiza en 10 aos que
es el perodo de la
concesin

Amortizacin acumulada
Inmovilizado intangible (280)

12.000

Supuesto 17
Cargo

CUENTA

CUENTA

Abono

1-1-200X
15.000 Dchos. traspaso (205)

Bancos (572)

15.000

2.000 Fianza a l/p (260)

Bancos (572)

2.000

5.000 Arrendamientos (621)

Bancos (572)

6.050

Amort acum. Inm intangible

(280)

3.000

1.050 HP IVA soport (472)

31-12-200X
3.000

Dotacin amort. Inmov.

intangible (680)

OTROS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

Solucin a las cuestiones del libro (pginas 338-340)
1.- Definicin PGC de ACTIVO FINANCIERO: cualquier activo que sea:
- dinero en efectivo
- un instrumento de patrimonio de otra empresa
- un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero
- a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en
condiciones potencialmente favorables
Luego NO es cierta la afirmacin, porque un elemento fundamental para su identificacin como
instrumento financiero es la existencia de un derecho emanado de un contrato a recibir efectivo
2.- a) No
b) No
c) No. El acreedor tiene prioridad frente a los socios
d) Si
e) No, los pagars. Las obligaciones y bonos si pueden ser convertibles en acciones
3.- a) No
b) No
c) No
d) No, ya que los anticipos de clientes son obligaciones de pago, esta obligacin adquirida no es
de entregar efectivo y otros activos financieros, sino de entregar las mercancas
correspondientes.
e) Si
4.- a) Financiero
b) No financiero
c) Financiero
d) Financiero
e) Financiero
f) No financiero
g) Financiero
h) Financiero
5.-

Valoracin inicial
Valoracin posterior
Valor razonable
Valor razonable
Valor razonable =
Coste amortizado
Efectivo recibido costes de transaccin
c) Cartera de negociacin (CN):
Valor razonable =
Valor razonable
Precio de la transaccin
Disponibles para la venta (DPV):
Valor razonable =
Valor razonable
Precio de la transaccin + costes transaccin
d)
Valor razonable=
Coste amortizado
Efectivo recibido costes de transaccin
e) Cartera de negociacin (mirar apartado c)

a)
b)

6.- Activos financieros: a + b + c

a) mantenidos para negociar (CN): voluntad especulativa
mantenidos hasta vencimiento (MV) : ttulos cotizados : voluntad conservacin
b) CN: voluntad especulativa
disponibles para la venta (DPV): voluntad no definida
c) Prstamos y partidas a cobrar (PPC)
Pasivos financieros: d + e
d) Deudas representadas en valores negociables
e) Deudas con entidades de crdito

7.- Deterioro de activos financieros:

Las cantidades que se espera recuperar o cobrar de un determinado activo son menores que las
que antes se haban previsto.
La evaluacin implica el reconocimiento inmediato de una prdida , si se pone de manifiesto la
posible no recuperacin total o parcial, para ello:
- tiene que se medible con fiabilidad
- existir evidencia objetiva
MATIZACIONES a la afirmacin:
La cada de los precios de mercado:
* en la CN, conlleva ajustes a valor razonable.
* en la DPV, existe deterioro si la cotizacin cae un 40% o ms durante un ao y medio
* en MV, se mantiene valorada con criterios ajenos al mercado. El deterioro de esta partida se
reconoce cuando existe riesgo que el emisor no cumpla con sus obligaciones de pago, y no por las
posibles variaciones de los precios de mercado, aunque el PGC permite sustituir el valor actual
por el valor de mercado, siempre que ste sea fiable y representativo del valor que pudiera
recuperar la empresa

8.- NO, porque los ajustes a valor razonable se han imputado al patrimonio neto. Se imputarn a
resultados la plusvalas o minusvalas en el momento de la venta, cuyo importe ser la diferencia
entre el valor de venta y el valor de compra.

Ejercicios captulo 7 (pgs. 340-343)

Ej. 1 (pg. 340)
Pasivo financiero, no comercial: a) Deudas con entidades de crdito
- cuentas de crdito

La empresa obtiene la posibilidad de disponer hasta un lmite de financiacin y durante un

plazo determinado
La empresa pagar intereses slo sobre las cantidades de las que disponga y durante el
tiempo de su disposicin
Figura apropiada para cubrir dficits puntuales de tesorera
Su saldo natural es acreedor, aunque operativamente funcionan igual que las c/c

N cuenta
Fecha: 01/04/XO
Debe
Haber
(669)
Otros gastos financieros
1.040
(5201)
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto
1.040
Com. Apertura: 1% = 800
Corretaje: 0,3 % = 240
Valoracin inicial = valor razonable en origen de la operacin = efectivo recibido costes de
transaccin = 80.000 800 240 = 78.960

N cuenta
(400)
(5201)

Fecha: 02/04/XO
Proveedores
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto

Debe
50.000

Haber

N cuenta
(170)

Fecha: 30/04/XO
Deudas a largo plazo con entidades de crdito
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto

Debe
25.000

Haber

(5201)

50.000

25.000

N cuenta
(570)
(5201)

Fecha: 20/05/XO
Caja
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto

Debe
10.000

N cuenta
(5201)
(430)

Fecha: 29/05/XO
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto
Clientes

Debe
35.000

N cuenta
(410)
(5201)

Fecha: 05/06/XO
Acreedores
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto

Debe
10.000

N cuenta
(5201)
(431)
N cuenta
(662)
(662)
(669)
(5201)

Fecha: 25/06/XO
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto
Clientes efectos comerciales a cobrar
Fecha: 30/06/XO
Intereses de deudas
Intereses de deudas
Otros gastos financieros
Deudas a corto plazo por crdito dispuesto

Debe
20.000

10

Haber
10.000
Haber
35.000
Haber
10.000

Debe
1.243
42
30

Haber
20.000
Haber

1.315

Ej. 2 (pg. 341)

Pasivo financiero no comercial: d) Deudas representadas en valores negociables: Ttulo de renta fija privada
Valor nominal = parte alcuota de la deuda total que corresponde a cada ttulo y sobre la cual se aplica el
clculo de interes. 6 /bono = Precio de emisin = Precio de reembolso (en este caso particular)
Clculo del tipo de inters efectivo: equivalencia financiera que tiene en cuenta los flujos previstos de pago
de intereses y amortizacin del principal
300.000 = 24.000(1 + i ) + 24.000(1 + i) + 24.000(1 + i ) 3 + 324.000(1 + i)4
i = 8%
Al no haber gastos de transaccin, el inters nominal coincide con el inters efectivo.
Fecha
31-12-20X0
31-12-20X1
31-12-20X2
31-12-20X3
31-12-20X4

Intereses
devengados

Intereses explicitos

24.000
24.000
24.000
24.000

24.000
24.000
24.000
24.000

N cuenta

(572)
(177)

(661)
(572)
(4751)

(661)
(572)
(4751)
(177)
(500)

(661)
(572)
(4751)
(500)
(572)

Amortizacin
principal

300.000
300.000
300.000
300.000
0

300.000

Debe

Emisin de los bonos

Banco
Obligaciones y bonos

Coste amortizado

Haber

300.000
300.000

Pago cupn anual: 1er ao, 2 ao

Intereses de obligaciones y bonos
Banco
H.P.A. por retenciones practicadas
Fin del tercer ao: pago del cupn anual y
reclasificacin del emprstito
Intereses de obligaciones y bonos
Banco
H.P.A. por retenciones practicadas
Obligaciones y bonos
Obligaciones y bonos a corto plazo

24.000
19.200
4.800

24.000
19.200
4.800
300.000
300.000

Fin del 4 ao: pago del cupn anual y

amortizacin nica por su nominal
Intereses de obligaciones y bonos
Banco
H.P.A. por retenciones practicadas
Obligaciones y bonos a corto plazo
Banco

24.000

300.000

11

19.200
4.800

300.000

Ej. 3 (Pg. 341)

N cuenta
(177)
(572)
(666)

Obligaciones y bonos
(40.000 ttulos x 6 /bono)
Banco
(40.000 ttulos x 7,2 /bono)
Prdidas en participaciones y valores
representativos de deuda

Debe
240.000

Haber

288.000
48.000

Bajas de pasivos financieros: la empresa los dar de baja cuando la obligacin se haya extinguido,
la diferencia entre el valor en libros del pasivo financiero o de la parte del mismo que se haya
dado de baja y la contraprestacin pagada incluidos los costes de transaccin atribuibles (ninguno
en este caso particular), se reconocer en la cuenta de Prdidas y ganancias del ejercicio en que
tenga lugar (en este caso el segundo ao).
N cuenta

Debe

(177)
(500)

Pago del cupn anual al final del segundo y

tercer ao
Intereses de obligaciones y bonos
Banco
H.P.A. por retenciones practicadas
Reclasificacin de la deuda al final del tercer
ao
Obligaciones y bonos
Obligaciones y bonos a corto plazo

(661)
(572)
(4751)

Fin del 4 ao: pago del cupn anual y

amortizacin nica por su nominal
Intereses de obligaciones y bonos
Banco
H.P.A. por retenciones practicadas

(500)
(572)

Obligaciones y bonos a corto plazo

Banco

(661)
(572)
(4751)

12

4.800

Haber

3.840
960

60.000
60.000

4.800

60.000

3.840
960

60.000

Ej. 4 (Pg. 341 y 342)

Activo financiero: activo que sea un instrumento de patrimonio de otra empresa
07.07.20X0 : inversin excedente de tesorera: objetivo: RENTABILIDAD
N cuenta

(540)
(669)
(57)

Fecha: 07.07.20X0
Momento a partir del cual la entidad se
convierte en parte del contrato
Inversiones financieras a corto plazo en
instrumentos de patrimonio
Otros gastos financieros
Tesorera

Debe

Haber

14.000
140
14.140

Valoracin inicial: valor razonable = precio de la transaccin = 200 accs x 70 /acc = 14.000
Como es CN, los costes de transaccin NO aumentar el valor original del activo
Valoracin posterior: valor razonable = ajustar su valor inicial en funcin de la evolucin de dicho
valor en el mercado:
AJUSTES A VALOR RAZONABLE: - con una periodicidad igual a la de la elaboracin de los
estados financieros por parte de la empresa
- no debe verse minorado por los costes en los que se espera
incurrir en la liquidacin del activo

N cuenta
(540)

Fecha: 31.12.20X0

Debe
1.000

(763)

Inversiones financieras a corto plazo en

instrumentos de patrimonio
Beneficios por valoracin de instrumentos
financieros a su valor razonable
200 accs x (75-70)

N cuenta
(669)
(57)

Fecha: 04.01.20X1
Otros gastos financieros
Tesorera

Debe
200

(57)
(540)

Tesorera
Inversiones financieras a corto plazo en
instrumentos de patrimonio
200 accs x 75
Beneficios por valoracin de instrumentos
financieros a su valor razonable
200 accs x (76 75)

15.200

(763)

Haber

1.000

Haber
200

13

15.000
200

Ej. 5 (Pg. 342) ACTIVOS DISPONIBLES PARA LA VENTA (DPV)

Diferencias respecto a CN:
1. Los gastos de transaccin se incorporan a la valoracin inicial de las acciones
2. Los ajustes a valor razonable se imputan transitoriamente en el patrimonio neto, en el momento de
la venta se incluirn en el resultado del ejercicio. Tenemos en cuenta el efecto impositivo del 30%
N cuenta
Fecha: 07.07.20XO
Debe
Haber
Compra
(250)
(57)
N cuenta

(250)
(133)
(479)

Inversiones financieras a largo plazo en

instrumentos de patrimonio
Tesorera
Fecha: 31.12.20X0
Ajuste a valor razonable
Inversiones financieras a largo plazo en
instrumentos de patrimonio
Ajustes por valoracin de activos financieros
disponibles para la venta
Pasivos por impuesto diferido
200 accs x 75 14.140

N cuenta
(669)
(57)

Fecha: 04.01.20X1 Venta

Otros gastos financieros
Tesorera

(57)
(133)

Tesorera
Ajustes por valoracin de activos financieros
disponibles para la venta
Pasivos por impuesto diferido
Inversiones financieras a largo plazo en
instrumentos de patrimonio 200 accs x 75
Beneficios por valoracin de instrumentos
financieros a su valor razonable
Precio venta = 200 accs x 76 = 15.200
Precio compra
= 14.140
Plusvala
= 1.060

(479)
(250)

(763)

14

14.140
14.140
Debe

Haber

860

602
258

Debe
200

Haber
200

15.200
602
258
15.000

1.060

Ej. 6 (Pg. 342) PRSTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR (PPC)

N cuenta
(252)
(57)

Fecha: 01.01.20X1

Debe

Crditos a largo plazo

Tesorera

12.000

Haber

12.000

01.01.20X1
600
15.000 + 600
|-------------------------------------------------------|------------------------------------------------|
12.000
31.12.20X1
31.12.20X2
12.000 = 600 (1 + i) + 15.600 (1 + i)

0
1
2
N cuenta
(57)
(252)
(762)

Fecha

Intereses
devengados

01.01.20x1
31.12.20x1
31.12.20x2

1.985,39
2.214,61

i = 0,1654495

Intereses
cobrados
(explcitos)
600
600

Fecha: 31.12.20x1

Amortizacin
principal

Coste
amortizado

15.000

12.000
13.385,39
0

Debe

Tesorera
Crditos a largo plazo
Ingresos de crditos

Haber

600
1.385,39
1.985,39

Fecha: 31.12.20x1
Reclasificacin
(542)
(252)

N cuenta
(57)
(542)
(762)

Debe

Crditos a corto plazo

Crditos a largo plazo

Haber

13.385,39
13.385,39

Fecha: 31.12.20x2

Debe

Tesorera
Crditos a corto plazo
Ingresos de crditos

Haber

600
1.614,61
2.214,61

N cuenta
(57)
(542)

Fecha: 31.12.20x2

Debe

Tesorera
Crditos a corto plazo

15.000

15

Haber

15.000

Ej. 7 (Pg. 342) PRSTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR (PPC) DETERIORO

31.12.20X1: Situacin concursal del prestatario.
Registro del deterioro (imputado a resultados): ajuste de la valoracin atribuida hasta ese momento al
activo deteriorado para ajustarlo al importe que se estima recuperable.
01.01.20x1
600
600
7. 500
|----------------------------------|-------------------------------------|-----------------------------|
12.000
31.12.20x1
31.12.20x2
31.12.20x3
600 (1 + 0,1654495) = 514,82282
7.500 (1 + 0,1654495) = 5.521,72
Total

6.036,54

Valor contable del crdito a 31.12.20x1 = 13.385,39 euros

Valor recuperable estimado a 31.12.20x1 = 6.036,54 euros
Deterioro
N cuenta
(697)

7.348,85 euros
Fecha: 31.12.20x1

Debe

Prdidas por deterioro de crditos a largo plazo

Deterioro de valor en crditos a L.P.

Haber

7.348,85

(298)

7.348,85

No se reclasificara el crdito a C.P. ya que le quedan ahora dos aos hasta el vencimiento.
N cuenta

Fecha: 31.12.20x2

(57)
(252)
(762)

Tesorera
Crditos a largo plazo
Ingresos de crditos

N cuenta

Fecha: 31.12.20x2
Reclasificacin
Crditos a corto plazo
Crditos a largo plazo

(542)
(252)
N cuenta
(298)
(598)
N cuenta
(57)
(598)
(542)
(797)

Debe

Haber

600
1.614,61
2.214,61
Debe

Haber

15.000
15.000

Fecha: 31.12.20x2
Reclasificacin
Deterioro de valor de crditos a L.P.
Deterioro de valor de crditos a C.P.
Fecha: 31.12.20x3

Debe
7.348,85

7.348,85
Debe

Tesorera
Deterioro de valor de crditos a C.P.
Crditos a corto plazo
Reversin deterioro de crditos a C.P.

16

Haber

Haber

11.250
7.348,85
15.000
3.598,85

Ej. 8 (Pg. 343) PASIVO FINANCIERO

12.000 400 = 600 (1 + i ) + 15.600 (1 + i)

0
1
2
N cuenta
(57)
(171)

N cuenta
(662)
(57)
(171)

Fecha

Intereses
devengados

01.01.20x1
31.12.20x1
31.12.20x2

2.155,48
2.444,52

i = 0,18581743
Intereses
pagados
(explcitos)
600
600

Fecha: 01.01.20X1

N cuenta
(662)
(57)
(521)
N cuenta

Coste
amortizado

15.000

11.600
13.155,48
0

Debe

Tesorera
Deudas a largo plazo

Haber

11.600
11.600

Fecha: 31.12.20x1

Debe

Intereses de deudas
Tesorera
Deudas a largo plazo

2.155,48

Fecha: 31.12.20x1 Reclasificacin

(171)
(521)

Amortizacin
principal

Deudas a largo plazo

Deudas a corto plazo

Debe
13.155,48

Fecha: 31.12.20x2

Debe

Intereses de deudas
Tesorera
Deudas a corto plazo

2.444,52

Fecha: 31.12.20x2

Debe

(521)
Deudas a corto plazo
15.000
(57)
Tesorera
No hay correccin en el prestatario por estar en situacin concursal

17

Haber

600
1.555,48
Haber

13.155,48

Haber

600
1.844,52
Haber

15.000

PATRIMONIO NETO
Solucin a las cuestiones del libro (pginas 401-402)
1.- c
2.- d
3.- d
4.- e
10.- e

Ejercicios captulo 8 (pgs. 405 407)

Ejercicio 1
N cuenta
(570)
(102)
N cuenta
(572)
(101)

Debe
2.000

Banco
Capital

Haber
2.000

Debe
50.000

Banco
Fondo social

Haber
50.000

N cuenta
(572)
(103)
(100)

Banco
Socios por desembolsos no exigidos
Capital social

(113)
(572)

Reservas voluntarias
Bancos

Debe
875
2.625

Haber
3.500

500
500

Ejercicio 2 (por el tipo de enunciado, parece tratarse de una subvencin a la explotacin)

N cuenta
Debe
Haber
(4708)
Hacienda Pblica deudora por subvenciones 7.500
(740)
Subvenciones a la explotacin
7.500
(572)
(4708)

Al cobrarse
Bancos
Hacienda Pblica deudora

7.500
7.500

18

Ejercicio 3
N cuenta
(4708)
(130)
(479)

Debe
Hacienda Pblica deudora por subvenciones 80.000
Subvenciones de capital
Pasivo por difer. temporarias imponibles

(572)
(4708)

Al cobrarse
Bancos
80.000
Hacienda Pblica deudora por subvenciones

80.000

(218)
(472)
(572)

Al adquirir la furgoneta
Elementos de transporte
HP IVA soportado
Bancos

90.000
18.900
108.900

(681)
(281)

A 31-12 por la amortizacin del primer ao

Amortizacin inmovilizado material
Amortizacin acumulada inm. Material

9.000

(130)
(479)
(746)

Debe

(218)
(131)
(479)

1 de julio de X0
Elementos de transporte
Donaciones y legados de capital
Pasivo por difer. temporarias imponibles

(681)
(281)

31 de diciembre
Depreciacin anual 5.000 euros. Por el
semestre que ha estado operativa, 2.500
Amortizacin inmovilizado material
Amortizacin acumulada inm. Material

(131)
(479)
(746)

8.000
Haber

20.000
14.000
6.000

2.500

Imputacin de la donacin al resultado

Donaciones y legados de capital
1.750
Pasivo por difer. temporarias imponibles
750
Subvenciones donaciones y legados de
capital transferidos a resultados del ejercicio
19

56.000
24.000

9.000

Imputacin de la subvencin al resultado

Subvenciones de capital
5.600
Pasivo por difer. temporarias imponibles
2.400
Subvenciones donaciones y legados de
capital transferidos a resultados del ejercicio

Ejercicio 4
N cuenta

Haber

2.500

2.500

Ejercicio 11
Resultado contable
+/- diferencias permanentes
+/- diferencias temporarias
Amortizacin
BASE IMPONIBLE (FISCAL)
Tipo impositivo
CUOTA INTEGRA
Retenciones y pagos a cuenta
DEUDA TRIBUTARIA (Cuota a pagar)
Cuenta
6300
473

28.000
0
+ 500
28.500
30%
8.550
-1.000
7.550

4752

Impuesto corriente
Hacienda Pblica deudora retenciones y pagos a
cuenta
Hacienda Pblica acreedora por impuesto de soc.

4740
6301

Activo por diferencias temporarias imponibles

Impuesto diferido

Resultado antes de impuestos

Impuesto beneficios (corriente-diferido)
Rdo. despus impuestos

DEBE
8.550

HABER
1.000
7.550

150
150

28.000
-8.400
19.600

Ejercicio 12
Resultado contable
+/- diferencias permanentes
+/- diferencias temporarias
Amortizacin
BASE IMPONIBLE (FISCAL)
Tipo impositivo
CUOTA INTEGRA
Retenciones y pagos a cuenta
DEUDA TRIBUTARIA (Cuota a pagar)

28.000
0
- 500
27.500
30%
8.250
-1.000
7.250

Cuenta

6300
473
4752

DEBE

Impuesto corriente
Hacienda Pblica deudora retenciones y pagos a
cuenta
Hacienda Pblica acreedora por impuesto de soc.

20

HABER

8.250
1.000
7.250

6301
479

Impuesto diferido
Pasivo por diferencias temporarias deducibles

Resultado antes de impuestos

Impuesto beneficios (corriente-diferido)
Resultado despus de impuestos

150
150

28.000
-8.400
19.600

Ejercicio 13
N cuenta
(129)
(112)
(113)
(526)

Debe
8.000

Resultado del ejercicio

Reserva legal
Reserva voluntaria
Dividendo activo a pagar

Haber
800
3.200
4.000

Pasado un mes
(526)
(572)
(4751)

Dividendo activo a pagar

Banco
HP. Acreedora por retenciones practicadas

21

4.000
3.200
800

CUENTAS ANUALES
SOLUCION A LOS EJERCICIOS DEL LIBRO (Pags. 443-444)
Ejercicio 1 (hay un error en el enunciado, Terrenos debe ser 12.000, no 6.500.
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible.
Concesiones administrativas
Aplicaciones informticas
Patentes
II. Inmovilizado material.
Terrenos y construcciones
V Inversiones financieras a largo
Instrumentos de patrimonio

2.008 PASIVO y PATRIMONIO NETO

45.500 A) PATRIMONIO NETO
21.000
6.000
5.000
10.000
12.000
12.000
12.500
12.500

A-1) FONDOS PROPIOS

I. Capital suscrito
1. Capital escriturado.
III. Reservas.
1. Reserva legal y estatutaria.
VII. Resultado del ejercicio.
A-2 Ajustes por cambios de valor
Activos financieros disponibles para la venta

B) PASIVO NO CORRIENTE

2.008
46.500
20.000
12.500
8.000
6.000

9.500

II. Deudas a largo plazo.

Deudas con entidades de crdito.

B) ACTIVO CORRIENTE
II. Existencias.
Comerciales.
.
III. Deudores
1. Clientes por ventas y prestaciones de
servicios. 8.500-2.200
VII. Efectivos y otros medios lquidos equivalentes.
1. Tesorera.

TOTAL ACTIVO (A + B)

19.500 C) PASIVO CORRIENTE.

9.500

9.000

III. Deudas a corto plazo.

9.000
6.300

V. Acreedores comerciales y otras deudas a pagar.

Proveedores
Acreedores varios

7.000
2.000

4.200

65.000 TOTAL PASIVO (A + B + C)

Ejercicio 2
Ventas
Consumo de mercaderas
Ingresos accesorios y otros
Gastos de personal
Otros gastos de explotacin (transportes)
Resultado por enajenacin de inmovilizado
RESULTADO DE EXPLOTACIN

40.000
-15.000
2.000
-15.000
-3.000
1.500
10.500
22

65.000

GATOS financieros
RESULTADO FINANCIERO

-4.500
-4.500

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

Impuesto sobre beneficios
RESULTADO DESPUES DE IMPUESTOS

6.000
-2.100
3.900

23