UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TEMA:
ENSAYOS SOBRE LA TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR,
LA RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR Y LA MATERIALIDAD DE LA
AUDITORIA.

INTEGRANTES:

CAIZA PULLOTASIG AGUSTIN

GUANOQUIZA GABRIELA
SAGAY MARTHA
VILCA MARISOL

DOCENTE:
MsC. VIVIANA PANCHI

CICLO:
SEXTO A

CIUDAD:
LATACUNGA - ECUADOR

AO:
2016 - 2017

LA TICA PROFESIONAL DEL AUDITOR

El presente ensayo hace referencia a la tica Profesional del Auditor la cual nace con la necesidad de que
la auditoria sea confiable por ese motivo constituye una parte esencial en el desempeo del auditor esta se
trata de los valores y principio que guan al auditor en su labor, el auditor para el cumplimiento de su
trabajo necesita conocer principios ticos entre ellos debemos conocer la competencia profesional,
diligencia debida, integridad y objetividad los mismos que ayudan a la formacin tcnica y capacidad
profesional, responsabilidad profesional, independencia.
Adems se puede encontrar la formacin tcnica y capacidad profesional para su correcto desempeo y
la diligencia profesional donde implica la responsabilidad del auditor de cumplir con las normas relativas
a la realizacin del trabajo y preparacin del informe, as como a cumplir con los cdigos de tica
profesional establecidos por la profesin. Para el desarrollo se lo realiza mediante una investigacin
bibliografa, donde se redacta lo ms esencial. Con esto se lograra conocer aspectos importantes de la
tica del auditor y entender mejor las reglas de conductas del auditor.
La tica profesional del auditor es una parte muy importante de la tica, la cual estudia los deberes y
derechos de los profesionales, que regula su conducta. La tica es una palabra que se deriva del vocablo
griego ethikos, que trata de la moral y de las obligaciones del hombre en un contexto de entregar las
reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal. La palabra profesin se deriva del latn, con
preposicin pro, delante de, en presencia de, en pblico que significa manifestar, declarar, proclamar;
pero al asociarse a la idea de servicio, existe una conexin entre la prctica profesional y la vocacin que
se tenga en ella. (Vilches, 2000)
La razn fundamental para mostrar un alto nivel de conducta profesional por parte de cualquier profesin
es la necesidad de que el servicio que preste, cuente con la confianza pblica, sin importar el individuo
que lo proporcione. Para el auditor es esencial que su cliente y los usuarios externos de los estados
financieros tengan confianza en la calidad de sus auditoras y otros servicios. Si los usuarios de los
servicios no tienen confianza, se reduce la capacidad de los profesionales para servir de manera eficaz a
sus clientes y al pblico.
Las reglas o normas que rigen la conducta humana, no pueden ser definidas sino en funcin de la
naturaleza del hombre; las diferentes actitudes humanas, es decir, las predisposiciones a pensar, sentir y
actuar con relacin a algo, se las comprende vinculadas a la estructura del carcter de la persona, a quien
atribuimos una virtud o un vicio, precisamente estos aspectos estn inmersos en las disciplinas de la tica
y la moral.
Los principios es el fruto de la experiencia y de la reflexin y se enriquece con cada aplicacin a nuevas
escenarios, con los cuales se espera que el auditor aplique y cumplan, para una ptima toma de decisiones
y que se encuentran establecidos en el cdigo de tica: integridad, objetividad, confidencialidad y
competencia.
La independencia del auditor consiste en no emitir la opinin alguna acerca de los resultados de una
empresa, a menos que l sea independiente a la empresa auditada; solo manteniendo la reputacin de
auditor independiente podr garantizar el trabajo y la confianza en su profesionalismo. Esta

independencia se define como la capacidad de actuar con integridad que es un elemento de carcter que
representa firmeza, principio moral, rectitud y honradez, y el otro se le conoce como objetividad que
representa la capacidad de mantener una actitud imparcial y conducir todos los asuntos que caen bajo su
revisin sin desviacin.
La apariencia de independencia no garantiza la independencia de hecho, la cual es la integridad y
objetividad producida por una actitud mental independiente, dicha apariencia es fundamental para
mantener la confianza de los clientes. En cada una de las reglas de conductas del cdigo de tica
profesional, no se describen todos los actos que estn prohibidos, ni todos los actos permitidos. El auditor
debe esforzarse por cumplir con el espritu del cdigo, y no slo con la redaccin de las reglas. Se espera
que los auditores no eviten las relaciones con el personal de la empresa auditada, ni menos las que
mantiene durante su examen de auditora. Es completamente natural que los auditores y el personal de la
empresa auditada puedan tener relaciones sociales, religiosas y cvicas normales.
Los auditores como profesionales

reciben pautas de conducta especifica basados en principios

fundamentalmente generalmente aceptados como integridad, objetividad, competencia, personal,

confidencialidad, profesionalidad, independencia, observancia de disposiciones normativas y formacin
profesional. Adems el conocimiento y el cumplimiento del cdigo de tica para el auditor representan
una declaracin de la responsabilidad, mediante el cual demuestra que est interesado en proteger sus
intereses y beneficiar a la sociedad.
Los valores son pautas o abstracciones que orientan al comportamiento humano hacia la trasformacin
social y la realizacin de la persona, por lo que es primordial que todo profesional tenga una escala de
valores bien definidos, para que el auditor no se sienta tentado por la corrupcin y pueda actuar de
acuerdo a sus valores y normas de tica como integridad, confidencialidad, credibilidad, transparencia,
imparcialidad excelencia, trabajo en equipo y profesionalismos.
Las normas generales y tcnicas debe cumplir el auditor y justificar su deviacin si fuera el caso:
competencia profesional que se refiere a aceptar aquellos compromisos que l o su equipo de trabajo
vayan a concluir, con el debido cuidado profesional en el desarrollo de un compromiso, tomando en
cuenta la planeacin y la supervisin del trabajo. El auditor debe obtener suficiente informacin relevante
que le permita establecer una base razonable para llegar a las conclusiones o recomendaciones, por
ningn motivo el auditor permitir que se utilice su nombre en relacin a cualquier pronstico de
operaciones futuras y cabe resaltar que el auditor debe mantenerse fuera de los conflicto de intereses, el
grado de familiaridad de ser cuarto de consanguineidad y segundo de afinidad.
Se concluye que la tica profesional del auditor es muy importante por la razn que estudia deberes
,derechos y la conducta del auditor para que en el momento de realizar su trabajo lo haga de manera
correcta, para el auditor es muy importante que su cliente tenga confianza en la calidad de auditoria que
puede emitir, adems en la tica profesional del auditor consta de principios que son una parte esencial
del auditor entre ellos encontramos la integridad, objetividad, confidencialidad y competencia, los
mismo que son de gran ayuda para que el auditor pueda emitir una opinin adecuada . Tambin en lo
profesional es muy importante que el auditor sea honesto y no vea por su propio inters o por el grado de
familiaridad, esto impide que la auditoria sea verdica y confiable.

LA RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR

El presente ensayo trata sobre la responsabilidad legal del auditor, en la cual se puede decir que la
responsabilidad es uno de los valores ms importantes dentro de la profesin de un auditor ya que el
auditor deber cumplir con todas normas y procedimientos a momento de elabora un dictamen. Es por
esta razn, que es necesario que el auditor al momento de realizar su trabajo actu con independencia e
integridad para llevar con xito su labor, puesto que la capacidad que el demuestre sobre todos los asuntos
referentes a su profesin permitir que la sociedad confe en el informe que ste emita.
Dentro de la responsabilidad del auditor tambin tenemos la responsabilidad civil, fiscal y penal las misma
que se basan en el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) a las cuales el autito debe dar cumplimiento y no
incumplir la ley, puesto que si el auditor realiza un desempeo incorrecto en su trabajo ser sancionado, de
acuerdo a la gravedad de la infraccin o del delito que cometi, respondiendo por los daos que cause a su
cliente y a terceras personas.
La responsabilidad profesional del auditor comprende todos los parmetros que tengan que ver con el
propio juicio y la opinin tcnica que proporciona sobre los estados financieros dentro de la empresa, de
tal modo que la obligacin de la empresa es tener una informacin contable adecuada y las respectivas
normas para su aplicacin por tal motivo, existen los tipos de responsabilidades que proporciona el
Cdigo de tica Profesional, los cuales son:
Responsabilidad hacia la Sociedad: a) Independencia de criterio; b) Calidad profesional de los trabajos,
c) Preparacin y calidad del profesional
Responsabilidad personal: a) Responsabilidades hacia quien patrocine los servicios, b) Secreto
profesional, c) Obligacin de rechazar las tareas que no cumplan con la moral, d) Lealtad hacia el
patrocinador de los servicios, e) Retribucin econmica.
Responsabilidad hacia la profesin: a) Respeto a los colegas y a la profesin; b) Dignificacin de la
imagen profesional a base de calidad; c) Difusin y enseanza de conocimiento tcnico
Todo auditor debe tener cuidado en realizar sus informes financieros de igual modo las conclusiones de
los dictmenes que emite ya que su opinin es la base fundamental para la elaboracin y ejecucin de
tareas a realizar dentro de la organizacin de igual modo tener las pruebas suficientes que sustente dicha
informacin
Responsabilidad Civil.- se da a conocer acerca de las funciones que deben cumplir los auditores fiscales,
de modo que puedan brindar a la autoridad una opinin de carcter fiscal que sea confiable y veraz,
adems el auditor debe dar cumpliendo a estos requisitos ya que estn escritos en el Cdigo Fiscal de la
Federacin en el artculo 52 donde menciona sobre los dictmenes que realiza el contador pblico sobre
los estados financieros.
La responsabilidad fiscal de los auditores segn el Cdigo fiscal de la Federacin (CFF) en el art.- 52
manifiesta que: El contador debe estar registrado ante las autoridades fiscales, El dictamen debe estar
formulado de acuerdo al CFF y a las normas de auditoria las cuales establecen la independencia,
capacidad e imparcialidad del contador pblico y en caso de no cumplir con las normas las autoridades
fiscales les aplicaran una sancin, El auditor deber emitir de manera conjunta con el dictamen, un

informe sobre la revisin de la situacin fiscal del contribuyente, en dicho informe se debe decir la
verdad, etc.
Esto quiere decir que la informacin emitido por el auditor deber ser verdadera, ya que las autoridades
fiscales tienen la facultad de verificar, revisar los dictmenes y todos los documentos que se relacionen en
el proceso de elaboracin del dictamen de auditoria y si luego de dicha revisin no se hubiera aplicado la
normas y procedimientos de auditoria las autoridades fiscales podran suspender hasta por dos aos al
Contador Pblico Registrado y es caso de reincidencia se proceder a la cancelacin definitiva de dicho
registro.
Tambin tenemos la responsabilidad penal que es aquella donde el contribuyente es el nico responsable
del pago de las contribuciones y por ende en el recaern todas las responsabilidades de carcter penal.
Esto significa que la responsabilidad directa en el delito de fraudes fiscales recae en el contribuyente por
omitir el pago de una contribucin con la finalidad de obtener un beneficio ilegal, perjudicando al fisco
federal. Adems en el Cdigo Fiscal de la Federacin menciona que existen terceras personas que
intervienen en el delito fiscal dentro de este tenemos a los contadores y auditores, quienes son participan
en los fraudes.
El artculo 95 del Cdigo Fiscal de la Federacin indica que los responsables de los delitos fiscales son
quienes: Establezcan el delito, Realicen los hecho descritos en la ley, Participan en el acto del delito,
Utilicen a terceros para cometer el delito, Engaen a otro para cometer el delito, Ayuden a cometer el
delito por beneficio personal y Apoyen a otro despus de su ejecucin, en cumplimiento de una promesa
anterior. Asimismo en el art.-96 del CFF muestra que son responsable de encubrimiento de delitos
fiscales en los siguientes actos: oculten el objeto del delito y ayuden de cualquier forma al acusado
esquivado las investigaciones de las autoridades. Estos encubrimientos se sancionarn con una pena
que va de tres meses a seis aos de prisin.
Esto quiere decir que el auditor siempre debe tener un desempeo correcto en su trabajo, en caso de no
hacerlo ser sancionado, de acuerdo a la gravedad de la infraccin, respondiendo por los daos que cause a
su cliente y a terceros.
Se concluye que la responsabilidad del auditor inicia con la responsabilidad profesional de un auditor
dentro de las empresas es muy importante ya que por medio de su capacidad de opinin y criterio da a
conocer sobre la calidad y desempeo al momento de presentar informacin sobres los estados
financieros los mismos que son para el cumplimiento y ejecucin de las tareas a realizar en la entidad, de
la misma manera los auditores profesionales deben tener cuidado al momento de realizar su dictamen, ya
que su opinin depender el crecimiento de la empresa, para esto existen reglas que estn ligados a la
responsabilidad hacia la sociedad, Responsabilidad personal, Responsabilidad hacia la profesin,
Responsabilidad civil, Responsabilidad Fiscal, Responsabilidad penal, cada uno de estos puntos
determinan el grado de capacidad y las funciones que tiene que realizar un auditor y sobre que artculos
de la ley deben acatarlo, para esto existen lineamientos para la realizacin de las labores, de la misma
manera la tica profesional de un auditor est sujeto por normas o conductas los mismo que estn dictadas
por los organismos profesionales.

MATERIALIDAD DE LA AUDITORA
El presente ensayo hace referencia a la materialidad de la auditoria el mismo que trata sobre los errores
que existen al momento de emitir los informes de los estados financieros dentro de una empresa, la
informacin que es redactada es importante ya que son reconocidos contablemente de tal modo que la
responsabilidad de un auditor es reconocer las falencias o distorsiones que existen en los informes
contables, tambin se da a conocer acerca de los pasos para aplicar la materialidad los cuales se deben
aplicar para realizar el criterio preliminar sobre la auditoria .
Adems se manifiesta sobre las normas de contabilidad y auditora en donde facilitan las reglas
determinadas para los contadores sobre la materialidad, tambin se puede observar sobre la dificultad que
tiene el auditor para predecir los errores que existe al momento de dar su criterio sobre la materialidad de
las cuentas, los criterios a su vez son de ayuda para los auditores ya que mediante esta encuentran
evidencias las cuales son recolectadas para el proceso de auditora.
Esta frase, libre de errores importantes, tiene como fin informar a los usuarios que la responsabilidad del
auditor se limita a la informacin financiera importante. La materialidad es significativa debido a que es
imprctico que los auditores den certezas sobre montos poco importantes.
El Consejo de normas de contabilidad financiera (FASB 2), ha definido la materialidad como: La
magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las circunstancias que lo
rodean, hace probable que el criterio de una persona razonable que confa en la informacin haya
cambiado o haya sido influenciado por la omisin o distorsin (cursivas del autor). (Arens, Randal, &
Beasley, 2007)
Es responsabilidad del auditor determinar si los estados financieros estn materialmente distorsionados.
El auditor identifica un error importante, se le informara al cliente para que pueda corregir, pero si el
cliente se resa a corregir los estados financieros, se debe emitirse una opinin con salvedades o adversa,
dependiendo de la gravedad de la distincin.
Uso de la importancia relativa en auditora: 1) Planear y ejecutar la auditora para evaluar el efecto de las
incidencias no corregidas, 2) Determinar la significatividad de una incidencia, 3) Proveer bases al auditor
para determinar el momento, naturaleza y extensin de los procedimientos de auditora y evaluacin de
riesgos, y 4) Identificar y evaluar el riesgo de que existan incidencias significativas.
Los pasos para la aplicacin de materialidad son: Establecer criterios preliminares, asignar juicios
preliminares sobre la materialidad de los segmentos, estimar el error total en un segmento, estimar el
error combinado y compara el estimado combinado con el criterio preliminar o revisado sobre la
materialidad. Comienzan con el establecimiento de un criterio preliminar acerca de la materialidad y la
asignacin de esta estimacin a los segmentos de la auditora, que se realizan como parte de la
planeacin. La estimacin de la cantidad de errores en cada segmento tiene lugar a lo largo de la auditora
y dos pasos ltimos se realizan casi al final de la auditora durante la fase de terminacin, los cuales
forman parte de la evaluacin de resultados en las pruebas de auditora.
Determinacin del criterio preliminar referente a la materialidad, se refiere a que un auditor decide desde
las primeras etapas de la auditora el monto combinado de errores de los estados financieros que se
considerar material, es pues el monto mximo por el cual el auditor cree que los estados financieros
podran estar equivocados y aun as no afectar las decisiones de los usuarios razonables. Si el auditor
determina un monto bajo de dlares, se requerir ms evidencia que para una cantidad mayor.

Factores que afectan al establecimiento de un criterio preliminar sobre la materialidad para algunos
estados financieros. 1) La materialidad es un concepto relativo y no absoluto: un error de una magnitud
determinada es importante para una compaa pequea, pero el mismo error en dlares sera poco
importante para una compaa grande. 2) Se necesitan bases para evaluar la materialidad: es necesario
tener bases para establecer si los errores son importantes. 3) Los factores cualitativos tambin afectan la
materialidad: es probable que algunos tipos de errores sean ms importantes para unos usuarios que para
otros.
Las normas de contabilidad y auditora no proporcionan directrices especficas a los contadores sobre la
materialidad. Les preocupa que tales directrices se apliquen sin considerar todas las complejidades que
deberan afectar la decisin final del auditor. Asignar el criterio preliminar sobre la materialidad a
segmentos es muy importante puesto que permite a los auditores tener un criterio preliminar sobre la
materialidad de cada segmento y as poder obtener evidencia adecuadas para una auditoria. Algunos
contadores pblicos a asignan ms materialidad a las cuentas del balance general que a los estados
financieros debido a que en la mayora de las auditorias se concentran en cuentas del balance es por esta
razn que la alternativa ms comn es asignar la materialidad a las cuentas por cobrar del balance y se le
considera como error tolerante. Asimismo podemos encontrar tres dificultades principales para asignar
materialidad a las cuentas del balance general (segmentos): los auditores esperan que ciertas cuentas
tengan ms errores que otras; tambin deben considerarse tanto las sobrestimaciones como las
subestimaciones, y los costos de auditora relativos tambin afectan la asignacin.
Podemos ver que existen dos razones para permitir que la suma de los errores tolerables exceda la
materialidad global. En primer lugar, es poco probable que todas las cuentas tengan errores por el monto
total del error tolerable y segundo lugar, es probable que algunas cuentas estn sobrestimadas, lo que
ocasiona un monto neto que quiz sea inferior a la materialidad global.
En la prctica es difcil predecir de antemano cules cuentas probablemente tengan errores y si los errores
quiz sean sobreestimaciones o subestimaciones y el costo relativo de auditar diferentes balances de
cuentas a menudo no se puede determinar. Entonces, es el juicio profesional para asignar el criterio
preliminar sobre la materialidad de las cuentas no es fcil, por lo cual los despachos de contabilidad han
elaborado directrices rigurosas y mtodos estadsticos sofisticados para hacer esto.
Se puede decir que la finalidad de asignar el criterio preliminar sobre la materialidad para las cuentas del
balance es ayudar al auditor a decidir sobre las evidencias pertinentes que debe acumular para una
auditoria. Un objetivo de la asignacin es reducir los costos de auditora. Independiente de cmo se haga
la asignacin, cuando el auditor ha concluido la auditora confa en que los errores combinados en todas
las cuentas sean inferiores o iguales al criterio preliminar de la materialidad.
Se concluye que la materialidad de la auditora es muy importante porque permite conocer los errores
que se puedan dar en el transcurso de la auditoria, con el fin de que el informe de la auditoria sea
confiable y libre de distorsin .

Es indispensable que cuando el auditor encuentre algn error sea

comunicado a la persona auditada para que pueda corregir cualquier el error, en la materialidad de la
auditora se pueden encontrar pasos que ayudan a identificar los errores de la cuentas del balance,
adems se puede decir que el criterio preliminar sobre la materialidad ayuda a que el auditor obtenga
evidencias oportunas que permiten la elaboracin de una auditoria confiable.