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FACULDADE INTEGRADA BRASIL AMAZNIA


CURSO DE DIREITO BACHARELADO

SILBER BARROS FAANHA

REFLEXES SOBRE A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DO


IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL EM ALTAMIRA NO
ANO DE 2015.

BELM - PA
2016

SILBER BARROS FAANHA

REFLEXES SOBRE A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DO


IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL EM ALTAMIRA NO
ANO DE 2015.

Trabalho de Concluso de Curso de Graduao


apresentado para obteno do grau de bacharel
em Direito, da Faculdade Integrada Brasil
Amaznia (FIBRA).
rea de concentrao: Direito Tributrio.
Orientador: Prof. Jan Carlos Cerqueira Bezerra

BELM - PA
2015

SILBER BARROS FAANHA

REFLEXES SOBRE A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DO


IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL EM ALTAMIRA NO
ANO DE 2015.

Trabalho de Concluso de Curso de Graduao


apresentado para obteno do grau de bacharel
em Direito, da Faculdade Integrada Brasil
Amaznia (FIBRA).
rea de concentrao: Direito Tributrio.
Orientador: Prof. Jan Carlos Cerqueira Bezerra

Data de aprovao:_____/______/2016.

Banca Examinadora:

_________________________________- Orientador
Jan Carlos Cerqueira Bezerra.
Ttulao:
Faculdade Integrada Brasil Amaznia

__________________________________
Membro
Ttulao:
Faculdade Integrada Brasil Amaznia

__________________________________
Membro
Ttulao:
Faculdade Integrada Brasil Amaznia

AGRADECIMENTOS

A Deus por me conceder benes e me ouvir me fazendo ter foras nos


momentos difceis, me confortando para chegar onde estou. Fazendo-me ver que
nenhuma batalha vencida sozinho, e que muitas pessoas que estiveram ao meu
lado foram verdadeiros soldados, me apoiando e estimulando na busca do
conhecimento para que eu chegasse a conquista de minha vitria.
Agradeo a minha me Maria Idalina Faanha uma mulher que no mediu
esforos e sacrifcio, para que eu seguisse minhas escolhas, mas sempre me
orientando e indicando o caminho certo, Ela que me ensinou a ser um homem
ntegro, com carter, coragem, fora e dignidade para entender a vida.
Em especial a minha av Dalva Faanha (in memorian) que me deu toda
ajuda nos primeiros passos de minha infncia e me ensinou os maiores valores que
se pode ter na vida, e tenho certeza de que onde ela se encontra ter sempre
orgulho de mim.
A minha namorada Graziela Bezerra que sempre me incentiva para que eu
me esforce ao mximo, por ter sido compreensiva e amiga nas horas de estudo,
abrindo mo de minha companhia, s vezes at estudando junto comigo. Sempre
me apoiando e demonstrando o seu amor.
As minhas tias Maria Eulina Faanha e Maria da Conceio Faanha que
contriburam no momento que mais precisei para tornar concreta a obteno do
Bacharelado em Direito, e ao meu irmo Saimon Faanha que me fazia brincar e
sorrir nas horas em que eu estava angustiado estudando sobre as Leis, fazendo eu
lembrar como bom a docilidade de ser criana, .
Aos meus amigos que me auxiliaram ao decorrer do curso, em especial aos
amigos mais presentes no fim do curso: Andr Azeredo, Andr Luiz, Filipe Torrinha e
Roberto Cesar.
Agradeo aos meus Professores, incansveis na arte de ensinar, e em
especial ao meu Orientador Prof. Jan Carlos Bezerra, que com seus conhecimentos
me mostrou o caminho para a construo do meu Trabalho, me fazendo
compreender que este s o comeo.

RESUMO

Com o advento da INSTRUO NORMATIVA RFB N 884 a SECRETARIA DA


RECEITA FEDERAL DO BRASIL No dia 05 do ms de novembro de 2008, trouxe a
possibilidade de que os municpios aumentassem a suas rendas ao celebrar um
convnio com a Unio para que fosse delegada a capacidade tributria ativa do
Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR). No Estado do Par o Municpio
de Altamira no ano de 2009 optou por celebrar o convnio com a Unio com o intuito
de aumentar a arrecadao e a receita municipal. Para que o convnio seja
celebrado o ente precisa atender a alguns requisitos e condies necessrias para a
celebrao, com isso ao invs de ter o repasse da metade da receita proveniente do
tributo o Municpio tem o repasse do total do tributo, em contra partida incube ao
Municpio a funo de arrecadar e fiscalizar o imposto. Ao realizar o convnio
liberado para o Municpio o software do ITR pela Receita Federal. O Municpio alvo
desta pesquisa h muito tempo optou por celebrar o convnio com a UNIO durante
o trabalho iremos refletir sobre esta delegao da Capacidade Tributria Ativa do
Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) no Municpio de Altamira PA.

PALAVRAS-CHAVE: Receita Federal. ITR. Delegao. Convnio. Municpios.


Impactos.

ABSTRACT

With the advent of Normative Instruction RFB # 884 the SECRETARIAT OF THE
FEDERAL OF BRAZIL RECIPE On 05 November 2008, brought the possibility that
the municipalities to increase their income by entering into an agreement with the
Par the municipality of Altamira in 2009 decided to conclude the agreement with the
EU in order to increase revenue and municipal revenue. For the agreement to be
entered into the entity must meet some necessary requirements and conditions for
the celebration, it instead of having the transfer of half coming from tax revenue the
municipality has the transfer of the total tax on against starting incubate the
municipality function to collect and enforce the tax. Upon agreement is released to
the city the software ITR by the IRS. The aim of this research council has long opted
to conclude the agreement with UNION during work will reflect on the delegation of
the Tax Capacity Enables the Tax on Rural Property (ITR) in the municipality of
Altamira PA.

KEYWORDS: the IRS. ITR. Delegation. Agreement. Counties. Impact

SUMRIO

RESUMO ....................................................................................................

ABSTRACT ................................................................................................

INTRODUO ...........................................................................................

2
2.1
2.2
2.3
2.4

O IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL ...........


BREVE HISTRICO SOBRE O ITR ..........................................................
CLASSIFICAO DO ITR .........................................................................
IMUNIDADE DAS PEQUENAS GLEBAS ..................................................
FATO GERADOR DO ITR .........................................................................

9
9
12
15
16

3
3.1
3.2
3.3
3.4

CAPACIDADE TRIBUTRIA ....................................................................


COMPETNCIA TRIBUTRIA ...................................................................
CONCEITO DE CAPACIDADE TRIBUTRIA ............................................
CLASSIFICAO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA ...............................
CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA ..........................................................

20
20
22
24
25

4
4.1
4.2
4.3
4.4

A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DO ITR ..........


A DELEGAO NO TERRITORIO NACIONAL .........................................
A DELEGAO NO ESTADO DO PAR ..................................................
NORMAS PARA DELEGAO DO ITR ....................................................
IMPACTOS .................................................................................................

26
26
26
27
31

5
5.1
5.2
5.3

A DELEGAO NO MUNICPIO DE ALTAMIRA .....................................


O ITR EM ALTAMIRA ................................................................................
A EXTRAFISCALIDADE DO ITR ...............................................................
CONFLITO ENTRE O IPTU E O ITR .........................................................

35
35
37
38

CONSIDERAES FINAIS .......................................................................

46

REFRENCIAS ..........................................................................................

48

APNDECE ...............................................................................................
APNDECE A PROJETO DE PESQUISA .............................................

51
52

1 INTRODUO

O presente estudo busca trazer uma reflexo sobre a delegao da


Capacidade Tributria Ativa do Imposto Sobre a propriedade Territorial Rural (ITR) e
tem como foco o Municpio de Altamira PA que no inicio do ano de 2009 optou por
celebrar o convnio com a Unio. O estudo partiu do momento em que a
INSTRUO NORMATIVA RFB N 884 de 2008 trouxe esta inovao tributria,
possibilitando que a Unio delegue ao Municpio a funo de arrecadar e fiscalizar o
imposto, a opo por aderir ou no ao convnio um ato discricionrio do Municpio,
podendo ser um fator que repasse uma verba maior para a receita do Municpio que
optar ela celebrao do convnio.
O objetivo principal analisar os impactos que a Capacidade tributria Ativa
trouxe para a receita do Municpio de Altamira PA, e o procedimento adotado para a
celebrao e qual a base que a Unio fornece para os optantes pelo convnio, alm
de uma breve reflexo sobre o que este convnio possa trazer para os outros
Municpios do Par e do Brasil que optarem por aderir ao conveio com a Unio.
O perodo a ser alvo do estudo referente ao ano de 2015, com as projees
e o valor repassado do Imposto Sobre a Propriedade territorial Rural para o
Municpio de Altamira PA, um tema que gera expectativas. A base para o
desenvolvimento do estudo so informaes que procuram demonstrar se houve
benficos para o Municpio de Altamira PA ao optar pelo convnio, com um trabalho
que revela dados importantes das aes a serem tomadas pelo Municpio, para uma
adeso de forma consciente ao Convnio para delegao da Capacidade Tributria
Ativa do ITR.
Procurando analisar se ao realizar o convnio os custos para celebrar e
manter o convnio justifica a celebrao do mesmo. Alm de procurar verificar sob
uma tica jurdica todos os aspectos positivos e negativos e at mesmo conflitos
entre os entes celebrantes do convnio, e o procedimento e execuo da
fiscalizao arrecadao do tributo. Buscando informaes se o ato vantajoso para
ambos os entes federativos, se a vantagem apenas para um ente ou se os dois
sero prejudicados pelo convnio, sempre analisando a eficcia do imposto, e os
valores arrecadados e os possveis benefcios se houverem que esta arrecadao
poder trazer para o errio publico.

2 O IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

2.1 BREVE HISTRICO SOBRE O ITR

O ITR teve a sua origem na Roma Antiga de uma forma bem simplificada,
onde havia uma cobrana pela utilizao do solo pblico. Aps isto, podemos
verificar o registro da arrecadao desse imposto em Portugal, j como tributo, o
imposto incidia sobre a produo da terra, onde o pagamento do tributo era feito de
forma in natura por meio de percentual dos produtos.
No Brasil Colnia, a Coroa portuguesa exigia uma parcela da produo como
imposto, sendo uma das principais fontes de recursos. A Constituio Federal de
1891 em seu Art. 9 que tratava da competncia estadual criou conjunto com o
imposto territorial urbano o rural:

Art 9 - da competncia exclusiva dos Estados decretar impostos:


1 ) sobre a exportao de mercadorias de sua prpria produo;
2 ) sobre Imveis rurais e urbanos;
3 ) sobre transmisso de propriedade;
4 ) sobre indstrias e profisses.
1 - Tambm compete exclusivamente aos Estados decretar:
1 ) taxas de selos quanto aos atos emanados de seus respectivos
Governos e negcios de sua economia;
2 ) contribuies concernentes aos seus telgrafos e correios.
2 - isenta de impostos, no Estado por onde se exportar, a produo dos
outros Estados.
3 - S lcito a um Estado tributar a importao de mercadorias
estrangeiras, quando destinadas ao consumo no seu territrio, revertendo,
porm, o produto do imposto para o Tesouro federal.zz
4 - Fica salvo aos Estados o direito de estabelecerem linhas telegrficas
entre os diversos pontos de seus territrios, entre estes e os de outros
Estados, que se no acharem servidos por linhas federais, podendo a Unio
desapropri-las quando for de interesse geral.

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Com a Constituio Federal de 1934 houve um desmembramento onde o


Imposto Sobre o Propriedade Territorial Rural continuou sendo competncia
exclusiva dos Estados segundo o seu Art. 8, at o ano de1961 onde a Emenda
Constitucional cinco repassou a competncia para os Municpios:

Art 8 - Tambm compete privativamente aos Estados:


I - decretar impostos sobre:
a) propriedade territorial, exceto a urbana;
b) transmisso de propriedade causa mortis ;
c) transmisso de propriedade imobiliria inter vivos , inclusive a sua
incorporao ao capital da sociedade;
d) consumo de combustveis de motor de exploso;
e) vendas e consignaes efetuadas por comerciantes e produtores,
inclusive os industriais, ficando isenta a primeira operao do pequeno
produtor, como tal definido na lei estadual;
f) exportao das mercadorias de sua produo at o mximo de dez
por cento ad valorem , vedados quaisquer adicionais;
g) indstrias e profisses;
h) atos emanados do seu governo e negcios da sua economia ou
regulados por lei estadual;
II - cobrar taxas de servios estaduais.
1 - O imposto de vendas ser uniforme, sem distino de
procedncia, destino ou espcie dos produtos.
2 - O imposto de indstrias e profisses ser lanado pelo Estado e
arrecadado por este e pelo Municpio em partes iguais.
3 - Em casos excepcionais, o Senado Federal poder autorizar, por
tempo determinado, o aumento do imposto de exportao, alm do limite
fixado na letra f do nmero I.
4 - O imposto sobre transmisso de bens corpreos, cabe ao Estado
em cujo territrio se acham situados; e o de transmisso causa mortis , de
bens incorpreos, inclusive de ttulos e crditos, ao Estado onde se tiver
aberto a sucesso. Quando esta se haja aberto no exterior, ser devido o
imposto ao Estado em cujo territrio os valores da herana forem liquidados,
ou transferidos aos herdeiros.

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No ano de 1964 a Emenda Constitucional 10 a competncia sobre o imposto foi


transferida Unio devido ao contexto de uma Reforma Agrria, apesar de ser
competncia da Unio, as receitas eram repassadas aos Municpios nos quais as
propriedades estavam localizadas. O Dever de arrecadar era funo do Instituto
Brasileiro de Reforma Agrria (IBRA), de 1964 at 1970, aps este perodo a dever
de arrecadar foi transferido para o Instituto Nacional de Colonizao e Reforma
Agrria (INCRA). Apesar do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural ser
competncia da Unio, a arrecadao total pertencia aos Municpios.
Em sua obra o autor HUGO DE BRITO MACHADO (2001, p 293), faz uma
breve considerao sobre o ITR at que a sua competncia fosse repassada para a
Unio:
O imposto sobre a propriedade territorial rural de competncia da Unio
Federal (CF, art. 153, inc. VI, e CTN, art. 29). No regime da Constituio de
1946 esse imposto era da competncia dos Estados (art. 19, inc. I). Com a
Emenda Constitucional n. 5, de 1961, passou competncia dos
Municpios, e com a Emenda Constitucional n. 10, de 1964, passou
finalmente competncia da Unio Federal.

A Constituio Federal 1988 manteve o imposto sobre a competncia da


Unio e repartiu a arrecadao 50% para Unio e 50% para os Municpios, com a
Emenda Constitucional 42/2003 os Municpios passaram a poder optar por exercer a
capacidade tributria ativa, com a integralidade da arrecadao, mas s a partir de
2008 com a INSTRUO NORMATIVA RFB N 884 foram definidas as normas para
celebrar convnios entre a UNIO e os Municpios para a delegao da Capacidade
Tributria Ativa do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural ITR:
Art. 1 A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), em nome da Unio,
poder celebrar convnio com o Distrito Federal e com os Municpios, que
assim optarem, para delegar as atribuies de fiscalizao, inclusive a de
lanamento de crditos tributrios, e de cobrana do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (ITR).

2.2 CLASSIFICAO DO ITR

Ao calcificarmos o ITR devemos perceber que ele um Imposto real, onde o


tributo incide sobre o bem ou a coisa, direto j que ele no produz repercusso

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econmica do valor do tributo, extrafiscal de vido a no ter apenas a funo de


arrecadar, mas tambm uma funo regulatria da economia de um pas,
progressivo devido a sua alquota pode aumentar de acordo com a utilizao e o
tamanho da propriedade e com fato gerador contnuo.
No Brasil hoje em dia o Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural tem
uma funo predominantemente extrafiscal, objetivando evitar a manuteno da
propriedade improdutiva e incentivar que a propriedade rural cumpra com o sua
funo social, a funo social a utilizao responsvel dos recursos naturais,
preservao do meio ambiente, a observncia das normas trabalhistas.
De acordo com HUGO DE BRITO MACHADO, (2001, p.294):
O imposto sobre a propriedade territorial rural considerado um importante
instrumento no combate aos latifndios improdutivos. Por isto a Lei n. 9.393,
de 19.12.1996, estabeleceu alquotas progressivas em funo da rea do
imvel e do grau de sua utilizao.

Quanto

progressividade

do

imposto

podemos

dividi-la

em

duas

progressividades, a progressividade que tem um carter fiscal, arrecada o imposto


de acordo com o lucro da propriedade, logo a propriedade que for mais lucrativa ir
pagar um valor maior do que uma propriedade no to rentvel. O carter extrafiscal
da progressividade do Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural busca lanar o
imposto de acordo com a produtividade da propriedade, com isto visando regular o
mercado e evitar a manuteno de propriedades improdutivas.
A luz da Constituio Federal de 1988 verificamos a existncia de trs
impostos progressivos, estes so: Imposto Sobre a Renda - IR, Imposto Sobre
Propriedade de Territrio Urbano - IPTU e o Imposto sobre a Propriedade de
territrio Rural - ITR. O Supremo Tribunal Federal STF entendeu que o Imposto
Sobre Transmisso Causa Mortis e Doao tambm progressivo.
RECURSO EXTRAORDINRIO. CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. LEI
ESTADUAL: PROGRESSIVIDADE DE ALQUOTA DE IMPOSTO SOBRE
TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO DE BENS E DIREITOS.
CONSTITUCIONALIDADE. ART. 145, 1, DA CONSTITUIO DA
REPBLICA. PRINCPIO DA IGUALDADE MATERIAL TRIBUTRIA.
OBSERVNCIA

DA

CAPACIDADE

EXTRAORDINRIO PROVIDO.

CONTRIBUTIVA.

RECURSO

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(STF - RE: 562045 RS, Relator: Min. RICARDO LEWANDOWSKI, Data de


Julgamento: 06/02/2013,

Tribunal Pleno, Data de Publicao: DJe-233

DIVULG 26-11-2013 PUBLIC 27-11-2013 EMENT VOL-02712-01 PP00001)

O fato gerador do ITR, que ser proprietrio de um territrio rural


continuado, ou seja, o fato gerador ocorre de forma duradoura e estvel no tempo, a
matria tributvel tende a permanecer, existindo no presente e no futuro. O fato
gerador continuado se completa aps um perodo, devido a este fato o fato gerador
continuado tambm conhecido como fato gerador por perodo certo de tempo. Em
nosso pas o perodo do fato gerador comumente de um ano.
A Lei 9.393/96, em seu art. 1 fixa para o ITR a ocorrncia do fato gerador
todo dia primeiro de janeiro de cada ano, vejamos:
Art. 1 O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de apurao
anual, tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de
janeiro de cada ano.

Os impostos que incidem sobre a propriedade tais como o prprio ITR, IPTU e
o Imposto Sobre a Propriedade de Veiculo Auto Motor IPVA possuem um fato
gerador continuado.
Em relao aos princpios que regem o direito Tributrio percebemos que o
ITR, apesar de ser carter extrafiscal, respeita o principio da legalidade que garante
ao contribuinte que exista uma lei para criar e cobrar o tributo, tambm ao principio
da anterioridade que um principio exclusivo do direito tributrio que procura
garantir que o contribuinte no tenha surpresa com a mudana de alquotas de
impostos, se for alterado a alquota ou criado um novo imposto ele s poder entrar
em vigor no prximo exerccio financeiro e aps noventa dias de sua criao ou
alterao.
A nossa Carta Magna, definiu que a competncia para tributar o imvel rural
pertence a Unio e com isso foi definido que seria tributado apenas o terreno, sem
levar em considerao os prdios existentes na propriedade diferente da forma que

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cobrado o IPTU. Assim definindo que o critrio para a cobrana do ITR apenas o
solo, tambm conhecido como no direito tributrio como terra nua.
O critrio utilizado para a cobrana do imposto pode ser o geogrfico ou o da
utilizao econmica da propriedade, quanto ao critrio geogrfico, para a cobrana
do ITR podemos defini-lo com o dos seguintes artigos do Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial
rural tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona
urbana do Municpio.
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade
predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio
til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida
em lei municipal; observado o requisito mnimo da existncia de
melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetros do imvel considerado.
2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de
expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos
competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo
que localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior.

O critrio da utilizao econmica do imvel foi adotado pelo art. 15 do


Decreto-lei 57/1966, e teve sua eficcia de lei complementar confirmada pelo STF no
RE 140.773.
Art 15. O disposto no art. 32 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, no
abrange o imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em explorao
extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agro-industrial, incidindo assim,
sbre o mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo cobrados.

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O STF decidiu que os dois critrios sero utilizados para a cobrana do


imposto, se o Imvel estiver localizado na zona rural o imposto a ser cobrado o ITR
e nunca o IPTU mesmo que o imvel seja apenas para fins de habitao. O Imvel
que estiver localizado na zona urbana o imposto a ser cobrado o IPTU, podendo
ser cobrado o ITR se a destinao do imvel localizado na zona urbana for para fins
rurais.

2.3 IMUNIDADE DAS PEQUENAS GLEBAS


A pequena Gleba Rural no est obrigada a pagar o ITR, ela possui
imunidade garantida pela Constituio federal de 88, vejamos:
II, 4, art. 153, CF - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas
em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel;

Apesar de sabermos que a pequena gleba rural goza de imunidade tributria,


surge uma necessidade de definir o que de fato uma pequena gleba rural, a Lei
9.393/96 e ainda tomando o cuidado de definir a pequena gleba de acordo com a
regio onde a propriedade esta localizada:
Art. 2 Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o imposto no
incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com sua
famlia, o proprietrio que no possua outro imvel.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais so os
imveis com rea igual ou inferior a:
I - 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia
Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;
II - 50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das
Secas ou na Amaznia Oriental;
III - 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.

Para que possa gozar da imunidade o proprietrio de imvel rural no pode


ter uma propriedade localizada em uma zona urbana e se tiver mais de uma
propriedade rural a soma da rea de suas propriedades no pode ultrapassar o
limite do tamanho da propriedade estipulado para a regio do terreno, esta definio
est presente no art. 3 da Lei 9.393/96 concede iseno para esses casos:
Art. 3 So isentos do imposto:

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I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria,


caracterizado pelas autoridades competentes como assentamento, que,
cumulativamente, atenda aos seguintes requisitos:
a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo;
b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites
estabelecidos no artigo anterior;
c) o assentado no possua outro imvel.
II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja rea total
observe os limites fixados no pargrafo nico do artigo anterior, desde que,
cumulativamente, o proprietrio:
a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de terceiros;
b) no possua imvel urbano.

2.4 FATO GERADOR DO ITR

O Fato gerador do ITR ser proprietrio de uma propriedade que esteja


localizada no meio rural, ou tenha sua finalidade econmica destinda h uma
finalidade rural. Como podemos verificar no Art. 29 do CTN:
Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial
rural tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona
urbana do Municpio.

No artigo ao norte podemos verificar que ele traz um termo que bem imvel
por natureza, no atual Cdigo Civil (CC) no encontramos o conceito de imvel por
natureza, se fazendo necessrio procurar auxilio no Cdigo Civil de 1916 em seu
Art. 43:
Art. 43. So bens imveis:

I. O solo com os seus acessrios e adjacncias naturais compreendendo a


superfcie, as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.
(Vide Decreto do Poder Legislativo n 3.725, de 1919).

II. Tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a


semente lanada terra, os edifcios e construes, de modo que se no
possa retirar sem destruio, modificao, fratura, ou dano.

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III. Tudo quanto no imvel o proprietrio mantiver intencionalmente


empregado em sua explorao industrial, aformoseamento, ou comodidade.

Em sua obra HUGO DE BRITO MACHADO (2001, p 295), expe de forma


clara o conceito de imvel por natureza:
Para os efeitos do imposto sobre a propriedade territorial rural importa saber
o que seja imvel por natureza. Como tal se entende, repita-se, "o solo com
a sua superfcie, os acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as
rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo".

Logo podemos analisar que qualquer benfeitoria na propriedade no irar


alterar a alquota do imposto, buscando manter uma harmonia com o carter
extrafiscal do tributo, com isso estimulando a produtividade da propriedade e o
cumprimento da sua funo social.
A base de calculo do impostor est prevista no art. 30 do CTN:
Art. 30. A base do clculo do imposto o valor fundirio.

Como apenas o Art. 30 do CTN no suficiente para definir a base de calculo


tambm utilizado o Art. 11 da Lei 9.393/96:
Art. 11. O valor do imposto ser apurado aplicando-se sobre o Valor da
Terra Nua Tributvel - VTN a alquota correspondente, prevista no Anexo
desta Lei, considerados a rea total do imvel e o Grau de Utilizao - GU.

1 Na hiptese de inexistir rea aproveitvel aps efetuadas as excluses


previstas no art. 10, 1, inciso IV, sero aplicadas as alquotas,
correspondentes aos imveis com grau de utilizao superior a 80% (oitenta
por cento), observada a rea total do imvel.

2 Em nenhuma hiptese o valor do imposto devido ser inferior a R$


10,00 (dez reais).

A terra nua o valor preo de mercado da propriedade rural, excluindo o


valor das construes, instalaes, benfeitorias, culturas permanentes, pastagens,

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florestas plantadas. Mas, compreende as rvores e frutos pendentes e o subsolo,


conforme previsto no art. 8 e 10 da Lei 9.393/96:
Art. 8 O contribuinte do ITR entregar, obrigatoriamente, em cada ano, o
Documento de Informao e Apurao do ITR - DIAT, correspondente a
cada imvel, observadas data e condies fixadas pela Secretaria da
Receita Federal.
1 O contribuinte declarar, no DIAT, o Valor da Terra Nua - VTN
correspondente ao imvel.
2 O VTN refletir o preo de mercado de terras, apurado em 1 de janeiro
do ano a que se referir o DIAT, e ser considerado auto-avaliao da terra
nua a preo de mercado.
3 O contribuinte cujo imvel se enquadre nas hipteses estabelecidas
nos arts. 2 e 3 fica dispensado da apresentao do DIAT. (Includo pela
Lei n 13.043, de 2014) (Vigncia)

Art. 10. A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo


contribuinte, independentemente de prvio procedimento da administrao
tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela Secretaria da Receita
Federal, sujeitando-se a homologao posterior.
1 Para os efeitos de apurao do ITR, considerar-se-:
I - VTN, o valor do imvel, excludos os valores relativos a:
a) construes, instalaes e benfeitorias;
b) culturas permanentes e temporrias;
c) pastagens cultivadas e melhoradas;
d) florestas plantadas;
II - rea tributvel, a rea total do imvel, menos as reas:
a) de preservao permanente e de reserva legal, previstas na Lei
no 12.651, de 25 de maio de 2012; (Redao dada pela Lei n 12.844, de
2013) (Vide art. 25 da Lei n 12.844, de 2013)
b) de interesse ecolgico para a proteo dos ecossistemas, assim
declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual, e que
ampliem as restries de uso previstas na alnea anterior;
c) comprovadamente imprestveis para qualquer explorao agrcola,
pecuria, granjeira, aqcola ou florestal, declaradas de interesse ecolgico
mediante ato do rgo competente, federal ou estadual;
d) sob regime de servido ambiental; (Redao dada pela Lei n 12.651, de
2012).

19

e) cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio


mdio ou avanado de regenerao; (Includo pela Lei n 11.428, de 2006)
f) alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas
autorizada pelo poder pblico. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)

As caractersticas da declarao do ITR so expostas na obra de PEDRO


EINSTEIN DOS SANTOS ANCELES (2002, p. 395):
No exigida anexao de qualquer documento DIRT. O contribuinte
deve guardar em seu poder os documentos utilizados no preenchimento da
declarao, visto que a Secretaria da Receita Federal poder solicitar a
comprovao dos dados declarados durante o prazo decadencial.

O proprietrio de uma propriedade rural devido o ITR ser um imposto por


homologao, se faz necessrio que o proprietrio preste a informao para a
autoridade fiscal, e calcular o valor do imposto e antecipar o seu pagamento sem o
prvio exame da autoridade administrativa, dever da administrao publica no
prazo de cinco anos para homologar o valor apurado pelo contribuinte de forma
tcita ou expressamente, caso haja uma eventual diferena h lanamento de ofcio
atravs do Auto de Infrao (AI).

20

3 CAPACIDADE TRIBUTRIA

3.1 COMPETNCIA TRIBUTRIA

Ao definirmos a competncia legislativa devemos distingui-la da capacidade


de arrecadar tributos, a competncia tributria indelegvel diferente da capacidade
tributria e no pode ser delegado para uma entidade privada, como podemos
velicar no CTN em seu 7, 3. Vejamos:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes
de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio. [...]

3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de


direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.

Os entes da federao tm a liberdade de criar ou modificar tributos em sua


esfera de atuao, este poder conhecido como competncia tributria, e possui a
sua previso legal no art. 6 do CTN, compreende a competncia tributria plena, o
que significa que nenhuma das pessoas jurdicas de direito pblico necessita da
autorizao de outro ente federado para instituir seus tributos.
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a
competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei.

Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em


parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer
competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos.

Cada Ente da federao possui a aptido para criar ou modificar tributos,


essa aptido a competncia tributria, nem um Ente foi excludo dessa
competncia. Apesar de todos os Estados-membros possurem a competncia

21

tributria eles necessitam respeitar alguns limites, limites que esto definidos em
nossa Carta Magna, delimitando a criao e o alcance de determinados tributos.
A CF no define apenas a competncia parra tributar, ela tambm define a
repartio de receitas provenientes da arrecadao de tributos. A definio da
competncia sempre procura definir sobre qual matria tributria o ente pode legislar
e suas limitaes, quanto repartio das receitas, uma forma de que haja uma
igualdade no montante monetrio que cada ente tem direito, explicando de forma de
simples a distribuio do produto arrecadado entre outros Estados-membros.
Uma forma de demonstrar a ocorrncia da repartio de receitas mencionar
alguns impostos que a Unio reparte os tributos arrecadados com outros entes
federativos, como o caso do: Imposto Sobre Operaes de Crdito, Cmbio e
Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF), Imposto Sobre Produtos
Industrializados (IPI), Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
(IR), Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), contribuio para
interveno no domnio econmico, e qualquer novo imposto criado que possua
como base o art. 154, I, da CF:

Art. 154. A Unio poder instituir:


I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior,
desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de
clculo prprios dos discriminados nesta Constituio;[...]

A definio da porcentagem que ir ser repassada para o outro ente


definida por lei, no caso do IOF incidente sobre o ouro a definio da repartio da
receita se encontra presente no 5 do art. 153 da CF:
5 O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que trata o
inciso V do "caput" deste artigo, devido na operao de origem; a alquota
mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do montante da
arrecadao nos seguintes termos: (Vide Emenda Constitucional n 3, de
1993)

22

3.2 CONCEITO DE CAPACIDADE TRIBUTRIA

O Brasil um pas que apresenta na sua organizao Estados-membros, os


entes desta organizao so: Unio Federal, Municpios e o Distrito Federal. Os
entes mencionados detm a capacidade de tributar, ou seja, tem o poder de criar,
instituir e cobrar tributos. A CF/88 assegurou aos entes a capacidade de tributar, ou
seja, permitiu que os entes possussem competncia de impor tributos,
caracterizando o poder de imprio do Estado-membro. O poder que os entes
possuem no absoluto, a Constituio Federal impe as limitaes, aplicando
vedaes tributrias como meio de garantia ao contribuinte, evitando que ocorra na
seara tributria possveis abusos por parte do legislador.
Ao recorremos aos princpios do direito tributrio verificamos que eles se
dividem em princpios gerais, que expem todos os tributos de forma ampla, os
princpios especiais que so previsto apenas em casos excepcionais, os princpios
especficos que incidem apenas em alguns tributos e as imunidades tributrias que
ocorre quando a Carta Magna protege certos bens, pessoas, patrimnios ou servios
de sofrerem tributaes.
O legislador ao criar um tributo deve atentar aos princpios da igualdade
tributria e da legalidade, para que o poder de tributar seja plenamente exercido, os
dois princpios tem sua previso legal nos incisos I e II do Art. 150 da CF:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em


situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao
profissional

ou

funo

por

eles

exercida,

independentemente

da

denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;[...]

A competncia para a criao de um tributo esta diretamente ligada para o


poder de cobr-lo, diferente da capacidade tributria ativa que tem a possibilidade
de ser delegado a outro Estado-membro de acordo com a redao do art. 7 do
CTN:

23

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes


de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio.

1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais


que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.

2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato


unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido.

3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a


pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.

A criao de um tributo ocorre de acordo com a competncia tributria


conferida a cada ente da federao pela Constituio Federal, entretanto a
Competncia Tributria no absoluta, ela contem as suas limitaes como forma
de garantir que os direitos e garantias fundamentais do contribuinte sejam
respeitados.
A Constituio Federal possibilita que haja normas infraconstitucionais para
limitar o poder de tributar dos Estados-membros, como por exemplo: lei
complementar, resolues do Senado, convnios, etc. A existncia dessas normas
infraconstitucionais possuem tambm uma funo de indicar o melhor caminho a ser
tomado pelo legislador na criao ou modificao de tributos.
Diante deste fato podemos destacar a importncia da Lei Complementar, que
possui uma vital importncia para balizar o campo material de incidncia do Imposto
Sobre o Servio de Qualquer Natureza ISS, que regido pela Lei Complementar
116/2003. Tambm funo de uma lei complementar definir produtos que
Tributados no Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS), Lei Complementar 87/1996 mais conhecida como Lei
Kandir, que foi alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e
102/2000.

24

notria a posio de destaque que se encontra a lei complementar em


relao as demais normas infraconstitucionais. A nossa CF/88 seu Art. 146 define a
atuao da lei complementar:
Art. 146-A. Lei complementar poder estabelecer critrios especiais de
tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da concorrncia, sem
prejuzo da competncia de a Unio, por lei, estabelecer normas de igual
objetivo. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)

A existncia dessas tem o intuito de nortear o exerccio da competncia


tributria, solucionar possveis conflitos de competncia entre os Estados-membros,
e tambm o dever regular as limitaes do poder de tributar, por meio de princpios e
regras constitucionais.

3.3 CLASSIFICAO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

A competncia tributria pode ser dividida em trs, a: privativa, residual e


comum. A competncia privativa a CF indica o ente que ter a competncia para
editar e criar leis no campo tributrio, a competncia comum reparte a competncia
tributria entre os entes, como podemos verificar no caso das taxas e contribuies
de melhoria, atribuda a todos os entes polticos: Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios, e a competncia residual a possibilidade do ente criar tributos que no
possuam a mesma base de clculo e o mesmo fato gerador de impostos j
existentes.
Neste prisma, temos o Imposto de Importao - II, por exemplo, que
corresponde a uma competncia privativa da Unio, o Imposto Sobre a Propriedade
de Veiculo Automotor IPVA de competncia privativa do estado e o Imposto
Predial e Territorial Urbano IPTU de competncia privativa do Municpio.

25

3.4 CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA


Para entendermos a capacidade tributria ativa, devemos definir os sujeitos
do tributo, o sujeito passivo e o ativo. O Sujeito ativo quem possui o direito
subjetivo de arrecadar o. Muitas vezes o sujeito ativo possui o direito subjetivo de
cobrar o credito e a aptido para criar ou modificar tributos, possuir apenas a
capacidade tributria ativa no descaracteriza o sujeito ativo do tributo que o
credor do tributo.
Para o Direito tributrio o sujeito passivo do tributo quem tem o encargo de
pagar um determinado tributo fazenda Pblica, no caso do ITR o sujeito passivo
o proprietrio de uma propriedade rural. A Capacidade tributria o direito de cobrar
o tributo, ou seja, atuar no polo ativo do tributo ou de pagar o tributo, polo passivo
das obrigaes tributrias, sendo diferente da competncia tributria que o poder de
criar ou modificar tributos.
Atravs de uma lei delegado a terceira pessoa a capacidade tributria ativa
conferindo a ela o poder de arrecadar o tributo em nome e por conta da pessoa
poltica tributante ou poder arrecad-lo para implemento de suas atividades. A
capacidade tributria ativa de difere da competncia devido ao fato de que nem
atravs de lei a competncia tributria pode ser delegada, ou seja, ela indelegvel.

26

4 A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DO ITR

4.1 A DELEGAO NO TERRITORIO NACIONAL

O Brasil devido as suas dimenses territoriais possui uma grande quantidade


de propriedades rurais, de imensos latifndios a pequenas propriedades rurais
familiares, o valor do tributo cobrado das propriedades rurais dividido entre a Unio
e o Municpio onde a propriedade est situada, havendo a possibilidade de o
Municpio ter o repasse total dessa verba caso ele opte pela delegao da
capacidade tributria ativa.
A partir do ano de 2008 os municpios que demostrassem o interesse em
aderir ao convnio para a delegao da capacidade tributria ativa do ITR, poderiam
celebrar o convnio com a Unio, de acordo com os dados obtidos no site da
Receita Federal do Brasil at o presente momento dois mil cento e nove Municpios
realizaram o convnio com a Unio, ou seja, trs mil quatrocentos e cinquenta e dois
Municpios brasileiros ainda podem optar por celebrar o pacto.
O Estado que demonstra a maior quantidade de Municpios que aderiram ao
convnio So Paulo com 458 (quatrocentos e cinquenta e oito) Municpios
conveniados, totalmente contrario a essa grande quantidades de adeses temos o
estado do Acre e de Roraima que no possuem nem um Municpio que optou por
celebrar o convnio, nos dois maiores estados da federao Amazonas e Par que
possuem tambm os dez maiores Municpios a adeso no muito explorada, no
Estado do Amazonas apenas quatro Municpios de sessenta e dois aderiram ao
convnio, sendo que Amazonas possui seis entre os dez maiores Municpios da
federao e nem um desses Municpios celebrou o convnio com a Unio. O
Municpio a no optar pelo convnio deixa de captar um repasse maior de verbas,
no Amazonas apenas Apu, Humait, Manaquiri e Manaus optaram pelo pacto.

4.2 A DELEGAAO NO ESTADO DO PAR


O estado do Par o segundo maior estado do Brasil, diferente do estado do
amazonas ele demonstra uma adeso um pouco maior dos Municpios ao convnio

27

para a delegao da capacidade tributria ativa do ITR, atualmente temos trinta e


sete Municpios que celebraram o convnio, uma quantidade maior do que no
Estado do Amazonas, mas a quantia de Municpios que aderiram ao conveio baixa
visto que o estado possui cento e quarenta e quatro Municpios.
O estado do Par possui quatro entre os dez maiores Municpios do pas,
estes Municpios so: Altamira que o terceiro maior Municpio do mundo e o maior
do Brasil que possui uma rea que supera o tamanho de pases como Sua,
Portugal, Irlanda e Islndia, Oriximin que o quarto maior Municpio do Brasil que
possui uma extenso territorial que ultrapassa a de pases como Dinamarca,
Portugal e Coria do Sul, So Felix do Xingu sexto maior municio da federao e
possui o maior rebanho do pas, com mais de 1.700.000 (um milho e setecentos
mil) de cabeas e por fim Almeirim que o oitavo maior Municpio do nosso pas.
Entre os quatro maiores Municpios do nosso estado apenas dois optaram por
celebrar o convnio, Altamira e So Felix do Xingu ambos no ano de dois mil e nove,
analisando estes dados notamos que muitos Municpios do nosso estado no
demostraram interesse em celebrar o convnio com a Unio e com isso ter o
repasse do valor total do ITR das propriedades rurais situadas em seus territrios.
Em pesquisa realizada no Municpio de Ananindeua, que celebrou o convnio
com a Unio no ano de 2012, foi verificado que o repasse para o Municpio nfimo
e os funcionrios de carreira responsveis pelo ITR no Municpio no tem o
conhecimento de quais propriedades no Municpio so responsveis por arrecadar o
tributo, visto que hoje em dia a cidade em sua grande parte urbanizada.
A rea do Municpio que tem a capacidade comportar propriedades que
poderiam pagar o ITR, atualmente no apresenta grandes propriedades, a maioria
das propriedades deste local so propriedades destinadas a agricultura familiar e
pequenas que se encontram no quadro de imunes de recolher o ITR visto que so
pequenas glebas.

4.3 NORMAS PARA DELEGAO DO ITR

Para que Municpio receba a delegao da capacidade tributria Ativa do ITR


necessrio que haja o cadastramento do Municpio como optante por celebrar o
convnio com a Unio, todo o procedimento a ser tomado possui a sua legislao

28

especifica. Com o advento do Decreto n 6.433 de dois mil e oito, foi institudo um
comit gestor para o ITR:

Art. 1o Fica institudo o Comit Gestor do Imposto sobre a Propriedade


Territorial Rural -CGITR com a atribuio de dispor sobre matrias relativas
opo pelos Municpios e pelo Distrito Federal para fins de fiscalizao,
inclusive a de lanamento de crditos tributrios, e de cobrana do Imposto
sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de que trata o inciso III do
4o do art. 153 da Constituio, bem assim com competncia para
administrar a operacionalizao da opo.

A funo deste comit a de operacionalizar esta opo. Primeiro se fez


necessrio que o comit fosse regulamentado, esse foi o primeiro ato legal para o
comit poder gerir as adeses delegao. Aps a formao do comit a Instruo
Normativa n 884, delineou as condies necessrias para a adeso e as principais
demandas dos Municpios frente ao convnio.
Ocorre que a Instruo Normativa n 884 foi revogado pela Instruo
Normativa RFB n 1640, de 11 de maio de 2016, como podemos ver em seu art.1:
Art. 1 Esta Instruo Normativa disciplina a celebrao de convnio entre a
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), em nome da Unio, o Distrito
Federal e os municpios para delegao das atribuies de fiscalizao,
inclusive a de lanamento de crditos tributrios, e de cobrana relativas ao
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR).

Aps aderir ao convnio o Municpio deve possuir uma estrutura tecnolgica


da informao que seja capaz de ter acesso aos sistemas da Receita Federal do
Brasil,

essa

tecnologia

compreende

equipamentos

acesso

rede

de

comunicaes. Alm de possuir uma equipe tcnica que deve ser constituda por um
quadro de servidores de carreira, que devem ser treinados atravs de cursos de
aperfeioamento que deve ser indicado pela Receita Federal do Brasil.
Como pode ser percebido no art. 7 da Instruo Normativa 1640/2016:
Art. 7 Previamente celebrao do convnio de que trata esta Instruo
Normativa, o ente federativo interessado deve dispor de:
I - estrutura de tecnologia da informao suficiente para acessar os
sistemas da RFB, que contemple equipamentos e redes de comunicao;
II - lei vigente instituidora de cargo com atribuio de lanamento de crditos
tributrios; e
III - servidor aprovado em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos
para o cargo de que trata o inciso II, em efetivo exerccio.

29

O Municpio conveniado deve atender ao sujeito passivo que tenha tido algum
procedimento fiscal por ele efetuado, analisar as solicitaes de retificao de
lanamento por ele efetuado sem prvia intimao do sujeito passivo, caso seja
necessrio expedir auto de infrao, intimao, avisos e outros documentos em
conformidade com os modelos aprovados pela RFB e custear o treinamento dos seu
servidores atravs de cursos de capacitao com o intuito de capacitar o servidor
municipal para fiscalizar, lanar de ofcio e cobrar o imposto.
O termo de celebrao de acesso exclusivo da prefeitura e responsveis
legais do Municpio celebrante do convnio, devido ao contedo dos documentos
necessrio que seja mantida a privacidade e a inviolabilidade, para que isso ocorra o
acesso aos documentos feito atravs do uso o uso de certificao digital,
tecnologia que certifica a autenticidade dos emissores e destinatrios dos
documentos eletrnicos.
O Municpio optante deve possuir seu nmero de inscrio no Cadastro
Nacional de Pessoas Jurdicas CNPJ, e a situao cadastral ativa regular e
natureza jurdica compatvel. O Municpio conveniado recebera da Unio o repasse
integral do montante arrecadado, dos tributos cobrados das propriedades rurais
localizadas no seu territrio, a partir do primeiro dia til do segundo ms
subsequente data de celebrao do convnio.
Qualquer Municpio que seja beneficiado pelo convnio deve ter as suas
contas apreciadas pelo Tribunal de Contas responsvel. O dever do Tribunal de
Contas est previsto no art.71, II da CF:

Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido


com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:[...]
II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por
dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta,
includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder
Pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou
outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico;

O que for decidido pelo tribunal de contas no imutvel, ou seja, as


decises no tem fora de coisa julgada, as decises podem ser apreciadas pelo

30

poder legislativo ou pelo judicirio. O controle das contas municipais est previsto no
art. 31 e seus pargrafos da CF:

Art. 31. A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder Legislativo


Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno
do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
1 O controle externo da Cmara Municipal ser exercido com o auxlio
dos Tribunais de Contas dos Estados ou do Municpio ou dos Conselhos ou
Tribunais de Contas dos Municpios, onde houver.
2 O parecer prvio, emitido pelo rgo competente sobre as contas que o
Prefeito deve anualmente prestar, s deixar de prevalecer por deciso de
dois teros dos membros da Cmara Municipal.
3 As contas dos Municpios ficaro, durante sessenta dias, anualmente,
disposio de qualquer contribuinte, para exame e apreciao, o qual
poder questionar-lhes a legitimidade, nos termos da lei.
4 vedada a criao de Tribunais, Conselhos ou rgos de Contas
Municipais.

A vigncia do convnio por prazo indeterminado e tem a sua validade a


partir da data da publicao no Dirio Oficial da Unio conforme previsto no art. 13
da Instruo Normativa 1640/2016:
Art. 13. Para fins do disposto nesta Instruo Normativa, considera-se o
convnio celebrado e vigente, por prazo indeterminado, a partir da data de
publicao de seu extrato no Dirio Oficial da Unio.

Caso no haja mais interesse do Municpio manter o convnio ou a RFB


verifique que o Municpio no cumprir com o previsto no art. 17 da Instruo
Normativa 1640/2016, pode a qualquer momento haver a denuncia do Convnio que
deve se dar atravs de comunicao escrita no prprio processo eletrnico que deu
inicio ao convnio entre o Municpio e a Unio.
A denuncia do convnio partindo da RFB deve ser precedido de uma
comunicao escrita, aps o recebimento desta comunicao o Municpio ter o
prazo de quarenta e cinco dias para se adequar, entretanto, se o Municpio cometer
alguma infrao prevista no art. 20 da Instruo Normativa 1640/2016 haver a
denuncia automtica:
Art. 20. Acarretar a denncia automtica do convnio, sem a concesso do
prazo previsto no pargrafo nico do art. 19:

31

I - a execuo pelo conveniado, por pelo menos 2 (dois) trimestres


consecutivos, de procedimentos fiscais em desacordo com as normas
vigentes, implicando necessidade de reviso de ofcio pela RFB e
cancelamento de, no mnimo, 40% (quarenta por cento) dos lanamentos
realizados;
II - o transcurso in albis do prazo de que trata o art. 18;
III - a no habilitao do servidor nos termos do art. 14; e
IV - o descumprimento do disposto no inciso V do caput do art. 17.

4.4 IMPACTOS

Em dois mil e oito quando houve a mudana no sistema de tributao, com a


definio dos requisitos e condies necessrias para a celebrao do convnio
entre as Prefeituras Municipais e a Receita Federal do Brasil RFB para a
delegao da capacidade tributria ativa do ITR, surgiu uma expectativa por parte
das Prefeituras municipais que seriam beneficiadas com o repasse total do tributo
caso aderissem ao convnio e gerou incerteza e desconfiana porte dos
proprietrios rurais que poderiam vir a ser prejudicados caso houvesse um reajuste
na tabela de cobrana do ITR.
Ao optar pelo convnio a Secretaria da Receita Federal repassa ao Municpio
o valor integral do tributo recolhido, este beneficio traz alguns encargos, cabendo ao
Municpio informar os valores de terra nua por hectare para que possa ser atualizado
o Sistema de preos de terras da Receita e tambm cumprir as metas mnimas para
a fiscalizao que foi definida pela receita devendo observa as resolues do comit
gestor do ITR, caso o Municpio no cumpra com essas obrigaes h a
possibilidade de perder o convnio.
Com a modernizao houve mudanas na forma de cobrar os impostos, a
Receita Federal mudou o sistema que utilizava para cobrar os impostos que no caso
do ITR era feito atravs de uma Declarao de Imposto Territorial Rural fsica, onde
o proprietrio deveria preencher os dados e recolher entregar a Receita e recolher o
imposto. Com a informatizao dos servios o proprietrio preenche a declarao no
site da Receita na rea destinada para o ITR.
O proprietrio do imvel rural deve proceder com cuidado ao utilizar o site da
Receita, utilizando essa ferramenta corretamente mais pratico e cmodo para o
contribuinte, se utilizada de forma incorreta seja devido a um ato equivocado ou para
obter vantagem, a ao do rgo fiscalizador que pode ser a Prefeitura municipal ou
Receita Federal facilitada por essa nova tecnologia.

32

O proprietrio ao preencher declarao anual do ITR deve tomar alguns


cuidados, primeiro ter cincia que apesar de ele preencher a declarao do ITR e ele
mesmo pagar o tributo de acordo com o declarado a declarao passvel de
fiscalizao, o valor da terra nua a ser declarado deve ser compatvel com o preo
praticado pelo mercado, o documento de cadastro das reas da propriedade junto
ao IBAMA conhecida como ato declaratrio ambiental deve estar presente na
declarao e por fim caso o proprietrio venha a ter ganho de capital sobre o valor
da terra nua deve informar para fins de IR conforme art. 19 da Lei n 9.393/96:

Art. 19. A partir do dia 1 de janeiro de 1997, para fins de apurao de


ganho de capital, nos termos da legislao do imposto de renda, considerase custo de aquisio e valor da venda do imvel rural o VTN declarado, na
forma do art. 8, observado o disposto no art. 14, respectivamente, nos anos
da ocorrncia de sua aquisio e de sua alienao.
Pargrafo nico. Na apurao de ganho de capital correspondente a imvel
rural adquirido anteriormente data a que se refere este artigo, ser
considerado custo de aquisio o valor constante da escritura pblica,
observado o disposto no art. 17 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de
1995.

Caso haja a execuo fiscal do ITR o Municpio optante pelo convnio pode
atuar como terceiro interessado da Fazenda Nacional que pode tramitar na Justia
Estadual ou Federal, a celebrao do convnio e as normas em vigor do o direito
do Municpio nas aes executivas, auxiliando na citao, na indicao de bens a
penhora como previsto no art. 18 da Lei n 9.393/96:
Art. 18. Na execuo de dvida ativa, decorrente de crdito tributrio do ITR,
na hiptese de penhora ou arresto de bens, previstos no art. 11 da Lei n
6.830, de 22 de setembro de 1980, ser penhorado ou arrestado,
preferencialmente, imvel rural, no tendo recado a penhora ou o arresto
sobre dinheiro.
1 No caso do imvel rural penhorado ou arrestado, na lavratura do termo
ou auto de penhora, dever ser observado, para efeito de avaliao, o VTN
declarado e o disposto no art. 14.
2 A Fazenda Pblica poder, ouvido o INCRA, adjudicar, para fins
fundirios, o imvel rural penhorado, se a execuo no for embargada ou
se rejeitados os embargos.
3 O depsito da diferena de que trata o pargrafo nico do art. 24 da Lei
n 6.830, de 22 de setembro de 1980, poder ser feito em Ttulos da Dvida
Agrria, at o montante equivalente ao VTN declarado.

33

4 Na hiptese do 2, o imvel passar a integrar o patrimnio do


INCRA, e a carta de adjudicao e o registro imobilirio sero expedidos em
seu nome..

A delegao apenas da capacidade tributria ativa, como j demostrado a


funo de executar a divida ativa oriunda do ITR funo da Unio, o entendimento
do STJ de cabe apenas a Procuradoria da Fazenda Nacional:
EXECUO FISCAL. ITR. COMPETENCIA PARA COBRANA.
CONSTITUIOFEDERAL, ARTS. 153, VI, E 158, II. LEIS 8.022/90,
8.383/91 EL.C. N. 73/93. PRECEDENTES. 1. INCUMBE A
PROCURADORIA DA FAZENDA NACIONAL PROPOR ASEXECUES
FISCAIS
DAS
DIVIDAS
ATIVAS
ORIUNDAS
DE
RECEITASARRECADADAS PELO INCRA. 2. INEXISTE AUTORIZAO
LEGAL PARA DELEGAO DESSA COMPETENCIA. 3. RECURSO
ESPECIAL CONHECIDO E PROVIDO.
(STJ - REsp: 37023 PR 1993/0020277-4, Relator: Ministro FRANCISCO
PEANHA MARTINS, Data de Julgamento: 15/03/1995, T2 - SEGUNDA
TURMA, Data de Publicao: DJ 22/05/1995 p. 14388)

Podemos analisar que em algumas aes o INCRA tentou executar


propriedades rurais cobrando o ITR, apesar de ser uma autarquia federal a funo
de executar incube apenas a fazenda nacional:
ADMINISTRATIVO.
PROCESSUAL
CIVIL.
DESAPROPRIATRIO.
EMBARGOS DE TERCEIROS VISANDO AFASTAR DE CONSTRIO
JUDICIAL VALOR DEPOSITADO EM AO DESAPROPRIATRIA QUE
SEGUNDO INFORMA A INICIAL, PERTENCE AOS EMBARGANTES, E
NO DESAPROPRIADA. COBRANA DE ITR.LEGITIMIDADE DA
FAZENDA NACIONAL. ILEGITIMIDADE DO INCRA. 1. a Fazenda
Nacional, e no o INCRA, a parte legitimada para a propositura de execuo
fiscal visando cobrana do ITR(Sm-139 :Assim, deve a Fazenda integrar
o plo passivo dos embargos de terceiros que visam afastar da constrio
judicial valores depositados nos autos de ao desapropriatria para a
garantia do dbito, pois o INCRA desvinculou-se da verba no momento em
que efetuou o depsito. 2. Apelao provida para anular a sentena.
(TRF-4 - AC: 19616 SC 96.04.19616-2, Relator: PAULO AFONSO BRUM
VAZ, Data de Julgamento: 11/02/1999,

TERCEIRA TURMA, Data de

Publicao: DJ 24/03/1999 PGINA: 687)

O fato no foi isolado tambm ocorreu no TRF da 5 regio:


AGRAVO DE INSTRUMENTO. INCRA. LEGITIMIDADE PARA COBRANA
DO IMPOSOTO TERRITORIAL RURAL - ITR. TRIBUTO DE
COMPETENCIA DA UNIO FEDERAL (CF/88, ART. 153, VI). EM REGRA,
COMPETE A PROCURADORIA DA FAZENDA NACIONAL A COBRANA

34

DA DIVIDA ATIVA DA UNIO. POSSIBILIDADE DE DELEGAO DA


REPRESENTAO
JUDICIAL
DA
FAZENDA
NACIONAL,
EXPRESSAMENTE PREVISTA NO ART. 29, PARGRAFO QUINTO, DO
ADCT. AS DISPOSIES DAS LEIS 8022/90 E 8383/91 EM NADA
ALTERAM A VALIDADE DA DELEGAO AO INCRA, EFETIVADA COM
BASE EM NORMA CONSTITUCIONAL TRANSITORIA. AGRAVO A QUE
SE NEGA PROVIMENTO.
(TRF-5 - AGTR: 1971 PE 92.05.10506-6, Relator: Desembargador Federal
Ridalvo Costa, Data de Julgamento: 13/08/1992, Primeira Turma, Data de
Publicao: DJ DATA-18/09/1992)

35

5 A DELGAO NO MUNICPIO DE ALTAMIRA

5.1 O ITR EM ALTAMIRA

O Municpio de Altamira est localizado na regio Sudoeste do Par e


distante 754 (setecentos e cinquenta e quatro) quilmetros da capital Belm, a
extenso territorial do Municpio de impressionantes 159.660,00 (cento e cinquenta
e nove mil seiscentos e sessenta) km, Apesar da grande dimenso o Municpio
possui uma populao de cem mil habitantes onde setenta e cinco por desses
habitantes se encontram na zona urbana.

A sua economia est pautada na

agricultura, pecuria e a atividade agroindustrial.


No ano de dois mil e nove foi celebrado o convnio entra a prefeitura
Municipal de Altamira e a Unio para a delegao da capacidade tributria ativa do
ITR, cabendo ao Municpio a funo de arrecadar e fiscalizar o imposto e em troca o
Municpio tem direito a cem por cento do total arrecadado do tributo, podendo ou
no ser vantajoso devido aos custos que o Municpio pode ter para se encaixar nos
requisitos para a celebrao do convnio.
Devido a grande dimenso territorial do Municpio e sua economia estar
baseada em atividades que exploram atividades rurais existe a especulao que foi
vantajosa para o Municpio a celebrao do convnio e ter o repasse total do valor
arrecadado do ITR que aparentemente poderia ser uma quantia voluptuosa e se
investida corretamente poderia trazer estrutura e desenvolvimento para o Municpio.
Ao ser realizada pesquisa sobre a arrecadao do ITR houve uma dificuldade
de manter contato com os responsveis por este tributo no Municpio, mas a
prefeitura mantem em seu site uma are destinada para a transparncia das contas
municipais, com auxilio dessa ferramenta foi possvel coleta de dados para esta
pesquisa.
O demonstrativo da receita prevista no portal de transparncia exibe uma
realidade diferente da expectativa de arrecadao, como j citado ao norte devido s
dimenses territoriais do Municpio que supera at a de pases gera uma expectativa
grande do valor a ser arrecadado, trabalhando com a projeo do que seria
arrecadado o Municpio havia calculado que para dois mil e quinze o total
arrecadado seria uma quantia de setecentos e quarenta mil reais,

36

Apesar de parecer um montante satisfatrio o total que foi arrecadado foi


completamente diferente da projeo, para dois mil e quinze o valor percebido pela
Prefeitura Municipal de Altamira foi cento e oitenta e seis mil novecentos e quarenta
e sete reais e um centavo, gerando uma diferena para menos de quinhentos e
cinquenta e trs mil cinquenta e dois reais e noventa e nove centavos, ou seja, era
esperado um valor a mais, mas foi repassada uma quantia inferior a esperada.
Em contra partida o Municpio que possui cerca de setenta e cinco mil
habitantes na rea urbana projetou uma arrecadao de dois milhes oitocentos e
cinco mil quinhentos e noventa e dois reais de IPTU, apesar de arrecadar a menos
como foi no caso do ITR o total arrecadado foi de dois milhes duzentos e quarenta
e seis mil e quarenta e nove centavos uma quantia muito maior do que o ITR, mas o
que leva um Municpio do tamanho de alguns pases arrecadar to pouco de um
tributo sobre as propriedades rurais que so muitas em Altamira?
Um dos fatores que faz o ITR ser menos vantajoso que o IPTU possuir uma
baixa alquota, que pode variar de acordo com o tamanho da propriedade e o seu
grau de utilizao como pode ser verificado na tabela presente no art. 11 da Lei
9393/96:

TABELA DE ALQUOTAS
(Art.11)
rea total do imvel
GRAU DE UTILIZAO - GU ( EM %)
(em hectares)
Maior que

Maior que

Maior que

Maior que
At 30

80

65 at 80

50 at 65

30 at 50

At 50

0,03

0,20

0,40

0,70

1,00

Maior que 50 at 200

0,07

0,40

0,80

1,40

2,00

Maior que 200 at 500

0,10

0,60

1,30

2,30

3,30

Maior que 500 at


1.000

0,15

0,85

1,90

3,30

4,70

Maior que 1.000 at


5.000

0,30

1,60

3,40

6,00

8,60

Acima de 5.000

0,45

3,00

6,40

12,00

20,00

37

5.2 A EXTRAFICALIDADE DO ITR

O principal objetivo do ITR atualmente evitar a manuteno de terra


improdutiva e incentivar a produo conforme disposto no art. 153, 4, inciso I,
CF/88:

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:[...]


4 O imposto previsto no inciso VI do caput:
I - ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a
manuteno de propriedades improdutivas[...]

.
A propriedade no deve ser s produtiva, mas deve tambm cumprir a sua
funo social, a CF no define ndices de produtividade que definida na Lei n
9293/96 e a funo social est prevista no art. 186 da CF e seus incisos define os
requisitos:
Art. 186. A funo social cumprida quando a propriedade rural atende,
simultaneamente, segundo critrios e graus de exigncia estabelecidos em
lei, aos seguintes requisitos:
I - aproveitamento racional e adequado;
II - utilizao adequada dos recursos naturais disponveis e preservao do
meio ambiente;
III - observncia das disposies que regulam as relaes de trabalho;
IV - explorao que favorea o bem-estar dos proprietrios e dos
trabalhadores.

Ao se preocupar em evitar a manuteno de propriedades improdutivas, seja


por descaso do proprietrio ou para a especulao fundiria e com intuito que a
propriedades rurais do nosso pas cumpram a sua funo social no h uma
preocupao com o carter fiscal do tributo que recompensa com uma alquota
progressiva o proprietrio rural que utiliza a sua propriedade como previsto em lei.
A recompensa de reduzir a alquota conforme o grau de utilizao da
propriedade no deve ser vista de forma positiva, a vantagem nessa relao
apenas para o proprietrio rural que aumenta seu lucro j que produz mais e recolhe
menos imposto. A utilizao da propriedade no devia ser recompensada visto que

38

uma obrigao do proprietrio rural que caso mantenha uma terra improdutiva
passvel que sua propriedade seja desapropriada e destinada a reforma agraria.
Levando s em considerao a utilizao da terra vemos que vantajoso
para o proprietrio utilizar o mximo permitido de sua propriedade, mas como
sabemos o ITR um imposto que o pagador responsvel por informar os dados de
sua propriedade rural e recolher o imposto e talvez haja ou no a fiscalizao dessas
informaes, nada impede que o proprietrio que possua uma terra improdutiva ou
no utiliza de forma adequada a sua propriedade fraudar os dados que alega em
sua DITR.
Encontramos tambm um problema para que a fiscalizao seja realizada,
alm do tamanho de algumas propriedades temos fazendas onde o acesso
precrio e s pode ser feito atravs de veculos com trao nas quatro rodas,
tambm conhecido o histrico de violncia no campo nada impede que um
proprietrio rural para manter baixa a alquota que paga impedir o trabalho dos
fiscais que necessitariam de apoio policial para realizar o seu trabalho.

5.3 CONFLITO ENTRE O IPTU E O ITR

Como j demonstrado o CTN utiliza o critrio da localizao do imvel para


cobrar o imposto referente a ele, se levarmos em considerao o critrio da
localizao do imvel vemos que no feri a autonomia municipal de cobrar IPTU
como previsto na CF, podemos analisar que h um conflito entre a Unio e os
Municpios para decidir qual o tributo a ser cobrado visto que no Lei Complementar
que resolva esse problema como previsto no art. 146, I da CF:
Art. 146. Cabe lei complementar:

I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a


Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;

A CF em seu art. 153, VI, define que a Unio o ente federativo responsvel
por cobra o ITR:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: [...]

39

VI - propriedade territorial rural;[...]

O CTN define que a competncia para a cobrana do IPTU municipal como


previsto no seu art. 32:
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade
predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio
til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.

O conflito surge, pois podemos ter propriedades rurais localizadas em zonas


urbanas do Municpio, o CTN delimitou para o Municpio a definio de zona urbana
no 1 do art. 32 do CTN:
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por
acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do
Municpio.

1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a


definida em lei municipal; observado o requisito mnimo da existncia de
melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:

I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;

II - abastecimento de gua;

III - sistema de esgotos sanitrios;

IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para


distribuio domiciliar;

V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3


(trs) quilmetros do imvel considerado.[...]

40

O CTN adota um critrio geogrfico para o lanamento do respectivo imposto


que cabe sobre a propriedade, nesse critrio geogrfico est definido que a zona
urbana deve ser definida por lei municipal com o requisito mnimo de existir pelo
menos dois melhoramentos pblicos presente no artigo Citado ao norte, vemos que
o Ministro Moreira Alves adotar o critrio da utilizao do imvel uma afronta ao
critrio geogrfico utilizado pelo CTN:
IMPOSTO PREDIAL. CRITRIO PARA A CARACTERIZAO DO IMVEL
COMO RURAL OU COMO URBANO. A FIXAO DESSE CRITRIO,
PARA

FINS

TRIBUTRIOS,

PRINCPIO

GERAL

DE

DIREITO

TRIBUTRIO, E, PORTANTO, S PODE SER ESTABELECIDO POR LEI


COMPLEMENTAR. O C.T.N. SEGUNDO A JURISPRUDNCIA DO S.T.F.,
E LEI COMPLEMENTAR. INCONSTITUCIONALIDADE DO ARTIGO 6., E
SEU PARGRAFO NICO DA LEI FEDERAL 5.868, DE 12 DE
DEZEMBRO

DE

1972,

UMA

VEZ

QUE,

NO

SENDO

LEI

COMPLEMENTAR, NO PODERIA TER ESTABELECIDO CRITRIO,


PARA FINS TRIBUTRIOS, DE CARACTERIZAO DE IMVEL COMO
RURAL OU URBANO DIVERSO DO FIXADO NOS ARTIGOS 29 E 32 DO
C.T.N.

RECURSO

EXTRAORDINRIO

CONHECIDO

PROVIDO,

DECLARANDO-SE A INCONSTITUCIONALIDADE DO ARTIGO 6. E SEU


PARGRAFO NICO DA LEI FEDERAL 5.868, DE 12 DE DEZEMBRO DE
1972.

(STF - RE: 93850 MG, Relator: Min. MOREIRA ALVES, Data de


Julgamento: 20/05/1982, TRIBUNAL PLENO, Data de Publicao: DJ 2708-1982<span id="jusCitacao"> PP-08180 </span>EMENT VOL-0126402<span id="jusCitacao"> PP-00336 </span>RTJ VOL-00105-01<span
id="jusCitacao"> PP-00194</span>)

Ao ser utilizado o critrio da utilizao do imvel inviabiliza para o Municpio


ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da cidade j que ao adotar o
critrio da utilizao do imvel acaba que extinguindo a distino entre zona urbana
e rural ferindo o art. 182 da CF:
Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder
Pblico municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo
ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da cidade e garantir o
bem- estar de seus habitantes.

41

1 O plano diretor, aprovado pela Cmara Municipal, obrigatrio para


cidades com mais de vinte mil habitantes, o instrumento bsico da poltica
de desenvolvimento e de expanso urbana.
2 A propriedade urbana cumpre sua funo social quando atende s
exigncias fundamentais de ordenao da cidade expressas no plano
diretor.
3 As desapropriaes de imveis urbanos sero feitas com prvia e justa
indenizao em dinheiro.
4 facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para
rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do
proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que
promova seu adequado aproveitamento,
sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificao compulsrios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no
tempo;
III - desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de
emisso previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate
de at dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o
valor real da indenizao e os juros legais.

Ao inserir propriedade rurais em ambientes urbanos no h como o Municpio


fiscalizar se esse imveis esto cumprindo com a sua funo social, visto que cabe a
Unio o papel de fiscalizar a propriedade rural como previsto no art. 184 da CF
:
Art. 184. Compete Unio desapropriar por interesse social, para fins de
reforma agrria, o imvel rural que no esteja cumprindo sua funo social,
mediante prvia e justa indenizao em ttulos da dvida agrria, com
clusula de preservao do valor real, resgatveis no prazo de at vinte
anos, a partir do segundo ano de sua emisso, e cuja utilizao ser
definida em lei.

Demonstrando um possvel acrscimo de gasto, visto que a Unio teria que


caso necessrio fiscalizar propriedades em reas urbanas, onde a prefeitura j tem
os servidores responsveis por essa funo, mas no poderia fazer visto que a
funo se encontra fora de sua competncia.
O conflito entre a utilizao e a localizao do imvel para decidir qual tributo
seria cobrado inicio com Decreto-Lei 57, de 18 de novembro de 1966 em seu art. 15,
que optou pelo critrio da destinao:
Art 15. O disposto no art. 32 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966,
no abrange o imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em
explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agro-industrial, incidindo

42

assim, sbre o mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo


cobrados. (Revogao suspensa pela RSF n 9, de 2005)

O STJ decidiu que o disposto no artigo ao norte era constitucional e decidiu


que mesmo que o imvel esteja localizado em zona urbana no incidira o IPTU e sim
o ITR:
TRIBUTRIO. IMVEL NA REA URBANA. DESTINAO RURAL. IPTU.
NO-INCIDNCIA. ART. 15 DO DL 57/1966. RECURSO REPETITIVO.
ART. 543-C DO CPC. 1. No incide IPTU, mas ITR, sobre imvel localizado
na rea urbana do Municpio, desde que comprovadamente utilizado em
explorao extrativa, vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial (art. 15 do
DL 57/1966). 2. Recurso Especial provido. Acrdo sujeito ao regime do art.
543-C do CPC e da Resoluo 8/2008 do STJ.
(STJ - REsp: 1112646 SP 2009/0051088-6, Relator: Ministro HERMAN
BENJAMIN, Data de Julgamento: 26/08/2009, S1 - PRIMEIRA SEO,
Data
de
Publicao:
<!-DTPB:
20090828<br>
-->
DJe
28/08/2009<BR>RDDT vol. 171 p. 195<BR>RT vol. 889 p. 248)

Diante do exposto vemos que devido a ao critrio da localizao no inicdira o


IPTU em imvel em rea urbana se destinado a atividade rural, ocorre que a Lei
9393/96 que regulamenta o ITR define em seu art. 1 que incidira o ITR apenas
sobre imveis localizados em reas rurais:
Art. 1 O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, de apurao
anual, tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de
janeiro de cada ano.

Podemos notar no caso de um imvel em rea urbana for destinado a uma


finalidade rural ele ficara isento de arrecadar qualquer tributo seja IPTU ou ITR, no
a lei que defina qual imposto a ser recolhido nesse caso especifico e nem qual ente
seria capas de recolher deixando o imvel em um purgatrio fiscal, j que no h
deciso da medida correta a ser tomada.
A atitude acaba criando uma nova espcie de iseno fiscal, que favorece um
individuo que tem condies de contribuir e devido h uma deciso judicial e falta de
lei no recolhe o tributo como no caso a baixo:
TRIBUTRIO. APELAO CVEL. IPTU. ITR. INCIDNCIA. CRITRIO DA
LOCALIZAO DO IMVEL INSUFICIENTE. NECESSIDADE DE SE
OBSERVAR, TAMBM, A DESTINAO DO IMVEL. APELO

43

DESPROVIDO. Conforme tem entendido de forma unssona a


jurisprudncia: "No incide IPTU, mas ITR, sobre imvel localizado na rea
urbana do Municpio, desde que comprovadamente utilizado em explorao
extrativa, vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial (art. 15 do DL
57/1966). 2. Recurso Especial provido. Acrdo sujeito ao regime do art.
543-C do CPC e da Resoluo 8/2008 do STJ. (STJ-REsp 1112646/SP,
Rel. Ministro HERMAN BENJAMIN, PRIMEIRA SEO, julgado em
26/08/2009, DJe 28/08/2009)"
(TJ-PR - CJ: 12248494 PR 1224849-4 (Acrdo), Relator: Fernando Csar
Zeni, Data de Julgamento: 22/07/2014,
1 Cmara Cvel, Data de
Publicao: DJ: 1386 null)

O critrio da destinao uma afronta s determinaes da CF de 1988 visto


acabar ferindo a autonomia municipal, ao impedir a incidncia do IPTU acaba
evitando que seja utilizado um instrumento de execuo da poltica urbana e para
exigncia do cumprimento da funo social da propriedade. Ao permitir que isso
ocorra acaba reprimindo o dever do Municpio de adequar o seu ordenamento
territorial, planejando e controlando a ocupao do solo urbano. O Municpio
encarregado de executar as politicas de desenvolvimento urbano com o intuito de
garantir o bem estar de seus habitantes e ordenar o pleno desenvolvimento das
funes sociais da cidade.
O Municpio no deve sobreviver apenas de repasse de verbas dos outros
entes da federao, o IPTU uma ferramenta de suma importncia para que o
Municpio possa arrecadar verbas e poder arcar com a suas responsabilidades
financeira, alm de ser utilizado como forma de que o imvel urbano cumpra com a
sua funo social e promover o adequado ordenamento territorial, garantido que seja
assegurado os objetivos fundamentais da Repblica Federativa do Brasil, conforme
redao do art. 3 da CF:

Art. 3 Constituem objetivos fundamentais da Repblica Federativa do


Brasil:
I - construir uma sociedade livre, justa e solidria;
II - garantir o desenvolvimento nacional;
III - erradicar a pobreza e a marginalizao e reduzir as desigualdades
sociais e regionais;
IV - promover o bem de todos, sem preconceitos de origem, raa, sexo, cor,
idade e quaisquer outras formas de discriminao.

44

O IPTU pode ser aplicado de forma progressiva, quando isto ocorre alm de
ser uma valiosa fonte de renda para o Municpio ainda permite que seja aplicado o
principio da capacidade contributiva, evitando tambm que haja a concentrao
imobiliria. A capacidade contributiva uma erramneta para que o imposto tenha
uma certa justia fiscal, diminuindo o valor do imposto de acordo com a renda do
pagador, cumprindo com o previsto no 1 do art. 145 da CF:

Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero


instituir os seguintes tributos:[...]
1 Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero
graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei,
o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.

Ao ser aplicado de forma progressiva o IPTU deve respeitar o disposto no 4


do art. 182 da CF:

Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder


Pblico municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo
ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da cidade e garantir o
bem- estar de seus habitantes.
4 facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica para
rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do
proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que
promova seu adequado aproveitamento,
sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificao compulsrios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no
tempo;
III - desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de
emisso previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate
de at dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o
valor real da indenizao e os juros legais.

Bem como atentar ao disposto no art. 1 da LEI 10.257/2001:


Art. 1o Na execuo da poltica urbana, de que tratam os arts. 182 e 183 da
Constituio Federal, ser aplicado o previsto nesta Lei.

45

Pargrafo nico. Para todos os efeitos, esta Lei, denominada Estatuto da


Cidade, estabelece normas de ordem pblica e interesse social que regulam
o uso da propriedade urbana em prol do bem coletivo, da segurana e do
bem-estar dos cidados, bem como do equilbrio ambiental.

O Estatuto da Cidade tem o intuito de exigir que o proprietrio de imvel


localizado em uma zona urbana que no cumpre sua funo social, atenda a
determinao de parcelar, edificar ou utilizar seu imvel de forma a cumprir as
exigncias fundamentais de ordenao da cidade expressas no plano diretor. A
progressividade do IPTU uma forma de assegurar que isto ocorra.

46

6 CONSIDERAES FINAIS

Diante de todos os dados levantados durante o trabalho, o intuito de celebrar


um convnio entre a Unio e o Municpio para a delegao da capacidade tributria
ativa para que o Municpio fiscalize e arrecade o imposto em troca ter o repasse total
do valor, o objetivo dessa delegao e aumentar a arrecadao municipal e para a
Unio uma forma de transferir o dever de fiscalizar as propriedades para que o
imposto seja arrecadado de forma correta e seja evitada a manuteno da
propriedade improdutiva.
O principal do intuito do ITR hoje em dia cumprir sua funo extra fiscal,
incentivando a produo em troca diminuindo a alquota da paga pela propriedade,
apesar o objetivo do tributo podemos perceber que ele no totalmente alcanado,
o modo de arrecadao e fiscalizao falho e vrios contribuintes se aproveitam
dessas falhas.
A vantagem que o Municpio poderia ter ao optar pelo convnio no existe.
Em Ananindeua o custo para continuar cumprindo com as exigncias do convnio
prejudicial para o errio municipal, visto que o valor arrecadado to baixo que no
compensa manter o convnio, se mostrando mais vantajoso para o Municpio
denunciar ao pacto e abrir mo desse nus.
Altamira apesar de sua imensa extenso territorial projeta uma arrecadao
baixa e a arrecadao de fato muito menor, apesar do pequeno quantitativo
populacional ocupando a rea urbana que inexpressvel comparada com a
extenso da rea rural o IPTU arrecadado pelo Municpio muito maior do que o
repasse do valor total do ITR. Isso se dar devido a progressividade do ITR ser
praticado de uma forma inversa do que praticado pelo IPTU progressivo, o ITR
recompensa com uma alquota menor quem utiliza o mximo permitido de seu
imvel.
Essa recompensa uma afronta ao principio da capacidade contributiva,
obvio quem utiliza mais de sua propriedade lucra mais logo pode contribuir mais,
apesar da alquota mudar tambm de acordo com o tamanho da propriedade com a
progressividade a diferena entre as alquotas muito pouca. Essa recompensa com
a alquota progressiva errnea visto que a Unio tem outros meios de incentivar a
manuteno de propriedades improdutivas.

47

Encontramos tambm uma dificuldade para a fiscalizao do ITR e um


sistema de lanamento do tributo que favorece a fraude por parte do proprietrio do
imvel. H uma grande necessidade de mudar o modo que o imposto fiscalizado
para inibir que ainda seja praticada essa fraude no ITR.
Com uma posio do STJ que permite que o ITR seja cobrado em territrio
urbano, demostrando que h uma afronta a autonomia municipal, municipalidade
mesmo no caso de propriedades rurais em zona urbana deveria cobrar o IPTU, visto
que uma forma de arrecadar verbas para o Municpio alm de garantir que o
imvel cumpra com a sua funo social urbana e que haja um planejamento e
zoneamento da rea urbana para que haja uma melhor qualidade de vida para o seu
habitantes.
O prejuzo de adotar o carter da localizao para a cobrana do ITR tanto
para o Municpio quanto para a Unio, a propriedade que se vale desse artificio no
pode ser cobrado pelo IPTU e nem pelo ITR visto que o imposto s incide em
imveis situados na zona rural, demostrando a necessidade de criao de uma lei
para definir um tributo para essa situao peculiar.
Diante de toda a matria debatida verificamos que optar pelo convnio no
vantajoso para o Municpio, a arrecadao baixa devido ao carter extrafiscal do
tributo que pode ser visto como uma afronta ao principio da capacidade contributiva.
O sistema de lanamento do tributo deve mudar diante da dificuldade de fiscalizar as
propriedades, pois o agente responsvel pela fiscalizao ter que percorrer
grandes distancias e enfrentar estradas em pssimas condies de trfego e a
violncia por parte de alguns proprietrios rurais. Tornando visvel que at para a
Unio no atraente arrecadar e fiscalizar o imposto, se fosse uma boa fonte de
verbas a Unio no repassaria o total arrecadado para os Municpios em troca da
arrecadao e fiscalizao dos mesmos das propriedades rurais em seus territrios.

48

REFERNCIAS

ALVES, Magda. Como escrever teses e monografias. um roteiro passo a passo.


Rio de Janeiro: Elsevier Campus, 2007.

ANCELES, Pedro Einstein dos Santos. Manual de tributos da atividade rural. 2.


ed. - So Paulo: Atlas, 2002.

BRASIL. Constituio (1891) Constituio da Repblica dos Estados Unidos do


Brasil.
Rio
de
Janeiro,
1891.
Disponvel
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao91.htm >. Acesso em
22 de fevereiro de 2016.

BRASIL. Constituio (1934) Constituio da Repblica dos Estados Unidos do


Brasil.
Rio
de
Janeiro,
1934.
Disponvel
em:
<
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao34.htm >. Acesso em:
22 de fevereiro de 2016.

BRASIL, Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil.


Braslia, DF: Senado Federal: Centro Grfico, 1988.

BRASIL. Cdigo civil, 2002. Cdigo civil. 53. ed. So Paulo: Saraiva; 2002.

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ABRIL DE 2008. Institui o Comit Gestor do Imposto sobre a Propriedade Territorial
Rural - CGITR e dispe sobre a forma de opo de que trata o inciso III do 4o do
art. 153 da Constituio, pelos Municpios e pelo Distrito Federal, para fins de
fiscalizao e cobrana do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, e d
outras providncias. Disponvel em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decretolei/Del0057.htm >. Acesso em 08 de maro de 2016.

BRASIL. Presidncia da Repblica. DECRETO-LEI N 57, DE 18 DE NOVEMBRO


DE 1966.. Altera dispositivos sobre lanamento e cobrana do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural, institui normas sobre arrecadao da Dvida Ativa
correspondente,
e
d
outras
providncias.
Disponvel
em:
<
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2008/decreto/D6433.htm
>.
Acesso em 08 de maro de 2016.

49

BRASIL. Lei n. 3.071, de 1 de janeiro de 1916. Cdigo Civil. Disponvel em: <
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L3071.htm >. Acesso em: 18 de maro de
2016.

BRASIL. Lei n 9.393 de 19 de dezembro de 1996. Dispe sobre o Imposto sobre a


Propriedade Territorial Rural - ITR, sobre pagamento da dvida representada por
Ttulos da Dvida Agrria e d outras providncias. Disponvel em: <
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9393.htm >. Acesso em: 15 de maro de
2016.

BRASIL. Lei n 10.257 de 10 de julho de 2001. Regulamenta os arts. 182 e 183 da


Constituio Federal, estabelece diretrizes gerais da poltica urbana e d outras
providncias..
Disponvel
em:
<
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LEIS_2001/L10257.htm >. Acesso em: 15 de
maro de 2016.

BRASIL. Secretria da Receita Federal Brasileira. Instruo normativa n 884 RFB


de de 05 de novembro de 2008. Normas para delegao do ITR. Disponvel em: <
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=15844&visao=a
notado >. Acesso em 08 de maro de 2016.

BRASIL. Secretria da Receita Federal Brasileira. Instruo normativa n RFB n


1640, de 11 de maio de 2016. Normas para delegao do ITR. Disponvel em: <
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=
73816 >. Acesso em 08 de maro de 2016.

BRASIL. Superior Tribunal de Justia. Recurso especial: 37023 PR 1993/00202774. Braslia. Relator: Min. FRANCISCO PEANHA MARTINS. Acrdos, 15
de
maro
de
1995.
Disponvel
em:
<
http://stj.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/555017/recurso-especial-resp-37023
>.
Acesso em: 08 de maro de 2016.

BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Recurso extraordinrio: 562045 RS. Braslia.


Relator: Min. RICARDO LEWANDOWSKI. Acrdos,
06 de fevereiro de 2013.
Disponvel
em:
<
http://stf.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/24807579/recursoextraordinario-re-562045-rs-stf >. Acesso em: 08 de maro de 2016.

BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Recurso extraordinrio: 93850 MG. Braslia.


Relator Min. MOREIRA ALVES. Acrdos,
20 de maio de 1982. Disponvel em: <
http://stf.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/14689717/recurso-extraordinario-re-93850mg >. Acesso em: 08 de maro de 2016.

50

BRASIL. Tribunal Regional Federal (4 regio). Apelao cvel: 19616 SC


96.04.19616-2. Santa Catarina. Relator: PAULO AFONSO BRUM VAZ. Acrdos,
11
de
fevereiro
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1999.
Disponvel
em:
<
http://trf4.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/1098073/apelacao-civel-ac-19616 >. Acesso em: 08
de maro de 2016.

BRASIL. Tribunal Regional Federal (5 regio). Agravo de instrumento: 1971 PE


92.05.10506-6. Pernambuco. Relator: Desembargador Federal Ridalvo Costa.
Acrdos, 13
de
agosto
de
1992.
Disponvel
em:
<
http://trf5.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/83539/agravo-de-instrumento-agtr-1971-pe920510506-6 >. Acesso em: 08 de maro de 2016.

CAMPOS, Dejalma de. Imposto sobre propriedade territorial rural. So Paulo:


Atlas, 1993.

CTNSRF, Secretaria da Receita Federal. Cdigo tributrio nacional. (2007).

GIL, Antnio Carlos. Como elaborar projetos de pesquisa. 4 ed. So Paulo

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2016.
Disponivel
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<
http://cidades.ibge.gov.br/xtras/perfil.php?lang=&codmun=150060&search=para|alta
mira >. Acesso em: 22 de fevereiro de 2016.

ITR Convnio. Consulta de optantes pelo convnio, 2016. Disponvel em: <
ttp://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSDR/TermoITR/controlador/controleC
onsulta.asp >. Acesso em: 22 de fevereiro de 2016.

LOPES FILHO, Juraci Mouro. Imposto predial e territorial urbano (IPTU) e


imposto territorial rural (ITR). So Paulo: Atlas, 2015.

MACHADO, Hugo de Brito. Curso de direito tributrio, 19. ed., So Paulo:


Malheiros, 2001.

Transparncia.
Receitas,
2016.
Disponvel
em:<
http://altamira.pa.gov.br/portal/category/receitas-2/ >. Acesso em: 22 de fevereiro de
2016.

51

APNDECE

52

APNDICE A PROJETO DE PESQUISA

FACULDADE INTEGRADA BRASIL AMAZONIA


CURSO BACHARELADO EM DIREITO

SILBER BARROS FAANHA

REFLEXES SOBRE A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DO


IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL EM ALTAMIRA NO
ANO DE 2015.

BELM - PA
2015

53

SILBER BARROS FAANHA

REFLEXES SOBRE A DELEGAO DA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA DO


IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL EM ALTAMIRA NO
ANO DE 2015.

Projeto de pesquisa apresentada como requisito para obteno


de nota do 1 NPC da disciplina Trabalho de Concluso de
Curso I (TCC I), ministrada no curso de Direito, da faculdade
Integrada Brasil Amaznia (FIBRA), sob responsabilidade da
Prof. Msc. Adriana de Aviz.

Orientao: Prof. Msc. Adriana de Aviz

BELM - PA
2015

54

SUMRIO

INTRODUO/JUSTIFICATIVA ...............................................................

03

PROBLEMATICA DA PESQUISA .............................................................

04

3
3.1
3.2

OBJETIVOS ...............................................................................................
OBJETIVO GERAL ....................................................................................
OBJETIVOS ESPECFICOS ......................................................................

05
05
05

METODOLOGIA ........................................................................................

06

REFRNCIAL TERICOS ........................................................................

07

CRONOGRAMA DE ATIVIDADES ............................................................

08

REFERNCIAS ..........................................................................................

09

55

1 INTRODUO/JUSTIFICATIVA

O presente projeto de pesquisa visa importncia de analisar a matria


tratada acerca da delegao da capacidade tributria ativa do Imposto Sobre
Propriedade Territorial Rural, o qual se aceita esta responsabilidade por parte do
Municpio que ficar responsvel por arrecadar, fiscalizar e executar as terras rurais
pertencentes ao seu territrio e com isso a Unio ir repassar o total do imposto
arrecadado para o Municpio que aceitou esta delegao.
A capacidade tributria no se confunde com a competncia, pois aquela
representada pelo poder atribudo pela Constituio, ou por leis infraconstitucionais,
a ente estatal para exercer atos administrativos de arrecadao, fiscalizao e
administrao tributria. Logo, mister se faz compreender que a competncia a de
instituir tributos, ao passo que a capacidade de arrecadar, fiscalizar e administrar
tributos previamente institudos. Em suma, de se ver que a regra jurdica tributria,
pode determinar como sujeito ativo um ente diverso daquele competente para
institu-la.
Com enfoque neste repasse de verbas se faz necessrio um estudo sobre os
benefcios e malefcios do Municpio aceitar esta funo, apesar do valor arrecadado
ficar integralmente com o Municpio a alquota do imposto pode variar de acordo
com o tamanho da propriedade e a sua produtividade, com isto sendo necessria a
realizao de um estudo sobre a possibilidade do Municpio aceitar esta delegao
de competncia.
Com o intuito de analisar os reflexos financeiros que a realizao de um
convnio entre o Municpio e a Unio para que possa ser delegada a capacidade
tributaria ativa sobre o Imposto sobre Propriedade territorial Rural, visto que ao
realizar este convnio seria repassado para o Municpio cem por cento do imposto e
no apenas a metade como j definido.

56

2 PROBLEMATICA DA PESQUISA

O Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural uma das muitas formas que
a Unio tem para a arrecadao de tributos, com esta arrecadao a Unio fica com
cinquenta por cento do valor arrecadado e repassa os outros cinquenta por cento
para o Municpio onde se encontra a propriedade, visando uma maneira de auxiliar a
receita municipal.
Est previsto na Constituio Federal de 1988 que o imposto sobre a
propriedade territorial rural poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que
assim optarem, por lei prpria, desde que esta opo no acabe por implicar em
qualquer reduo do imposto ou outra forma de renncia fiscal.
Como explicitado pelo prprio texto constitucional, efetivando-se por parte dos
Municpios esta opo, competir aos mesmos a totalidade do produto da
arrecadao do imposto no que se refere, logicamente, aos imveis situados em seu
territrio; de outra forma, no se realizando tal escolha, a fiscalizao e a cobrana
permanecer atribuio da Unio que dever repassar aos Municpios em questo
apenas os cinquenta por cento do produto da arrecadao dos imveis neles
situados
Dessa forma surge a seguinte indagao: benfico para a receita municipal
um Municpio ter a delegao da capacidade tributria ativa atravs de um convnio
com a Unio para arrecadar e fiscalizar o imposto sobre propriedade territorial rural?

57

3 OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GERAL

Analisar se ao realizar um convnio com a Unio o montante arrecadado trar


benefcios para a receita do Municpio de Altamira, PA.

3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

a) Apresentar os pontos positivos e negativos do Municpio arrecadar e fiscalizar


o imposto sobre propriedade rural.
b) Apresentar um mtodo que se mostre vivel para que o Municpio arrecade e
fiscalize os tributos das propriedades territoriais rurais de seu territrio.

58

4 METODOLOGIA

A metodologia a ser utilizada neste estudo envolver a pesquisa bibliogrfica


e digital, a ser desenvolvida a partir de leitura e interpretao de doutrinas, artigos, e
peridicos sociolgicos e jurdicos que nortearo este trabalho.
No decorrer do nosso estudo, utilizaremos trabalhos existentes em sites
confiveis aps seleo criteriosa, afim de posteriormente realizarmos anotaes e
fichamento necessrios para a consecuo de nossa pesquisa.

59

5 REFERNCIAL TERICO

O que tange o referencial terico entre os autores pesquisados sero


comentados Dejalma de Campos (1993), Juraci Mouro Lopes Filho (2015) dentre
outros, os quais pesquisaram sobre o imposto sobre propriedade territorial rural.
Assim ser analisado obras diretamente destinadas ao estudo deste imposto
especifico que no pouco versada pelos tributaristas brasileiros, apesar de sua
importncia em um pas dotado de extensas reas rurais e problemas agudos de
ocupao do campo.
Como norteadores para a elaborao deste pr-projeto temos como autores
pesquisados Magda Alves (2007), Antnio Carlos Gil (2002), alem de se fazer
extremamente necessrio a utilizao da Constituio Federal Brasileira (1988) e o
Cdigo Tributrio Nacional (1966).

60

6 CRONOGRAMA DE ATIVIDADES

O presente projeto de pesquisa ser realizado no perodo de agosto a


setembro e o trabalho de concluso de curso de janeiro a junho do corrente ano.
Conforme cronograma a seguir.

PERODO DE 2015/2016
ATIVIDADES

AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. JAN. FEV. MAR. ABR. MAIO JUN.

Escolha/Idealizao
do tema
Pesquisa

X
X

bibliogrfica
Elaborao

do

contedo

pesquisado/projeto
Entrega do Projeto
Elaborao

do

Sumrio
Elaborao

dos

captulos do TCC
Redao Final do

TCC
Entrega do TCC
Defesa do TCC

X
X

61

REFERNCIAS

ALVES, Magda. Como escrever teses e monografias. Um roteiro passo a passo.


Rio de Janeiro: Elsevier Campus, 2007.

GIL, Antnio Carlos. Como elaborar projetos de pesquisa. 4 ed. So Paulo. Atlas.
2002.

CAMPOS, Dejalma de. Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural. So Paulo:


Atlas, 1993.

LOPES FILHO, Juraci Mouro. Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) e


Imposto Territorial Rural (ITR). So Paulo: Atlas, 2015.

BRASIL, Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil.


Braslia, DF: Senado Federal: Centro Grfico, 1988.

CTNSRF, Secretaria da Receita Federal. Cdigo Tributrio Nacional. (2007).