Nic 12 Impuesto A La Renta 2016

1
Qu es el Impuesto a la Renta Diferido?

Estado de Situacin Financiera 1
Al 31 de diciembre de 2015
Activos no corrientes
Activo diferido por impuesto a la renta

771,000
Pasivos no corrientes
Pasivo diferido por impuesto a la renta

Activos no corrientes
Activo diferido por impuesto a la renta
IRD
Nota:
Deterioro de cuentas por cobrar
Deterioro de existencias
Provisiones de garantas
Mayor valor razonable de inversiones
690,000
S/
450,000
120,000
150,000
-30,000
690,000
81,000
30%
DIFERENCIA
TEMPORARIA
S/
1,500,000 =
400,000 =
500,000 =
-100,000 =
2,300,000
l
l
l
l
BC
BC
BC
BC
BT
BT
BT
BT
l
l
l
l
2 Utilidad contable y utilidad tributaria

Nota:
Provisiones de garantas
Mayor valor razonable de inversiones
19
Deterioro
Cuentas
por cobrar
Saldo inicial
Movimiento ao 1
Saldo final
Movimiento ao 2
Saldo final
Movimiento ao 3
Saldo final
300,000
300,000
500,000
800,000
700,000
1,500,000
IRD
S/
450,000
120,000
150,000
-30,000
690,000
29
Deterioro
de
Existencias
100,000
100,000
270,000
370,000
30,000
400,000
30%
Diferencia
Temporaria
S/
1,500,000 =
400,000 =
500,000 =
-100,000 =
2,300,000
48
Provisiones
180,000
180,000
200,000
380,000
120,000
500,000
Hoja de Trabajo
Utilidad contable
l
l
l
l
BC
BC
BC
BC
BT
BT
BT
BT
l
l
l
l
11132
Valor
Razonable
Inversiones
-20,000
-20,000
-10,000
-30,000
-70,000
-100,000
(+) Diferencias temporales

Provisiones
Valor razonable de inversiones
(+) Diferencias permanentes

Utilidad tributaria
Ao 1
S/
700,000
Ao 2
S/
800,000
Ao 3
S/
900,000
300,000
100,000
180,000
-20,000
560,000
500,000
270,000
200,000
-10,000
960,000
700,000
30,000
120,000
-70,000
780,000
200,000
200,000
200,000
1,460,000
1,960,000
1,880,000
3 Diferencias temporales y temporarias
Saldo inicial
Movimiento ao 1
Saldo final
Movimiento ao 2
Saldo final
Movimiento ao 3
Saldo final (Diferencia temporaria)
19
29
48
11132
Deterioro
Deterioro
Valor
Diferencia Diferencia
Cuentas
de
Razonable Temporal Temporaria
por cobrar Existencias Provisiones Inversiones
Del
Al
###
300,000
100,000
180,000
-20,000
560,000
560,000
300,000
100,000
180,000
-20,000
500,000
270,000
200,000
-10,000
960,000 1,520,000
800,000
370,000
380,000
-30,000
700,000
30,000
120,000
-70,000
780,000 2,300,000
1,500,000
400,000
500,000
-100,000
2,300,000
DIFERENCIA TEMPORARIA = l BASE CONTABLE - BASE TRIBUTARIA l

DT (Cuentas por cobrar)
= l (Cuenta 12 - Cuenta 19) - (Cuenta 12 ) l
DT (Cuentas por cobrar)
= l Cuenta 19l
DT (Existencias)
= l (Cuenta 2X - Cuenta 29) - (Cuenta 2X ) l
DT (Existencias)
= l Cuenta 29 l
DT (Provisiones )
=l
(Cuenta 48)
(0 )
DT (Provisiones )
= Cuenta 48
DT (Inversiones )
=l
(Cuenta 11132)
(0 )
DT (Inversiones )
= Cuenta 11132
Utilidad contable
Provisiones
Valor razonable de inversiones
Utilidad tributaria
Ao 1
S/
700,000
Ao 2
S/
800,000
Ao 3
Diferencia
S/
Temporaria
900,000
Al
300,000
100,000
180,000
-20,000
560,000
200,000
1,460,000
500,000
270,000
200,000
-10,000
960,000
200,000
1,960,000
700,000
1,500,000
30,000
400,000
120,000
500,000
-70,000
-100,000
780,000 2,300,000
200,000
1,880,000
4 El ACTIVO por impuesto a la renta diferido
12-19
20-29
33-39
41
48
111
30%
Base
Base
Diferencia
Activo
Contable Tributaria Temporaria Impuesto
Diferido
Cuentas por cobrar com 100,000
150,000
50,000
15,000
Existencias, neto
200,000
280,000
80,000
24,000
Edificacin, neto
300,000
900,000
600,000 180,000
Vacaciones por pagar
400,000
400,000 120,000
Provisiones por contin 100,000
100,000
30,000
Inversiones en accione 100,000
140,000
40,000
12,000
1,270,000 381,000
DETERMINACION DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA

Ao 1
Ao 2
Ao 3
Utilidad antes de im
600,000
700,000
900,000
(+/-) Diferencias temporales
20,000
40,000
-10,000
30,000
-20,000
70,000
200,000
200,000
200,000
100,000
180,000
120,000
40,000
0
60,000
10,000
18,000
12,000
Utilidad tributaria
Ao 1
Ao 2
Ao 3
50,000
80,000
600,000
400,000
100,000
40,000
1,270,000
1,000,000 1,118,000 1,352,000
Diferencia temporaria al
400,000
Diferencia temporal del
400,000
818,000
418,000
Impuesto diferido al
1,270,000 Impuesto diferido al
452,000 Impuesto diferido del
120,000
245,400
381,000
120,000
125,400
135,600
381,000
5 El PASIVO por impuesto a la renta diferido

Base
Contable
33-39
33-39
34-39
11
45
Edificacin, neto
Maquinaria leasing, neto
Costos de desarrollo
Inversiones (IMPN)
Prstamos por pagar
Edificacin, neto
Costo
Depreciacin acumulada
Depreciacin del periodo
Maquinaria en leasing
Costo
Depreciacin del periodo
Costo de desarrollo
Costo
Amortizacin acumulada
Amortizacin del periodo
Inversiones (IMPN)
Costo
Ajustes por valor razonable
832,500
560,000
600,000
560,000
389,640
30%
Base
Diferencia
Pasivo
Tributaria Temporaria Impuesto
Diferido
765,000
67,500
20,250
200,000
360,000 108,000
600,000 180,000
500,000
60,000
18,000
412,047
22,407
6,722
1,109,907 332,972
BC
900,000
-67,500
832,500
22,500
BT
900,000
-135,000
765,000
45,000
BC
800,000
-240,000
560,000
80,000
BT
800,000
-600,000
200,000
200,000
BC
800,000
-200,000
600,000
66,667
BT
800,000
-800,000
0
266,667
BC
500,000
60,000
560,000
BT
500,000
0
500,000
40
DETERMINACION DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA

Ao 1
Utilidad antes de impuestos
600,000
(+/-) Diferencias temporales
-22,500
-120,000
-200,000
-10,000
-90,000
25,509
Utilidad tributaria
273,009
-416,991
Diferencia temporal del
-416,991
Ao 2
700,000
Ao 3
dfi
900,000 temporaria
-22,500
-120,000
-200,000
-30,000
22,866
-22,500
-120,000
-200,000
-20,000
19,218
350,366
556,718
Ao 1
-67,500
-360,000
-600,000
-60,000
-22,407
-1,109,907
Ao 2
Ao 3
-108000
20
-766,625
-1,109,907 Impuesto diferido al
-125,097
-229,988
-332,972
22,500
10
-349,634
-343,282 Impuesto diferido del
-125,097
-104,890 -102,985
-332,972
Prstamos por pagar

120,000
12
La Forma:
Prstamo
Comisin (CT)
Tasa
Plazo
200,000
60,000
18000
1
2
3
4
5
900,000
90,000
10%
5
Principal
147,418
162,160
178,375
196,213
215,834
900,000
Tasa
Efectiva
La Sustancia:
Prstamo
Tasa
Plazo
Interes
90,000
75,258
59,042
41,205
21,583
287,089
Total
237,418
237,418
237,418
237,418
237,418
1,187,089
810,000
-237,418
-237,418
-237,418
-237,418
-237,418
14.26%
1
2
3
4
5
810,000
14%
5
Principal
Interes
121,909
115,509
139,294
98,124
159,157
78,260
181,854
55,564
207,787
29,631
810,000 377,089
Total
237,418
237,418
237,418
237,418
237,418
1,187,089
I1-I2
25,509
22,866
19,218
14,359
8,048
90,000
Diferencias temporales y temporarias

DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Saldo
Mov 2011
Saldo
DDJJ IMP RENTA
2011
Inicial
Variacin
Final
U.A.I.
900,000
19 Deterioro de CxC
100,000
100,000
29 Deterioro de existencias
10,000
10,000
Deterioro de CxC
41 Vacaciones por pagar
30,000
30,000
140,000
140,000
42,000
NO DEDUCIBLE PERMANENTES
IMPUESTO DIFERIDO
REPAROS TRIBUT TEMPORALES
IMP. RTA CTE (SUNAT)

IMP. RTA DIF (NIC12)
42,000
10,000
EFECTO COMBINADO
-360,000
30,000
300,000
UAI
NO DEDUCIBES
IMPUESTO DIFERIDO
Debe
37 ACTIVO POR IRD
42,000
882 IMP DIFERIDO

IMPUESTO CORRIENTE
881 IMP RTA
Haber
BASE IMPON.
-402,000
100,000
1,340,000
402,000
BASE DE PRUEBA
900,000
300,000
1,200,000
EFECTO COMBINADO
360,000
-564,593
42,000
Debe
402,000
401 IMP X PAGAR
Haber
402,000
Saldo
Inicial
19 Deterioro de CxC
Mov 2012
Variacin
Saldo
Final
DDJJ IMP RENTA

U.A.I.
2012
1,255,000
100,000
299,978
399,978
10,000
12,000
22,000
Deterioro de CxC
30,000
15,000
45,000
12,000
98,093
140,000
326,978
466,978
15,000
EFECTO COMBINADO
-466,500
IMPUESTO DIFERIDO
42,000
IMPUESTO DIFERIDO
Debe
37 ACTIVO POR IRD
98,093
140,093
299,978
300,000
UAI
882 IMP DIFERIDO

IMPUESTO CORRIENTE
881 IMP RTA
Haber
BASE IMPON.
564,593
98,093
Debe
564,593
401 IMP X PAGAR
NO DEDUCIBES
BASE DE PRUEBA
Saldo
Inicial
19 Deterioro de CxC
Mov 2013
Variacin
Saldo
Final
DDJJ IMP RENTA

U.A.I.
399,978
-100,000
299,978
22,000
8,000
30,000
Deterioro de CxC
45,000
15,000
60,000
466,978
-77,000
389,978
EFECTO COMBINADO
466,500
-336,900
140,093
116,993

2013
900,000
-100,000
8,000
-23,100
15,000
EFECTO COMBINADO
-360,000
300,000
UAI
Debe
37 ACTIVO POR IRD

882 IMP DIFERIDO
IMPUESTO CORRIENTE
881 IMP RTA
401 IMP X PAGAR
300,000
1,555,000
Haber
IMPUESTO DIFERIDO
1,255,000
564,593
IMPUESTO DIFERIDO
1,881,978
Haber
23,100
23,100
Debe
336,900
BASE IMPON.
1,123,000
336,900
NO DEDUCIBES
BASE DE PRUEBA
EFECTO COMBINADO
Haber
336,900
900,000
300,000
1,200,000
360,000
7 Prdida Tributaria Arrastrable

Prdida tributaria
Beneficio tributario futuro
Ao 2014
(SF) Activo por impuesto a la renta diferido
(GP) Impuesto a la renta
Utilidad proyectada
2015
S/
300,000
Utilidad tributaria proyectada

(-) Prdida tributaria arrastrable
Base imponible para impuesto
Ahorros tributarios futuros (30% x PTA)
2015
S/
300,000
(300,000)
0
90,000
Utilidad tributaria proyectada
2015
S/
100,000
30%
}
Debe
Haber
800,000
240,000
Saldo
AIRD
240,000
240,000
2016
S/
400,000
240,000
2017
S/
500,000
2018
S/
500,000
2016
S/
400,000
(400,000)
0
120,000
2017
S/
500,000
(100,000)
400,000
30,000
2018
S/
500,000
500,000
240,000
2016
S/
150,000
2017
S/
200,000
2018
S/
250,000
8 Impuesto diferido y la moneda funcional

Hoy
Terreno
USD
1,000,000 3.00
S/
3,000,000
USD
1,000,000 4.00
-1,000,000
0
0?
S/
4,000,000
-3,000,000
1,000,000
300,000
En el futuro vendemos el terreno

Venta
Costo de ventas
Utiilidad de la transaccin
Impuesto a la renta corriente
Partida de resultados:
Gasto por impuesto a la renta
75,000
300,000
a funcional
Terreno:
Valor en libros (BC)
Base tributaria
Diferencia temporaria
Efecto tributario
USD
1,000,000
750,000
250,000
75,000
###
Tasa media efectiva
Estado de resultados
Deteerminacin de Impuesto a la Renta
Por el periodo terminado el 31 de d Utilidad antes de impuestos
900,000
S/
Ventas
Costo de ventas
:
:
:
Utilidad antes de imp
Impuesto a la renta
Utilidad neta

Donaciones no deducible
Utilidad tributaria
900,000
-330,000
570,000
36.67%

Impuesto a la renta diferido
Efecto combinado
100,000
200,000
1,200,000
-360,000
30,000
-330,000
270,000
30,000
60,000
30.00% Cuenta 29:

Saldo inicial
(+)Deterioro del
3.33% (-) Destrucciones
Saldo final
6.67%
50,000
140,000
-40,000
150,000
Base contable
Base tributaria
550,000
700,000
Diferencia tempo
Diferencia tempo
Impuesto diferido
Impuesto diferid
150,000
100,000
45,000
30,000
-360,000 36.67%
NIIF 16
ARRENDAMIENTOS
Contrato de arrendamiento de un servidor por 3 aos.
Vida til de 5 aos.
Se trata de un contrato de arrendamiento operativo.
Acuerdo contractual: pag de S/20,000 mensuales
Cuota
Tasa
Cuotas
VPN
Dep anual
NIIF 15
20,000
3%
36
436,645
12,129
Pasivo neto
Pasivo neto
Pasivo neto
SI
Depr
1
12,129
2
12,129
12,129
3
24,258
12,129
4
36,387
12,129
5
48,516
12,129
6
60,645
12,129
7
72,774
12,129
8
84,903
12,129
9
97,032
12,129
10
109,161
12,129
11
121,290
12,129
12
133,419
12,129
13
145,548
12,129
14
157,677
12,129
15
169,806
12,129
16
181,935
12,129
17
194,064
12,129
18
206,193
12,129
19
218,323
12,129
20
230,452
12,129
21
242,581
12,129
22
254,710
12,129
23
266,839
12,129
24
278,968
12,129
25
291,097
12,129
26
303,226
12,129
27
315,355
12,129
28
327,484
12,129
29
339,613
12,129
30
351,742
12,129
31
363,871
12,129
32
376,000
12,129
33
388,129
12,129
34
400,258
12,129
35
412,387
12,129
36
424,516
12,129
436,645
INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
SF
12,129
24,258
36,387
48,516
60,645
72,774
84,903
97,032
109,161
121,290
133,419
145,548
157,677
169,806
181,935
194,064
206,193
218,323
230,452
242,581
254,710
266,839
278,968
291,097
303,226
315,355
327,484
339,613
351,742
363,871
376,000
388,129
400,258
412,387
424,516
436,645
Clave: Obligaciones de desempeo

Caso:
Venta de bien con mantenimiento posterior
Ingreso diferido
1
2
3
4
5
6
7
Bien
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
9,000
63,000
Servicio
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
7,000
Total
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
70,000
NIIF 15
INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES
Clave: Obligaciones de desempeo
Caso:
Ingreso diferido
Contratos de construccin
Mtodos tributarios
a) Percibido
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre
los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje
de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra
b) Devengado
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del
importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el
ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.
c) Diferido
Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando stas, segn
contrato, deban ejecutarse dentro:
Un plazo no mayor de tres (3) aos
En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) ao
la utilidad ser determinada el tercer ao conforme a la liquidacin del avance de
obra por el trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo los mtodos a que se refie
los incisos a) y b) del artculo 63 de la LIR.
Datos de la obra:
Monto estim. del contrato:
Costo total estim. de la obra:
Margen de ganancia:
Duracin: 3 ejerc. grav. (1 ao y seis meses)
Inicio de la obra:
Fin de la obra:
Importe cobrado en cada ao:
Costos incurridos en la obra 2016:
1,800,000
1,500,000
300,000
8/6/2016
2/20/2018
600,000
375,000

600,000
525,000
Resultados tributarios
Ingresos
Costo de ventas
Utilidad bruta a ser considerada en la DDJJ
Percibido-1
600,000
500,000
100,000
Resultados contables
Ingresos
Costo de ventas
Utilidad contable
Percibido (ao 1)
49
41
42
39
Margen diferido
Remuneraciones por pagar
Proveedores
Depreciacin
NIC 11-1
450,000
375,000
75,000
NIIF
Debe
375,000
100,000
265,000
10,000
10 Efectivo
49 Margen diferido
70 Ingresos
600,000
49 Margen diferido
69 Costo de obra
70 Ingresos
75,000
375,000
600,000
450,000
Saldo cuenta 49
Efecto en resultados
Diferencia temporal
Percibido (ao 2)
49
41
42
39
Margen diferido
Proveedores
Depreciacin
NIIF
Haber
-150,000
75,000
NIIF
Debe
NIIF
Haber
600,000
100,000
490,000
10,000
10 Efectivo
49 Margen diferido
70 Ingresos
600,000
49 Margen diferido
69 Costo de obra
120,000
600,000
600,000
70 Ingresos
720,000
Saldo cuenta 49
Diferencia temporal
-30,000
Percibido (ao 3)
49
41
42
39
Margen diferido
Proveedores
Depreciacin
120,000
NIIF
Debe
525,000
225,000
290,000
10,000
10 Efectivo
49 Margen diferido
70 Ingresos
600,000
49 Margen diferido
69 Costo de obra
70 Ingresos
105,000
525,000
Saldo cuenta 49
Diferencia temporal
Datos de la obra:
Monto estim. del contrato:
Costo total estim. de la obra:
Margen de ganancia:
Duracin: 3 ejerc. grav. (1 ao y seis meses)
Inicio de la obra:
Fin de la obra:
Importe cobrado en cada ao:
Resultados tributarios
Ingresos
Costo de ventas
Utilidad bruta a ser considerada en la DDJJ
Resultados contables
Ingresos
NIIF
Haber
600,000
630,000
0
105,000
1,800,000
1,500,000
300,000
8/6/2016
2/20/2018
600,000
375,000
600,000
525,000
Diferido 1
0
0
0
NIC 11-1
450,000
Costo de ventas
Utilidad contable
Percibido (ao 1)
49
41
42
39
Margen diferido
Proveedores
Depreciacin
375,000
75,000
NIIF
Debe
375,000
100,000
265,000
10,000
10 Efectivo
49 Margen diferido
70 Ingresos
600,000
49 Margen diferido
69 Costo de obra
70 Ingresos
75,000
375,000
600,000
450,000
Saldo cuenta 49
Diferencia temporal
Percibido (ao 2)
49
41
42
39
Margen diferido
Proveedores
Depreciacin
-150,000
75,000
NIIF
Debe
NIIF
Haber
600,000
100,000
490,000
10,000
10 Efectivo
49 Margen diferido
70 Ingresos
600,000
49 Margen diferido
69 Costo de obra
70 Ingresos
120,000
600,000
600,000
720,000
Saldo cuenta 49
Diferencia temporal
Percibido (ao 3)
NIIF
Haber
-30,000
120,000
NIIF
Debe
NIIF
Haber
49
41
42
39
Margen diferido
Proveedores
Depreciacin
525,000
225,000
290,000
10,000
10 Efectivo
49 Margen diferido
70 Ingresos
600,000
49 Margen diferido
69 Costo de obra
70 Ingresos
105,000
525,000
600,000
630,000
Saldo cuenta 49
Diferencia temporal
0
105,000
Ao 1
-75,000
NIIF 11
ACUERDOS CONJUNTOS
Negocios conjuntos VPP
Operacin conjunta Consolidacin Prop.
Saldo inicial
Utilidad del ejercic
Saldo final
Inversin
50%
Ajuste por VPP
Inversin
Ao 2
-120,000
Inversin
Inversin
Inversin
Inversin
Inversin
en
en
en
en
en
Negocio
Negocio
Negocio
Negocio
Negocio
Ao 1
100,000
20,000
120,000
Ao 2
120,000
30,000
150,000
Ao 3
150,000
25,000
175,000
Ao 4
175,000
15,000
190,000
50,000
10,000
60,000
60,000
15,000
75,000
75,000
12,500
87,500
87,500
7,500
95,000
Co
Co
Co
Co
Co
NIC 39
INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Acciones llevadas a valor razonable
Inversin
Inversin
Inversin
Inversin
Inversin
Costo
100,000
en
en
en
en
acciones
acciones
acciones
acciones
Comisin a SAB
4,000
104,000
Saldo inicial
Variacin en VR
Saldo final
NIC 38
INTANGIBLES
Gastos pre operativos
Inversin
Inversin
Inversin
Inversin
Gastos pre operativos
Base contable
Costo
Base tributaria
Costo
en
en
en
en
acciones
acciones
acciones
acciones
1
600,000
-600,000
0
2
600,000
-600,000
0
3
600,000
-600,000
0
1
600,000
-60,000
540,000
2
600,000
-120,000
480,000
3
600,000
-180,000
420,000
NIC 38
INTANGIBLES
Derecho de llave
Inversin
Inversin
Inversin
Inversin
Derecho de llave
Base contable
Costo
Base tributaria
Costo
S/
2,000,000
3,000,000
acciones
acciones
acciones
acciones
1
600,000
-150,000
450,000
2
600,000
-300,000
300,000
3
600,000
-450,000
150,000
1
600,000
-60,000
540,000
2
600,000
-120,000
480,000
3
600,000
-180,000
420,000
NIC 37
PROVISIONES
Provisin por retiro de activo
La provisin se convierte en gasto deducible cuando es
pagada, con la condicin de ahorrar impuestos
Provisin por retiro de activos:

Provisiones
Unidad Minera Mechita
Unidad Minera Panchita
en
en
en
en
Provisin por retiro de a
Unidad Minera Petita
5,000,000
10,000,000
BC
5,228
10,250
15,058
Neto
424,516
412,387
400,258
388,129
376,000
363,871
351,742
339,613
327,484
315,355
303,226
291,097
278,968
266,839
254,710
242,581
230,452
218,323
206,193
194,064
181,935
169,806
157,677
145,548
133,419
121,290
109,161
97,032
84,903
72,774
60,645
48,516
36,387
24,258
12,129
0
BT
0
0
0
Pasivo
SI
1
436,645
2
429,744
3
422,637
4
415,316
5
407,775
6
400,009
7
392,009
8
383,769
9
375,282
10
366,541
11
357,537
12
348,263
13
338,711
14
328,872
15
318,738
16
308,300
17
297,549
18
286,476
19
275,070
20
263,322
21
251,222
22
238,759
23
225,921
24
212,699
25
199,080
26
185,052
27
170,604
28
155,722
29
140,394
30
124,606
31
108,344
32
91,594
33
74,342
34
56,572
35
38,269
36
19,417
DT
5,228
10,250
15,058
Gasto Fin
13,099
12,892
12,679
12,459
12,233
12,000
11,760
11,513
11,258
10,996
10,726
10,448
10,161
9,866
9,562
9,249
8,926
8,594
8,252
7,900
7,537
7,163
6,778
6,381
5,972
5,552
5,118
4,672
4,212
3,738
3,250
2,748
2,230
1,697
1,148
583
283,355
ID
1,569 Activo IRD
3,075 Activo IRD
4,517 Activo IRD
Pago
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-720,000
SF
429,744
422,637
415,316
407,775
400,009
392,009
383,769
375,282
366,541
357,537
348,263
338,711
328,872
318,738
308,300
297,549
286,476
275,070
263,322
251,222
238,759
225,921
212,699
199,080
185,052
170,604
155,722
140,394
124,606
108,344
91,594
74,342
56,572
38,269
19,417
0
eso diferido
eso diferido
BC
7,000
BT
BC
BT
0
aplicar sobre
rcial, el porcentaje
zca deduciendo del

da obra durante el
ando stas, segn
yor de tres (3) aos,

cin del avance de la
odos a que se refieren
16.67%
25.00%
DT
7,000
ID
2,100 Activo IRD
DT
ID
0
0 Activo IRD
40.00%
35.00%
Percibido-2
Percibido-3
600,000
#
500,000 #
100,000###
NIC 11-2NIC 11-3
720,000 #
600,000 #
120,000###
LIR
Debe
LIR
Haber
375,000
#
#
##
600,000
#
#
500,000
###
#
#
#
LIR
Debe
LIR
Haber
600,000
#
#
##
600,000
#
#
500,000
25,000
#
##
#
#
LIR
Debe
-20,000
LIR
Haber
525,000
#
#
##
600,000
#
#
500,000
0
0
#
#
16.67%
25.00%
40.00%
35.00%
Diferido Diferido
2
3
0###
0###
0###
NIC 11-2NIC 11-3
720,000 #
-5,000
600,000 #
120,000###
LIR
Debe
LIR
Haber
375,000
#
#
##
600,000
#
###
#
0
#
LIR
Debe
-75,000
LIR
Haber
600,000
#
#
##
600,000
#
###
###
0
###
LIR
Debe
LIR
Haber
-120,000
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
525,000
#
#
##
600,000
#
300,000
1,500,000
###
0
0
#
###
195,000
Ao 3
195,000
en
en
en
en
en
en
en
en
en
Negocio
Negocio
Negocio
Negocio
Negocio
Conjunto
Conjunto
Conjunto
Conjunto
Conjunto
acciones
acciones
acciones
acciones
Ao 1
Ao 2
BC
60,000
75,000
87,500
95,000
0
BT
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
DT
10,000
25,000
37,500
45,000
-50,000
ID
3,000 Pasivo
7,500 Pasivo
11,250 Pasivo
13,500 Pasivo
-15,000 Pasivo
IRD
IRD
IRD
IRD
IRD
BC
114,000
126,000
123,000
131,000
BT
104,000
104,000
104,000
104,000
DT
10,000
22,000
19,000
27,000
ID
3,000 Pasivo
6,600 Pasivo
5,700 Pasivo
8,100 Pasivo
IRD
IRD
IRD
IRD
Ao 3
Ao 4
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
rsin
104,000###
10,000 ##
114,000###
126,000
-3,000
123,000
BC
en
en
en
en
en
en
en
en
123,000
8,000
131,000
0
0
0
0
BT
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DT
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480,000
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360,000
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5
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-600,000###
0 0
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-600,000
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-600,000
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-600,000
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-360,000
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-600,000
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BC
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0
BT
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480,000
420,000
360,000
DT
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180,000
270,000
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4
5
600,000###
-600,000###
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6
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4
5
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-240,000###
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6
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-360,000
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7
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10
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-600,000
0
DT
8,000,000
ID
2,400,000 Activo IRD
acciones
acciones
acciones
acciones
acciones
acciones
acciones
acciones
BC
8,000,000
sin por retiro de activos
BT
0
ID
162,000 Pasivo
144,000 Pasivo
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108,000 Pasivo
ID
27,000 Pasivo
54,000 Pasivo
81,000 Pasivo
108,000 Pasivo
IRD
IRD
IRD
IRD
IRD
IRD
IRD
IRD
10
D.T.
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-10,250
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-19,646
-24,009
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-25,826
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-14,011
-7,288
0
AIRD
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-16,807
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-17,139
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-16,507
-16,060
-15,490
-14,794
-13,968
-13,008
-11,911
-10,671
-9,285
-7,748
-6,056
-4,203
-2,187
0
En DDJJ
Gasto
Gasto
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Contable
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20,000
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20,000
4,129
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3,642
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20,000
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20,000
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20,000
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20,000
13,826
20,000
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20,000
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20,000
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En DDJJ
Deducciones
Temporal
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-708
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23
DT
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0
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0
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0
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0
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0
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0
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0
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0
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0
Pasivo 7
0
A Activo IRD
0
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0
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259,202
Ao 1
BT
A
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641,533
216,428
147,470
714,237
140,894
749,269
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Ao 2
DT
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192,394
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746,350
388,181
155,478
490,067
7,000,000
Diferencias temporales
A
P
Diferencias permanentes
30%
Impuesto a la renta diferido en resultados
Activo
Pasivo
Efecto combinado (881+882)
Prueba cida
BC
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549,133
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493,597
126,669
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420,159
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793,741
243,282
0
0
0
0
3,000,000
Ao 2
BT
A
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844,471
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769,297
879,223
154,271
774,629
189,925
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DT
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385,626
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281,619
230,234
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169,995
119,309
BC
344,221
185,717
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0
0
8,000,000
Ao 3
BT
A
892,650
835,514
134,107
485,133
262,711
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658,979
664,983
672,912
788,741
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560,247
164,640
311,174
Ao 4
DT
548,429
649,797
27,361
14,425
20,428
46,814
502,911
122,105
89,812
35,714
150,004
220,389
576,059
293,329
BC
161,183
163,759
492,333
307,391
782,159
337,862
795,396
614,548
252,470
425,772
749,185
864,516
381,993
548,278
0
0
9,000,000
0
0
0
0
2,000,000
1,000,000
Ao 4
BT
A
207,578
249,502
102,153
216,843
421,276
441,504
683,371
611,041
195,043
752,928
790,160
731,960
448,881
821,536
DT
46,395
85,743
390,180
90,548
360,883
103,642
112,025
3,507
57,427
327,156
40,975
132,556
66,888
273,258
0
0
6,000,000
0
0
4,000,000
Diferencias temporarias
DT
A
P
Activo 1
Activo 2
Activo 3
Activo 4
Activo 5
Activo 6
Activo 7
Pasivo 1
Pasivo 2
Pasivo 3
Pasivo 4
Pasivo 5
Pasivo 6
Pasivo 7
Activo IRD
Pasivo IRD
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
BC
842,522
217,393
261,762
284,472
489,969
810,069
291,906
369,417
695,990
641,343
750,656
560,831
631,222
462,444
Ao 1
BT
806,084 P
161,090 P
356,147 A
818,918 A
584,673 A
827,109 A
880,771 A
715,141 P
102,316 A
427,825 A
486,224 A
534,646 A
860,345 P
583,642 P
Ao 2
DT
36,438
56,303
94,385
534,446
94,704
17,040
588,865
345,724
593,674
213,518
264,432
26,185
229,123
121,198
269,548
861,353
0
7,000,000
Diferencias temporales
A
P
898,494
-2,871,175
Diferencias permanentes
3,000,000

Impuesto a la renta diferido
Activo
Pasivo
Efecto combinado (881+882)
Prueba cida
8,027,319
-2,408,196
269,548
-861,353
-3,000,000
3,000,000
BC
684,032
567,495
821,493
263,880
283,099
336,764
126,869
660,341
786,587
390,840
243,854
449,356
164,050
143,993
Ao 2
BT
330,379 P
174,795 P
365,167 P
572,179 A
388,441 A
661,126 A
240,654 A
740,429 P
682,483 A
367,579 A
467,990 P
756,806 P
862,083 P
867,644 P
DT
353,653
392,700
456,326
308,299
105,342
324,362
113,785
80,088
104,104
23,261
224,136
307,450
698,033
723,651
293,529
506,959
0
BC
601,179
152,946
465,724
545,293
407,716
719,008
530,668
512,348
517,756
294,318
265,228
264,355
842,300
577,645
Ao 3
BT
349,604 P
409,655 A
146,098 P
845,201 A
784,270 A
863,015 A
657,631 A
814,711 P
203,706 A
460,351 P
381,324 P
173,179 A
248,978 A
656,762 P
Ao 4
DT
251,575
256,709
319,626
299,908
376,554
144,007
126,963
302,363
314,050
166,033
116,096
91,176
593,322
79,117
472,854
617,218
0
8,000,000
9,000,000
79,935
1,181,313
597,752
-367,530
5,000,000
1,000,000
14,261,248
-4,278,374
10,230,222
-3,069,067
23,981
354,394
-3,900,000
3,900,000
179,326
-110,259
-3,000,000
3,000,000
BC
734,200
589,975
670,369
647,208
193,630
319,162
576,548
499,384
130,815
441,121
196,465
175,496
576,804
242,986
Ao 4
BT
123,984 P
157,882 P
390,014 P
671,920 A
735,274 A
826,739 A
697,238 A
407,549 A
880,217 P
610,002 P
720,403 P
848,740 P
194,865 A
485,114 P
DT
610,216
432,093
280,355
24,712
541,644
507,577
120,690
91,835
749,402
168,881
523,938
673,244
381,939
242,128
650,666
797,819
0
6,000,000
592,704
-602,005
4,000,000
9,990,699
-2,997,210
177,811
-180,602
-3,000,000
3,000,000

Nic 12 Impuesto A La Renta 2016

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1

Qu es el Impuesto a la Renta Diferido?

Estado de Situacin Financiera 2

Estado de Situacin Financiera 3

2 Utilidad contable y utilidad tributaria

(+) Diferencias temporales

(+) Diferencias permanentes

3 Diferencias temporales y temporarias

DIFERENCIA TEMPORARIA = l BASE CONTABLE - BASE TRIBUTARIA l

4 El ACTIVO por impuesto a la renta diferido

DETERMINACION DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA

1,000,000 1,118,000 1,352,000

Diferencia temporal del

5 El PASIVO por impuesto a la renta diferido

DETERMINACION DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA

Diferencia temporal del

-343,282 Impuesto diferido del

Prstamos por pagar

Diferencias temporales y temporarias

DDJJ IMP RENTA

41 Vacaciones por pagar

Vacaciones por pagar

REPAROS TRIBUT TEMPORALES

IMP. RTA CTE (SUNAT)

37 ACTIVO POR IRD

882 IMP DIFERIDO

IMP. RTA CTE (SUNAT)

401 IMP X PAGAR

DDJJ IMP RENTA

41 Vacaciones por pagar

IMP. RTA DIF (NIC12)

Vacaciones por pagar

37 ACTIVO POR IRD

882 IMP DIFERIDO

401 IMP X PAGAR

DDJJ IMP RENTA

41 Vacaciones por pagar

IMP. RTA CTE (SUNAT)

Vacaciones por pagar

IMP. RTA DIF (NIC12)

37 ACTIVO POR IRD

7 Prdida Tributaria Arrastrable

Utilidad tributaria proyectada

Utilidad tributaria proyectada

8 Impuesto diferido y la moneda funcional

En el futuro vendemos el terreno

(+) Diferencias temporales

Impuesto a la renta corriente

30.00% Cuenta 29:

INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES

Clave: Obligaciones de desempeo

Costos incurridos en la obra 2017:

Provisin por retiro de activos:

Provisin por retiro de a

Unidad Minera Petita

zca deduciendo del

ando stas, segn

yor de tres (3) aos,

sin por retiro de activos

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

Utilidad antes de impuestos

Utilidad antes de impuestos

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