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Escrita fiscal

Teoria

Escrita Fiscal

SENAI-SP, 2015

Trabalho realizado, a partir de contedos extrados de Bibliografia Tributaria e legislaes vigentes nos
sites oficiais dos governos Federal, Estadual e Municipal para os cursos de formao inicial e continuada.

Direo

Eugnio Rogrio Vieira

Coordenao

Eugnio Rogrio Vieira

Contedo Tcnico

Itamar da Silva Patricio

Organizao

Itamar da Silva Patricio

Ilustraes

Itamar da Silva Patricio

SENAI

Servio Nacional de Aprendizagem Industrial


Departamento Regional de So Paulo
Escola SENAI Nadir Dias de Figueiredo
Rua Ary Barroso, 305
Osasco SP
CEP 06216 901

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Reviso 04/2015

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Sumrio

Legislao Tributria Noes ................................................................................... 11


Tributos ................................................................................................................. 11
Fato Gerador ......................................................................................................... 13
Obrigao principal................................................................................................ 13
Obrigao acessria .............................................................................................. 13
Sujeito ativo da obrigao ..................................................................................... 13
Sujeito passivo da obrigao principal ................................................................... 13
Base de clculo ..................................................................................................... 14
Alquota ................................................................................................................. 14
Condies de Exceo .......................................................................................... 14
Formas de Lanamento do Imposto ...................................................................... 15
ICMS ........................................................................................................................... 19
Definio ............................................................................................................... 19
Competncia ......................................................................................................... 19
Fato Gerador ......................................................................................................... 19
Incidncia .............................................................................................................. 20
No Incidncia ....................................................................................................... 21
Iseno.................................................................................................................. 21
Suspenso ............................................................................................................ 22
Seletividade ........................................................................................................... 22
No Cumulatividade .............................................................................................. 22
Obrigao Acessria ............................................................................................. 23
Base de Clculo .................................................................................................... 24
Base de Clculo Reduzida .................................................................................... 26
Alquota ................................................................................................................. 27
IPI ............................................................................................................................... 33
Definio ............................................................................................................... 33
Competncia ......................................................................................................... 33
Fato Gerador ......................................................................................................... 33
Incidncia .............................................................................................................. 35
Suspenso ............................................................................................................ 35
Iseno.................................................................................................................. 36
Seletividade ........................................................................................................... 38
Imunidade.............................................................................................................. 38
No Cumulatividade .............................................................................................. 38
Obrigao Tributria Acessria .............................................................................. 39
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Base de Clculo .................................................................................................... 39


Alquota ................................................................................................................. 42
TIPI Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados .............. 42
Substituio Tributria ............................................................................................. 55
Conceito ................................................................................................................ 55
Tipos de Substituio Tributria Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir) ............ 56
Conceito de Contribuinte ....................................................................................... 56
Disposies Gerais Substituio Tributria......................................................... 57
Substituio Tributria Clculo do Imposto............................................................ 61
Base de clculo ..................................................................................................... 61
Clculo do imposto devido por substituio tributria ............................................ 61
Demonstrao do clculo do ICMS devido po r subst ituio tributaria
Regime Per idico de Apurao RPA ....................................................... 63
Demonstrao do clculo do ICMS devido por subst ituio tributaria
Simples Nacional Comit Gestor do Simples Nacional Resoluo CGSN n 94/2011
.............................................................................................................................. 65
S u b s t i t u i o T r i b u t r i a Reduo na Base de Clculo do ICMS ...... 67
Consideraes Iniciais .......................................................................................... 67
Exemplos Prticos................................................................................................. 68
S u b s t i t u i o T r i b u t r i a Diferencial de Alquotas ................................. 71
Consideraes Iniciais .......................................................................................... 71
Exemplo Prtico .................................................................................................... 71
Substituio Tributria IVA ST ............................................................................ 73
Definio ............................................................................................................... 73
Frmula de Clculo ............................................................................................... 73
S u b s t i t u i o T r i b u t r i a IVA ST Ajustado ....................................... 77
Definio ............................................................................................................... 77
Frmula de Clculo ............................................................................................... 77
Exemplos Prticos................................................................................................. 79
Substituio Tribut ria Antecipao do Imposto............................................ 83
Consideraes Iniciais .......................................................................................... 83
Obrigatoriedade .................................................................................................... 83
No se aplica antecipao tributria do ICMS ST............................................... 83
Prazos de recolhimento do ICMS ST antecipado ............................................... 84
Substituio Tributria Direito ao Ressarcimento do Imposto Retido ................... 91
Definio ............................................................................................................... 91
Exemplo Prtico .................................................................................................... 92
Consideraes sobre o ressarcimento do ICMS retido: ......................................... 93
Certificao Digital.................................................................................................... 97
Certificao Digital Medida Provisria 2.2002/2001
I C P B r a s i l I n f r a e s t r u t u r a d e C h a v e s P b l i c a s B r a s i l e i r a 97
Entidades Certificadoras ....................................................................................... 97
Sped Sistema Pblico de Escriturao Digital .................................................... 98
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Escriturao Contbil Digital ECD ...................................................................... 98


Escriturao Fiscal Digital EFD .......................................................................... 98
Nota Fiscal Eletrnica NFe ................................................................................. 98
Nota Fiscal Sada................................................................................................... 101
Algumas definies importantes nota fiscal ...................................................... 101
Nota Fiscal .......................................................................................................... 102
Documentos fiscais na legislao do ICMS ......................................................... 102
Documentos fiscais na legislao do IPI .............................................................. 103
Emisso da Nota Fiscal ....................................................................................... 103
Cancelamento da Nota Fiscal .............................................................................. 105
Disposies Gerais - Nota Fiscal ......................................................................... 106
Tabela de CFOP ....................................................................................................... 109
CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Entradas de Mercadorias e
Bens ou Aquisies de Servios - Tabela I .......................................................... 109
CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Sadas de Mercadorias e
Bens ou Prestao de Servios Tabela I........................................................... 125
Situao Tributria Tabela II ............................................................................. 147
Nota Fiscal Eletrnica .......................................................................................... 149
Definio ............................................................................................................. 149
Nota Fiscal Eletrnica NFe Procedimentos ................................................. 149
Documento auxiliar da nota fiscal eletrnica DANFE ........................................ 151
Carta de correo eletrnica CC-e ................................................................... 156
Nota Fiscal Paulista .............................................................................................. 159
Introduo ........................................................................................................... 159
Definio ............................................................................................................. 159
Not@ Fiscal Paulista Procedimentos ................................................................ 159
Disposies Gerais Not@ Fiscal Paulista ......................................................... 160
Operaes Fiscais................................................................................................... 167
Venda de Mercadoria de Fabricao Prpria ....................................................... 167
Venda para Industrializao/Comercializao ..................................................... 167
Venda para Consumo - Contribuinte .................................................................... 167
Venda para no Contribuinte ............................................................................... 167
Venda de Mercadoria Adquirida de Terceiros ....................................................... 168
Revenda para Industrializao ............................................................................ 168
Revenda para no Contribuinte ........................................................................... 168
Venda de Sucata ................................................................................................. 168
Transferncia de Mercadoria de Produo Prpria .............................................. 169
Remessa para Conserto ...................................................................................... 170
Remessa para Demonstrao ............................................................................. 171
Venda de Ativo Imobilizado .................................................................................. 171
Remessa e Retorno de Industrializao por Encomenda .................................... 173
Devoluo ........................................................................................................... 178
Regularizao de Documentos Fiscais ..................................................................... 179
Valores destacados a menor ICMS ................................................................... 180
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Valores destacados a maior ICMS.................................................................... 180


Regularizao quanto ao IPI ............................................................................... 180
Falta de lanamento do Imposto ......................................................................... 181
Crdito do ICMS Ativo Imobilizado ..................................................................... 185
Procedimentos .................................................................................................... 185
Clculo do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado ......................................... 186
Modelo de Impresso do Controle do Crdito do ICMS sobre o Ativo Permanente CIAP 189
Lanamento do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado ................................. 190
Transferncia do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado ............................... 191
Nota Fiscal - Entrada .............................................................................................. 195
Recebimento de Notas Fiscais de Entrada .......................................................... 195
Emisso da Nota Fiscal de Entrada .................................................................... 196
Livros Fiscais .......................................................................................................... 201
Disposies Gerais Livros Fiscais .................................................................... 201
Livro Registro de Entradas Art. 214, RICMS/00 Art. 456, RIPI/10 .................. 203
Livro Registro de Sadas Art. 215, RICMS/00 Art. 459, RIPI/10 ..................... 208
Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque
A r t . 2 1 6 , R I C M S / 0 0 A r t . 4 6 1 , R I P I / 1 0 ................................. 210
Livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle
Art. 218, RICMS/00 Art. 467, RIPI/10 ................................................... 212
Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais
Art. 219, RICMS/00 Art. 469, RIPI/10 ................................................... 212
Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ... 212
Art. 220, RICMS/00 Art. 470, RIPI/10 ............................................................... 212
Livro Registro de Inventrio Art. 221, RICMS/00 Art. 472, RIPI/10................. 214
Livro Registro de Apurao do IPI Art. 222, RICMS/00 Art. 477, RIPI/10 ....... 215
Livro Registro de Apurao do ICMS Art. 223, RICMS/00 ................................ 216
Livro de Movimentao de Combustveis LMC Art. 213, 13, RICMS/00 .... 216
Livro de Movimentao de Produtos LMP Art. 213, 14, RICMS/00 ............ 216
Apurao do ICMS .................................................................................................. 229
Perodo de Apurao........................................................................................... 229
Prazos de recolhimento ....................................................................................... 229
Documento de arrecadao ................................................................................ 229
Estorno de Crditos............................................................................................. 240
Estorno de dbitos .............................................................................................. 240
Multa de Mora ICMS ........................................................................................... 240
Juros de Mora ICMS ........................................................................................... 241
Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA .................................................. 241
Prazo de Entrega da GIA .................................................................................... 242
Apurao do IPI....................................................................................................... 245
Perodo de Apurao........................................................................................... 245
Prazos de Recolhimento ..................................................................................... 246
Documento de Arrecadao ................................................................................ 246
Multa de Mora IPI ................................................................................................ 253
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Juros de Mora IPI ................................................................................................ 253


Informao e Declarao do IPI .......................................................................... 253
Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF .......................... 254
EFD Escriturao Fiscal Digital ICMS e IPI......................................................... 257
Definio ............................................................................................................. 257
Escriturao Fiscal Digital EFD ........................................................................ 257
Procedimentos .................................................................................................... 258
ISS ............................................................................................................................ 265
Definio ............................................................................................................. 265
Competncia ....................................................................................................... 265
Fato Gerador ....................................................................................................... 265
Local da Prestao do Servio ............................................................................ 265
Base de Clculo .................................................................................................. 266
Alquota ............................................................................................................... 266
Nota Fiscal de Ser vio Eletrnica NFS-e Municpio de So Paulo
L e i n 1 4 . 0 9 7 / 2 0 0 5 A l t e r a d a p e l a L e i n 1 5 . 4 0 6 / 2 0 11
Decreto n 53.151/ 2012 RISS/12 ........................................................... 266
Livros e Documentos Fiscais ............................................................................... 270
Apurao e Recolhimento ................................................................................... 271
Reteno na Fonte .............................................................................................. 274
N o t a F i s c a l d o To m a d o r / I n t e r m e d i r i o d e S e r v i o s N F T S Lei
n 13.476/2002 alterada pela Lei n 15.406/2011 Decreto n 52.610/2011 ..... 274
Prazo de Emisso NFTS .................................................................................. 275
Disposies Gerais NFTS ................................................................................ 276
Lei Federal 10.833/2003 Reteno na Fonte PIS/PASEP/COFINS/CSLL
Atividades Alcanadas ......................................................................................... 277
PIS / Pasep / Cofins ................................................................................................. 281
Definio ............................................................................................................. 281
Contribuintes Lei n 9.715/98 ............................................................................ 281
Base de clculo do PIS e da Cofins Lei n 9.718/98 ......................................... 281
Base de Clculo do Pasep (Lei 9.715/98) ............................................................ 282
PIS / Pasep Lei Federal 10.637/2002 Cofins Lei Federal 10.833/2003
Empresas Tributadas com Base no Lucro Real No Cumulatividade ............... 283
Definio ............................................................................................................. 283
Contribuinte ......................................................................................................... 283
Fato Gerador ....................................................................................................... 283
Base de Clculo .................................................................................................. 283
Alquota ............................................................................................................... 284
Crditos ............................................................................................................... 284
Periodicidade de Apurao .................................................................................. 285
Prazo de Recolhimento ....................................................................................... 285
Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita
EFDContribuies Decreto 6.022/07 INRFB 1.252/12 e alteraes 286
Referncias .............................................................................................................. 289

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Legislao Tributria Noes

A Lei 5.172, de 25 de Outubro de 1966, dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e


institui normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e Municpios.
tambm chamada de Cdigo Tributrio Nacional.
A expresso legislao tributria compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo e em
parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes (art. 96 CTN).
Legislao tributaria o conjunto de leis que regulamentam todas as relaes entre
quem cobra e paga o tributo.
Algumas definies importantes:
Tributos
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (art. 3. CTN).
Tributo um grupo de obrigaes pecunirias que se subdivide em Impostos, taxas e
contribuies de melhoria.
Impostos
Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de
qualquer atividade estatal especfica (art. 16, CTN).

Imposto a obrigao tributaria que surge sem que haja uma contraprestao
(servio), do estado, em favor do contribuinte.
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Taxas
As taxas so tributos cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou
pelos Municpios, tendo como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao efetiva de servio pblico especfico. (art. 77, CTN)

Taxa a obrigao tributaria que surge a partir de uma contraprestao (servio), do


estado, em favor do contribuinte.
Contribuio de Melhoria
A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer
face ao custo de obras pblicas. (art. 81, CTN)

Contribuio de Melhoria a obrigao tributaria que surge a partir, da realizao, de


obras pblicas, que melhorem a condio de vida da coletividade ou valorize a regio.

HIERARQUIA DAS LEIS


Constituio Federal
Emendas Constitucionais
Tratados e Convenes Internacionais
Lei 5.172/66 Cdigo Tributrio Nacional CTN
Lei 6.374/89 Lei do ICMS

Lei 4.502/64 Lei do IPI

Decreto 45.490/00 RICMS/00

Decreto 7212/10 RIPI/10

NORMAS COMPLEMENTARES
Instruo Normativa, Convnios, Ajustes, Portarias, Comunicados,
Atos Administrativos, Decises, Interpretaes, Smula .

CONSULTA
Verbal ou Escrita

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Fato Gerador
Fato Gerador a descrio, na lei, da operao necessria para que o contribuinte se
torne devedor do tributo.
Obrigao principal
Obrigao principal aquela que surge da ocorrncia do fato gerador, tem por
objetivo o pagamento do tributo e extingue-se com o crdito dela decorrente. (art. 113,
1, CTN), consequentemente, obrigao principal o pagamento do tributo.
Obrigao acessria
Obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objetivo as prestaes
previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. (art. 113, 2,
CTN); obrigaes acessrias so todos os meios que o legislador utiliza para controlar
a arrecadao dos tributos.
Incidncia do tributo
Incidncia do tributo o nascimento de uma obrigao tributria em virtude da
concretizao de um fato ou situao previamente descrito em Lei. H a previso de
um fato ou situao e de um tributo, logo, podemos afirmar que Incidncia do tributo
a prtica do fato gerador.
Sujeito ativo da obrigao
Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia
para exigir o seu cumprimento. (art. 119, CTN).

Sujeito ativo da obrigao o fisco rgo do governo que cuida da arrecadao dos
tributos.
Sujeito passivo da obrigao principal
Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo
ou penalidade pecuniria (art. 121, CTN). subdividido em:
Contribuinte
Contribuinte aquele que tem relao pessoal e direta com o fato gerador, ou seja,
aquele que tem o dever de cumprir a obrigao principal por ter realizado o fato
gerador.

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Responsvel
Responsvel no tem relao direta com o fato gerador. A obrigao decorrente de
disposio em lei, ou seja, responsvel aquele, que mesmo no tendo realizado o
fato gerador, tem o dever de cumprir a obrigao principal, no lugar do contribuinte, por
ordem expressa da lei. Este o substituto tributrio.

Base de clculo
o valor sobre o qual calculado o tributo, definido em lei.

Alquota
Percentual aplicado base de clculo para obteno do valor do tributo, tambm
definido em lei.

Condies de Exceo
No Incidncia
No h uma hiptese de incidncia tributria prevista em Lei para o fato ou situao.
Est fora dos limites do campo tributrio. Ou, ainda, podemos afirmar que a no
incidncia a ausncia, de fato gerador, da operao realizada.
Iseno
a dispensa da obrigao de pagamento do tributo por disposio expressa da Lei, ou
convnios interestaduais. S possvel isentar o que tributado e s pode isentar o
legislador que tenha competncia para criar o tributo. Notamos nesta definio, de
iseno, que a operao possui fato gerador, porm, o fisco isenta, o contribuinte, do
pagamento do tributo.
Suspenso
a dispensa da obrigao de pagamento do tributo condicionada ao atendimento de
disposies legais. Ser interrompida a suspenso se no for cumprido o disposto na
legislao, ficando devido o tributo.
Diferimento
um adiamento. H disposio na legislao para pagamento futuro do tributo. uma
modalidade de iseno, onde o pagamento do tributo postergado para operao
subsequente.
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Imunidade
Forma especial de no incidncia. H supresso na Constituio Federal da
competncia impositiva do poder de tributar. Todos os casos esto definidos na
Constituio Federal e s atravs dela poder ser mudado.

Formas de Lanamento do Imposto

1) Direto ou de Ofcio: parte do fisco, ou seja, do Sujeito Ativo, por iniciativa prpria.
2) Por declarao: o fisco recebe informaes para operar o lanamento.
3) Por homologao ou auto lanamento: o contribuinte opera o lanamento e
antecipa o pagamento sob o controle da fiscalizao.

No primeiro e segundo casos de lanamento, o fisco expede notificao ou aviso de


lanamento, cabendo ao contribuinte aceitar ou apresentar impugnao, reclamao
ou defesa dirigida autoridade lanadora, nos termos da legislao em vigor.
No terceiro caso, o fisco tem o prazo prescricional (que prescreve que se encerra) de
cinco anos para homologar o lanamento efetuado pelo prprio contribuinte. Assim
sendo, o fisco tem a prerrogativa (regalia) de elaborar uma ao fiscal e se, por meio
desta fiscalizao, ficar constatadas evaso, omisso ou mesmo uma infrao formal,
ser lavrado um auto de infrao, cuja cpia ficar em poder do contribuinte,
correspondendo ao aviso de incio ou transformao de procedimento de auto
lanamento em lanamento de ofcio.

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Curiosidade
Voc sabia que desde o incio dos tempos, a civilizao estava acostumada a pagar
alguma coisa em relao aos ganhos que tinha como plantio, criao de animais e
coisas afins.
Os primeiros mandamentos, estudados e praticados pela igreja catlica, surgiram de
um cdigo escrito por Moiss, que se chamava cdigo mosaico, e que deu origem a
muitos artigos de muitos cdigos hoje utilizados em nossa sociedade, entre eles, o
Sistema Tributrio Nacional.
No cdigo mosaico encontramos o primeiro tipo de imposto, que era pago pelo pai da
noiva para o noivo que ia se casar, o dote.
Na idade mdia, a igreja, atravs do dzimo, instituiu o tributo religioso, no qual
identificava que o dzimo era uma lei divina que significaria que todos que pagassem o
dzimo igreja ganhariam um pedao do cu, e seriam absolvidos dos pecados.
Na mesma poca, os senhores feudais cobravam de seus vassalos uma parte de toda
a produo de bens e de alimentos produzida dentro dos feudos, pela terra utilizada.
Com o fim do feudalismo e o incio do capitalismo europeu, os imperadores e
monarcas da poca estipularam que cada povoado deveria servir ao seu rei, com uma
parte de tudo que produzissem, impondo a eles a contribuio, e se no fossem
obedecidos, a lei era a morte.
Da tem a origem do nome imposto, dado o fato de ser uma contribuio imposta
pelos monarcas.

No Brasil, os tributos e impostos comearam a ser cobrados bem cedo, logo no


descobrimento. Mais tarde, com a proclamao da Repblica e a criao de um
Estado Governo Federal os impostos foram se moldando realidade de hoje.

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Observaes:

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Observaes:

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ICMS

Definio
Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao.

Competncia
A instituio e cobrana do ICMS so de competncia dos Estados e do Distrito
Federal. No Estado de So Paulo, o ICMS regulamentado pelo Decreto n 45.490, de
30/11/2000.

Fato Gerador
O ICMS tem como fato gerador as operaes relativas circulao de mercadoria ou a
prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao,
ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior. O art. 2 do Regulamento do
ICMS do Estado de So Paulo relaciona as situaes em que ocorre o fato gerador.

Alguns exemplos:

I.

na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte,


ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular;

...
III. no fornecimento de mercadoria com prestao de servios:

a. no compreendido na competncia tributria dos municpios;


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b. compreendidos na competncia tributria do municpio, mas que, por indicao


expressa de lei complementar, se sujeitem incidncia do imposto de
competncia estadual;
IV. no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bens importados do exterior;
Note que:
Conforme o 4, art. 2, RICMS/SP, so irrelevantes para a caracterizao do fato
gerador:

a natureza jurdica das operaes ou prestaes de que resultem as situaes


previstas neste artigo;

o ttulo jurdico pelo qual a mercadoria, sada consumida no estabelecimento, tiver


estado na posse do respectivo titular;

o ttulo jurdico pelo qual o bem, utilizado para a prestao do servio, tiver estado
na posse do prestador;

a validade jurdica do ato praticado;

os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.

Incidncia
O ICMS incide sobre (art. 1 do RICMS):
I.

operao relativa circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de


alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento;

II. prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via;


III. prestao onerosa de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a
gerao, emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a
ampliao de comunicao de qualquer natureza;
IV. fornecimento de mercadorias com prestao de servios;
a. no compreendidos na competncia tributria dos municpios;
b. compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por
indicao expressa de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto
de competncia estadual;
V. a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda
que se trate de bem destinado ao uso ou consumo ou ativo permanente do
estabelecimento;
VI. o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
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VII. a entrada, no territrio paulista, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis


lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados
comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais;
VIII. a venda do bem ao arrendatrio, na operao de arrendamento mercantil.
No Incidncia
A no incidncia do ICMS est prevista no art. 7 do RICMS/SP.

Algumas situaes:
I.

a sada de mercadoria com destino a armazm geral situado neste Estado,


para depsito em nome do remetente;

II.

a sada de mercadoria com destino a depsito fechado, localizado neste


Estado, do prprio contribuinte;

III.

a sada de mercadoria de estabelecimento referido no inciso I ou II em retorno


ao estabelecimento depositante;

V.

a sada de mercadoria com destino ao exterior e a prestao que destine


servio ao exterior;

...

XIV.

a sada de bens do ativo permanente;

Iseno
A iseno de ICMS est prevista no art. 8 e as operaes e prestaes esto
indicadas no Anexo I do RICMS/00.
As isenes previstas no Anexo I aplicam-se, tambm, s operaes e prestaes
realizadas por contribuinte sujeito ao Simples Nacional. (Pargrafo acrescentado
pelo Decreto 56.338, de 27-10-2010, DOE 28-10-2010).

Mas preste ateno!


O benefcio fiscal que dependa de requisito a ser preenchido no prevalecer se este
no for satisfeito, considerando-se devido o imposto no momento em que tiver ocorrido
a operao ou a prestao.
21
SENAI SP

Escrita Fiscal

Pargrafo nico O pagamento do imposto far-se-, mediante guia de recolhimentos


especiais, com multa e demais acrscimos legais, que sero devidos a partir do
vencimento do prazo em que o tributo deveria ter sido pago caso a operao ou a
prestao no fosse efetuada com o benefcio fiscal, observadas, quanto ao termo
inicial de incidncia, as normas reguladoras da matria art. 5 do RICMS/00.
Suspenso
As operaes amparadas pela suspenso de ICMS esto previstas no Captulo III do
RICMS/00, do artigo 319 ao artigo 327H.
Est includa nessa condio, por exemplo, a demonstrao de mercadorias.
Artigo 319- O lanamento do imposto incidente na sada, para o territrio do Estado,
de mercadoria remetida para demonstrao, inclusive com destino a consumidor ou
usurio final, fica suspenso, devendo ser efetivado no momento em que ocorrer a
transmisso de sua propriedade.
Seletividade
O ICMS um imposto seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos
servios. As alquotas incidentes nas operaes com produtos considerados suprfluos
so superiores s alquotas utilizadas nas operaes com produtos considerados
essenciais (Art. 155, 2, inc. III Constituio Federal).
Exemplo:
25% nas operaes com bebidas alcolicas, fumo (e sucedneos manufaturados) e
perfumes art. 55 do RICMS.
7% nas operaes com arroz, farinha de mandioca, feijo, charque, e sal de cozinha
item XXII, art. 3, anexo II, RICMS/00.
No Cumulatividade
O ICMS um imposto no cumulativo, conforme prev o artigo 59 do RICMS/SP:
Artigo 59O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao ou prestao com o anteriormente cobrado por este ou outro Estado,
relativamente mercadoria entrada ou prestao de servio recebida, acompanhada
de documento fiscal hbil, emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco.
22
SENAI SP

Escrita Fiscal

1 para efeito do artigo 59, considera-se:

1. imposto devido, o resultante da aplicao da alquota sobre a base de clculo de


cada operao ou prestao sujeita cobrana do tributo;
2. imposto anteriormente cobrado, a importncia calculada nos termos do item
precedente e destacada em documento fiscal hbil;
3. documento fiscal hbil, o que atenda a todas as exigncias da legislao
pertinente, seja emitido por contribuinte em situao regular perante o fisco e esteja
acompanhado, quando exigido, de comprovante do recolhimento do imposto;
4. situao regular perante o fisco, a do contribuinte que, data da operao ou
prestao, esteja inscrito na repartio fiscal competente, se encontre em atividade
no local indicado e possibilite a comprovao da autenticidade dos demais dados
cadastrais apontados ao fisco.

bom observar que...


Artigo 60 A iseno ou a no incidncia, salvo determinao em contrrio:

I.

no implicar crdito para compensao com o valor devido nas operaes ou


prestaes seguintes;

II. acarretar a anulao do crdito relativo s operaes ou prestaes anteriores


(RICMS SP).

Pargrafo nico - O disposto no caput tambm se aplica no caso de operao ou


prestao sujeita a reduo de base de clculo, proporcionalmente parcela
correspondente reduo.

Obrigao Acessria

As obrigaes acessrias do ICMS esto previstas nos artigos 124 a 259 do


Regulamento e compreendem a emisso de documentos fiscais (arts. 124 a 212), a
escriturao de livros fiscais (arts. 213 a 235), as obrigaes dos estabelecimentos
grficos (arts. 236 a 248), a emisso e escriturao de documentos fiscais por
processamento de dados (arts. 249 a 252), as informaes econmico-fiscais (arts.
253 a 258) e a divulgao do documento fiscal de emisso obrigatria (art. 259).

23
SENAI SP

Escrita Fiscal

Base de Clculo
A base de clculo do ICMS o valor da operao de que decorrer a sada da
mercadoria, e na falta desse valor, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no
mercado atacadista da praa do remetente.
A base de clculo do ICMS est prevista no artigo 37 e seguintes do RICMS:
Artigo 37- Ressalvados os casos expressamente previstos, a base de clculo do
imposto nas hipteses do artigo 2, :
I.

quanto sada de mercadoria aludida nos incisos I,VIII, IX e XV, o valor da


operao;

II.

quanto ao fornecimento aludido no inciso II, o valor total da operao,


compreendendo as mercadorias e os servios;

...
IV.

quanto ao desembarao aludido no inciso IV, o valor constante do documento


de importao, acrescido do valor dos Impostos de Importao, sobre Produtos
Industrializados e sobre Operaes de Cmbio, bem como de quaisquer outros
impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, observado o disposto
nos 5, 6 e 8;

Ainda, preciso observar o pargrafo 1:


1 - Incluem-se na base de clculo:

seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, descontos


concedidos sob condio, bem como o valor de mercadorias dadas em bonificao;

frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intramunicipal, intermunicipal


ou interestadual, realizado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem;

montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, salvo quando a


operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os
impostos;

valor do Imposto sobre Produtos Industrializados incidente na operao de que


tiver decorrido a entrada da mercadoria no estabelecimento, quando esta, recebida
para fins de comercializao ou industrializao, for posteriormente destinada a
consumo ou a ativo imobilizado do estabelecimento;

24
SENAI SP

Escrita Fiscal

a importncia cobrada a ttulo de montagem e instalao, nas operaes com


mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial e outro produto, de qualquer
natureza, quando o estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular tenha
assumido contratualmente a obrigao de entreg-lo montado para uso,
observado o disposto no artigo 126.

O ICMS integra a prpria base, conforme o artigo 49 do RICMS. Isso quer dizer
que no dever ser acrescido ao valor total da nota, pois, j faz parte dele.
Artigo 49 - O montante do imposto, inclusive na hiptese do inciso IV, do artigo 2
(desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importado do exterior), integra sua
prpria base de clculo, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins
de controle.

Resumindo, praticamente, podemos afirmar que:


Base de Clculo do ICMS

nas operaes e prestaes, prprias, que destinarem mercadorias e/ou


servios para industrializao ou comercializao a base de clculo, do
imposto, o valor total das mercadorias ou produtos;

nas operaes e prestaes, prprias, que destinarem mercadorias e/ou


servios para uso/consumo, ativo imobilizado ou no contribuinte a base de
clculo, do imposto, o valor total da nota, ou seja, devemos incluir a parcela do
IPI na base de clculo do ICMS.

Contribuinte do ICMS:

Contribuinte do ICMS toda pessoa fsica ou jurdica que possui Inscrio


Estadual.

Frete, Seguro e Outras despesas acessrias

Os valores referentes ao frete, seguro e outras despesas acessrias devero ser


includos (somados) na base de clculo do ICMS, quando destacados na nota,
pois, oneram a operao.
25
SENAI SP

Escrita Fiscal

Descontos Condicionais e Incondicionais

Descontos condicionais so aqueles concedidos na duplicata mercantil, ou


seja, no momento do pagamento, logo,

no alteram os clculos da nota fiscal;

Descontos incondicionais so aqueles concedidos na nota fiscal, logo, alteram


o seu valor total, a base de clculo do ICMS, mas, conforme o 3, Art. 190,
RIPI/10, no alteram a base de clculo do IPI.

Base de Clculo Reduzida


A reduo da base de clculo um benefcio concedido ao contribuinte, de forma a
reduzir a carga tributria.

A reduo da base de clculo do ICMS est prevista nos art. 51 e as operaes esto
relacionadas no Anexo II do Regulamento do ICMS.
Artigo 51 - Fica reduzida a base de clculo nas operaes ou prestaes arroladas no
Anexo II, exceto na operao prpria praticada por contribuinte sujeito s normas do
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, em conformidade
com suas disposies.

ANEXO II

Artigo 6 (EQINO PURO-SANGUE) - Nas operaes internas com equino purosangue, exceto puro-sangue ingls-PSI, fica reduzida a base de clculo do imposto em
51,11% (cinquenta e um inteiros e onze centsimos por cento) (Convnio ICMS-50/92).

Artigo 45 (CARNE) - Fica reduzida a base de clculo do imposto incidente na sada


interestadual de carne e demais produtos comestveis frescos resultantes do abate de
ave, lepordeo (coelho) e gado bovino, bufalino, caprino, ovino ou suno, resfriados,
congelados, salgados, secos ou temperados, de forma que a carga tributria resulte no
percentual de 7% (sete por cento).

26
SENAI SP

Escrita Fiscal

Alquota
As alquotas para clculo do ICMS esto previstas no artigo 52 e seguintes do
Regulamento. As alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais e de
exportao so estabelecidas pelo Senado Federal.
Artigo 52 - As alquotas do imposto, salvo excees previstas nos artigos 53-A, 54 e
55 so:

I.

nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18%


(dezoito por cento);

II.

nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou


servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Norte, Nordeste e
Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo, 7% (sete por cento);

III. nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou


servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12%
(doze por cento);
IV. nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala
postal, em que o destinatrio do servio seja contribuinte do imposto, 4% (quatro
por cento);
V.

nas operaes com energia eltrica, no que respeita aos fornecimentos adiante
indicados:

a.

12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar


consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh;

b.

25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar
consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh;

c.

12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de


passageiros;

d.

12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em
propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver
explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de
Contribuintes do ICMS;

27
SENAI SP

Escrita Fiscal

1 O imposto incidente sobre o servio prestado no exterior dever ser calculado


mediante aplicao da alquota prevista no inciso I. (Pargrafo nico passou a
denominar-se 1 pelo Decreto 58.923, de 27-02-2013; DOE 28-02-2013; Efeitos
desde 1 de janeiro de 2013)

2 - Relativamente aos incisos II e III, nas operaes interestaduais com bens e


mercadorias importados do exterior, a alquota ser de 4%, observado o
seguinte: (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 58.923, de 27-02-2013; DOE 2802-2013; Efeitos desde 1 de janeiro de 2013)

1. a alquota de 4% ser aplicada nas operaes com bens e mercadorias


importados do exterior que, aps o desembarao aduaneiro:

a) no tenham sido submetidos a processo de industrializao;


b) ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento,
montagem,

acondicionamento,

reacondicionamento,

renovao

ou

recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com contedo de


importao superior a 40% (quarenta por cento), conforme disciplina
especfica;

2. a alquota de 4% no ser aplicada nas operaes com os seguintes bens e


mercadorias:

a) bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar


nacional, assim considerados aqueles previstos em lista publicada pelo
Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX para os
fins da Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012;
b) bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro
de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de
maio de 2007;
c) gs natural importado do exterior.
28
SENAI SP

Escrita Fiscal

Artigo 53-A Aplica-se a alquota de 7% (sete por cento) nas operaes ou


prestaes internas com os produtos adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado
no exterior:

I.

preservativos classificados no cdigo 4014.10.0000 da Nomenclatura Brasileira de


Mercadorias do Sistema Harmonizado - NBM/SH vigente em 31 de dezembro de
1996;

II.

ovo

integral

pasteurizado,

ovo

integral

pasteurizado

desidratado,

clara

pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou


resfriada;
III. embalagens para ovo "in natura", do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para
acondicionamento de at 30 (trinta) unidades.
Artigo 54 Aplica-se a alquota de 12% (doze por cento) nas operaes ou
prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se
tiverem iniciado no exterior:
I.

servios de transporte;

II.

ave, coelho ou gado bovino, suno, caprino ou ovino em p e produto comestvel


resultante do seu abate, em estado natural, resfriado ou congelado;

III. farinha de trigo, bem como mistura pr-preparada de farinha de trigo classificada
no cdigo 1901.20.9900 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado - NBM/SH vigente em 31/12/96 e massas alimentcias no cozidas,
nem recheadas ou preparadas de outro modo;
IV. pedra e areia, no tocante s sadas;
V.

implementos e tratores agrcolas, mquinas, aparelhos e equipamentos


industriais, e produtos da indstria de processamento eletrnico de dados, neste
ltimo caso desde que no abrangidos pelo inciso III do artigo 53, observadas a
relao dos produtos alcanados e a disciplina de controle estabelecidos pelo
Poder Executivo;

VI. leo diesel e etanol hidratado combustvel EHC.


Artigo 55 Aplica-se a alquota de 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes ou
prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se
tiverem iniciado no exterior, observada a classificao segundo a Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias Sistema Harmonizado NBM/SH vigente em 31/12/96:
29
SENAI SP

Escrita Fiscal

I.

nas prestaes onerosas de servio de comunicao;

II. bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204, 2205 e 2208, exceto os
cdigos 2208.40.0200 e 2208.40.0300;
III. fumo e seus sucedneos manufaturados, classificados no captulo 24;
IV. perfumes e cosmticos, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307,
exceto as posies 3305.10 e 3307.20, os cdigos 3307.10.0100 e 3307.90.0500,
as preparaes antissolares e os bronzeadores, ambos da posio 3304;
Artigo 56 Aplicam-se as alquotas internas s operaes ou s prestaes que
destinarem mercadorias ou servios a pessoa no contribuinte localizada em outro
Estado.
Resumindo, as alquotas, do ICMS, so:

Nas operaes e prestaes internas e nas importaes quando no forem


aplicveis as alquotas de 7%, 12% ou 25%, a alquota de ICMS 18%.

Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou


servios de contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste
a contribuintes das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do
Esprito Santo, a alquota de ICMS 7% (Resoluo n 22/1989, Senado
Federal);

Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou


servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12%
(doze por cento);

Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou


servios, de contribuintes localizados nos Estados das regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo, a contribuintes
localizados em qualquer regio, do pas, a alquota de ICMS 12% (Resoluo
n 22/1989, Senado Federal).

Nas operaes e prestaes que destinarem mercadorias ou servios a pessoa


no contribuinte localizada em outro Estado, dever ser aplicada a alquota
interna do estado remetente.
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SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

31
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

32
SENAI SP

Escrita Fiscal

IPI

Definio
Imposto Sobre Produtos Industrializados. O IPI est regulamentado pelo Decreto n
7.212/2010

Competncia
A competncia para instituio e arrecadao do IPI da Unio.

Fato Gerador
O fato gerador do IPI, previsto no art. 35 do RIPI/2010, :

I.

o desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira;

II. a sada de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.

O artigo 36 traz uma lista de situaes em que se considera ocorrido o fato gerador.

Alguns exemplos:

I.

na entrega ao comprador, quanto aos produtos vendidos por intermdio de


ambulantes;

II. na sada de armazm-geral ou outro depositrio do estabelecimento industrial ou


equiparado a industrial depositante, quanto aos produtos entregues diretamente a
outro estabelecimento;
III. na sada da repartio que promoveu o desembarao aduaneiro, quanto aos
produtos que, por ordem do importador, forem remetidos diretamente a terceiros;
33
SENAI SP

Escrita Fiscal

IV. na sada do estabelecimento industrial diretamente para estabelecimento da


mesma firma ou de terceiro, por ordem do encomendante, quanto aos produtos
mandados industrializar por encomenda;

...

VI. no quarto dia da data da emisso da respectiva nota fiscal, quanto aos
produtos que at o dia anterior no tiverem deixado o estabelecimento do
contribuinte;

e etc.

No artigo 38, tambm do RIPI/2010, h uma lista de excees, que no constituem fato
gerador do imposto. Alguns exemplos:

I.

o desembarao aduaneiro de produto nacional que retorne ao Brasil, nos seguintes


casos:

a. quando enviado em consignao para o exterior e no vendido nos prazos


autorizados;
b. por defeito tcnico que exija sua devoluo, para reparo ou substituio;

II. as sadas de produtos subsequentes primeira:

a. nos casos de locao ou arrendamento, salvo se o produto tiver sido submetido


a nova industrializao; ou
b. quando se tratar de bens do ativo permanente, industrializados ou importados
pelo prprio estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, destinados
execuo de servios pela prpria firma remetente;

III. a sada de produtos incorporados ao ativo permanente, aps cinco anos de sua
incorporao, pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, que os
tenha industrializado ou importado;
IV. a sada de produtos por motivo de mudana de endereo do estabelecimento.

34
SENAI SP

Escrita Fiscal

Cuidado!

O imposto devido sejam quais forem as finalidades a que se destine o produto ou o


ttulo jurdico a que se faa a importao ou de que decorra a sada do
estabelecimento produtor (art. 39, RIPI/2010).

Incidncia
O IPI incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as
especificaes constantes da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados TIPI (art. 2 do RIPI/2010).
Clculo do Imposto
O IPI ser calculado mediante aplicao das alquotas, constantes na TIPI Tabela
de Incidncia do Imposto Sobre Produtos Industrializados, sobre o valor tributvel dos
produtos (art.189, RIPI/2010).

Suspenso
A suspenso do IPI est prevista no art. 43 do RIPI/2010. Podero sair com suspenso
do imposto (alguns exemplos):

I.

o leo de menta em bruto, produzido por lavradores, com emprego do produto de


sua prpria lavoura, quando remetido a estabelecimentos industriais, diretamente
ou por intermdio de postos de compra;

II. os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial,


diretamente a exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes;
III. os produtos remetidos pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, a
depsitos fechados ou armazns-gerais, bem assim aqueles devolvidos ao
remetente;
IV. os produtos industrializados, que contiverem matrias-primas (MP), produtos
intermedirios (PI) e material de embalagem (ME) importados submetidos a regime
aduaneiro especial de que tratam os incisos II e III do art. 78 do Decreto-lei n 37,
de 18 de novembro de 1966 (drawback - suspenso, iseno), remetidos
diretamente a empresas industriais exportadoras para emprego na produo de
mercadorias destinadas exportao direta ou por intermdio de empresa
comercial exportadora, atendidas as condies estabelecidas pela SRFB;
35
SENAI SP

Escrita Fiscal

V. os produtos, destinados exportao, que saiam do estabelecimento industrial


para

a. empresas comerciais exportadoras, com o fim especfico de exportao;


b. recintos alfandegados; ou
c. outros locais onde se processe o despacho aduaneiro de exportao.

e etc.

ATENO!

Quando no forem satisfeitos os requisitos que condicionaram a suspenso, o


imposto tornar-se- imediatamente exigvel, como se a suspenso no existisse
(art. 42, RIPI/2010);

Se a suspenso estiver condicionada destinao do produto e a este for dado


destinado diverso do previsto, estar o responsvel pelo fato sujeito ao
pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como se a iseno no existisse
( 1, Art. 42, RIPI/2010).
Iseno
A relao de produtos isentos do IPI est no art. 54 do RIPI/2010. So isentos do
imposto (alguns exemplos):

I.

os produtos industrializados por instituies de educao ou de assistncia social,


quando se destinem, exclusivamente, a uso prprio ou a distribuio gratuita a
seus educandos ou assistidos, no cumprimento de suas finalidades;

II. os produtos industrializados por estabelecimentos pblicos e autrquicos da Unio,


dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, que no se destinarem a
comrcio;
III. as amostras de produtos para distribuio gratuita, de diminuto ou nenhum
valor comercial, assim considerados os fragmentos ou partes de qualquer
mercadoria, em quantidade estritamente necessria a dar a conhecer a sua
natureza, espcie e qualidade, atendidas as seguintes condies: indicao
no produto e no seu envoltrio da expresso "Amostra Grtis", em caracteres
36
SENAI SP

Escrita Fiscal

impressos com destaque; quantidade no excedente de vinte por cento do


contedo ou do nmero de unidades da menor embalagem da apresentao
comercial do mesmo produto, para venda ao consumidor; distribuio
exclusivamente

mdicos,

veterinrios

dentistas,

bem

assim

estabelecimentos hospitalares, quando se tratar de produtos da indstria


farmacutica;
...
VII.

os caixes funerrios;

...
XV.

os materiais e equipamentos sados do estabelecimento industrial, ou


equiparado a industrial, para a Itaipu Binacional, ou por esta importados, para
utilizao nos trabalhos de construo da central eltrica da mesma empresa,
seus acessrios e obras complementares, ou para incorporao referida
central eltrica, observadas as condies previstas no art. XII do Tratado entre
a Repblica Federativa do Brasil e a Repblica do Paraguai, concludo em
Braslia a 26 de abril de 1973, promulgado pelo Decreto n. 72.707, de 28 de
agosto de 1973;

...
XVII.

a bagagem de passageiros desembaraada com iseno do Imposto de


importao na forma da legislao pertinente.

e etc.
Essas isenes so por prazo indeterminando. Podem existir isenes por prazo
determinado ver artigos 55 a 66 do RIPI/2010.

No esquea!
Salvo expressa disposio em lei, as isenes do imposto se referem ao produto e no
ao contribuinte ou adquirente (art. 50, RIPI/2010).

O titular da iseno poder renunciar ao benefcio, obrigando-se a comunicar a


renncia unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio
(pargrafo unico, Art. 51, RIPI/2010).

37
SENAI SP

Escrita Fiscal

Seletividade
O IPI um imposto seletivo em funo da essencialidade do produto - produtos
considerados suprfluos tm uma tributao superior a dos produtos considerados
essenciais (Art. 153, 3, inc. I, Constituio Federal).

Imunidade
Conforme o art. 18 do RIPI/2010 so imunes ao IPI:

I.

os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;

II. os produtos industrializados destinados ao exterior;


III. o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
IV. a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.

Nota

A imunidade est prevista na Constituio Federal. Se a imunidade estiver


condicionada destinao do produto, e a este for dado destino diverso, ficar o
responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e da penalidade cabvel, como
se a imunidade no existisse.

No Cumulatividade
O IPI, tambm, um imposto no cumulativo, conforme art. 225 do RIPI/2010:

Artigo 225 A no-cumulatividade do imposto efetivada pelo sistema de crdito,


atribudo ao contribuinte, do imposto relativo a produtos entrados no seu
estabelecimento, para ser abatido do que for devido pelos produtos dele sados, num
mesmo perodo, conforme estabelecido neste Captulo (Lei n. 5.172, de 1966, art. 49).

1 O direito ao crdito tambm atribudo para anular o dbito do imposto referente a


produtos sados do estabelecimento e a este devolvidos ou retornados.

2 Regem-se, tambm, pelo sistema de crdito os valores escriturados a ttulo de


incentivo, bem assim os resultantes das situaes indicadas no art. 178.

38
SENAI SP

Escrita Fiscal

Obrigao Tributria Acessria

As obrigaes acessrias do IPI esto previstas no artigo 271 (e seguintes) do


Regulamento do IPI, e so:

Rotulagem, marcao e numerao dos produtos (arts. 273 a 283);

Selo de controle (arts. 284 a 322);

Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos (arts. 323 a 327);

Registro especial - produtos classificados no cdigo 2402.20.00 - Cigarros (arts. 328 a 338);

Produtos do captulo 22 da TIPI bebidas alcolicas e guas - procedimentos (arts. 339 a 342);

Produtos do captulo 24 da TIPI fumo e sucedneos - procedimentos (arts. 343 a 368);

Produtos dos captulo 71 e 91 da TIPI joias e relgios - procedimentos (arts. 369 a 372);

Dos controles de vazo e de produo procedimentos (arts. 373 a 381);

Documentao fiscal - emisso de documentos, informaes econmico-fiscais,


escriturao de livros fiscais, procedimentos e etc. (arts. 382 a 504).

Base de Clculo
A formao da base de clculo do IPI est prevista no artigo 190 (e seguintes) do
RIPI/2010:
Art. 190. Salvo disposio em contrrio deste regulamento, constitui valor tributvel:

I.

dos produtos de procedncia estrangeira:

a. o valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos
aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante
desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador
ou dele exigveis;

b. o valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento


equiparado a industrial;

II. dos produtos nacionais, o valor total da operao de que decorrer a sada do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.

39
SENAI SP

Escrita Fiscal

1. O valor da operao referido nos incisos I, alnea "b" e II, compreende o


preo do produto, acrescido do valor do frete e das demais despesas acessrias,
cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou destinatrio.
2. Ser tambm considerado como cobrado ou debitado pelo contribuinte, ao
comprador ou destinatrio, para efeitos do disposto no pargrafo anterior, o valor do
frete quando o transporte for realizado ou cobrado por firma coligada, controlada ou
controladora ou interligada do estabelecimento contribuinte ou por firma com a qual
este tenha relao de interdependncia, mesmo quando o frete seja subcontratado.
3. No podem ser deduzidos do valor da operao os descontos, diferenas ou
abatimentos, concedidos a qualquer ttulo, ainda que incondicionalmente.
4. Nas sadas de produtos a ttulo de consignao mercantil, o valor da operao
referido nos incisos I, alnea "b" e II, ser o preo de venda do consignatrio,
estabelecido pelo consignante.
H previso para formao da base de clculo em operaes especficas. O texto
acima no contm todas as situaes.
Preste Ateno!
3. No podem ser deduzidos do valor da operao os descontos, diferenas
ou abatimentos, concedidos a qualquer ttulo, ainda que incondicionalmente.
(art. 190, RIPI/2010).

Estabelecimento equiparado a industrial art. 9, 10 e 11 do RIPI/10

A equiparao a industrial ocorre, unicamente, por ordem, expressa, da lei; isso quer
dizer que o contribuinte dever destacar o IPI, na operao, mesmo no havendo
processo de industrializao. A seguir elencamos os principais casos de equiparao a
industrial lembrando que esta lista no contempla todas as situaes:

importao direta do exterior;

revenda de insumos para industrializao ou comercializao;

estabelecimentos atacadistas e distribuidores; e

por opo.

40
SENAI SP

Escrita Fiscal

Algumas definies importantes:

1. Mercadorias que do direito a crdito do ICMS e IPI (Quando Devidos)

Insumo trata-se de mercadoria adquirida para emprego no processo produtivo do


adquirente. a matria-prima principal e os materiais intermedirios que
constituram ou se consumiram no produto final do estabelecimento adquirente.

Exemplo: a tinta est para a indstria de veculos, a barra de ferro est para
indstria de mquinas, a essncia est para indstria de perfumes, etc.

Embalagem - trata-se de mercadoria adquirida com objetivo de embalar o produto


final do adquirente. No tocante a embalagem, cabe analisar alguns aspectos
quanto utilizao, algumas delas podem, inclusive, ser objeto de imobilizao
sujeitando-se a depreciao.

Exemplo. Caixa de papelo, rolo de papel, engradados, sacos plsticos, pletes


etc.

Ativo imobilizado mquinas e equipamentos trata-se de mquinas e


equipamentos, em geral, adquiridos com o objetivo de fabricar produtos cuja sada
seja onerada pelo ICMS. Caso o produto fabricado no seja tributado na sada,
no ser permitida a manuteno do crdito, exceto se tratar-se de exportao.

Na aquisio de mquinas e equipamentos integrantes do ativo em hiptese alguma


ser admitido o crdito do IPI.

2. Mercadorias que no do direito ao crdito do ICMS e IPI

Materiais de uso e consumo trata-se de todas as demais mercadorias


adquiridas que embora sejam para emprego no desempenho da atividade
operacional do adquirente no esto, intrinsecamente, relacionados com o
processo produtivo, ou seja, no so consumidos ou desgastados no produto final.

Exemplo: materiais de escritrio, materiais de manuteno de mquinas e


equipamentos, materiais de limpeza, materiais de segurana, etc.
41
SENAI SP

Escrita Fiscal

Ativo imobilizado mquinas e equipamentos trata-se de mquinas e


equipamentos em geral que, tambm, embora, sejam para emprego no desempenho
da atividade operacional do adquirente, no esto intrinsecamente relacionados com o
processo produtivo, ou at mesmo alheios atividade operacional.

Alquota
As alquotas para clculo do IPI so as constantes da TIPI (Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados).

TIPI Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados


Os produtos esto distribudos, na TIPI, por Sees, Captulos, subcaptulos, posies,
subposies, itens e subitens.

O campo de incidncia do imposto abrange todos os produtos com alquota, ainda que
zero, relacionados na TIPI, observadas as disposies contidas nas respectivas notas
complementares, excludos aqueles a que corresponde a notao "NT" (no tributado).
(pargrafo nico, art. 2, RIPI/2010).

De acordo com o art. 69 do RIPI/2010, quando se tornar necessrio atingir os objetivos


da poltica econmica governamental, mantida a seletividade em funo da
essencialidade do produto, ou, ainda, para corrigir distores, podero as alquotas,
por decreto, ser reduzidas at zero ou majoradas at trinta unidades percentuais.

Nas folhas seguintes, como exemplo, alguns trechos da TIPI.

Cdigo NCM ou cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul conhecida,


praticamente, como classificao fiscal.

Como as alquotas podem ser majoradas ou reduzidas, algumas das alquotas citadas
podem ter sofrido alteraes.

42
SENAI SP

Escrita Fiscal

CAPTULO 1
ANIMAIS VIVOS
Nota
O presente Captulo compreende todos os animais vivos, exceto:
peixes e crustceos, moluscos e os outros invertebrados aquticos, das posies
03.01, 03.06 ou 03.07;
culturas de microrganismos e os outros produtos da posio 30.02;
animais da posio 95.08
CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

0101

ANIMAIS VIVOS DAS ESPCIES CAVALAR, ASININA E MUAR

0101.10

Reprodutores de raa pura

0101.10.10

Cavalos

NT

0101.10.90

Outros

NT

0101.90

Outros

0101.90.10

Cavalos

NT

0101.90.90

Outros

NT

0102

ANIMAIS VIVOS DA ESPCIE BOVINA

0102.10

Reprodutores de raa pura

0102.10.10

Prenhes ou com cria ao p

NT

0102.10.90

Outros

NT

0102.90

Outros

0102.90.1

Para reproduo

0102.90.11

Prenhes ou com cria ao p

NT

0102.90.19

Outros

NT

0102.90.90

Outros

NT

0103

ANIMAIS VIVOS DA ESPCIE SUNA

0103.10.00

Reprodutores de raa pura

0103.9

Outros

0103.91.00

De peso inferior a 50kg

NT

0103.92.00

De peso igual ou superior a 50kg

NT

0104

ANIMAIS VIVOS DAS ESPCIES OVINA E CAPRINA

0104.10

Ovinos

0104.10.1

Reprodutores de raa pura

0104.10.11

Prenhes ou com cria ao p

NT

0104.10.19

Outros

NT

0104.10.90

Outros

NT

NT

43
SENAI SP

Escrita Fiscal

CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

0104.20

Caprinos

0104.20.10

Reprodutores de raa pura

NT

0104.20.90

NT

01.05

Outros
GALOS, GALINHAS, PATOS, GANSOS, PERUS, PERUAS E GALINHASD'ANGOLA (PINTADAS), DAS ESPCIES DOMSTICAS, VIVOS.

0105.1

De peso no superior a 185g

0105.11

Galos e galinhas

0105.11.10

De linhas puras ou hbridas, para reproduo

NT

0105.11.90

Outros

NT

0105.12.00

Peruas e perus

NT

0105.19.00

Outros

NT

0105.9

Outros

0105.92.00

Galos e galinhas de peso no superior a 2.000g

NT

0105.93.00

Galos e galinhas de peso superior a 2.000g

NT

0105.99.00

Outros

NT

01.06

OUTROS ANIMAIS VIVOS

0106.1

Mamferos

0106.11.00

Primatas
B A L E I A S , G O L F I N H O S E MARSUNOS (MAMFEROS DA ORDEM
DOS CETCEOS); PEIXES-BOI E DUGONGOS (MAMFEROS DA
ORDEM DOS SIRNIOS)

NT

0106.19.00

Outros

NT

0106.20.00

Rpteis (includas as serpentes e as tartarugas marinhas)

NT

0106.3

Aves

0106.31.00
0106.32.00

Aves de rapina
Psitaciformes (includos os papagaios, os periquitos, as araras e as
cacatuas)

0106.39

Outras

0106.39.10

Avestruzes (Struthiocamelus), para reproduo

NT

0106.39.90

Outras

NT

0106.90.00

Outros

NT

0106.12.00

44
SENAI SP

NT

NT
NT

Escrita Fiscal

CAPTULO 2
CARNES E MIUDEZAS, COMESTVEIS
Nota
1.

O presente Captulo no compreende:

no que diz respeito s posies 02.01 a 02.08 e 02.10, os produtos imprprios para a
alimentao humana;
as tripas, bexigas e estmagos, de animais (posio 05.04), nem o sangue animal
(posies 05.11 ou 30.02);
as gorduras animais, exceto os produtos da posio 02.09 (Captulo 15).
CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

02.01

CARNES DE ANIMAIS DA ESPCIE BOVINA, FRESCAS OU


REFRIGERADAS

0201.10.00

Carcaas e meias-carcaas

0201.20

Outras peas no desossadas

0201.20.10

Quartos dianteiros

0201.20.20

Quartos traseiros

0201.20.90

Outras

0201.30.00

Desossadas

02.02

CARNES DE ANIMAIS DA ESPCIE BOVINA, CONGELADAS

0202.10.00

Carcaas e meias-carcaas

0202.20

Outras peas no desossadas

0202.20.10

Quartos dianteiros

0202.20.20

Quartos traseiros

0202.20.90

Outras

0202.30.00

Desossadas

02.03

CARNES DE ANIMAIS DA ESPCIE SUNA, FRESCAS,


REFRIGERADAS OU CONGELADAS

0203.1

Frescas ou refrigeradas

0203.11.00

Carcaas e meias-carcaas

0203.12.00

Pernas, ps e respectivos pedaos, no desossados

0203.19.00

Outras

02.04

CARNES DE ANIMAIS DAS ESPCIES OVINA OU CAPRINA, FRESCAS,


REFRIGERADAS OU CONGELADAS

0204.10.00

Carcaas e meias-carcaas de cordeiro, frescas ou refrigeradas

0204.2

Outras carnes de animais da espcie ovina, frescas ou refrigeradas

0204.21.00

Carcaas e meias-carcaas

0204.22.00

Outras peas no desossadas

0204.23.00

Desossadas

45
SENAI SP

Escrita Fiscal

CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

0204.30.00

Carcaas e meias-carcaas de cordeiro, congeladas

0204.4

Outras carnes de animais da espcie ovina, congeladas

0204.41.00

Carcaas e meias-carcaas

0204.42.00

Outras peas no desossadas

0204.43.00

Desossadas

0204.50.00

Carnes de animais da espcie caprina

0205.00.00
02.06

Carnes de animais das espcies cavalar, asinina e muar, frescas,


refrigeradas ou congeladas
MIUDEZAS COMESTVEIS DE ANIMAIS DAS ESPCIES BOVINA,
SUNA, OVINA, CAPRINA, CAVALAR, ASININA E MUAR, FRESCAS,
REFRIGERADAS OU CONGELADAS

0206.10.00

Da espcie bovina, frescas ou refrigeradas

0206.2

Da espcie bovina, congeladas

0206.21.00

Lnguas

0206.22.00

Fgados

0206.29.90

Outros

0206.30.00

Da espcie suna, frescas ou refrigeradas

0206.4

Da espcie suna, congeladas

0206.41.00

Fgados

0206.49.00

Outras

0206.80.00

Outras, frescas ou refrigeradas

0206.90.00

Outras, congeladas

02.07

CARNES E MIUDEZAS, COMESTVEIS, FRESCAS, REFRIGERADAS OU


CONGELADAS, DAS AVES DA POSIO 01.05

0207.1

De galos e de galinhas

0207.11.00

No cortadas em pedaos, frescas ou refrigeradas

0207.12.00

No cortadas em pedaos, congeladas

0207.13.00

Pedaos e miudezas, frescos ou refrigerados

0207.14.00

Pedaos e miudezas, congelados

0207.2

De peruas e de perus

0207.24.00

No cortadas em pedaos, frescas ou refrigeradas

0207.25.00

No cortadas em pedaos, congeladas

0207.26.00

Pedaos e miudezas, frescos ou refrigerados

0207.27.00

Pedaos e miudezas, congelados

0207.3

De patos, gansos ou de galinhas-d'angola (pintadas)

0207.32.00

No cortadas em pedaos, frescas ou refrigeradas

0207.33.00

No cortadas em pedaos, congeladas

0207.34.00

Fgados gordos ("foiesgras"), frescos ou refrigerados

0207.35.00

Outras, frescas ou refrigeradas

46
SENAI SP

Escrita Fiscal

CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

0207.36.00

Outras, congeladas

02.08

OUTRAS CARNES E MIUDEZAS COMESTVEIS, FRESCAS,


REFRIGERADAS OU CONGELADAS

0208.10.00

De coelhos ou de lebres

0208.20.00

Coxas de r

0208.30.00

De primatas

0208.40.00

De baleias, golfinhos e marsunos (mamferos da ordem dos Cetceos); de


peixes-boi e dugongos (mamferos da ordem dos Sirnios)

0208.50.00

De rpteis (includas as serpentes e as tartarugas marinhas)

0208.90.00

Outras

0209.00

TOUCINHO SEM PARTES MAGRAS, GORDURAS DE PORCO E DE


AVES, NO FUNDIDAS NEM DE OUTRO MODO EXTRADAS,
FRESCOS, REFRIGERADOS, CONGELADOS, SALGADOS OU EM
SALMOURA, SECOS OU DEFUMADOS

0209.00.1

Toucinho

0209.00.11

Fresco, refrigerado ou congelado

0209.00.19

Outros

0209.00.2

Gordura de porco

0209.00.21

Fresca, refrigerada ou congelada

0209.00.29

Outras

0209.00.90

Outros

02.10

CARNES E MIUDEZAS, COMESTVEIS, SALGADAS OU EM


SALMOURA, SECAS OU DEFUMADAS; FARINHAS E PS,
COMESTVEIS, DE CARNES OU DE MIUDEZAS

0210.1

Carnes da espcie suna

0210.11.00

Pernas, ps e respectivos pedaos, no desossados

0210.12.00

Barrigas e peitos, entremeados, e seus pedaos

0210.19.00

Outras

0210.20.00

Carnes da espcie bovina

0210.9

Outras, includos as farinhas e os ps, comestveis, de carnes ou de


miudezas

0210.91.00

De primatas

Ex. 01 Miudezas; farinhas e ps dessas miudezas


0210.92.00

De baleias, golfinhos e marsunos (mamferos da ordem dos Cetceos); de


peixes-boi e dugongos (mamferos da ordem dos Sirnios)
Ex. 01 Miudezas; farinhas e ps dessas miudezas

0210.93.00

De rpteis (includas as serpentes e as tartarugas marinhas)


Ex. 01 Miudezas; farinhas e ps dessas miudezas

0210.99.00

Outras

NT
0
NT
0
NT
0

Ex. 01 Miudezas, exceto fgados de aves da posio 0105; farinhas e


ps dessas miudezas

NT

Ex. 02 Fgados de aves da posio 0105, salgados ou em salmoura

NT

47
SENAI SP

Escrita Fiscal

SEO VII
PLSTICOS E SUAS OBRAS; BORRACHA E SUAS OBRAS.

CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

I FORMAS PRIMRIAS
39.01

POLMEROS DE ETILENO, EM FORMAS PRIMRIAS

3901.10

Polietileno de densidade inferior a 0,94

3901.10.10

Linear

3901.10.9

Outros

3901.10.91

Com carga

15

3901.10.92

Sem carga

15

3901.20

-Polietileno de densidade igual ou superior a 0,94

3901.20.1

Com carga

3901.20.11

Vulcanizado, de densidade superior a 1,3

15

3901.20.19

Outros

15

3901.20.2

Sem carga

3901.20.21

Vulcanizado, de densidade superior a 1,3

15

3901.20.29

Outros

15

3901.30

Copolmeros de etileno e acetato de vinila

3901.30.10

Nas formas previstas na Nota 6 a) deste Captulo

15

3901.30.90

Outros

15

3901.90

Outros

3901.90.10

Copolmeros de etileno e cido acrlico

15

3901.90.20

Copolmeros de etileno e monmeros com radicais carboxlicos, inclusive


com metacrilato de metila ou acrilato de metila como terceiro monmero

15

3901.90.30

Polietileno clorossulfonado

15

3901.90.90

Outros

15

39.02

POLMEROS DE PROPILENO OU DE OUTRAS OLEFINAS, EM


FORMAS PRIMRIAS

3902.10

Polipropileno

3902.10.10

Com carga

15

3902.10.20

Sem carga

15

3902.20.00

Poliisobutileno

15

3902.30.00

Copolmeros de propileno

15

3902.90.00

Outros

15

39.03

POLMEROS DE ESTIRENO, EM FORMAS PRIMRIAS

3903.1

Poliestireno

3903.11

Expansvel

15

48
SENAI SP

Escrita Fiscal

CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

3903.11.10

Com carga

15

3903.11.20

Sem carga

15

3903.19.00

Outros

15

3903.20.00

Copolmeros de estireno-acrilonitrila (SAN)

15

3903.30

Copolmeros de acrilonitrila-butadieno-estireno (ABS)

3903.30.10

Com carga

15

3903.30.20

Sem carga

15

3903.90

Outros

3903.90.10

Copolmeros de metacrilato de metilbutadieno-estireno (MBS)

15

3903.90.90

Outros

15

II DESPERDCIOS, RESDUOS E APARAS; PRODUTOS


INTERMEDIRIOS; OBRAS
39.15

DESPERDCIOS, RESDUOS E APARAS, DE PLSTICOS

3915.10.00

De polmeros de etileno

15

3915.20.00

De polmeros de estireno

15

3915.30.00

De polmeros de cloreto de vinila

15

3915.90.00

De outros plsticos

15

39.23

ARTIGOS DE TRANSPORTE OU DE EMBALAGEM, DE PLSTICOS;


ROLHAS, TAMPAS, CPSULAS E OUTROS DISPOSITIVOS PARA
FECHAR RECIPIENTES, DE PLSTICOS

3923.10.00

Caixas, caixotes, engradados e artigos semelhantes

3923.2

Sacos de quaisquer dimenses, bolsas e cartuchos

3923.21

De polmeros de etileno

3923.21.10

De capacidade inferior ou igual a 1.000cm

15

3923.21.90

Outros

15

3923.29

De outros plsticos

3923.29.10

De capacidade inferior ou igual a 1.000cm

15

3923.29.90

Outros

15

3923.30.00

Garrafes, garrafas, frascos e artigos semelhantes

15

Ex. 01 - Esboos de garrafas de plstico, fechados em uma extremidade e


com a outra aberta e munida de uma rosca sobre a qual ir adaptar-se
uma tampa roscada, devendo a parte abaixo da rosca ser transformada,
posteriormente, para se obter a dimenso e forma desejadas

3923.40.00

Bobinas, fusos, carretis e suportes semelhantes

15

3923.50.00

Rolhas, tampas, cpsulas e outros dispositivos para fechar recipientes

15

3923.90.00

Outros

15

Ex. 01 - Embalagens para produtos farmacuticos

39.24

SERVIOS DE MESA E OUTROS ARTIGOS DE USO DOMSTICO, DE


HIGIENE OU DE TOUCADOR, DE PLSTICOS

3924.10.00

Servios de mesa e outros utenslios de mesa ou de cozinha

15

10
49

SENAI SP

Escrita Fiscal

CDIGO
NCM
3924.90.00
39.25
3925.10.00

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

Outros

10

ARTEFATOS PARA APETRECHAMENTO DE CONSTRUES, DE


PLSTICOS, NO ESPECIFICADOS NEM COMPREENDIDOS EM
OUTRAS POSIES
Reservatrios, cisternas, cubas e recipientes anlogos, de capacidade
superior a 300 litros
Ex. 01 Silos sem dispositivos de ventilao ou aquecimento
incorporados, mesmo que possuam tubulaes que permitam a injeo de
ar para ventilao ou aquecimento

4
15

3925.20.00

Portas, janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras

3925.30.00

Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos semelhantes, e


suas partes

15

3925.90.00

Outros

15

39.26

OUTRAS OBRAS DE PLSTICOS E OBRAS DE OUTRAS MATRIAS


DAS POSIES 39.01 A 39.14

3926.10.00

Artigos de escritrio e artigos escolares

20

Ex. 01 Artigos escolares

16

Vesturio e seus acessrios (includas as luvas, mitenes e semelhantes)

Ex. 01 Cintos

10

Guarnies para mveis, carroarias ou semelhantes

20

Ex. 01 Para resguardo de mercadorias transportadas ou estacionadas

10

3926.40.00

Estatuetas e outros objetos de ornamentao

20

3926.90

Outras

3926.90.10

Arruelas (anilhas*)

3926.90.2

Correias de transmisso e correias transportadoras

3926.90.21

De transmisso

16

3926.90.22

Transportadoras

16

3926.90.30

Bolsas para colostomia, ileostomia, urostomia e outras bolsas para usos


semelhantes

3926.90.40

Artigos de laboratrio ou de farmcia

10

Ex. 01 Exclusivamente de laboratrio de anlises clnicas

Outras

15

Ex. 01 - Forma para fabricao de calados

Ex. 02 - Mscara de proteo

Ex. 03 - Revestimento para canais de irrigao, de PVC flexvel ou


semelhante, com ilhoses para fixao no solo

Ex. 04 - Cinto, colete, bia e equipamento semelhante de salvamento

10

Ex. 05 - Brincos e pulseiras para identificao de animais

10

Ex. 06 - Cabos para ferramentas, utenslios e aparelhos

10

Ex. 07 - Parafusos e porcas

10

Ex. 08 - "Vidros" para relgios

16

3926.20.00

3926.30.00

3926.90.90

10

50
SENAI SP

Escrita Fiscal

SEO XVI
MQUINAS E APARELHOS, MATERIAL ELTRICO, E SUAS PARTES; APARELHOS DE
GRAVAO OU DE REPRODUO DE SOM, APARELHOS DE GRAVAO OU DE
REPRODUO DE IMAGENS E DE SOM EM TELEVISO, E SUAS PARTES E
ACESSRIOS.

CDIGO
NCM

DESCRIO

ALQUOTA
(%)

84.14

BOMBAS DE AR OU DE VCUO, COMPRESSORES DE AR OU DE


OUTROS GASES E VENTILADORES; COIFAS ASPIRANTES
(EXAUSTORES*) PARA EXTRAO OU RECICLAGEM, COM
VENTILADOR INCORPORADO, MESMO FILTRANTES

8414.10.00

Bombas de vcuo

8414.20.00

Bombas de ar, de mo ou de p

10

8414.30

Compressores dos tipos utilizados nos equipamentos frigorficos

8414.30.1

Moto compressores hermticos

8414.30.11

Com capacidade inferior a 4.700 frigorias/hora

8414.30.19

Outros

8414.30.9

Outros

8414.30.91

Com capacidade inferior ou igual a 16.000 frigorias/hora

8414.30.99

Outros

8414.40

Compressores de ar montados sobre chassis com rodas e rebocveis

8414.40.10

De deslocamento alternativo

8414.40.20

De parafuso

8414.40.90

Outros

8414.5

Ventiladores

8414.51

Ventiladores de mesa, de p, de parede, de teto ou de janela, com motor


eltrico incorporado de potncia no superior a 125W

8414.51.10

De mesa

15

8414.51.20

De teto

15

8414.51.90

Outros

15

8414.59

Outros

8414.59.10

Micro ventiladores com rea de carcaa inferior a 90cm 2

8414.59.90

Outros

8414.60.00

Coifas (exaustores*) com dimenso horizontal mxima no superior a


120cm

10

Ex. 01 - Do tipo domstico

15

8414.80

Outros

8414.80.11

Estacionrios, de pisto

8414.80.12

De parafuso

8414.80.13

De lbulos paralelos (tipo "Roots")

5
51

SENAI SP

Escrita Fiscal

CDIGO
NCM

DESCRIO

8414.80.19

Outros

8414.80.2

Turbo compressores de ar

8414.80.21

8414.80.22

ALQUOTA
(%)
5

Turbo alimentadores de ar, de peso inferior ou igual a 50kg para motores


das posies 84.07 ou 84.08, acionado pelos gases de escapamento dos
mesmos
Ex. 01 - Para motores de ignio por compresso de potncia igual ou
superior a 125HP, prprios para nibus ou caminhes
Turbo alimentadores de ar, de peso superior a 50kg para motores das
posies 84.07 ou 84.08, acionados pelos gases de escapamento dos
mesmos

5
4
5

8414.80.29

Outros

8414.80.3

Compressores de gases (exceto ar)

8414.80.31

De pisto

8414.80.32

De parafuso

8414.80.33

Centrfugos

8414.80.39

Outros

8414.80.90

Outros

8414.90

Partes

8414.90.10

De bombas

8414.90.20

De ventiladores ou coifas aspirantes (exaustores*)

8414.90.3

De compressores

8414.90.31

Pistes ou mbolos

8414.90.32

Anis de segmento

8414.90.33

Blocos de cilindros, cabeotes e crteres

8414.90.34

Vlvulas

8414.90.39

Outras

8441.20.00

Mquinas para fabricao de sacos de quaisquer dimenses ou de


envelopes

84.58

Tornos (includos os centros de torneamento) para metais.

8458.1

Tornos horizontais

8458.11

De comando numrico

8458.11.10

Revlver

8458.11.90

Outros

8458.19

Outros

8458.19.10

Revlver

8458.19.90

Outros

8458.9

Outros tornos

8458.91.00

De comando numrico

8458.99.00

Outros

52
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

53
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

54
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributria

Conceito

O Art. 155, 2, inciso XII, alnea b, da Constituio Federal determina que cabe lei
complementar dispor sobre substituio tributria.
A Lei Complementar Federal n 87/96 Lei Kandir em seu Art. 6, inciso I prev:
Artigo 6 - Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a
qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir a
condio de substituto tributrio. (Redao dada pela Lcp 114, de 16.12.2002)

1 - A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre


uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou
subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e
interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor
final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.

A substituio tributria a transferncia, da obrigao, de recolher o ICMS, do


contribuinte para o responsvel;

O fisco elege um determinado contribuinte, denominado substituto, como responsvel


pela reteno e recolhimento do ICMS mesmo, este, no tendo praticado o fato
gerador, ou seja, o responsvel pagar alm do ICMS sobre a sua operao, tambm,
pela operao ou operaes subsequentes.

55
SENAI SP

Escrita Fiscal

Tipos de Substituio Tributria Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir)


I.

Para Trs: o responsvel recolher o ICMS incidente sobre as operaes


anteriores (diferimento do ICMS). O diferimento no benefcio fiscal, logo, no
necessita de autorizao do Confaz (Conselho Nacional de Poltica Fazendria).
Empresa do Simples Nacional que adquirir mercadoria e/ou servio com
diferimento, do imposto, efetuar o recolhimento por guia especial;

II.

Concomitante: o ICMS ser recolhido pelo responsvel e no pelo contribuinte


que est realizando a operao concomitantemente ocorrncia do fato gerador.
Podemos citar a contratao de transportador autnomo ou transportadora de
outro estado, por contribuinte paulista inclusive simples nacional, exceto MEI e
produtor rural - Convnio ICMS n 25/90 e alteraes;

III.

Para Frente: o recolhimento, do ICMS, relativo s operaes prprias e,


tambm, s operaes subsequentes, ou seja, aquelas cujo fato gerador, ainda,
no ocorreu.
Nesta condio encontramos as distribuidoras de combustveis que retm e
recolhem, antecipadamente, o ICMS, dos postos de gasolina.

Conceito de Contribuinte
Contribuinte de Fato
Dentro do ordenamento tributrio, o contribuinte que adquire mercadoria, mediante o
recebimento da nota fiscal e assume o compromisso do pagamento, o sujeito que
tem o direito ao crdito do imposto, por conseguinte, a ele que cabe efetivamente o
nus da carga tributria da operao; o comprador da mercadoria.
Contribuinte de Direito
Dentro do ordenamento tributrio o contribuinte que remete a mercadoria, portanto, o
que emite a nota fiscal, o responsvel pela escriturao desta nota fiscal no livro de
sada, constituindo o dbito do imposto. Se ao final do perodo este sujeito apurar
saldo devedor, isto , imposto a pagar, emitir o documento de arrecadao e efetuar
o pagamento do imposto; o vendedor da mercadoria.
56
SENAI SP

Escrita Fiscal

Conhecer a distino entre contribuinte de fato e de direito fator importante para o


estudo do fenmeno da Substituio Tributria e, sobretudo, os aspectos jurdicos
tributrios.
I.

Contribuinte Substituto: aquele que paga o ICMS mesmo no tendo realizado a


operao, ou seja, no tem relao direta com o fato gerador; sua responsabilidade
decorre por ordem expressa da legislao.
No estado de So Paulo so substitutos tributrios:

Fabricante;

Importador (recolhe o ICMS da importao, no desembarao aduaneiro, se


credita, do valor, do imposto, e, ao vender, recolhe o ICMS, da sua operao, e
retm o ICMS das operaes subsequentes);

Arrematante de mercadoria importada apreendida ou abandonada;

Estabelecimento atacadista que receber em transferncia de sua filial que


fabricou ou importou.

II. Contribuinte Substitudo: aquele que pratica a operao, dando causa ao fato
gerador, mas por fora da legislao fica dispensado do pagamento do ICMS no
interesse, simplificao e eficincia da arrecadao.

Disposies Gerais Substituio Tributria


Os preceitos, para implementao, pelos estados e distrito federal, de normas
relativas substituio tributria devero ser observados nos artigos 6 ao 10 da
lei complementar federal n 87/96 Lei Kandir.
Segundo o Convnio n 81/93 e o artigo 264, do RICMS-SP, no haver reteno do
ICMS pelo fabricante ou importador quando:

venda realizada para consumidor final;

venda de mercadoria ou produto para utilizao como insumo de produo;

venda para outro fabricante do mesmo produto;

outro estabelecimento da mesma firma desde que no varejista;

estabelecimento localizado em outro estado sem a celebrao de convnio ou


protocolo interestadual.
57
SENAI SP

Escrita Fiscal

Esto sujeitas substituio tributria as operaes com mercadorias expressamente


previstas no RICMS/2000, sendo que a aplicao desse regime jurdico restringe-se s
mercadorias que se enquadrem, cumulativamente, na descrio e na classificao na
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH constantes
no referido regulamento Deciso Normativa CAT n 12/09.
A Portaria CAT n 16 de 23/01/2009, em suas notas remissivas, indica quais as
Portarias, especficas, com o IVA-ST de cada produto.
Se o substituto tributrio emitir documento fiscal sem reteno, do imposto, exigir nota
fiscal, complementar, com o valor do ICMS retido; mercadoria remetida em bonificao
ou consignao, pela indstria ao revendedor, aplica-se substituio tributria.
Nas devolues de mercadorias recebidas com substituio tributria deve-se indicar,
no quadro dados adicionais, informaes complementares, ou no corpo da nota fiscal,
o valor do ICMS retido e sua, respectiva, base de clculo, bem como, o valor do ICMS
prprio, do fabricante, para que o substituto recupere tais valores.
O valor do frete faz parte do preo, do varejo, mesmo na venda FOB venda em que o
comprador retira a mercadoria consequentemente, dever ser includo, pelo
substituto, no clculo do ICMS-ST. Entretanto, se o substituto desconhece este valor
dever mencionar este fato, no documento fiscal, nos dados adicionais frete no
includo no clculo da ST artigo 42, do RICMS/00.
Nesse caso, o destinatrio substitudo dever pagar o ICMS referente a essa parcela
do preo-varejo que no foi includa na reteno; o substitudo inclui, ao valor do frete
o IVA-ST e aplica a alquota destacada no documento fiscal para calcular o ICMS;
lana no livro registro de apurao do ICMS, em outros dbitos, com a expresso
Substituio Tributria sobre parcelas do frete, seguro ou outro encargo artigo 280
do RICMS/00; se for optante pelo simples nacional recolhe por GARE-ICMS.
Para os produtos tributados por substituio tributria, em So Paulo, a partir de
fevereiro/2008, e que no for celebrado convnio ou protocolo interestadual, quando
adquiridos de outro Estado, dever ser feito, pelo adquirente RPA ou Simples
Nacional pagamento antecipado por guia especial de recolhimentos artigo 426-A,
RICMS/00 e portaria CAT n 16 de 22/02/2008.
Na reteno do ICMS em favor de outro estado se o fabricante possuir inscrio
estadual, no estado favorecido, efetuar o recolhimento mensalmente; caso no
58
SENAI SP

Escrita Fiscal

possua inscrio efetuar, o recolhimento, por GNRE Guia Nacional de


Recolhimentos Estaduais.
Conforme disciplina o artigo 316, do RICMS/00, os servios de transporte sero
tributados por substituio tributria quando contratados por contribuinte paulista,
inclusive, simples nacional, de prestadores autnomos qualquer que seja o seu
domiclio; de empresas transportadoras estabelecidas em outros estados (Convnio
ICMS n 25/90 e alteraes).
Conforme disposto no artigo 272, do RICMS/00, o contribuinte (indstria) que adquirir
mercadoria para utilizao como insumo de produo, de comerciante substitudo, que
no pode destacar o ICMS em sua nota fiscal, poder apropriar-se do crdito aplicando
a alquota interna sobre a base de clculo que seria atribuda operao prpria, do
remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributao.
Conforme dispe o artigo 1, do decreto n 57.608/11 o contribuinte varejista cujas
operaes resultem em acumulao de valores a serem ressarcidos, decorrente da
realizao de sadas interestaduais de mercadorias recebidas com imposto retido
antecipadamente por substituio tributria, bem como de outras situaes previstas
no artigo 269 do RICMS/00, poder requerer regime especial para que seu
estabelecimento, localizado neste Estado, que atue como centro de distribuio, passe
a ser o responsvel pela reteno e pagamento do imposto incidente sobre as sadas
subsequentes, ou seja, passar de substitudo para substituto.
Conforme preceituado na resoluo CGSN n 94/11 os contribuintes do simples
nacional, nas vendas internas ou para no contribuintes, de outros estados, segregam
o valor, das receitas, tributadas por substituio tributria e no pagam o ICMS do
Simples no PGDAS-D.
Os prazos para recolhimento, do ICMS Substituio Tributria esto relacionados
no anexo IV, do RICMS/00 e, tambm, em tabela divulgada pela Secretaria da Fazenda.
Os estados signatrios de protocolos referentes a acordos sobre substituio tributria
em operaes interestaduais esto relacionados no Anexo VI, do RICMS/00.
No regulamento do ICMS, do estado de So Paulo, devero ser observados os artigos
261 a 313 (substituio tributria nas operaes com produtos) e 314 a 318-A
(substituio tributria na prestao de servios).

59
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

60
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributria
Clculo do Imposto

Base de clculo
A base de clculo das operaes sujeitas ao regime de substituio tributaria est
prevista nos Artigos 40-A e 41 do RICMS/SP:
Artigo 40-A - No caso de sujeio passiva por substituio com reteno antecipada
do imposto, a base de clculo ser o preo final a consumidor, nico ou mximo,
autorizado ou fixado por autoridade competente.
Artigo 41 - Na falta de preo final a consumidor, nico ou mximo, autorizado ou
fixado por autoridade competente, a base de clculo do imposto para fins de
substituio tributria com reteno antecipada do imposto ser o preo praticado pelo
sujeito passivo, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos
e outros encargos transferveis ao adquirente, acrescido do valor resultante da
aplicao de percentual de margem de valor agregado estabelecido conforme disposto
pela legislao em cada caso.
Clculo do imposto devido por substituio tributria
O procedimento para clculo do ICMS devido, antecipadamente, por substituio
tributria est previsto no Art. 268 do RICMS/SP:
Artigo 268 - O valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por
substituio a diferena entre o valor do imposto calculado mediante aplicao da
alquota interna sobre a base de clculo prevista para a operao ou prestao sujeita
substituio tributria e o valor do imposto devido pela operao ou prestao
prpria do remetente;
61
SENAI SP

Escrita Fiscal

1 - Nas hipteses previstas nos incisos VI (entrada de materiais para uso/consumo


ou ativo imobilizado oriundas de outros estados) e XIV (servio utilizado, por
contribuinte, na qualidade de usurio final oriundas de outros estados) do artigo 2, o
valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio ser a
diferena entre os valores resultantes da aplicao, ao valor da operao ou
prestao, da alquota interna praticada neste Estado e da alquota interestadual.

2 - Na hiptese de o sujeito passivo por substituio tributria estar sujeito s


normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional:

1. o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de sujeio passiva por substituio a


diferena entre o valor do imposto calculado mediante a aplicao da alquota
interna sobre a base de clculo prevista para a operao ou prestao sujeita
substituio tributria e o valor resultante da aplicao da alquota interna ou
interestadual, conforme o caso, sobre o valor da operao ou prestao prpria do
remetente;

2. dever ser elaborado, at o ltimo dia til da primeira quinzena de cada ms,
relatrio demonstrativo de apurao do valor a ser recolhido a ttulo de sujeio
passiva por substituio, contendo todas as indicaes individualizadas das
operaes e prestaes, necessrias verificao fiscal;

3. o valor do imposto devido na condio de sujeito passivo por substituio tributria


dever ser recolhido por guia de recolhimentos especiais, at o ltimo dia do
segundo ms subsequente ao da sada da mercadoria ou da prestao do servio.
(Redao dada ao item pelo Decreto 59.967, de 17-12-2013, DOE 18-12-2013;
produzindo efeitos em relao aos fatos geradores que ocorrerem a partir de
01-01-2014).

62
SENAI SP

Escrita Fiscal

Demonstrao do clculo do I CMS devido por substituio tributaria


Regime Peridico de Apurao RP A

Valor do produto (FOB)

10.000,00

Valor do frete

1.000,00

Valor do seguro

1.000,00

Valor de outras despesas acessrias

1.000,00

Valor (CIF)

13.000,00

Valor do IPI = 10% x 13.000,00

1.300,00

ndice de Valor Adicionado Setorial IVA-ST = 30% x 14.300,00

4.290,00

Base de clculo ICMS ST preo do varejo

18.590,00

Alquota interna do ICMS do estado de destino

Valor ( A )

18%

3.346,20

Valor do produto

10.000,00

Valor do frete

1.000,00

Valor do seguro

1.000,00

Valor de outras despesas acessrias

1.000,00

Valor CIF e BC do ICMS da operao prpria do contribuinte

13.000,00

Alquota do ICMS (interna ou interestadual)

18%

Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor ( B )

2.340,00

( + ) Valor (A)

3.346,20

( ) Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor (B)


( = ) ICMS devido por substituio Tributria

2.340,00
1.006,20

63
SENAI SP

Escrita Fiscal

D A N F E

ABC Indstria e Comrcio Ltda.

Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrnica

Rua da Alegria, 350 - Bairro do Limo


So Paulo SP CEP 08345-001
Fone/Fax (11) 8890 1234

CHAVE DE ACESSO

0 Entrada
1 Sada

NATUREZA DA OPERAO

CONSULTA DE AUTENTICIDADE NO PORTAL DA NFe

000.000.000

Srie

PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

Folha 1/1

INSCRIO ESTADUAL

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

DESTINATRIO / REMEMTENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CPF

ENDEREO

CNPJ

DATA DA EMISSO

BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

FATURA
VALOR

CEP

UF

DATA DE ENTRADA / SADA

INSCRIO ESTADUAL

VENCIMENTO

HORA DE ENTRADA / SADA

BANCO

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

BASE DE CLCULO DO ICMS ST

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

13.000,00

2.340,00

18.590,00

1.006,20

10.000,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

1.000,00

1.000,00

1.000,00

1.300,00

DADOS DO TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS


NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR ONTA


0 EMITENTE / 1 DESTINATRIO
3 POR CONTA DE TERCEIROS

DESCONTOS

15.306,20

CDIGO ANTT

ENDEREO

PLACA DO VECULO

MUNICPIO

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

VALOR TOTAL DA NOTA

NMERO

UF

CNPJ / CPF

UF

INSCRIO ESTADUAL

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.

DESCRIO DOS PRODUTOS

NCM/SH

CST

CFOP

UNIDADE

QTDE

VALOR
UNITRIO

VALOR
TOTAL

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

BC DO ICMS

BC ICMS-ST

VALOR ICMS ST

VALOR ICMS

RESERVADO AO FISCO

64
SENAI SP

VALOR IPI

ALQUOTA

ALQUOTA

ICMS

IPI

18

10

Escrita Fiscal

Demonstrao do clculo do I CMS devido por substituio tributaria


Simples Nacional Comit Gestor do Simples Nacional Resoluo CGSN n 94/2011

Valor do produto

10.000,00

Valor do frete

1.000,00

Valor do seguro

1.000,00

Valor de outras despesas acessrias

1.000,00

Valor CIF

13.000,00

ndice de Valor Adicionado Setorial IVA-ST = 30% x 13.000,00

3.900,00

Base de clculo ICMS ST preo do varejo

16.900,00

Alquota interna do ICMS do estado de destino

Valor ( A )

18%

3.042,00

Valor do produto

10.000,00

Valor do frete

1.000,00

Valor do seguro

1.000,00

Valor de outras despesas acessrias

1.000,00

Valor CIF e BC do ICMS da operao prpria do contribuinte

13.000,00

Alquota do ICMS (interna ou interestadual)

18%

Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor ( B )

2.340,00

( + ) Valor (A)

3.042,00

( ) Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor (B)


( = ) ICMS devido por substituio Tributria

Observemos que o contribuinte optante pelo Simples Nacional

2.340,00
702,00

no

deve incluir o

valor, do IPI, no clculo da substituio tributria, pois, paga este valor, sobre o
faturamento.
65
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

66
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributria
Reduo na Base de Clculo
do ICMS

Consideraes Iniciais

No estado de So Paulo vrias operaes so contempladas com reduo na base de


clculo de forma que a carga tributria seja 7% ou 12%; devemos prestar ateno se o
anexo II, do RICMS/00 concede reduo para as operaes internas ou, somente,
s sadas internas realizadas por estabelecimento fabricante ou atacadista no
atingindo o varejista.
Enfatizamos que se o anexo II, do RICMS/00, conceder o benefcio da reduo para as
operaes internas a carga tributria reduzida incidir tanto na operao prpria, do
contribuinte, quanto na operao do estabelecimento varejista, transferindo, assim, o
benefcio fiscal ao consumidor final.

Alertamos, no entanto, que se o anexo II, do RICMS/00, conceder o benefcio da


reduo, somente, para as sadas internas realizadas por estabelecimento
fabricante ou atacadista a carga tributria reduzida incidir, somente, na operao
prpria do contribuinte

no transferindo, portanto, o benefcio fiscal para o varejista e,

consequentemente, no alcanando o consumidor final.

Nas pginas seguintes reproduzimos artigos extrados do anexo II, do RICMS/00 e


seus, respectivos, clculos demonstrando os comentrios, anteriormente expostos.

67
SENAI SP

Escrita Fiscal

Exemplos Prticos

Artigo 3 - (CESTA BSICA) - Fica reduzida a base de clculo do imposto incidente


nas operaes internas com os produtos a seguir indicados, de forma que a carga
tributria resulte no percentual de 7% (sete por cento).

Valor (CIF)

13.000,00

Valor do IPI = 10% x 13.000,00

1.300,00

ndice de Valor Adicionado Setorial IVA-ST = 30% x 14.300,00

4.290,00

Base de clculo ICMS ST preo do varejo

18.590,00

Alquota interna do ICMS do estado de So Paulo

Valor ( A )

1.301,30

Valor CIF e BC do ICMS da operao prpria do contribuinte


Alquota do ICMS do estado de So Paulo
Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor ( B )

7%

13.000,00
X

7%
910,00

( + ) Valor (A)

1.301,30

( ) Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor (B)

910,00

( = ) ICMS devido por substituio Tributria

391,30

Observemos que a carga tributria de 7%, exigida no anexo II, aplicada tanto no
clculo do ICMS, da operao prpria, do contribuinte, como no clculo do ICMS
substituio tributria transferindo, o benefcio da reduo, para o varejista.

68
SENAI SP

Escrita Fiscal

Artigo 36 (AUTOPEAS) - Fica reduzida a base de clculo do imposto incidente na


sada interna dos produtos adiante indicados observada a classificao segundo a
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias do Sistema Harmonizado NBM/SH,
realizada por estabelecimento fabricante ou atacadista, de forma que a carga tributria
corresponda ao percentual de 12% (doze por cento).

Valor (CIF)

13.000,00

Valor do IPI = 10% x 13.000,00

1.300,00

ndice de Valor Adicionado Setorial IVA-ST = 30% x 14.300,00

4.290,00

Base de clculo ICMS ST preo do varejo

18.590,00

Alquota interna do ICMS do estado de So Paulo

Valor ( A )

3.346,20

Valor CIF e BC do ICMS da operao prpria do contribuinte

18%

13.000,00

Alquota do ICMS do estado de So Paulo

Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor ( B )

1.560,00

( + ) Valor (A)

3.346,20

( ) Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor (B)


( = ) ICMS devido por substituio Tributria

12%

1.560,00
1.786,20

Observemos que a carga tributria de 12%, exigida no anexo II, aplicada ao clculo
do ICMS, da operao prpria, do contribuinte, mas
substituio tributria

no

no

ao clculo do ICMS

transferindo, portanto, o benefcio da reduo, para o

varejista.

69
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

70
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributria
Diferencial de Alquotas

Consideraes Iniciais
O contribuinte paulista que realiza operao de venda, de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria, destinada a contribuinte, na qualidade de consumidor
ou usurio final, localizado em outra unidade da federao, signatria de convnio
ou protocolo interestadual, dever reter o ICMS ST diferencial de alquotas.
Exemplo Prtico
Valor (CIF)

13.000,00

Valor do IPI = 10% x 13.000,00

1.300,00

Valor da operao

14.300,00

Alquota interna do ICMS do estado de destino

Valor ( A )

2.431,00

Valor da operao

17%

14.300,00

Alquota do ICMS (interestadual conforme a regio)

Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor ( B )

1.716,00

( + ) Valor (A)

2.431,00

( ) Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor (B)


( = ) ICMS ST diferencial de alquotas

12%

1.716,00
715,00

Enfatizamos que no foi utilizado MVA, pois, como se trata de aquisio por usurio
final, no haver sada subsequente.
71
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

72
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributria
IVA ST

Definio
O ndice de valor adicionado setorial IVAST, estabelecido pela secretaria da
fazenda do estado de So Paulo, um percentual atribudo, a cada produto, segundo
sua classificao fiscal do IPI, conforme estudo setorial desenvolvido no mercado.
Frmula de Clculo
Os contribuintes paulistas que adquirirem mercadorias cujas sadas estejam sujeitas ao
regime de substituio tributria, de outros estados, no signatrios de convnios ou
protocolos interestaduais, sem a reteno antecipada, do ICMS, devero efetuar o clculo
e recolhimento, do imposto, segundo disposio prevista no artigo 426-A do RICMS/00.
A portaria CAT n 16 de 22/02/2008 disciplina como deve ser realizado o recolhimento
do ICMS antecipado.
O imposto a ser recolhido ser calculado pela seguinte frmula:

IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ IC
onde:
IA

o imposto a ser recolhido por antecipao;

VA

o valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos


valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros
encargos suportados pelo contribuinte;

IVA ST

o ndice de valor adicionado;

ALQ

a alquota interna aplicvel;

IC

o imposto cobrado na operao anterior.

73
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observamos que o 6 do artigo 426-A do RICMS/00, lista vrias mercadorias, as


quais, salvo disposio em contrrio, no ser aplicado o IVA ST.

No sendo aplicvel o recolhimento antecipado previsto no artigo 426-A, o imposto


devido na condio de sujeito passivo por substituio dever ser pago segundo as
normas comuns relativas ao regime jurdico da substituio tributria previstas na
legislao.
O imposto a recolher calculado com base na aplicao do IVA ST ser utilizado
quando a sada possuir carga tributria aplicada, internamente, igual ou inferior a
12%.

A Portaria CAT n 16 de 23/01/2009, em suas notas remissivas, indica quais as


portarias, especficas, com o IVA-ST de cada produto.

74
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

75
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

76
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributri a
IVA ST Ajustado

Definio
Tendo em vista o objetivo de

no

favorecer as aquisies de outros estados cujo

valor da operao teria ICMS, embutido, menor que nas operaes internas, no
recolhimento do ICMS antecipado, conforme artigo 426 A, do RICMS/00, dever ser
utilizado o IVA ST ajustado, sempre que a sada, da mercadoria for tributada,
internamente, com carga tributria, de ICMS, superior a 12%, pela seguinte frmula:
Frmula de Clculo
IVA ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 ALQ inter) : (1 ALQ intra)] 1
onde:
IVAST original

o IVA-ST aplicvel na operao interna;

ALQ inter

a alquota interestadual aplicada pelo remetente localizado em


outra unidade da Federao;

ALQ intra

a alquota aplicvel mercadoria neste Estado.

Exemplo:
Aquisio interestadual de produtos, de higiene pessoal, tributados, internamente, pelo
ICMS, alquota de 18% e IVA ST original de 38,90%:
IVA ST ajustado = [( 1 + 0,3890) x (1 0,12) : (1 0,18)] 1
IVA ST ajustado = [1,3890 x (0,88 : 0,82)] 1
IVA ST ajustado = [1,3890 x 1,0731707317] 1
IVA ST ajustado = 1,4906 1
IVA ST ajustado = 0,4906
IVA ST ajustado = 0,4906 x 100
IVA ST ajustado = 49,06%
77
SENAI SP

Escrita Fiscal

Enfatizamos que se o remetente localizado em outro estado for contribuinte do simples


nacional dever ser utilizado IVA ST normal para clculo do ICMS substituio
tributria, antecipado, conforme disposto no Convnio n 35/2011, a partir de
junho/2011; e, tambm, quando a sada possuir carga tributria igual o inferior a 12%.

Nas pginas seguintes exemplificaremos com situaes do cotidiano, da rea fiscal,


para que possamos visualizar, na prtica, a utilizao dos ndices adicionados para
clculo do imposto antecipado por substituio tributria.

78
SENAI SP

Escrita Fiscal

Exemplos Prticos

Exemplo 1
Aquisio por contribuintes sujeitos s normas do Regime Peridico de Apurao RPA
ou Simples Nacional de produtos, de higiene pessoal, de contribuintes do Regime
Peridico de Apurao RPA, de outro estado.

Valor (CIF)

13.000,00

Valor do IPI = 10% x 13.000,00

1.300,00

IVA ST ajustado = 49,06% x 14.300,00

7.015,58

Valor da operao preo do varejo

21.315,58

Alquota interna do ICMS do estado de So Paulo

Valor ( A )

3.836,80

Valor da operao prpria do remetente

18%

13.000,00

Alquota do ICMS constante na nota fiscal

Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor ( B )

1.560,00

( + ) Valor (A)

3.836,80

( ) Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor (B)


( = ) ICMS ST antecipado

12%

1.560,00
2.276,80

Enfatizamos que se utilizou o IVA ST ajustado tendo em vista que a alquota interna,
do ICMS, no estado de So Paulo, para sada, de produtos, de higiene pessoal, de
18%, maior que a alquota interestadual, de 12%.

79
SENAI SP

Escrita Fiscal

Exemplo 2
Aquisio por contribuinte sujeito s normas do Regime Peridico de Apurao RPA
de produtos, de higiene pessoal, de contribuinte do simples nacional, de outro estado.

Valor (CIF)

13.000,00

IVA ST normal = 38,90% x 13.000,00


Valor da operao preo do varejo

5.057,00
18.057,00

Alquota interna do ICMS do estado de So Paulo

Valor ( A )

3.250,26

Valor da operao prpria do remetente


Alquota do ICMS simples nacional Lei Complementar 123/06
Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor ( B )

18%

13.000,00
X 3,95%
513,50

( + ) Valor (A)

3.250,26

( ) Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor (B)

513,50

( = ) ICMS ST antecipado

2.736,76

Enfatizamos que conforme disposto no Convnio n 35/2011, foi utilizado IVA ST


normal, para clculo do ICMS ST antecipado, pois, a aquisio, do outro estado, foi
de contribuinte do simples nacional. Foi, tambm, utilizada para clculo do ICMS, da
operao prpria, do remetente, a alquota, do simples nacional, conforme disposto no
item 1, 3, artigo 426-A, RICMS/00, no caso do nosso exemplo 3,95%.

80
SENAI SP

Escrita Fiscal

Exemplo 3

Aquisio por contribuinte do simples nacional de produtos, de higiene pessoal, de


contribuinte do simples nacional, de outro estado.

Valor (CIF)

13.000,00

IVA ST normal = 38,90% x 13.000,00


Valor da operao preo do varejo

5.057,00
18.057,00

Alquota interna do ICMS do estado de So Paulo

Valor ( A )

3.250,26

Valor da operao prpria do remetente

18%

13.000,00

Alquota do ICMS interestadual

Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor ( B )

1.560,00

( + ) Valor (A)

3.250,26

( ) Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor (B)


( = ) ICMS ST antecipado

12%

1.560,00
1.690,26

Enfatizamos que conforme disposto no Convnio n 35/2011, foi utilizado IVA ST


normal, para clculo do ICMS ST antecipado, pois, a aquisio, do outro estado, foi
de contribuinte do simples nacional. Foi, tambm, utilizada para clculo do ICMS, da
operao prpria, do remetente, a alquota, interestadual, de 4% ou 12%, conforme
disposto no item 2, 3, artigo 426-A, RICMS/00.

81
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

82
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributria
Antecipao do Imposto

Consideraes Iniciais
A

antecipao,

do

imposto

devido

por

substituio

tributria,

implica

na

obrigatoriedade, ao contribuinte Paulista, de recolher antes da ocorrncia do fato


gerador tanto o imposto da sua operao prpria, quanto o imposto das operaes
subsequentes, ou seja, aquelas que sero realizados pelos revendedores.
Obrigatoriedade
Aplica-se antecipao tributria, do ICMS ST, ao contribuinte paulista, que conste
como destinatrio, na NF, que acoberta mercadorias relacionadas no artigo 313, do
RICMS/SP, quando adquiridas, de outra UF, sem a reteno antecipada do imposto, e
tributadas internamente, por substituio tributria.
No se aplica antecipao tributria do ICMS ST

integrao ou consumo em processo de industrializao;

estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por


substituio, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada
na mesma modalidade de substituio, hiptese em que a respectiva sada da
mercadoria subordinar-se- ao regime jurdico, normal, da substituio tributria;
exceto

se

tratar-se

de

estabelecimento

atacadista;

e/ou

que

tenha

responsabilidade tributria atribuda pela legislao apenas pelo fato de receber


mercadoria de outra unidade da Federao;

estabelecimento paulista pertencente ao mesmo titular do estabelecimento


remetente, hiptese na qual a responsabilidade pela reteno do imposto
ser do estabelecimento destinatrio, que dever observar as demais
normas relativas ao regime jurdico da substituio tributria se,
cumulativamente:
83
SENAI SP

Escrita Fiscal

esse estabelecimento no for varejista;

mercadoria entrada tiver sido fabricada, importada ou arrematada, quando


importada do exterior e apreendida, por qualquer estabelecimento do mesmo
titular.

Na ocorrncia de qualquer sada ou evento que descaracterize as situaes,


anteriormente, prevista, o recolhimento do imposto, devido por antecipao,
ser exigido do estabelecimento paulista que recebeu a mercadoria procedente
de outra unidade da Federao.

Prazos de recolhimento do ICMS ST antecipado


Para o recolhimento do ICMS ST antecipado devero ser observados os
procedimentos constantes da portaria CAT n 16/2008;
Se houver convnio ou protocolo interestadual poder, o ICMS ST antecipado, ser
recolhido, pelo remetente da mercadoria, por meio de Guia Nacional de Recolhimentos
Estaduais (GNRE);
Poder, ainda, ser recolhido, pelo remetente, o ICMS ST antecipado, at o dia 15 do
ms subsequente ao da sada da mercadoria, mediante regime especial concedido
pelo fisco Paulista conforme preceituado no artigo 489, RICMS/00.

Nas pginas seguintes apresentamos DANFE, de aquisio, de mercadorias para


comercializao, sem a reteno do ICMS ST o clculo para o recolhimento
antecipado e sua, respectiva, guia de recolhimento.

No caso de brocas diamantadas helicoidais, IVAST de 35% e alquota interna, do


estado de So Paulo, de 18%.
IVA ST ajustado = [( 1 + 0,35) x (1 0,12) : (1 0,18)] 1
IVA ST ajustado = [1,35 x (0,88 : 0,82)] 1
IVA ST ajustado = [1,35 x 1,0731707317] 1
IVA ST ajustado = 1,44878 1
IVA ST ajustado = 0,44878
IVA ST ajustado = 0,44878 x 100
IVA ST ajustado = 44,878%

84
SENAI SP

Escrita Fiscal

INDSTRIA E COMRCIO DE PLSTICOS


DESUNIO S.A

D A N F E
Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrnica

Rua Japo, 818 Bairro da Ponte Porto Alegre RS


CEP 08039-020 Fone/Fax (51) 6891 5398

NATUREZA DA OPERAO

CHAVE DE ACESSO

43XX 0234 5678 9100 0184 5500 0000 0191 8814 7631 6579

0 Entrada
1 Sada

000.019.188

CONSULTA DE AUTENTICIDADE NO PORTAL DA NFe


PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

Venda de Produo do Estabelecimento

Srie

Folha 1/1

INSCRIO ESTADUAL

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

589452339145682 12/02/20XX 14:00:00


CNPJ

418/6381452

34.567.891/0001-84

DESTINATRIO / REMEMTENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CPF

ABC Indstria e Comrcio Ltda.

52.345.675/0001-76

DATA DA EMISSO

12/02/20XX

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO

CEP

DATA DE ENTRADA / SADA

Rua da Alegria, 350

Bairro do Limo

08345-001

12/02/20XX

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo

(11) 8890 1234

SP

110.220.333.111

HORA DE ENTRADA / SADA

14:00:00

FATURA
VALOR

VENCIMENTO

BANCO

R$ 48.875,00

03/03/20XX

Ita

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

42.500,00

5.100,00

VALOR DO FRETE

BASE DE CLCULO DO ICMS ST

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

42.500,00

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

DESCONTOS

VALOR TOTAL DA NOTA

6.375,00
DADOS DO TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR ONTA


0 EMITENTE / 1 DESTINATRIO
3 POR CONTA DE TERCEIROS

Nosso Carro

48.875,00

CDIGO ANTT

ENDEREO

PLACA DO VECULO

UF

OAP 7589

RS

MUNICPIO

UF

CNPJ / CPF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

15

Volumes

Desunio

01 a 15

50 KG

50 KG

DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.

BDH

DESCRIO DOS PRODUTOS

Brocas Diamantadas Helicoidais

NCM/SH

CST

CFOP

UNIDADE

8207.50.11

000

6101

UN

QTDE

25.000

VALOR
UNITRIO

1,70

VALOR
TOTAL

42.500,00

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

BC DO ICMS

42.500,00

BC ICMS-ST

VALOR ICMS ST

VALOR ICMS

5.100,00

VALOR IPI

6.375,00

ALQUOTA

ALQUOTA

ICMS

IPI

12

15

RESERVADO AO FISCO

Compra para comercializao

85
SENAI SP

Escrita Fiscal

Valor (CIF)

42.500,00

Valor do IPI = 15% x 42.500,00

6.375,00

IVA ST ajustado = 44,878% x 48.875,00

21.934,12

Valor da operao preo do varejo

70.809,12

Alquota interna do ICMS do estado de So Paulo

18%

Valor ( A )

12.745,64

Valor da operao prpria do remetente

42.500,00

Alquota do ICMS constante na nota fiscal

12%

Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor ( B )

5.100,00

( + ) Valor (A)

12.745,64

( ) Valor do ICMS operao prpria do remetente Valor (B)

5.100,00

( = ) ICMS ST antecipado

7.645,64

Valor da operao prpria do remetente


Diferena entre alquotas 18% 12% = 6%

42.500,00
X

6%

Imposto devido pela prpria operao de sada

2.550,00

Valor total ICMS ST antecipado

7.645,64

( ) Imposto devido pela prpria operao de sada


( = ) Imposto devido pelas operaes subsequentes

2.550,00
5.095,64

Enfatizamos que o contribuinte RPA dever escriturar no livro registro de entradas o


imposto recolhido antecipadamente da seguinte forma:

a. como parcela relativa ao imposto devido pela prpria operao de sada da


mercadoria, o valor resultante da multiplicao da diferena entre a alquota interna
e a interestadual pela base de clculo da operao de entrada da mercadoria;
b. como parcela relativa ao imposto devido pelas operaes subsequentes, na
condio de sujeito passivo por substituio, o valor total recolhido, deduzido do
valor calculado na forma da letra "a" anterior; e
c. registrar a data , o cdigo de receita utilizado e o valor referente ao recolhimento
efetuado antecipadamente.

86
SENAI SP

Escrita Fiscal

Modelo de Guia de Arrecadao Estadual Gare ICMS


Recolhimento Antecipado do Imposto
GOVERNO DO ESTADO DE SO PAULO

GARE

SECRETARIA DE ESTADO DOS NEGCIOS DA FAZENDA

ICMS

GUIA DE ARRECADAO ESTADUAL

01

MICROFILME (No Preencher)


DATA DE

02

NOME OU RAZO SOCIAL

15

03

ABC Indstria e Comrcio Ltda.


ENDEREO

16
PORTARIA CAT N 27/95

So Paulo

12

02

20XX

063 2
INSCRIO ESTADUAL

04

Rua da Alegria, 350 Bairro do Limo


MUNICPIO

VENCIMENTO

CDIGO DE RECEITA (V. Verso)

UF

SP

TELEFONE

17

(11) 8890 1234

CNAE

18

2229-3/99

110.220.333.111
CNPJ ou CPF

05

52.345.675/0001-76
INSCRIO na DVIDA ATIVA ou N da ETIQUETA

OBSERVAES

19

06
REFRNCIA (Ms e Ano)

07

Recolhimento Antecipado ICMS ST

02/20XX
N do AIIM ou N da DI ou N do PARCELAMENTO

08

NF. 000.019.188 12/02/20XX

VALOR DA RECEITA (Nominal ou Corrigida)

09

Indstria e Comrcio de Plsticos Desunio S.A.

7.645,64
JUROS de MORA

10

CNPJ/MF n 34.567.891/0001-84

MULTA de MORA ou INFRAO

11
ACRSCIMO FINANCEIRO

12
HONORRIOS ADVOCATCIOS

AUTENTICAO MECNICA

20

13
VALOR TOTAL

14

7.645,64
87

SENAI SP

Escrita Fiscal

TABELA DE CDIGOS DE RECEITA

ICMS
046-2 REGIME PERIDICO DE APURAO ( 2 )
060-7 REGIME DE ESTIMATIVA (PARCELA) ( 2 )
063-2 RECOLHIMENTOS ESPECIAIS ( 4 )
081-4 PARCELAMENTO DE DBITO FISCAL NO INSCRITO ( 2 )
106-5 EXIGIDO EM AUTO DE INFRAO E IMPOSIO DE MULTA AIIM ( 3 )
110-7 TRANSPORTE (TRANSP. AUTNOMO DO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
112-0 COMUNICAO (NO ESTADO DE SO PAULO) ( 3 )
114-4 MERCADORIAS DESTINADAS A CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO ( 3 )
115-6 ENERGIA ELTRICA (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
117-2 COMBUSTVEL (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
120-0 MERCADORIA IMPORTADA (DESEMBARAADA NO ESTADO DE SP) ( 4 )
123-5 EXPORTAO DE CAF CR ( 3 )
128-4 OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS COM CAF CR ( 4 )
137-5 ABATE DE GADO ( 4 )
141-7 OPERAES COM FEIJO ( 4 )
640-3 MULTA POR INFLAO LEGISLAO DO ICMS ( 3 )
146-6 SUBSTITUIO TRIBUTARIA (CONTRIBUINTE DO ESTADO DE SP) ( 2 )
154-5 DIFERENA DE ESTIMATIVA ( 3 )
075-9 DVIDA ATIVA COBRANA AMIGVEL Liq. Integral/Parcial ( 4 )
078-4 DVIDA ATIVA AJUIZADA Liquidao integral/Parcial ( 4 )
077-2 DIVIDA ATIVA AJUIZADA Parcelamento ( 2 )
892-8 OUTRAS RECEITAS NO DISCRIMINADAS ( 3 )
893-0 DIFS ADVINDAS DA CONVERSO DE CREUZEIROS REAIS PARA REAIS ( 3 )

OBS: Os nmeros entre parnteses indicam a quantidade de vias necessrias para o


preenchimento da GARE.

88
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

89
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

90
SENAI SP

Escrita Fiscal

Substituio Tributria
Direito ao Ressarcimento
do Imposto Retido

Definio

Conforme dispe o artigo 269, do RICMS/00 e Portaria CAT n 17/99 tero direito ao
ressarcimento do ICMS anteriormente retido por substituio tributria:

quando o contribuinte substitudo realizar venda de produto, cujo, preo tenha sido
fixado, pelo governo, por valor inferior base de reteno da substituio tributria;

quando o contribuinte substitudo no realizar a venda;

quando o contribuinte substitudo vender com iseno ou no incidncia;

quando o contribuinte substitudo vender para contribuinte de outro estado.

Na pgina seguinte propomos um exemplo do cotidiano, da rea fiscal, para que


possamos observar as devidas consideraes sobre a aplicao deste procedimento.

91
SENAI SP

Escrita Fiscal

Exemplo Prtico
Exemplo de ressarcimento por venda para contribuinte de outro estado

Comerciante paulista adquiriu mercadorias com ICMS retido da seguinte forma:

Valor (CIF)

13.000,00

Valor do IPI = 10% x 13.000,00

1.300,00

ndice de Valor Adicionado Setorial IVA-ST = 30% x 14.300,00

4.290,00

Base de clculo ICMS ST preo do varejo

18.590,00

Alquota interna do ICMS

Valor ( A )

18%

3.346,20

Valor CIF e BC do ICMS da operao prpria do contribuinte

13.000,00

Alquota do ICMS (interna ou interestadual)

18%

Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor ( B )

2.340,00

( + ) Valor (A)

3.346,20

( ) Valor do ICMS operao prpria do contribuinte Valor (B)


( = ) ICMS devido por substituio Tributria

92
SENAI SP

2.340,00
1.006,20

Escrita Fiscal

D A N F E

VAI QUE VAI INDSTRIA E COMRCIO LTDA.

Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrnica

Rua Estados Unidos, 82 Jardim Europa So Paulo SP


CEP 01128-300 Fone/Fax (11) 5239 5843

NATUREZA DA OPERAO

CHAVE DE ACESSO

35XX 0228 9012 3900 0585 5500 0000 9835 4217 9546 2137

0 Entrada
1 Sada

000.983.542

CONSULTA DE AUTENTICIDADE NO PORTAL DA NFe


PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

Venda de Produo do Estabelecimento

Srie

Folha 1/1

INSCRIO ESTADUAL

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

978645312645312 03/02/20XX 14:00:00


CNPJ

626.567.893.114

28.901.239/0005-85

DESTINATRIO / REMEMTENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CPF

ABC Indstria e Comrcio Ltda.

52.345.675/0001-76

DATA DA EMISSO

03/02/20XX

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO

CEP

DATA DE ENTRADA / SADA

Rua da Alegria, 350

Bairro do Limo

08345-001

03/02/20XX

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo

(11) 8890 1234

SP

110.220.333.111

HORA DE ENTRADA / SADA

14:00:00

FATURA
VALOR

VENCIMENTO

BANCO

R$ 15.306,20

04/03/20XX

Santander

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

BASE DE CLCULO DO ICMS ST

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

13.000,00

2.340,00

18.590,00

1.006,20

10.000,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

1.000,00

1.000,00

1.000,00

1.300,00

DADOS DO TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS


NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR ONTA


0 EMITENTE / 1 DESTINATRIO
3 POR CONTA DE TERCEIROS

Nosso Carro

DESCONTOS

15.306,20

CDIGO ANTT

ENDEREO

VALOR TOTAL DA NOTA

PLACA DO VECULO

UF

AAA 5834

RJ

MUNICPIO

UF

CNPJ / CPF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

03

Rolo

Vai que Vai

01 a 03

130 KG

130 KG

DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.

YZX

DESCRIO DOS PRODUTOS

Papel Kraft

NCM/SH

CST

CFOP

UNIDADE

4802.58.92

000

5101

MT

QTDE

25.000

VALOR
UNITRIO

0,40

VALOR
TOTAL

10.000,00

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

BC DO ICMS

13.000,00

BC ICMS-ST

18.590,00

VALOR ICMS ST

1.006,20

VALOR ICMS

2.340,00

VALOR IPI

1.300,00

ALQUOTA

ALQUOTA

ICMS

IPI

18

10

RESERVADO AO FISCO

Compra para Comercializao

93
SENAI SP

Escrita Fiscal

Consideraes sobre o ressarcimento do ICMS retido:

Baseado no exemplo anterior na revenda do substitudo, da mercadoria, para


contribuinte de outro estado:

o contribuinte substitudo do RPA dever considerar como operao prpria sem a


incidncia da substituio tributria; se for do simples nacional pagar , o ICMS,
pelo PGDAS-D e desconsiderar a substituio tributria;

dever ser anulada a substituio tributria para So Paulo, prevalecendo a


operao normal crdito pela entrada e dbito pela sada para o contribuinte do
RPA; se for do simples nacional pagar, o ICMS, pelo PGDAS-D e no tem direito
ao crdito;

os contribuintes tanto do RPA como do simples nacional tero direito ao


ressarcimento,

do

ICMS,

anteriormente

retido

de

conformidade

com

os

procedimentos da portaria CAT n 17/99 no caso do nosso exemplo R$ 1.006,20;

somente o contribuinte enquadrado no RPA ter direito ao crdito, do ICMS, da


operao anterior no caso do nosso exemplo R$ 2.340,00.

Conforme dispe o artigo 270, do RICMS/00 o ICMS retido anteriormente, no caso de


ressarcimento, poder ser requerido da seguinte forma Portaria CAT n 17/99:

lanamento no livro registro de apurao do ICMS RAICMS;

nota fiscal de ressarcimento para o substituto, previamente visada pela repartio


fiscal observao prevista no Convnio ICMS 81/93 clusula quinta;

pedido de ressarcimento Secretaria da Fazenda.

94
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

95
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

96
SENAI SP

Escrita Fiscal

Certificao Digital

Certificao Digital Medida Provisria 2.2002/2001


ICPBrasil Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileir a
A certificao digital comprova a identidade de uma pessoa fsica ou jurdica, em
transaes eletrnicas, que requeiram validade jurdica.
Para a obteno de um certificado digital, o interessado, dever acessar o portal de
qualquer entidade certificadora, atravs da internet e seguir as etapas para
certificao.
Entidades Certificadoras

Receita Federal do Brasil;

Serasa Experian;

Serpro;

Caixa Econmica Federal Conectividade Social ICP;

Certisign; dentre outros.

Os certificados digitais tipos A1, A2, A3 e A4 destinam-se assinatura digital,


identificao e autenticao das transaes eletrnicas que requeiram validade
jurdica.
Os certificados digitais tipos S1, S2, S3 e S4 destinam-se a garantir o sigilo das
informaes eletrnicas.
Eles se diferenciam, tambm, pelas caractersticas da Chave Criptogrfica (tamanho,
processo de gerao em hardware ou software), mdia armazenadora (software, carto
inteligente, token etc), validade mxima do certificado, frequncia de emisso de LCR
(Lista de Certificados Revogados) e tempo limite para revogao.
97
SENAI SP

Escrita Fiscal

O certificado digital poder ser emitido em nome de uma pessoa jurdica eCNPJ, de
uma pessoa fsica eCPF ou para um equipamento ou aplicativo eSERVIDOR.
H uma categoria de certificado digital emitido para a pessoa jurdica, ou seja, no seu
nmero de CNPJ, porm, em nome de uma pessoa fsica que a representar na
assinatura dos documentos eletrnicos ePJ segundo informaes dos rgos
Certificadores este tipo de certificado destina-se ao envio da nota fiscal eletrnica.
Sped Sistema Pblico de Escriturao Digital
Com o advento e aprovao da Emenda Constitucional n 42 de 19/12/2003, a
qual determinou a integrao, dos fiscos, Federal, Estadual, Municipal e do
Distrito Federal no compartilhamento de informaes cadastrais e econmico fiscais, foi institudo atravs do Decreto n 6.022 de 22/01/2007, o Sistema
Pblico de Escriturao Digital Sped.
O Sped composto, entre outros, de trs grandes programas, a saber:

Escriturao Contbil Digital;

Escriturao Fiscal Digital; e

Nota Fiscal Eletrnica Ambiente Nacional.

Escriturao Contbil Digital ECD


A ECD, tambm chamada de Sped Contbil, a substituio da escrita, em papel,
pelo envio de arquivos digitais dos registros contbeis das sociedades empresrias.
Escriturao Fiscal Digital EFD
A EFD ou Sped Fiscal um arquivo digital composto do conjunto de informaes
econmico-fiscais de interesse dos fiscos estadual e federal que dever ser assinado
digitalmente e transmitido ao ambiente Sped.
A Escriturao Fiscal Digital EFD obrigatria para todos os contribuintes do
Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de servios de
transportes interestadual e intermunicipal e de Comunicaes ICMS e/ou do Imposto
sobre Produtos Industrializados IPI.
Nota Fiscal Eletrnica NFe
A NFe um documento de existncia, apenas, digital sendo que sua implementao
visa otimizar o intercmbio de informaes, a reduo de custos e o fortalecimento do
controle e da fiscalizao.
98
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

99
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

100
SENAI SP

Escrita Fiscal

Nota Fiscal Sada

Algumas definies importantes nota fiscal

SEFAZ Secretaria da Fazenda (Estadual)


CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria a reunio de todos os
secretrios das Fazendas Estaduais para acordarem seus interesses econmicofiscais.
SINIEF Sistema Nacional de Informaes Econmico-Fiscais este sistema foi
institudo atravs do Convnio s/n de 15/12/1970.
CONVNIO: Acordo elaborado entre os estados homologado pelo CONFAZ.
AJUSTE: Alterao do convnio, tambm, homologado pelo CONFAZ.
PROTOCOLO: acordo realizado entre alguns estados para defender seus interesses
econmico-fiscais; homologado pelo CONFAZ.
AIDF: Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais.
CAT: Coordenao da Administrao Tributaria (So Paulo).
SINTEGRA: Sistema Integrado de Informaes Interestaduais.
CONVNIO 57/95 e alteraes: dispe sobre a emisso de documentos fiscais por
sistema eletrnico de processamento de dados.
CONVNIO 31/99 e alteraes: dispe sobre o manual, do leiaute, do arquivo
magntico, para os emitentes de documentos fiscais por sistema eletrnico de
processamento dados.
Portaria CAT 162/08 e alteraes: dispe sobre a implementao da Nota Fiscal
Eletrnica no Estado de So Paulo.
101
SENAI SP

Escrita Fiscal

DANFE: Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.


CNAE: Cdigo Nacional de Atividade Econmica este nmero encontra-se no carto
do CNPJ.
COTEPE: Comisso Tcnica Permanente Comisso encarregada pela confeco
dos leiautes utilizados no SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital.
DECA: Declarao Cadastral do ICMS.
CADESP: Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo.

Nota Fiscal
A nota fiscal um documento previsto nos regulamentos do ICMS e do IPI, com
emisso definida em vrias situaes.
Documentos fiscais na legislao do ICMS
Os documentos fiscais na legislao do ICMS so:
Artigo 124 A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS emitir, conforme
as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes documentos fiscais:
I.

Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;

II.

Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;

III.

Cupom Fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF;

IV.

Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;

V.

Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6;

VI.

Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;

VII.

Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;

VIII.

Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;

IX.

Conhecimento Areo, modelo 10;

X.

Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;

XI.

Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;

XII.

Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14;

XIII.

Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;

XIV.

Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;

XV.

Despacho de Transporte, modelo 17;

XVI.

Resumo de Movimento Dirio, modelo 18;

XVII.

Ordem de Coleta de Carga, modelo 20;

102
SENAI SP

Escrita Fiscal

XVIII. Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;


XIX.

Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;

XX.

Manifesto de Carga, modelo 25;

XXI.

Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26;

XXII.

Documento Fiscal Eletrnico - DFE;

XXIII. Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE;


XXIV. Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27;
XXV. Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico DACTE;
XXVI. Documento Auxiliar do Manifesto Eletrnico de Documentos Fiscais DAMDFE.

Nesse curso ser estudada a emisso da nota fiscal, modelos 1 ou 1-A, cujas as
regulamentaes se aplicam nota Fiscal eletrnica modelo 55. (Portaria
CAT n 162/08 e alteraes).

Documentos fiscais na legislao do IPI


Os documentos fiscais previstos na legislao do IPI so:
Art. 392. Os estabelecimentos emitiro os seguintes documentos conforme a natureza
de suas atividades:

I.

Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A;

II. Documento de Arrecadao;


III. Declarao do Imposto;
IV. Documento de Prestao de Informaes Adicionais de interesse da administrao
tributria.
Emisso da Nota Fiscal
As situaes para emisso de nota fiscal esto previstas nos artigos 125 e seguintes
do Regulamento do ICMS:
Artigo 125 - O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal:

I.

antes de iniciada a sada da mercadoria;

II. no momento do fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria, em


qualquer estabelecimento;
III. antes da tradio real ou simblica da mercadoria:
103
SENAI SP

Escrita Fiscal

a) em caso de transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a


represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente;
b) em caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria que, tendo
transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tiver sado sem pagamento
do imposto, em hipteses tais como locao ou de remessa para armazm
geral ou depsito fechado, observado o disposto no pargrafo 2;

IV. relativamente entrada de mercadoria ou bem ou aquisio de servios na


hiptese e nos momentos definidos no artigo 136;

V. nas hipteses expressamente previstas na legislao do Imposto sobre Produtos


Industrializados - IPI..."
As situaes para emisso de nota fiscal esto previstas nos artigos 396 e
seguintes do Regulamento do IPI:
Art. 396. Os estabelecimentos emitiro a Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A:
I.
II.

sempre que promoverem a sada de produtos;


sempre que, no estabelecimento, entrarem produtos, real ou simbolicamente, nas
hipteses do art. 434;

III. nos demais casos previstos neste Regulamento.


Art. 407. A Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, ser emitida:
I.

na sada de produto tributado, mesmo que isento ou de alquota zero, ou quando


imune, do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, ou ainda de
estabelecimento comercial atacadista;

II.

na sada de produto, ainda que no tributado, de qualquer estabelecimento,


mesmo que este no seja industrial, ou equiparado a industrial, para
industrializao, por encomenda, de novo produto tributado, mesmo que isento ou
de alquota zero, ou quando imune;

III.

na

sada,

de

estabelecimento

industrial,

de

matrias-primas,

produtos

intermedirios e material de embalagem, adquiridos de terceiros;


IV.

na sada, em restituio, do produto consertado, restaurado ou recondicionado,


nos casos previstos no inciso XI do art. 5;

V.

na sada de produtos de depsitos fechados, armazns-gerais, feiras de amostras


e promoes semelhantes, ou de outro local que no seja o do estabelecimento

104
SENAI SP

Escrita Fiscal

emitente da nota, nos casos previstos neste Regulamento, inclusive nos de


mudana de destinatrio;
VI.

na sada de produto cuja unidade no possa ser transportada de uma s vez,


quando o imposto incida sobre o todo;

VII. nas vendas ordem ou para entrega futura do produto, quando houver, desde
logo, cobrana do imposto;
Conforme o art. 429 do RIPI/2010 poder ser emitida Nota Fiscal Eletrnica NFe
na

forma

disposta

em

legislao

especifica

desde

que

seja

contribuinte,credenciado, na unidade federada, em cujo cadastro de contribuinte


do ICMS estiver inscrito.
Os campos e informaes que devero conter na nota fiscal esto previstos no art. 127
do Regulamento do ICMS e no art. 413 do Regulamento do IPI.
Cancelamento da Nota Fiscal
O cancelamento da nota fiscal motivado por constatao de irregularidade ou
desfazimento da operao antes da sada da mercadoria.
No cancelamento de notas fiscais, dever ser observado o disposto no artigo 200 do
RICMS/SP:
Artigo 200 Conservar-se-o todas as vias no talonrio, no formulrio contnuo ou
nos jogos soltos todas as vias, quando o documento fiscal:
I.

for cancelado, com declarao dos motivos determinantes do cancelamento e


referncia, se for o caso, ao novo documento emitido;

...
No cancelamento de notas fiscais, quanto ao IPI, dever ser observado o disposto no
artigo 404 do RIPI/2010:
Artigo 404 Quando a nota fiscal for cancelada, conservar-se-o todas as suas vias
no bloco ou sanfona de formulrios contnuos, com declarao dos motivos que
determinaram o cancelamento e referncia, se for o caso, ao novo documento emitido.
Pargrafo nico: se copiada a nota, os assentamentos sero feitos no livro copiador,
arquivando-se todas as vias do documento cancelado.
105
SENAI SP

Escrita Fiscal

Disposies Gerais - Nota Fiscal


Quantidade e destinao das vias da nota fiscal
Conforme preceitua o artigo 130, RICMS/00 o documento fiscal ter o seguinte
quantidade, de vias, e destinao:
Artigo 130 A Nota Fiscal ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a
seguinte destinao (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Convnio de 15-12-70 - SINIEF, art.
45, na redao do Ajuste SINIEF-3/94, clusula primeira, X):
I.

nas operaes internas:


a) 1 via acompanhar a mercadoria para ser entregue pelo transportador ao
destinatrio;
b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco;
c) a 3 via, salvo disposio em contrrio, no ter fins fiscais;
d) a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco deste Estado,
mediante visto na 1 via;

II. nas operaes interestaduais:


a) a 1 via acompanhar a mercadoria para ser entregue pelo transportador ao
destinatrio;
b) a 2 via ficar presa ao bloco, para exibio ao fisco;
c) a 3 via acompanhar a mercadoria e destinar-se- ao controle do fisco de
destino;
d) a 4 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo fisco deste Estado,
mediante visto na 1 via;
Proibio
ICMS
Artigo 204 vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma
efetiva sada ou entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto
nas hipteses expressamente previstas na legislao do Imposto sobre Produtos
Industrializados ou do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de
Servios.
106
SENAI SP

Escrita Fiscal

IPI
Artigo 411 Fora dos casos previstos neste Regulamento e na Legislao Estadual,
vedada a emisso de nota fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de
mercadoria.
Rasura
ICMS
Artigo 183 O documento fiscal, que no poder conter emenda ou rasura, ser
emitido por qualquer meio grfico indelvel, compreendendo os processos eletrnico,
mecnico ou manuscrito, com decalque a carbono ou em papel carbonado nas vias
subsequentes primeira, garantida a legibilidade dos seus dados em todas as vias.
IPI
Artigo 383 Os livros, os documentos que servirem de base sua escriturao e
demais elementos compreendidos no documentrio fiscal sero escriturados ou
emitidos em ordem cronolgica, sem rasuras ou emendas, e conservados no prprio
estabelecimento para exibio aos agentes do Fisco, at que cesse o direito de
constituir o crdito tributrio.
Artigo 394 considerado inidneo, para os efeitos fiscais, fazendo prova apenas
em favor do fisco, sem prejuzo do disposto no art. 427, o documento que:
I.

no seja o legalmente previsto para a operao;

II. omita indicaes exigidas ou contenha declaraes inexatas;


III. esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras que lhe
prejudiquem a clareza;
IV. no observe outros requisitos previstos neste Regulamento.

107
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

108
SENAI SP

Escrita Fiscal

Tabela de CFOP

CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Entradas de Mercadorias e


Bens ou Aquisies de Servios - Tabela I
Nova redao dada Tabela I pelo Decreto n 46.966/02, efeitos a partir de 1/01/03.
CDIGO FISCAL DE OPERAES E DE PRESTAES
(Convnio de 15/12/70 - SINIEF, art. 5, na redao do Ajuste SINIEF-07/01, Anexo)
(a que se refere o artigo 597 deste regulamento)
GRUPO GRUPO GRUPO
1
1.100

2
2.100

3
3.100

1.101

2.101

3.101

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


COMPRA PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO
RURAL,COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05) Nova redao dada ao cdigo pelo
Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de
1/01/2006.)
Compra para industrializao ou produo rural
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em
processo de industrializao ou produo rural. Tambm sero classificadas neste
cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor rural
de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra
cooperativa. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do
Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

1.102

2.102

3.102

Compra para comercializao


Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas.
Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em
estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de
estabelecimento de outra cooperativa.

1.111

2.111

Compra para industrializao, de mercadoria recebida anteriormente em


consignao industrial
Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas
em processo de industrializao, recebidas anteriormente a ttulo de consignao
industrial.

109
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.113

2
2.113

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Compra para comercializao, de mercadoria recebida anteriormente em
consignao mercantil
Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias recebidas
anteriormente a ttulo de consignao mercantil.

1.116

2.116

Compra para industrializao ou produo rural originada de encomenda para


recebimento futuro
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em
processo de industrializao ou produo rural, quando da entrada real da
mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos
1.922 ou 2.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente
de compra para recebimento futuro. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n
5/05)

1.117

2.117

Compra para comercializao originada de encomenda para recebimento


futuro
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas,
quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada,
respectivamente, nos cdigos 1.922 ou 2.922 - Lanamento efetuado a ttulo de
simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro.

1.118

2.118

Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio,


entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias j comercializadas, que,


sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originrio, sejam entregues pelo
vendedor remetente diretamente ao destinatrio, em operao de venda ordem,
cuja venda seja classificada, pelo adquirente originrio, respectivamente, nos
cdigos 5.120 ou 6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem.

1.120

2.120

Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor


remetente
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em
processo de industrializao, em vendas ordem, j recebidas do vendedor
remetente, por ordem do adquirente originrio.

1.121

2.121

Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor


remetente
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas,
em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente
originrio.

1.122

2.122

Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo


fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em
processo de industrializao, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem
que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente.

110
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.124

2
2.124

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Industrializao efetuada por outra empresa
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por
terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das
mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.
Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de
mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada
dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 - Compra de
bem para o ativo imobilizado, ou respectivamente nos cdigos 1.556 ou 2.556 Compra de material para uso ou consumo.

1.125

2.125

Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida


para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo
estabelecimento adquirente da mercadoria
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por outras
empresas, em que as mercadorias remetidas para utilizao no processo de
industrializao no transitaram pelo estabelecimento do adquirente das
mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os
das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo
industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado
ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a
entrada dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou respectivamente nos cdigos 1.556
ou 2.556 - "Compra de material para uso ou consumo".

1.126

2.126

3.126

Compra para utilizao na prestao de servio


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas
prestaes de servios sujeitas ao ICMS (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70,
Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF
n 4/10, clusula primeira).

3.127

Compra para industrializao sob o regime de drawback


Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em
processo de industrializao e posterior exportao do produto resultante, cujas
vendas sero classificadas no cdigo 7.127 - Venda de produo do
estabelecimento sob o regime de drawback.

1.128

2.128

3.128

Compra para utilizao na prestao de servio sujeita ao ISSQN


Cdigo acrescido pelo Decreto n 56.321/10, efeitos a partir de 1/01/11.
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas
prestaes de servios sujeitas ao ISSQN (Ajuste SINIEF n 4/10, clusula
segunda).

1.150

2.150

TRANSFERNCIA
PARA
INDUSTRIALIZAO,
PRODUO
RURAL,
COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05).
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)

1.151

2.151

Transferncia para industrializao ou produo rural


Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em
transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas
em processo de industrializao ou produo rural. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do
Ajuste SINIEF n 5/05).
111
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.152

2
2.152

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Transferncia para comercializao
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em
transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas
em processo de comercializao.

1.153

2.153

Transferncia de energia eltrica para distribuio


Classificam-se neste cdigo as entradas de energia eltrica recebida em
transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio.

1.154

2.154

Transferncia para utilizao na prestao de servio


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em
transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas
nas prestaes de servios.

1.200

2.200

3.200

DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU


ANULAES DE VALORES

1.201

2.201

3.201

Devoluo de venda de produo do estabelecimento


(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados
ou produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas
como Venda de produo do estabelecimento. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do
Ajuste SINIEF n 5/05)

1.202

2.202

3.202

Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros


Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas
ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de industrializao no
estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de
mercadoria adquirida ou recebida de terceiros.

1.203

2.203

Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona


Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados


ou produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas foram classificadas,
respectivamente, nos cdigos 5.109 ou 6.109 - Venda de produo do
estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre
Comrcio. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste
SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)
1.204

2.204

Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,


destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas
ou recebidas de Terceiros, cujas sadas foram classificadas, respectivamente, nos
cdigos 5.110 ou 6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,
destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio.

1.205

2.205

3.205

Anulao de valor relativo prestao de servio de comunicao


Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados
indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de comunicao.

112
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.206

2
2.206

3
3.206

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte
Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados
indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de transporte.

1.207

2.207

3.207

Anulao de valor relativo venda de energia eltrica


Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados
indevidamente, decorrentes de venda de energia eltrica.

1.208

2.208

Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia


(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos
da mesma empresa. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao
do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

1.209

2.209

Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em


transferncia
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas
de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa.
3.211

Devoluo de venda de produo do estabelecimento sob o regime de


drawback
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados
pelo estabelecimento sob o regime de drawback.

1.250

2.250

3.250

COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA

1.251

2.251

3.251

Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao


Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada em sistema de
distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as
compras de energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus
cooperados.

1.252

2.252

Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial


Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada no processo
de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de
energia eltrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.253

2.253

Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial


Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por
estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras
de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa.

1.254

2.254

Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de


transporte
Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por
estabelecimento prestador de servios de transporte.
113
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.255

2
2.255

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de
comunicao
Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por
estabelecimento prestador de servios de comunicao.

1.256

2.256

Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural


Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por
estabelecimento de produtor rural.

1.257

2.257

Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada


Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por
demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo.

1.300

2.300

3.300

AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO

1.301

2.301

3.301

Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma


natureza
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados
nas prestaes de servios da mesma natureza.

1.302

2.302

Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial


Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados
por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as
aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial de
cooperativa.

1.303

2.303

Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial


Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados
por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as
aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial de
cooperativa.

1.304

2.304

Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de prestador de


servio de transporte
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados
por estabelecimento prestador de servio de transporte.

1.305

2.305

Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de geradora ou de


distribuidora de energia eltrica
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados
por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.

1.306

2.306

Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de produtor rural


Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados
por estabelecimento de produtor rural.

1.350

2.350

3.350

AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE

1.351

2.351

3.351

Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma


natureza
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados nas
prestaes de servios da mesma natureza.

114
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.352

2
2.352

3
3.352

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por
estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies
de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

1.353

2.353

3.353

Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial


Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por
estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies
de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

1.354

2.354

3.354

Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de prestador de


servio de comunicao
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por
estabelecimento prestador de servios de comunicao.

1.355

2.355

3.355

Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de


distribuidora de energia eltrica
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por
estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.

1.356

2.356

3.356

Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural

Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por


estabelecimento de produtor rural.
1.360

Aquisio de servio de transporte por contribuinte substituto em relao ao


servio de transporte. (Acrescentado pelo Artigo 2 do Decreto 52.118, de 31-082007; DOE 01-09-2007; Efeitos a partir de 01-01-2008)
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte quando o
adquirente for o substituto tributrio do imposto decorrente da prestao dos
servios (Ajuste SINIEF-6/07).

1.400

2.400

1.401

2.401

ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO


TRIBUTRIA
Compra para industrializao ou produo rural em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em
processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero
classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor
rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

1.403

2.403

Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime


de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas,
decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias
sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de
cooperativa.
115
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.406

2
2.406

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao
regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do
estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria.

1.407

2.407

Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao


regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou
consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime
de substituio tributria.

1.408

2.408

Transferncia para industrializao ou produo rural em operao com


mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas ou consumidas
na produo rural no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico
na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

1.409

2.409

Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao


regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de
operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.

1.410

2.410

Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com


produto sujeito ao regime de substituio tributria
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas
como Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao
regime de substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico
na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

1.411

2.411

Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em


operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas
ou recebidas de terceiros, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de
mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita
ao regime de substituio tributria.

1.414

2.414

Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do


estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio
tributria
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados
ou produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos para vendas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos
sujeitos ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. (Convnio
SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

116
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.415

2
2.415

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para
venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao
regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por
meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria, e no comercializadas.

1.450

SISTEMAS DE INTEGRAO

1.451

Retorno de animal do estabelecimento produtor


Classificam-se neste cdigo as entradas referentes ao retorno de animais criados
pelo produtor no sistema integrado.

1.452

Retorno de insumo no utilizado na produo


Classificam-se neste cdigo o retorno de insumos no utilizados pelo produtor na
criao de animais pelo sistema integrado.

1.500

2.500

ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS PARA FORMAO DE LOTE OU


COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 9/05).
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos
geradores de 1/07/06.

1.501

2.501

Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de
trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do
remetente, com fim especfico de exportao.

1.503

2.503

Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de


exportao, de produo do estabelecimento
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa
comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico
de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente nos
cdigos 5.501 ou 6.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim
especfico de exportao. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na
redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

3.503

Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim


especfico de exportao
Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa
comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico
de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente nos
cdigos 5.501 ou 6.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim
especfico de exportao. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na
redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

117
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.504

2
2.504

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico
de exportao, adquirida ou recebida de terceiros
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas
de terceiros remetidas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a
outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas
sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.502 ou 6.502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de
exportao.

1.505

2.505

Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias remetidas para


formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou produzidos
pelo prprio estabelecimento.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos geradores
1/07/06.
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias remetidas
para formao de lote de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no
cdigo 5.504 ou 6.504 - Remessa de mercadorias para formao de lote de
exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio
estabelecimento (Ajuste SINIEF n 9/05).

1.506

2.506

Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias, adquiridas ou


recebidas de terceiros, remetidas para formao de lote de exportao.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos geradorde
1/07/06.
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias remetidas
para formao de lote de exportao em armazns alfandegados, entrepostos
aduaneiros ou outros estabelecimentos que venham a ser definidos na legislao
tributria, efetuadas pelo estabelecimento depositrio, cujas sadas tenham sido
classificadas no cdigo 5.505 ou 6.505 - Remessa de mercadorias, adquiridas ou
recebidas de terceiros, para formao de lote de exportao (Ajuste SINIEF n
9/05).

1.550

2.550

3.550

OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO


OU CONSUMO

1.551

2.551

3.551

Compra de bem para o ativo imobilizado


Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do
estabelecimento.

1.552

2.552

Transferncia de bem do ativo imobilizado


Classificam-se neste cdigo as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado
recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa.

1.553

2.553

3.553

Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado


Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens do ativo imobilizado,
cujas sadas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.551, 6.551
ou 7.551 - Venda de bem do ativo imobilizado.

1.554

2.554

Retorno de bem
estabelecimento

do

ativo

imobilizado

remetido

para

uso

fora

do

Classificam-se neste cdigo as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado


remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas sadas tenham sido
classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.554 ou 6.554 - Remessa de bem do
ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento.
118
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.555

2
2.555

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no
estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros,
remetidos para uso no estabelecimento.

1.556

2.556

3.556

Compra de material para uso ou consumo


Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou
consumo do estabelecimento.

1.557

2.557

Transferncia de material para uso ou consumo


Classificam-se neste cdigo as entradas de materiais para uso ou consumo
recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa.

1.600

2.600

CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS

1.601

Recebimento, por transferncia, de crdito de ICMS


Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de crditos de
ICMS, recebidos por transferncia de outras empresas.

1.602

Recebimento, por transferncia, de saldo credor de ICMS de outro


estabelecimento da mesma empresa, para compensao de saldo devedor de
ICMS
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia
de saldos credores de ICMS recebidos de outros estabelecimentos da mesma
empresa, destinados compensao do saldo devedor do estabelecimento,
inclusive no caso de apurao centralizada do imposto. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico, com alterao do Ajuste SINIEF n 9/03, clusula segunda)
Nova redao dada Nota pelo Decreto n 48.294/03, efeitos a partir de 1/01/04.

1.603

2.603

Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria


Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de
ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo,
efetuado pelo contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento for
apropriado pelo prprio contribuinte substitudo, nas hipteses previstas na
legislao aplicvel.

1.604

Lanamento do crdito relativo compra de bem para o ativo imobilizado.


Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da apropriao
de crdito de bem do ativo imobilizado.

1.605

Recebimento, por transferncia, de saldo devedor de ICMS de outro


estabelecimento da mesma empresa.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia
de saldo devedor de ICMS recebido de outro estabelecimento da mesma empresa,
para efetivao da apurao centralizada do imposto.

1.650

2.650

3.650

ENTRADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO, E


LUBRIFICANTES

119
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.651

2
2.651

3
3.651

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao subseqente
Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem
utilizados em processo de industrializao do prprio produto.

1.652

2.652

3.652

Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao


Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou lubrificantes a serem
comercializados.

1.653

2.653

3.653

Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final


(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as compras de combustvel ou lubrificantes a serem
consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na produo rural,
na prestao de servios ou por usurio final. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70,
Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao dos Ajustes
SINIEF ns 9/03 e 5/05)

1.658

2.658

Transferncia de combustvel e lubrificante para industrializao


Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas
em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem
utilizados em processo de industrializao do prprio produto.

1.659

2.659

Transferncia de combustvel e lubrificante para comercializao


Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e lubrificantes recebidas
em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa para serem
comercializados.

1.660

2.660

Devoluo de venda de combustvel


industrializao subsequente

ou

lubrificante

destinado

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou


lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustvel
ou lubrificante destinado industrializao subsequente.
1.661

2.661

Devoluo de venda
comercializao

de

combustvel

ou

lubrificante

destinado

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou


lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis
ou lubrificantes para comercializao.
1.662

2.662

Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante destinado a consumidor


ou usurio final
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de combustveis ou
lubrificantes, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de combustveis
ou lubrificantes por consumidor ou usurio final.

1.663

2.663

Entrada de combustvel ou lubrificante para armazenagem


Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis ou lubrificantes para
armazenagem.

1.664

2.664

Retorno de combustvel ou lubrificante remetido para armazenagem


Classificam-se neste cdigo as entradas, ainda que simblicas, por retorno de
combustveis ou lubrificantes, remetidos para armazenagem.

1.900

2.900

1.901

2.901

3.900

OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS


Entrada para industrializao por encomenda
Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para industrializao
por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa.

120
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.902

2
2.902

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda

Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos para industrializao


por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento
industrializador.
1.903

2.903

Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no


referido processo
Classificam-se neste cdigo as entradas em devoluo de insumos remetidos para
industrializao e no aplicados no referido processo.

1.904

2.904

Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento


Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para
venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, e no
comercializadas.

1.905

2.905

Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou


armazm geral
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas para depsito
em depsito fechado ou armazm geral.

1.906

2.906

Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral


Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para
depsito em depsito fechado ou armazm geral.

1.907

2.907

Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm


geral
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno simblico de mercadorias
remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as
mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no
tenham retornado ao estabelecimento depositante.

1.908

2.908

Entrada de bem por conta de contrato de comodato


Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em cumprimento de
contrato de comodato.

1.909

2.909

Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato


Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em devoluo aps
cumprido o contrato de comodato.

1.910

2.910

Entrada de bonificao, doao ou brinde


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de
bonificao, doao ou brinde.

1.911

2.911

Entrada de amostra grtis


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de
amostra grtis.
121
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.912

2
2.912

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para
demonstrao.

1.913

2.913

Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao


Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens
remetidos para demonstrao.

1.914

2.914

Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira


Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens
remetidos para exposio ou feira.

1.915

2.915

Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para
conserto ou reparo.

1.916

2.916

Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo


Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens
remetidos para conserto ou reparo.

1.917

2.917

Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de
consignao mercantil ou industrial.

1.918

2.918

Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial


Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo de mercadorias remetidas
anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial.

1.919

2.919

Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo


industrial, remetida anteriormente em consignao mercantil ou industrial
Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo simblica de mercadorias
vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a ttulo de
consignao mercantil ou industrial.

1.920

2.920

1.921

2.921

Entrada de vasilhame ou sacaria


Classificam-se neste cdigo as entradas de vasilhame ou sacaria.
Retorno de vasilhame ou sacaria
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria.

1.922

2.922

Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra


para recebimento futuro
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento
decorrente de compra para recebimento futuro.

1.923

2.923

Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem


Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas do vendedor
remetente, em vendas ordem, cuja compra do adquirente originrio, foi
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.120 ou 2.120 - Compra para
industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente, ou
respectivamente nos cdigos 1.121 ou 2.121 - Compra para comercializao, em
venda ordem, j recebida do vendedor remetente.

1.924

2.924

Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria,


quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente
Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para serem
industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos
no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

122
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO GRUPO GRUPO


1
1.925

2
2.925

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

3
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do
adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
adquirente
Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do
adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final pelo
estabelecimento industrializador, nas hipteses em que os insumos no tenham
transitado pelo estabelecimento do adquirente.

1.926

Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de


formao de kit ou de sua desagregao
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao
decorrente de formao de kit de mercadorias ou de sua desagregao.
3.930

Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob amparo de regime


especial aduaneiro de admisso temporria
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de entrada de bens
amparada por regime especial aduaneiro de admisso temporria.

1.931

2.931

Lanamento efetuado pelo tomador do servio de transporte quando a


responsabilidade de reteno do imposto for atribuda ao remetente ou
alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por
transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da
Federao onde iniciado o servio
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
3/04).Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo
tomador do servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por
transportador no inscrito na unidade da Federao, onde iniciado o servio,
quando a responsabilidade pela reteno do imposto for atribuda ao remetente ou
alienante da mercadoria.

1.932

2.932

Aquisio de servio de transporte iniciado em unidade da Federao diversa


daquela onde inscrito o prestador
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
3/04).Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte que tenham
sido iniciados em unidade da Federao diversa daquela onde o prestador est
inscrito como contribuinte.

1.933

2.933

Aquisio de servio tributado pelo ISSQN


(Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04 (vig.: 1/01/05). Nova redao dada
Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de
1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios, de competncia municipal,
desde que informados em Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao dos
Ajustes SINIEF ns 3/04 e 6/05)

1.934

2.934

Entrada simblica de mercadoria recebida para depsito fechado ou armazm


geral (Cdigo acrescido pelo Decreto n 56.321/10, efeitos a partir de 1/07/10).
Classificam-se neste cdigo as entradas simblicas de mercadorias recebidas para
depsito em depsito fechado ou armazm geral, cuja remessa tenha sido
classificada pelo remetente, respectivamente, nos cdigos 5.934 ou 6.934 Remessa simblica de mercadoria depositada em armazm geral ou depsito
fechado (Ajuste SINIEF n 14/09, clusula primeira, II).

1.949

2.949

3.949

Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificada


Classificam-se neste cdigo as outras entradas de mercadorias ou prestaes de
servios que no tenham sido especificadas nos cdigos anteriores.

123
SENAI SP

Escrita Fiscal

NOTA GERAL 1 - Os cdigos referentes a entrada de mercadoria ou bem esto


agrupados segundo a localizao do estabelecimento remetente, obedecido o seguinte
critrio:

Grupo 1 - Compreende as operaes em que o estabelecimento remetente estiver


localizado no mesmo Estado;
Grupo 2 - Compreende as operaes em que o estabelecimento remetente estiver
localizado em outro Estado;
Grupo 3 - Compreende as entradas de mercadoria ou bem de procedncia estrangeira,
importado diretamente pelo estabelecimento, bem como as decorrentes de aquisio
por arrematao, concorrncia ou qualquer outra forma de alienao promovida pelo
Poder Pblico.

NOTA GERAL 2 - Os cdigos referentes a aquisio de servio esto agrupados


segundo o local de incio da prestao, obedecido o seguinte critrio:
Grupo 1 - Compreende as aquisies de servios iniciados no mesmo Estado;
Grupo 2 - Compreende as aquisies de servios iniciados em outro Estado;
Grupo 3 - Compreende as aquisies de servios iniciados no exterior.

NOTA GERAL 3 - Os grupos esto divididos em subgrupos que renem entradas ou


aquisies de natureza correlata, identificados por cdigos de dgito final 0 (zero), que
sero utilizados somente em resumos, anlises e intercmbio de informaes
econmico-fiscais.

124
SENAI SP

Escrita Fiscal

CFOP - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das Sadas de Mercadorias e


Bens ou Prestao de Servios Tabela I
Nova redao dada Tabela I pelo Decreto n 46.966/02, efeitos a partir de 1/01/03.
CDIGO FISCAL DE OPERAES E DE PRESTAES
(Convnio de 15/12/70 - SINIEF, art. 5, na redao do Ajuste SINIEF-07/01, Anexo)
(a que se refere o artigo 597 deste regulamento)
GRUPO

GRUPO

GRUPO

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

5.100

6.100

7.100

VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS

5.101

6.101

7.101

Venda de produo do estabelecimento


(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial
ou produtor rural de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a
estabelecimento de outra cooperativa. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.102

6.102

7.102

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros


Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que
no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas
de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa
destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra
cooperativa.

5.103

6.103

Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do


estabelecimento
(Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos
industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento. (Convnio
SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.104

6.104

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada


fora do estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou
comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo
industrial no estabelecimento.

5.105

6.105

7.105

Venda de produo do estabelecimento, que no deva por ele


transitar
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no
estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral
ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.

125
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.106

6
6.106

7
7.106

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no
deva por ele transitar
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao,
armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no
tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento
sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias importadas, cuja
sada ocorra do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde
se processou o desembarao aduaneiro, com destino ao
estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do
importador.

6.107

Venda de produo do estabelecimento, destinada a no


contribuinte (Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05,
efeitos a partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de
1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou
produzidos por estabelecimento de produtor rural, destinadas a no
contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no
contribuintes devero ser classificadas neste cdigo. (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01,
com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

6.108

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,


destinada a no contribuinte
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que
no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes
de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas
neste cdigo.

5.109

6.109

Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca


de Manaus ou reas de Livre Comrcio (Nova redao dada ao
cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos geradores
que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, destinados Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que as operaes sejam
isentas ou no-tributadas. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste
SINIEF n 5/05).

5.110

6.110

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,


destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, destinadas Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que as operaes sejam
isentas ou no-tributadas (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico, na redao do Ajuste SINIEF n 9/04, clusulas segunda e
quarta).
Nova redao dada Nota Explicativa pelo Decreto n 48.831/04,
efeitos a partir de 24/06/04.

126
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.111

6
6.111

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente
em consignao industrial
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos
industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de
consignao industrial.

5.112

6.112

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida


anteriormente em consignao industrial
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas
anteriormente a ttulo de consignao industrial.

5.113

6.113

Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente


em consignao mercantil
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos
industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de
consignao mercantil.

5.114

6.114

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida


anteriormente em consignao mercantil
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas
anteriormente a ttulo de consignao mercantil.

5.115

6.115

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida


anteriormente em consignao mercantil
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo de consignao
mercantil.

5.116

6.116

Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda


para entrega futura
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, quando da sada real do
produto, cujo faturamento tenha sido classificado, respectivamente nos
cdigos 5.922 ou 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura. (Convnio
SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.117

6.117

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada


de encomenda para entrega futura
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da
mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado nos cdigos 5.922
ou 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento
decorrente de venda para entrega futura.

5.118

6.118

Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio


por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de produtos
industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatrio por
conta e ordem do adquirente originrio.

127
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.119

6
6.119

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue
ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em
venda ordem
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao
destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio.

5.120

6.120

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue


ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo
vendedor remetente ao destinatrio, cuja compra seja classificada, pelo
adquirente originrio, respectivamente nos cdigos 1.118 ou 2.118 Compra de mercadoria pelo adquirente originrio, entregue pelo
vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem.

5.122

6.122

Venda de produo do estabelecimento remetida para


industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar
pelo estabelecimento do adquirente
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no
estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro
estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os
produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.

5.123

6.123

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida


para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem
transitar pelo estabelecimento do adquirente
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem
industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do
adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente.

5.124

6.124

Industrializao efetuada para outra empresa


Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas
para terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios
prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador
empregadas no processo industrial.

5.125

6.125

Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria


recebida para utilizao no processo de industrializao no
transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria
Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas
para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para
utilizao no processo de industrializao no tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os
valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de
propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.

128
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

7
7.127

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Venda de produo do estabelecimento sob o regime de
drawback
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no
estabelecimento sob o regime de drawback, cujas compras foram
classificadas no cdigo 3.127 - Compra para industrializao sob o
regime de drawback.

5.150

6.150

TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS

5.151

6.151

Transferncia de produo do estabelecimento


Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados ou produzidos
pelo estabelecimento em transferncia para outro estabelecimento da
mesma empresa. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na
redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n
5/05)

5.152

6.152

Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros


Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de
terceiros para industrializao, comercializao ou para utilizao na
prestao de servios e que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro
estabelecimento da mesma empresa (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 5/03). Nova
redao dada Nota Explicativa pelo Decreto n 48.034/03, efeitos a
partir de 10/07/03.

5.153

6.153

Transferncia de energia eltrica


Classificam-se neste cdigo as transferncias de energia eltrica para
outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio.

5.155

6.155

Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por


ele transitar
Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro
estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no
estabelecimento que tenham sido remetidos para armazm geral,
depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento
depositante.

5.156

6.156

Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,


que no deva por ele transitar
Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro
estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que
no tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para
armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao
estabelecimento depositante.

5.200

6.200

7.200

DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO,


PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU ANULAES DE
VALORES
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)

129
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.201

6
6.201

7
7.201

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Devoluo de compra para industrializao ou produo rural
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para serem utilizadas em processo de industrializao ou produo
rural, cujas entradas tenham sido classificadas como 1.101 ou 2.101
Compra para industrializao ou produo rural. (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01,
com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.202

6.202

7.202

Devoluo de compra para comercializao


Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas
como Compra para comercializao.

5.205

6.205

7.205

Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao


Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores
faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de
comunicao.

5.206

6.206

7.206

Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte


Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores
faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de
transporte.

5.207

6.207

7.207

Anulao de valor relativo compra de energia eltrica


Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores
faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia eltrica.

5.208

6.208

Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para


industrializao ou produo rural
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas
em transferncia de outros estabelecimentos da mesma empresa, para
serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural.
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste
SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.209

6.209

Devoluo de mercadoria
comercializao

recebida

em

transferncia

para

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas


em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para
serem comercializadas.
5.210

6.210

7.210

Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio


(Redao dada pelo Decreto 56.321 de 26/10/2010; efeitos a partir de
01/01/2011).
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para utilizao na prestao de servios, cujas entradas tenham sido
classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.126, 2.126 ou 3.126 Compra para utilizao na prestao de servio sujeita ao ICMS ou,
respectivamente, 1.128, 2.128 e 3.128 -Compra para utilizao na
prestao de servio sujeita ao ISSQN (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 4/10, clusula primeira).

130
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

7
7.211

5.250
5.251

6.250
6.251

7.250
7.251

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Devoluo de compras para industrializao sob o regime de
drawback
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para serem utilizadas em processo de industrializao sob o regime de
drawback e no utilizadas no referido processo, cujas entradas
tenham sido classificadas no cdigo 3.127 - Compra para
industrializao sob o regime de drawback.
VENDAS DE ENERGIA ELTRICA
Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada
distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste
cdigo as vendas de energia eltrica destinada a cooperativas para
distribuio aos seus cooperados.

5.252

6.252

Venda de energia eltrica para estabelecimento industrial


Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para
consumo por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a
estabelecimento industrial de cooperativa.

5.253

6.253

Venda de energia eltrica para estabelecimento comercial


Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para
consumo por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a
estabelecimento comercial de cooperativa.

5.254

6.254

5.255

6.255

Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de


servio de transporte
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para
consumo por estabelecimento de prestador de servios de transporte.
Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de
servio de comunicao
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para
consumo por estabelecimento de prestador de servios de
comunicao.

5.256

6.256

Venda de energia eltrica para estabelecimento de produtor rural


Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para
consumo por estabelecimento de produtor rural.

5.257

6.257

Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada


Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para
consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais
cdigos deste subgrupo.

5.258

6.258

Venda de energia eltrica a no contribuinte


Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica a pessoas
fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores.

5.300

6.300

7.300

PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO

5.301

6.301

7.301

Prestao de servio de comunicao para execuo de servio


da mesma natureza
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
destinados s prestaes de servios da mesma natureza.

5.302

6.302

Prestao de servio de comunicao a estabelecimento industrial


Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de comunicao prestados a estabelecimento industrial de
cooperativa.
131
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.303

6
6.303

5.304

6.304

5.305

6.305

5.306

6.306

5.307

6.307

5.350

6.350

5.351

6.351

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Prestao de servio de comunicao a estabelecimento
comercial
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de comunicao prestados a estabelecimento comercial de
cooperativa.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de
prestador de servio de transporte
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
a estabelecimento prestador de servio de transporte.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de
geradora ou de distribuidora de energia eltrica
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de
produtor rural
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
a estabelecimento de produtor rural.
Prestao de servio de comunicao a no contribuinte
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao
a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos
anteriores.

7.350

PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE


Prestao de servio de transporte para execuo de servio da
mesma natureza
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte
destinados s prestaes de servios da mesma natureza.

5.352

6.352

Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial


Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de transporte prestados a estabelecimento industrial de
cooperativa.

5.353

6.353

Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial


Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo
os servios de transporte prestados a estabelecimento comercial de
cooperativa.

5.354

6.354

Prestao de servio de transporte a estabelecimento de


prestador de servio de comunicao
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
estabelecimento prestador de servios de comunicao.

5.355

6.355

5.356

6.356

Prestao de servio de transporte a estabelecimento de geradora


ou de distribuidora de energia eltrica
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica.
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de produtor
rural
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
estabelecimento de produtor rural.

5.357

6.357

Prestao de servio de transporte a no contribuinte


Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos
anteriores.

132
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

7
7.358

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Prestao de servio de transporte
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte
destinado a estabelecimento no exterior.

5.359

6.359

Prestao de servio de transporte a contribuinte ou a no


contribuinte quando a mercadoria transportada est dispensada
de emisso de nota fiscal
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste
SINIEF n 3/04). Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04, efeitos a
partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
contribuintes ou a no contribuintes, exclusivamente quando no existe
a obrigao legal de emisso de nota fiscal para a mercadoria
transportada.

5.360

Prestao de servio de transporte a contribuinte substituto em


relao ao servio de transporte.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 52.118/07, efeitos a partir de
1/01/08.

6.360

5.400

6.400

5.401

6.401

Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a


contribuinte ao qual tenha sido atribuda a condio de substituto
tributrio do imposto sobre a prestao dos servios (Ajuste SINIEF n
6/07).
Prestao de servio de transporte a contribuinte substituto em
relao ao servio de transporte.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 53.159/08, efeitos a partir de
01/05/08.
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a
contribuinte ao qual tenha sido atribuda a condio de substituto
tributrio do imposto sobre a prestao dos servios (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 3/08).
SADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Venda de produo do estabelecimento em operao com produto
sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de
contribuinte substituto
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento em operaes com produtos
sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de
contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as
vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou
produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substituto. (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01,
com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.402

6.402

Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao


regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes
substitutos do mesmo produto
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao regime
de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em
operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto.

133
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.403

6
6.403

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substituto
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em
operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

6.404

Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria,


cujo imposto j tenha sido retido anteriormente
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio,
exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido
anteriormente.

5.405

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em


operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria, na condio de contribuinte substitudo
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria, na condio de contribuinte
substitudo.

5.408

6.408

Transferncia de produo do estabelecimento em operao com


produto sujeito ao regime de substituio tributria
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados ou produzidos
no prprio estabelecimento em transferncia para outro
estabelecimento da mesma empresa de produtos sujeitos ao regime de
substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste
SINIEF n 5/05)

5.409

6.409

Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros


em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria
Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro
estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, em operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.

5.410

6.410

Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em


operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para serem utilizadas em processo de industrializao ou produo
rural cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para
industrializao ou produo rural em operao com mercadoria sujeita
ao regime de substituio tributria. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

134
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.411

6
6.411

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Devoluo de compra para comercializao em operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas
como Compra para comercializao em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria.

5.412

6.412

Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com


mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para
integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.406 ou 2.406 - Compra
de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime
de substituio tributria.

5.413

6.413

Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em


operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas
para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.407 ou 2.407 - Compra
de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao
regime de substituio tributria.

5.414

6.414

Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do


estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de
substituio tributria
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos industrializados
ou produzidos pelo prprio estabelecimento para serem vendidos fora
do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com
produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. (Convnio
SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n
7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.415

6.415

Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para


venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento,
inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas
ao regime de substituio tributria.

5.450

SISTEMAS DE INTEGRAO

5.451

Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor.

Classificam-se neste cdigo as sadas referentes remessa de animais


e de insumos para criao de animais no sistema integrado, tais como:
pintos, leites, raes e medicamentos.
135
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.500

6
6.500

5.501

6.501

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


REMESSAS PARA FORMAO DE LOTE E COM FIM ESPECFICO
DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01,
com alterao do Ajuste SINIEF n 9/05).Nova redao dada ao cdigo
pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos geradores de
1/07/06.
Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de
exportao
Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a
partir dos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as sadas de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos com fim especfico
de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou
outro estabelecimento do remetente. (Convnio SINIEF s/n, de
15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF n 7/01, com
alterao do Ajuste SINIEF n 5/05)

5.502

6.502

Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com


fim especfico de exportao
Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias adquiridas ou
recebidas de Terceiros, remetidas com fim especfico de exportao a
trading company, empresa comercial exportadora ou outro
estabelecimento do remetente.

5.503

6.503

Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de


exportao
Classificam-se neste cdigo as devolues efetuadas por trading
company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do
destinatrio, de mercadorias recebidas com fim especfico de
exportao, cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente,
nos cdigos 1.501 ou 2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim
especfico de exportao.

5.504

6.504

Remessa de mercadorias para formao de lote de exportao, de


produtos
industrializados
ou
produzidos
pelo
prprio
estabelecimento.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos
geradores de 1/07/06.
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para
formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou
produzidos pelo prprio estabelecimento (Ajuste SINIEF n 9/05).

5.505

6.505

Remessa de mercadorias, adquiridas ou recebidas de terceiros,


para formao de lote de exportao.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 50.513/06, efeitos a partir dos fatos
geradores de 1/07/06.
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias, adquiridas
ou recebidas de terceiros, para formao de lote de exportao (Ajuste
SINIEF n 9/05).

7.500
7.501

EXPORTAO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM


ESPECFICO DE EXPORTAO
Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de
exportao
Classificam-se neste cdigo as exportaes das mercadorias
recebidas anteriormente com finalidade especfica de exportao, cujas
entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos
1.501 ou 2.501 Entrada de mercadoria recebida com fim especfico
de exportao.

136
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.550

6
6.550

7
7.550

5.551

6.551

7.551

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS
PARA USO OU CONSUMO

Venda de bem do ativo imobilizado


Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo
imobilizado do estabelecimento.

5.552

6.552

Transferncia de bem do ativo imobilizado


Classificam-se neste cdigo os bens do ativo imobilizado transferidos
para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.553

6.553

7.553

Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado


Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para
integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551, 2.551 ou 3.551 Compra de bem para o ativo imobilizado.

5.554

6.554

Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do


estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens do ativo imobilizado
para uso fora do estabelecimento.

5.555

6.555

Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para


uso no estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as sadas em devoluo, de bens do ativo
imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja
entrada tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.555 ou
2.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para
uso no estabelecimento.

5.556

6.556

7.556

Devoluo de compra de material de uso ou consumo


Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias destinadas
ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.556, 2.556 ou 3.556 Compra de material para uso ou consumo.

5.557

6.557

Transferncia de material de uso ou consumo


Classificam-se neste cdigo os materiais para uso ou consumo
transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

5.600
5.601

6.600

CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS


Transferncia de crdito de ICMS acumulado
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da
transferncia de crditos de ICMS para outras empresas.

137
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.602

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Transferncia de saldo credor de ICMS para outro estabelecimento
da mesma empresa, destinado compensao de saldo devedor
de ICMS
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da
transferncia de saldos credores de ICMS recebidos de outros
estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do
saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de apurao
centralizada do imposto. (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo
nico, com alterao do Ajuste SINIEF n 9/03, clusula segunda)

5.603

6.603

Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria


Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de
ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte
substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipteses
previstas na legislao aplicvel.

5.605

Transferncia de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento


da mesma empresa (Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico
na redao do Ajuste SINIEF n 3/04). Cdigo acrescido pelo Decreto
n 48.739/04, efeitos a partir de 1/01/05.
Classificam-se neste cdigo os laname
ntos destinados ao registro da transferncia de saldo devedor de ICMS
para outro estabelecimento da mesma empresa, para efetivao da
apurao centralizada do imposto.

5.606

Utilizao de saldo credor de ICMS para extino por


compensao de dbitos fiscais.
Cdigo acrescido pelo Decreto n 53.159/08, efeitos a partir de
02/06/08.
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de
utilizao de saldo credor de ICMS em conta grfica para extino por
compensao de dbitos fiscais desvinculados de conta grfica
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo na redao do Ajuste
SINIEF n 7/01, com alterao do Ajuste SINIEF n 2/05).

5.650

6.650

5.651

6.651

7.650

SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO,


E LUBRIFICANTES
Venda de combustvel ou lubrificante de produo
estabelecimento destinado industrializao subseqente

do

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes


industrializados no estabelecimento destinados industrializao do
prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para
entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo
5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento
decorrente de venda para entrega futura.
5.652

6.652

Venda de combustvel ou lubrificante de


estabelecimento destinado comercializao

produo

do

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes


industrializados no estabelecimento destinados comercializao,
inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo
faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento
efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para
entrega futura.

138
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.653

6
6.653

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Venda de combustvel ou lubrificante de produo
estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final

do

Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes


industrializados no estabelecimento destinados a consumo em
processo de industrializao de outros produtos, prestao de
servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de
encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido
classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.654

6.654

Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de


terceiros destinado industrializao subseqente
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes
adquiridos ou recebidos de terceiros destinados industrializao do
prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para
entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo
5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento
decorrente de venda para entrega futura.

5.655

6.655

Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de


terceiros destinado comercializao
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes
adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao,
inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo
faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento
efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para
entrega futura.

5.656

6.656

Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de


terceiros destinado a consumidor ou usurio final
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes
adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em
processo de industrializao de outros produtos, prestao de
servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de
encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido
classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.657

6.657

Remessa de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de


terceiros para venda fora do estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as remessas de combustveis ou
lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros para serem vendidos
fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos.

5.658

6.658

Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do


estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou
lubrificantes, industrializados no estabelecimento, para outro
estabelecimento da mesma empresa.

5.659

6.659

Transferncia de combustvel
recebido de terceiro

ou

lubrificante

adquirido

ou

Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou


lubrificantes, adquiridos ou recebidos de terceiros, para outro
estabelecimento da mesma empresa.

139
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.660

6
6.660

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido
para industrializao subsequente
Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de
combustveis ou lubrificantes adquiridos para industrializao do
prprio produto, cujas entradas tenham sido classificadas como
Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao
subsequente.

5.661

6.661

Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido


para comercializao
Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de
combustveis ou lubrificantes adquiridos para comercializao, cujas
entradas tenham sido classificadas como Compra de combustvel ou
lubrificante para comercializao.

5.662

6.662

Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido por


consumidor ou usurio final
Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de
combustveis ou lubrificantes adquiridos para consumo em processo de
industrializao de outros produtos, na prestao de servios ou por
usurio final, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra
de combustvel ou lubrificante por consumidor ou usurio final.

5.663

6.663

Remessa para armazenagem de combustvel ou lubrificante


Classificam-se neste cdigo as remessas para armazenagem de
combustveis ou lubrificantes.

5.664

6.664

Retorno de
armazenagem

combustvel

ou

lubrificante

recebido

Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo


combustveis ou lubrificantes, recebidos para armazenagem.
5.665

6.665

para

de

Retorno simblico de combustvel ou lubrificante recebido para


armazenagem
Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de combustveis ou
lubrificantes recebidos para armazenagem, quando as mercadorias
armazenadas tenham sido objeto de sada a Qualquer ttulo e no
devam retornar ao estabelecimento depositante.

5.666

6.666

Remessa por conta e ordem de terceiros de combustvel ou


lubrificante recebido para armazenagem
Classificam-se neste cdigo as sadas por conta e ordem de terceiros,
de combustveis ou lubrificantes, recebidos anteriormente para
armazenagem.

140
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.667

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio
final estabelecido em outra unidade da Federao (Ajuste SINIEF
n 5/09).
Cdigo acrescido pelo Decreto n 54.679/09, efeitos a partir de
1/08/09.
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes
a consumidor ou a usurio final estabelecido em outra unidade da
Federao, cujo abastecimento tenha sido efetuado na unidade da
Federao do remetente.

6.667

Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio


final estabelecido em outra unidade da Federao diferente da que
ocorrer o consumo (Ajuste SINIEF n 5/09).
Cdigo acrescido pelo Decreto n 54.679/09, efeitos a partir de
1/08/09.
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes
a consumidor ou a usurio final, cujo abastecimento tenha sido
efetuado em unidade da Federao diferente do remetente e do
destinatrio.
7.667

Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio


final (Ajuste SINIEF n 5/09).
Cdigo acrescido pelo Decreto n 54.679/09, efeitos a partir de
1/08/09.
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou lubrificantes
a consumidor ou a usurio final, cuja operao tenha sido equiparada a
uma exportao.

5.900

6.900

5.901

6.901

7.900

OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE


SERVIOS
Remessa para industrializao por encomenda
Classificam-se neste cdigo as remessas de insumos remetidos para
industrializao por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou
em outro estabelecimento da mesma empresa.

5.902

6.902

Retorno de
encomenda

mercadoria

utilizada

na

industrializao

por

Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento


industrializador, dos insumos recebidos para industrializao e
incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de
outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta
operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para
industrializao.
5.903

6.903

Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no


aplicada no referido processo
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de insumos
recebidos para industrializao e no aplicados no referido processo.

5.904

6.904

Remessa para venda fora do estabelecimento


Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para venda
fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos.

141
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.905

6
6.905

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Remessa para depsito fechado ou armazm geral
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para depsito
em depsito fechado ou armazm geral.

5.906

6.906

Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou


armazm geral
Classificam-se neste cdigo os retornos de mercadorias depositadas
em depsito fechado ou armazm geral ao estabelecimento
depositante.

5.907

6.907

Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado


ou armazm geral
Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de mercadorias
recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral,
quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a
qualquer ttulo e que no devam retornar ao estabelecimento
depositante.

5.908

6.908

Remessa de bem por conta de contrato de comodato


Classificam-se neste cdigo as remessas de bens para o cumprimento
de contrato de comodato.

5.909

6.909

Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato


Classificam-se neste cdigo as remessas de bens em devoluo aps
cumprido o contrato de comodato.

5.910

6.910

Remessa em bonificao, doao ou brinde


Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de
bonificao, doao ou brinde.

5.911

6.911

Remessa de amostra grtis


Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de
amostra grtis.

5.912

6.912

Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao


Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para
demonstrao.

5.913

6.913

Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao


Classificam-se neste cdigo as remessas em
mercadorias ou bens recebidos para demonstrao.

5.914

6.914

devoluo

de

Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira


Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para
exposio ou feira.

5.915

6.915

Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo


Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para
conserto ou reparo.

5.916

6.916

Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo


Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo
mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.

142
SENAI SP

de

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.917

6
6.917

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de
consignao mercantil ou industrial.

5.918

6.918

Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou


industrial

Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas


anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial.
5.919

6.919

Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em


processo industrial, recebida anteriormente em consignao
mercantil ou industrial
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias
vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido
recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial.

5.920

6.920

Remessa de vasilhame ou sacaria


Classificam-se neste cdigo as remessas de vasilhame ou sacaria.

5.921

6.921

Devoluo de vasilhame ou sacaria


Classificam-se neste cdigo as sadas por devoluo de vasilhame ou
sacaria.

5.922

6.922

Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente


de venda para entrega futura
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura.

5.923

6.923

Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda


ordem ou em operaes com armazm geral ou depsito
fechado (Nova redao dada ao cdigo pelo Decreto n 56.321/10,
efeitos desde 1/07/10).

Classificam-se neste cdigo as sadas correspondentes entrega de


mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas ordem, cuja
venda ao adquirente originrio foi classificada, respectivamente, nos
cdigos 5.118 ou 6.118 - Venda de produo do estabelecimento
entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em
venda ordem, ou respectivamente nos cdigos 5.119 ou 6.119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao
destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda
ordem.Tambm sero classificadas neste cdigo as remessas, por
conta e ordem de terceiros, de mercadorias depositadas ou para
depsito em depsito fechado ou armazm geral (Convnio SINIEF
s/n, de 15/12/70, Anexo nico, na redao do Ajuste SINIEF n 7/01,
com alterao do Ajuste SINIEF n 14/09, clusula primeira, II).

143
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.924

6
6.924

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente
da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
adquirente
Classificam-se neste cdigo as sadas de insumos com destino a
estabelecimento industrializador, para serem industrializados por conta
e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham
transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.

5.925

6.925

Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e


ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar
pelo estabelecimento do adquirente.

Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento


industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do
adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final, nas
hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operao
dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao.
5.926

Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria


decorrente de formao de kit ou de sua desagregao
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de
reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias ou de
sua desagregao.

5.927

Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente de


perda, roubo ou deteriorao
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de
estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao das mercadorias.

5.928

Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente do


encerramento da atividade da empresa.
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de
estoque decorrente do encerramento das atividades da empresa.

5.929

6.929

Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento


fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada em
equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF
Classificam-se neste cdigo os registros relativos aos documentos
fiscais emitidos em operaes ou prestaes que tambm tenham sido
registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.
7.930

Lanamento efetuado a ttulo de devoluo de bem cuja entrada


tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de
admisso temporria
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de sada
em devoluo de bens cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de
regime especial aduaneiro de admisso temporria.

144
SENAI SP

Escrita Fiscal

GRUPO

GRUPO

GRUPO

5
5.931

6
6.931

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO


Lanamento efetuado em decorrncia da responsabilidade de
reteno do imposto por substituio tributria, atribuda ao
remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte
realizado por transportador autnomo ou por transportador no
inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados
pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuda a
responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo servio de
transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador
no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio.

5.932

6.932

Prestao de servio de transporte iniciada em unidade da


Federao diversa daquela onde inscrito o prestador
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servio de transporte que
tenham sido iniciadas em unidade da Federao diversa daquela onde
o prestador est inscrito como contribuinte.

5.933

6.933

Prestao de servio tributado pelo ISSQN


(Cdigo acrescido pelo Decreto n 48.739/04 (vig.: 1/01/05). Nova
redao dada pelo Decreto n 50.171/05, efeitos a partir dos fatos
geradores que ocorrerem a partir de 1/01/2006.)
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios, de competncia
municipal, desde que informados em Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A.
(Convnio SINIEF s/n, de 15/12/70, Anexo nico na redao do Ajuste
SINIEF n 7/01, com alterao dos Ajustes SINIEF n 3/04 e 6/05)

5.934

6.934

Remessa simblica de mercadoria depositada em armazm geral


ou depsito fechado.(Cdigo acrescido pelo Decreto n 56.321/10,
efeitos a partir de 1/07/10).
Classificam-se neste cdigo as remessas simblicas de mercadorias
depositadas em depsito fechado ou armazm geral, efetuadas nas
situaes em que haja a transmisso de propriedade com a
permanncia das mercadorias em depsito ou quando a mercadoria
tenha sido entregue pelo remetente diretamente a depsito fechado ou
armazm geral. (Ajuste SINIEF n 14/09, clusula primeira, II).

5.949

6.949

7.949

Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no


especificado

Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou


prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos
anteriores.

145
SENAI SP

Escrita Fiscal

NOTA GERAL 1 - Os cdigos referentes a sada de mercadoria ou bem esto


agrupados segundo a localizao do estabelecimento destinatrio, obedecido o
seguinte critrio:

Grupo 5 - Compreende as operaes em que os estabelecimentos envolvidos


estiverem localizados no mesmo Estado;
Grupo 6 - Compreende as operaes em que os estabelecimentos envolvidos
estiverem localizados em Estados distintos;
Grupo 7 - Compreende as operaes em que o destinatrio estiver localizado em outro
pas.

NOTA GERAL 2 - Os cdigos referentes a prestao de servio esto agrupados


segundo a localizao do estabelecimento adquirente, obedecido o seguinte critrio:
Grupo 5 - Compreende as prestaes em que os estabelecimentos envolvidos
estiverem localizados no mesmo Estado;
Grupo 6 - Compreende as prestaes em que os estabelecimentos envolvidos
estiverem localizados em Estados distintos;
Grupo 7 - Compreende as prestaes em que o adquirente estiver localizado em outro
pas.

NOTA GERAL 3 - Os grupos esto divididos em subgrupos que renem sadas ou


prestaes de servios de natureza correlata, identificadas por cdigos de dgito final 0
(zero), que sero utilizados somente em resumos, anlises e intercmbio de
informaes econmico-fiscais.

146
SENAI SP

Escrita Fiscal

Situao Tributria Tabela II


Tabela A
Origem da Mercadoria ou Servio
0

Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3, 4, 5 e 8.

Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6.

Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7.

3
4
5
6
7
8

Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% e


inferior ou igual a 70%.
Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis n
8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07.
Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40%.
Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX e gs natural.
Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante
em lista de Resoluo CAMEX e gs natural.
Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a70%.
Tabela B
Tributao pelo ICMS

00

Tributada integralmente.

10

Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria.

20

Com reduo de base de clculo.

30

Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria.

40

Isenta.

41

No Tributada.

50

Com suspenso.

51

Com Diferimento.

60

ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria.

70

Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria.

90

Outras

Nota Explicativa
1.

O Cdigo da situao tributria ser composto de trs dgitos na forma ABB, onde o 1 dgito indicar
origem da mercadoria, com base na Tabela A e o 2 e 3 dgitos tributao pelo ICMS, com base
na Tabela B.

2.

O contedo de importao a que se referem os cdigos 3, 5 e 8 da Tabela A aferido de acordo com


normas expedidas pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ.

3.

A lista a que se refere Resoluo do Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior CAMEX de que tratam os cdigos 6 e 7, da Tabela A, contempla, nos termos da Resoluo do
Senado Federal n 13/12, os bens ou mercadorias importados sem similar nacional
(Ajustes SINIEF n 20/12, n02/13 e n 15/13 e Anexo V, Tabela II, RICMS/00).

147
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

148
SENAI SP

Escrita Fiscal

Nota Fiscal Eletrnica

Nota Fiscal Eletrnica NFe Ajuste SINIEF 07/05 e alteraes Artigo 212O,
RICMS/00 Portaria CAT 162/08 e alteraes
Definio
Documento em meio eletrnico emitido por contribuinte previamente autorizado pela
SEFAZ SP em substituio nota fiscal modelo 1 e 1 A, logo, a NFe , apenas, um
novo procedimento para emisso de documento fiscal.
Nota Fiscal Eletrnica NFe Procedimentos
O contribuinte dever solicitar, o seu credenciamento, SEFAZ SP, mediante
preenchimento e transmisso de formulrio eletrnico, indicando os estabelecimentos,
de sua titularidade, a serem credenciados a emitir NF-e.
Fica vedado o credenciamento, voluntrio, de contribuinte que no utilize sistema
eletrnico de processamento de dados.
A NF-e dever ser emitida conforme leiaute estabelecido pela legislao.
A numerao da NF-e ser de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie,
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite.
A NF-e conter cdigo numrico que compor a chave de acesso de identificao da
NF-e, junto a SEFAZ SP e assinatura digital.
Considera-se emitida a NF-e no momento em que for concedida a respectiva
autorizao de uso, o que no implica validao das informaes, nela, constantes.
149
SENAI SP

Escrita Fiscal

A SEFAZ SP poder conceder/denegar autorizao ou recusar o arquivo magntico;


a denegao dar-se-, por irregularidade fiscal do emitente ou destinatrio, a critrio
de cada unidade federada. O arquivo digital da NF-e, denegado, ficar arquivado na
SEFAZ SP, para consulta, no sendo possvel sanar a irregularidade e solicitar nova
autorizao de uso para NF-e de mesmo nmero.
A no concesso, de autorizao, de emisso, da NF-e ser comunicada, ao
contribuinte, via internet por protocolo que conter a identificao da solicitao e os
motivos da negativa.
O emitente da NF-e dever encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF-e
e seu respectivo protocolo de autorizao de uso ao destinatrio e ao transportador
contratado, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e,
conforme padro estabelecido em Ato COTEPE.

O contribuinte emitente dever solicitar o cancelamento da NF-e, mediante pedido de


cancelamento de NF-e, transmitido Secretaria da Fazenda, observadas as demais
disposies da legislao pertinente, quando cumulativamente:

no tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao do servio;

tenha decorrido perodo de tempo de no mximo 24 (vinte e quatro) horas desde a


concesso da autorizao de Uso da NFe.

Na hiptese, de quebra, de sequencia, da numerao, dever o contribuinte emitente,


solicitar a inutilizao do nmero, da NFe, mediante Pedido de Inutilizao, de
Nmero, de NFe, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a
quebra de sequncia, da numerao.
O Pedido de inutilizao/cancelamento de Nmero de NFe transmitidos Secretaria da
Fazenda sero recebidos fora do prazo regulamentar, sendo o Pedido de
cancelamento de NFe recebido at 480 (quatrocentas e oitenta) horas (vinte dias) do
momento da concesso, da Autorizao de Uso da NFe. (Redao dada ao pargrafo
pela Portaria CAT 15/13, de 21-02-2013). Neste caso, o emitente, fica sujeito s
penalidades previstas no item z1, inc. IV, Art. 527 do RICMS/SP. Excedendo, este
prazo, a NFe no poder ser cancelada devendo ser escriturada normalmente, com o
recolhimento do ICMS correspondente, que poder ser recuperado atravs do
procedimento aplicvel como o estorno de dbitos (Portaria CAT 83/91).
150
SENAI SP

Escrita Fiscal

Devero ser escrituradas em livros prprios, sem valores monetrios e de acordo com
a legislao pertinente, as informaes relativas:

s NF-e emitidas e posteriormente canceladas;

aos nmeros de NF-e que tiverem sido inutilizados;

os nmeros de NF-e utilizados em arquivos digitais que tiveram a autorizao de


uso de NF-e denegada.

Documento auxiliar da nota fiscal eletrnica DANFE


Dever ser imitido o DANFE, para transporte da mercadoria, em leiaute previamente
autorizado pela legislao, em papel comum exceto papel jornal, aps a concesso de
autorizao de uso da NF-e.
O DANFE poder ser impresso em uma nica cpia para acompanhar o trnsito das
mercadorias (Portaria CAT-184/10, de 30-11-2010).
Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel transmitir a NF-e
Secretaria da Fazenda ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso da NF-e,
o contribuinte poder operar em contingncia, hiptese em que dever ser gerado
outro arquivo digital, conforme definido em Ato COTEPE, e adotada uma das seguintes
providncias: (Redao dada ao "caput" do artigo, mantidos os incisos, pela Portaria
CAT-123/10, de 06-08-2010, DOE 07-08-2010; Efeitos a partir de 01-08-2010)

transmitir o arquivo digital da NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente


Nacional (SCAN desativado em 30/09/2014, conforme nota tcnica 2013/007) ou
para o Sistema de SEFAZ Virtual de Contingncia (SVC), ambos da Receita
Federal do Brasil, que poder em nome da Sefaz, de origem, conceder, recusar ou
denegar autorizao de uso da NF-e (Redao dada ao inciso pela Portaria CAT15/13, de 21-02-2013);

Para participar do Sefaz Virtual Ambiente Nacional como emitente de NFe, a


empresa, dever entrar em contato com a Sefaz de sua UF e aps confirmado seu
cadastro junto Sefaz virtual, preparar seu sistema para se comunicar com o SVAN.

Podero ser realizados, por tempo indeterminado, experimentos em um ambiente de


testes, denominado ambiente de homologao. Este ambiente, em termos de sistema,
similar ao de produo.
151
SENAI SP

Escrita Fiscal

Se a empresa optar por no mais participar do Sefaz Virtual, dever solicitar a


excluso dos seus dados cadastrais junto Sefaz de sua UF.

transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), com


base em leiaute estabelecido em Ato COTEPE, para a Receita Federal do Brasil,
observado o disposto em Ajuste SINIEF, e aps a cincia da regular recepo do
arquivo pela Receita Federal do Brasil, imprimir o DANFE, em duas vias, nas quais,
dever constar a expresso DANFE em contingncia DPEC regularmente
recebido pela Receita Federal do Brasil. Uma das vias, do DANFE, dever ser
conservada, pelo emitente, pelo prazo prescricional;

imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento


Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), em duas vias, sendo somente a
1 (primeira) em FS-DA, nas quais, dever constar a expresso DANFE em
contingncia - Impresso em decorrncia de problemas tcnicos; a segunda via, do
DANFE, emitido, dever ser conservada pelo prazo prescricional.

Se o contribuinte j tiver transmitido o arquivo digital da NF-e para a Secretaria da


Fazenda, mas no tiver obtido resposta relativa solicitao de Autorizao de Uso da
NF-e, o outro arquivo digital a ser gerado conforme contingncia dever conter nmero
de NF-e distinto daquele, anteriormente, transmitido.

Relativamente ao arquivo digital da NF-e transmitido antes da ocorrncia de problemas


tcnicos e pendente de retorno quanto autorizao de uso da NF-e, o contribuinte
emitente, aps sanados os problemas tcnicos, dever consultar se a respectiva
autorizao de uso da NF-e foi concedida;

na hiptese de ter sido concedida a Autorizao de Uso da NF-e, o emitente


dever solicitar o cancelamento da NF-e, se a operao tiver sido acobertada por
outra NF-e, cujo arquivo digital tenha sido gerado em situao de contingncia;

na hiptese de rejeio do arquivo digital da NFe ou de pendncia de retorno da


solicitao de autorizao de uso da NFe, o emitente dever solicitar a inutilizao
do nmero da NFe.

152
SENAI SP

Escrita Fiscal

O contribuinte dever transmitir, SEFAZ, no prazo de 168 horas (sete dias) as NF-e
emitidas por DPEC ou FSDA aps o trmino do problema tcnico que impossibilitou a
solicitao, de autorizao, de emisso.
Na hiptese de rejeio dos arquivos digitais transmitidos por DPEC ou FS-DA, o
contribuinte emitente dever gerar novamente o arquivo digital da NF-e, com o mesmo
nmero e srie, sanando a irregularidade, e, transmiti-lo SEFAZ SP, solicitando,
com isso, nova Autorizao de Uso da NFe, sendo vedada a alterao:

I.

das variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: valor da


operao ou da prestao, base de clculo e alquota;

II. dos dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo do


remetente ou do destinatrio;
III. data de emisso da NFe ou data de sada da mercadoria.

Concedida a Autorizao de Uso da NFe, o emitente dever:

1. comunicar o fato ao destinatrio, relacionando as alteraes efetuadas no arquivo


da NFe;

2. enviar o arquivo digital da NFe autorizada ao destinatrio;

3. imprimir o DANFE correspondente NFe autorizada, no mesmo tipo de papel


utilizado para imprimir o DANFE original, em 2 (duas) vias, devendo:

a) enviar uma via ao destinatrio, que dever conserv-la pelo prazo previsto no
artigo 202 do RICMS/00, juntamente com a via do DANFE originalmente
recebida;

b) conservar a outra via, em arquivo, pelo prazo previsto no artigo 202 do


RICMS/00.

O destinatrio que receber DANFE emitido por DPEC ou FS-DA e no puder, aps 07
(sete) dias, do recebimento, confirmar, por meio de consulta a regular autorizao de
uso, da NFe, dever comunicar o fato ao posto fiscal de sua vinculao.

153
SENAI SP

Escrita Fiscal

O destinatrio dever manifestar-se sobre sua participao na operao acobertada


pela NFe emitida para o seu CNPJ, observados os prazos previstos, contados da
data, de autorizao, de uso, da NFe, mediante comunicao das seguintes
informaes Secretaria da Fazenda, conforme o caso:

OPERAES INTERNAS

Manifestao do Destinatrio

Prazo
(Dias)

Confirmao da Operao, operao descrita na NF-e ocorrida.

20

Operao no Realizada, operao descrita na NF-e solicitada pelo


destinatrio, mas no realizada.

20

Desconhecimento da Operao, operao descrita da NF-e no


solicitada pelo destinatrio.

10

OPERAES INTERESTADUAIS

Manifestao do Destinatrio

Prazo
(Dias)

Confirmao da Operao, operao descrita na NF-e ocorrida.

35

Operao no Realizada, operao descrita na NF-e solicitada pelo


destinatrio, mas no realizada.

35

Desconhecimento da Operao, operao descrita da NF-e no


solicitada pelo destinatrio.

15

OPERAES INTERESTADUAIS DESTINADAS A REAS INCENTIVADAS

Manifestao do Destinatrio

Prazo
(Dias)

Confirmao da Operao, operao descrita na NF-e ocorrida.

70

Operao no Realizada, operao descrita na NF-e solicitada pelo


destinatrio, mas no realizada.

70

Desconhecimento da Operao, operao descrita da NF-e no


solicitada pelo destinatrio.

15

154
SENAI SP

Escrita Fiscal

A comunicao dever obedecer ao seguinte procedimento:

1. ser efetuada por meio do aplicativo de manifestao do destinatrio, disponibilizado


no portal, da SEFAZ SP, ou de qualquer outro que atenda os mesmos padres;
2. conter assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de
Chaves Pblicas Brasileira ICP - Brasil, contendo o nmero de inscrio no CNPJ
de qualquer dos seus estabelecimentos;
3. ser transmitida via Internet, com protocolo de segurana ou criptografia.

Na hiptese de o destinatrio no ser contribuinte credenciado a emitir NF-e:

1. alternativamente ao arquivo digital da NF-e, poder ser conservado o DANFE


relativo NF-e;
2. a escriturao da NF-e poder ser efetuada com base nas informaes contidas no
DANFE.

Relativamente mercadoria que retornar por no ter sido entregue ao destinatrio, o


emitente da NF-e dever guardar, pelo prazo previsto no artigo 202 do Regulamento
do ICMS, o DANFE que serviu para acompanhar a mercadoria cujo verso dever
conter indicao do motivo da no entrega.

At o 15 (dcimo quinto) dia aps o incio da obrigatoriedade, da emisso, da NF-e


dever, o contribuinte:

inutilizar os formulrios de nota fiscal, modelo 1 e 1A, exceto se, por fora de sua
atividade, for autorizado a emitir, tambm, a nota impressa conforme itens 2 e 3, do
3 e no 4, do artigo 7, da Portaria CAT 162/08;

emitir comunicao ao posto fiscal, de sua vinculao, da referida inutilizao, em


duas vias;

apresentar ao posto fiscal, a comunicao, que dever estar acompanhada de


documento que confira poderes ao signatrio.

A SEFAZ SP disponibilizar consulta, via internet, que permitir ao interessado


verificar se, determinado estabelecimento, est credenciado a emitir NF-e.
155
SENAI SP

Escrita Fiscal

Carta de correo eletrnica CC-e


Aps concedida a autorizao de uso da NF-e, durante o prazo estabelecido em ato
COTEPE (720 horas 30 dias nota tcnica 2011/003), o emitente poder sanar
erros, em campos especficos, por meio de carta de correo eletrnica CC-e
transmitida SEFAZ SP.
No podero ser sanados erros relacionados:

s variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: base de


clculo e alquota;

os dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo de


localizao do remetente ou do destinatrio;

data de emisso da NF-e ou data de sada das mercadorias;

ao nmero e serie da NF-e.

A carta de correo eletrnica CC-e dever:

observar o leiaute estabelecido pela legislao;

conter assinatura digital;

ser transmitida pela internet com protocolo de segurana;

a SEFAZ SP emitir protocolo de recebimento da CC-e disponibilizando, sua


consulta ao emitente e a terceiro por ele autorizado.

a comunicao, de recebimento, da CC-e, pela SEFAZ SP no implica em


validao das informaes, nela contidas;

quando houver mais de uma CC-e, para a mesma NF-e, devero ser consolidadas,
na ltima CC-e todas as informaes retificadas.

O emitente poder sanar erros, ainda, por meio de NF-e complementar conforme o caso.
Na hiptese em que o contribuinte credenciado a emitir NF-e exera atividade sujeita
incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN poder utilizar os
campos da NF-e relativos ao ISSQN, desde que a legislao municipal assim lhe
permita, consequentemente, o emitente dever disponibilizar o arquivo digital da NF-e
ou o respectivo DANFE a administrao tributria municipal, conforme o disposto na
respectiva legislao (Comunicado CAT n 56 de 06/11/2008).
Aplica-se NF-e e ao DANFE, subsidiariamente, a disciplina relativa nota fiscal,
modelo 1 e 1A, contida no RICMS/00, no que no conflitar com esta portaria.
156
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

157
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

158
SENAI SP

Escrita Fiscal

Nota Fiscal Paulista

Nota fiscal paulista Lei 12.685/07 Decretos 53.085/08 e 54.179/09


Resoluo da Secretaria de Finanas SF 56/09 e alteraes.

Introduo
O objetivo do programa, not@ Fiscal Paulista, o estmulo cidadania fiscal, ou seja,
estimular os cidados a exigirem o documento fiscal, dos fornecedores, quando
efetuarem compras de mercadorias ou servios. Logo a not@ fiscal paulista igual a
qualquer outra nota ou cupom fiscal.
Definio
Consiste no registro eletrnico, na SEFAZ SP, dos documentos fiscais, emitidos pelo
contribuinte, de acordo com as normas constantes no Art. 212 P, do RICMS/00,
informando o respectivo CPF ou CNPJ, do destinatrio, o que dar direito, de crditos
ou prmios, na forma prevista na legislao.
Not@ Fiscal Paulista Procedimentos
A identificao de usurio e senha utilizados para acessar o sistema Nota Fiscal
Paulista so os mesmos do sistema Posto Fiscal Eletrnico (PFE) da Secretaria da
Fazenda do Estado de So Paulo.
Antes de acessar o sistema Nota Fiscal Paulista, os estabelecimentos comerciais que
no possuem uma senha no PFE devero preencher o formulrio (encontrado no site
159
SENAI SP

Escrita Fiscal

do PFE) e entregar no Posto Fiscal de sua jurisdio. O sistema PFE pode ser
acessado atravs do endereo eletrnico da SEFAZ-SP.

Os dados, do estabelecimento, sero extrados da DECA e viro preenchidos


automaticamente. Esses dados no podero ser alterados, exceto o e-mail e o
CPF/CNPJ do Contador.

Disposies Gerais Not@ Fiscal Paulista

em cada compra o consumidor solicita a emisso de nota fiscal e informa o


nmero do seu CPF ou CNPJ;

o vendedor informa o CPF ou CNPJ, do comprador, e registra este documento


fiscal, na SEFAZ SP, atravs da internet;

aps o recolhimento, do imposto, a SEFAZ SP, conceder o crdito de at 30%


do imposto pago, ao comprador, proporcional ao valor de sua compra;

o consumidor dever acessar o site, da SEFAZ SP, cadastrar sua senha e


consultar os seus crditos, tanto os liberados como os pendentes;

para compras efetuadas de janeiro a junho, os crditos podero ser utilizados a


partir de outubro do mesmo ano. Para compras de julho a dezembro, podero ser
utilizados a partir de abril do ano seguinte;

o crdito poder, dentro de 5 anos, ser utilizado para reduzir o dbito com IPVA no
ano seguinte, ser transferido para conta corrente, poupana, transferido para outra
pessoa ou devolvido em prmios;

pagamento de gs canalizado, luz e telefone no geram crditos;

a SEFAZ SP, disponibiliza, para consulta, relao de empresas participantes no


programa;

160
SENAI SP

Escrita Fiscal

todos os consumidores que possuem CPF ou CNPJ podem receber crditos,


inclusive as empresas optantes pelo Sistema Simplificado de Tributao
SIMPLES NACIONAL;

os consumidores inadimplentes, com o estado de So Paulo, no podero utilizar


seus crditos enquanto persistirem nesta condio. Aps sua regularizao os
crditos ficaro disponveis;

161
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

162
SENAI SP

Escrita Fiscal

NOTA FISCAL MODELO 1

000.000

163
SENAI SP

Escrita Fiscal

000.000

NOTA FISCAL MODELO 1-A

Nmero
de
Controle
do
Formulrio

000.000

164
SENAI SP

Escrita Fiscal

D A N F E

ABC Indstria e Comrcio Ltda.

Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrnica

Rua da Alegria, 350 - Bairro do Limo


So Paulo SP CEP 08345-001
Fone/Fax (11) 8890 1234

CHAVE DE ACESSO

0 Entrada
1 Sada

CONSULTA DE AUTENTICIDADE NO PORTAL DA NFe

N 000.000.000

NATUREZA DA OPERAO

Srie

PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

Folha 1/1

INSCRIO ESTADUAL

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

DESTINATRIO / REMEMTENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CPF

ENDEREO

CNPJ

DATA DA EMISSO

BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

FATURA
VALOR

CEP

UF

INSCRIO ESTADUAL

VENCIMENTO

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS

DADOS DO TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS


NOME / RAZO SOCIAL

HORA DE ENTRADA / SADA

BANCO

BASE DE CLCULO DO ICMS ST

VALOR DO ICMS

DATA DE ENTRADA / SADA

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DO IPI

FRETE POR ONTA


0 EMITENTE / 1 DESTINATRIO
3 POR CONTA DE TERCEIROS

DESCONTOS

CDIGO ANTT

ENDEREO

PLACA DO VECULO

MUNICPIO

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

NMERO

VALOR TOTAL DA NOTA

UF

CNPJ / CPF

UF

INSCRIO ESTADUAL

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.

DESCRIO DOS PRODUTOS

NCM/SH

CST

CFOP

UNIDADE

QTDE

VALOR
UNITRIO

VALOR
TOTAL

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

BC DO ICMS

BC ICMS-ST

VALOR ICMS ST

VALOR ICMS

VALOR IPI

ALQUOTA

ALQUOTA

ICMS

IPI

RESERVADO AO FISCO

165
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

166
SENAI SP

Escrita Fiscal

Operaes Fiscais

Vamos ver algumas operaes fiscais e colocar em prtica os conceitos estudados at


aqui.
Venda de Mercadoria de Fabricao Prpria
Venda uma operao em que ocorre a transferncia da propriedade de um bem.
A venda de mercadoria de fabricao prpria aquela em que o vendedor o
fabricante do produto vendido. Nesse caso, ocorreu a industrializao da mercadoria e,
de acordo com a alquota constante na Tabela do IPI, haver incidncia do IPI.
Venda para Industrializao/Comercializao
Nas vendas de mercadoria destinada industrializao ou comercializao, a base de
clculo do ICMS, nas operaes prprias, o valor total das mercadorias ou produtos.
Nas operaes interestaduais, como o destinatrio contribuinte, dever ser utilizada
a alquota de 7 ou 12%.
Venda para Consumo - Contribuinte
Nas vendas de mercadoria destinada ao consumo do adquirente, a base de clculo do
ICMS, nas operaes prprias composta pelo valor das mercadorias ou produtos
mais o valor total do IPI.
Nas operaes interestaduais, como o destinatrio contribuinte, dever ser utilizada
a alquota de 7 ou 12%.
Venda para no Contribuinte
Nas vendas de mercadoria a no contribuinte, a mercadoria no ser destinada
comercializao ou industrializao e o IPI integrar a base de clculo do ICMS nas
operaes prprias. Dever ser utilizada a alquota interna de ICMS, mesmo nas
operaes interestaduais.
167
SENAI SP

Escrita Fiscal

Venda de Mercadoria Adquirida de Terceiros


A venda de mercadoria adquirida de terceiros tambm chamada de revenda.
Nessa operao, o vendedor da mercadoria no foi o seu fabricante. uma operao
meramente comercial. Se o vendedor no for equiparado a industrial, conforme artigos
9, 10 e 11 do RIPI/2010, no haver incidncia do IPI.
Estabelecimento Equiparado a Industrial
A equiparao a industrial ocorre, unicamente, por ordem, expressa, da lei; isso quer
dizer que o contribuinte dever destacar o IPI, na operao, mesmo no havendo
processo de industrializao. A seguir elencamos os principais casos de equiparao a
industrial lembrando que esta lista no contempla todas as situaes:

importao direta do exterior;

revenda de insumos para industrializao ou comercializao;

estabelecimentos atacadistas e distribuidores; e

por opo.

Revenda para Industrializao


Nas revendas de mercadorias destinadas industrializao ou comercializao, a
base de clculo do ICMS, nas operaes prprias, o valor da mercadoria, mesmo
que a operao seja tributada pelo IPI.
Nas operaes interestaduais, como o destinatrio contribuinte, dever ser utilizada
a alquota de 7 ou 12%, de acordo com a regio de destino.
Revenda para no Contribuinte
Nas revendas de mercadorias a no contribuintes, a mercadoria no ser destinada a
comercializao ou industrializao, portanto, o IPI integrar a base de clculo do
ICMS, se houver.
Dever ser utilizada a alquota interna de ICMS, mesmo nas operaes interestaduais.
Venda de Sucata
Consideram-se

sucata

os

resduos,

aparas,

fragmentos,

cacos,

retalhos

semelhantes, de matrias-primas, materiais de embalagem e produtos intermedirios


utilizados no processo de industrializao (resposta consulta 108/1991).
Quanto tributao de IPI, dever ser observada a alquota indicada na TIPI.
168
SENAI SP

Escrita Fiscal

Quanto tributao do ICMS, dever ser observado o disposto no art. 392 do


RICMS/SP:
Artigo 392 - O lanamento do imposto incidente nas sucessivas sadas de papel
usado ou apara de papel, sucata de metal, caco de vidro, retalho, fragmento ou
resduo de plstico, de borracha ou de tecido fica diferido para o momento em que
ocorrer:

I.

sua sada para outro Estado;

II. sua sada para o exterior;


III. sua entrada em estabelecimento industrial.
Obs.: Em resposta Consulta n 531/2001, a Coordenao da Administrao
Tributria CAT, entende que os CFOP a serem utilizados, nas vendas de sucata so:
5.101 sadas para o estado
6.101 sadas interestaduais
7.101 sadas para o exterior

Mas lembre-se:

Sempre que a operao no for tributada, dever ser mencionado o dispositivo legal
correspondente na nota fiscal.
Transferncia de Mercadoria de Produo Prpria
A transferncia a operao de remessa de mercadorias de um estabelecimento para
outro, da mesma empresa. A transferncia pode ser definitiva ou temporria.
A transferncia de mercadoria de produo prpria tributada normalmente pelo
ICMS.
Quanto ao IPI, ser necessrio verificar a utilizao que a mercadoria ter no
estabelecimento destinatrio.

As transferncias de mercadorias destinadas comercializao ou industrializao,


podero sair com suspenso, conforme prev o art. 43 do RIPI/2010:

169
SENAI SP

Escrita Fiscal

Art. 43. Podero sair com suspenso do imposto:


...
X.

os produtos remetidos, para industrializao ou comrcio, de um para outro


estabelecimento, industrial ou equiparado a industrial, da mesma firma;

As transferncias de mercadorias de produo prpria destinadas ao consumo


devero ser tributadas.
Remessa para Conserto
A remessa para conserto uma operao em que encaminhado um bem de uso da
empresa (mquina, equipamento, etc.) para manuteno, para posterior retorno ao
remetente.
No h incidncia do IPI nessa operao, por no ser considerada uma
industrializao, conforme art. 5 do RIPI/10:
Art. 5. No se considera industrializao:
...
XI.

o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos


casos em que se destinem ao uso da prpria empresa executora ou quando
essas operaes sejam executadas por encomenda de terceiros no
estabelecidos com o comrcio de tais produtos, bem assim o preparo, pelo
consertador, restaurador ou recondicionador, de partes ou peas empregadas
exclusiva e especificamente naquelas operaes

Tambm, no h incidncia do ICMS, conforme o art. 7, do RICMS/SP:


Art. 7. O imposto no incide:
...
IX.

na sada de mquinas, equipamentos, ferramentas ou objetos de uso do


contribuinte, bem como de suas partes e peas, com destino a outro
estabelecimento para lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou
recondicionamento ou em razo de emprstimo ou locao, desde que os
referidos bens voltem ao estabelecimento de origem;

Mas lembre-se:
Sempre que a operao no for tributada, dever ser mencionado o dispositivo legal
correspondente na nota fiscal.
170
SENAI SP

Escrita Fiscal

Remessa para Demonstrao


Na remessa para demonstrao ocorre o envio de um bem para avaliao ou teste,
devendo retornar ao estabelecimento remetente.
A tributao do IPI ocorre normalmente.
Quanto ao ICMS, dever ser observado o disposto no artigo 319 do RICMS/SP:
Artigo 319 O lanamento do imposto incidente na sada, para o territrio do Estado,
de mercadoria remetida para demonstrao, inclusive com destino a consumidor ou
usurio final, fica suspenso, devendo ser efetivado no momento em que ocorrer a
transmisso de sua propriedade (Lei 6.374/89, art. 59).
1. - Constitui condio da suspenso o retorno da mercadoria ao estabelecimento de
origem, dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data da sada, se nesse prazo no
for realizada a transmisso de sua propriedade.
2. - A suspenso compreende, tambm, a sada da mercadoria promovida pelo
destinatrio em retorno ao estabelecimento de origem.
3. - Decorrido o prazo de que trata o 1. sem que ocorra a transmisso da
propriedade ou o retorno da mercadoria, ser exigido o imposto devido por ocasio da
sada, sujeitando-se o recolhimento espontneo atualizao monetria e aos
acrscimos legais, na forma prevista no artigo 320.
Mas lembre-se:
Sempre que a operao no for tributada, dever ser mencionado o dispositivo legal
correspondente na nota fiscal.
Venda de Ativo Imobilizado
As vendas de bens do ativo imobilizado no sero tributadas pelo ICMS conforme
preceitua o inciso XIV do Art. 7 do RICMS/SP.
Artigo 7 - O imposto no incide:
...
XIV na sada de bem do ativo permanente;
...

171
SENAI SP

Escrita Fiscal

Dever ser observada a data de aquisio do bem e se a aquisio deu direito ao


crdito:

Os bens do ativo depois de vendidos, no daro direito ao lanamento do crdito do


ICMS.

Quanto ao IPI, no h incidncia do imposto nas vendas de ativo imobilizado no


fabricado ou no importado pelo prprio estabelecimento industrial, porque o fato
gerador do imposto a sada de produto industrializado ou importado do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.

Da mesma forma, no h incidncia de IPI nas sadas dos bens incorporados ao ativo
imobilizado h mais de 5 anos, conforme artigo 38 do RIPI/2010:

Art. 38. No constituem fato gerador:


...
III. a sada de produtos incorporados ao ativo permanente, aps cinco anos de sua
incorporao, pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, que os
tenha industrializado ou importado;

No caso de venda de bens fabricados ou importados, imobilizados h menos de 5


anos, a tributao do IPI normal, observando as regras vigentes na data da sada.

Resumindo a incidncia do IPI sobre a venda do ativo imobilizado:

nas vendas de ativo imobilizado, adquirido de terceiros, NO haver incidncia


do IPI, pois, no ocorre o fato gerador;

nas vendas de ativo imobilizado, industrializado ou importado diretamente, pelo


estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a mais de cinco anos, NO
haver incidncia do IPI, pois, decorreu o prazo prescricional;

nas vendas de ativo imobilizado, industrializado ou importado diretamente, pelo


estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a menos de cinco anos,
haver incidncia do IPI, pois, ocorreu o fato gerador.

172
SENAI SP

Escrita Fiscal

Remessa e Retorno de Industrializao por Encomenda


A industrializao, tambm chamada de subcontratao, a operao em que uma
empresa faz a remessa de insumos para outra empresa, que efetua o processo de
beneficiamento ou industrializao solicitado e devolve os produtos beneficiados ao
remetente.

EMPRESA

EMPRESA

Insumos
A

ENCOMENDANTE

INDUSTRIALIZADOR

Produtos industrializados e
insumos no utilizados

Remessa para Industrializao por Encomenda

Essa a primeira etapa do processo de industrializao.

EMPRESA

EMPRESA

Insumos
A

ENCOMENDANTE

INDUSTRIALIZADOR

A empresa A (encomendante ou contratante) emite uma nota fiscal para remessa dos
insumos (matrias-primas, materiais de embalagens, produtos intermedirios) para a
empresa B, que far a industrializao dos insumos.

A remessa para industrializao por encomenda est amparada pela suspenso


do IPI conforme o artigo 43 do RIPI/10...
Artigo 43 Podero sair com suspenso do imposto:
...
173
SENAI SP

Escrita Fiscal

VI.

as matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem


destinados a industrializao, desde que os produtos industrializados devam
ser enviados ao estabelecimento remetente daqueles insumos;

... e, tambm, pela suspenso do ICMS conforme artigo 402 do RICMS/00:


Artigo 402 O lanamento do imposto incidente na sada de mercadoria com destino
a outro estabelecimento ou a trabalhador autnomo ou avulso que prestar servio
pessoal, num e noutro caso, para industrializao, observado o disposto nos artigos
409 e 410, fica suspenso, devendo ser efetivado no momento em que, aps o retorno
dos produtos industrializados ao estabelecimento de origem, autor da encomenda, por
este for promovida a subsequente sada dos mesmos produtos.

Ser preciso controlar o prazo de retorno dos materiais:


Artigo 409 Constitui condio da suspenso e do diferimento previstos neste
captulo o retorno dos produtos industrializados ao estabelecimento de origem, dentro
do prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da data da sada da mercadoria do
estabelecimento autor da encomenda, prorrogvel, a critrio do fisco, por igual perodo,
e admitida, ainda, excepcionalmente, uma segunda prorrogao, por mais 180 (cento e
oitenta) dias.
Artigo 410 - Salvo prorrogao autorizada pelo fisco, decorrido o prazo de que trata o
artigo anterior sem que ocorra o retorno da mercadoria ou dos produtos
industrializados, ser exigido o imposto devido por ocasio da sada, sujeitando-se o
recolhimento espontneo atualizao monetria e aos acrscimos legais.

174
SENAI SP

Escrita Fiscal

Retorno de Industrializao Efetuada para Outra Empresa

Essa a segunda etapa do processo de industrializao.

EMPRESA

EMPRESA

ENCOMENDANTE

INDUSTRIALIZADOR

Produtos industrializados e
insumos no utilizados

O industrializador, a empresa B, devolve os produtos industrializados e os insumos no


utilizados para a empresa A. Tambm, ser feita a cobrana relativa mo-de-obra
(servio prestado).
Dever ser emitida uma nota fiscal para a cobrana da mo-de-obra e o retorno
simblico dos insumos utilizados. O retorno dos insumos dever ser globalizado,
conforme previsto no art. 404 do RICMS:
Artigo 404 Na sada de mercadoria em retorno ao estabelecimento de origem, autor
da encomenda, que a tiver remetido nas condies previstas no artigo 402, o
estabelecimento industrializador dever:
I.

emitir Nota Fiscal que ter como destinatrio o estabelecimento de origem, autor da
encomenda, na qual, alm dos demais requisitos, constaro:
a. nmero, a srie e subsrie e a data da emisso, o nome, o endereo e os
nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do emitente da Nota Fiscal, que
acompanhou a mercadoria recebida em seu estabelecimento;
b. valor da mercadoria recebida para industrializao, o valor das mercadorias
empregadas e o valor total cobrado do autor da encomenda;

II. efetuar, na Nota Fiscal que emitir, relativamente ao valor total cobrado do autor
da encomenda, o destaque do valor do imposto que ser por este aproveitado
como crdito, quando admitido, ressalvada a aplicao do disposto naportaria
CAT 22/07.
175
SENAI SP

Escrita Fiscal

O ICMS diferido, nas operaes internas, sobre o valor da mo-de-obra


aplicada ao processo de industrializao por encomenda, conforme
Portaria CAT n 22/07:
Portaria CAT n 22/07 Na hiptese do artigo 402 do RICMS/00, quando o
estabelecimento autor da encomenda e o industrializador se localizarem neste Estado,
o lanamento do imposto incidente sobre o valor acrescido correspondente aos
servios prestados, observado o disposto nos artigos 409 e 410, do RICMS/00, fica
diferido para o momento em que, aps o retorno dos produtos industrializados ao
estabelecimento de origem, por este for promovida a subsequente sada dos mesmos
produtos.
Pargrafo nico - O disposto nesta portaria no se aplica s hipteses a seguir
indicadas, caso em que o estabelecimento que tiver procedido industrializao
dever calcular e recolher o imposto sobre o valor acrescido:

encomenda feita por no contribuinte do imposto;

por estabelecimento rural de produtor;

por estabelecimento enquadrado como beneficirio do regime simplificado atribudo


microempresa ou empresa de pequeno porte (Simples Nacional);

industrializao de sucata de metais.

No entanto, cabe ressaltar que conforme Deciso Normativa CAT n 13/09 o


contribuinte do ICMS, optante pelo Simples Nacional, que efetua industrializao
mediante encomenda, recebendo todos os insumos do encomendante, tambm,
contribuinte, enquadrado no Regime Peridico de Apurao RPA, e no
acrescentando qualquer outro material no processo industrial, estando ambos
localizados em territrio paulista, haver o benefcio, da suspenso, do ICMS, prevista
no Art. 402 do RICMS/SP e do diferimento conforme Portaria CAT 22/07.

Quanto ao IPI, dever ser observado o disposto no artigo 43 do RIPI/2010:


Art. 43. Podero sair com suspenso do imposto:

176
SENAI SP

Escrita Fiscal

VII. os produtos que, industrializador na forma do inciso anterior e em cuja operao o


executor da encomenda no tenha utilizado produtos de sua industrializao ou
importao, forem remetidos ao estabelecimento de origem e desde que sejam, por
este, destinados:

a. a comrcio;

b. a emprego como matria-prima, produto intermedirio ou acondicionamento,


em nova industrializao que d origem a sada de produto tributado;

No caso de sobra de insumos, o industrializador dever emitir uma nota fiscal para o
retorno, em separado da nota fiscal de cobrana da mo-de-obra.
Resumindo a Incidncia de ICM S/IPI no Retorno de Industrializao
Efetuada para outra Empresa

Operaes Internas

quando o industrializador aplicar insumos de sua propriedade, ao processo,


haver incidncia do ICMS; se o insumo for de fabricao prpria ou
importao direta, tambm, haver incidncia do IPI;

sobre a mo-de-obra o ICMS diferido e o IPI suspenso;

Operaes Interestaduais

quando o industrializador aplicar insumos de sua propriedade, ao processo,


haver incidncia do ICMS; se o insumo for de fabricao prpria ou
importao direta, tambm, haver incidncia do IPI;

sobre a mo-de-obra haver incidncia do ICMS e o IPI suspenso;

Quando a operao for realizada com no contribuinte NO haver os benefcios


fiscais de suspenso e diferimento.

177
SENAI SP

Escrita Fiscal

Devoluo

A devoluo uma anulao do processo de venda e, portanto, dever ter os mesmos


valores da nota fiscal original.

O IPI cobrado na nota fiscal de compra dever ser destacado no campo Dados
Adicionais ou no corpo da nota fiscal, conforme artigo 416 do RIPI/2010.

Art. 416 Na utilizao do modelo de nota fiscal observar-se-o as seguintes normas:

...

XIV.

na nota fiscal emitida relativamente sada de produtos em retorno ou em


devoluo, o nmero, a data da emisso e o valor da operao e do imposto da
Nota original devero ser indicados no campo "Informaes Complementares;

Dever, tambm, ser observado o disposto no artigo 127 do RICMS/SP:

Artigo 127- A Nota Fiscal conter nos quadros e campos prprios, observada a
disposio grfica dos modelos 1 e 1-A, as seguintes indicaes:

...

15 - Na Nota Fiscal emitida relativamente sada de mercadoria em retorno ou de


devoluo devero ser indicados, ainda, no campo "Informaes Complementares", o
nmero, a data da emisso e o valor da operao do documento original.

178
SENAI SP

Escrita Fiscal

Regularizao de Documentos
Fiscais

O que fazer com um documento fiscal irregular?

Se o documento uma nota fiscal de sada e a irregularidade for percebida antes da


sada da mercadoria, a nota fiscal dever ser cancelada, com a declarao do motivo
determinante do cancelamento e com a referncia, se for o caso, ao novo documento
emitido. (Artigos 200, inciso I, do RICMS/SP e artigo 404 do RIPI/2010).

Se o erro for percebido aps a sada da mercadoria, dever ser analisado o caso para
adoo do procedimento mais adequado para regularizao. Normalmente, a
regularizao tem incio com uma carta de correo.
Com o advento do Ajuste SINIEF 07/05 e alteraes e o Decreto Estadual n
52.118/07, fica estabelecida a utilizao de carta de correo, para a regularizao de
erros ocorridos na emisso de documentos fiscais, desde que o erro no esteja
relacionado com:

as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo,


alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;

a correo de dados cadastrais que impliquem a mudana do destinatrio ou do


remetente;

a data de emisso ou de sada.

179
SENAI SP

Escrita Fiscal

Valores destacados a menor ICMS

No caso de destaque de valores a menor, seja preo, quantidade ou impostos,


dever ser feita comunicao e emitida Nota Fiscal Complementar.

Na comunicao ser citada a irregularidade e informada a emisso de nota fiscal


complementar.

Na

nota

fiscal,

dever

ser

informada

condio

de

complementao e a nota fiscal de origem.

Se a complementao ocorrer depois de encerrado o perodo de apurao, os


impostos devero ser recolhidos em guia especial com os acrscimos devidos.

Valores destacados a maior ICMS

Quando houver destaque de valores a maior na nota fiscal, dever ser


encaminhada comunicao ao destinatrio, esclarecendo o fato e solicitando que
este se credite apenas da quantia correta. Nesta correspondncia, o emitente da
nota fiscal dever, tambm, solicitar que lhe seja enviada uma declarao do valor
do crdito realizado, e cpia do livro Registro de Entradas (RE) onde a Nota Fiscal
foi escriturada.

Na declarao, o destinatrio, deve autorizar o emitente da Nota Fiscal a tomar as


devidas providncias para a recuperao do imposto destacado a maior.

Na recuperao dos impostos destacados a maior, devero ser observadas as


normas previstas no Art. 63 do RICMS/00 e Portaria CAT n 83/91.

Regularizao quanto ao IPI

No caso do IPI, a restituio ou compensao ser feita, nas formas previstas na


Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil INRFB n. 1.300/12 e suas
alteraes, mediante preenchimento do, programa eletrnico, PER/DCOMP, disponvel
para download no portal da RFB, ou, na impossibilidade de uso do programa
PER/DCOMP preenchimento do formulrio Pedido de Restituio ou Compensao,
cujos modelos constam dos Anexos da Instruo Normativa (IN) acima mencionada e,
que ser formulado Unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) do
domiclio do contribuinte acompanhado dos comprovantes do pagamento ou
recolhimento e de demonstrativos dos clculos.
180
SENAI SP

Escrita Fiscal

Falta de lanamento do Imposto

Na falta de lanamento de impostos, dever ser feita comunicao e emitida Nota


Fiscal Complementar.

Na comunicao ser citada a irregularidade e informada a emisso de nota fiscal


complementar. Na nota fiscal, dever ser informada a nota fiscal de origem e a
base e o valor do imposto no destacado.

Se a complementao do imposto ocorrer depois de encerrado o perodo de


apurao, os impostos devero ser recolhidos em guia especial com os
acrscimos devidos, como no caso de destaque a menor.

Nas pginas seguintes apresentamos a tela de consulta, da nota fiscal eletrnica, no


portal da Sefaz SP, de uma NF-e regularizada por carta de correo eletrnica e em
seguida a prpria CC-e.

181
SENAI SP

Escrita Fiscal

Exemplo de consulta da NF-e com carta de correo eletrnica no portal da Sefaz SP

Chave de Acesso

Nmero NF-e

Verso

35-1111-56.345.675/0001-76-55-001-000.000.007-100.000.318-5

000.000.136

2.00

Dados da NF-e
Nmero

Srie

Data de Emisso

Valor Total da Nota Fiscal

000.000.136

17/02/20XX

77.057,77

EMITENTE
CNPJ

Nome/Razo Social

Inscrio Estadual

UF

56.345.675/0001-56

ABC INDSTRIA E COMRCIO LTDA.

111.220.333.111

SP

CNPJ

Nome/Razo Social

Inscrio Estadual

UF

71.000.277/0001-62

PO DE L SUPERMERCADOS LTDA.

04475088-9

CE

DESTINATRIO

EMISSO
Processo

Verso do Processo

Tipo de Emisso

Finalidade

0 Aplicativo do Contribuinte

4.0.7.377

1 Normal

1 - Normal

Natureza da Operao

Tipo da
Operao

Forma de
Pagamento

DigestValue da NF-e

VENDA DE PRODUO PRPRIA

1 - Sada

1 Normal

cccqMO6r08amR5pi4nbQfobhu5Y=

SITUAO ATUAL: Autorizada


Ocorrncia

Protocolo

Data/Hora

Recebimento no Ambiente Nacional

Autorizada

135110622164665

01/02/20XX 17:07:07

01/02/20XX 17:07:08

Carta de Correo Eletrnica

135110628026914

17/02/20XX 07:57:07

17/02/20XX 07:57:08

Notamos que no quadro situao atual, desta consulta, consta NF-e com carta de
correo. Para visualizarmos a CC-e devemos clicar no link protocolo, da CC-e.

182
SENAI SP

Escrita Fiscal

Exemplo de modelo de carta de correo eletrnica

Carta de Correo Eletrnica


Verso1.00
rgo 35

So Paulo

Ambiente 1

- Produo

CPF/CNPJ

Chave de Acesso

Data

56.345.675/0001-76

35-1111-56.345.675/0001-76-55-001-000.000.007-100.000.318-5

17/02/20XX 07:57:08

Cdigo do Evento 110110

Sequencial do Evento 1

Informaes da Carta de Correo


Verso 1.00

Texto da Carta de Correo

Descrio do Evento

Carta de Correo

CONDIES DE PAGAMENTO ONDE SE L 30 D.D.

LEIA-SE 1 PARCELA VCT EM 15/03/20XX E 2 PARCELA VCT EM


31/03/20XX.
Condies de uso da carta de correo

A carta de correo disciplinada pelo pargrafo

1-A do Artigo 7 do Convnio S/N de 15 de dezembro de 1970 e pode ser


utilizada para regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal,
desde que o erro no esteja relacionado com: I as variveis que determinam
o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo,
quantidade, valor da operao ou da prestao, ; II a correo de dados
cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III data
de emisso ou de sada.

Enfatizamos, no ser possvel emitir somente, o formulrio carta de correo


eletrnica, por ser documento inseparvel da NF-e.

183
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

184
SENAI SP

Escrita Fiscal

Crdito do ICMS Ativo


Imobilizado

Procedimentos
Na apropriao, do crdito, do ICMS sobre o ativo imobilizado devero ser observados
os procedimentos constantes do 10, Art. 61, RICMS/00 e Portaria CAT 25/01 e suas
alteraes:
Artigo 61 - Para a compensao, ser assegurado ao contribuinte, salvo disposio
em contrrio, o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado, nos termos do
item 2 do 1 do artigo 59, relativamente a mercadoria entrada, real ou
simbolicamente, em seu estabelecimento, ou a servio a ele prestado, em razo de
operaes ou prestaes regulares e tributadas.
10 - O crdito decorrente de entrada de mercadoria destinada integrao no ativo
permanente, observado o disposto no item 1 do 2 do artigo 66:
1. ser apropriado razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira
frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
2. para seu clculo, ter o quociente de um quarenta e oito avos proporcionalmente
aumentado ou diminudo "pro rata die", caso o perodo de apurao seja superior
ou inferior a um ms.
Artigo 66 - Salvo disposio em contrrio, vedado o crdito relativo mercadoria
entrada ou adquirida, bem como ao servio tomado:
2 - Alm da aplicao, no que couber, das hipteses previstas no "caput", tambm
vedado o crdito relativo mercadoria destinada a integrao no ativo permanente:

185
SENAI SP

Escrita Fiscal

1. se previsivelmente, sua utilizao relacionar-se exclusivamente com mercadoria ou


servio objeto de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas;

Clculo do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado


Portaria CAT 25 de 02-04-2001 (DOE 03 de Abril de 2001)

Artigo 5 - Tratando-se de CIAP, modelo "D", previsto no item 2 do 1 do artigo 1, o


seu preenchimento dever ser feito nas linhas, nos quadros, nos campos e nas
colunas, conforme segue:
...
VI. quadro 5 - Apropriao Mensal do Crdito: destina-se escriturao, nas colunas
sob os ttulos correspondentes do 1 ao 4 ano, do valor do crdito a ser
apropriado, que ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo
fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes
de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e prestaes do
perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas ou
prestaes que tiverem destinado mercadorias ou servios ao exterior, as
operaes ou prestaes isentas ou no tributadas com previso legal de
manuteno de crdito e a sada de papel destinado impresso de livros, jornais
e peridicos: (Redao dada ao inciso VI pela Portaria CAT 73 de 04-10-2006;
DOE de 05-06-2006; efeitos retroativos a 1 janeiro de 2006.)
a) MS: o ms objeto de escriturao, caso o perodo de apurao seja mensal;
b) FATOR: o fator mensal ser de 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre
a soma das sadas e prestaes tributadas e o total das sadas e prestaes
escrituradas no ms;
c) VALOR: o valor do crdito a ser apropriado, que ser obtido pela multiplicao
do fator pelo valor do imposto destacado no documento fiscal de aquisio do
bem.
Na pgina seguinte propomos um exemplo de apropriao, do crdito, do ICMS sobre
o ativo imobilizado, com a aquisio de um torno, pela ABC Indstria e Comrcio Ltda.,
conforme demonstrado na nota fiscal a seguir:

186
SENAI SP

Escrita Fiscal

D A N F E

INDSTRIAS MECNICAS TAVAFLEX S.A.

Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrnica

Rua Sorocaba, 1.320Bairro das Armas So Paulo SP


CEP 01020-020 Fone/Fax (11) 6984 7755

N 000.123.456

NATUREZA DA OPERAO

CHAVE DE ACESSO

35XX 0272 8913 5100 0140 5500 0000 1234 5610 0123 4566

0 Entrada
1 Sada

CONSULTA DE AUTENTICIDADE NO PORTAL DA NFe


PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO

Venda de produo do estabelecimento

Srie

Folha 1/1

INSCRIO ESTADUAL

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

123456789101112 01/02/20XX 11:00:00


CNPJ

781.044.472.990

72.891.351/0001-40

DESTINATRIO / REMEMTENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CPF

ABC Indstria e Comrcio Ltda.

52.345.675/0001-76

DATA DA EMISSO

01/02/20XX

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO

CEP

DATA DE ENTRADA / SADA

Rua da Alegria, 350

Bairro do Limo

08345-001

01/02/20XX

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

INSCRIO ESTADUAL

So Paulo

(11) 8890 1234

SP

110.220.333.111

HORA DE ENTRADA / SADA

11:00:00

FATURA
VALOR

VENCIMENTO

BANCO

R$ 54.545,45

02/03/20XX

Santander

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

40.000,00

4.800,00

VALOR DO FRETE

BASE DE CLCULO DO ICMS ST

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

51.948,05

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

DESCONTOS

VALOR TOTAL DA NOTA

2.597,40
DADOS DO TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR ONTA


0 EMITENTE / 1 DESTINATRIO
3 POR CONTA DE TERCEIROS

Transportadora Vnus Ltda.

54.545,45

CDIGO ANTT

PLACA DO VECULO

UF

CNPJ / CPF

CBS 7755

SP

61.089.355/0001-83

ENDEREO

MUNICPIO

UF

INSCRIO ESTADUAL

Rua do cio, 100

So Paulo

SP

100.918.575.100

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

01

Volume

Tavaflex

01

280 KG

280 KG

DADOS DO PRODUTO
CD.
PROD.

TCN

DESCRIO DOS PRODUTOS

NCM/SH

CST

CFOP

UNIDADE

8458.11.10

020

5101

UN

VALOR
UNITRIO

QTDE

VALOR
TOTAL

BC DO ICMS

BC ICMS-ST

VALOR ICMS ST

VALOR ICMS

VALOR IPI

ALQUOTA

ALQUOTA

ICMS

IPI

12

Torno horizontal, de controle numrico,


Revolver, n 777.

51.948,05

51.948,05

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

40.000,00

4.800,00

2.597,40

RESERVADO AO FISCO

Reduo da base de clculo do ICMS conforme artigo 12, anexo II, RICMS/00.
Reduo da base de clculo do ICMS conforme anexo I, convnio ICMS n 52/91.
Bem a ser utilizado, como ativo imobilizado, pelo adquirente.

187
SENAI SP

Escrita Fiscal

ABC Indstria e Comrcio Ltda.


Faturamento do ms de Fevereiro/20XX

Valores (R$)

Sadas de produtos e mercadorias tributados pelo ICMS

1.174.000,00

Exportaes de produtos e mercadorias

579.000,00

Sadas de produtos e mercadorias no tributados pelo ICMS

209.000,00

Total do Faturamento do ms

1.962.000,00

Aplicando a Portaria CAT n 25/01:

Clculo do fator mensal, de apropriao, do crdito, de ICMS sobre o ativo


imobilizado:

((R$ 1.174.000,00 + R$ 579.000,00) :

R$ 1.962.000,00) : 48 meses = 0,018614

Clculo do valor mensal, de apropriao, do crdito, de ICMS sobre o ativo


imobilizado:
0,018614 x R$ 4.800,00 = R$ 89,35

Observemos que no clculo do fator mensal, do crdito, de ICMS sobre o ativo


imobilizado exclumos as sadas no tributadas pelo ICMS, pois, elas, no nos do
direito ao crdito artigo 59 do RICMS/00;
Observemos, tambm, que no clculo do valor mensal do crdito, de ICMS sobre o
ativo imobilizado aplicamos o fator mensal sobre o valor do ICMS destacado na nota
fiscal de compra do imobilizado.
Finalmente, cabe, enfatizar, que este clculo dever ser realizado, mensalmente, tendo
como divisor, sempre, 48 (quarenta e oito) meses.

188
SENAI SP

Escrita Fiscal

Modelo de Impresso do Controle do Crdito do ICMS sobre o Ativo Permanente CIAP


CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE CIAP

N de Ordem

MODELO D

001

1 IDENTIFICAO
Contribuinte

Inscrio

ABC Indstria e Comrcio Ltda.

110.220.333.111

Bem

Torno horizontal de controle numrico revolver


2 ENTRADA
Fornecedor

N da Nota fiscal

Indstrias Mecnicas Tavaflex S.A.

000.123.456

N do LRE

Folha do LRE

Data da Entrada

Valor do Crdito

001

001

01/02/20XX

4.800,00

Modelo

Data da Sada

3 SADA
N da Nota Fiscal

4 PERDA OU BAIXA
Tipo do Evento

Data

5 DEMONSTRATIVO DE APROPRIAO MENSAL DO CRDITO

02
xx

Fator

Valor

10

10

10

10

11

11

11

11

12

12

12

12

Ms e Ano

89,35

Valor

4 ANO

Parcela

0,0186
14

Fator

Ms e Ano

Valor

3 ANO

Parcela

Fator

Ms e Ano

2 ANO

Parcela

Ms e Ano

Parcela

1 ANO

Fator

Valor

189
SENAI SP

Escrita Fiscal

Lanamento do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado


Portaria CAT - 41 de 06-05-2003 (DOE de 07/05/2003)
Artigo 1 - O contribuinte, para efeito de lanamento do crdito decorrente da aquisio
de bem destinado ao ativo permanente dever, em cada perodo de apurao:
I.

emitir, em seu prprio nome, uma nica Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, englobando
todos os valores apropriados mensalmente como crdito, no Quadro 5, do
"Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP", modelo D, a qual
dever conter, alm dos demais requisitos:
a. como natureza da operao: "Lanamento de Crdito - Ativo Permanente";
b. o Cdigo Fiscal de Operao ou Prestao - CFOP 1.604;
c. o valor da parcela do ICMS a ser creditado;

II. manter no bloco de notas todas as vias da Nota Fiscal, sem destac-las, ou, no
caso de notas no confeccionadas em blocos, manter unidas todas as suas vias;
III. lanar a Nota Fiscal de que trata o inciso I no livro Registro de Entradas, com
utilizao das colunas "Documento Fiscal" e "Operaes com Crdito do Imposto".
Pargrafo nico - O produtor no equiparado a comerciante ou industrial dever lanar
o crdito das aquisies de bens do ativo permanente por meio da emisso de Nota
Fiscal de Produtor, aplicando, no que couber, o procedimento previsto no "caput".
Artigo 2 - Fica revogado o 2 do artigo 5 da Portaria CAT-25, de 2 de abril de 2001.
Artigo 3 - O lanamento de crdito de que trata esta portaria relativo aos perodos de
referncia de janeiro a abril de 2003 dever ser feito, unicamente para efeito de
informao do CFOP em GIA, por meio de um nico documento fiscal emitido em maio
de 2003, observando-se quanto escriturao o disposto no artigo 1.
Pargrafo nico - O valor do crdito escriturado por meio do documento fiscal previsto
no "caput" dever ser estornado no livro Registro de Apurao do ICMS do ms de
referncia de maio de 2003, no quadro "Dbito do Imposto - Estorno de Crditos".
Artigo 4 - Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos
em relao aos crditos relativos a aquisies de bens do ativo permanente lanados a
partir de 1 de janeiro de 2003, inclusive extemporaneamente. (Redao dada pela
Portaria CAT43 de 08-05-2003; DOE 09-05-2003; efeitos a partir de 09-05-2003)

190
SENAI SP

Escrita Fiscal

Transferncia do crdito do ICMS sobre o ativo imobilizado

Na transferncia, do saldo remanescente, do crdito, do ICMS antes de se completar


48 meses, da aquisio, do bem, devero ser observados os procedimentos
constantes dos itens 1 e 2, 11, Art. 61, RICMS/00:
Artigo 61 - Para a compensao, ser assegurado ao contribuinte, salvo disposio
em contrrio, o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado, nos termos do
item 2 do 1 do artigo 59, relativamente a mercadoria entrada, real ou
simbolicamente, em seu estabelecimento, ou a servio a ele prestado, em razo de
operaes ou prestaes regulares e tributadas
...
11 - Na transferncia de bem pertencente ao ativo imobilizado antes de ser concluda
a apropriao de crdito prevista no pargrafo anterior, fica assegurado ao
estabelecimento destinatrio o direito de creditar-se das parcelas remanescentes at
consumar-se o aproveitamento integral do crdito relativo quele bem, observado o
procedimento a seguir:

1. na Nota Fiscal relativa transferncia do bem devero ser indicados no campo


"Informaes Complementares", a expresso "Transferncia de Crdito do Ativo
Imobilizado - Artigo 61, 11 do RICMS", o valor total do crdito remanescente, a
quantidade e o valor das parcelas, o nmero, a data da Nota Fiscal de aquisio do
bem e o valor do crdito original;

2. a Nota Fiscal prevista no item anterior dever ser acompanhada de cpia


reprogrfica da Nota Fiscal relativa aquisio do bem, a qual dever ser
conservada nos termos do artigo 202.

191
SENAI SP

Escrita Fiscal

Clculo do Crdito Remanescente do ICMS Sobre o Ativo Imobilizado


Pro Rata Die

Data de aquisio: 01/02/20XX


Data de venda: 18/07/20X2

Valor das parcelas mensais: R$ 4.800,00 : 48 meses = R$ 100,00/ms


Valor do ms Julho/20X2 14 dias R$ 100,00 : 31 dias x 14 dias = R$ 45,16
Valor 5 meses 20X2 R$ 100,00 x 5 = R$ 500,00
Valor 12 meses 20X3 R$ 100,00 x 12 = R$ 1.200,00
Valor 1 ms 20X4 R$ 100,00

Perodo de Referncia

Valor das Parcelas (R$)

Julho/20X2

45,16

Agosto a Dezembro/20X2

500,00

Janeiro a Dezembro/20X3

1.200,00

Janeiro/20X4

100,00

Total do saldo remanescente

192
SENAI SP

1.845,16

Escrita Fiscal

Observaes:

193
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

194
SENAI SP

Escrita Fiscal

Nota Fiscal - Entrada

Recebimento de Notas Fiscais de Entrada


As notas fiscais de entrada so, normalmente, recebidas de nossos fornecedores, ou
clientes (no caso de devoluo), e so escrituradas no Livro Registro de Entradas.
No momento do recebimento, devem ser conferidos todos os dados da nota fiscal,
clculos e a mercadoria recebida. Caso haja algum erro, ou divergncia, deve ser
providenciada a correo imediatamente.
Alm da conferncia, deve ser analisada a operao para que seja corretamente
classificada fiscalmente. O lanamento fiscal ser feito de acordo com a destinao
que ser dada ao material/mercadoria recebida.

As operaes mais comuns so:

Aquisio de matria-prima/material de embalagem

Aquisio de mercadoria para revenda

Compra de material de consumo

Compra de ativo imobilizado

Recebimento de devoluo de clientes

Aquisio de servio de transporte

Aquisio de servio de energia eltrica

Aquisio de servio de telecomunicao

Contratao de industrializao

195
SENAI SP

Escrita Fiscal

Emisso da Nota Fiscal de Entrada

A nota fiscal, tambm, ser emitida na entrada de produtos e mercadorias no


estabelecimento, conforme prev o artigo 136 do RICMS/SP:
Artigo 136- O contribuinte, excetuado o produtor, emitir Nota Fiscal:
I.

no momento em que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente,


mercadoria ou bem;

novo ou usado, remetido a qualquer ttulo por produtor ou por pessoa


natural ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais;

em retorno, quando remetido por profissional autnomo ou avulso ao qual


tiver sido enviado para Industrializao;

em retorno de exposio ou feira, para a qual tiver sido remetido


exclusivamente para fins de exposio ao pblico;

em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento;

em retorno, em razo de no ter sido entregue ao destinatrio;

importado diretamente do exterior, observado o disposto no artigo 137;

arrematado ou adquirido em leilo, ou concorrncia, promovido pelo Poder


Pblico;

II.

revogado pelo Decreto n 56.457 de 30/11/2010 (efeitos a partir de 01/03/2011)

III.

em outras hipteses previstas na legislao.

No Regulamento de IPI, a emisso da nota fiscal de entrada est prevista no


artigo 434 (e seguintes):

196
SENAI SP

Escrita Fiscal

Art. 434 A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser emitida sempre que no
estabelecimento entrarem, real ou simbolicamente, produtos:

I.

novos ou usados, inclusive matrias-primas, produtos intermedirios e material de


embalagem, remetidos a qualquer ttulo por particulares ou firmas no obrigadas a
emisso de documentos fiscais;

II.

importados diretamente do exterior, bem assim os adquiridos em licitao


promovida pelo Poder Pblico;

III. considerados matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem,


remetidos a estabelecimentos industriais por rgos pblicos, para fabricao de
produtos, por encomenda, para seu prprio uso ou consumo;
IV. recebidos

para

conserto,

restaurao

ou

recondicionamento,

salvo

se

acompanhados de nota fiscal;


V.

em retorno de exposio em feiras de amostras e promoes semelhantes, ou na


sua venda ou transferncia a terceiros sem retorno ao estabelecimento de origem;

VI. em retorno de produtos que tenham sado para vitrinas isoladas, desfiles e outras
demonstraes pblicas;
VII. em retorno de profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido
enviados para operao que no obrigue o remetente emisso de nota fiscal;
VIII. em retorno de remessas feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por
meio de ambulantes;
IX. no retorno de remessas que deixarem de ser entregues aos seus destinatrios;
X.

nas demais hipteses em que for prevista a sua emisso.

Art. 435. A nota fiscal, emitida nos casos do artigo 434, servir ainda para acompanhar
o trnsito dos produtos, at o local do estabelecimento emitente:

197
SENAI SP

Escrita Fiscal

I.

quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de


transportar os produtos, a qualquer ttulo, remetidos por particulares ou firmas no
sujeitas exigncia de documentos fiscais;

II. no retorno de exposio em feiras de amostras ou de promoes semelhantes, ou


de profissionais autnomos ou avulsos;
III. no caso de produtos importados diretamente do exterior, bem assim os adquiridos
em licitao promovida pelo Poder Pblico.
Art. 436. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, na hiptese do art. 434, ser emitida,
conforme o caso:
I.

no momento em que os produtos entrarem no estabelecimento;

II. no momento da aquisio, quando os produtos no devam transitar pelo


estabelecimento do adquirente;
III. antes de iniciada a remessa, nos casos previstos no artigo anterior.

No caso de emisso por processamento eletrnico de dados, as 2s vias, das


notas fiscais, de entradas, emitidas, devero ser arquivadas separadamente das
relativas s sadas;
A nota fiscal de entrada dever acompanhar o transporte da mercadoria, se for o
caso.

198
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

199
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

200
SENAI SP

Escrita Fiscal

Livros Fiscais

Salvo

disposio

em

contrrio,

contribuinte

dever

manter,

em

cada

estabelecimento, conforme as operaes ou prestaes que realizar, os seguintes


livros fiscais:

I.

Registro de Entradas, modelo 1;

II.

Registro de Entradas, modelo 1-A;

III. Registro de Sadas, modelo 2;


IV. Registro de Sadas, modelo 2-A;
V.

Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;

VI. Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4;


VII. Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;
VIII. Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias modelo 6;
IX. Registro de Inventrio, modelo 7;
X.

Registro de Apurao do IPI, modelo 8;

XI. Registro de Apurao do ICMS, modelo 9;


XII. Livro de Movimentao de Combustveis LMC;
XIII. Livro de Movimentao de produtos LMP.

Disposies Gerais Livros Fiscais

O livro Registro de Entradas, modelo 1 e o Registro de Sadas, modelo 2, sero


utilizados por contribuinte sujeito, simultaneamente, legislao do Imposto sobre
Produtos Industrializados IPI e do Imposto de Circulao de Mercadorias e de
Prestao de Servios ICMS.

201
SENAI SP

Escrita Fiscal

O livro Registro de Entradas, modelo 1-A, e o Registro de Sadas, modelo 2-A, sero
utilizados por contribuinte sujeito apenas legislao do Imposto de Circulao de
Mercadorias e de Prestao de Servios ICMS.

Os livros fiscais modelos P1, P2, P1A e P2A referem-se a livros emitidos por
processamento eletrnico de dados.

A escriturao dos livros fiscais ser feita tinta, com clareza, no podendo atrasar-se
por mais de 5 (cinco) dias, contados da data do documento a ser escriturado ou da
ocorrncia do fato gerador, ressalvados aqueles para cuja escriturao forem
atribudos prazos especiais.

A escriturao ser encerrada periodicamente, nos prazos estipulados, somando-se as


colunas, quando for o caso. Quando no houver perodo previsto, encerrar-se- a
escriturao no ltimo dia de cada ms.

Ser permitida a escriturao por sistema mecanizado, mediante prvia autorizao do


Fisco Estadual, bem como por processamento eletrnico de dados, se observado o
disposto na legislao.

Os livros no podero conter emendas ou rasuras.

Aos livros fiscais podero ser acrescidas outras indicaes, desde que no
prejudiquem a clareza dos respectivos modelos.

Sem prvia autorizao do Fisco, os livros no podero ser retirados do


estabelecimento, salvo para serem levados repartio fiscal. Presume-se retirado do
estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco, quando solicitado.

202
SENAI SP

Escrita Fiscal

Livro Registro de Entradas Art. 214, RICMS/00 Art. 456, RIPI/10


O livro Registro de Entradas modelo 1 utilizado pelos estabelecimentos industriais ou
equiparados a industrial. Os estabelecimentos comerciais utilizam o livro Registro de
Entradas modelo 1-A. Os livros modelos P1 e P1-A referem-se emisso por sistema
eletrnico de processamento de dados.

O livro Registro de Entradas destina-se escriturao das entradas, a qualquer ttulo,


de mercadoria no estabelecimento ou de servio tomado.
As operaes so escrituradas individualmente, na ordem cronolgica das efetivas
entradas das mercadorias no estabelecimento ou na ordem das datas de sua aquisio
ou desembarao aduaneiro, quando no transitarem pelo estabelecimento adquirente
ou importador.

Os lanamentos sero feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas


quantas forem as alquotas de ICMS e as naturezas das operaes ou prestaes,
segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, nas colunas prprias, conforme
segue:

I.

na coluna "Data da Entrada": data da entrada efetiva do produto no


estabelecimento ou data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro, se o
produto no entrar no estabelecimento;

II.

colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": a espcie, a srie e subsrie, o nmero


de ordem e a data da emisso do documento fiscal correspondente operao ou
prestao, bem como o nome do emitente e seus nmeros de inscrio, estadual
e no CNPJ; em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrncia de entrada de
mercadoria, sero indicados, em lugar dos dados do emitente, os do remetente.

III. na coluna "Procedncia": abreviatura da outra Unidade Federada, se for o caso,


onde se localiza o estabelecimento emitente;
IV. na coluna "Valor Contbil": valor total constante do documento fiscal;
V.

nas colunas sob o ttulo "Codificao":


a. coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte eventualmente
utilizar no seu plano de contas;
b. coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no CFOP;
203
SENAI SP

Escrita Fiscal

VI. nas colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes
com Crdito de Imposto":
a. coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto;
b. coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo
referida na alnea anterior;
c. coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado;
VII. colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem
Crdito do Imposto":
a. coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida
a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou
prestao tiver sido beneficiada com iseno ou estiver amparada por no
incidncia,

bem

como,

ocorrendo

hiptese,

valor

da

parcela

correspondente reduo da base de clculo;


b. coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do
Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no documento fiscal,
quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado que no
confira ao estabelecimento destinatrio ou ao tomador do servio crdito do
imposto, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de servio tomado
sem lanamento do imposto por ocasio da respectiva sada ou prestao, por
ter sido atribuda a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento;
VIII. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Com Crdito do
imposto":
a. coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o imposto;
b. coluna "Imposto Creditado": montante do IPI;
IX. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Sem Crdito do
Imposto":
a. coluna "Isenta ou no Tributada": valor da operao, quando se tratar de
entrada de produtos cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido
beneficiada com iseno do imposto ou esteja amparada por imunidade ou
no incidncia, bem assim o valor da parcela correspondente reduo da
base de clculo, quando for o caso;
204
SENAI SP

Escrita Fiscal

b. coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do imposto, se


consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de produtos que
no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do imposto , ou quando
se tratar de entrada de produtos cuja sada do estabelecimento remetente
tenha sido beneficiada com suspenso do imposto ou com a alquota zero;
X. na coluna "Observaes": anotaes diversas.

Podero ser lanados englobadamente, no ltimo dia do perodo de apurao, os


documentos fiscais relativos a:

1. mercadorias, segundo a sua origem, deste ou de outro Estado, e a sua destinao:

a. revogado pelo Decreto n 56.427 de 30/11/2010 (efeitos a partir de 01/03/2011)


b. para integrao no ativo imobilizado;

2. revogado pelo Decreto n 56.457 de 30/11/2010 (efeitos a partir de 01/03/2011);


3. servios de comunicao tomados.

Relativamente ao disposto no item 1, os documentos fiscais relativos a


operaes ou prestaes originadas ou iniciadas em outro Estado, sero
totalizados segundo a alquota interna aplicvel, indicando-se na coluna
"Observaes" o valor total correspondente diferena de imposto devida a este
Estado.

A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao;


inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.

Aps a escriturao, dever o estabelecimento, em relao s operaes e


prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo por
Estado de origem da mercadoria ou de incio da prestao de servio, contendo
os totais dos valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de
clculo", "outras" e o valor do imposto pago por substituio tributria, indicado
na coluna "observaes".

205
SENAI SP

Escrita Fiscal

Portaria CAT n 08, de 08 de Janeiro de 1990


(D.O.E. - 09/01/90)

Dispe sobre a escriturao dos livros fiscais registro de entradas, registro de


sadas e registro de apurao do ICM.

O COORDENADOR DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA, tendo em vista a vigncia, a


partir de 1/01/90, do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, de que trata o anexo
IV do Regulamento do Imposto de Circulao de Mercadorias, aprovado pelo Decreto
n. 17.717, de 25/09/81, com a redao dada pelo artigo 4, do Decreto n. 30.524, de
02/10/89, expede a seguinte portaria:

Art. 1 - A escriturao dos livros fiscais Registro de Entradas (modelos 1, 1-A, P1 e


P1-A), Registro de Sadas (modelos 2, 2-A, P2 e P2-A) e Registro de Apurao do ICM
(modelo 9) ser efetuada com observncia do disposto nesta portaria.

Art. 2 - Os resumos das operaes e prestaes, com detalhamento por cdigo fiscal,
atualmente realizados nos quadros "Entradas" e "Sadas" no livro Registro de
Apurao do ICM, passaro a ser efetuados nos livros fiscais onde foram registrados
os documentos fiscais correspondentes, a saber:

I.

Registro de Entradas - relativamente s entradas de mercadorias e aos servios


tomados; e

II. Registro de Sadas - relativamente s sadas de mercadorias e aos servios


prestados.

Art. 3 - Os resumos referidos no artigo anterior sero efetuados aps o encerramento


do ms, da seguinte forma:

I.

o resumo ser identificado pela expresso "Resumo Mensal de Operaes e


Prestaes por Cdigo Fiscal" aposta na linha subsequente da totalizao dos
valores registrados no ms;

II. sero arrolados, na coluna prpria, apenas os cdigos fiscais utilizados no ms, em
ordem sequencial crescente e agrupados segundo a classificao do Cdigo Fiscal
de Operaes e Prestaes - CFOP;
206
SENAI SP

Escrita Fiscal

III. para os fins previstos no inciso anterior, antes de iniciada a relao dos cdigos
fiscais de cada grupo ser utilizada uma das seguintes expresses, conforme o
caso:

"1.00 - Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado";


"2.00 - Entradas e/ou Aquisies de Servios de Outros Estados";
"3.00 - Entradas e/ou Aquisies de Servios do Exterior";
"5.00 - Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado";
"6.00 - Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados";
"7.00 - Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Exterior";

IV. relativamente a cada cdigo, devero ser indicados, nas respectivas colunas, os
somatrios dos valores contbeis e fiscais registrados no ms;
V. se forem utilizados cdigos fiscais de grupos diferentes, dever haver uma
subtotalizao dos valores ao final do grupo, hiptese em que os valores indicados
sero sublinhados de forma a se destacarem dos demais;
VI. na parte final do resumo ser efetuada a totalizao geral dos valores que dever
ser idntica totalizao efetuada por ocasio do encerramento da escriturao do
ms;
VII. a subtotalizao por grupo e a totalizao geral dos valores sero identificadas,
respectivamente, pelas expresses "Subtotais" e "Totais" que sero indicadas na
coluna "Codificao".

Art. 4 - No livro Registro de Apurao do ICM, nos quadros atualmente destinados s


indicaes de que trata o artigo 2, dever ser efetuado um resumo das operaes e
prestaes tributadas, com detalhamento por alquotas, compreendendo as operaes
e prestaes registradas nos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas,
observando-se o seguinte:

I.

sero consideradas apenas as operaes e prestaes tributadas;

II. ser utilizado o quadro "Entradas" para a escriturao das entradas de mercadorias
e dos servios tomados;
III. ser utilizado o quadro "Sadas" para a escriturao das sadas de mercadorias e
dos servios prestados;
IV. sero utilizadas apenas as colunas "Valores Contbeis" e "Operaes com Crdito
do Imposto" ou "Operaes com Dbito do Imposto", conforme o caso;
207
SENAI SP

Escrita Fiscal

V. na coluna "Valores Contbeis" sero arroladas, em ordem sequencial decrescente,


apenas as alquotas utilizadas, no perodo, para o clculo do imposto;
VI. relativamente a cada alquota sero indicados nas respectivas colunas os
somatrios dos valores da base de clculo e do imposto creditado ou debitado,
com base nos registros dos livros Registro de Entradas ou Registro de Sadas;
VII. ao final do resumo os valores sero totalizados, devendo os totais corresponder
aos respectivos totais indicados nos livros Registro de Entradas ou Registro de
Sadas.

Art. 5 - O disposto nesta portaria no prejudica o cumprimento das demais normas


relativas escriturao dos livros fiscais que com ela no sejam incompatveis.

Art. 6 - Esta Portaria entrar em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a
partir de 1/01/90.

Livro Registro de Sadas Art. 215, RICMS/00 Art. 459, RIPI/10

O livro Registro de Sadas modelo 2 utilizado pelos estabelecimentos industriais ou


equiparados a industrial. Os estabelecimentos comerciais utilizam o livro Registro de
Sadas modelo 2-A. Os livros modelos P2 e P2A referem-se emisso por sistema
eletrnico de processamento de dados.

O livro Registro de Sadas destina-se escriturao das sadas de mercadoria do


estabelecimento, a qualquer ttulo, ou do servio prestado.

Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos transmisso de


propriedade e transferncia dos produtos que no tenham transitado pelo
estabelecimento.

Os lanamentos sero feitos em ordem cronolgica, segundo as datas de emisso dos


documentos fiscais, pelos totais dirios, com desdobramento em tantas linhas quantas
forem as alquotas aplicadas s operaes ou prestaes de mesma natureza, de
acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro
conjunto dos documentos de numerao seguida da mesma srie e subsrie.

208
SENAI SP

Escrita Fiscal

Os registros sero feitos da seguinte forma:


I.

nas colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": espcie, srie, se houver, nmeros
inicial e final e data dos documentos fiscais emitidos;

II. na coluna "Valor Contbil": valor total constante das notas fiscais;
III. nas colunas sob o ttulo "Codificao":
a. coluna "Cdigo Contbil": o mesmo cdigo que o contribuinte eventualmente
utilizar no seu plano de contas;
b. coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no CFOP;
IV. colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes com
Dbito do Imposto":
a. coluna "Base de Clculo": o valor sobre o qual incidir o imposto;
b. coluna "Alquota": a alquota do imposto aplicada sobre a base de clculo
referida na alnea anterior;
c. coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado;
V. colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem
Dbito do Imposto":
a. coluna "Isenta ou No Tributada": o valor da operao ou prestao, deduzida a
parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou
prestao tiver sido beneficiada com iseno ou amparada por no-incidncia,
bem como, ocorrendo a hiptese, o valor da parcela correspondente reduo
da base de clculo;
b. coluna "Outras": o valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do
Imposto sobre Produtos Industrializados, se consignada no documento fiscal,
quando se tratar de mercadoria ou servio cuja sada ou prestao tiver sido
efetivada sem lanamento do imposto, por ter sido atribuda a outra pessoa a
responsabilidade pelo seu pagamento;
VI. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Com Dbito do
Imposto":
a. coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o imposto;
b. coluna "Imposto Debitado": montante do imposto;
209
SENAI SP

Escrita Fiscal

VII. nas colunas sob o ttulo "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes Sem Dbito do
Imposto":

a. coluna "Isento ou no Tributado": valor da operao, quando se tratar de


produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do
imposto ou esteja amparada por imunidade ou no incidncia, bem como o
valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o
caso;
b. coluna "Outras": valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do
estabelecimento tenha sido beneficiada com suspenso do imposto ou com a
alquota zero;

VIII.na coluna "Observaes": anotaes diversas.

A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo de apurao;


inexistindo documento a escriturar, essa circunstncia ser mencionada.
Aps a escriturao, dever o estabelecimento, em relao s operaes e
prestaes interestaduais realizadas no perodo, elaborar demonstrativo,
separando as realizadas com contribuintes daquelas com no contribuintes, por
Estado de destino da mercadoria ou da prestao do servio, contendo os totais
dos valores escriturados nas colunas "valor contbil", "base de clculo", e o
valor do imposto cobrado por substituio tributria, indicado na coluna
"observaes".

Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque


Art. 216, RICMS/00 Art. 461, RIPI/10

O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos


estabelecimentos industriais, e equiparados a industrial, e comerciantes atacadistas,
podendo, a critrio da Secretaria da Receita Federal, ser exigido de outros
estabelecimentos, com as adaptaes necessrias.

O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, destina-se ao


controle quantitativo da produo e do estoque de mercadorias e, tambm, ao

210
SENAI SP

Escrita Fiscal

fornecimento de dados para preenchimento do documento de prestao de


informaes repartio fiscal.
Sero escriturados no livro os documentos fiscais relativos s entradas e sadas de
mercadorias, bem como os documentos de uso interno, referentes sua
movimentao no estabelecimento.

No sero objeto de escriturao as entradas de produtos destinados ao ativo fixo ou


ao uso do prprio estabelecimento.

Os registros sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para
cada espcie, marca, tipo e modelo de produtos.

O livro poder, a critrio da autoridade competente do Fisco Estadual, ser substitudo


por fichas:

I.

impressas com os mesmos elementos do livro substitudo;

II. numeradas tipograficamente, de um a novecentos e noventa e nove mil,


novecentos e noventa e nove;

III. prvia e unitariamente autenticadas pelo Fisco Estadual ou pela Junta Comercial.

O estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, e o comercial atacadista, que


possuir controle quantitativo de produtos que permita perfeita apurao do estoque
permanente, poder optar pela utilizao desse controle, em substituio ao livro
Registro de Controle da Produo e do Estoque, observado o seguinte:

I.

o estabelecimento fica obrigado a apresentar, quando solicitado, aos Fiscos


Federal e Estadual, o controle substitutivo;

II.

para a obteno de dados destinados ao preenchimento do documento de


prestao de informaes, o estabelecimento industrial, ou a ele equiparado,
poder adaptar, aos seus modelos, colunas para indicao do valor do produto e
do imposto, tanto na entrada quanto na sada;

III. o formulrio adotado fica dispensado de prvia autenticao.


211
SENAI SP

Escrita Fiscal

Livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle


Art. 218, RICM S/00 Art. 467, RI PI/10
O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle ser utilizado pelo
estabelecimento que fabricar, importar ou licitar produtos sujeitos ao emprego desse
selo.
O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle, modelo 4, destina-se
escriturao dos dados relativos entrada e sada do selo de controle, previsto no
Regulamento do IPI.
A escriturao ser efetuada em ordem cronolgica, operao a operao, pelo
movimento dirio quanto s sadas do selo, devendo ser utilizada uma folha para cada
grupo ou subgrupo, cor e srie, esta se houver.
Os contribuintes do imposto autorizados a emisso de livros fiscais por processamento
eletrnicos de dados, podero emitir, pelo mesmo sistema, o livro modelo 4, nas
condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal.

Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais


Art. 219, RICM S/00 Art. 469, RI PI/10
O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos
estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para o uso prprio ou para
terceiros.
O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, destina-se a anotar
as quantidades de notas fiscais, impressas para uso prprio ou para terceiros.

Livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias


Art. 220, RICMS/00 Art. 470, RIPI/10
O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser
utilizado pelos estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais.
O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
modelo 6, destina-se escriturao do recebimento de notas fiscais de uso do prprio
contribuinte, impressas por estabelecimentos grficos do mesmo ou de terceiros, bem
como lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias e, pelo usurio, anotaes de
212
SENAI SP

Escrita Fiscal

qualquer irregularidade ou falta praticada, ou outra comunicao ao Fisco, prevista em


regulamento ou em ato normativo.

A escriturao ser feita, operao a operao, em ordem cronolgica da impresso


ou recebimento das notas fiscais, utilizada uma folha para cada espcie e srie, se
houver.

Os registros sero feitos da seguinte forma:

I.

no quadro "Espcie": espcie de documento (nota fiscal);

II.

no quadro "Srie e Subsrie": srie, se houver, correspondente ao documento;

III.

no quadro "Tipo": tipo do documento (blocos, folhas soltas, formulrios contnuos etc.);

IV. no quadro "Finalidade da Utilizao": fim a que se destina o documento (vendas a


contribuintes, a no contribuintes, a contribuintes de outras Unidades da Federao
etc.);
V.

na coluna "Autorizao de Impresso": nmero da autorizao expedida pelo


Fisco Estadual para confeco de documento;

VI. na coluna "Impressos - Numerao": os nmeros dos documentos fiscais; no caso


de impresso sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia
dever constar da coluna "Observaes";
VII. nas colunas sob o ttulo "Fornecedor":
a. coluna "Nome": nome da firma que confeccionou os documentos;
b. coluna "Endereo": a indicao do local do estabelecimento impressor;
c. coluna "Inscrio": nmeros de inscrio, do estabelecimento impressor, no
CNPJ e no Fisco Estadual;
XII. nas colunas sob o ttulo "Recebimento":
a. coluna "Data": dia, ms e ano do efetivo recebimento dos documentos;
b. coluna "Nota Fiscal": srie, se houver, e nmero da nota fiscal emitida pelo
estabelecimento grfico por ocasio da sada dos impressos;
XIII. na coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive sobre:
a. extravio, perda ou inutilizao de blocos de documentos fiscais ou conjunto de
documentos fiscais em formulrios contnuos;
b. supresso de srie;
c. entrega de blocos ou formulrios de documentos fiscais repartio para
serem inutilizados.

213
SENAI SP

Escrita Fiscal

Metade, pelo menos, das folhas deste livro, impressas conforme o respectivo modelo,
numeradas e includas no seu final, servir para lavratura, pelo Fisco, de termos de
ocorrncias, e pelo usurio, para as anotaes citadas.

Livro Registro de Inventrio Art. 221, RICMS/00 Art. 472, RIPI/10


O livro Registro de Inventrio ser utilizado pelos estabelecimentos que mantenham
em estoque matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem, e,
ainda, produtos em fase de fabricao e produtos acabados.
O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com
especificaes que permitam sua perfeita identificao, as matrias-primas, produtos
intermedirios, material de embalagem, produtos acabados e produtos em fase de
fabricao, existentes em cada estabelecimento poca do balano da firma.
Sero tambm arrolados, separadamente:
I.

as matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e produtos


manufaturados pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros;

II. as matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem, produtos


acabados e produtos em fabricao, de terceiros, em poder do estabelecimento.
A escriturao ser feita segundo a ordenao da tabela prevista na legislao do
Imposto sobre Produtos Industrializados (ordem de classificao na TIPI); de acordo
com a situao tributria da mercadoria, tal como tributada, no tributada, isenta.
Os registros sero feitos da seguinte forma:
I.

na coluna "Classificao Fiscal": o cdigo da TIPI em que os produtos esto classificados;

II. na coluna "Discriminao": especificao que permita a perfeita identificao dos


produtos (espcie, qualidade, marca, tipo, modelo e nmero, se houver);
III. na coluna "Quantidade": quantidade em estoque poca do balano;
IV. na coluna "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro etc.);
V. nas colunas sob o ttulo "Valor":
a. coluna "Unitrio": valor de cada unidade dos produtos pelo custo de aquisio
ou de fabricao ou pelo preo corrente no mercado ou bolsa, prevalecendo o
critrio de estimar-se pelo preo corrente, quando este for inferior ao preo de
custo; no caso de matrias-primas ou produtos em fase de fabricao, o valor
ser o de seu preo de custo;
214
SENAI SP

Escrita Fiscal

b. coluna "Parcial": valor resultante da multiplicao da quantidade pelo valor


unitrio;
c. coluna "Total": soma dos valores parciais constantes do mesmo cdigo da TIPI;

VI. na coluna "Observaes": anotaes diversas.

Aps o arrolamento, dever ser consignado o valor total de cada grupo e, ainda, o total
geral do estoque existente.

A ordem de classificao da TIPI e a informao da classificao fiscal somente se


aplica aos estabelecimentos industriais e equiparados a industrial.

Se a empresa no mantiver escrita contbil regular, o inventrio ser levantado em


cada estabelecimento no ltimo dia do ano civil.

O livro ser escriturado dentro de sessenta dias, contados da data do balano da


empresa, ou, no caso anterior, do ltimo dia do ano civil.

Livro Registro de Apurao do IPI Art. 222, RICMS/00 Art. 477, RIPI/10

O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos industriais e


equiparados a industrial.

O livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8, destina-se a consignar, de acordo com


os perodos de apurao fixados no RIPI, os totais dos valores contbeis e dos valores
fiscais das operaes de entrada e sada, extrados dos livros prprios, atendido o
CFOP.

No livro sero tambm registrados os dbitos e os crditos do imposto, os saldos


apurados e outros elementos que venham a ser exigidos.

Os contribuintes do imposto autorizados emisso de livros fiscais por processamento


eletrnicos de dados, podero emitir, pelo mesmo sistema, o livro modelo 8, nas
condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal.

215
SENAI SP

Escrita Fiscal

Livro Registro de Apurao do ICMS Art. 223, RICMS/00

O livro Registro de Apurao do ICMS ser utilizado por todo estabelecimento inscrito
como contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias e de Prestao de
Servios.

O livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, destina-se a anotar os totais dos


valores contbeis e os dos valores fiscais, relativos ao imposto, das operaes de
entrada e de sada e das prestaes recebidas e realizadas, extrados dos livros
prprios e agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes.

No livro a que se refere este artigo sero registrados, tambm, os dbitos e os crditos
fiscais, a apurao dos saldos e os dados relativos s guias de informao e s guias
de recolhimento do imposto.

A escriturao do livro ser feita no final do perodo de apurao do imposto.

Na escriturao do Livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, observar o


disposto na Portaria CAT n. 08, de 08/01/90.

Livro de Movimentao de Combustveis LMC Art. 213, 13, RICMS/00

O Livro de Movimentao de Combustveis - LMC ser escriturado diariamente por


posto revendedor de combustveis, observada a legislao federal especfica, sem
prejuzo de eventuais normas complementares expedidas pela Secretaria da Fazenda.

Livro de Movimentao de Produtos LMP Art. 213, 14, RICMS/00


O Livro de Movimentao de Produtos LMP ser escriturado diariamente por
Transportador Revendedor Retalhista TRR e pelo Transportador Revendedor
Retalhista na navegao interior TRRNI e destina-se ao registro dos estoques e das
movimentaes de compra e venda de leo diesel, querosene iluminante e leos
combustveis, de acordo com o modelo estabelecido e os termos da legislao federal
especfica, sem prejuzo de eventuais normas complementares estabelecidas pela
secretaria da fazenda.
216
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

217
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

218
SENAI SP

Escrita Fiscal

REGRA PRTICA PARA UTILIZAO DOS CDIGOS DE VALORES FISCAIS


( 2 ) ISENTAS/NO TRIBUTADAS ( 3 ) OUTRAS
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS E LIVRO REGISTRO DE SADAS

Isentas/NT: (2)
Devemos lanar neste cdigo sempre que no quadro dados adicionais, da NF, a ser
escriturada, estiver consignado:
ICMS/IPI isento conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI no incidncia conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI reduo da base de clculo conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI imunidade conforme (fundamento legal);

Outras: (3)
Devemos lanar neste cdigo sempre que no quadro dados adicionais, da NF, a
ser escriturada, estiver consignado:
ICMS/IPI diferido conforme (fundamento legal);
ICMS/IPI suspenso conforme (fundamento legal);

OBS 1: Sempre o valor a ser lanado nestes cdigos ser o valor total da NF menos o
valor total do IPI.
OBS 2: Quando a operao no conferir, ao estabelecimento, direito ao crdito, dos
impostos, devemos escriturar, o valor, de acordo com a observao 1, no cdigo ( 3 )
OUTRAS.
OBS 3: Quando o IPI for tributado alquota 0 (zero) devemos, tambm, escriturar, o
valor, de acordo com a observao 1, no cdigo ( 3 ) OUTRAS.
OBS 4: Quando a operao no for tributada pelo IPI devemos escriturar, o valor, de
acordo com a observao 1, no cdigo ( 3 ) OUTRAS.

219
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS RE MODELO P1

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.

1-

Operaes com Crdito do Imposto

INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

2-

Operaes sem Crdito do Imposto


Isentas ou No Tributadas

FOLHA: 01/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX

3-

Operaes sem Crdito do Imposto


Outras

Documentos Fiscais
Data de
Entrada

Espcie

01.02.XX

Srie e
Subsrie

nmero

NF

023525

01.02.XX

0001

SP

31.050,00

1.101

02.02.XX

NF

009188

02.02.XX

0002

RS

48.875,00

2.102

03.02.XX

NF

983542

03.02.XX

0003

RJ

1.400,00

2.556

04.02.XX

NF

000801

04.02.XX

0004

SP

11.500,00

1.915

05.02.XX

NF

138318

05.02.XX

0005

SP

37.800,00

1.551

06.02.XX

NF

008294

06.02.XX

0006

PR

17.600,00

2901

07.02.XX

NF

123456

07.02.XX

0007

SP

660,00

1.201

09.02.XX

NF

023813

09.02.XX

0009

SP

2.500,00

1.653

Total Mensal

Data do
Documento

Codificao
Cdigo do
UF
emitente Origem

Valor
Contbil

Contbil

151.385,00

220
SENAI SP

Fiscal

Valores Fiscais
C
di
go
(a)
1
1
1
1

ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI

3
3
2
3
3
3
3
3
1
3
3
3

ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI

1
2
3
1
3

ICMS
ICMS
ICMS
IPI
IPI

Base de
Clculo
Valor da
Operao
27.000,00
27.000,00
42.500,00
42.500,00

Alquota
18
12

Imposto
Creditado

Observaes

4.860,00
4.050,00
5.100,00 42.500,00 2.550,00
6.375,00 70.809,12 5.095,64
02/02/XX 063-2
7.645,64
ICMS SP 84,00

600,00

18

108,00
IPI 60,00

70.100,00
11.500,00
57.350,00
69.500,00
69.450,00

10.068,00

10.425,00

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS RE MODELO P1

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.


INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 02/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX

1-

Operaes com Crdito do Imposto

2-

Operaes sem Crdito do Imposto


Isentas ou No Tributadas

3-

Operaes sem Crdito do Imposto


Outras

RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR CDIGO FISCAL


VALOR
CONTBIL

BASE DE
CLCULO

IMPOSTO
CREDITADO

ISENTAS/NT

OUTRAS

1.000 Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado


1.101 Compra para Industrializao ou Produo Rural
1.201 Devoluo de Venda de Produo do Estabelecimento
1.551 Compra de Bem para o Ativo Imobilizado
1.653 Compra de combustvel ou lubrificante por Usurio Final
1.915 Entrada de Mercadoria ou Bem para Conserto ou Reparo

31.050,00

27.000,00

4.860,00

660,00

600,00

108,00

37.800,00

36.000,00

2.500,00

2.500,00

11.500,00
Subtotais

11.500,00

83.510,00

27.600,00

4.968,00

48.875,00

42.500,00

5.100,00

11.500,00

38.500,00

2.000 Entradas e/ou Aquisies de Servios de outros Estados


2.102 Compra para Comercializao
2.556 Compra de Material para Uso ou Consumo
2.901 Entrada para Industrializao por Encomenda

1.400,00

1.250,00

17.600,00

17.600,00

Subtotais

67.875,00

42.500,00

5.100,00

Totais

151.385,00

70.100,00

10.068,00

18.850,00

11.500,00

57.350,00

221
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS RE MODELO P1

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.

1-

Operaes com Crdito do Imposto

INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

2-

Operaes sem Crdito do Imposto


Isentas ou No Tributadas

FOLHA: 03/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX

3-

Operaes sem Crdito do Imposto


Outras

RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR UNIDADE DA FEDERAO


UF
DE ORIGEM

VALOR
CONTBIL

BASE DE
CLCULO

IMPOSTO
CREDITADO

ISENTAS/NT

SP

83.510,00

27.600,00

4.968,00

RS

48.875,00

42.500,00

5.100,00

RJ

1.400,00

1.250,00

PR

17.600,00

17.600,00

Totais

151.385,00

222
SENAI SP

70.100,00

10.068,00

11.500,00

OUTRAS

11.500,00

38.500,00

57.350,00

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS RE MODELO P1

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.

1-

Operaes com Crdito do Imposto

INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

2-

Operaes sem Crdito do Imposto


Isentas ou No Tributadas

FOLHA: 04/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX

3-

Operaes sem Crdito do Imposto


Outras

RELAAO DE CDIGOS DO FORNECEDOR


CDIGO DO
EMITENTE

RAZO SOCIAL

UF

CNPJ MF

INSCRIO ESTADUAL

0001

Indstria So Jorge S.A.

SP

61.172.342/0001-83

626.567.893.114

0002

Indstria e Comrcio de Plsticos Desunio S.A.

RS

34.567.891/0001-84

418/6381452

0003

Vai que Vai Indstria e Comrcio Ltda.

RJ

28.901.239/0005-85

72.083.96-2

0004

Jos da Silva Ltda.

SP

61.283.180/0001-50

636.020.284.120

0005

Balcom Comrcio de Equipamentos Industriais Ltda.

SP

10.350.700/0001-60

114.115.701.334

0006

CofCof Extraes Ltda.

PR

28.189.298/0001-49

11281438-89

0007

Po de Mel Indstria e Comrcio Ltda.

SP

81.203.804/0003-51

111.839.328.118

0009

Auto Posto Barbacena Ltda.

SP

57.329.203/0001-43

636.020.354.110

223
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE SADAS RS MODELO P2

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.


INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 01/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX
Documentos Fiscais
Cdigo
Destinat
rio

UF
Destino

000123

01.02.XX

1000

CE

18.400,00

6.101

000123

01.02.XX

1000

CE

165.000,00

6.401

NF

000124

02.02.XX

1001

PB

30.250,00

6.401

NF

000125

03.02.XX

1002

BA

1.980,00

6.107

NF

000126

04.02.XX

1003

SP

8.000,00

5.102

NF

000127

05.02.XX

1004

SP

31.000,00

5.102

NF

000128

06.02.XX

1005

SP

20.125,00

5.101

NF

000129

07.02.XX

1006

SP

15.000,00

5.151

NF

000130

08.02.XX

1007

SP

1.500,00

5.915

NF

000131

09.02.XX

1008

SP

2.300,00

5.912

NF

000132

10.02.XX

1009

SP

3.200,00

5.551

NF

000133

11.02.XX

1010

SP

1.184,00

5.901

NF

000134

12.02.XX

1011

SP

10.000,00

5.124

NF

000134

12.02.XX

1011

SP

25.000,00

5.902

NF

000135

13.02.XX

1010

SP

10.350,00

5.201

Espcie

nmero

NF

NF

Total Mensal

Valor
Contbil

Contbil

343.289,00

224
SENAI SP

Fiscal

Operaes com Dbito do Imposto

2-

Operaes sem Dbito do Imposto - Isentas


ou No Tributadas

3-

Codificao

Data do
Documento

Srie e
subsrie

1-

Operaes sem Dbito do Imposto - Outras

Valores Fiscais
Cd
(a)
1
1
1
1
1
1
1
1
1
3
1
3
3
1
1
3
2
3
3
1
2
3
3
3
3
3
3
3
1
3
1
2
3
1
3

ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
IPI
ICMS
ICMS
ICMS
IPI
IPI

Base de
Clculo
Valor da
Operao
16.000,00
16.000,00
150.000,00
150.000,00
30.250,00
27.500,00
1.980,00
1.800,00
8.000,00

Alquota
7

Imposto
Debitado

18

1.120,00
2.400,00
10.500,00
15.000,00
2.117,50
2.750,00
356,40
180,00
1.440,00

31.000,00

18

5.580,00

17.500,00
15.000,00

18

2.625,00
2.700,00

7
7
18

2.000,00

9.000,00
261.230,00
4.700,00
55.684,00
214.800,00
103.884,00

Observaes

ST 280.500,00 37.185,00
ST 30.250,00 3.025,00

Venda Sucata

300,00

18

1.620,00
25.433,90

23.255,00

IPI 1.350,00
ST 310.750,00 40.210,00

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE SADAS RS MODELO P2

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.


INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 02/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX

1-

Operaes com Dbito do Imposto

2-

Operaes sem Dbito do Imposto


Isentas ou No Tributadas

3-

Operaes sem Dbito do Imposto


Outras

RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR CDIGO FISCAL


VALOR
CONTBIL

BASE DE
CLCULO

IMPOSTO
DEBITADO

ISENTAS/NT

OUTRAS

OBSERVAES

5.000 Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado


5.101 Venda de Produo do Estabelecimento
5.102 Venda de Mercadoria Recebida ou Adquirida de Terceiros
5.124 Industrializao Efetuada para Outra Empresa
5.151 Transferncia de Produo do Estabelecimento
5.201 Devoluo de Compra para industrializao ou Produo Rural
5.551 Venda de Bem do Ativo Imobilizado
5.901 Remessa para Industrializao por Encomenda
5.902 Retorno de Mercadoria Utilizada na Industrializao por encomenda
5.912 Remessa de Mercadoria ou Bem para Demonstrao
5.915 Remessa de Mercadoria ou Bem para Conserto ou Reparo

20.125,00
39.000,00
10.000,00
15.000,00
10.350,00
3.200,00
1.184,00
25.000,00
2.300,00
1.500,00

17.500,00 Venda de Sucata


39.000,00

7.020,00

15.000,00
9.000,00

2.700,00
1.620,00

10.000,00

3.200,00
1.184,00
25.000,00
2.000,00
1.500,00

Subtotais

127.659,00

63.000,00

11.340,00

Subtotais

18.400,00
1.980,00
192.250,00
215.630,00

16.000,00
1.980,00
180.250,00
198.230,00

1.120,00
356,40
12.617,50
14.093,90

Totais

343.289,00

261.230,00

25.433,90

4.700,00

55.684,00

6.000 Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados


6.101 Venda de Produo do Estabelecimento
6.107 Venda de Produo do Estabelecimento a no Contribuinte
6.401 Venda de Produo do Estabelecimento com ST

ST 310.750,00 40.210,00

4.700,00

55.684,00

ST 310.750,00 40.210,00

225
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE SADAS RS MODELO P2

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.


INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 03/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX

1-

Operaes com Dbito do Imposto

2-

Operaes sem Dbito do Imposto


Isentas ou No Tributadas

3-

Operaes sem Dbito do Imposto


Outras

DEMONSTRATIVO POR ESTADO DE DESTINO DA MERCADORIA OU PRESTAO DO SERVIO


UF DE
DESTINO

VALOR
CONTBIL

BASE DE
CLCULO

IMPOSTO
DEBITADO

ISENTAS/NT

OUTRAS

OBSERVAES

Operaes Realizadas com Contribuintes


SP

96.659,00

32.000,00

CE

183.400,00

166.000,00

ST 280.500,00 37.185,00

PB

30.250,00

30.250,00

ST 30.250,00 3.025,00

Subtotais

310.309,00

228.250,00

ST 310.750,00 40.210,00

SP

31.000,00

31.000,00

BA

1.980,00

1.980,00

Subtotais

32.980,00

32.980,00

Totais

343.289,00

261.230,00

Operaes Realizadas com No Contribuintes

226
SENAI SP

ST 310.750,00 40.210,00

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE SADAS RS MODELO P2

(a) CDIGO DE VALORES FISCAIS

FIRMA: ABC Indstria e Comrcio Ltda.

1-

Operaes com Dbito do Imposto

INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

2-

Operaes sem Dbito do Imposto


Isentas ou No Tributadas

FOLHA: 04/04

MS OU PERODO/ANO: Fevereiro/20XX

3-

Operaes sem Dbito do Imposto


Outras

RELAAO DE CDIGOS DO CLIENTE


CDIGO DO
DESTINATRIO

RAZO SOCIAL

UF

CNPJ MF

INSCRIO ESTADUAL

1000

Po de L Supermercados Ltda.

CE

71.000.277/0001-62

04475088-9

1001

Color Comrcio de Mquinas e Equipamentos Ltda.

PB

53.289.138/0006-23

16.238.113-1

1002

Associao Joo Felizardo da Silva

BA

78.178.175/0001-80

Isento

1003

Atak Distribuidora Ltda.

SP

53.126.322/0001-48

113.438.135.110

1004

Hospital Beneficente So Paulo

SP

60.129.129/0001-26

Isento

1005

Sulkt Comrcio de Sucatas Ltda.

SP

61.239.174/0001-04

111.289.132.117

1006

ABC Indstria e Comrcio Ltda.

SP

52.345.675/0002-57

635.128.453.111

1007

Incomp Indstria e Comrcio de Compressores Ltda.

SP

57.130.296/0001-82

112.381.130.116

1008

DingDong Indstria e Comrcio Ltda.

SP

35.297.415/0008-20

111.297.320.110

1009

Fbrica de Gelo Sol Ltda.

SP

54.385.679/0001-03

129.148.169.117

1010

Indstria So Jorge S.A.

SP

61.172.342/0001-83

626.567.893.114

1011

ltima Hora Agncia de Notcias S.A.

SP

57.293.185/0001-97

112.935.297.112

227
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

228
SENAI SP

Escrita Fiscal

Apurao do ICMS

Perodo de Apurao
O ICMS apurado mensalmente. O contribuinte, atravs de sua escrita fiscal, far a
confrontao entre os saldos devedores e credores para apurar o valor do imposto a
ser recolhido ou, no caso de saldo credor ser transferido para ser aproveitado no ms
posterior.
Na apurao de ICMS, alm do confronto entre os saldos devedores e credores, dos
Livros Registro Entradas e Registro de Sadas, dever ser observado se h ajustes a
fazer, como:

crditos que o contribuinte tenha direito, mas, por norma legal, no estejam
consignados no documento fiscal. Ex. substituio tributria nos combustveis.

pagamento do diferencial de alquota, relativo aquisio de material de consumo


de outros estados, conforme art. 117 do RICMS;

apurao e pagamento do ICMS-ST antecipado conforme disposio do


art. 426-A, RICMS/00;

e etc.
Prazos de recolhimento
O prazo para recolhimento do ICMS definido segundo as disposies constantes do
anexo IV, RICMS/00 e, tambm, em tabela divulgada pela Secretaria da Fazenda.
Documento de arrecadao
O recolhimento do imposto dever ser feito atravs da GARE - Guia de Arrecadao
Estadual - ICMS.
229
SENAI SP

Escrita Fiscal

Modelo de Guia de Arrecadao Estadual Gare ICMS

GOVERNO DO ESTADO DE SO PAULO

GARE

SECRETARIA DE ESTADO DOS NEGCIOS DA FAZENDA

ICMS

GUIA DE ARRECADAO ESTADUAL

01

MICROFILME (No Preencher)


DATA DE

02

NOME OU RAZO SOCIAL

CDIGO DE RECEITA (V. Verso)

15

03
ENDEREO

INSCRIO ESTADUAL

16

04
MUNICPIO

PORTARIA CAT N 27/95

VENCIMENTO

UF

TELEFONE

17

CNAE

18

CNPJ ou CPF

05
INSCRIO na DVIDA ATIVA ou N da ETIQUETA

OBSERVAES

19

06
REFRNCIA (Ms e Ano)

07
N do AIIM ou N da DI ou N do PARCELAMENTO

08
VALOR DA RECEITA (Nominal ou Corrigida)

09
JUROS de MORA

10
MULTA de MORA ou INFRAO

11
ACRSCIMO FINANCEIRO

12
HONORRIOS ADVOCATCIOS

AUTENTICAO MECNICA

20

13
VALOR TOTAL

14
230
SENAI SP

Escrita Fiscal

TABELA DE CDIGOS DE RECEITA

ICMS
046-2 REGIME PERIDICO DE APURAO (2 )
060-7 REGIME DE ESTIMATIVA (PARCELA) ( 2 )
063-2 RECOLHIMENTOS ESPECIAIS ( 4 )
081-4 PARCELAMENTO DE DBITO FISCAL NO INSCRITO ( 2 )
106-5 EXIGIDO EM AUTO DE INFRAO E IMPOSIO DE MULTA AIIM ( 3 )
110-7 TRANSPORTE (TRANSP. AUTNOMO DO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
112-0 COMUNICAO (NO ESTADO DE SO PAULO) ( 3 )
114-4 MERCADORIAS DESTINADAS A CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO ( 3 )
115-6 ENERGIA ELTRICA (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
117-2 COMBUSTVEL (NO ESTADO DE SO PAULO ( 3 )
120-0 MERCADORIA IMPORTADA (DESEMBARAADA NO ESTADO DE SP) ( 4 )
123-5 EXPORTAO DE CAF CR ( 3 )
128-4 OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS COM CAF CR ( 4 )
137-5 ABATE DE GADO ( 4 )
141-7 OPERAES COM FEIJO ( 4 )
640-3 MULTA POR INFLAO LEGISLAO DO ICMS ( 3 )
146-6 SUBSTITUIO TRIBUTARIA (CONTRIBUINTE DO ESTADO DE SP) ( 2 )
154-5 DIFERENA DE ESTIMATIVA ( 3 )
075-9 DVIDA ATIVA COBRANA AMIGVEL Liq. Integral/Parcial ( 4 )
078-4 DVIDA ATIVA AJUIZADA Liquidao integral/Parcial ( 4 )
077-2 DIVIDA ATIVA AJUIZADA Parcelamento ( 2 )
892-8 OUTRAS RECEITAS NO DISCRIMINADAS ( 3 )
893-0 DIFS ADVINDAS DA CONVERSO DE CREUZEIROS REAIS PARA REAIS ( 3 )

OBS: Os nmeros entre parnteses indicam a quantidade de vias necessrias para o


preenchimento da GARE.

231
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 01/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
ENTRADAS
ICMS VALORES FISCAIS

CODIFICAO
NATUREZA
CONT

VALORES
CONTBEIS

FISCAL
1.000

Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado

1.101

Compras p/Industrializao ou Produo Rural

1.201

Devoluo de Venda de Produo Prpria

1.551

Compra de Bem para o Ativo Imobilizado

1.653

Compra de Combustveis por Usurio Final

1.915

Entrada de Bem para Conserto

Subtotais

OPERAES COM CRDITO


DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
CREDITADO

31.050,00

27.000,00

4.860,00

660,00

600,00

108,00

OPERAES SEM
CRDITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT

OUTRAS

37.800,00

36.000,00

2.500,00

2.500,00

11.500,00
83.510,00

2.000

Entradas e/ou Aquisies de Servios de Outros Estados

2.102

Compras para Comercializao

2.556

Compra de Material para Uso ou Consumo

2.901

Entrada para Industrializao por Encomenda

48.875,00

OBSERVAES

11.500,00
27.600,00

4.968,00

42.500,00

5.100,00

11.500,00

38.500,00

42.500,00 2.550,00
70.809,12 5.095,64
02/02/XX 063-2
7.645,64

1.400,00

1.250,00

17.600,00

17.600,00

Subtotais

67.875,00

42.500,00

5.100,00

Totais

151.385,00

70.100,00

10.068,00

232
SENAI SP

18.850,00
11.500,00

57.350,00

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 02/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
SADAS
ICMS VALORES FISCAIS

CODIFICAO
NATUREZA
CONT

VALORES
CONTBEIS

FISCAL

OPERAES COM DBITO


DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
DEBITADO

OPERAES SEM
DBITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT

OUTRAS

5.000

Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado

5.101

Venda de Produo do Estabelecimento

20.125,00

5.102

Venda de Mercadoria Adquirida de Terceiros

39.000,00

5.124

Industrializao Efetuada para outra Empresa

10.000,00

5.151

Transferncia de Produo do Estabelecimento

15.000,00

15.000,00

2.700,00

5.201

Devoluo de Compras para Industrializao

10.350,00

9.000,00

1.620,00

5.551

Venda de Bem do Ativo Imobilizado

3.200,00

5.901

Remessa p/Industrializao por Encomenda

1.184,00

1.184,00

5.902

Retorno Mercadoria Utilizada Indl. por Encomenda

25.000,00

25.000,00

5.912

Remessa de Mercadoria ou Bem p/Demonstrao

2.300,00

5.915

Remessa Mercadoria ou Bem Conserto ou Reparo

1.500,00

Subtotais

127.659,00

17.500,00
39.000,00

7.020,00
10.000,00

3.200,00

2.000,00
1.500,00
63.000,00

11.340,00

18.400,00

16.000,00

1.120,00

1.980,00

1.980,00

356,40

192.250,00

180.250,00

12.617,50

Subtotais

215.630,00

198.230,00

14.093,90

Totais

343.289,00

261.230,00

25.433,90

6.000

Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados

6.101

Venda de Produo do Estabelecimento

6.107

Venda Prod. Estabelecimento a No Contribuinte

6.401

Venda Prod. Estabelecimento com ST

OBSERVAES

4.700,00

55.684,00

ST 310.750,00 40.210,00

4.700,00

55.684,00 ST 310.750,00 40.210,00

233
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 03/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR ALQUOTAS
ICMS VALORES FISCAIS

CODIFICAO
NATUREZA
CONT

ALQUOTAS

FISCAL

OPERAES COM CRDITO


DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
CREDITADO

OPERAES SEM
CRDITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT

OBSERVAES

OUTRAS

25
18

27.600,00

4.968,00

12

42.500,00

5.100,00

70.100,00

10.068,00

7
4

Total

234
SENAI SP

42.500,00 2.550,00
70.809,12 5.095,64
02/02/XX 063-2
7.645,64

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 04/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
RESUMO MENSAL DE OPERAES E PRESTAES POR ALQUOTAS
ICMS VALORES FISCAIS

CODIFICAO
NATUREZA
CONT

ALQUOTAS

FISCAL

OPERAES COM
DBITO DO IMPOSTO
BASE DE
IMPOSTO
CLCULO
DEBITADO

OPERAES SEM
DBITO DO IMPOSTO
ISENTAS/NT

OBSERVAES

OUTRAS

25
18

64.980,00

11.696,40

196.250,00

13.737,50

ST 310.750,00 40.210,00

261.230,00

25.433,90

ST 310.750,00 40.210,00

12
7
4

Total

235
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 05/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
DBITO DO IMPOSTO

VALORES

001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO

25.433,90

002 OUTROS DBITOS


NF. 983.542 Vai que Vai Ind. Com. Ltda., diferencial de alquota, Inc. II, Art. 117, RICMS/00

252,00

Pagamento Antecipado, Art. 277, RICMS/00

2.550,00

2.802,00

003 ESTORNO DE CRDITOS


005 TOTAL

28.235,90

CRDITO DO IMPOSTO

VALORES

006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO

10.068,00

007 OUTROS CRDITOS


NF. 023.813 Auto Posto Barbacena, Art. 272, RICMS/00

300,00

NF. 983.542 Vai que Vai Ind. Com. Ltda., diferencial de alquota, Inc. I, Art. 117, RICMS/00

168,00

Recolhimento Antecipado, Art. 426-A, RICMS/00

2.550,00

3.018,00

008 ESTORNO DE DBITOS


010 SUBTOTAL

13.086,00

011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR


012 TOTAL

13.086,00

236
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 06/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
APURAO DOS SALDOS

VALORES

013 SALDO DEVEDOR (Dbito menos Crdito)

15.149,90

014 DEDUES

015 IMPOSTO A RECOLHER

15.149,90

016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE

GUIAS DE RECOLHIMENTO

GUIAS DE INFORMAO

NMERO

NMERO

DATA

DATA

VALOR

VALOR

ORGO ARRECADADOR

ORGO ARRECADADOR

OBSERVAES:

237
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 07/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
DBITO DO IMPOSTO SUBSTITUIO TRIBUTRIA

VALORES

001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO

45.305,64

002 OUTROS DBITOS

003 ESTORNO DE CRDITOS


005 TOTAL

45.305,64

CRDITO DO IMPOSTO SUBSTITUIO TRIBUTRIA

VALORES

006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO


007 OUTROS CRDITOS
Recolhimento Antecipado, Art. 426-A, RICMS/00

5.095,64

5.095,64

008 ESTORNO DE DBITOS


010 SUBTOTAL

5.095,64

011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR

012 TOTAL

5.905,64

238
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS RAICMS MODELO P9


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 08/08

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
APURAO DOS SALDOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

VALORES

013 SALDO DEVEDOR (Dbito menos Crdito)

40.210,00

014 DEDUES

015 IMPOSTO A RECOLHER

40.210,00

016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERODO SEGUINTE

GUIAS DE RECOLHIMENTO

GUIAS DE INFORMAO

NMERO

NMERO

DATA

DATA

VALOR

VALOR

ORGO ARRECADADOR

ORGO ARRECADADOR

OBSERVAES:

239
SENAI SP

Escrita Fiscal

Estorno de Crditos
Conforme o art. 67, RICMS/00, o contribuinte dever proceder ao estorno, do imposto,
de que se tiver creditado sempre que a mercadoria ou servio:

I.

Vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio;

II. For objeto de sada ou prestao no tributada;


III. For integrada ou consumida em processo de industrializao que de origem
sada de produto isento ou no tributado;
IV. Vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
V. Quando adquirida para industrializao ou comercializao for utilizada ou
consumida no prprio estabelecimento.
VI. for integrada ou consumida em processo de industrializao ou produo rural, ou
objeto de sada ou prestao de servio, com reduo da base de clculo, sendo
esta circunstncia imprevisvel data da entrada da mercadoria ou da utilizao do
servio, hiptese em que o estorno dever ser proporcional parcela
correspondente reduo.

Estorno de dbitos
Conforme o art. 182, RICMS/00, o contribuinte dever escriturar como estorno de
dbitos os valores referentes a complementos, de impostos, efetuados fora do perodo
de apurao, e j recolhidos, em guia especial, para que no os recolha em
duplicidade.

Multa de Mora ICMS


Conforme o art. 528, RICMS/00, o dbito, do imposto, no recolhido at o prazo de
vencimento estar sujeito multa de mora da seguinte forma:

I.

2% (dois por cento), at o 30 (trigsimo) dia contado da data em que deveria ter
sido feito o recolhimento;

II. 5% (cinco por cento), do 31 (trigsimo primeiro) ao 60 (sexagsimo) dia contado


da data em que deveria ter sido feito o recolhimento;
III. 10% (dez por cento), aps o 60 (sexagsimo) dia contado da data em que deveria
ter sido feito o recolhimento;
IV. 20% (vinte por cento), a partir da data em que tiver sido inscrito na Dvida Ativa.
240
SENAI SP

Escrita Fiscal

1 - A multa prevista neste artigo, na hiptese de parcelamento de dbito fiscal, ser


calculada at a data em que for protocolado o respectivo pedido.
2 - O disposto neste artigo aplica-se aos demais dbitos fiscais relativos ao imposto,
enquanto no exigidos por meio de auto de infrao.

Juros de Mora ICMS


Para clculo dos juros de mora incidentes sobre dbitos, do ICMS, no recolhidos at
o prazo de vencimento, devero ser consultadas as tabelas prticas divulgadas pela
Diretora de Arrecadao Comunicado DA disponvel no Portal da SEFAZ SP.

Guia de Informao e Apurao do ICMS - GIA


A GIA um programa eletrnico disponvel para download no portal da Secretaria da
Fazenda Estadual de So Paulo SEFAZ SP.

A pessoa inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS dever declarar em guia de


informao, em forma e modo estabelecidos pela Secretaria da Fazenda (art. 253,
RICMS/SP):

os valores das operaes ou prestaes realizadas no perodo de apurao


detalhadas por Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP;

valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o perodo


seguinte;

informaes relativas ao seu movimento econmico, para fins de fiscalizao do


tributo;

informaes relacionadas com a apurao dos ndices de participao dos


municpios paulistas na arrecadao do imposto;

suas operaes interestaduais de entrada ou sada de mercadoria, bem como os


servios tomados ou prestados, com detalhamento dos valores por Estado
remetente ou destinatrio;

outras informaes econmico-fiscais relacionadas com sua atividade, conforme


definido pela Secretaria da Fazenda.

Salvo disposio em contrrio, a guia de informao ser entregue ainda que no


perodo no tenham sido efetuadas operaes ou prestaes tributadas.

241
SENAI SP

Escrita Fiscal

Prazo de Entrega da GIA

A guia de informao ser entregue no prazo e na forma estabelecida pela Secretaria


da Fazenda.

Conforme o artigo 254 do RICMS, a GIA ser entregue no ms

subsequente ao da apurao e at os dias indicados, de acordo com o ltimo


algarismo do nmero de inscrio estadual do estabelecimento:

I.

finais 0 e 1 at o dia 11;

II. finais 2, 3 e 4 at o dia 12;


III. finais 5, 6 e 7 at o dia 13;
IV. finais 8 e 9 at o dia 14.

Porm, com o advento da Portaria CAT n 49, de 26/06/2001, houve alterao nos
prazos estabelecidos, no Art. 254 do RICMS, tambm, de acordo com o ltimo
algarismo, do nmero, de inscrio estadual, do estabelecimento:

I.

finais 0 e 1 at o dia 16;

II. finais 2, 3 e 4 at o dia 17;


III. finais 5, 6 e 7 at o dia 18;
IV. finais 8 e 9 at o dia 19.

O imposto a recolher, declarado na guia de informao, exigvel independentemente


da lavratura de auto de infrao ou de notificao.

242
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

243
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

244
SENAI SP

Escrita Fiscal

Apurao do IPI

Perodo de Apurao
O perodo de apurao do IPI est previsto no Art. 259 do RIPI/2010:

Art. 259. O perodo de apurao do imposto incidente nas sadas dos produtos do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial mensal;
1o O disposto no caput no se aplica ao IPI incidente no desembarao aduaneiro
dos produtos importados;
2o O disposto neste artigo aplica-se s microempresas e s empresas de pequeno
porte NO optantes pelo Simples Nacional referidas no Art. 177.

Art. 177. A microempresa e empresa de pequeno porte contribuinte do imposto,


optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidas pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional,
dever recolher o imposto mensalmente em conjunto com os demais impostos e
contribuies;
Pargrafo nico. O recolhimento do imposto na forma do caput no exclui a
incidncia do imposto devido no desembarao aduaneiro dos produtos de procedncia
estrangeira.

Na apurao de IPI, como ocorre na apurao de ICMS, dever ser observado se h


ajustes a fazer, previstos na legislao, como:

245
SENAI SP

Escrita Fiscal

estorno de crditos relativos insumos aplicados na produo de mercadorias que


tiveram sadas no tributadas (e sem o benefcio da manuteno do crdito);

crditos ou estorno de crdito por alterao na destinao do uso de mercadorias


adquiridas;

valor do IPI nas devolues de vendas ou compras;

etc.

Prazos de Recolhimento

O IPI deve ser recolhido conforme o Art. 262 do RIPI/2010:


Art. 262. O imposto ser recolhido:

I.

antes da sada do produto da repartio que processar o despacho, nos casos


de importao;

II.

at o dcimo dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos geradores,


nos casos dos produtos classificados no Cdigo 2402.20.00 da TIPI;

III.

at o vigsimo quinto dia do ms subsequente ao de ocorrncia dos fatos


geradores, no caso dos demais produtos; ou

IV.

no ato do pedido de autorizao da venda de produtos trazidos do exterior a


ttulo de bagagem, despachados com iseno do imposto ou com pagamento
de tributos nas condies previstas na legislao aduaneira;

Pargrafo nico: se o dia do vencimento de que tratam os incisos II e III no for dia
til, considerar-se- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder.

Documento de Arrecadao
O recolhimento do IPI ser efetuado atravs do DARF - Documento de
Arrecadao de Receitas Federais, sendo vedado o recolhimento de imposto
inferior a R$ 10,00 (Dez Reais).
246
SENAI SP

Escrita Fiscal

Aprovado pela INRFB n 736 de 02 de maio de 2007.

Modelo de Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF

MINISTRIO DA FAZENDA

02

PERODO DE APURAO

Secretaria da Receita Federal do Brasil

03

NMERO DO CPF OU CNPJ

Documento de Arrecadao de Receitas Federais

04

CDIGO DA RECEITA

DARF

05

NMERO DE REFERNCIA

06

DATA DE VENCIMENTO

07

VALOR DO PRINCIPAL

Veja no verso
instrues de preenchimento

08

VALOR DA MULTA

09

VALOR DOS JUROS E/OU


ENCARGOS DL 1.025/69

ATENO

10

TOTAL GERAL

vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria


da Receita Federal do Brasil (RFB) cujo valor total seja
inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse
valor ao tributo de mesmo cdigo de perodos subsequentes,
at que o valor total seja igual ou superior a R$ 10,00.

11

AUTENTICAO BANCRIA (Somente nas 1 e 2 vias)

01

NOME/TELEFONE

247
SENAI SP

Escrita Fiscal

DARF - instrues de preenchimento

Campo

O Que Deve Conter

01

Nome e telefone do contribuinte.

02

Data da ocorrncia ou do encerramento do perodo base no formato


DD/MM/AAAA.

03

Nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou no


Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ).

04

Cdigo da receita que est sendo paga. Os cdigos de tributos


administrados pela RFB podem ser obtidos na Agenda Tributria, no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br.

05

Preencher conforme orientaes da RFB para receitas que exigem o


preenchimento deste campo.

06

Data de vencimento da receita no formato DD/MM/AAAA.

07

Valor da receita principal que est sendo paga.

08

Valor da multa, quando devida.

09

Valor dos juros de mora, ou encargos do DL - 1.025/69 (PFN), quando


devidos.

10

Soma dos campos 07 a 09.

11

Autenticao do Agente Arrecadador.

248
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO IPI MODELO P8


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 01/04

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
ENTRADAS
IPI VALORES FISCAIS

CODIFICAO
NATUREZA
CONT

VALORES
CONTBEIS

FISCAL

OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTO


BASE DE CLCULO

1.000

Entradas e/ou Aquisies de Servios do Estado

1.101

Compras p/Industrializao ou Produo Rural

1.201

Devoluo de Venda de Produo Prpria

1.551

Compra de Bem para o Ativo Imobilizado

1.653

Compra de Combustveis por Usurio Final

1.915

Entrada de Bem para Conserto

31.050,00

Subtotais
2.000

Entradas e/ou Aquisies de Servios de Outros Estados

2.102

Compras para Comercializao

2.556

Compra de Material para Uso ou Consumo

2.901

Entrada para Industrializao por Encomenda

27.000,00

IMPOSTO CREDITADO

OPERAES SEM CRDITO DO IMPOSTO


ISENTAS/NT

OUTRAS

4.050,00

660,00

600,00

37.800,00

36.000,00

2.500,00

2.500,00

11.500,00

11.500,00

83.510,00

27.000,00

4.050,00

48.875,00

42.500,00

6.375,00

50.600,00

1.400,00

1.250,00

17.600,00

17.600,00

Subtotais

67.875,00

42.500,00

6.375,00

18.850,00

Totais

151.385,00

69.500,00

10.425,00

69.450,00

249
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO IPI MODELO P8


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 02/04

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
SADAS
IPI VALORES FISCAIS

CODIFICAO
NATUREZA
CONT

VALORES
CONTBEIS

FISCAL

OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO


BASE DE CLCULO

IMPOSTO DEBITADO

OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO


ISENTAS/NT

OUTRAS

5.000

Sadas e/ou Prestaes de Servios para o Estado

5.101

Venda de Produo do Estabelecimento

20.125,00

5.102

Venda de Mercadoria Adquirida de Terceiros

39.000,00

39.000,00

5.124

Industrializao Efetuada para outra Empresa

10.000,00

10.000,00

5.151

Transferncia de Produo do Estabelecimento

15.000,00

15.000,00

5.201

Devoluo de Compras para Industrializao

10.350,00

9.000,00

5.551

Venda de Bem do Ativo Imobilizado

3.200,00

3.200,00

5.901

Remessa p/Industrializao por Encomenda

1.184,00

1.184,00

5.902

Retorno Mercadoria Utilizada Indl. por Encomenda

25.000,00

25.000,00

5.912

Remessa de Mercadoria ou Bem p/Demonstrao

2.300,00

5.915

Remessa Mercadoria ou Bem Conserto ou Reparo

1.500,00

Subtotais

17.500,00

2.000,00

2.625,00

300,00
1.500,00

127.659,00

19.500,00

2.925,00

213.650,00

193.500,00

20.150,00

1.980,00

1.800,00

180,00

Subtotais

215.630,00

195.300,00

20.330,00

Totais

343.289,00

214.800,00

23.255,00

6.000

Sadas e/ou Prestaes de Servios para Outros Estados

6.101

Venda de Produo do Estabelecimento

6.107

Venda Prod. Estabelecimento a No Contribuinte

250
SENAI SP

103.884,00

103.884,00

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO IPI MODELO P8


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 03/04

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
DEMONSTRATIVO DE CRDITO

001 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO

10.425,00

002 POR ENTRADAS DO MERCADO EXTERNO


003 POR SADAS PARA O MERCADO EXTERNO
004 ESTORNO DE DBITOS

005 OUTROS CRDITOS


NF 123.456 Po de Mel Ind. Com. Ltda., devoluo, Art. 229, RIPI/10

60,00

006 SUBTOTAL

60,00
10.485,00

007 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR


008 TOTAL

10.485,00

OBSERVAES:

251
SENAI SP

Escrita Fiscal

LIVRO REGISTRO DE APURAO DO IPI MODELO P8


FIRMA: ABC Indstria e Comercio Ltda.
INSCRIO ESTADUAL: 110.220.333.111

CNPJ (MF): 52.345.675/0001-76

FOLHA: 04/04

MS OU PERODO/ANO: 02/20XX
DEMONSTRATIVO DE DBITO

009 POR SADAS PARA O MERCADO NACIONAL

23.255,00

010 ESTORNO DE CRDITOS

011 RESSARCIMENTO DE CRDITOS


012 OUTROS DBITOS
NF 000135, devoluo, Inc. VI, Art. 254, RIPI/10

1.350,00
1.350,00

013 TOTAL

24.605,00

APURAO DOS SALDOS


014 DBITO TOTAL (= item 13)

24.605,00

015 CRDITO TOTAL (= item 8)

10.485,00

016 SALDO DEVEDOR (= item 014 item 015)

14.120,00

017 SALDO CREDOR (= item 015 item 014)

DISTRIBUIO DO SALDO DEVEDOR PELOS PRAZOS DE RECOLHIMENTO


PERODO
APURAO

DATA DE VENCIMENTO

VALOR

PERODO
APURAO

252
SENAI SP

DATA DE VENCIMENTO

VALOR

Escrita Fiscal

Multa de Mora IPI


Conforme o art. 553, RIPI/2010, os dbitos, do imposto, no recolhidos at o prazo de
vencimento sofrero multa de mora de 0,33% ao dia de atraso.

I.

A multa ser calculada a partir do 1 dia til subsequente ao do vencimento at o


dia do efetivo pagamento;

II.

O percentual da multa fica limitado a 20%.

Juros de Mora IPI


Conforme o art. 554, RIPI/2010, os dbitos, do imposto, no recolhidos at o prazo de
vencimento sofrero juros de mora da seguinte forma:

I.

Taxa SELIC acumulada, do ms seguinte ao do vencimento at o ms anterior ao


pagamento;

II.

1%, no ms do pagamento.

A contagem dos juros inicia-se no 1 dia do ms subsequente ao do vencimento.

Informao e Declarao do IPI


Procedimentos

Os documentos de declarao do IPI e de prestao de informaes adicionais sero


apresentados de acordo com as instrues expedidas pela Receita Federal do Brasil
(RFB). O documento que formalizar o cumprimento de obrigao acessria,
comunicando a existncia de crdito tributrio, constituir confisso de dvida e
instrumento hbil e suficiente para a exigncia do referido crdito. O IPI informado na
DCTF - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais, com outros tributos
federais, de acordo com a IN RFB 1.110/10 e alteraes da seguinte forma:

253
SENAI SP

Escrita Fiscal

Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF

Ficam obrigadas apresentao da DCTF mensal, de forma centralizada pelo


estabelecimento matriz, as pessoas jurdicas de direito privado;

A DCTF dever ser elaborada mediante programa eletrnico disponvel para


download no portal da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB);

A DCTF deve ser apresentada mediante sua transmisso pela internet com a
utilizao do programa Receitanet;

Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da declarao


mediante utilizao de certificado digital vlido (eCNPJ / eCPF);

Esto dispensadas da apresentao da DCTF as Microempresas (ME) e as


Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar
n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por
esse Regime;

A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que tenham
sido informados:

na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ),


dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e

no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais Dacon , dever


apresentar, tambm, Dacon retificador.

A DCTF conter informaes relativas aos seguintes impostos e contribuies


federais:

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ;

Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF;

Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;

Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos


ou Valores Mobilirios IOF;

Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL;

Contribuio para o Programa de Integrao Social e de Formao do


Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP;

Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;

254
SENAI SP

Escrita Fiscal

Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a


importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e
seus derivados, e lcool etlico combustvel Cide-Combustvel;

Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o


Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio
Inovao Cide-Remessa;

Contribuio do Plano de Seguridade do Servidor Pblico PSS; e

Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta CPRB.

Prazos de Entrega
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF:

at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2(segundo) ms subsequente ao ms de


ocorrncia dos fatos geradores.

255
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

256
SENAI SP

Escrita Fiscal

EFD Escriturao Fiscal Digital


ICMS e IPI

Escriturao Fi scal Digital EFD Aj uste SINI EF 02/09 e alteraes


Art. 250 A, RICMS/00 Portaria CAT 147/09 e alteraes

Definio
A escriturao fiscal digital, tambm, conhecida como EFD ICMS/IPI um
arquivo constitudo pela escriturao de documentos fiscais e diversas informaes de
interesse dos fiscos. o cumprimento de obrigaes acessrias por intermdio de
informaes digitais.

Escriturao Fiscal Digital EFD

A escriturao fiscal digital EFD obrigatria para todos os contribuintes do Imposto


sobre a Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de servios de transportes
interestadual e intermunicipal e de Comunicaes ICMS e/ou do Imposto sobre
Produtos Industrializados IPI.

A obrigatoriedade, de gerar o arquivo digital da EFD, estabelecida de acordo com o


perfil do contribuinte, o qual, determinado por deciso de cada unidade federada.
So trs os perfis de enquadramento:

Perfil A: analtico, ou seja, uma grande quantidade de informaes;

Perfil B: sinttico, ou seja, informaes generalizadas; totalizaes por perodo;

Perfil C: implementado a partir de 01/01/2013, ser utilizado para a apresentao


de escrituraes mais simplificadas.
257
SENAI SP

Escrita Fiscal

No Estado, de So Paulo, os contribuintes devem observar os comunicados do Diretor


Executivo da Administrao Tributria, ou seja, Comunicados DEAT srie EFD
disponveis, para consulta, no portal da SEFAZ SP, no link Escriturao Fiscal
Digital, para saberem a data de sua obrigao e o perfil determinado.

Os contribuintes, no obrigados EFD, podero optar por sua confeco, de forma


irretratvel, mediante pedido que abranja todos os seus estabelecimentos situados, no
territrio, do Estado de So Paulo, cujo modelo, de formulrio, para adeso, se
encontra, no link Escriturao Fiscal Digital o qual dever ser dirigido ao Posto Fiscal
de vinculao, de qualquer um, desses estabelecimentos.

A escriturao fiscal digital - EFD dever ser efetuada pelo contribuinte mediante o
registro eletrnico, em arquivo digital padronizado, de todas as operaes, prestaes
e informaes sujeitas escriturao nos seguintes livros fiscais e demonstrativos:

Registro de Entradas;

Registro de Sadas;

Registro de Inventrio;

Registro de Apurao do IPI;

Registro de Apurao do ICMS;

Registro de Controle da Produo e do Estoque (includo pela Portaria CAT n 141/13,


efeitos a partir de 01/01/2016 Ajuste SINIEF 17/2014);

Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP.

Procedimentos
O arquivo digital da EFD dever conter:

a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis, e outras de interesse


do Fisco, correspondentes s operaes e s prestaes ocorridas no perodo
compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms civil inclusive ou seja, as
relativas s entradas e sadas, a qualquer ttulo, de bens e mercadorias no
estabelecimento do contribuinte bem como de servios por ele tomados e
prestados, incluindo, quando aplicvel, a descrio dos itens de mercadorias,
produtos e servios, conforme o leiaute correspondente ao perfil de apresentao
atribudo ao contribuinte;

258
SENAI SP

Escrita Fiscal

as relativas aquisio ou transmisso de propriedade de mercadoria que no


transitar pelo estabelecimento do contribuinte;

as relativas, quando aplicvel, quantidade, descrio e valores de bens,


mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem,
produtos manufaturados e produtos em fabricao, em posse ou pertencentes ao
estabelecimento do contribuinte, ou fora do estabelecimento e em poder de
terceiros, conforme o leiaute correspondente ao perfil de apresentao atribudo ao
contribuinte;

aquelas que devam constar na guia de informao de que trata o artigo 253 do
Regulamento do ICMS e cujos respectivos registros estejam previstos no leiaute
correspondente ao perfil de apresentao da EFD atribudo ao contribuinte;

demais informaes que repercutam no inventrio fsico e contbil de mercadorias


e bens, e na apurao, no pagamento ou na cobrana do ICMS;

a apurao do valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o


perodo seguinte;

a assinatura digital do contribuinte, ou de seu representante legal, de forma a


garantir a autenticidade e a validade jurdica das informaes nele contidas;

a informao sobre qualquer situao de exceo na tributao do ICMS, tais como


iseno, imunidade, no incidncia, diferimento ou suspenso do lanamento do
imposto, com a indicao do respectivo dispositivo legal;

as informaes que, nos termos do disposto na Portaria CAT 25/01, estiverem


sujeitas a escriturao no Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP;

com a implementao da EFD Contribuies os campos relativos ao PIS e


Cofins, na EFD ICMS/IPI devero ser apresentados com contedo vazio [

];

Carta de Correo Eletrnica (CC-e) no deve ser informada na EFD-ICMS/IPI.


Informe o documento j corrigido.

259
SENAI SP

Escrita Fiscal

O contribuinte dever, para cada perodo de referncia, prestar, Secretaria da


Fazenda, as informaes relativas EFD correspondente.

O contribuinte dever, relativamente a cada estabelecimento localizado neste Estado,


gerar um nico arquivo digital da EFD e envi-lo uma nica vez Secretaria da
Fazenda, salvo na hiptese de retificao da EFD.

As informaes contidas, nos arquivos digitais, da EFD, devero obedecer ao leiaute


definido, para o perfil do contribuinte, pela legislao.

Na hiptese de no ter sido atribudo qualquer perfil de apresentao ao contribuinte,


este dever gerar o arquivo digital, da EFD, com base no leiaute correspondente ao
perfil de apresentao mais detalhado dentre aqueles definidos pela legislao.

O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia,


depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em
arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apurao dos impostos
ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada.

O arquivo digital da EFD, cuja gerao de responsabilidade do contribuinte, dever


ser submetido validao de consistncia de leiaute mediante uso do Programa de
Validao e Assinatura da Escriturao Fiscal Digital - PVA-EFD, disponibilizado por
meio de download no ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED, o qual poder ser acessado por meio da Internet.

Aps a validao do arquivo digital da EFD, este, ser enviado, automaticamente e


diretamente, pelo PVA-EFD, Secretaria da Fazenda, por meio da Internet, mediante
utilizao do programa de Transmisso Eletrnica de Documentos TED,
independentemente da quantidade de registros, nele contidos, ou do seu tamanho.
O contribuinte dever efetuar o download do programa TED mediante acesso
pgina do Posto Fiscal Eletrnico - PFE da Secretaria da Fazenda de So Paulo.
Na hiptese, do ambiente, de processamento de dados, da Secretaria da Fazenda,
no estar disponvel para fins de recepo e processamento, do arquivo digital, da
EFD, o contribuinte dever, alternativamente, enviar o arquivo digital da EFD
260
SENAI SP

Escrita Fiscal

diretamente ao ambiente nacional do SPED, por meio da Internet, de acordo com os


procedimentos previstos naquele ambiente.

Fica vedada a gerao e o envio do arquivo digital da EFD por meio ou em forma
diversa dos previstos na legislao.

O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o dia 25 do ms subsequente ao


perodo a que se refere.

Na regular recepo do arquivo digital da EFD pela Secretaria da Fazenda, ser


gerado eletronicamente um nmero nico e insubstituvel que servir como protocolo
do seu recebimento encaminhado, automaticamente, ao contribuinte, via internet.

Na eventual falha ou recusa, do arquivo digital da EFD, ser informada a causa,


tambm, automaticamente, via internet.

A regular recepo, do arquivo digital, da EFD, pela Secretaria da Fazenda no


implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes nele contidas,
nem homologao da apurao do imposto informada pelo contribuinte.

A EFD poder ser retificada devendo, o contribuinte, gerar um novo arquivo digital
contendo todas as informaes, j transmitidas e acrescidas s correes,
independente de autorizao da SEFAZ SP, at o ltimo dia do terceiro ms
subsequente ao encerramento do ms da apurao; aps, este prazo, a retificao
somente ser permitida com autorizao da SEFAZ SP.

Na retificao do arquivo digital da EFD dever ser utilizado o leiaute vigente data da
apurao, ou seja, o PVA a ser utilizado dever ser a verso, atualizada, da data da
transmisso.

O contribuinte dever conservar pelo prazo prescricional previsto no Art. 202,


RICMS/00:

pelo menos, uma cpia, do arquivo digital, da EFD, regularmente recepcionado


pela SEFAZ SP;

261
SENAI SP

Escrita Fiscal

todos

os

documentos

contbeis

fiscais

relacionados

com

EFD,

independentemente de terem existncia fsica ou digital;

Os registros e controles de todas as operaes e prestaes discriminadas na


documentao comprobatria, da EFD, devero ser originados e mantidos de
forma segregada por estabelecimento, os quais devero ser apresentados, s
autoridades competentes, quando solicitados;

As obrigaes de gerar, enviar e conservar o arquivo digital, da EFD, no podero


ser substitudas pela impresso, em papel, das informaes relativas a operaes
e prestaes sujeitas EFD.

Conforme disposto no artigo 1, 1A, da Portaria CAT n 32/96, o contribuinte paulista


obrigado entrega da EFD Escriturao Fiscal Digital est dispensado de enviar os
arquivos do Sintegra, pois a EFD j contm a totalidade das informaes fiscais.

262
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

263
SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

264
SENAI SP

Escrita Fiscal

ISS

Definio
Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza.

Competncia
A instituio e cobrana do ISS so de competncia dos Municpios.

Fato Gerador
Constitui fato gerador do ISS a prestao, por pessoa fsica ou jurdica, com ou sem
estabelecimento fixo, de servio no compreendido na competncia da Unio ou dos
Estados.

Local da Prestao do Servio


Para fins de incidncia do ISS, considera-se local da prestao do servio:

do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, o do domiclio do


prestador;

no caso de construo civil, o local onde se efetuar a prestao.

Considera-se estabelecimento prestador o local onde so exercidas, de modo


permanente ou temporrio, as atividades de prestao de servios, bem como os
locais onde forem exercidas as atividades de prestao de servios de diverses
pblicas de natureza itinerante.
265
SENAI SP

Escrita Fiscal

Base de Clculo
A base de clculo do ISS o preo do servio, como tal considerada a receita bruta a
ele correspondente, sem qualquer deduo, excetuados os descontos ou abatimentos
concedidos sem qualquer condio.
H Municpios que esto adotando a reduo da base de clculo como mecanismo
para atrao de contribuintes para sua regio.
Nas prestaes de servios de construo civil, o ISS dever ser calculado
considerando-se a importncia correspondente ao preo do servio, deduzidas as
parcelas relativas ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador do servio.
Alquota
As alquotas so definidas segundo critrios estabelecidos pelas Secretarias de
Finanas dos Municpios. Conforme o Art. 18, decreto 53.151/12 (RISS), as alquotas
no municpio de So Paulo so 2%, 3% e 5%.

Nota Fiscal de Servio Eletrni ca NFS-e Municpio de So Paulo


Lei n 14.097/2005 Alterada pela Lei n 15.406/2011
Decreto n 53.151/2012 RI SS/12

A Nota Fiscal Paulistana um programa de estmulo aos cidados para que solicitem
o documento fiscal quando contratarem qualquer servio, na Cidade de So Paulo,
tendo como contra partida a devoluo de parte do ISS (Imposto sobre Servio) em
forma de sorteios e prmios. O documento fiscal emitido pelos prestadores de servio,
dentro do Programa Nota Fiscal Paulistana, chama-se Nota Fiscal de Servios
Eletrnica - NFS-e.
Definio
Considera-se Nota Fiscal de Servios Eletrnica NFS-e o documento emitido e
armazenado eletronicamente em sistema prprio da Prefeitura do Municpio de So
Paulo, com o objetivo de registrar as operaes relativas prestao de servios.
Este documento vem a substituir a Nota Fiscal Eletrnica de Servios (NF-e) e as
Notas Fiscais Convencionais (impressas em papel), autorizadas pelo Municpio e
impressas em grfica, sendo parte integrante do programa da Nota Fiscal Paulistana.

266
SENAI SP

Escrita Fiscal

Emisso da Nota Fiscal de Servios Eletrnica NFS-e

Ficam obrigados emisso de NFSe todos os prestadores de servios, localizados


no municpio de So Paulo, independentemente, da receita bruta de servios auferida,
de conformidade com a IN-SF 06/2011, sendo opcional nos seguintes casos:

I.

os microempreendedores individuais MEI, de que trata o 1 do art. 18-A da Lei


Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, optante pelo Sistema de
Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples
Nacional SIMEI;

II. os profissionais liberais e autnomos;


III. as sociedades uni profissionais, constitudas na forma do artigo 15 da Lei n
13.701, de 24 de dezembro de 2003, ou seja, aquelas cujos profissionais (scios,
empregados ou no) so habilitados ao exerccio da mesma atividade e prestam
servios de forma pessoal, em nome da sociedade, assumindo responsabilidade
pessoal, nos termos da legislao especfica;
IV. as instituies financeiras e demais entidades obrigadas entrega da Declarao
de Instituies Financeiras DIF;
V. os servios de transporte pblico de passageiros realizados pela Companhia do
Metropolitano de So Paulo Metr e pela Concessionria da Linha 4 do Metr de
So Paulo S.A.;
VI. os prestadores de servios enquadrados exclusivamente em um ou mais dos
seguintes cdigos de servio do anexo 1 da Instruo Normativa SF/SUREM n 08,
de 18 de julho de 2011:

Cdigo do
Servio

Descrio do Servio

01481

Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou


pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de
conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de
capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao,
assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos,
atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais;

02330

Transporte por nibus (concessionrias e permissionrias);

08052

Espetculos teatrais;

08079

Exibies cinematogrficas;

08087

Espetculos circenses;
267
SENAI SP

Escrita Fiscal

Cdigo do
Servio

Descrio do Servio

08095

Programas de auditrio;

08117

Parques de diverses, centros de lazer e congneres;

08133

Shows, bailes, desfiles, festivais e congneres;

08168

peras, ballet, danas, concertos, recitais e congneres;

08176

Feiras, exposies, congressos e congneres;

08192

Corridas e competies de animais;

08206

Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a


participao do espectador;

08214

Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres;

08257
08273
08274
08281
08290

Parques de diverses, centros de lazer e congneres (contribuinte no


estabelecido no Municpio de So Paulo);
Prestao de servio de Diverses Pblicas, prestado por contribuinte no
estabelecido no Municpio de So Paulo;
Espetculos teatrais e espetculos circenses, peras, ballet, danas, concertos,
recitais e congneres (contribuinte no estabelecido no Municpio de So
Paulo);
Competies esportivas - Grande Prmio Brasil de Frmula 1. Quando prestado
por contribuinte estabelecido no Municpio de So Paulo;
Competies esportivas - Grande Prmio Brasil de Frmula 1. Quando prestado
por contribuinte no estabelecido no Municpio de So Paulo.

O acesso ao sistema da NFS-e a partir de 01/01/2011 ser, obrigatoriamente,


realizado por certificao digital vlida (eCNPJ eCPF) para todos os prestadores de
servios exceto para os optantes pelo simples nacional;

A senha Web poder ser utilizada pelos tomadores de servio pessoa jurdica ou fsica,
bem como pelos prestadores de servio inscritos no Simples Nacional para acesso ao
sistema da NFS-e. Para os demais prestadores de servio, que acessarem o sistema
via Senha Web, obrigados utilizao de Certificao Digital, haver limitaes de
acesso s funcionalidades do sistema.

Para obter a senha Web acesse o sistema da Nota Fiscal Paulistana; Acesso ao
Sistema; digite o CNPJ do contribuinte, no local indicado; clique em no sou
cadastrado para iniciar o cadastramento; leia e preencha, atentamente, o formulrio
eletrnico; imprima o formulrio Solicitao de Desbloqueio da Senha Web, aps o
preenchimento, e, junte a seguinte documentao:
268
SENAI SP

Escrita Fiscal

Cpia simples do CNPJ da pessoa jurdica;

Cpia simples do instrumento de constituio e, se for o caso, suas alteraes


posteriores ou o instrumento de constituio consolidado, regularmente registrado
no rgo competente;

Para os casos em que o signatrio da Solicitao de Desbloqueio da Senha WEB


for procurador da pessoa jurdica, obrigatrio anexar a procurao do
interessado, autorizando o procurador a represent-lo neste ato, e documento
original do outorgante com fotografia para possibilitar a conferncia da assinatura
pelo servidor responsvel. Observar que o outorgante da procurao tambm
dever obrigatoriamente ter poderes legais para emitir a autorizao.

Aps o procedimento, anteriormente descrito, encaminhar o processo Prefeitura de


So Paulo.

Aps o desbloqueio, da senha Web, por parte da Prefeitura de So Paulo, o qual ser
comunicado via e-mail, retorne ao Sistema da Nota Fiscal Paulistana, configure o seu
perfil e solicite a autorizao para emisso de NFS-e a liberao do pedido de
autorizao imediata.

Enfatizamos, no entanto, que a partir de 01/01/2011 obrigatrio o acesso ao sistema


da NFS-e via Certificao Digital exceto para os optantes pelo Simples Nacional.
Recibo Provisrio de Servios RPS

o documento que dever ser emitido na eventual impossibilidade da emisso da


NFS-e, online.

Tambm, poder ser utilizado pelos prestadores sujeitos a emisso de grande


quantidade de NFS-e. Neste caso, o prestador, emitir o RPS para cada transao e
providenciar

sua

converso

em

NFS-e

mediante

ao

envio

de

arquivos

(processamento em lotes), Ex. estacionamentos.

O RPS dever, obrigatoriamente, ser convertido em NFS-e at o dcimo dia


subsequente ao de sua emisso, no podendo ultrapassar o dia 05 (cinco), do ms
269
SENAI SP

Escrita Fiscal

subsequente ao da prestao do servio (o prazo inicia-se no dia seguinte ao da


emisso do RPS no podendo ser postergado caso vena em dia no til).

A no converso do RPS em NFS-e equipara-se a no emisso de documento fiscal


sujeitando o prestador de servios s penalidades previstas na legislao em vigor.

Cancelamento da NFS-e

A NFS-e poder ser cancelada, pelo emitente, por meio do sistema, antes do
pagamento do imposto. Caso a guia de recolhimento j tenha sido emitida, faz-se
necessrio o cancelamento, da guia, para o posterior cancelamento da NFSe. Aps o
pagamento do imposto a NFS-e somente poder ser cancelada por meio de processo
administrativo.

Emisso da Guia de Recolhimento do ISS

A guia de recolhimento ser emitida, exclusivamente, pelo aplicativo da NFS-e, no site


da Prefeitura de So Paulo. A guia fica disponvel para emisso a partir da emisso, da
primeira, NFS-e, dentro do ms.

As microempresas estabelecidas no municpio de So Paulo continuam a recolher o


ISS por PGDAS-D (Programa Gerador do Documento de Arrecadao do
Simples Declaratrio) enquanto persistirem nesta condio.

Livros e Documentos Fiscais

Documentos Fiscais

Por ocasio da prestao de servios, dever ser emitida Nota Fiscal de Servio
Eletrnica NFS-e ou Cupom de Estacionamento de acordo com os procedimentos
aprovados pela Secretaria das Finanas do Municpio de So Paulo.

No caso de servios relativos diverso pblica, a cobrana ocorre atravs de


ingressos ou bilhetes.

270
SENAI SP

Escrita Fiscal

Escriturao Fiscal

Os contribuintes, do Imposto, ficam obrigados a manter, em cada um dos seus


estabelecimentos, o seguinte livro fiscal: Livro Registro de Termo s de
Ocorrncias (modelo 57).

O Livro de Registro de Termos de Ocorrncias (modelo 57) destina-se lavratura de


termos de ocorrncia, pela fiscalizao ou pelo prprio contribuinte, por determinao
da autoridade competente.

Os livros fiscais, que sero impressos e tero folhas numeradas tipograficamente, em


ordem crescente, s podero ser usados depois de autenticados pela repartio
municipal competente.

Salvo a hiptese de incio de atividade, os livros novos somente sero visados


mediante a apresentao do livro anterior a ser encerrado.
Clculo do ISS

O valor do ISS ser calculado aplicando-se ao preo do servio, ou da base de clculo


definida pelo Municpio, a alquota correspondente, definida pela Secretaria de
Finanas.

O montante do Imposto considerado parte integrante e indissocivel do preo


constituindo o respectivo destaque, nos documentos fiscais, mera indicao de
controle.

Apurao e Recolhimento

Apurao do ISS

a partir da emisso, da primeira, Nota Fiscal de Servio Eletrnica NFS-e no


ms de referncia;

mensalmente tomando-se por base o valor, do recolhimento fixo, estipulado pela


Secretaria das Finanas do Municpio.
271
SENAI SP

Escrita Fiscal

Recolhimento do Imposto

O contribuinte deve recolher o ISS atravs de formulrio prprio, institudo pela


Secretaria das Finanas do Municpio em que est estabelecido, o imposto
correspondente aos servios prestados ou tomados de terceiros no contribuintes,
relativos ao ms anterior.
Prazos para Recolhimento

O prazo para recolhimento do ISS no Municpio de So Paulo at o dia 10 (dez) do


ms seguinte ao da incidncia.

Em outros Municpios, dever ser observada a legislao local.

Documento de Arrecadao

O documento utilizado para recolhimento do ISS, no Municpio de So Paulo, o


DAMSP - Documento de Arrecadao do Municpio de So Paulo.

Em outros Municpios, dever ser observada a legislao local.

272
SENAI SP

Escrita Fiscal

Modelo de Documento de Arrecadao do Municpio de So Paulo

273
SENAI SP

Escrita Fiscal

Reteno na Fonte

Na contratao, de servios, de pessoas fsicas, no contribuintes domiciliadas no


mesmo municpio do contratante;

pessoas jurdicas autorizadas a emitirem NFs. por outros municpios, e, que no


forem inscritas na secretaria de finanas de So Paulo conforme Lei n 14.042/05;

O tomador dos servios ser responsvel pela reteno, na fonte, e recolhimento do


ISS incidente sobre o servio prestado.
No Municpio de So Paulo a alquota para reteno do ISS na fonte 5% determinada
por tabela expedida pela Secretaria de Finanas do Municpio.

Em outros Municpios, dever ser observada a legislao local.

Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS


Lei n 13.476/2002 alterada pela Lei n 15.406/2011 Decreto n 52.610/2011

Definio

Documento em meio eletrnico que dever ser emitido pelas pessoas jurdicas e pelos
condomnios edilcios residenciais ou comerciais por ocasio da contratao de
servios, ainda que no haja obrigatoriedade de reteno, na fonte, do Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza - ISS.
A Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Ser vios NFTS subst itui a
DES Declarao Eletrnica de Servios, extinta pelo Art. 20 da Lei 15.406/2011.
Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS
A NFTS dever ser emitida, online, por meio da internet, pelas pessoas jurdicas e
pelos condomnios edilcios residenciais ou comerciais, estabelecidos no municpio de
So Paulo, mediante a utilizao de senha Web ou certificao digital, por ocasio da
contratao de servios, nas seguintes hipteses:
274
SENAI SP

Escrita Fiscal

Quando os servios tiverem sido tomados ou intermediados de prestador


estabelecido fora do Municpio de So Paulo, ainda que no haja obrigatoriedade
de reteno, na fonte, do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS;

Quando se tratar de responsveis tributrios, ou seja, obrigados a efetuarem a


reteno, do ISSQN, na fonte, no caso dos servios terem sido tomados ou
intermediados de pessoa jurdica estabelecida no Municpio de So Paulo que no
emitir Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e, Cupom Fiscal Eletrnico ou outro
documento fiscal cuja obrigatoriedade esteja prevista na legislao;

As pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, ao ISSQN, devem emitir a


NFTS, quando contratarem servios;

A NFTS dever ser emitida pelos rgos da administrao pblica direta suas
fundaes e autarquias;

As sociedades Simples (antigas sociedades civis) devero emitir a NFTS quando


contratarem servios;

As microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP), optantes pelo


SIMPLES NACIONAL devero emitir a NFTS quando contratarem servios;

O Microempreendedor Individual - MEI, optante pelo Sistema de Recolhimento em


Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional SIMEI,
est desobrigado da emisso da Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de
Servios NFTS.

Prazo de Emisso NFTS


A NFTS dever ser emitida at o dia 5 do ms seguinte ao do recebimento do servio
contratado ou intermediado.

275
SENAI SP

Escrita Fiscal

Disposies Gerais NFTS

A utilizao de certificado digital obrigatria para os emitentes de NFTS que,


concomitantemente, emitirem NFS-e Nota Fiscal de Servios Eletrnica, exceto
para os optantes pelo SIMPLES NACIONAL;

A emisso da NFTS substituir a obrigatoriedade de consulta ao Cadastro de


Prestadores de Outros Municpios CPOM;

No necessrio solicitar autorizao, para emisso, de NFTS. A emisso est


disponibilizada para todas as pessoas jurdicas e condomnios edilcios residenciais
ou comerciais inscritos no Cadastro de Contribuintes Mobilirios CCM;

O tomador dever previamente declarar o servio tomado por meio da emisso da


Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS e somente aps sua
emisso ser possvel emitir a guia de recolhimento diretamente no sistema da
NFTS;

O imposto devido na qualidade de responsvel, declarado por meio de emisso de


NFTS dever ser recolhido, exclusivamente, por documento de arrecadao
emitido pelo aplicativo da NFTS;

A NFTS poder ser cancelada desde que o imposto no tenha sido recolhido e no
tenha ultrapassado o prazo de 06 (seis) meses, da data, de emisso. Caso a guia
de recolhimento tenha sido emitida faz-se necessrio cancelar, a guia, para
posterior cancelamento da NFTS;

A guia de recolhimento poder ser cancelada desde que, o imposto, no tenha sido
recolhido;

Aps o pagamento do imposto a NFTS, somente, poder ser cancelada por meio
de processo administrativo;

O tomador de servios dever emitir uma NFTS para cada servio tomado, sendo
vedada a emisso de uma mesma NFTS que englobe servios enquadrados em
mais de um cdigo de servio;

Os prestadores de servios enquadrados no SIMPLES NACIONAL tero o ISSQN


retido, na fonte, declarados em NFTS, segundo as alquotas do mesmo sistema de
tributao;

276
SENAI SP

Escrita Fiscal

O valor devido a ttulo de ISS no pago ou pago a menor pelo tomador ou


intermedirio de servios, quando responsvel tributrio, relativo s NFTS emitidas,
ser enviado para inscrio na Dvida Ativa do Municpio, juntamente com os
acrscimos legais devidos, na forma, prazo e condies estabelecidos pela
Secretaria Municipal de Finanas;

A falta de emisso da NFTS ou a sua emisso com valor diverso, do valor, do


servio, ou com dados inexatos sujeitaro o responsvel, pelo pagamento ou
reteno, do imposto, s penalidades previstas nas alneas e e f, inc. V, Art. 14,
Lei n 13.476/2002.
Lei Federal 10.833/2003 e alteraes Reteno na Fonte PIS/PASEP/COFINS/CSLL
Atividades Alcanadas

Art. 30. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas
de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno,
segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao
de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de
servios profissionais, esto sujeitos a reteno na fonte da Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido - CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
1o O disposto neste artigo aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por
I.

associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais


sindicais e servios sociais autnomos;

II.

sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;

III.

fundaes de direito privado; ou

IV.

condomnios edilcios.

2o No esto obrigadas a efetuar a reteno a que se refere o caput as pessoas


jurdicas optantes pelo SIMPLES NACIONAL.
3o As retenes de que trata o caput sero efetuadas sem prejuzo da reteno do
imposto de renda na fonte das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especficas
previstas na legislao do imposto de renda.
Art. 31. O valor da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, de que
trata o art. 30, ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago,
277
SENAI SP

Escrita Fiscal

do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento),


correspondente soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento)
e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente.
1o As alquotas de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 3% (trs
por cento) aplicam-se inclusive na hiptese de a prestadora do servio
enquadrar-se no regime de no-cumulatividade na cobrana da contribuio para
o PIS/PASEP e da COFINS.
2o No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da legislao
especfica, de uma ou mais das contribuies de que trata este artigo, a reteno darse- mediante a aplicao da alquota especfica correspondente s contribuies no
alcanadas pela iseno.
3o Fica dispensada a reteno de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais),
exceto na hiptese de Documento de Arrecadao de Receitas Federais DARF
eletrnico efetuado por meio do Siafi Sistema Integrado de Administrao
Financeira do Governo Federal (Redao dada pela Lei n 13.137, de 19/06/2015).
4o Revogado (Lei n 13.137, de 19/06/2015).
Art. 32. A reteno de que trata o art. 30 no ser exigida na hiptese de pagamentos
efetuados a:
I.

cooperativas, relativamente CSLL; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)

II. empresas estrangeiras de transporte de valores; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004)
III. pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES NACIONAL.
Pargrafo nico. A reteno da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP no ser
exigida, cabendo, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos:
I.

a ttulo de transporte internacional de valores efetuados por empresa nacional;


(Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004).

II. aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao,


converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro
Especial Brasileiro - REB, institudo pela Lei no 9.432, de 8 de janeiro de 1997.

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SENAI SP

Escrita Fiscal

Art. 33. A Unio, por intermdio da Secretaria da Receita Federal, poder celebrar
convnios com os Estados, Distrito Federal e Municpios, para estabelecer a
responsabilidade pela reteno na fonte da CSLL, da COFINS e da contribuio para o
PIS/PASEP, mediante a aplicao das alquotas previstas no art. 31, nos pagamentos
efetuados por rgos, autarquias e fundaes dessas administraes pblicas s
pessoas jurdicas de direito privado, pelo fornecimento de bens ou pela prestao de
servios em geral.
Art. 34. Ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de renda, da
CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, a que se refere o art. 64 da
Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, as seguintes entidades da administrao
pblica federal:
I.

empresas pblicas;

II. sociedades de economia mista; e


III. demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do
capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional
e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo
Federal - SIAFI.
Pargrafo nico. A reteno a que se refere o caput no se aplica na hiptese de
pagamentos relativos aquisio de:
I.

Petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene


de aviao e demais derivados de petrleo e gs natural (Includo pela Lei n
11.727, de 2008).

II. lcool, biodiesel e demais biocombustveis (Includo pela Lei n 11.727, de 2008).
Art. 35. Os valores retidos no ms, na forma dos arts. 30, 33 e 34 desta Lei, devero
ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de
forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia
til do segundo decndio do ms subsequente quele ms em que tiver ocorrido o
pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio.
(Redao dada pela Lei n 13.137, de 2015).
Art. 36. Os valores retidos na forma dos arts. 30, 33 e 34 sero considerados como
antecipao do que for devido pelo contribuinte que sofreu a reteno, em relao ao
imposto de renda e s respectivas contribuies.
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SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

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SENAI SP

Escrita Fiscal

PIS / Pasep / Cofins

O PIS/Pasep e a Cofins so contribuies institudas e cobradas pela Unio.

Definio
PIS/Pasep: Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor
Pblico.

Cofins: Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social.

Contribuintes Lei n 9.715/98


So contribuintes para o PIS/Pasep e a Cofins:

I.

pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao


do imposto de renda, inclusive as empresas pblicas e as sociedades de economia
mista e suas subsidirias, com base no faturamento do ms;

II. pessoas jurdicas de direito pblico interno, com base no valor mensal das receitas
correntes arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas.

Base de clculo do PIS e da Cofins Lei n 9.718/98


As contribuies para o PIS e a Cofins, devidas pelas pessoas jurdicas de direito
privado, sero calculadas com base no seu faturamento.

Considera-se faturamento a receita bruta da pessoa jurdica.

281
SENAI SP

Escrita Fiscal

Na determinao da base de clculo do PIS e da Cofins, excluem-se da receita bruta:

I.

as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o Imposto sobre


Produtos Industrializados - IPI e o Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens
ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;

II. as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que


no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de
investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados
de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados
como receita;
III. As receitas decorrentes, da venda, de crditos, do ICMS, a outros contribuintes,
originados das operaes de exportao;
IV. a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente.
Alquota
As alquotas para clculo do PIS 0,65% e da Cofins 3%.

Base de Clculo do Pasep (Lei 9.715/98)

para as pessoas jurdicas de direito pblico interno e suas autarquias so as


receitas correntes arrecadadas e transferncias correntes e de capital recebidas;

para as empresas pblicas, sociedades de economia mista e suas subsidirias, a


base de clculo o faturamento mensal.

para as entidades sem fins lucrativos (fundaes), o PASEP ser calculado sobre a
folha de pagamento mensal.

Alquota
As alquotas para clculo do Pasep so:

Pessoas jurdicas de direito pblico/autarquias: 1%;


Empresas pblicas (faturamento): 0,65%;
Folha de pagamento: 1%.

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SENAI SP

Escrita Fiscal

PIS/Pasep Lei Federal 10.637/2002 Cofins Lei Federal 10.833/2003


Empresas Tributadas com Base no Lucro Real No Cumulatividade

Definio
PIS/Pasep o Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico;
Cofins a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social.

Contribuinte
O contribuinte do PIS/Pasep e da Cofins, no cumulativos, a pessoa jurdica que
auferir receitas.

Fato Gerador
O fato gerador do PIS/Pasep e da Cofins, no cumulativos, o faturamento mensal, ou
seja, o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica.

Base de Clculo
A base de clculo o total das receitas auferidas.

No integram a base de clculo as seguintes receitas:


I.

decorrentes de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota zero;

II. decorrentes da venda de ativo imobilizado;


III. auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em
relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio
de substituta tributria;
IV. referentes a:
a. vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos;
b. reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que
no representem ingresso de novas receitas;
c. resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio
lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo
custo de aquisio, que tenham sido computados como receita.
283
SENAI SP

Escrita Fiscal

V. decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do Imposto sobre


Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS de crditos
de ICMS originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II
do 1o do art. 25 da Lei Complementar no 87, de 13 de setembro de 1996.
No Incidncia
As Contribuies para o PIS/Pasep e a Confins, no cumulativos, no incidiro sobre
as receitas decorrentes das operaes de:
1. exportao de mercadorias para o exterior;
2. prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;
3. vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.

Alquota
A alquota para clculo do PIS/Pasep, no cumulativo, de 1,65% e da Cofins, no
cumulativa, de 7,60%.

Crditos
Do valor resultante da aplicao das alquotas de 1,65% ou 7,60%, conforme o caso,
sobre a referida base de clculo, a pessoa jurdica poder descontar crditos,
aplicando as mesmas alquotas, sobre as seguintes operaes:

bens, adquiridos no ms, para revenda;

bens e servios, adquiridos no ms, utilizados como insumos na fabricao de


produtos destinados venda ou prestao de servios, inclusive combustveis e
lubrificantes;

aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados


nas atividades da empresa, incorridos no ms;

valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa


jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte, SIMPLES
NACIONAL, incorridos no ms;

284
SENAI SP

Escrita Fiscal

encargos de depreciao, incorridos no ms, sobre mquinas e equipamentos


adquiridos ou fabricados para locao a terceiros ou para utilizao na produo de
bens destinados venda ou na prestao de servios;

encargos de amortizao, incorridos no ms, sobre edificaes e benfeitorias em


imveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mo-de-obra, tenha sido
suportado pela locatria;

bens recebidos em devoluo, no ms, cuja receita de venda tenha integrado


faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei;

vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme


fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de
prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno;

energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos
estabelecimentos da pessoa jurdica.

No dar direito a crdito o valor de mo-de-obra paga a pessoa fsica.

O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses


subsequentes.

Periodicidade de Apurao
O PIS/Pasep e a Cofins, cumulativos e no cumulativos, devem ser apurados
mensalmente.

Prazo de Recolhimento
O prazo para recolhimento do PIS/Pasep e da Cofins, cumulativos e no cumulativos,
at o dia 25, do ms subsequente, ao ms de ocorrncia, do fato gerador. Caso
recaia em dia no til antecipar o recolhimento.

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Escrita Fiscal

Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita


EFDContribuies Decreto 6.022/07 INRFB 1.252/12 e alteraes
A EFD-Contribuies trata-se de um arquivo digital institudo no Sistema Pblico de
Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas, de direito privado,
obrigadas Contribuio para o PIS/Pasep, Confins e Contribuio Previdenciria
Incidente sobre a Receita.
O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente e
transmitido, via Internet, ao ambiente Sped conforme disciplina a Instruo Normativa
RFB n 1.252 de 01 de maro de 2012.
Esto obrigadas a adotar a EFD-Contribuies:
I.

em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos


geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;

II. em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos


geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
III. em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas
referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998
(Instituies Financeiras), e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983 (Empresas de
Vigilncia e Transporte de Valores);
IV. em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n
540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011(Empresa
Comercial Exportadora);
V. em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as demais atividades relacionadas nos arts. 7 e 8, e no Anexo II,
todos da Lei n 12.546, de 2011.
facultada a entrega da EFD-Contribuies s pessoas jurdicas no obrigadas, em
relao escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, relativa aos fatos
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Escrita Fiscal

geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011 (tributadas com base no lucro real)
e a partir de 1 de julho de 2012 (tributadas com base no lucro presumido ou arbitrado).
Esto dispensadas de apresentao da EFD-Contribuies as Microempresas (ME) e
as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), relativamente aos perodos abrangidos por esse
Regime.
O arquivo digital da EFD-Contribuies dever ser submetido ao Programa Validador e
Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, disponibilizado no Portal
da Secretaria da Receita Federal do Brasil, na Internet.
A EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo)
dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira escriturao.
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte
da guarda dos documentos que deram origem s informaes neles constantes, na
forma e nos prazos estabelecidos pela legislao aplicvel.
A no apresentao da EFD-Contribuies no prazo fixado acarretar a aplicao de
multa no valor de R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao para as
pessoas jurdicas que tiverem em incio de atividade, imunes, isentas ou que, na ltima
declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples
Nacional; R$ 1.500,00 (Hum mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao
para as demais pessoas jurdicas. A multa ser reduzida pela metade quando a
escriturao for apresentada em atraso, mas antes de qualquer procedimento de
ofcio.
A EFD-Contribuies, entregue na forma prevista, na legislao, poder ser
substituda, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, para
incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou
para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e
outros valores apurados.
O direito de o contribuinte pleitear a retificao da EFD-Contribuies extingue-se em 5
(cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se refere
a escriturao substituda

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SENAI SP

Escrita Fiscal

Observaes:

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SENAI SP

Escrita Fiscal

Referncias

Cdigo Tributrio Nacional - Lei 5.172/1966


Regulamento do ICMS - Decreto 45.490/2000
Regulamento do IPI - Decreto 7.212/2010
Tabela de Incidncia do IPI TIPI - Decreto 7.660/2011
Regulamento do ISS So Paulo Decreto 53.151/2012
Lei Complementar Federal 87/1996, 102/2000 e 116/2003
Lei Federal 10.637/2002 e 10.833/2003
Lei Municipal ISS So Paulo 13.701/2003 e 14.042/2005
Certificao Digital Medida Provisria n 2.200/2001

Nota Fiscal Paulistana:


Nota Fiscal de Servio Eletrnica NFS-e Municpio de So Paulo Leis
14.097/2005 e 15.406/2011
Nota Fiscal de Servio Eletrnica NFS-e Municpio de So Paulo Decreto
52.536/2011
Not@ Fiscal Paulista Leis 12.685/2007, 12.943/2008, 13.441/2009, 13.758/2009,
14.189/2010, 14.728/2012, 14.946/2013 e 14.968/2013
Not@ Fiscal Paulista Decretos 53.085/2008, 54.179/2009 e 55.818/2010
Nota Fiscal Eletrnica NF-e Nacional

Legislao Federal

Ajuste SINIEF 07/05 e alteraes

Legislao Estadual

Art. 212 O, RICMS/00 e Portaria CAT 162/08 e alteraes

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Escrita Fiscal

SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital

Emenda Constitucional n 42/2003


Decreto 6.022/2007

FIESP/CIESP Cartilha de Perguntas e Respostas sobre Substituio Tributria


JOS ROBERTO ROSA Palestra no CRC SP ICMS substituio tributria atualizao
VALRIA PEREZ DA SILVEIRA Palestra no CRCSP Substituio Tributria
consideraes Gerais

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Escrita Fiscal

Receita Federal
http://www.receita.fazenda.gov.br
Secretria de Negcios do Estado de So Paulo SEFAZ SP
http://www.fazenda.sp.gov.br
Prefeitura do Municpio de So Paulo
http://www.capital.sp.gov.br
IOB Informaes Objetivas
http://www.iob.com.br
Manuais Utiltas
http://www.utilitas.com.br
Consultor Jurdico
http://www.consultorjuridico.com.br
Conselho Regional de Contabilidade
http://www.crcsp.org.br
CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria
http://www.fazenda.gov.br/confaz
SINTEGRA Sistema Nacional de Informaes Interestaduais
http://www.sintegra.gov.br
Presidncia da Repblica
http://www.planalto.gov.br
Ministrio da Fazenda
http://www.fazenda.gov.br
Nota Fiscal Eletrnica - Federal
http://www.nfe.fazenda.gov.br
Nota fiscal Eletrnica - Estadual
http://www.nfe.fazenda.sp.gov.br
SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital
http://www.receita.fazenda.gov.br/sped

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Interesses relacionados